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1、第三章税收征收管理法律制度第三章税收征收管理法律制度第一节税务管理第一节税务管理一、税务登记一、税务登记税务登记又称纳税登记，是税务登记又称纳税登记，是税务机关税务机关依据税法规定，依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。（一）开业登记（一）开业登记开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。政管理部门批准开业后办理的纳税登记。1.开业登记的对象开业登记的对象
2、（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人）领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。等。企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。所。个体工商户。个体工商户。从事生产、经营的事业单位。从事生产、经营的事业单位。（2 2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义
3、务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的以外，都应按规定向税务机关办理税务登记。缴纳个人所得税、车船税的以外，都应按规定向税务机关办理税务登记。2.2.开业登记的时间开业登记的时间（3030日）日）和地点和地点（先工商后税务）（先工商后税务）（1 1）从事生产、经营的纳税人，应当）从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起3030日内日内，向生向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登
4、记。（2 2）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自立的，应当自纳税义务发生之日起纳税义务发生之日起3030日日内内申报办理税务登记。申报办理税务登记。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起3030日内，向日内，向所在地税务机关所在地税务机关申报申报办理办理扣缴税款登记。扣缴税款登记。非独立核算分支机构应当自设立之日起非独立核算分支机构应当自设立之日起3030日内，向所在地税务机关办理注册日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。税务登记。（3 3）从事生产、经营的纳税人
5、外出经营，自其在同一县（市）实际经营或）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的提供劳务之日起，在连续的l2l2个月内累计超过个月内累计超过180180天的，应当自期满之日起，向天的，应当自期满之日起，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本副本 3.开业登记的内容开业登记的内容4.开业登记的程序开业登记的程序-县以上（含县级）国家税务局（分县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）局）、地方税务局（分局）（1）税务登记的申请）税务登
6、记的申请填写税务登记表填写税务登记表（2）提供的证件和资料）提供的证件和资料（3）税务登记表的各类、适用对象）税务登记表的各类、适用对象（4）税务登记表的受理和审核）税务登记表的受理和审核（5）税务登记证的核发）税务登记证的核发-税务机关应当税务机关应当自收到申报自收到申报之日起之日起30日内日内，审核并发给税务登记。，审核并发给税务登记。对从事生、产经营并经工商行政管理部门核发临时对从事生、产经营并经工商行政管理部门核发临时营业执照的纳税人，核发税务登记证及其副本营业执照的纳税人，核发税务登记证及其副本临时：未取得营业执照或核发临时营业执照的临时：未取得营业执照或核发临时营业执照的只登记不发
7、证（社会团体）只登记不发证（社会团体）（二）变更登记（二）变更登记指纳税人指纳税人原税务登记内容发生变化的，向原税务登记原税务登记内容发生变化的，向原税务登记机关机关申报办理变更登记内容的一种税务登记。申报办理变更登记内容的一种税务登记。1.变更税务登记的范围及时间要求。变更税务登记的范围及时间要求。（1）适用范围。）适用范围。发生改变名称、改变法定代表人、发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的，否改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的，否则先注销再设立）、则先注销再设立）、改变生产经营或经营方式、改变生
8、产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。（2）时间要求（同开立，）时间要求（同开立，30日）日）2.变更税务登记的程序和方法变更税务登记的程序和方法（1）申请。领取税务登记变更表）申请。领取税务登记变更表（2）税务登记变更表的内容：纳税人名称、变更项目、变更）税务登记变更表的内容：纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况。前内容、变更后内容、上缴的证件情况。纳税人
9、税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的-重重新核发税务登记证件；新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的生变更的-不重新核发税务登记证件。不重新核发税务登记证件。（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记1.实行实行定期定额征收方式定期定额征收方式（个体工商户）的纳税人需要停业的，（个体工商户）的纳税人需要停业的，在停业前应当向税务机关申报办理停业登记。在停业前应当向税务机关申报办理停业登记。2.税务机关应责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登税
