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1、 第 五 章资金汇划与清算的核算第一节第一节 商业银行清算业务概述商业银行清算业务概述一、商业银行清算业务的基本概念一、商业银行清算业务的基本概念商业银行的清算业务商业银行的清算业务是指通过是指通过银行内清算系银行内清算系统、银行间清算系统和境内外清算系统统、银行间清算系统和境内外清算系统等等清清讫讫银行系统内、银行与其金融机构间由于办银行系统内、银行与其金融机构间由于办理客户款项收付、进行内外部资金交易所引理客户款项收付、进行内外部资金交易所引起的债权债务关系，以及计算应收应付差额起的债权债务关系，以及计算应收应付差额的过程。的过程。在现代信息技术的支持下，国际先进商业银行在现代信息技术的支
2、持下，国际先进商业银行已将已将清算业务清算业务与与贸易结算贸易结算、证券交易证券交易等业务共等业务共同组成同组成支柱性业务线支柱性业务线，清算业务以其资本投入，清算业务以其资本投入少、市场风险低、收入稳定的特点，被银行同少、市场风险低、收入稳定的特点，被银行同业视为中间业务收入的核心产品而得以迅猛发业视为中间业务收入的核心产品而得以迅猛发展。展。 支付清算系统是支撑各种支付工具应用支付清算系统是支撑各种支付工具应用, ,实现资金清算并完成资金最终结算的通道。目实现资金清算并完成资金最终结算的通道。目前我国已初步建成以前我国已初步建成以中国现代化支付系统中国现代化支付系统为核为核心，以心，以商业
3、银行行内系统商业银行行内系统为基础，票据交换系为基础，票据交换系统、银行支付系统以及外币清算系统共同组成统、银行支付系统以及外币清算系统共同组成的清算网络。的清算网络。二、我国银行体系中的清算方式二、我国银行体系中的清算方式我国银行结构较复杂，每一家国有商业银行都我国银行结构较复杂，每一家国有商业银行都有数目众多的分支机构，这些分支机构依据地有数目众多的分支机构，这些分支机构依据地域范围按规定的等级进行运作，每一地域和每域范围按规定的等级进行运作，每一地域和每一分支机构又都可以被看做是独立的实体。一分支机构又都可以被看做是独立的实体。我国商业银行的组织结构一般采取我国商业银行的组织结构一般采取
4、总行、省分总行、省分行、地方分行和县支行行、地方分行和县支行四级管理的组织模式。四级管理的组织模式。各商业银行在分支行以下还设立了许多营业网各商业银行在分支行以下还设立了许多营业网点，因而分支机构数目较多。商业银行每一级点，因而分支机构数目较多。商业银行每一级分支机构必须在相应的中国人民银行分支机构分支机构必须在相应的中国人民银行分支机构开设账户。所以我国银行体系中的清算方式有开设账户。所以我国银行体系中的清算方式有以下两大类别：以下两大类别：（一）通过人民银行清算体系办理同城和异地（一）通过人民银行清算体系办理同城和异地结算业务的资金支付清算结算业务的资金支付清算人民银行按照我国支付清算需要
5、，开发建设了人民银行按照我国支付清算需要，开发建设了中国现代化支付系统中国现代化支付系统，该支付系统能够高效、，该支付系统能够高效、安全地处理各银行办理的异地、同城各种支付安全地处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算。业务及其资金清算和货币市场交易资金清算。它主要包括它主要包括大额实时支付系统和小额批量支付大额实时支付系统和小额批量支付系统系统两个业务应用系统以及清算账户管理系统两个业务应用系统以及清算账户管理系统和支付管理信息系统两个辅助支持系统。和支付管理信息系统两个辅助支持系统。（二）通过商业银行自身的支付体系进行同城（二）通过商业银行自身的支付体系进行
6、同城和异地结算业务的资金支付清算。和异地结算业务的资金支付清算。19831983年以来，四大国有商业银行相继建立了自己的联年以来，四大国有商业银行相继建立了自己的联行系统，通过自身联行系统进行异地汇款划转和资金行系统，通过自身联行系统进行异地汇款划转和资金调拨。自调拨。自19961996年起，四大国有商业都用年起，四大国有商业都用电子资金汇兑电子资金汇兑系统系统取代了原来的手工联行系统。取代了原来的手工联行系统。电子汇兑系统具有多级结构，包括全国处理中心、几电子汇兑系统具有多级结构，包括全国处理中心、几十个省级处理中心、数百个城市处理中心和上千个县十个省级处理中心、数百个城市处理中心和上千个县
7、级处理中心。级处理中心。一家分支行必须在相应一级处理中心开一家分支行必须在相应一级处理中心开设单独的账户设单独的账户，各级分支行接受纸质凭证支付项目，各级分支行接受纸质凭证支付项目，将纸质票据截留后以将纸质票据截留后以电子方式电子方式发往相应的处理中心。发往相应的处理中心。处理中心在当天或第二天营业前将处理中心在当天或第二天营业前将净额结算头寸净额结算头寸通告通告分支机构。一家银行联结入网的所有的分支行都是其分支机构。一家银行联结入网的所有的分支行都是其系统内电子汇兑系统的合法参与者。系统内电子汇兑系统的合法参与者。三、我国商业银行清算业务种类三、我国商业银行清算业务种类（一）系统内人民币汇划
8、资金清算业务（一）系统内人民币汇划资金清算业务系统内人民币汇划资金清算业务主要是指系统内人民币汇划资金清算业务主要是指总行总行和清算行的备付金账户和清算行的备付金账户在实时清算系统内清算在实时清算系统内清算本行系统内各类人民币业务往来形成的债权债本行系统内各类人民币业务往来形成的债权债务。务。（二）跨行支付业务资金清算（二）跨行支付业务资金清算跨行支付业务资金清算是指通过跨行支付业务资金清算是指通过人民银行备付人民银行备付金账户金账户在跨行支付系统内清算本行与其他商业在跨行支付系统内清算本行与其他商业银行或非银行金融机构之间的业务往来形成的银行或非银行金融机构之间的业务往来形成的债权债务。跨行
