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1、第八章第八章 财产清查财产清查 信息工程系信息工程系1本章考情分析本章考情分析题型年份单选题多选题判断题综合题合计数量分数数量分数数量分数数量分数200511111810200611112115820071122211592008441110.55.52n【本章概述本章概述】n本章为学习会计的财产清查程序和方法以及财产清查的结果的处理。本章涉及比较多的会计专业名词和概念。【本章重点本章重点】按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为5-9分左右，财产清查的意义、财产清查的种类、财产清查的一般程序、财产清查的方法、财产清查结果的处理、财产清查结果处理的步骤。3【问题一问题一】财产清查的
2、意义和种类财产清查的意义和种类 一、一、财产清查的概念财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 二、二、财产清查的意义财产清查的意义 保证会计资料的真实可靠。保证会计资料的真实可靠。 保证财产的安全完整。保证财产的安全完整。 促进财产物资的有效使用。促进财产物资的有效使用。 确保财经纪律的贯彻执行。确保财经纪律的贯彻执行。 4三、三、财产清查的种类财产清查的种类n （一）按财产清查的范围分
3、为全面清查和局部清查。（一）按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。n1.1.全面清查：全面清查：n 对企业所有的财产物资进行全面的清查、盘点和核对。对企业所有的财产物资进行全面的清查、盘点和核对。5n全面清查由于内容多、范围广、时间长、参与人员多，工作量往往很大。n通常必须全面清查的情况有以下几种：（1）年终决算之前；（2）企业单位撤销、合并、破产清算或改变隶属关系；（3）中外合资、国内合资前；（4）企业股份制改制前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。 6n根据管理的需要或依据有关规定，对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。主要是对货币资金、存货等流动性
4、较大的财产的清查。具体包括以下几种情况：（1）流动性较大的材料物资，除年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查；n（2）对于各种贵重物资，每月都应清查盘点一次；（3）对于现金，应由出纳人员当日清点核对；（4）对于银行存款，每月都要与银行核对一次；（5）对于各种债权债务，每年至少核对一至二次。 2.2.局部清查局部清查7n1.定期清查：定期清查：n 定期清查是根据计划安排的时间对货币资产、实物资产和往来款项所进行的清查，一般是在年度、半年度、季度或月度结账时进行。这种清查可以是全面清查，如年终决算前的清查，也可以是局部清查，如营业终了现金的清点、每月末的银行存款的核对及定期的债权债务查询等。 （二
5、）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查82.2.不定期清查不定期清查n不定期清查是根据实际情况的需要而临时进行的财产清查。同定期清查一样，它可以是全面清查，也可以是局部清查。主要在以下几种情况下进行：n（1）更换财产物资和现金经管人员时，要对有关人员所保管的财产物资和现金进行清查，以分清经济责任；n（2）财产发生非常灾害或意外损失时，对受灾损失的有关财产进行清查，以查明损失情况；n（3）上级主管单位、财政机关和银行等部门对企业进行会计检查时，应按检查的要求和范围进行清查，配合他们的工作，以验证会计资料的准确性；（4）进行临时性清产核资等工作
6、时。n企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产、核实债务。9【问题二问题二】财产盘存制度财产盘存制度n1 1、实地盘存制：、实地盘存制：n 也称定期盘存制，是对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登也称定期盘存制，是对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。以登记有关账簿的一种方法。n 本期发出数账面期初结存数量本期账面增加合计数量期末盘点实本期发出数账面期初结存数量本期账面增加合计数量期末盘点实际结存数量际结存数量n 采用实
7、地盘存制，核算工作比较简单。但缺点是：无法结算出日常的账采用实地盘存制，核算工作比较简单。但缺点是：无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理。情况，且手续不严密，不利于管理。n 该制度一般适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。该制度一般适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。 102、永续盘存制n也称账面盘存制，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该物资的结存数的一种方法