10、务机关应责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票。记证件、发票领购簿和发票。3.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出办理复业纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出办理复业登记申请。登记申请。4.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，如纳税人停业期满未按期满前向税务机关提出延长停业登记申请，如纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。常的税收征收
11、管理。5.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当补缴税款。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当补缴税款。纳税人的停业期限不得超过纳税人的停业期限不得超过l年。年。（四）注销登记（四）注销登记1.注销税务登记的适用范围及时间要求注销税务登记的适用范围及时间要求（15日内日内），），先税务后工商先税务后工商（1）适用范围）适用范围因住所、经营地点迁移而涉及改变税务登记机关的因住所、经营地点迁移而涉及改变税务登记机关的-应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和注销登记前，或者住所、经营地点变动
12、前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务日内向迁达地税务机关申报办理税务登记；（先注销，再设立）登记；（先注销，再设立）（2）时间要求）时间要求纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政
13、管理机关吊销营业执照的，应自营纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关申报办理注销日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。税务登记。2.注销税务登记的程序和方法注销税务登记的程序和方法注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及发票领购簿和应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及发票领购簿和税务证件。税务证件。（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经从事生产、经
14、营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。理证明。2.按照按照一地（县、市）一证一地（县、市）一证的原则，核发外出经营的原则，核发外出经营活动税收管理证明。活动税收管理证明。3.纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请地税务机关申请报验登记报验登记。4.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、，并按规定结清税款、缴销未
15、使用完的发票。缴销未使用完的发票。（六）税务登记证的作用和管理（六）税务登记证的作用和管理1.作用（多选）作用（多选）2.管理管理实行定期验证和换证制度实行定期验证和换证制度税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。公场所公开悬挂，接受税务机关检查。（七）银行账户管理（七）银行账户管理-15日日二、发票管理二、发票管理（一）发票的概念（一）发票的概念发票是指发票是指-是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。算的原始依据，也是税务稽查的重要依据
16、。税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。得、保管、缴销的管理和监督。发票联次：发票联次：三联三联+抵扣联抵扣联（二）发票的种类（二）发票的种类主要有增值税专用发票、普通发票（包括行业发票和专用发票）主要有增值税专用发票、普通发票（包括行业发票和专用发票）、专业发票等几类。、专业发票等几类。1.增值税专用发票增值税专用发票指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种配劳务使用的一种发票发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购增值税专用发票只限
17、于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。增值税一般纳税人：增值税一般纳税人：增值税小规模纳税人：年应税销售额增值税小规模纳税人：年应税销售额工业工业100万（改为万（改为50万），商业万），商业180万（改为万（改为80万万）注意：注意：超标的个人、非企业性单位、不经常发生应税超标的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模人纳税。行为的企业，视同小规模人纳税。（1）防伪（发票联和抵扣联水印防伪图案）防伪（发票联和抵扣联水印防伪图案）（2）不得领购使用）不得领购使用会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的会计核算不健全
18、，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料（资料的内额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料（资料的内容，由国家税务总局直属分局确定）者。容，由国家税务总局直属分局确定）者。有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：者：1）私自印制专用发票；）私自印制专用发票；2）向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；）向个人或税务机关以外的
