财产税类法PPT课件

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1、Sloganhere第九章 财产税（类）法 第一节 房产税法 第二节 契税法 第三节 车辆购置税法 第四节 车船税法Sloganhere第一节第一节 房产税法房产税法一、房产税的含义一、房产税的含义房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税的特点二、房产税的特点1 1房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；2 2征收范围限于城镇的经营性房屋；征收范围限于城镇的经营性房

2、屋；3 3区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。Sloganhere第一节第一节 房产税法房产税法三、征税对象及范围三、征税对象及范围1.1.征税对象：房产征税对象：房产 2.2.征税范围：征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋 Sloganhere四、纳税义务人四、纳税义务人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人

3、。其中：（一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所（一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。有的，由集体单位和个人纳税。（二）产权出典的，由承典人纳税。（出典即抵押）（二）产权出典的，由承典人纳税。（出典即抵押）（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。人纳税。（四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳（四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。税。（五）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租

4、使用房产管理部（五）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。Sloganhere第一节第一节 房产税法房产税法五、税率五、税率 房产税采用比例税率，根据房产税的计税依据分为两房产税采用比例税率，根据房产税的计税依据分为两种：依据房产计税余值计税的，税率为种：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%1.2%；依据房产租；依据房产租金收入计税的，税率为金收入计税的，税率为12%12%。20082008年年3 3月月1 1日，对个人出租日，对个人出租住房，不区分用途，按住房，

5、不区分用途，按4%4%的税率征收房产税。对企事业单的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按住的住房，减按4%4%的税率征收房产税。的税率征收房产税。 六、税收优惠：见教材六、税收优惠：见教材P252-253P252-253Sloganhere第一节第一节 房产税法房产税法七、应纳税额的计算七、应纳税额的计算 （一）从价计征（一）从价计征 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：式为： 应纳税额应税房产原值应纳税额应税房产原值

6、（1 1扣除比例）扣除比例）1.2%1.2% （二）从租计征（二）从租计征 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额租金收入应纳税额租金收入12%12%Sloganhere第一节第一节 房产税法房产税法 案例案例9-1 9-1 某企业某企业20082008年度有自有房屋年度有自有房屋1010栋，其中栋，其中8 8栋用于经营栋用于经营生产，房产原值生产，房产原值10001000万元；万元；2 2栋房屋租给某公司作为经营用房，栋房屋租给某公司作为经营用房，年租金收入年租金收入5050万元。请计算该企业当年应纳的房产税万元。请计算该企业当年应纳的

7、房产税 （该企业适用按房产原值一次扣除（该企业适用按房产原值一次扣除20%20%后的余值计税）后的余值计税） 解：解： （1 1）自有房产应纳税额）自有房产应纳税额10001000(1(120%)20%)1.2%1.2%9.6(9.6(万元万元) ) （2 2）租金收入应纳税额）租金收入应纳税额505012%12%6(6(万元万元) ) （3 3）全年应纳房产税额）全年应纳房产税额9.6+69.6+615.6(15.6(万元万元) )Sloganhere计算举例例1:某企业房产原值总计为1000万元，其中生产用房原值600万元，该地区规定房产税从价计征扣除比例为30，试计算该单位应纳房产税。1

8、000（130）1.2%=8.4(万元)Sloganhere例2:某城镇居民自有房屋20间，其中5间自住，10间出租给某商店做库房，每月租金15000元，5间用于自办小饭馆，该地区规定，房产余值按房产原值一次扣除25计算，该居民每年应纳房产税为：出租房年应纳税额：15000121221600（元）营业房年应纳税额：500005（125）1.2%=2250(元)该居民每年应纳税额：21600225023850（元）Sloganhere第一节第一节 房产税法房产税法八、征收管理八、征收管理 （一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点（二）纳税地点 （三）纳税期限（三）纳税期限 （

9、四）纳税申报（四）纳税申报Sloganhere第二节第二节 契税法契税法一、契税的含义一、契税的含义 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人产权承受人征收的一种财产税。征收的一种财产税。 二、契税的特点二、契税的特点 1. 1.契税属于财产转移税。契税属于财产转移税。 2. 2.契税由财产承受人缴纳。契税由财产承受人缴纳。 Sloganhere三、征税对象及范围三、征税对象及范围 契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移。转移。 1. 1.国有土地使用权出让。2.2.土地

