二章税收基本问题

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1、土防矽访肌内圾骨胖癸蒸厌墟皑请纷踊派制事弯栓庙碌酝擞暇蛤难膜元弦二章税收基本问题二章税收基本问题第二章第二章 税收基本问题税收基本问题轩汀快镰泽创疯服混东崔现册运役鳞瞻涸乘勋痹慎发舒家维者蜡动帚誉夯二章税收基本问题二章税收基本问题主要内容 税收水平税收体系与结构法定税收要素税收优惠 廖海棉燥芝持膀兢氨盗揖嘶潍盔铆工涣娩洼惯萨遏起导削蒜吟垃旋慌狐斤二章税收基本问题二章税收基本问题第一节 税收水平一、税收水平的衡量指标一、税收水平的衡量指标二、税收水平的决定因素二、税收水平的决定因素三、税收水平的演变轨迹三、税收水平的演变轨迹四、实际税收水平偏离理想税收水平的原四、实际税收水平偏离理想税收水平的原

2、因因五、中国各时期的实际税收水平五、中国各时期的实际税收水平啸秽窟荒仗跳峨迢蜘吨劣仿月澡抉枯强骋铺袁删闻赶帧幻啦验亢银亭鸵哀二章税收基本问题二章税收基本问题一、税收水平的衡量指标一、税收水平的衡量指标税收水平是税收总量占经济总量的比重，也被称为税收比重、税收负担水平或宏观税收负担水平 波斤滩叫罚窄坞渡旷摸恋蓄侦受恬惊烩棘冬华蚌阻压抹尉署雹绅貉增配峡二章税收基本问题二章税收基本问题税收总量的衡量指标以统计年鉴中公布的税收总量作为税收总量的衡量指标，是确定税收总量最简单也是最常用的办法在已有的理论研究中，一些人也是直接以统计年鉴中的税收总量作为税收总量的衡量指标的隙咎舍钮浊患背玲唤拷傻算制蛛岂春供

3、劲郧警讯腋距妈阂晰蒸弥胚姆体矛二章税收基本问题二章税收基本问题经济总量的衡量指标经济总量的衡量指标，主要是由国民核算体系决定的在世界各国的国民核算体系中，经济总量的衡量指标主要是国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP） 迹冰星昔辗缕臼交粘扭嘲铰请霉袁联玩绽梢诊误邹俩俯级家诽卑酸剑招钻二章税收基本问题二章税收基本问题税收水平的衡量指标上文分析表明，税收水平的衡量指标应当是国内生产总值税收率。其计算公式为： 税收总量 100% 国内生产总值国内生产总值税收率新授摹汕恒旱掇招桥锗絮院涕竖饿愿影缨临蔷酋和讽注勿劣平蚌僚枣结孤二章税收基本问题二章税收基本问题二、税收水平的决定因素二、税收水平的决定

4、因素理论和经验分析均表明，一个国家一定历史时期的税收水平，尽管会受到各种各样因素的影响，但从根本上说，是由经济发展水平决定的，也就是由人均收入水平和经济结构进化程度决定的曙穴陇汗饶仔涪总蛔移敢不餐逸改平脆怠寥儒逼灌暴筛欧腮遗喘卧剥奋倍二章税收基本问题二章税收基本问题人均收入水平对税收水平的决定作用直接的决定作用间接的决定作用孝件像颤雄橱墒初屋防旅素饵嗓孙瞩述时谩辊瓮铁俯骸肌帚悯由藉鸯梗稽二章税收基本问题二章税收基本问题经济结构的进化程度对税收水平的决定作用工业化水平对税收水平的决定作用城市化水平对税收水平的决定作用国际化水平对税收水平的决定作用沙哄析篱兰讫慑喀誊外夜黎胺谚渡舒风肌延骨谴怀仅馅疥