8、。n 账面期末数量账面期初结存数量本期账面增加数量本期账面发出数量n 采用永续盘存制，可随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况，从数量和金额上进行双重控制，加强了对财产物资的管理。其缺点是：在财产品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大。11【问题三问题三】财产清查的方法财产清查的方法n一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法n（一）库存现金的清查：（一）库存现金的清查：n采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。 n其清查内容和方法如下：1.盘点前，出纳人员应先将有关收、付款凭证全部登记入账，并结出余额。2.盘点时，
9、出纳人员必须在场出纳人员必须在场，如发现现金盘盈或盘亏时，应与出纳人员当场核实其数额。同时还应注意查实有无违反现金管理制度规定的行为。3.盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签章。它是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要依据。 12（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查n通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。一定要掌握银行余额调节表的编制。 n 企业的银行存款日记账的余额与银行对账单的余额往往不一致，原因是：一是由于企业与开户银行双方或其中一方记账有错误；二是存在未达账项。n 所谓未达账款未达账款是指
10、企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，而发生的一方已取得凭证并登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。13n未达账项一般有以下四种类型：n第一种：企业已收款记账，银行尚未收款记账。n第二种：企业已付款记账，银行尚未付款记账。n第三种：银行已收款记账，企业尚未收款记账。n第四种：银行已付款记账，企业尚未付款记账。n经过银行存款余额调节表调节后，如果双方的余额相等余额相等，则表明双方记账基基本正确本正确，而这个相等的金额表示企业可动用的银行存款实有数企业可动用的银行存款实有数；若不相等若不相等，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因。n 企业不
11、需要根据调节后的余额调整银行存款日记账余额不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账余额，银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据。14n例某企业20年度9月30日银行存款日记账账面余额为51 300元；银行对账单余为53 000元。经查对发现有以下未达账项：（1）20日企业存入银行一张转账支票，金额3 900元，银行尚未入账；（2）29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业委托银行收款4 100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；（4）30日企业开出转账支票一张，金额1 900元，持票单位尚未到银行办理手续。15银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账
12、余额51300银行对账单余额53000加：银收企未收 4100加：企收银未收3900减：银付企未付 400减：企付银未付1900调整后的余额55000调整后的余额5500016二、实物资产的清查二、实物资产的清查 （一）实地盘点法（一）实地盘点法 是对各项实物通过逐一清点，或用计量器具确定其实存数量的方法。大部分财产是对各项实物通过逐一清点，或用计量器具确定其实存数量的方法。大部分财产物资采用此法。物资采用此法。 （二）技术推算法（二）技术推算法 是通过量方、计尺等技术方法推算有关财产物资实有数量的方法。它适用于大量是通过量方、计尺等技术方法推算有关财产物资实有数量的方法。它适用于大量成堆难以
13、逐一清点的财产物资。成堆难以逐一清点的财产物资。17三、往来款项的清查三、往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对一般采用发函询证的方法进行核对。18问题四问题四 财产清查结果的处理财产清查结果的处理n财产清查结果的处理一般指的是账实不符，即发生盘盈、盘亏、毁损情财产清查结果的处理一般指的是账实不符，即发生盘盈、盘亏、毁损情况的处理。当实存数大于账存数时，称为盘盈；当实存数小于账存数时，况的处理。当实存数大于账存数时，称为盘盈；当实存数小于账存数时，称为盘亏；实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能称为盘亏；实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财产物
14、资使用的，称为毁损。不论是盘盈、盘亏还是毁损，都是按正常的财产物资使用的，称为毁损。不论是盘盈、盘亏还是毁损，都是财产清查处理的内容，都要进行账务处理。财产清查处理的内容，都要进行账务处理。19n1.财产清查结果处理的要求财产清查结果处理的要求n分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。n积极处理多余积压物资，清理往来款项。积极处理多余积压物资，清理往来款项。n总结经验教训，建立健全各项管理制度。总结经验教训，建立健全各项管理制度。n及时调整账簿记录，保证账实相符。及时调整账簿记录，保证账实相符。20n2.财产清查结果处理的步骤n审批之前的处理n根据“盘存