10、使用权的转让。3.3.房屋买卖。4.4.房屋赠与。5.5.房屋交换。Sloganhere第二节第二节 契税法契税法四、纳税义务人四、纳税义务人在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。的纳税人。五、税率五、税率实行实行3%-5%3%-5%的幅度比例税率。的幅度比例税率。个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。Sloganhere六、税收优惠：见教材六、税收优惠：见教材P257-258P257-2581.1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；2.2.城镇职工按

11、规定第一次购买公有住房的，免征契税；3.3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；4.4.财政部规定的其他减征、免征契税的项目。Sloganhere例、关于契税的计税依据和优惠政策，不符合规定的是（）。A、国有土地使用权出让时，计税依据为成交价格B、房屋赠与，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定C、以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益D、省人民政府以奖励住宅形式颁发给某个人的科技大奖，对该个人免征契税Sloganhere【答案】D【解析】省人民政府以奖励住宅形式颁发给某个人的科技大奖，

12、免征该个人的个人所得税，但没有免征契税的优惠政策。【考点提示】契税的计税依据和优惠政策Sloganhere第二节第二节 契税法契税法七、应纳税额的计算七、应纳税额的计算 （一）计税依据（一）计税依据 1 1按成交价格计算按成交价格计算 2 2根据市场价格计算根据市场价格计算 3 3依据土地、房屋交换差价定税依据土地、房屋交换差价定税 4 4按照土地收益定价按照土地收益定价 5. 5.根据房屋附属设施实际情况定价根据房屋附属设施实际情况定价 Sloganhere计税依据国有土地使用权出让，土地使用权出售，房屋买卖，以成交价格核定；土地使用权赠与，房屋赠与，以市场价格核定；土地使用权交换，房屋交换

13、，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额；以划拨方式取得土地使用权应补交的契税，应以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。Sloganhere（二）应纳税额计算公式（二）应纳税额计算公式 应纳税额计税依据应纳税额计税依据税率税率Sloganhere例：张某与李某交换房屋，房地产评估机构评估张某房屋价值为34万元，李某房屋价值为28万元，协商交换后，张某获得价差5.4万元,当地规定契税税率为3%,试计算李某应缴纳契税.54000*3%=1620(元)Sloganhere第二节第二节 契税法契税法 案例案例9-2 9-2 居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价居民甲有两套住房，将一

14、套出售给居民乙，成交价格为格为8080万元；将另外一套和居民丙拥有的一套住房交换，并万元；将另外一套和居民丙拥有的一套住房交换，并支付了换房差价支付了换房差价2020万元。请计算甲、乙、丙相关行为应缴纳万元。请计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税（假定税率为的契税（假定税率为5%5%）。）。 解：解： （1 1）甲应缴纳契税）甲应缴纳契税20205%5%1 1（万元）（万元） （2 2）乙应缴纳契税）乙应缴纳契税80805%5%4 4（万元）（万元） （3 3）丙不缴纳契税。）丙不缴纳契税。Sloganhere第二节第二节 契税法契税法八、征收管理八、征收管理 （一）纳税义务发生时间、地点（一）

15、纳税义务发生时间、地点契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。 Sloganhere（二）纳税申报（二）纳税申报Sloganhere第三节第三节 车辆购置税法车辆购置税法一、车辆购置税的含义一、车辆购置税的含义

16、 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置者征收的一种税。定环节向车辆购置者征收的一种税。 二、车辆购置税的特点二、车辆购置税的特点 1. 1.征收范围单一征收范围单一 2. 2.征收环节单一征收环节单一 3. 3.征收方法单一征收方法单一 4. 4.征税具有特定目的征税具有特定目的 5. 5.价外征收，不转嫁税负价外征收，不转嫁税负Sloganhere 车辆购置税的含义：车辆购置税的含义： 在中国境内境内在中国境内境内购置购置 规定的车辆规定的车辆为课税对象、在为课税对象、在特定环节特定环节 向向车辆购者车辆

17、购者征收的一种税。就征收的一种税。就 其性质而言，属于其性质而言，属于直接直接 税税的范畴的范畴征征收收范范围围单单一一征征收收方方法法单单一一征征收收环环节节单单一一征征收收具具有有特特定定目目的的价价外外征征收收 不不转转嫁嫁税税负负Sloganhere 征税对象及范围：（征税对象及范围：（书书P261) 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 纳税义务人：纳税义务人： 在中华人民共和国境内购置（包括在中华人民共和国境内购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用）式取得并自用） 应纳税车应纳税车 辆的辆的