9、支付系统是与中国现代化支付债权债务。跨行支付系统是与中国现代化支付系统相连的输跨行汇划清算业务的系统。系统相连的输跨行汇划清算业务的系统。第二节第二节 商业银行联行往来业务概述商业银行联行往来业务概述一、联行往来业务概述一、联行往来业务概述联行往来联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。而发生的资金账务往来。同一银行系统内社会各单位之间商品交易、劳务同一银行系统内社会各单位之间商品交易、劳务供应；财政预算款项的上缴下拨；同一银行系统供应；财政预算款项的上
10、缴下拨；同一银行系统内资金的调拨与清算以及银行间横向的资金融通，内资金的调拨与清算以及银行间横向的资金融通，都需要通过银行进行。这些资金的划拨清算，绝都需要通过银行进行。这些资金的划拨清算，绝大部分在两个银行间进行，除同城票据交换外，大部分在两个银行间进行，除同城票据交换外，必然导致各行处之间发生相互代收、代付资金。必然导致各行处之间发生相互代收、代付资金。可见，可见，联行往来是办理同一银行系统内异地结算联行往来是办理同一银行系统内异地结算业务和资金划拨清算的重要工具。业务和资金划拨清算的重要工具。二、联行往来的管理体制二、联行往来的管理体制我国银行实行的是我国银行实行的是分支行制分支行制，按
11、行政区域设立，按行政区域设立各级行处。由于这样的银行组织形式，我国各各级行处。由于这样的银行组织形式，我国各国有银行的联行往来管理模式实行的是国有银行的联行往来管理模式实行的是“集中集中统一，分级管理统一，分级管理”的原则，各商业银行各自建的原则，各商业银行各自建立了系统内联行往来。按照联行管理的辖属范立了系统内联行往来。按照联行管理的辖属范围和会计核算主体，可以分为围和会计核算主体，可以分为全国联行往来、全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来分行辖内往来、支行辖内往来三种，各级联行三种，各级联行分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机构负责管理。
12、理机构负责管理。1.1.全国联行往来全国联行往来全国联行往来由全国联行往来由总行总行管理，适用于系统内管理，适用于系统内不同省、市、自治区各行处之间的资金账不同省、市、自治区各行处之间的资金账务往来。参加全国联行往来的行处，经总务往来。参加全国联行往来的行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章，按总行规定的全国联行往来制度专用章，按总行规定的全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负责监督结清。办理联行账务，并由总行负责监督结清。2.2.分行辖内往来分行辖内往来分行辖内往来适用于同一省、市、自治区范分行辖内往来适用于同一省、市、自治区范围内各行处之
13、间的资金账务往来。围内各行处之间的资金账务往来。3.3.支行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来适用于县、市支行范围内各行支行辖内往来适用于县、市支行范围内各行处之间的资金账务往来。处之间的资金账务往来。总行、分行和支行的三级管理机构分别负责总行、分行和支行的三级管理机构分别负责辖内经办机构往来的收发、记录、清算和监辖内经办机构往来的收发、记录、清算和监督。三级管理模式有利于根据资金活动的不督。三级管理模式有利于根据资金活动的不同范围，采取不同核算方式，克服纸质凭证同范围，采取不同核算方式，克服纸质凭证传递的制约，加速资金汇划的速度。传递的制约，加速资金汇划的速度。 三、资金汇划清算的组织体系三、
14、资金汇划清算的组织体系资金汇划清算系统资金汇划清算系统由汇划业务经办行（以由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。行清算中心通过计算机网络组成。经办行经办行是具体办理结算资金和内部资金汇是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是划业务的行处，汇划业务的发生行是发报发报经办行经办行；汇划业务的接收行是；汇划业务的接收行是收报经办行收报经办行。清算行清算行是在总行清算中心开立备付金存款是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖
15、市分行、总行直属分行及二行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。级分行（含省分行营业部）。省区分行省区分行在在总行开立备付金户，只办理系统内资金调总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。拨和内部资金利息汇划。总行清算中心总行清算中心是办理系统内各清算行之间是办理系统内各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。的核算和管理的部门。资金汇划清算系统资金汇划清算系统是商业银行办理结算是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业
16、务一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。这一系统等于一体的综合性应用系统。这一系统的特征是以资金汇划来替代传统的联行的特征是以资金汇划来替代传统的联行业务，从根本上业务，从根本上改变改变“先汇划，后清算，先汇划，后清算，动账不动钱动账不动钱”的联行体制，是对联行体的联行体制，是对联行体制的重大改革。制的重大改革。四、联行电子汇划清算的基本作法四、联行电子汇划清算的基本作法（一）（一）实存资金实存资金。实存资金是指以清算行为单位在总。实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金的清算。金的清算。
