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1、第十章： 个人所得税个人所得税2024/7/251第一节第一节 个人所得税概述个人所得税概述一、个一、个人所得税的人所得税的概念概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各类应个人所得税是以个人（自然人）取得的各类应税所得为征税对象征收的一种税。税所得为征税对象征收的一种税。从广义分析，中国公民、外籍人员、外国侨民、从广义分析，中国公民、外籍人员、外国侨民、华侨、港澳台同胞、个体工商户、个人独资企业以华侨、港澳台同胞、个体工商户、个人独资企业以及合伙企业的个人合伙人都要缴纳个人所得税。及合伙企业的个人合伙人都要缴纳个人所得税。2024/7/252二、个二、个人所得税的特点人所得税的特点1.1.分类
2、分类征收；征收；2.2.累进税率与比例税率累进税率与比例税率并用；并用；3.3.计算计算简便；简便；4.4.采取代扣代缴和自行申报两种征纳采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。方法。2024/7/253第二节： 个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人 两种类型：两种类型：居民纳税人；非居民纳税人居民纳税人；非居民纳税人 两种标准：两种标准：住所标准；居住时间标准住所标准；居住时间标准2024/7/254一、居民纳税人一、居民纳税人（一）居（一）居民纳税人的范围民纳税人的范围1.1.在在中国境内中国境内有住所的个人有住所的个人2.2.在在中国境内无住所而中国境内无住所而在境内居住满在境内居住满1 1
3、年的个人年的个人温馨提示：温馨提示：在中国境内有住所是指有中国户籍。在中国境内有住所是指有中国户籍。在中国境内居住满在中国境内居住满1年是指在一个纳税年度内年是指在一个纳税年度内（公历（公历1月月1日至日至12月月31日）居住满日）居住满365天。天。居住期间临时离境不扣减日数。居住期间临时离境不扣减日数。临时离境是指一次离境不超过临时离境是指一次离境不超过30天或多次离境天或多次离境累计不超过累计不超过90天。天。2024/7/255（二）居（二）居民纳税人的纳税义务：民纳税人的纳税义务： 承担承担无限纳税义务无限纳税义务（即：居民纳税人的境内所得和境外所得都要纳税）（即：居民纳税人的境内所
4、得和境外所得都要纳税）【单选题单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。居民纳税人的是（）。A.A.外籍个人甲外籍个人甲20072007年年9 9月月1 1日入境，日入境，20082008年年1010月月1 1日离境日离境B.B.外籍个人乙来华学习外籍个人乙来华学习180180天天C.C.外籍个人丙外籍个人丙20082008年年1 1月月1 1日入境，日入境，20082008年年1212月月3131日离境日离境D.D.外籍人丁外籍人丁20082008年年1 1月月1 1日入境，日入境，20082008年年1111月月2020日离境至
5、日离境至1212月月3131日日【正确答案正确答案】C C2024/7/256二、非居民纳税人二、非居民纳税人（一）非（一）非居民纳税人的范围居民纳税人的范围1.1.在在中国境内中国境内无住所又不居住的个人无住所又不居住的个人2.2.在在中国境内无住所而在境内中国境内无住所而在境内居住不满居住不满1 1年的个人年的个人（二）非（二）非居民纳税人的纳税义务居民纳税人的纳税义务: : 承担承担有限纳税义务有限纳税义务（即：非居民纳税人只就境内所得纳税）（即：非居民纳税人只就境内所得纳税）2024/7/257【多选题多选题】下下列各项中，属于非居民纳税人的有（）。列各项中，属于非居民纳税人的有（）。
6、A.A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满住满1 1年的个人年的个人B.B.在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人C.C.在中国境内无住所，而在境内居住超过在中国境内无住所，而在境内居住超过6 6个月不满个月不满1 1年年的个人的个人D.D.在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人【正确答案正确答案】BCBC2024/7/258（三）所得来源地的确定（三）所得来源地的确定（境内所得与境外所得的划分标准）（境内所得与境外所得的划分标准）1.1.工资所得：工资所得：任职、受雇单位所在地。任职、受雇单位所在地。2