18、单位单位和和个人个人 企业企业 事业单位事业单位 社会团体社会团体 国家机关国家机关其他单位其他单位境内中国、外国公境内中国、外国公民民Sloganhere六、应纳税额的六、应纳税额的计算计算公式：应纳税额公式：应纳税额=计税依据税率计税依据税率（1）2009年年1月月20日至日至12月月31日，购置日，购置1.6升及以下排量的升及以下排量的 乘用车乘用车 5% （2）2010年年1月月1日日12月月31日，购置日，购置1.6升以下排量的乘用升以下排量的乘用 车车 7.5%（3） 其余其余 10% 税税率率Sloganhere一般情形一般情形计税依据计税依据计税依据计税依据=不含增值税的（全部

19、价款不含增值税的（全部价款+价外费用）价外费用）=含增值税的（全部价款含增值税的（全部价款+价外费用）价外费用）（1+增值税率或者征收率）增值税率或者征收率）注意：注意：随购买应税车辆支付的工具和零配件价款随购买应税车辆支付的工具和零配件价款 支付的车辆装饰费支付的车辆装饰费 销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用 代收款项代收款项 使用代收单位（即受托方）票据收取的款项使用代收单位（即受托方）票据收取的款项 使用委托方票据收取的款项使用委托方票据收取的款项 支付的控购费，是政府部门的行政性收费支付的控购费，是政府部门的行政性收费 销售单位开给

20、购买者的各种发票金额中含增值税税额销售单位开给购买者的各种发票金额中含增值税税额 的应换为的应换为 不含增值税去计算不含增值税去计算 习题习题P263 案例案例9-3并入并入计税价格计税价格不并入不并入计税价格计税价格购买自用购买自用应税车辆应税车辆Sloganhere进口自用应税车辆计税依据关税完税价关税消费税习题P264案例9-4自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用应税车辆计税依据按购置型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定习题P264案例9-5Sloganhere 最低计税价格最低计税价格适用条件：纳税人购买自用或者进

21、口自用应税车辆，申报适用条件：纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应纳车辆的最低价格，又无正当理的计税价格低于同类型应纳车辆的最低价格，又无正当理由的由的特殊情形的应税车辆计税依据底盘和发动机同时更换的车辆按同类新车最低价格的70%计算（注：适用于已缴纳过车辆购置税并办理登记注册手续的车辆）减税、免税条件消失的车辆同类型新车最低价格*（1-已使用年限/规定使用年限）注意：1、规定使用年限为国产车辆按10年计算，进口车辆按15年计算2、超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税非贸易渠道进口车辆的最低计税价格同类型新车最低计税价格Sloganhere案例案例9-3 9-3 郑

22、某在郑某在20092009年年6 6月月5 5日，从广州本田公司购买了一辆新飞度豪华版轿车日，从广州本田公司购买了一辆新飞度豪华版轿车供自己使用，支付了含增值税价款供自己使用，支付了含增值税价款113800113800元，另外支付了临时牌照费元，另外支付了临时牌照费150150元，元，代收保险费代收保险费350350元，支付购买工具和零配件价款元，支付购买工具和零配件价款20002000元，车辆装饰费元，车辆装饰费300300元。元。请计算应纳车辆购置税。请计算应纳车辆购置税。 解：（解：（1 1）计税价格（）计税价格（1138001138001501503503502000200030030

23、0） (1(117%)17%) 99658.1299658.12（元）（元） （2 2）应纳税额）应纳税额99658.1299658.1210%10%9965.819965.81（元）（元）第三节第三节 车辆购置税法车辆购置税法SloganhereA国驻我国某外交官国驻我国某外交官2006年年11月购买我国生产的轿车自用，支付价款月购买我国生产的轿车自用，支付价款18万元、支付保险费万元、支付保险费4000元，支付购买工具和备件价款元，支付购买工具和备件价款2000元，车辆装饰元，车辆装饰费费3000元；元；2008年年11月，该外交官将轿车转让给我国某公民，成交价月，该外交官将轿车转让给我国