17、（二）（二）同步清算同步清算。是指发报经办行通过其清算行经总。是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报经办行的同时，总行清算行清算中心将款项划至收报经办行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。中心办理清算行之间的资金清算。（三）（三）头寸控制头寸控制。是指各清算行在总行清算中心开立。是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支，便于的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支，便于总行清算中心办理清算行之间的资金清算。总行清算中心办理清算行之间的资金清算。（四）（四）集中监督集中监督。是指总行清算中心对汇划往来数据。是指总行清算中心对汇划往来数据发送
18、、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理和监督。查询查复事宜进行管理和监督。在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资金按时到达总行清算中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。的办法。办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发的的联行行号联行行号和总行发给和总行发给联行电子汇划专用章联行电子汇划专用章, ,才有资格参加联行电子汇划款项才有资格参加联
19、行电子汇划款项, ,。办理联行。办理联行电子汇划业务时必须填制电子汇划业务时必须填制联行电子汇划专用凭联行电子汇划专用凭证证并加盖联行专用章才能有效，否则不予承认。并加盖联行专用章才能有效，否则不予承认。同时为了保证联行电子汇划款项的真实准确，同时为了保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全，必须编制确保资金安全，必须编制联行密押联行密押。联行密押有联行密押有全国联行密押全国联行密押和和辖内密押辖内密押两种，分两种，分别由总行和省区分行或直辖市分行确定并负责别由总行和省区分行或直辖市分行确定并负责管理。两种密押不能混用，但均需绝对保密，管理。两种密押不能混用，但均需绝对保密，应由专人负责保
20、管、使用、编制，其他人不得应由专人负责保管、使用、编制，其他人不得接触。为了确保银行资金安全，加强内部控制，接触。为了确保银行资金安全，加强内部控制，联行电子汇划凭证、联行专用章、联行密押联行电子汇划凭证、联行专用章、联行密押应应分别由三人负责保管，明确各自责任，防止舞分别由三人负责保管，明确各自责任，防止舞弊。每日终了必须装箱加锁入库保管，确保安弊。每日终了必须装箱加锁入库保管，确保安全。全。第三节第三节 商业银行系统内资金汇划清算的核算商业银行系统内资金汇划清算的核算一一科目设置科目设置 1 1“系统内上存款项系统内上存款项”科目，该科目反映各清算科目，该科目反映各清算行存放在总行行存放在
21、总行以及以及各经办行存放在清算行的清各经办行存放在清算行的清算备付金。该科目属算备付金。该科目属资产类资产类，余额反映在借方。，余额反映在借方。 2 2“系系统统内内款款项项存存放放”科科目目。该该科科目目反反映映在在总总行行收收到到的的各各清清算算行行上上存存的的清清算算备备付付金金存存款款。该该科目属科目属负债类负债类，余额反映在贷方。，余额反映在贷方。 4 4“辖内往来辖内往来”科目。本科目核算清算行与经科目。本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账
22、务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。本科目属部门之间的往来。本科目属共同类共同类科目，余额科目，余额扎差反映。扎差反映。5 5、“辖内上存款项辖内上存款项”“”“辖内款项存放辖内款项存放” 二二基本程序基本程序20 发报行发报行收报行收报行发报清算行发报清算行收报清算行收报清算行 总行清算中心总行清算中心在具体处理联行账务时，又统一将其划分为在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往账和往账和来账来账两个系统。两个系统。发报行发报行处理联行处理联行往账往账，记载发出报单的内容，记载发出报单的内容，收报收报行行处理联行处理联行来账来账，记
23、载收到报单的内容。按往账、，记载收到报单的内容。按往账、来账划分联行账务，对于每笔资金划拨，双方银行来账划分联行账务，对于每笔资金划拨，双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往账、来都要依据相同的金额、相反的方向分别在往账、来账中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。账中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。但具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川但具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就既是发报行，又是收报行，既流不息的，因此它就既是发报行，又是收报行，既要处理往账业务，又要处理来账业务，这就要求往要处理往账业务，又要处理来账业务，这就要求往账和来账必须
