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1、第八章（书上第第八章（书上第6 6章）章）城市维护建设税及教育附加城市维护建设税及教育附加vv第一节第一节 城建税的基本规定城建税的基本规定vv第二节第二节 城建税的计算城建税的计算vv第三节第三节 教育费附加教育费附加城市维护建设税及教育费附加最新课件第一节第一节 城市维护建设税概述城市维护建设税概述 二、纳税人二、纳税人二、纳税人二、纳税人 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税 人；即只要缴纳以上人；即只要缴纳以上人；即
2、只要缴纳以上人；即只要缴纳以上“三税三税三税三税”就必须依法缴纳城建税。就必须依法缴纳城建税。就必须依法缴纳城建税。就必须依法缴纳城建税。一、概念一、概念 “ “ “ “城建税城建税城建税城建税” 是国家对缴纳增值税、消费税、营业税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税( ( ( (以下简以下简以下简以下简称称称称“三税三税三税三税”) ) ) )的单位和个人，就其实际缴纳的的单位和个人，就其实际缴纳的的单位和个人，就其实际缴纳的的单位和个人，就其实际缴纳的“三税三税三税三税”税额为计税额为计税额为计税额为计税依据而征收的一种税。
3、税依据而征收的一种税。税依据而征收的一种税。税依据而征收的一种税。 城建税具有以下两个显著特点：城建税具有以下两个显著特点：城建税具有以下两个显著特点：城建税具有以下两个显著特点： （1 1 1 1）附加税；附加税；附加税；附加税； （2 2 2 2）特定目的税）特定目的税）特定目的税）特定目的税城市维护建设税及教育费附加最新课件二、税率二、税率二、税率二、税率vv在市区的税率为在市区的税率为在市区的税率为在市区的税率为7 7 7 7；vv在县城、建制镇的税率为在县城、建制镇的税率为在县城、建制镇的税率为在县城、建制镇的税率为5 5 5 5；vv非市区、县城、建制镇的税率为非市区、县城、建制镇
4、的税率为非市区、县城、建制镇的税率为非市区、县城、建制镇的税率为1 1 1 1。城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率：城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率：城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率：城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率：vv由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适人，其代扣代缴、代收
5、代缴的城建税按受托方所在地适用税率。用税率。用税率。用税率。vv流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳纳纳纳“三税三税三税三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。按缴纳按缴纳按缴纳按缴纳“ “三税三税三税三税” ”所在地规定的税率就地缴纳城建税。所在地规定的税率就地缴纳城建税。所在地规定的税率就地缴纳城建税。所在地规定的税率就地缴纳
6、城建税。三、纳税地点三、纳税地点三、纳税地点三、纳税地点例题例题城市维护建设税及教育费附加最新课件 例题：例题：例题：例题：某城市一卷烟厂某城市一卷烟厂某城市一卷烟厂某城市一卷烟厂委托委托委托委托某县城某县城某县城某县城一卷烟厂加一卷烟厂加一卷烟厂加一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料工一批雪茄烟，委托方提供原材料工一批雪茄烟，委托方提供原材料工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000400004000040000元，支付元，支付元，支付元，支付加工费加工费加工费加工费5000500050005000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率元（不含增值税），雪茄烟消费税税率元（不含增值税），雪茄烟