7、.2.生产经营所得：生产经营所得：生产经营活动实现地。生产经营活动实现地。3.3.劳务报劳务报酬所得：酬所得：实际提供劳务地。实际提供劳务地。4.4.财产转让所得：财产转让所得：（1 1）不动产转让所得，不动产坐落地。）不动产转让所得，不动产坐落地。（2 2）动产转让所得，实现转让地。）动产转让所得，实现转让地。5.5.财产租赁所得：财产租赁所得：被租赁财产使用地。被租赁财产使用地。 6.6.利息、股息、红利所得：利息、股息、红利所得：支付利息、股息、红利的单位所在地。支付利息、股息、红利的单位所在地。7.7.特许权使用费所得：特许权使用费所得：特许权的使用地。特许权的使用地。 2024/7/
8、259【多选题多选题】下列收入中，属于中国境内所得的是（）。下列收入中，属于中国境内所得的是（）。A.A.在中国境内任职、受聘而取得的工资薪金所得在中国境内任职、受聘而取得的工资薪金所得B.B.因任职、受聘、履约等而在中国境外提供各种劳务取得因任职、受聘、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得的劳务报酬所得C.C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D.D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得国境内转让其他财产取得的所得【正确答案正确答案】AD
9、AD 2024/7/2510第三节： 个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象2024/7/2511一、工资所得一、工资所得（一）工（一）工资所资所得的范围得的范围工资所得是指个人因任职或受雇而取得的工工资所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、资、薪金、奖金、年终加薪薪金、奖金、年终加薪、劳、劳动分红、津贴、补动分红、津贴、补贴贴以及与任职受雇有关的其他所得。以及与任职受雇有关的其他所得。（二）下列所得不属于工（二）下列所得不属于工资资所得所得1.1.独独生子女补生子女补贴；贴；2.2.托托儿补助费；儿补助费；3.3.差差旅费津旅费津贴；贴；4.4.误误餐补助等。餐补助等。2024/7/251
10、2（三）下（三）下列所得比照工资所得征税列所得比照工资所得征税1.1.从任职单位取得的一次性补偿金；从任职单位取得的一次性补偿金；（1 1）买断工龄补偿金；）买断工龄补偿金；（2 2）内部退养补偿金；）内部退养补偿金；（3 3）提前退休补偿金。）提前退休补偿金。2.2.退退休人员再任职取得的收休人员再任职取得的收入；入；温馨提示：温馨提示：退休人员工资免征个人所得税。退休人员工资免征个人所得税。3.3.购购买企业国有股权的劳动分买企业国有股权的劳动分红；红；温馨提示：温馨提示：劳动分红不等于投资分红。劳动分红不等于投资分红。2024/7/25134.4.个个人从上市公司取得的股票期权所人从上市
11、公司取得的股票期权所得；得；5.5.企业为个人缴存的企业年金；企业为个人缴存的企业年金；6.6.非非自有出租车的驾驶员收入；自有出租车的驾驶员收入；温馨提示：温馨提示：自自有出租车的驾驶员收有出租车的驾驶员收入属于个入属于个体户生产经营体户生产经营所得。所得。7.7.单单位支付给雇员的免费旅游费。位支付给雇员的免费旅游费。温馨提温馨提示：示：支付给非雇员的免费旅游支付给非雇员的免费旅游费属于劳费属于劳务报酬务报酬所得。所得。2024/7/2514【多选多选题题】下下列项目中，不构成工资所得的项目是（）。列项目中，不构成工资所得的项目是（）。A.A.加班费加班费B.B.企业为非雇员支付旅游费企业
12、为非雇员支付旅游费C.C.差旅费津贴差旅费津贴D.D.年终一次性奖金年终一次性奖金【正确答案正确答案】BCBC2024/7/2515二、个体户的生产经营所得二、个体户的生产经营所得（一）个体户生产经营所得的范围（一）个体户生产经营所得的范围（二）比照个体户生产经营所得征税的项目（二）比照个体户生产经营所得征税的项目1.1.自有出租车的驾驶员收入；自有出租车的驾驶员收入；2.2.个人独资企业投资者的生产经营所得；个人独资企业投资者的生产经营所得；3.3.合伙企业个人合伙人的生产经营所得。合伙企业个人合伙人的生产经营所得。（三）个（三）个体户取得与生产经营无关的各项所得应分别计税体户取得与生产经营
13、无关的各项所得应分别计税2024/7/2516三、对企事业单位的承包、承租经营所得三、对企事业单位的承包、承租经营所得（一）征税范（一）征税范围：围：1.1.承承包（租）所得；包（租）所得；2.2.转转包（租）所得；包（租）所得；3.3.从从承包（租）单位取得的工资承包（租）单位取得的工资所得。所得。（二）缴（二）缴税方法：税方法：1.1.承承包（租）后工商登记改为个体户的包（租）后工商登记改为个体户的: :按按“个体户生产经营所得个体户生产经营所得”缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。2.2.承承包（租）后工商登记仍为企业的包（租）后工商登记仍为企业的: : 先先缴企业所得税，后缴个人所得税。缴
