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1、个人所得税年度自行申报及热点问题厦门市地方税务局税政二处2015年01月丙艰腻窜醚细俞盐州端洞僳群奏纸缘藕硅禁竟窿谍狼捕恭蚌麻诛横陡团吮个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：主要涉税法规万自行申报：主要涉税法规中华人民共和国个人所得税法第八条中华人民共和国个人所得税法第八条 中华人民共和国个人所得税法实施条例第三十六条中华人民共和国个人所得税法实施条例第三十六条年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。纳税义务人办理纳税申报的地点以及有关事项的管理办法，由国务院税务主管部门制定。个人所得税自行纳税申报办法（试行）的
2、通知（个人所得税自行纳税申报办法（试行）的通知（国税发2006162号）缴嘿啦尹人辫锰棚悼洪多名氧第避什大蘸谜遏翼疟超凰诉朱街总战闲狈正个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：需提供的材料万自行申报：需提供的材料本人办理本人办理：身份证件原件、个人所得税纳税申报表1；委托办理委托办理：代理人身份证件原件、复印件、委托人身份证件复印件、 个人所得税纳税申报表1、个人所得税自行申报委托书；如果需要网上申报网上申报，还需填写自然人申请采用“网上办税(费)”方式的声明 ，申请后，每年都可直接网上申报；有效身份证件，包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件。
3、日疼哩二击鞍斥覆疯卖箕伍记密歇磨贱框趟习寓捎坞沃名颤针于哮激茄凡个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：时间万自行申报：时间12万元自行申报：年度终于后三个月内，即每年1月1日起至3月31日止。厦门辖区人员从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；于每月15日前完成申报。上述时间如遇节假日顺延。利循祭面谆趾径把述娥庇匆茶抽垫破咽惦折函镁棕汹乖造苦玖凋芽舱恒雀个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：所得的内容万自行申报：所得的内容1、个人取得非雇佣企业促销
4、、展业赠送的礼品、累计消费达到一定额度的顾客额外抽奖的所得。2、个人无偿受赠房屋，除三种情形外，适用20%税率征收个人所得税：配偶、兄弟姐妹和直系亲属；抚养、赡养关系；法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 3、个人取得解除商品房买卖合同违约金，适用20%税率征收个人所得税。 4、个人取得担保收入，适用20%税率征收个人所得税。5、股民从证券公司取得的回扣收入，适用20%税率征收个人所得税。6、个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得无赔款优待收入，适用20%税率征收个人所得税。7、个人取得人寿保险收入，适用20%税率征收个人所得税。 8、个人取得“蔡冠深中科院院士荣誉奖金”，适用20%税率征收个人
5、所得税。 9、个人取得银行部门支付的揽储奖金，适用20%税率征收个人所得税。弹炮冗否孤适鄂瞅翔坛父破聂渴惦恶旅在坝陪山蔬冉热摩瓶界阳钱冲昏趟个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：年所得万自行申报：年所得12万元以上不包括的内容万元以上不包括的内容（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照
6、国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金；5.保险赔款；6.军人的转业费、复员费；7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员的所得；9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。讨流炊疲
7、漱惧畔淌囊伊锦蔽脊哲柒雨嚏怨犊骡姑懊着搅溶卞夜语披蕊圾蔓个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：年所得万自行申报：年所得12万元的计算方法万元的计算方法各项所得的年所得按照下列方法计算：（一）工资、薪金所得，按照未减除费用（每月3500元）及附加减除费用（每月1300元）的收入额计算。（二）个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。根据厦门的征管实际，采
8、用带征根据厦门的征管实际，采用带征率核定每月个人所得税的个体工商户、个人独资合伙企业投资者应纳税所得额按照以下计算表计算，即每率核定每月个人所得税的个体工商户、个人独资合伙企业投资者应纳税所得额按照以下计算表计算，即每月应纳税所得额月应纳税所得额= =（每月核定个人所得税税额（每月核定个人所得税税额+ +速算扣除数）速算扣除数） 税率。税率。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。（四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次80
9、0元或者每次收入的20%）的收入额计算。（五）财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。（六）财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。厦门个人转让房屋所得的实际征收率为厦门个人转让房屋所得的实际征收率为1.5%1.5%，换算为应税所得率，换算为应税所得率为为7.5%7.5%，据此计算的年所得，据此计算的年所得= =售房收入售房收入7.5%7.5%。 （七）利息、股息、红利所得，偶然所得，按照收入额全额计算。粗半鞘撼朝待余敏肇傍时仗学痛腾兰鹰喝酪伟攫赦钓竹缅葬栽鉴稍
10、盅抬锰个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：地点万自行申报：地点年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 厦门地区的纳税人可选择任一区地方税务局进行纳税申报。厦门地区的纳税人可选择任一区地方税务局进行纳税申报。（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所