19、单位买取专用发票；3）借用他人专用发票；）借用他人专用发票；4）向他人提供专用发票；）向他人提供专用发票；5）未按规定的要求开具专用发票；）未按规定的要求开具专用发票；6）未按规定保管专用发票；）未按规定保管专用发票；7）未按规定申报专用发票的购、用、存情况；）未按规定申报专用发票的购、用、存情况；8）未按规定接受税务机关检查。）未按规定接受税务机关检查。销售的货物全部属于免税项目者。销售的货物全部属于免税项目者。纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，不得向其发售专用发票。不得向其发售专用发票。有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发有上列情形的一般纳税人
20、如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。票，税务机关应收缴其结存的专用发票。（3）开具范围开具范围向消费者销售应税项目；向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；（要求开也可）将货物无偿赠送他人；（要求开也可）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；无形资产或销售不动产；商业（劳保除外）商业（劳保除外）
21、向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。票。设备：过时的规定。设备：过时的规定。零售单位：一般纳税人可以，其他单位和个人不可以。零售单位：一般纳税人可以，其他单位和个人不可以。（4）开具要求）开具要求不得涂改；不得涂改；全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；致；发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；不得拆本使用专用发票；不得拆本使用专用发票；中文开具专用发票；中文开具专用发票；红色印泥与蓝色印泥；红色印泥与蓝色印泥；（5）开具方法）开具方法单价金额单价
22、金额小数点误差小数点误差销货清单销货清单大小写符号大小写符号购货方单位名称购货方单位名称（6）开具）开具时限时限预收货款、托收承付、委托银行收款预收货款、托收承付、委托银行收款-为为货物发出的当天；货物发出的当天；交款提货交款提货-为收到货款的当天；为收到货款的当天；赊销、分期付款赊销、分期付款-为合同约定的收款日期为合同约定的收款日期的当天；的当天；将货物交付他人代销，为收到受托人送交的将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；代销清单的当天；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售将货物从一个机构移送其
23、他机构用于销售-为货为货物移送当天；物移送当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者者-为货物移送的当天；为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。（7）为小规模纳税人代开增值税专用发票）为小规模纳税人代开增值税专用发票税务机关和纳税人签章。税务机关和纳税人签章。2.普通发票普通发票普通发票，是指主要由营业税纳税人和增值税普通发票，是指主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用的一般发票。专用发票的情况下也可使
24、用的一般发票。普通发票包括行业发票和专用发票两种。普通发票包括行业发票和专用发票两种。行业发票，是指适用于某个行业的生产经营行业发票，是指适用于某个行业的生产经营业务的一种发票。如商业零售统一发票、商业批发业务的一种发票。如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等。统一发票、工业企业产品销售统一发票等。专用发票，是指仅适用于某一生产经营项目的专用发票，是指仅适用于某一生产经营项目的一种发票。如广告费用结算发票、商品房销售发票一种发票。如广告费用结算发票、商品房销售发票等。等。（1）防伪）防伪（2）企业自印普通发票的管理）企业自印普通发票的管理（3）跨省市）跨省市县从事临时
25、经营活动县从事临时经营活动（4）领购和缴销）领购和缴销（5）代开）代开（6）退货（三种情况）退货（三种情况）3.专业发票专业发票国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证。证、保险凭证。国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据。电报收据。国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。公路、水上运输企业的客票、货票等。（三）发票的开具要求（三）发票的开具要求1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入
26、时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具发票时，应按号码顺序填开，填写项目齐全、开具发票时，应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次复写或打印，内容完内容真实、字迹清楚、全部联次一次复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同
27、时使用一种外国文字。以同时使用一种外国文字。4.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5.开具发票时限、地点应符合规定。开具发票时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。票使用范围。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年年。三、纳税申报三、纳税申报
28、纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。（一）对象（一）对象减税免税期间申报减税免税期间申报（二）内容（二）内容纳税申报表纳税申报表（三）方式（简答）（三）方式（简答）1.直接纳税申报直接纳税申报2.邮寄纳税申报邮寄纳税申报邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文纳税申报数据电文纳税申报如目前大量采用的网上申报。如目前大量采用的网上申报。4.