14、企业所得税，后缴个人所得税。缴缴纳个人所得税时需区分两种情况：纳个人所得税时需区分两种情况：（1 1）对）对企业经营成果不拥有所企业经营成果不拥有所有权：有权：按工资所得计税按工资所得计税（2 2）对）对企业经营成果拥有所企业经营成果拥有所有权：有权：按承包（租）所得计税按承包（租）所得计税2024/7/2517四、劳务报酬所得四、劳务报酬所得（一）概（一）概念：劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇念：劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所佣的各种劳务所取得的所得。得。温馨提示：劳务报酬所得与工资所得的区别温馨提示：劳务报酬所得与工资所得的区别区区别别点点劳务报劳务报酬所得
15、酬所得工工资资所得所得与支付所得的与支付所得的单单位关系不同位关系不同不存在雇佣关系不存在雇佣关系存在雇佣关系存在雇佣关系管理方式不同管理方式不同不不进进行日常管理行日常管理进进行日常管理行日常管理提供提供劳务劳务的性的性质质不同不同独立个人独立个人劳务劳务非独立个人非独立个人劳务劳务2024/7/2518（二）下（二）下列所得比照劳务报酬所得列所得比照劳务报酬所得征税征税1.1.个个人担任董事职务取得的董事费收人担任董事职务取得的董事费收入；入；温馨提示：温馨提示：（1 1）个人在本单位担任董事取得董事费属于工资所得；）个人在本单位担任董事取得董事费属于工资所得；（2 2）个人在外单位兼任董
16、事取得董事费属于劳务报酬所得。）个人在外单位兼任董事取得董事费属于劳务报酬所得。2.2.在在校学生勤工俭学所得；校学生勤工俭学所得；3.3.单单位支付给非雇员的免费旅游位支付给非雇员的免费旅游费；费；温馨提示：温馨提示：单位支付给雇员的免费旅游费属于工资所得。单位支付给雇员的免费旅游费属于工资所得。4.4.个个人兼职取得的人兼职取得的收入；收入；5.5.保险营销员和证券经纪人取得的佣金收入。保险营销员和证券经纪人取得的佣金收入。2024/7/2519五、稿酬所得五、稿酬所得（一）特（一）特点：点：因作品因作品出版、发表出版、发表而取得而取得的所得。的所得。（二）报（二）报社等单位职工在本单位刊
17、物发表作品取得所得的社等单位职工在本单位刊物发表作品取得所得的税务处理税务处理1.1.记记者编辑等专业人员：按工资所者编辑等专业人员：按工资所得计税；得计税；2.2.其其他人员：按稿酬所他人员：按稿酬所得计税。得计税。【单选题单选题】按照个人所得税法规定，下列各项所得中，按照个人所得税法规定，下列各项所得中，不属于稿酬所得征税范围的是（不属于稿酬所得征税范围的是（ ）。）。A.A.文学作品发表取得的所得文学作品发表取得的所得B.B.文学作品手稿原件公开拍卖所得文学作品手稿原件公开拍卖所得C.C.摄影作品发表取得的所得摄影作品发表取得的所得D.D.书画作品发表取得的所得书画作品发表取得的所得【正
18、确答案正确答案】B B2024/7/2520六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得温馨提示：温馨提示：1.1.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得；2.2.作者公开拍卖作品原件及复印件取得的所得，按特许权作者公开拍卖作品原件及复印件取得的所得，按特许权使用费所得计税。使用费所得计税。是指个人提供专利是指个人提供专利权、商标权、著作权、商标权、著作权、非专利技术等权、非专利技术等使用权取得的所得。使用权取得的所得。2024/7/2521七、利息、股息、红利所得七、利息、股息、红利所得利利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的息、股
19、息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得。温馨提示：下列利温馨提示：下列利息股息红利所息股息红利所得可免征个税得可免征个税1.1.国债利息所得、国家发行的金融债券利息所得免税；国债利息所得、国家发行的金融债券利息所得免税；2.2.储蓄存款利息所得暂免税；储蓄存款利息所得暂免税；3.3.外籍个人从外资企业取得的股息红利所得暂免税；外籍个人从外资企业取得的股息红利所得暂免税；4.4.个人取得地方政府债券利息收入。个人取得地方政府债券利息收入。2024/7/2522八、财产租赁所得八、财产租赁所得（一）特（一）特点：点：租赁财产的使租赁财产的使用权。用权。
20、（二）纳（二）纳税人的认定：税人的认定：1.1.一一般情况：产权所有人般情况：产权所有人2.2.财财产转租产转租：财产转：财产转租人租人九、财产转让所得九、财产转让所得（一）特（一）特点：点：转让财产的所转让财产的所有权。有权。（二）温（二）温馨提示：馨提示：1.1.股股票转让所得暂不征收个人所得税；票转让所得暂不征收个人所得税；2.2.个个人转让自用人转让自用5 5年以上的家庭唯一生活用房年以上的家庭唯一生活用房免税；免税；3.3.通过离婚析产的方式分割房屋产权不征个人所得税；通过离婚析产的方式分割房屋产权不征个人所得税；4.4.个人互赠房产三种情形双方免征个人所得税。个人互赠房产三种情形双