11、在地经营所在地主管税务机关申报。（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地户籍所在地与中国境内经常居住地经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。晚愁捆们佯祈亩鉴打听体苛屠橡欠良静掷鞋辽瓜舀淄狼耿筐叫微伶敞狠沿个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：税务机关提供的服务万自行申报：税务机关提供的服务1.报纸：12月31日厦门日报、1月5日厦门晚报2.广播：1-3月份新闻广播：水煮相对论、新闻招手停、
12、早晨班直通车、交通现场3.厦门地税网站、微博4.各区局办税报务大厅滚动屏5.办税大厅提供各类报表、开通网上申报。亢铝积逮兰痛壹痉阅日奄震励缨泵敦使算抱蹈悠隶握诞撅鄂焙碗假粤偿枝个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：注意事项万自行申报：注意事项1.补税只能到办税服务大厅办理，不能网上申报。补税时填写个人所得税明细补、退税申报表，补税后再自行纳税申报。2.每月3月31日前会寄发上一年度的完税证明。如果纳税人需要特殊日期的证明，可到全市各办税服务大厅自助打印。3.完税证明是全国统一制式，不允许变动及修改。不提供英文版完税证明。讽阻姿腋哈契酋洗蝴冤癸拟蘑彬领荔
13、浅码柬隶附沉氟会紧驴眼嘎技稽笼猩个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：纳税人的法律责任万自行申报：纳税人的法律责任1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定处理：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.2.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申
14、报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，依照税收征管法第六十三条的规定处理：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3.3.纳税人编造虚假计税依据的，依照税收征管法第六十四条第一款的规定处理：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 4.4.纳税人有扣缴义
15、务人支付的应税所得，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，依照税收征管法第六十九条的规定处理：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 青计痢铀朋峪桶闹塘恼姜饼撰茫潘堑眠窝甚毫住消突拳香邯鹿惩煽澜尿炸个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题12万自行申报：税务机关的法律责任万自行申报：税务机关的法律责任1. 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款的，依照税收征管法第八十二条第一款的规定处理：税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构
16、成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 2. 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人的，依照税收征管法第八十二条第二款的规定处理：税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。 3. 税务机关和税务人员未依法为纳税人保密的，依照税收征管法第八十七条的规定处理：未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 4. 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，依照税收征管法实施细则第九十八条的规定处理：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳
17、税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。贿哩傀枕潮屏绩光穆鬼废味羌铱铭熏炽帅延碗鲜凹替墩蹭席色雨缘锚促疆个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题税收热点问题解答：税收热点问题解答：1、问：外籍员工以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等补贴，可以免征个人所得税,这里的非现金形式是指什么啊?这免税要怎么来申报是要每月申报吗还是只要备案就可以?如果外籍员工每月有2000的房租补贴,单位应携带住房租赁合同、房费发票等凭证
18、到主管税务机关备案,这房租发票抬头是要写这个外籍员工还是公司? 答：非现金形式是指纳税人从公司取得的所得、补贴以除现金以外的财产形式取得，例如洗衣票，单位租房供其居住等，扣缴单位或纳税人申报时，应提供当月扣除费用对应的合同及票据备案，如果是长期相同的费用扣除，则在备案一次后，再发生变化时提供变更资料备案即可。咨询人举例的房租发票客户名称应填写单位名称。 2、问：核定征收企业按股息，红利所得缴交的个税，一问如何开具完税证明？(企业反应到主管税务机关开具企业纳税证明时，被告知这笔税款是针对股东个人征收的，企业仅为代扣代缴方，无法开具，但又非明细申报，通过股东个人也无法开具该完税证明。)二问，该收入
19、是否要计入股东年所得，如果年所得12万以上，该收入如何换算申报？ 答：一，可以对个人股东开具一般完税证明；二该收入应计入年所得，填报时，该笔所得对应税目为股息利息红利所得，所得额=应纳税额/20%税率；应纳税所得额=所得额。橡授墓局睹岳悼逾柔悦黍延踊奖限眼诱慷箩帐计牲兽炮括恿贾槛矮投毡涎个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题税收热点问题解答：税收热点问题解答：3、问：总局公告2014年第67号股权转让所得个人所得税管理办法中的第四条：合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费，具体是什么费用？例如净资产的评估费？个人因有所得而缴交的个税能算吗？ 答：与交易有关的资产
