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1、第二章第二章 税收法制管理税收法制管理u税收法制的作用税收法制的作用u税收立法管理税收立法管理u税收执法管理税收执法管理u税收司法管理税收司法管理第一节第一节 税收法制的作用税收法制的作用u税收法制是税收管理的前提和法律依据税收法制是税收管理的前提和法律依据u税税收收法法制制是是贯贯彻彻执执行行国国家家经经济济政政策策的的保保障障u税收法制是维护国家权益的重要手段税收法制是维护国家权益的重要手段u税税收收法法制制是是征征收收机机关关依依法法行行政政和和维维护护纳纳税人合法权益的有效措施。税人合法权益的有效措施。 口号：依法诚信纳税口号：依法诚信纳税 共建小康社会共建小康社会 第二节第二节 税收
2、立法管理税收立法管理u税收立法的作用税收立法的作用u税收立法也称为税法的制定，即国家立法机关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动。税收立法对加强税收法制建设，利用税法正确处理国家、集体、个人之间以及中央政府与地方政府之间的利益关系，促使征收机关依法征税和依法行政，维护纳税人的合法权益，促进经济发展，保证国家财政收入及时足额入库等，都有着十分重要的作用。二、税收立法的原则税收立法的原则u客观原则-符合客观政治经济情况u民主原则-充分征求意见u借鉴原则-吸收人类文明的一切优秀成果u灵活性与原则性相结合原则u效率原则-现实可行性（筵席税、土地增值税）指立法意图的实现、是否便于执行等
3、三、税收立法程序三、税收立法程序u一般立法程序 草案的提出-审查-讨论-通过-颁布u我国税收立法程序（我国每年三月份开两会） 提出-审议-通过-颁布四、税收立法的要求四、税收立法的要求u要按照立法程序办事-充分酝酿、立法部门完成u要广泛征求各方面意见（试行或征求意见稿的形式）u要提高税收立法级次-将目前过多的暂行条例上升为法律u要注意立法的科学性-减少法律漏洞第三节第三节 税收执法管理税收执法管理u税收执法的地位税收执法的地位-三大部门三大部门u税收执法监督税收执法监督 造成执法不当或执法违法的两大原因：造成执法不当或执法违法的两大原因： 1.税收立法不完善税收立法不完善-应纳税所得额确定税率
4、问题应纳税所得额确定税率问题 2.执法人员素质问题执法人员素质问题u税收执法的责任税收执法的责任补一：我国监督体系n监督包括内部监督和外部监督n内部监督指单位内部的监督体系，具有有行政监察和审计监督n外部监督指存在于单位之外的监督，主要包括立法机关的监督；司法机关的监督；党的监督以及社会舆论的监督补二、行政处分和刑事处分n行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除n刑事处分，又称刑事处罚。包括主刑和附加刑。前者有管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑；后者有罚金、剥夺政治权利及没收财产第四节第四节 税务司法管理税务司法管理 u税务司法的作用税务司法的作用 维持税法的权威性，强化税收管理，维护正常的税收维持税法的权威性，强化税收管理，维护正常的税收环境和税收秩序环境和税收秩序u税务立法与税收司法的关系税务立法与税收司法的关系 前者是基础与依据，后者是实现的保证前者是基础与依据，后者是实现的保证u税务司法的原则税务司法的原则u依法处罚原则秉公执法，避免以罚代刑u平等原则法律面前一律平等u实事求是原则司法应当尊重客观事实u独立原则避免干涉和阻挠u税务司法程序税务司法程序 证据证据-起诉起诉-判决判决-执行执行