15、单”、“实存账存对比表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。n审批之后的处理n根据审批的意见，进行差异处理，调整账项。213、财产清查结果的核算财产清查结果的核算n为了核算和监督企业在财产清查中查明的财产盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。n“待处理财产损溢”账户属于双重性账户，借方登记发生的盘亏、毁损数和批准处理财产盘盈的转销数；贷方登记各项财产发生的盘盈数和经批准的盘亏、毁损财产转销数；期末借方余额表示尚待处理的净损失，贷方余额表示尚待处
16、理的净溢余。本账户会计年末应全部转销，不保留余额。 22 借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷 （1）财产物资盘盈数）财产物资盘盈数 （1）财产物资盘亏、毁损数）财产物资盘亏、毁损数 （2）已批准转销财产物资盘盈）已批准转销财产物资盘盈数数 （2）已批准转销财产物资盘亏、）已批准转销财产物资盘亏、毁损数毁损数23（1）库存现金盘盈、盘亏的核算）库存现金盘盈、盘亏的核算n属于记账差错的应及时予以更正。n无法查明原因的长款无法查明原因的长款应计入营业外收入营业外收入，无法查明原因的短款无法查明原因的短款应计入管理管理费用费用。n由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿由出纳人员失职造成的短款应
17、由出纳人员赔偿，计入其他应收款其他应收款。24n 例例 2月10日，某企业进行库存现金清查，发现现金长款100元。编制会计分录如下：借：库存现金100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100经反复核查，未查明原因，报经批准后作营业外收入处理。编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100贷：营业外收入 10025 例例 4月3日，某企业进行现金清查，发现现金短款50元。编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50贷：库存现金 50经认真查对，确属出纳员责任，应由其赔偿，现金尚未收到。编制会计分录如下：借：其他应收款50贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50该出
18、纳员交来现金予以赔偿，编制会计分录如下：借：库存现金50贷：其他应收款50若：现金短款的具体原因不易确认，经批准后则应记入企业“管理费用”。编制会计分录如下：借：管理费用50贷：待处理财产损溢5026n单选题（08考题）：n企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损益”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A将其从“待处理财产损益”科目转入“管理费用”科目B将其从“待处理财产损益”科目转入“营业外收入”科目C将其从“待处理财产损益”科目转入“其他应付款”科目D将其从“待处理财产损益”科目转入“其他应收款”科目27（2）存货盘盈
19、、盘亏和毁损的核算）存货盘盈、盘亏和毁损的核算nA、存货盘盈的核算存货盘盈的核算：n盘盈时：按计划成本或估计成本n借：原材料等借：原材料等n 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n 因收发计量或核算上的误差等原因造成的，报经有关部门批准后，冲减管冲减管理费用。理费用。 n借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n 贷：管理费用贷：管理费用28B、存货盘亏或毁损的核算存货盘亏或毁损的核算n盘亏或毁损时： n 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n 贷：原材料等贷：原材料等n 报经批准后，根据不
20、同情况进行处理：n 属于自然损耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用；n 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失净损失计入管理费用管理费用；n 属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。29n 例例 某企业在财产清查中发现甲材料盘盈10千克，单价为30元/千克。在报经批准前，根据“账存实存对比表”编制会计分录如下：借：原材料甲300贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢300若经
21、查明，盘盈的甲材料系自然升溢、计量仪器不准等原因所形成，经批准记入当期损益。编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢300贷：管理费用30030n 例例 A企业在财产清查中，发现库存乙材料短缺100千克。单价为40元/千克。在报经批准前，根据“账存实存对比表”编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4000贷：原材料乙 4000上述盘亏的乙材料，经查明：自然损耗20千克；保管员过失造成的损失10千克；其余为非正常损失（其中应由保险部门赔偿的价值为1000元）。根据批准处理意见，编制会计分录如下（假设不考虑税金因素）：借：管理费用 800其他应收款X保管员 400X保