29、其他申报方式其他申报方式实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。期等申报纳税方式。【例题【例题多选题】下列属于纳税人应当办理税务登记的有多选题】下列属于纳税人应当办理税务登记的有（）。（）。A.应税收入应税收入B.应税财产应税财产C.应税行为应税行为D.任何行为任何行为正确答案正确答案ABC 【例题【例题多选题】开业税务登记中领取营业执照从事生产、多选题】开业税务登记中领取营业执照从事生产、经营的纳税人，具体包括（）。经营的纳税人，具体包括（）。A.企业（即从事生产经营的单位或组织）企业（即从事生产经营的单位
30、或组织）B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所所C.个体工商户个体工商户D.从事生产、经营的事业单位从事生产、经营的事业单位正确答案正确答案ABCD【例题【例题判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。（）的期限内，可以不必办理税务登记。（）正确答案错正确答案错【例题【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照
31、的一定期间内申报办理税务登记。该期间是工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（）。（）。A.5日内日内B.10日内日内C.20日内日内D.30日内日内正确答案正确答案D【例题【例题单选题】根据征管法规定，从事生产、经营的纳单选题】根据征管法规定，从事生产、经营的纳税人到外县临时从事生产、经营的活动的，应当持税务登税人到外县临时从事生产、经营的活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外地经营活动税收管理记证副本和所在地税务机关填开的外地经营活动税收管理证明，向营业地税务机关办理（），接受税务管理证明，向营业地税务机关办理（），接受税务管理.A.复业登记复业登记B.报验登记报
32、验登记C.开业税务登记开业税务登记D.变更税务登记变更税务登记正确答案正确答案B【例题【例题单选题】根据我国税收征管法的规定，从事生产、经单选题】根据我国税收征管法的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内，向原税务机关申报办理变更税务登办理变更登记之日起（）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。记。A.10日日B.15日日C.30日日D.60日日正确答案正确答案C【例题【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的
33、下列情形中，应办理税务注销登记的有（）。的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）。A.纳税人破产纳税人破产B.纳税人变更法定代表人纳税人变更法定代表人C.纳税人被吊销营业执照纳税人被吊销营业执照D.纳税人暂停经营活动纳税人暂停经营活动正确答案正确答案AC【例题【例题判断题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执判断题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务机关日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。申报办理注销税务登记。正确答案错正确答案错【例题【例题多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范多选题】下列各项中，属于注销税务
34、登记适用范围的有（）。围的有（）。A.企业资不抵债而破产企业资不抵债而破产B.企业因合并而被撤消企业因合并而被撤消C.企业被工商部门暂扣营业执照企业被工商部门暂扣营业执照D.企业依法终止纳税义务企业依法终止纳税义务正确答案正确答案ABD【例题【例题单选题】纳税人办理税务登记后，因住所、经营地点变动单选题】纳税人办理税务登记后，因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税而涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在（）日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。务登记，并在（）日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。A.10B.20C.30D.
35、60正确答案正确答案C【例题【例题多选题】纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写申请多选题】纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写申请停业登记表，说明（）并结清应纳税款、滞纳金、罚款停业登记表，说明（）并结清应纳税款、滞纳金、罚款.A.停业理由停业理由B.停业时间停业时间C.停业前的纳税情况停业前的纳税情况D.发票的领、用、存情况发票的领、用、存情况正确答案正确答案ABCD【例题【例题判断题】纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当判断题】纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写
36、停、复业报告书。复业报告书。（）（）正确答案正确答案【例题【例题判断题】纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税判断题】纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（）（）正确答案对正确答案对【例题【例题判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）间应当按照规定办理纳税申报。（）正确答案对正确答案对【例题【例题判断题】实行查账征收方式的个体工商户需要停业的，判断题】实行查账征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停
37、业登记。（）应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（）正确答案错正确答案错【例题【例题单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给（）。活动情况申报表并上交给（）。A.公司所在地税务机关公司所在地税务机关B.经营地税务机关经营地税务机关C.上一级税务机关上一级税务机关D.不用上交不用上交正确答案正确答案B【例题【例题单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续连续12个月内，在同一地累计超过（），应当在营业地个月内，在同一地累计超过（），应当在营业地办理税务登记手续。办理税务