24、严格划分清楚，并分别进行核算。账和来账必须严格划分清楚，并分别进行核算。 “联行来账联行来账”科目科目 该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行签发的借该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。余额可方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。能在借方，也可能在贷方。 “联行往账联行往账”科目科目 该科目属于资产负债共性科目。发报行签发借方报单，借记该科目属于资产负债共性科目。发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可能在借方，也本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可能在借方，也
25、可能在贷方。可能在贷方。 1邮划借（贷）方报单。邮划借（贷）方报单。 2电划借（贷）方报单。电划借（贷）方报单。 三三帐务处理帐务处理（一）联行电子汇划清算账户的开立（一）联行电子汇划清算账户的开立 清算行和省区分行清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金在总行清算中心开立备付金账户，通过人民银行将款项汇入总行清算中心。账户，通过人民银行将款项汇入总行清算中心。 借：其他应收款借：其他应收款- -待处理汇划款待处理汇划款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 待总行清算中心收到后，待总行清算中心收到后， 借：系统内上存款项借：系统内上存款项 贷：其他应收款贷：其他应收款- -待处理汇划款待
26、处理汇划款总行清算中心：总行清算中心： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放支行支行在管辖省区分行开立备付金账户，通过人在管辖省区分行开立备付金账户，通过人民银行将款项汇入管辖省区分行。民银行将款项汇入管辖省区分行。 借：其他应收款借：其他应收款- -待处理汇划款待处理汇划款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 待管辖分行收到后，待管辖分行收到后， 借：辖内上存款项借：辖内上存款项- -上存分行备付金上存分行备付金 贷：其他应收款贷：其他应收款- -待处理汇划款待处理汇划款管辖分行：管辖分行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：辖内款
27、项存放贷：辖内款项存放（二）业务处理（二）业务处理1 1 发报经办行的处理发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，发报经办行是资金汇划业务的发生行，经过录入经过录入复核和授权三个环节。复核和授权三个环节。 贷报业务的会计分录为：贷报业务的会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款 贷：联行往来贷：联行往来或或“辖内往来辖内往来”借报业务会计分录相反。借报业务会计分录相反。即即： 借：联行往来借：联行往来或或“辖内往来辖内往来” 贷：吸收存款贷：吸收存款2 2 发报清算行的核算发报清算行的核算 跨清算行跨清算行的汇划业务，如为贷报业务，会的汇划业务，如为贷报业务，会计分录为：计分录为：
28、借：辖内款项存放借：辖内款项存放 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项- -上存总行备付金上存总行备付金借报业务会计分录相反。借报业务会计分录相反。 同一清算行的经办行之间同一清算行的经办行之间的汇划业务，清的汇划业务，清算行的会计分录为：算行的会计分录为： 借：辖内款项存放借：辖内款项存放-A-A行行 贷：其他应付款待处理汇划款项目贷：其他应付款待处理汇划款项目 借：其他应付款待处理汇划款项户借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放-B-B行行借报业务会计分录为：借报业务会计分录为： 借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：辖内款项存放贷：辖
29、内款项存放-A-A行行 借：辖内款项存放借：辖内款项存放-B-B行行 贷：其他应收款待处理汇划款项户贷：其他应收款待处理汇划款项户3 3 省区分行与总行的处理省区分行与总行的处理 1 1 发报省区分行的处理发报省区分行的处理 ：转发信息：转发信息 2 2 总行清算中心总行清算中心的处理的处理 如为贷报业务，其会计分录为：如为贷报业务，其会计分录为： 借：系统内款项存放发报清算行备付金借：系统内款项存放发报清算行备付金 贷：系统内款项存放收报清算行备付金贷：系统内款项存放收报清算行备付金4 4 收报省区分行的处理收报省区分行的处理: :将总行清算中心传输来将总行清算中心传输来的全国汇划住处传输给
30、收报清算行。的全国汇划住处传输给收报清算行。5 5 收报清算行的核算收报清算行的核算：收报清算行收到总行清：收报清算行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，计算机自算中心传来的电子汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无误后自动进行账务处理，审核密押无误后自动进行账务处理，实时业实时业务务即时处理并传到收报经办行，即时处理并传到收报经办行，批量业务批量业务处处理次日传至收报经办行。处理方式有集中式理次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散式两种。和分散式两种。 （1 1）分散式：收报清算行收到总行清算中心传）分散式：收报清