7、消费税税率元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为为为为25%25%25%25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。，这批雪茄烟无同类产品市场价格。，这批雪茄烟无同类产品市场价格。，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方受托方受托方受托方代收代缴代收代缴代收代缴代收代缴的城市维护建设税为的城市维护建设税为的城市维护建设税为的城市维护建设税为: : : : 解：解：解：解：消费税消费税消费税消费税= = = =（40000+500040000+500040000+500040000+5000）（1-25%1-25%1-25%1-25%）25%25%25%25% =6000025%=15000 =60000
8、25%=15000 =6000025%=15000 =6000025%=15000（元）（元）（元）（元） 城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税=150005%=150005%=150005%=150005% =750 =750 =750 =750（元）（元）（元）（元） 城建税的计算城建税的计算城市维护建设税及教育费附加最新课件 四、城建税的计算四、城建税的计算四、城建税的计算四、城建税的计算 ( ( ( (一一一一) ) ) )计税依据计税依据计税依据计税依据 是纳税人实际缴纳的是纳税人实际缴纳的是纳税人实际缴纳的是纳税人实际缴纳的“ “三税三税三税三税” ”税额。不包
9、括纳税人违反增值税额。不包括纳税人违反增值税额。不包括纳税人违反增值税额。不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。 1.1.1.1.如果减免如果减免如果减免如果减免“三税三税三税三税”，也要同时减免城建税。，也要同时减免城建税。，也要同时减免城建税。，也要同时减免城建税。 2. 2. 2. 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城对出口产品退还增值税
10、、消费税的，不退还已缴纳的城对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。建税。建税。建税。 3. 3. 3. 3.纳税人在被查补纳税人在被查补纳税人在被查补纳税人在被查补“三税三税三税三税”和被处以罚款时，应同时对其和被处以罚款时，应同时对其和被处以罚款时，应同时对其和被处以罚款时，应同时对其偷偷偷偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 4. 4. 4. 4.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应经国家税务局正式
11、审核批准的当期免抵的增值税税额应经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税税税税( ( ( (费费费费) ) ) )率征收城市维护建设税和教育费附加。率征收城市维护建设税和教育费附加。率征收城市维护建设税和教育费附加。率征收城市维护建设税和教育费附加。 例题例题城市维护建设税及教育费附加最新课件 【例题】【例题】【例题】【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检某
12、城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税查时，发现该企业故意少缴营业税查时，发现该企业故意少缴营业税查时，发现该企业故意少缴营业税58585858万元，遂按相关执法程序万元，遂按相关执法程序万元，遂按相关执法程序万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间（滞纳时间（滞纳时间
13、（滞纳时间50505050天）天）天）天）和和和和罚款（与税款等额）罚款（与税款等额）罚款（与税款等额）罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业的处罚决定。该企业的处罚决定。该企业的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）金、罚款合计为（）金、罚款合计为（）金、罚款合计为（）。解：解：解：解：补交的营业税城建税及其罚款补交的营业税城建税及其罚款补交的营业税城建税及其罚款补交的营业税城建税及其
14、罚款= = = =（58+587%58+587%58+587%58+587%）2222 =124.12 =124.12 =124.12 =124.12（万元）（万元）（万元）（万元） 滞纳金按滞纳天数的滞纳金按滞纳天数的滞纳金按滞纳天数的滞纳金按滞纳天数的0.50.50.50.5征收，征收，征收，征收， 两税滞纳金两税滞纳金两税滞纳金两税滞纳金= = = =（58+587%58+587%58+587%58+587%）500.5=1.5515500.5=1.5515500.5=1.5515500.5=1.5515（万元）（万元）（万元）（万元） 故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计故补缴的营