24、某公民，成交价10万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为15万元。以下万元。以下处理正确的是（处理正确的是（ ）A 2006年购买轿车时应纳车辆购置税年购买轿车时应纳车辆购置税1.89万元，万元，2008年转让轿车时不年转让轿车时不 缴纳车辆购置税缴纳车辆购置税B 2006年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让轿车时缴纳车年转让轿车时缴纳车 辆购置税辆购置税1.5万元万元C 2006年购买轿车时应缴纳车辆购置税年购买轿车时应缴纳车辆购置税18.5万元，万元，2008年转让轿车时年转让轿车时 应

25、纳车辆购置税应纳车辆购置税0.5万元万元D 2006年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让轿车时应纳车年转让轿车时应纳车 辆购置税辆购置税1.2万元万元Sloganhere答案：答案：D外国驻华使馆、领事馆和国外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其他人员际组织驻华机构及其他人员自用车辆免征车辆购置税；自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补条件消失，要依法按规定补缴车购税缴车购税应补缴车辆购置税应补缴车辆购置税= 15（1-2/10）100% 10%=1.2（万元）（万元）Sloganhere案

26、例9-4某外贸公司在2008年9月1日，从国外进口10辆宝马BMW318型轿车。进口报关这批小轿车时，经报关地海关对有关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆（人民币），海关按规定课关税217800元/辆，并按消费税和增值税有关规定代征进口消费税21884元/辆和增值税74406元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用于本单位使用。请计算应纳车辆购置税。解：（1）车辆购置税的计税价格关税完税价格+关税+消费税198000+217800+21884437684（元）（2）应纳车辆购置税税额243768410%87536.8（元）案例9-5某合资公司2009年5月14日，将VOL

27、VO牌240GLE型小轿车赠送给我国惠州红十字会。经税务部门核定，该轿车最低的计税价格为300000元。请计算应纳车辆购置税。解：应纳税额最低计税价格税率30000010%30000（元）Sloganhere七、税收优惠：七、税收优惠： 减免税、退税减免税、退税（P264 知识问答）知识问答）Sloganhere例、下列关于车辆购置税减免税规定，表述错误的有（）A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免征车辆购置税。B、人民解放军和人民武装警察部队购入并自用的车辆免征车辆购置税。C、单位和个人自2009年1月20日至2009年12月31日购置的排气量在1.6升及以下的小

28、排量乘用车，暂减按5%的税率征税。D、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用小汽车免征车辆购置税。Sloganhere【参考答案】BD【解析】人民解放军和人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免征车辆购置税；回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免征车辆购置税。【考点提示】车辆购置税的优惠政策Sloganhere八、征收管理八、征收管理 （一）纳税期限（一）纳税期限 （二）纳税地点（二）纳税地点 （三）纳税申报（三）纳税申报Sloganhere第四节车船税第四节车船税一、含义一、含义车船税是对在车船税是对在我国境内我国境内车辆、船舶（一下简称车船）车辆、船舶（一下简称车船）的所有

29、人或者管理人征收的一种税。的所有人或者管理人征收的一种税。二、特点二、特点（1）公平性公平性。车船税统一了外资和内资企业车船税。车船税统一了外资和内资企业车船税负；对各类企业、行政单位和个人统一征收车船税。负；对各类企业、行政单位和个人统一征收车船税。（2）强制性强制性。车船税使用法律手段将保险部门指定。车船税使用法律手段将保险部门指定为法定车船税代缴义务人，将车船税与交通事故责任为法定车船税代缴义务人，将车船税与交通事故责任强制保险（一下简称交强险）捆绑。车主每年在购买强制保险（一下简称交强险）捆绑。车主每年在购买交强险时，必须同时办理车船税。交强险时，必须同时办理车船税。Sloganher

30、e三、征税对象三、征税对象是依法应当在是依法应当在车船管理部门车船管理部门登记的车船登记的车船四、征税范围四、征税范围1.车辆，包括机动车车辆和非机动车辆。车辆，包括机动车车辆和非机动车辆。（机动车辆机动车辆，指依靠燃油，电力等能源作为动力运行，指依靠燃油，电力等能源作为动力运行的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等；的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等；非机动车辆非机动车辆，指依靠人力，畜力运行的车辆，如三轮车，自行车，指依靠人力，畜力运行的车辆，如三轮车，自行车，畜力驾驶车等）畜力驾驶车等）Sloganhere2.船舶，包括机动船舶和非机动船舶。（机动船舶，指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如