31、算行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据均传至收报经办行处理。来的电子汇划业务数据均传至收报经办行处理。 （2 2）集中式：收报清算行作为业务处理中心，）集中式：收报清算行作为业务处理中心，负责辖内汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇负责辖内汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。款等内部账务的集中管理。分散式实时业务：实时业务：（贷报业务）（贷报业务）借：系统内上存款项借：系统内上存款项- -上存总行备付金上存总行备付金 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放批量业务：批量业务：（挂账）（挂账）借：系统内上存款项借：系统内上存款项- -上存总行备付金上存总行备付金 贷：其他应
32、付款贷：其他应付款待收报清算行确认后，传收报经办行：待收报清算行确认后，传收报经办行： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放集中式：上述相同，另需代收报经办行记账：上述相同，另需代收报经办行记账： 借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：吸收存款贷：吸收存款6 6 收报经办行的处理收报经办行的处理 收到贷报业务的会计分录为：收到贷报业务的会计分录为： 借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：吸收存款贷：吸收存款借报业务的会计分录相反。借报业务的会计分录相反。如果是信汇如果是信汇, ,收到信汇付款指令时收到信汇付款指令时: : 借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷贷: :其
33、他应付款其他应付款- -待处理汇划款项待处理汇划款项收到信汇凭证后收到信汇凭证后, ,再进行划转再进行划转: : 借借: :其他应付款其他应付款- -待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：吸收存款贷：吸收存款例题例题:1 1、工行北京分行营业部受本行开户单位某科技公司委工行北京分行营业部受本行开户单位某科技公司委托，向工行上海分行营业部某开户单位进出口公司托，向工行上海分行营业部某开户单位进出口公司电汇款项电汇款项5050万元。请编制相关单位会计分录。万元。请编制相关单位会计分录。2 2、 农业银行甲县支行收到开户单位饮料厂农业银行甲县支行收到开户单位饮料厂( (帐号帐号221022)221022
34、)提交委托收款凭证与即将到期的商业承兑一提交委托收款凭证与即将到期的商业承兑一份份5.55.5万元，该汇票的付款人在异省农业银行某办事万元，该汇票的付款人在异省农业银行某办事处开户，甲县支行收到划回款项后办理转帐。作出处开户，甲县支行收到划回款项后办理转帐。作出甲县支行会计分录。甲县支行会计分录。3. 3. 工商银行北京支行收到上海分行贷方报单，其开户工商银行北京支行收到上海分行贷方报单，其开户单位某大学，委托开户行从其帐户中将当月工资单位某大学，委托开户行从其帐户中将当月工资10001000元付给本单位退休职工张某元付给本单位退休职工张某( (在北京支行开有个在北京支行开有个人储蓄帐户人储蓄
35、帐户) )，北京支行审核后受理。试作出北京支，北京支行审核后受理。试作出北京支行的会计分录。行的会计分录。 1 1、工行北京分行营业部受本行开户单位某科技公司委托，向工行北京分行营业部受本行开户单位某科技公司委托，向工行上海分行营业部某开户单位进出口公司电汇款项工行上海分行营业部某开户单位进出口公司电汇款项5050万元。万元。请编制北京分行和上海分行营业部以及发报清算行，收报清算请编制北京分行和上海分行营业部以及发报清算行，收报清算行以及总行清算中心的会计分录。行以及总行清算中心的会计分录。北京分行北京分行： 借：吸收存款借：吸收存款- -某科技公司某科技公司 500000500000 贷：联
36、行往来贷：联行往来或或系统内上存款项系统内上存款项 500000500000总行清算中心：总行清算中心： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放- -发报清算行发报清算行 500000500000 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放- -收报清算行收报清算行 500000500000上海分行：上海分行： 借：联行往来借：联行往来或或系统内上存款项系统内上存款项 500000500000 贷：其他应付款或吸收存款贷：其他应付款或吸收存款- -某进出口公司某进出口公司500000500000 2 2、 农业银行甲县储蓄所收到开户单位饮料厂农业银行甲县储蓄所收到开户单位饮料厂( (帐号帐号22102
37、2)221022)提提交委托收款凭证与即将到期的商业承兑一份交委托收款凭证与即将到期的商业承兑一份5.55.5万元，该汇票万元，该汇票的付款人在异省农业银行某办事处开户，甲县支行收到划回款的付款人在异省农业银行某办事处开户，甲县支行收到划回款项后办理转帐。作出甲县支行会计分录。项后办理转帐。作出甲县支行会计分录。 甲县支行清算行甲县支行清算行: : 借：系统内上存款项借：系统内上存款项 5500055000 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放 5500055000 甲县储蓄所甲县储蓄所: : 借：辖内往来借：辖内往来 或或 辖内上存款项辖内上存款项 5500055000 贷贷: :其他应付款其他