22、险公司 1000营业外支出 1800贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 400031（3）固定资产盘盈和盘亏的核算）固定资产盘盈和盘亏的核算nA、盘盈的处理盘盈的处理：n盘盈时： 借：固定资产n 贷：以前年度损益调整n报经批准后：n 借：以前年度损益调整n 贷：应交税费应交所得税n 借：以前年度损益调整n 贷：盈余公积n 利润分配未分配利润32nB、盘亏的处理盘亏的处理：n盘亏时： n借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢n 累计折旧 n 贷：固定资产n报经批准后转入营业外支出。n借：营业外支出n 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢33（4）往来款项清查结果的会计处理）往来款项清查结果的会计
23、处理n在财产清查中查明确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，按会计制度的规定不通过“待处理财产损溢”账户进行核算，而是在往来账面记录的基础上，按规定程序报经批准后直接转账冲销。对无法收回的应收款项，在提取坏账准备的企业，冲减坏账准备金，在不提取坏账准备的企业直接记入管理费用；对无法支付的应付款项报经批准后，直接转作营业外收入。提取坏账准备金的企业，要设置“坏账准备”账户。该账户是资产类账户，用来核算根据应收款项计提的坏账准备。贷方登记按规定比例提取坏账准备金的数额；借方登记发生坏账损失，冲减坏账准备金的数额；本科目期末为贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。“坏账准备”账户可按应
24、收款项的类别设置明细账，进行明细核算。34无法收回的应收款项和无法支付的应付款项的账务处理无法收回的应收款项和无法支付的应付款项的账务处理n（1 1）批准前，不做账务处理。）批准前，不做账务处理。n（2 2）批准后）批准后 无法收回的应收款项无法收回的应收款项 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款等）贷：应收账款（其他应收款等） 无法支付的应付款项无法支付的应付款项 借：应付账款借：应付账款 （其他应付款等）（其他应付款等） 贷：营业外收入贷：营业外收入35n例例某企业一项长期无法收回的应收账款计20000元，按规定程序报经批准后，转作坏账损失。编制会计分录如下：借：坏账准备20
25、000贷：应收账款20000若该企业不提取坏账准备金，则应将坏账损失记入企业的管理费用。编制会计分录如下：借：管理费用20000贷：应收账款2000036n例例某企业一项长期无法支付的应付账款计4000元，按规定程序报经批准后，转作企业的营业外收入。编制会计分录如下：借：应付账款4000贷：营业外收入400037练习题练习题n一、某企业在财产清查中，发现甲材料盘盈一、某企业在财产清查中，发现甲材料盘盈1010吨，该材料市价为吨，该材料市价为10001000元元/ /吨，共吨，共1000010000元。元。 要求：要求： 1. 1.作批准前的会计分录；作批准前的会计分录； 2. 2.甲材料盘盈系
26、计量不准造成，批准后冲减管理费用，做批准后的分录。甲材料盘盈系计量不准造成，批准后冲减管理费用，做批准后的分录。38n 1.1.批准前：批准前： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10000 10000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 10000 10000n 2.2.批准后：批准后： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 10000 10000 贷：管理费用贷：管理费用 10000 1000039n二、某企业在财产清查中，发现乙材料盘亏二、某企业在财产清查中，发现乙材料盘亏100100公斤，该材料账面单位成公斤
27、，该材料账面单位成本为本为5050元元/ /公斤，共公斤，共50005000元。元。 要求：要求： 1. 1.作批准前的会计分录；作批准前的会计分录； 2. 2.乙材料盘亏系保管员责任心不强导致的丢失造成，经批准后，保管员乙材料盘亏系保管员责任心不强导致的丢失造成，经批准后，保管员赔偿赔偿200200元，其余部分计入管理费用，做批准后的分录。元，其余部分计入管理费用，做批准后的分录。40n1.1.批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5000 5000 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 5000 5000 n2.2.批准后：批准后：借：其他
28、应收款借：其他应收款 200 200 管理费用管理费用 4800 4800 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5000 500041n三、某企业在财产清查中，发现丙材料毁损三、某企业在财产清查中，发现丙材料毁损200200公斤，该材料账面单位成公斤，该材料账面单位成本为本为100100元元/ /公斤，共公斤，共2000020000元。元。 要求：要求： 1. 1.作批准前的会计分录；作批准前的会计分录； 2. 2.丙材料毁损系暴雨导致的，由保险公司赔偿丙材料毁损系暴雨导致的，由保险公司赔偿1800018000元，其余损失经批元，其余损失经批准后计入营业