31、客轮、气垫船等；非机动船舶，指依靠人力或者其他力量运行的船舶，如木船、帆船等）Sloganhere五、纳税义务人五、纳税义务人船税的纳税人为在我国境内车辆、船舶的船税的纳税人为在我国境内车辆、船舶的所有人或者管所有人或者管理人理人注意注意：使用人和拥有人不一致的时候，如存在租赁关系使用人和拥有人不一致的时候，如存在租赁关系的，由租赁双方商定纳税一方，协商未确定的，由使用的，由租赁双方商定纳税一方，协商未确定的，由使用人来纳税人来纳税六、税率六、税率车船税实行车船税实行有幅度的定额税率，即固定税额有幅度的定额税率，即固定税额。由于车辆。由于车辆与船舶的行驶情况不同，车船税的税额也有所不同与船舶的

32、行驶情况不同，车船税的税额也有所不同Sloganhere税目计税单位每年税额备注载客汽车每辆60-660元包括电车载货汽车专项作业车按自重每吨16-120元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨24-120元摩托车每辆36-180元船舶按净吨位每吨3-6元拖船和非机动驳船减半计算车船税税目税额表车船税税目税额表Sloganhere七、税收优惠七、税收优惠1.法定减免法定减免a.非机动车船（不包括非机动驳船）非机动车船（不包括非机动驳船）b.拖拉机拖拉机c.捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船d.军队、武警专用的车船军队、武警专用的车船e.警用车船警用车船f.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶按

33、照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶g.按照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当按照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船关人员的车船Sloganhere2.特定减免特定减免省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税公共交通车船给予定期减税、免税Sloganhere八、应纳税额的计算1.计税依据实行从量计税的办法，分别选择了三种单位的计税标准，即辆、净吨位和自重吨位a.采用以

34、辆为计税标准的车辆有：电车、乘人汽车、摩托车、自行车、人力车、畜力车等载客汽车和摩托车应纳额=应纳税车辆数量*使用单位税额Sloganhereb.采用以净吨位为计税标准的主要是船舶采用以净吨位为计税标准的主要是船舶船舶应纳税额船舶应纳税额=应纳税车船的净吨位数量应纳税车船的净吨位数量*适用单位税额适用单位税额c.采用以自重吨位为计税标准的有：载货汽车、三轮汽车和低速采用以自重吨位为计税标准的有：载货汽车、三轮汽车和低速货车（客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征）货车（客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征）载货汽车、三轮汽车和低速货车应纳税额载货汽车、三轮汽车和低速货车应

35、纳税额=应纳税车船的自重吨应纳税车船的自重吨位数量位数量*适用单位税额适用单位税额d.拖船和非机动驳船按照船舶税额的拖船和非机动驳船按照船舶税额的50%计算计算拖船和非机动驳船应纳税额拖船和非机动驳船应纳税额=应纳税车船的净吨位数量应纳税车船的净吨位数量*适用单位适用单位税额税额*50%Sloganhere例例1.某运输企业有净吨位某运输企业有净吨位3000吨的货运船只吨的货运船只6艘，净吨艘，净吨位位4000吨的拖船吨的拖船4只；只；2吨的非机动救生小舢板吨的非机动救生小舢板10只；只；1000吨的非机动驳船吨的非机动驳船3只。若只。若200吨以下船舶吨税额为吨以下船舶吨税额为每吨每吨3元，

36、元，201吨至吨至2000吨船舶税额为每吨吨船舶税额为每吨4元；元；2001吨至吨至10000吨的船舶税额每吨吨的船舶税额每吨5元，该企业应纳车船税元，该企业应纳车船税为多少？为多少？车船应纳税额车船应纳税额 =300065+40004550%+10003450%=136 000（元）（元）Sloganhere补充：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务补充：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算发生的当月起按月计算应纳税额应纳税额=（年应纳税额（年应纳税额/12）应纳税月份数应纳税月份数例例2.某单位某单位2009年年4月月3日购买奥迪轿车一辆。该省小日购买奥迪轿