38、应付款 或或 吸收存款吸收存款- -某饮料厂某饮料厂 5500055000看看以下分录分别代表的业务看看以下分录分别代表的业务: : 借：系统内上存款项借：系统内上存款项- -上存总行备付金上存总行备付金 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放 借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放 借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：吸收存款贷：吸收存款第四节第四节 中央银行现代化支付系统中央银行现代化支付系统 一一中央银行现代化支付系统概述中央银行现代化支付系统概述 中国现代化支付系统中国现代化支付系统是中国人民银行按照是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通我国
39、支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全地处理各信网络开发建设的，能够高效、安全地处理各银行输的异地、同城各种人民币支付业务及其银行输的异地、同城各种人民币支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统。资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统。 中国现代化支付系统主要由中国现代化支付系统主要由大额实时支付大额实时支付系统和小额批量支付系统系统和小额批量支付系统两个业务应用系统组两个业务应用系统组成。成。小额支付系统和大额支付系统共享清算账小额支付系统和大额支付系统共享清算账户清算资金。户清算资金。 19891989年年5 5月月1919日日人行开始着手建设中
40、国金融数据卫星人行开始着手建设中国金融数据卫星通信专用通信专用网络网络。人行支付清算系统的开拓者们肩负重。人行支付清算系统的开拓者们肩负重托，在北京郊区昌平县沙河镇西租用国防科工委的卫托，在北京郊区昌平县沙河镇西租用国防科工委的卫星主站，开始了筹建和开发工作。经过两年多的日夜星主站，开始了筹建和开发工作。经过两年多的日夜奋战，中国金融数据卫星网初步建成。奋战，中国金融数据卫星网初步建成。19911991年年4 4月月1 1日日，哈尔滨等七个城市试运行全国电子联，哈尔滨等七个城市试运行全国电子联行系统，实现异地、跨行资金通过电子化手段进行汇行系统，实现异地、跨行资金通过电子化手段进行汇划，这是金
41、融业务处理史上里程碑式的突破。同年划，这是金融业务处理史上里程碑式的突破。同年7 7月，电子联行系统正式运行。月，电子联行系统正式运行。19921992年年1010月月，中国人民银行决定成立清算总中心。从，中国人民银行决定成立清算总中心。从此，清算总中心就开始承担起建设、运行、维护、管此，清算总中心就开始承担起建设、运行、维护、管理央行支付清算系统的使命。理央行支付清算系统的使命。20022002年年1010月月8 8日日大额实时支付大额实时支付系统系统首先在北京、首先在北京、武汉投产试运行成功，标志着中国现代化支武汉投产试运行成功，标志着中国现代化支付付系统系统建设取得了突破性进展。随后，按
42、照建设取得了突破性进展。随后，按照“先大后小，边建边用先大后小，边建边用”的原则分批在全国的原则分批在全国推广运行。截止推广运行。截止20032003年年1212月月1 1日，大额支付日，大额支付系系统统推广到全国所有直辖市、省会（首府）城推广到全国所有直辖市、省会（首府）城市和深圳市，覆盖全国市和深圳市，覆盖全国3232个城市的个城市的1802818028个银个银行机构网点。行机构网点。人行于人行于20052005年年1212月月开始试运行小额支付系统，开始试运行小额支付系统，并在并在20062006年年6 6月月底前在全国推广应用。底前在全国推广应用。 二二大额支付系统大额支付系统 大额实
43、时支付系统大额实时支付系统是一个实时全额是一个实时全额清算系统，它是为了给银行和广大企事清算系统，它是为了给银行和广大企事业单位以及金融市场提供快速、高效、业单位以及金融市场提供快速、高效、安全的支付清算服务，它负责处理同城安全的支付清算服务，它负责处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务，记支付业务和紧急的小额贷记支付业务，包括汇兑、委托收款划回、托收承付划包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回、中央银行和国库部门办理的资金汇回、中央银行和国库部门办理的资金汇划以及其他需通过该系统办理支付的业划以及其他需通过该系统办理支付的
44、业务。支付指令逐笔实时发送务。支付指令逐笔实时发送, ,全额清算资全额清算资金。金。（一）大额支付系统的运行程序（一）大额支付系统的运行程序（1 1）发起行收到发起人提交的支付信息）发起行收到发起人提交的支付信息（2 2）发报中心收到发起行发来的支付指令）发报中心收到发起行发来的支付指令（3 3）全国处理中心收到发报中心发来的支）全国处理中心收到发报中心发来的支付指令付指令（4 4）收报中心收到支付指令）收报中心收到支付指令（5 5）接收行收到支付指令）接收行收到支付指令（二）大额支付系统核算的科目设置（二）大额支付系统核算的科目设置 1 1 商业银行准备金存款商业银行准备金存款 2 2 大额
45、支付往来大额支付往来：核算支付系统发起行和接收：核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理支付结算的往来款项。行通过大额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往支付清算资金往来来”科目，余额为零。科目，余额为零。3 3、小额支付往来小额支付往来。核算支付系统发起行和接。核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理支付结算的往来款收行通过小额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资支付清算资金往来金往来”科目，余额为零。科目，余额为零。 4 4、清算资金往来清算资金往来：核算支付