29、外支出，做批准后的分录。准后计入营业外支出，做批准后的分录。42n1.1.批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 20000 20000 贷：原材料贷：原材料丙材料丙材料 20000 20000n2.2.批准后：批准后：借：其他应收款借：其他应收款 18000 18000 营业外支出营业外支出非常损失非常损失 2000 2000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 20000 2000043n四、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，按其同类商品的市场价四、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，按其同类
30、商品的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为3 0003 000元。元。（假定与其计税基础不存在差异），该公司适用的所得税率为（假定与其计税基础不存在差异），该公司适用的所得税率为25%25%，按净，按净利润的利润的10% 10% 计提法定盈余公积。计提法定盈余公积。44 盘盈固定资产时，可编会计分录如下：盘盈固定资产时，可编会计分录如下： 借：固定资产借：固定资产 3 0003 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 3 3000000 确定应缴纳的所得税时：确定应缴纳的所得税时： 借：以前年度损益调整借：以前
31、年度损益调整 750750 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 750750 结转为留存收益时：结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 2 2502 250 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 225 225 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 2025202545n五、某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，该设备账面原值五、某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，该设备账面原值52005200元，元，已提折旧已提折旧14001400元。元。 要求：要求： 1. 1.作批准前的会计分录；作批准前的会计分录； 2. 2.设备盘亏系丢失造成，应由责任人
32、李亮赔偿设备盘亏系丢失造成，应由责任人李亮赔偿500500元，其余损失计入营元，其余损失计入营业外支出。业外支出。 46n1.1.批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 3800 3800 累计折旧累计折旧 1400 1400 贷：固定资产贷：固定资产 5200 5200n2.2.批准后：批准后：借：其他应收款借：其他应收款李亮李亮 500 500 营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏 3300 3300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 3800 380047六、某企业在财产清查中，发现盘盈
33、现金六、某企业在财产清查中，发现盘盈现金200200元。元。n要求：要求： 1. 1.作批准前的会计分录；作批准前的会计分录； 2. 2.无法查明现金盘盈的原因，经批准后计入营业外收入。无法查明现金盘盈的原因，经批准后计入营业外收入。 48n1.1.批准前：批准前：借：库存现金借：库存现金 200 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 200n2.2.批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 200 贷：营业外收入贷：营业外收入 200 20049n七、某企业在财产清查中，发现盘亏现
34、金七、某企业在财产清查中，发现盘亏现金8080元。元。 要求：要求： 1. 1.作批准前的会计分录；作批准前的会计分录； 2. 2.现金盘亏系出纳张山责任心不强造成，责成出纳赔偿。现金盘亏系出纳张山责任心不强造成，责成出纳赔偿。50n1.1.批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80 贷：现金贷：现金 80 80n2.2.批准后：批准后：借：其他应收款借：其他应收款张山张山 80 80 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 8051n八、某企业在财产清查中，发现应收东方厂货款八、某企业在财产清查
35、中，发现应收东方厂货款6000060000元，因东方厂破产元，因东方厂破产而无法收回，报经领导批准后，将该应收账款予以核销。而无法收回，报经领导批准后，将该应收账款予以核销。n借：坏账准备借：坏账准备 60000 60000 贷：应收账款贷：应收账款东方厂东方厂 60000 6000052 九九、某某企企业业在在财财产产清清查查中中，发发现现应应付付红红旗旗厂厂货货款款8000080000元元，因因红红旗旗厂厂破破产产而无法付出，报经领导批准后，将该应付账款予以核销。而无法付出，报经领导批准后，将该应付账款予以核销。n借：应付账款借：应付账款红旗厂红旗厂 80000 80000 贷：营业外收入贷：营业外收入 80000 8000053关注：关注： 不是所有的财产清查结果都通过不是所有的财产清查结果都通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算。账户核算。54