38、登记手续。A.90天天B.120天天C.180天天D.210天天正确答案正确答案C【例题【例题判断题】工商行政管理机关是发票的主管机关，判断题】工商行政管理机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（）监督。（）正确答案错正确答案错【例题【例题多选题】增值税专用发票的联次包括（）。多选题】增值税专用发票的联次包括（）。A.存根联存根联B.发票联发票联C.记账联记账联D.抵扣联抵扣联正确答案正确答案ABCD【例题【例题多选题】不得开具增值税专用发票的情形有（）。多选题】不得开具增值税专用发票的情形有（）。A.向
39、消费者销售应税项目向消费者销售应税项目B.报关出口报关出口C.销售免税项目销售免税项目D.向一般纳税人销售应税项目向一般纳税人销售应税项目正确答案正确答案ABC【例题多选题】除小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票外，一般纳税人在下列情况下也不得领购使用专用发票（）。 A.会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者 B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者 C.未按规定要求开具专用发票，经税务机关责令限期改正而未改正者 D.销售的货物全部属于免税项目者 正确答案ABCD【例题单选题】采用预收货
40、款结算方式的，增值税专用发票开具时间为（）。A.货物发出的当天B.合同约定的收款日期的当天C.预款账款的当天D.合同签定的当天正确答案A【例题【例题多选题】目前我国使用的发票主要有增值多选题】目前我国使用的发票主要有增值税专用发票、普通发票、专业发票等几类，其中普税专用发票、普通发票、专业发票等几类，其中普通发票包括（）。通发票包括（）。A.行业发票行业发票B.保险凭证保险凭证C.专用发票专用发票D.邮票邮票正确答案正确答案AC【例题【例题判断题】增值税一般纳税人在不能开具专判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（）用发票的情况下也可使用普通发票。（）正确答案对正
41、确答案对【例题【例题判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，只可以开具增值税专用发票。（）应税项目，只可以开具增值税专用发票。（）正确答案错正确答案错【例题【例题判断题】只要是一般纳税人就可以领购使判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。（）用增值税专用发票。（）正确答案错正确答案错【例题【例题判断题】普通发票主要由营业税纳税人和判断题】普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（）能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（）
42、正确答案对正确答案对【例题【例题单选题】已开具的发票存根联和发票登记单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）年。簿应当保存（）年。A.5B.10C.3D.15正确答案正确答案A【例题【例题单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（）单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（）A.不得转借发票不得转借发票B.不得转让发票不得转让发票C.不得代开发票不得代开发票D.可以自行决定拆本使用发票可以自行决定拆本使用发票正确答案正确答案D【例题【例题多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法规定的有（）。规定的有（）。A.经营业务已经发生，营业收
43、入已经确认时，才能开具发票经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印写或打印C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票D.开具的发票存根联应当保存开具的发票存根联应当保存5年年正确答案正确答案ABD【例题【例题多选题】纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机多选题】纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报
44、，报送（）以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送纳税申报，报送（）以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。的其他纳税资料。A.记账凭证记账凭证B.与纳税有关的合同协议书与纳税有关的合同协议书C.纳税申报表纳税申报表D.财务会计报表财务会计报表正确答案正确答案BCD【例题【例题多选题】纳税申报的方式可以是（）申报。多选题】纳税申报的方式可以是（）申报。A.直接申报直接申报B.邮寄申报邮寄申报C.数据电文申报数据电文申报D.简易申报简易申报正确答案正确答案ABCD【例题【例题单选题】邮寄申报以（）为实际申报日期。单选题】邮寄申报以（）为实际申报日期。A.收到的邮戳日期收到的邮戳日期B
45、.寄出的邮戳日期寄出的邮戳日期C.实际收到日期实际收到日期D.纳税机关认定的日期纳税机关认定的日期正确答案正确答案B本节重点：本节重点：1.税务管理机关是税收机关；税务管理机关是税收机关；2.税务登记种类？税务登记种类？3.开业登记的对象（简答）？开业登记的对象（简答）？4.开业登记的时间（先工商后税务开业登记的时间（先工商后税务30日）、地点、税务登记表、税务登记证日）、地点、税务登记表、税务登记证的核发；的核发；5.变更登记的范围、时间变更登记的范围、时间30天、税务登记变更表；天、税务登记变更表；6.停业复业登记的方式、说明的内容、期满的处理及发生纳税义务的处理？停业复业登记的方式、说明
46、的内容、期满的处理及发生纳税义务的处理？7.注销登记的范围及注销登记的范围及15天的时间要求；天的时间要求；8.外出经营报验登记的程序；外出经营报验登记的程序；9.税务登记证的作用及银行账户的管理？税务登记证的作用及银行账户的管理？10.增值税专用发票的适用范围？增值税专用发票的适用范围？11.不得领购与不得开具的情形？不得领购与不得开具的情形？12.专用发票的开具方法？专用发票的开具方法？13.开具时限的规定？开具时限的规定？14.普通发票的适用范围？普通发票的适用范围？15.退货的处理？退货的处理？16.发票的开具要求？发票的开具要求？17.纳税申报的内容？纳税申报的内容？18.纳税申报三