46、系统发起清算行：核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算汇差款项。算汇差款项。 5 5 汇总平衡汇总平衡：是用于平衡国家处理中心代理是用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行（库）账务处理。人民银行分支行（库）账务处理。（三）大额支付业务的帐务处理（三）大额支付业务的帐务处理 （1 1）发起清算行）发起清算行接收清算行均为商业银行的会接收清算行均为商业银行的会计分录为：计分录为： 借：借：存款存款行户行户 贷：大额支付往来人民银行贷：大额支付往来人民银行行户行户 借：大额支付往来人民银行借：大额支付往来人民银行行户行户 贷：贷：存款
47、存款行户行户（2 2）发起清算行为商业银行，接收清算行为中央银行）发起清算行为商业银行，接收清算行为中央银行会计部门或国库部门的会计分录为：会计部门或国库部门的会计分录为： 借：借：存款存款行户行户 贷：大额支付往来人民银行贷：大额支付往来人民银行行户行户 借：大额支付往来人民银行借：大额支付往来人民银行行（库）户行（库）户 贷：汇总平衡科目人民银行贷：汇总平衡科目人民银行行（库）户行（库）户（3 3）发起清算行为中央银行会计营业部门或国）发起清算行为中央银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的会计分录为：库部门，接收清算行为商业银行的会计分录为： 借：汇总平衡科目人民银行借：汇总平
48、衡科目人民银行行（库）户行（库）户 贷：大额支付往来人民银行贷：大额支付往来人民银行行（库）户行（库）户 借：大额支付往来人民银行借：大额支付往来人民银行行（库）户行（库）户 贷：贷：存款存款 行户行户（4 4）发起清算行）发起清算行接收清算行均为中央银行会接收清算行均为中央银行会计营业部门或国库部门的会计分录为：计营业部门或国库部门的会计分录为： 借：汇总平衡科目人民银行借：汇总平衡科目人民银行行（库）户行（库）户 贷：大额支付往来人民银行贷：大额支付往来人民银行行（库）户行（库）户 借：大额支付往来人民银行借：大额支付往来人民银行行（库）户行（库）户 贷：汇总平衡科目人民银行贷：汇总平衡科
49、目人民银行行（库）户行（库）户（5 5）发起清算行为商业银行的，其清算账户）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。进行排队处理。（四）日终及年终的帐务处理（四）日终及年终的帐务处理 1 1 日终帐务处理日终帐务处理 中国人民银行会计营业部门和国库部门中国人民银行会计营业部门和国库部门收到国家处理中心下载的账务信息后，进行收到国家处理中心下载的账务信息后，进行试算平衡。试算不平衡的，转入待核销处理，试算平衡。试算不平衡的，转入待核销处理，并向国家处理中心申请下载账务明细信息进并向国家处理中心申请下载账务明细信息
50、进行核对，查清后进行账务调整。行核对，查清后进行账务调整。 2 2 年终帐务转接年终帐务转接 （1 1）大额支付往来科目的结转）大额支付往来科目的结转 借：支付清算资金往来人民银行借：支付清算资金往来人民银行行（库）户行（库）户 贷：大额支付往来人民银行贷：大额支付往来人民银行行（库）户行（库）户（2 2）汇总平衡科目的结转：结转下年。）汇总平衡科目的结转：结转下年。（3 3）结算账户的结转：结转下年。）结算账户的结转：结转下年。三三 小额支付系统小额支付系统 小额支付系统和大额支付系统共享清算账小额支付系统和大额支付系统共享清算账户清算资金。小额支付系统处理的户清算资金。小额支付系统处理的同
51、城借记支同城借记支付业务付业务，其信息从收款行其信息从收款行 收款清算行收款清算行 城市处理中心城市处理中心 付款清算行付款清算行 付款行付款行 付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止。款行止。小额支付系统处理的小额支付系统处理的异地借记支付业务异地借记支付业务，其信息从收款行其信息从收款行 收款清算行收款清算行 收款行城市处收款行城市处理中心理中心 国家处理中心国家处理中心 付款行城市处理中心付款行城市处理中心 付款清算行、付款行付款清算行、付款行付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止
52、。止。 小额支付系统处理业务的分类小额支付系统处理业务的分类 1 1 普通贷记支付业务普通贷记支付业务 2 2 定期贷记支付业务定期贷记支付业务 3 3 实时贷记支付业务实时贷记支付业务 4 4 普通借记支付业务普通借记支付业务 5 5 定期借记支付业务定期借记支付业务 6 6 实时借记支付业务实时借记支付业务会计处理同大额支付系统。会计处理同大额支付系统。例：（会计主体） 1 1、某清算行向总行清算中心上存备付金某清算行向总行清算中心上存备付金2000020000元。元。（清算行，总行清算中心）（清算行，总行清算中心）2 2、工商银行上海分行收到开户单位上海欧亚合成材工商银行上海分行收到开户
53、单位上海欧亚合成材料有限公司交来的进账单和上海农业银行青浦支行料有限公司交来的进账单和上海农业银行青浦支行签发的本票各一份签发的本票各一份, ,金额金额150000150000元元, ,经审查无误经审查无误, ,予以予以入账。（工商银行上海分行）入账。（工商银行上海分行）3 3、工商银行上海分行收到本行开户的金帝精工制造工商银行上海分行收到本行开户的金帝精工制造有限公司交来信汇凭证一份，要求将有限公司交来信汇凭证一份，要求将5780057800元货款汇元货款汇给工商银行开封支行开户的捷利工厂。经审查无误给工商银行开封支行开户的捷利工厂。经审查无误后，汇款额从其存款户中扣除。后，汇款额从其存款户
