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1、各位学员大家上午好 1 农村合作金融机构内部审计（稽核）理论与实践安庆职业技术学院 朱重生2第一讲 农村合作金融机构内部审计 （稽核）概述本讲涉及：1、 我国审计组织体系及其相互关系2、 内部审计（稽核）含义、目标、性质和职能3、 我国农村金融机构稽核的职责与权限4、 国外内部审计机构与内部审计的国际组织3 （一）我国审计组织体系及其相互关系1、审计组织体系是指审计工作的执行组织及其相互间的关系，是实现审计职能的组织系统。（1）政府审计机关国家审计署 省、市、自治区审计厅（局）（2）民间审计组织会计师事务所（3）内部审计机构各级政府部门内部审计机构 大型企事业单位内部审计机构42、相互关系（1
2、）组织关系上相互独立（2）业务上相互分工（3）工作上相互配合5（二）内部审计（稽核）的含义、目标、性质和职能1、内部审计的含义国际内部审计师协会国际内部审计师协会：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运行效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。（1）内部审计的价值（2）独立性与客观性（3）控制保证服务（4）咨询服务（5）内部审计工作范围6内部审计的含义中国内部审计基本准则：内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的
3、实现。7内部审计的目标2、目标（1）总目标对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行稽核，促进本企业防范风险、强化管理、提高效益。8内部审计的目标（2）具体目标评审内部控制制度维护经营合法合规促进经营效益提高93、性质内部审计（稽核）是一项独立的经济监督活动，这是稽核的基本性质。包括两层含义，一是稽核是一种经济监督活动。二是稽核具有独立性。这是稽核监督的本质特征。与其他经济监督活动相比较，稽核具有如下特征（1）独立性（2）权威性（3）公正性104、内部审计（稽核）的职能（1）经济监督（2）经济评价（3）经济鉴证11内部审计的作用有多大？案例1、内部审计为老板找到1650万元的漏
4、洞。案例2、内部审计为企业固定资产投资项目审减金额9亿多元。12（三）我国农村金融机构稽核的职责与权限1、职责（1）县级联社稽核部门主要职责（2）省联社稽核工作职责2、权限（1）稽核人员的权限（2）稽核部门的权限13（四）国外内部审计机构与内部审计的国际组织1、国外内部审计机构（隶属关系）、国外内部审计机构（隶属关系）（1）受本单位董事会领导（2）受本单位总裁或总经理领导（3）受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导上述三种内部审计机构设置方式，从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，愈有保障。我国目前内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导，相对外部审计而言，独立性较差。2、内部审计的国际组织、内部审计的国际组织20世纪40年代成立国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditor,简称IIA）14