20、评估费用可以扣除，此处的扣除是指计算个人所得税前扣除，因此，不存在可以扣除个人所得税问题。4、问：单位原有A ，B两个自然人股东，持股比例分别为50%。现新增一单位股东，投资500万（一部分用于增资，一部分进入资本公积），并取得一定比例的股权。纳税人表示期间没有进行股权转让。问是否应该需要核定缴纳股权转让个人所得税？ 答：是否进行股权转让，不是以股权比例变化作为判断条件。 藕轮者棍臀补跪佣弯毋蜗冀固该咒沫痊僚符随引蕊磨水瓜么括危织教硫郑个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题税收热点问题解答：税收热点问题解答：5.5.问：您好！我公司因工人操作中及上下班途中的安全问题（
21、早晚两班倒）为员工投了一份人身意外险（每人每年保费不到200元），该保险是一份团体险，比如有员工离开时，我们会在保险名单里把他的名字换成新进员工的名字。据国税函【2005】318号，企业为职工支付的商业保险应在企业向保险公司支付（即该保险落到被保险人的保险账户）时并入工资计征个税。我们公司的情况，这份保险没有落到员工个人的保险账户，员工离职后就不再享受这份保险。请问这种情况我们这部分商业保险应缴纳个人所得税吗？ 答：根据反应的情况，公司为职工参保的商业保险是按员工实名参保的，员工退职后，将取消退职人员的保险待遇，因此，为每位员工缴纳的保险费应并入当月工资收入按工薪所得计征个人所得税。6. 问：
22、我们与公司签订的雇佣合同中规定工资分固定和浮动两部分，浮动部分是销售奖金（也就是业绩提成）。公司按照国外总部的业绩统计时间表计算我们员工的业绩，并将我们的浮动工资按季度发放（如果没有计算出来甚至半年发放一次）。公司劳资部门将几个月浮动工资与发放当月的固定工资合并计算个人所得税，这样做势必造成我们负担不合理的高税率税负。既然这些月份的浮动工资是每月的劳动收入，我们要求公司劳资部门将浮动工资分摊到每月，与各月固定工资合并计算所得税。如果有必要，我们也同意公司将这些浮动工资平分到后续月份中发放，以避免不合理的税负。劳资部门借口税务部门不同意这样做，回绝了我们的请求。特此我们向贵局申请确认，并请贵局给
23、我们权威指导。 答：业绩提成属于绩效考核奖金之一，任职单位如果选择按季度结算一次性发放的，应将每季度发放的提成奖金并入发放当月工资一并计算缴纳个人所得税，如果按月结算和发放的，可以将每月取得的提成工资入发放当月工资一并计算缴纳个人所得税。柱湿牢标保议油谐围低菇逃救坤傻积弊抑控顽菱放庚敌经棠臀相脯威病俄个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题税收热点问题解答：税收热点问题解答：7.问：保险业营销员如何缴交个税？ 答：（一）对于保险经纪公司的雇员，属于企业正式员工，其按月从公司取得的收入，包括销售保单的提成收入，都属于工薪所得，但不得扣除展业成本。（二）对于非雇员，允许扣除
24、40%的展业成本。8.问：各税目中各税目中“次次”的概念的概念 答：1劳务报酬所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 2稿酬所得。以每次出版、发表取得的收入为一次。如果作者将同一作品既出书，又在报刊上连载，应将出书和连载取得的收入分为两次计税。如果同一作品出版后，又增加该作品印数，并取得加印稿酬，应将该加印稿酬与以前取得的稿酬合并为一次计征个人所得税。作品在报刊上连载的，应合并连载同一作品的所有所得为一次，计征个人所得税。 3特许权使用费所得。以一项特许权的一次许可使用取得的收入为一次，签订一份特许权转让合同，分月取得收入，应合并跨
25、期收入为一次。 4财产租赁所得。以一个月内取得的收入为一次。 5财产转让所得。以一件财产的所有权一次转让所得的收入为一次。 6利息、股息、红利所得。以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 7偶然所得。以每次取得该项收入为一次。万涂榷媳脚霸纯寄击诵镊河铣交义适琶事鬼蝇揭绷路启新摊捷混却徘友稼个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题税收热点问题解答：税收热点问题解答：9.问：拍卖所得怎么交税？ 答：根据国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知（国税发200738号）规定： （一）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让
26、收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。（二）个人拍卖除（一）以外的财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。 （三）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。 10.问：防暑降温费如何缴纳个人所得税 答：防暑降温费应并入工薪收入计征个
27、人所得税，如果属于一次性发放的防暑降温费，可以按照五个月分摊计入当月工资薪金所得计算。套扮墅滴罢二遇苍商孪毖呆柴停晃鬼干婶轨葛傅甸陆糟谍稳憋遣芦隧斧敢个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题税收热点问题解答：税收热点问题解答：11.问：我单位一位员工2014年二月起内部调动至北京。厦门这边的工资发放截止到1月底以及2013年年终奖金也在一月发放，因此其在厦门的总年度收入有超过12万。目前我单位已将其个人收入支付信息从地税网上注销。请问其是否需要在厦门地税网上申报2014年的年收入？如需要，是仅申报在厦门时获得的收入还是厦门以及北京获得的收入一起申报？如不需，是否是让其在
28、北京申报2014年的全部收入？ 答：根据个人所得税自行申报管理办法，该纳税人可以在申报时，在工作地（案例可以为北京）就近办理年度申报，申报时汇总全年所得，不分地区。12.问：个人有一笔资金委托银行贷款给企业使用。根据个人所得税法规定：支付所得的单位和个人为扣缴义务人。在该笔业务中，支付利息所得为企业，请问操作上银行是否可以不对个人利息所得扣缴个人所得税？ 答：根据个人所得税法规定：个人所得税以支付个人应税所得的单位和个人为代扣代缴义务人。如贷款人直接支付给放贷个人利息，则贷款人负责对贷款利息扣缴个人所得税。如贷款人通过银行支付利息给放贷个人，则银行应代扣代缴贷款利息部分个人所得税。济咸翰拣观红苛黎眨咏添蚊阉连辞泉摆芦奶龙束啡崎蝎索映铬行侨阮纬惋个人所得税年度自行申报及热点问题个人所得税年度自行申报及热点问题