54、中扣除。 （工商银行上海分（工商银行上海分行）行） 1 1、某清算行向总行清算中心上存备付金某清算行向总行清算中心上存备付金2000020000元。元。（清算行，总行清算中心）（清算行，总行清算中心）清算行：清算行： 借：其他应收款借：其他应收款- -待处理汇划款待处理汇划款 2000020000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 2000020000 待总行清算中心收到后，待总行清算中心收到后， 借：系统内上存款项借：系统内上存款项 2000020000 贷：其他应收款贷：其他应收款- -待处理汇划款待处理汇划款 2000020000总行清算中心：总行清算中心： 借：存放中央银行款项
55、借：存放中央银行款项 2000020000 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放 20000200002 2、工商银行上海分行收到开户单位上海欧亚工商银行上海分行收到开户单位上海欧亚合成材料有限公司交来的进账单和上海农业合成材料有限公司交来的进账单和上海农业银行青浦支行签发的本票各一份银行青浦支行签发的本票各一份, ,金额金额150000150000元元, ,经审查无误经审查无误, ,予以入账。（工商银行上海予以入账。（工商银行上海分行）分行）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款- -活期存款活期存款- -上海欧亚合成公司上海欧亚合成公司3 3、工商银行上海分行收
56、到本行开户的金帝精工制造工商银行上海分行收到本行开户的金帝精工制造有限公司交来信汇凭证一份，要求将有限公司交来信汇凭证一份，要求将5780057800元货款汇元货款汇给工商银行开封支行开户的捷利工厂。经审查无误给工商银行开封支行开户的捷利工厂。经审查无误后，汇款额从其存款户中扣除。后，汇款额从其存款户中扣除。 （工商银行上海分（工商银行上海分行）行）借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -金帝精工金帝精工 贷：联行往来或贷：联行往来或“系统内上存款项系统内上存款项”课后练习3（资金汇划）一、填空题一、填空题1 1、凡是在总行清算中心开立备付金存款账户凡是在总行清算中心开立备付金存款
57、账户, ,办理期办理期限辖属行处汇划款项清算的分行称为限辖属行处汇划款项清算的分行称为( )( )2 2、联行资金汇划清算系统的业务流程包括（联行资金汇划清算系统的业务流程包括（ ）（）（ ）（）（ ）（）（ ）（）（ ）等单位。）等单位。3 3、使用使用“系统内上存款项系统内上存款项”科目的银行系统有（科目的银行系统有（ ）（ ）（）（ ）（）（ ）等。）等。二、业务处理题二、业务处理题1 1、工商银行上海某储蓄所收到异地联行发来的全国工商银行上海某储蓄所收到异地联行发来的全国联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。票面联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。票面金额为金额为500005
58、0000元，实际结算金额元，实际结算金额4900049000元，申请签发单元，申请签发单位为本行的上海欧亚合成材料有限公司，经审核无误，位为本行的上海欧亚合成材料有限公司，经审核无误，办理转账。办理转账。 （工商银行上海某储蓄所）（工商银行上海某储蓄所）1 1、一般省级或市级直属分行的叫、一般省级或市级直属分行的叫 ( (一级分行一级分行) )比如中国银行山东省分行，济南分行，分行归总行比如中国银行山东省分行，济南分行，分行归总行直接管理。直接管理。下面其他地级市的分行是（下面其他地级市的分行是（二级分行二级分行）二级分行隶属于省分行。二级分行隶属于省分行。2 2、分行下面设有、分行下面设有支
59、行支行，一般是行政区设置，比如北，一般是行政区设置，比如北京朝阳区支行，或者一些比较总要的路段上，也设京朝阳区支行，或者一些比较总要的路段上，也设立支行，由分行管理立支行，由分行管理 3 3、支行的下级机构叫、支行的下级机构叫分理处或者储蓄所。分理处或者储蓄所。 而分理处和储蓄所的区别在于：分理处可以处理对而分理处和储蓄所的区别在于：分理处可以处理对公业务，储蓄所不能处理对公业务，只能处理储蓄公业务，储蓄所不能处理对公业务，只能处理储蓄业务。业务。可以作为清算行的有可以作为清算行的有：直辖市分行，总行直属分行、：直辖市分行，总行直属分行、二级分行。二级分行。清算方式、清算业务种类清算方式、清算
60、业务种类账户设置账户设置总行：总行：系统内款项存放系统内款项存放一级分行和二级分行：一级分行和二级分行： 系统内上存款项系统内上存款项- -上存总行备付金上存总行备付金 辖内款项存放（吸收存款）辖内款项存放（吸收存款）支行支行 辖内上存款项辖内上存款项 辖内款项存放（吸收存款）辖内款项存放（吸收存款）分理处或储蓄所分理处或储蓄所 辖内上存款项辖内上存款项 吸收存款吸收存款1 1、工商银行上海某储蓄所收到异地联行发来的全国工商银行上海某储蓄所收到异地联行发来的全国联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。票面联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。票面金额为金额为5000050000元，实际结算金额元，实际结算金额4900049000元，申请签发单元，申请签发单位为本行的上海欧亚合成材料有限公司，经审核无误，位为本行的上海欧亚合成材料有限公司，经审核无误，办理转账。办理转账。 （工商银行上海某储蓄所）（工商银行上海某储蓄所） 借：汇出汇款借：汇出汇款 5000050000 贷：辖内往来贷：辖内往来 4900049000 吸收存款吸收存款- -上海欧亚上海欧亚 10001000