47、种方式纳税申报三种方式+定期定额的两种定期定额的两种?第二节税款征收第二节税款征收一、税款征收的原则一、税款征收的原则（一）税务机关是征税的惟一行政主体的原则（一）税务机关是征税的惟一行政主体的原则（二）依法（二）依法（三）开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征（三）开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收、摊派收、摊派（四）法定权限和法定程序（四）法定权限和法定程序（五）开具完税凭证（五）开具完税凭证（六）上缴国库（六）上缴国库（七）税款优先原则（简答）（七）税款优先原则（简答）1.税收优先于无担保债权；税收优先于无担保债权；2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权纳税人发生欠税
48、在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；和留置权的执行；3.税收优先于罚款、没收非法所得税收优先于罚款、没收非法所得二、税款征收方式二、税款征收方式税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的和归宿。收征收管理工作的目的和归宿。（1）查账征收方式。）查账征收方式。查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。则多退少补的一种税款征收方式。（2）
49、查定征收。）查定征收。这种方式一般适用于生产规模较小、账册不健全、财这种方式一般适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。人。（3）查验征收。）查验征收。查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。而据以征税的一种税款征收方式。查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产
50、品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。售收入并据以征税的一种方法。（4）定期定额征收。）定期定额征收。指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。收方式。这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关
51、审核，县级以上（含县级）税务机关批准经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（5）代扣代缴。）代扣代缴。指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。收税款的方式。（6）代收代缴。）代收代缴。代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。（7）委托代征。）委托代征
52、。（8）其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计）其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。自填自缴、自报核缴方式等。三、核定应纳税额三、核定应纳税额（一）核定税额的方法及情况（一）核定税额的方法及情况1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账
53、的。费用凭证残缺不全，难以查账的。5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。人以及临时经营的纳税人。（二）核定税额的方法（二）核定税额的方法采用下列一种方法不足以正确核定应纳税额时，采用下列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。可
54、以同时采用两种以上的方法核定。（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。）按照其他合理方法核定。应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额*适用税率适用税率应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额*应税所得率应税所得率或：成本费用支
55、出额（或：成本费用支出额（1应税所得率）应税所得率）*应应税所得率税所得率【例题【例题单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。其采用的税款征收方式是（）。A.定期定额征收定期定额征收B.查验征收查验征收C.查账征收查账征收D.查定征收查定征收正确答案正确答案C【例题【例题单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一
56、种征税方式称为（）。上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（）。A.查询征收查询征收B.查定征收查定征收C.查验征收查验征收D.委托收款委托收款正确答案正确答案C【例题【例题判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（）税法规定的，则多退少补的征收方式。（）正确答案错正确答案错【例题【例题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。税人应纳的税款
57、进行收取的方式是（）。A.代扣代缴代扣代缴B.代收代缴代收代缴C.委托代征委托代征D.定期定额征收定期定额征收正确答案正确答案B【例题【例题多选题】税务机关有权核定应纳税额的情多选题】税务机关有权核定应纳税额的情形有（）。形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的理由的D.纳税人曾有偷漏税行为的纳税人曾有偷漏税行为的正确答案正确答案ABC本节重点：本节重点：1.税款优先原则？税款优先原则？2.8种征收方式及前种征收方式及前4种适用范围？种适用范围？3.代扣代缴与代收代缴的区别？代扣代缴与代收代缴的区别？4.核定应纳税额的情形？核定应纳税额的情形？5.核定应纳税额的方法？核定应纳税额的方法？6.核定应税所得率的计算？核定应税所得率的计算？