37、车一辆。该省小轿车每辆年税额为轿车每辆年税额为360元，则该单位这辆轿车当年应纳元，则该单位这辆轿车当年应纳税多少？税多少？该单位轿车当年应纳税该单位轿车当年应纳税=360/129个月个月=270（元）（元）Sloganhere 案例案例9-6 9-6 西湖运输公司拥有载货车辆西湖运输公司拥有载货车辆1515辆（货车自重全部辆（货车自重全部1010吨）；乘人大客车吨）；乘人大客车2020辆；小客车辆；小客车1010辆。计算该公司应纳车辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车按自重每吨年税额船税。（注：载货汽车按自重每吨年税额8080元，乘人大客元，乘人大客车每辆年税额车每辆年税额500500元

38、，乘人小客车每辆年税额元，乘人小客车每辆年税额400400元）元） 解：解： （1 1）载货汽车应纳税额）载货汽车应纳税额1515101080801200012000（元）（元） （2 2）乘人汽车应纳税额）乘人汽车应纳税额2020500+10500+104004001400014000（元）（元） （3 3）全年应纳车船税额）全年应纳车船税额12000+1400012000+140002600026000（元）（元）第四节第四节 车船税法车船税法Sloganhere九、征收管理九、征收管理1.车船税纳税期限车船税纳税期限车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船税的纳税义务发生时间，

39、为车船管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月当月。车船。车船税按年申报缴纳。纳税年度，税按年申报缴纳。纳税年度，自公历自公历1月月1日起日起-12月月31日止日止。注意：注意：纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间车船购置发票所载开具时间的的当月当月作为车船税的纳税义务发生时间。作为车船税的纳税义务发生时间。Sloganhere2.车船税的纳税地点车船税由地方税务机关负责征收。征税地点，由省级人民政府按照当地实际情况确定。a.车船的所有人或者管理

40、人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。b.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。c.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。Sloganhere3.车船税的纳税申报车船税的纳税申报车船税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税车船税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写申报，并如实填写“车船税纳税申报表车船税纳税申报表”Sloganhere 本本章章阐阐述述了了财财产产税税类类法法主主要要包包括括房房产产税税、契契税税、车车辆辆购购置置税税、车车船船税税的的构构成成要要素素及及应应纳纳税税额

41、额的的计计算算。通通过过本本章章的的学学习习，使使学学生生能能够够熟熟练练而而准准确确地地进进行行相相应应应应纳税额的计算并能够进行纳税申报。纳税额的计算并能够进行纳税申报。本章小结本章小结Sloganhere一一、名词解释、名词解释略二二、简答题、简答题略三三、单项选择题、单项选择题1.C2.A3.D4.B5.B6.B7.C8.A9.D10.C四四、多项选择题、多项选择题1.AC2.ABCD3.AC4.ABC5.ABCD6.BC7.BCD8.ABCD9.BCD10.CD知识运用与实训知识运用与实训Sloganhere五五、案例分析题、案例分析题1.解解：用用于于开开餐餐馆馆的的平平房房应应纳

42、纳房房产产税税201-20%1.2%0.192万万元元用于出典的平房由承典人纳税，故王某不用缴纳房产税用于出典的平房由承典人纳税，故王某不用缴纳房产税用于出租的平房应纳房产税用于出租的平房应纳房产税112%121.44万元万元王某王某2009年应纳房产税年应纳房产税0.1921.441.441.632万元万元2.解解：购入楼房一栋应纳契税购入楼房一栋应纳契税50005%250万元万元交换仓库应纳契税交换仓库应纳契税305%1.5万元万元接受捐赠应纳契税接受捐赠应纳契税4005%20万元万元销售厂房不纳契税，由购买者缴纳。销售厂房不纳契税，由购买者缴纳。该企业应纳契税该企业应纳契税2501.51

43、.52020271.5万元万元知识运用与实训知识运用与实训Sloganhere五五、案例分析题、案例分析题3.解解：该企业应纳车辆购置税该企业应纳车辆购置税9000210%900010%2700元元该专家应纳车辆购置税该专家应纳车辆购置税900010%900元元4.解解：食堂用客货两用车应按载货汽车缴纳车船税，应纳车船税食堂用客货两用车应按载货汽车缴纳车船税，应纳车船税31.550225元元拖拉机免税，报废车辆不用缴纳车船税拖拉机免税，报废车辆不用缴纳车船税用于接送企业职工上下班的客车应纳车船税用于接送企业职工上下班的客车应纳车船税55002500元元小轿车应纳车船税小轿车应纳车船税84803840元元该企业应纳车船税该企业应纳车船税22525002500384038406565万元万元知识运用与实训知识运用与实训