15、业税、城建税及滞纳金、罚款合计故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 =124.12+1.5515=125.6715 =124.12+1.5515=125.6715 =124.12+1.5515=125.6715 =124.12+1.5515=125.6715（万元）（万元）（万元）（万元） 城市维护建设税及教育费附加最新课件（二）应纳税额计算（二）应纳税额计算（二）应纳税额计算（二）应纳税额计算 应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）应纳税额（实纳增值税实纳消费税
16、实纳营业税） 适用税率适用税率适用税率适用税率 例题：例题：例题：例题：某处在城市的内资公司，进口某处在城市的内资公司，进口某处在城市的内资公司，进口某处在城市的内资公司，进口小轿车小轿车小轿车小轿车20202020辆，辆，辆，辆，关税完税关税完税关税完税关税完税价格为价格为价格为价格为200200200200万元，关税税率为万元，关税税率为万元，关税税率为万元，关税税率为40%40%40%40%；进口进口进口进口化妆品化妆品化妆品化妆品一批，一批，一批，一批，关税完税价关税完税价关税完税价关税完税价格为格为格为格为300300300300万元，关税税率为万元，关税税率为万元，关税税率为万元，
17、关税税率为30%30%30%30%。公司境内公司境内公司境内公司境内销售小轿车，取得销售小轿车，取得销售小轿车，取得销售小轿车，取得含税含税含税含税收入为收入为收入为收入为585585585585万元；万元；万元；万元；销售化妆品，取得不含税收入为销售化妆品，取得不含税收入为销售化妆品，取得不含税收入为销售化妆品，取得不含税收入为700700700700万元万元万元万元。消费。消费。消费。消费税税率为：税税率为：税税率为：税税率为：小轿车小轿车小轿车小轿车8%8%8%8%；化妆品化妆品化妆品化妆品30%30%30%30%。 要求：要求：要求：要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳
18、根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。 解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税 （1 1 1 1）海关代征消费税）海关代征消费税）海关代征
19、消费税）海关代征消费税 小轿车小轿车小轿车小轿车: : : : 200200200200 （1+40%1+40%1+40%1+40%） （1-8%1-8%1-8%1-8%） 8%=8%=8%=8%=24.38(24.38(24.38(24.38(万万万万) ) ) ) 化妆品化妆品化妆品化妆品: : : : 300300300300 (1+30%) (1+30%) (1+30%) (1+30%) (1-30%) (1-30%) (1-30%) (1-30%) 30%=30%=30%=30%=167.14(167.14(167.14(167.14(万万万万) ) ) )城市维护建设税及教育费附加
20、最新课件 （2 2）海关代征的增值税）海关代征的增值税( (进项税）进项税） 小轿车小轿车: 200: 200 (1+40%)+24.38 (1+40%)+24.38 17%=51.74(17%=51.74(万万) ) 化妆品化妆品: 300: 300 (1+30%)+167.14 (1+30%)+167.14 17%=94.71(17%=94.71(万万) )（3 3 3 3）境内销售应纳增值税（销项税）境内销售应纳增值税（销项税）境内销售应纳增值税（销项税）境内销售应纳增值税（销项税）, , , ,不再缴纳消费税不再缴纳消费税不再缴纳消费税不再缴纳消费税 小轿车销项税为小轿车销项税为小轿车
21、销项税为小轿车销项税为: : : :585585585585 (1+17%)(1+17%)(1+17%)(1+17%) 17%=85(17%=85(17%=85(17%=85(万万万万) ) ) ) 化妆品销项税为化妆品销项税为化妆品销项税为化妆品销项税为: : : :700700700700 17%=119(17%=119(17%=119(17%=119(万万万万) ) ) )（4 4 4 4）应纳增值税）应纳增值税）应纳增值税）应纳增值税 =(85+119)-(51.74+94.71)=57.55( =(85+119)-(51.74+94.71)=57.55( =(85+119)-(51.