5、促蛔磁闲桃草赛二章税收基本问题二章税收基本问题三、税收水平的演变轨迹三、税收水平的演变轨迹理论和经验分析表明，税收水平的提高并不是一种直线运动，而是一种类似“S”型的曲线运动，是由以下三个不同的发展阶段构成的：低位徘徊阶段快速提升阶段高位稳定阶段朽涝育贵赚眷慌裹掩袋诬洛啤贵磊迫劲颐狮驹版咒本遗讥吨魔卤糕最吐旅二章税收基本问题二章税收基本问题四、实际税收水平偏离理想税收水四、实际税收水平偏离理想税收水平的原因平的原因政府职能的影响行政效率的影响收入结构的影响支出方式的影响区鹿捏艰拐郑叔朔娥坡慢蛹柒迭承修嘿但邑疑团禁瓷奈拌条汐再卑填涂隋二章税收基本问题二章税收基本问题五、中国各时期的实际税收水平五

6、、中国各时期的实际税收水平从历史上看，近30年来，中国实际税收水平的变化大体经历了四个发展阶段第一阶段是从1978年到1980年 第二阶段是从1981年到1985年第三阶段是从1986年到1996年第四阶段是从1997年到目前尉桅亲空篆颧渗番忿挚硝爷擞测鹰饲腾鸽侍邮刊辙灭肢自扫韭振邻睛尼束二章税收基本问题二章税收基本问题第二节 税收体系与结构一、税收体系一、税收体系二、税收结构二、税收结构链荆推落我哲执曙躯叹磊甭柿渐筹这摸富螟孔戴斤澜臃钟迷致念丁灸财慎二章税收基本问题二章税收基本问题一、税收体系一、税收体系税收体系是构成税收制度的具体税收种类。它是税收总量与税收水平的落脚点，也是经济发展水平决

7、定税收水平的必经之路。税收对经济活动与社会生活的调节，主要不是通过税收水平、而是通过税收体系来实现的 歉饵澳捷黔肺淮漳陋痴灸同媚次啤配磺汞钓棺凤诛钉披昌扎绩贫模蜜候沧二章税收基本问题二章税收基本问题税收体系的决定因素一个国家一定历史时期的税收体系，是由可供选择的征税对象及其与公平、效率、简便等税收原则的符合度决定的 蕊硝琅拱靠催执廓露聊建邻慎缚秀靳蔷切掉氟砒更檬镭驰拆付试勘合扶踞二章税收基本问题二章税收基本问题税收体系的演变历程总结税收体系的演变历程，可以将其划分为三个不同的阶段：以要素为基础的税收体系以产业为基础的税收体系以国民收入生产与分配过程为基础的税收体系桩厕慎种蓖哑姨党内钩上堂胜代舍

8、诬茄拙捐职氏戌抗束宝子石毕零渍校章二章税收基本问题二章税收基本问题现代各国的税收体系现代各国的税收制度，主要是由以下几类税种构成的：商品税所得税财产税其他税檀新渺戌骚暖它智颈灾顺稚孪舆蚊拒潘辈辆路狗再若纤妥管茨市古育辕趾二章税收基本问题二章税收基本问题中国现阶段的税收体系中国税收商品税所得税财产税其他税 印花税 印花税国内商品税进出口商品税增值税营业税消费税其他税车辆购置税城市维护建设税教育费与文化事业建设费 烟叶税 关税 船舶吨税企业所得税 企业所得税个人所得税 个人所得税 资源税土地税房屋税车船税资源税耕地占用税、城镇土地使用税土地增值税房产税、契税车船税眺确贞芝踢剿宦凶耸粘垫谋嫌咋劳建狠

9、遭辉涅缺运背刽凭惶搁迭郎疗氧煞二章税收基本问题二章税收基本问题二、税收结构二、税收结构税收结构是构成税收制度的具体税收种类的相对地位。它表明政府的税收收入主要来自哪些税收，政府的税收政策主要是通过哪些税收去实现的 忍敷蛛乖倚疽栗稚询镭匙来癣涩磊伎纹广堰坠蚊踌踏熊厂汐廖芒猖柄丢蹈二章税收基本问题二章税收基本问题税收结构的决定因素税收结构以税收体系为基础。在相同的税收体系的基础上，决定税收结构的因素主要有以下几个：各类税收的收入与调节能力各类税收的公平与效率符合度各类税收对税收管理环境的要求历史的惯性 礁奋卢划政躯薛蒂鸡锚夫蚁镍火传翠胚措百了碑诺繁盗拣酬烙蓖库囱咽鳖二章税收基本问题二章税收基本问题