22、74+94.71)=57.55( =(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万万万万) ) ) )（5 5 5 5）应缴的城市维护建设税）应缴的城市维护建设税）应缴的城市维护建设税）应缴的城市维护建设税 =57.55 =57.55 =57.55 =57.55 7%=4.0285(7%=4.0285(7%=4.0285(7%=4.0285(万万万万) ) ) ) 城市维护建设税及教育费附加最新课件五、减免税五、减免税vv城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才
23、减免；主税退库，城建税也同时退库。减免；主税退库，城建税也同时退库。减免；主税退库，城建税也同时退库。减免；主税退库，城建税也同时退库。vv进口产品不征城建税。进口产品不征城建税。进口产品不征城建税。进口产品不征城建税。vv出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。的城建税。的城建税。的城建税。城市维护建设税及教育费附加最新课件 第二节第二节 教育费附加教育费附加 一、概念一、概念一、概念一、概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个教育费附加是对缴纳增
24、值税、消费税、营业税的单位和个教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。（按照规定人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。（按照规定人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。（按照规定人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。（按照规定缴缴缴缴纳农村教育费附加者纳农村教育费附加者纳农村教育费附加者纳农村教育费附加者和和和和缴纳进口货物增值税、消费税者缴纳进口货物增值税、消费税者缴纳进口货物增值税、消费税者缴纳进口货物增值税、消费税者除外）除外）除外）除外） 二、征收范围及计征依据二、征
25、收范围及计征依据二、征收范围及计征依据二、征收范围及计征依据 凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都应缴纳教凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都应缴纳教凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都应缴纳教凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都应缴纳教育费附加。育费附加。育费附加。育费附加。 三、计征比率三、计征比率三、计征比率三、计征比率 现行教育费附加征收比率为现行教育费附加征收比率为3%3%。但。但对生产卷烟和烟叶的单位对生产卷烟和烟叶的单位减半征收减半征收教育费附加教育费附加。城市维护建设税及教育费附加最新课件 四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算四、教育费附加的
26、计算四、教育费附加的计算 应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税） 适用税率适用税率适用税率适用税率vv教育费附加的减免规定与城建税相同教育费附加的减免规定与城建税相同教育费附加的减免规定与城建税相同教育费附加的减免规定与城建税相同 例题：例题：例题：例题：某市区甲企业某市区甲企业某市区甲企业某市区甲企业2006200620062006年年年年12121212月份实际缴纳增值税月份实际缴纳增值税月份实际缴纳增值税月份实际缴纳增值税10101010万元万元万元万元, ,
27、 , ,消费税消费税消费税消费税20202020万元，营业税万元，营业税万元，营业税万元，营业税5 5 5 5万元，试计算甲企业应缴纳的教育费附万元，试计算甲企业应缴纳的教育费附万元，试计算甲企业应缴纳的教育费附万元，试计算甲企业应缴纳的教育费附加及城建税。加及城建税。加及城建税。加及城建税。 解解解解: : : : 应纳教育费附加及城建税应纳教育费附加及城建税应纳教育费附加及城建税应纳教育费附加及城建税 =(10+20+5) =(10+20+5) =(10+20+5) =(10+20+5) (7%+3%)(7%+3%) =3.5( =3.5(万元万元) )城市维护建设税及教育费附加最新课件城
28、建税及教育费附加测试题城建税及教育费附加测试题: : 1. 1. 1. 1.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期销售甲产品缴纳增值税销售甲产品缴纳增值税销售甲产品缴纳增值税销售甲产品缴纳增值税30303030万元、消费税万元、消费税万元、消费税万元、消费税50505050万元，由于万元，由于万元，由于万元，由于迟延缴纳消费税，被加收滞纳金迟延缴纳消费税，被加收滞纳金迟延缴纳消费税，被加收滞纳金迟延缴纳消费税，被加收滞纳金1 1 1 1万元；本期出口乙产万元；本期出口乙产万
29、元；本期出口乙产万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税品一批，按规定退回增值税品一批，按规定退回增值税品一批，按规定退回增值税5 5 5 5万元。请计算该企业本期万元。请计算该企业本期万元。请计算该企业本期万元。请计算该企业本期应缴纳城建税。应缴纳城建税。应缴纳城建税。应缴纳城建税。 2. 2. 2. 2.市区某纳税人当月应纳增值税市区某纳税人当月应纳增值税市区某纳税人当月应纳增值税市区某纳税人当月应纳增值税5 5 5 5万元，减免万元，减免万元，减免万元，减免2 2 2 2万万万万元，补交上月漏交的增值税元，补交上月漏交的增值税元，补交上月漏交的增值税元，补交上月漏交的增值税0.50.50.50.5万元。请计算该纳税人万元。请计算该纳税人万元。请计算该纳税人万元。请计算该纳税人本月应交城建税。本月应交城建税。本月应交城建税。本月应交城建税。城市维护建设税及教育费附加最新课件