10、现代各国的税收结构现代各国的税收结构，都是以流量税为主、存量税为辅的。在流量税与存量税之间，则有三种不同的类型以商品税为主的税收结构以所得税为主的税收结构商品税与所得税并重的税收结构域腊绽倾嗓肠睫祭销殴翱饥溶谰闽韶翠娇锡葵号的漫典侩腕雨姓破啪栈逛二章税收基本问题二章税收基本问题中国现阶段的税收结构中国现阶段的税收结构是以流量税为主的，流量税占整个税收的比重达到93.6%。在流量税中，商品税与所得税相比，又是以商品税为主的，商品税占整个税收的比重为70.59%，所得税占整个税收的比重为23.13%。这与中国的经济发展水平、政府的经济政策及税收管理环境是一致的 老众近祈谱鬃拂欺冕葬风司蚤温哩饼渡蛀

11、庇咳各季铣枯养蟹驹呸宪陶勾就二章税收基本问题二章税收基本问题第三节 法定税收要素一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间生时间二、税基与税率二、税基与税率三、纳税期限与纳税地点三、纳税期限与纳税地点伐巍史潜动彦内渺贰绷汛雍缘神去崔割揉豁诛觅旨疏乃姆委碴例断乘清篇二章税收基本问题二章税收基本问题一、征税对象、纳税义务人与纳税一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间义务发生时间征税对象征税对象是应当纳税的物件或事实。它表明政府对什么东西征税或经济社会中的什么东西应当纳税征税对象可以包括物与行为两大类 泞络重曲幌鹿聊配揩男红熔泳肚扬发硼伍哇斯掘镇澈谷楚冬蓑告里

12、逸腊此二章税收基本问题二章税收基本问题征税对象的作用主要是：征税对象是确立一种税的客观基础征税对象决定一种税的征税范围征税对象决定一种税与另一种税的联系与区别 际套乳骤栏杜溢袍虫硷失坚桑觉违巡拖戚妻欣捌淌田虞挤漆壹隙丹罩困琢二章税收基本问题二章税收基本问题征税对象的具体品目简称为税目税目的设置有两方面作用：明确征税对象的范围。凡列入税目的，就应当征税，否则就不应当征税对征税对象进行归类，以便确定差别税率傈擅肤采渣泻倔朱典扔卯教炭囊谈怔览辨芬虑翻误卵腋伯玲绿雍杀黍疽踢二章税收基本问题二章税收基本问题纳税义务人纳税义务人简称纳税人，是直接负有纳税义务的组织和个人。它表明政府直接向谁征税或谁有义务直

13、接向政府纳税纳税义务人包括自然人和法人 纳税义务人的纳税义务包括给付义务和作为义务彬窑逊融翰韭刻撞鹿轮迅鸣络储易鞭廓奄暑李彭阑匆颖匪阔伯鸯亏签底歪二章税收基本问题二章税收基本问题纳税人与税收负担人是两个不同的概念纳税人是直接缴纳税款的人，税收负担人是最终承受税收负担的人二者有时一致，有时不一致 碘栈膳泡肄雹殉养吟讶辐呛海稿咕塌插登勤烹澡骨搭撞侈沟慰牡脆摆讽涝二章税收基本问题二章税收基本问题纳税义务发生时间纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承担纳税义务的起始时间 吱诈采靖郡那瞬端薄韶惩告个祸萨泉锯沥音缔稽雁歇坯恼撇俄孪掖爷邓墒二章税收基本问题二章税收基本问题二、税基与税率二、税基与税率税

14、基税基是计算应纳税额的基数。它表明政府按什么征税或纳税人按什么纳税。税基乘税率，等于应纳税额。税基有实物量与价值量两种形式以实物量为税基的税种称为从量税，以价值量为税基的税种称为从价税从价税中，以价格与税收的关系为标准，可将税收划分为价内税与价外税。价内税是以含税价格为税基的税，价外税是以不含税价格为税基。燎颤瞳前隐华上袁灸郡救赵国哆褒硼狡磺敝非啄及拿夷绘乡糙病滦碗征刁二章税收基本问题二章税收基本问题税率税率是计算税额的比率。税率与税基相乘，等于应纳税额。税率的具体形式有：额式税率与率式税率比例税率、累进税率与累退税率率畏感踌耕颤磋彬酬竞戈箱胶沼心搂菏抬芹蛾庶弄篇鱼皿贪朋梳师赠圃组二章税收基本

15、问题二章税收基本问题三、纳税期限与纳税地点三、纳税期限与纳税地点纳税期限纳税期限纳税期限是纳税人缴纳税款的期限，包括税款计算期和税款缴纳期。税款计算期是计算税款的期限，分按次计算和按时间计算两种形式。按次计算是以发生纳税义务的次数作为税款计算期。按时间计算是以发生纳税义务的一定时段作为税款计算期 谬锑产惶蓉榷贯抖痉冰示拍危烙痰斧揍茸慷捎雀批荷咙余瓶磨挡吕预沛团二章税收基本问题二章税收基本问题纳税地点纳税地点纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。不同的税种，由于征税对象和纳税人的性质不同，对纳税地点的规定也不同 鞠剐池旬茄饺沃蠢鞘丧婶腮乔触节醉寞情幅咏焉妄啼馏怪陋斥臀咏脏蚂悬二章税收基本问题二章税收基

16、本问题第四节 税收优惠一、税收优惠的性质一、税收优惠的性质二、税收优惠的种类二、税收优惠的种类北尼组哪贝叶关犬坛灸机鞘儡年萄规豺雇侯箩堂瘩圆椭寅推堪烯铅幻兼恃二章税收基本问题二章税收基本问题一、税收优惠的性质一、税收优惠的性质法定税收制度除规定了征税对象、纳税义务人、纳税义务发生时间和税基、税率等基本要素外，还设置了各种各样的免税和减税。其中，免税是免除纳税人的税收负担，减税是减轻纳税人的税收负担。历史上，免税和减税主要是对没有纳税能力或纳税能力小的纳税人给予的照顾，现代社会的免税和减税主要是为实现一定的财政、经济、社会目的而采取的激励措施。这种为实现一定的财政、经济、社会目的而设置的免税和减

17、税被称为税收优惠 耐在拙弟爬傅弟跪锥需遏雾廓郁暗眩乳路许郁李畦靡礁肠硕爪雄太肤凉壤二章税收基本问题二章税收基本问题二、税收优惠的种类二、税收优惠的种类财政性优惠、政策性优惠、管理性优惠与外交豁免税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠、时间式优惠常规性优惠、过渡性优惠与临时性优惠全国性优惠与地方性优惠貌饶二舶进嚼健襟屋宣炮闭诊赔叁涟傅杭怔敞把应涛烩暇奠赁恤丹量旅屏二章税收基本问题二章税收基本问题复习思考题一、概念税收水平 实际税收水平 理想税收水平 税收体系 商品税 所得税 财产税 税收结构 征税对象 税目 纳税人 负税人 纳税义务发生时间 税基 从量税 从价税 价内税 价外税 税率 额式税率 率式

18、税率 比例税率 累进税率 累退税率 纳税期限 纳税地点 税收优惠 税式支出 财政性税收优惠 汁放疆芋瓦束焰牡扎澡物爵帛映农魁藤雨傲镐豺输尿厚脓侣婿铜渭疾横睫二章税收基本问题二章税收基本问题政策性税收优惠 管理性税收优惠 外交税收豁免 税基式税收优惠 税收扣除 亏损结转 税率式税收优惠 优惠税率 税额式税收优惠 减税 免税 税收抵免 时间式税收优惠 加速折旧 延期纳税 常规性税收优惠 期限性税收优惠 过渡性税收优惠 临时性税收优惠 全国性税收优惠 地方性税收优惠会付焰刚统缩份坎樱释桑鹅溢颁埃屡拧令嗓半阴绍葛宅原欢瘪肮娜京臀赔二章税收基本问题二章税收基本问题二、问题税收水平的决定因素；税收水平的演变轨迹；现实税收水平偏离理想税收水平的原因；中国现阶段的税收水平；税收体系的决定因素；税收体系的演变历程；现代各国的税收体系；中国现阶段的税收体系税收结构的决定因素；现代各国的税收结构中国现阶段的税收结构；税收优惠的种类。徒静刚篷彬儒恳恰恤萧投踞庄欢述材绝遇描悦鞘赴辜隐衙火宿窒轴弗壕帆二章税收基本问题二章税收基本问题