21、方免征个人所得税。2024/7/2523延伸阅读：延伸阅读：个人互赠房产三种情形免征个人所得税：个人互赠房产三种情形免征个人所得税：（1 1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2 2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3 3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产
22、权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。人、遗嘱继承人或者受遗赠人。2024/7/2524十、偶然所得十、偶然所得（一）得（一）得奖所得：奖所得：参加各类参加各类比赛比赛取得的奖金；取得的奖金；（二）中（二）中奖所得：奖所得：参加参加有奖活动有奖活动获得的奖金；获得的奖金；（三）中（三）中彩所得：彩所得：购买彩票购买彩票取得的奖金；取得的奖金；（四）其（四）其他偶然性他偶然性所得所得。十一、其它十一、其它所得所得（一）（一）个人无偿取得单位赠送的礼品；个人无偿取得单位赠送的礼品；（二）（二）个人将房屋无偿赠与他人以及个人无偿受赠房屋；个人将房屋无偿赠与他人以及个人无偿受赠房屋；（三）（三）个人
23、取得银行支付的揽储奖金；个人取得银行支付的揽储奖金；（四）（四）个人为单位或他人提供担保获得报酬；个人为单位或他人提供担保获得报酬；（五）（五）个人个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入；待收入；（六）（六）购房个人取得解除商品房买卖合同的违约金收入。购房个人取得解除商品房买卖合同的违约金收入。2024/7/2525第四节： 个人所得税的税率个人所得税的税率（超额累进税率与比例税率相结合）（超额累进税率与比例税率相结合）2024/7/2526一一、七级、七级超额累进超额累进税率税率（适（适用于工资用于工资所得）所得）级级 数数全月全月应纳
24、应纳税所得税所得额额税率（税率（% %）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 1不超不超过过15001500元的元的3 30 02 2超超过过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超超过过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超超过过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超超过过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030275527556 6超超过过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35355505
25、55057 7超超过过8000080000元的部分元的部分45451350513505注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法规定，以每月收入额减除注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法规定，以每月收入额减除费用费用35003500元以及附加减除费用后的余额。元以及附加减除费用后的余额。2024/7/2527级级 数数全年全年应纳应纳税所得税所得额额税率（税率（% %） 速算扣除数（元）速算扣除数（元）1 1不超不超过过1500015000元的元的5 50 02 2超超过过1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分10107507503 3超超过过3000030000元
26、至元至6000060000元的部分元的部分2020375037504 4超超过过6000060000元至元至100000100000元的部分元的部分3030975097505 5超超过过100000100000元的部分元的部分35351475014750注：注：本表所称全年应纳税所得额是指依照税法规定，以每本表所称全年应纳税所得额是指依照税法规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。二、五级超额累进税率二、五级超额累进税率适用于：适用于：1.个体户的生产经营所得；个体户的生产经营所得；2.个人独资企业的生产经营所得；个人独
27、资企业的生产经营所得；3.合伙企业个人合伙人的生产经营所得；合伙企业个人合伙人的生产经营所得；4.对企事业单位的承包、承租经营所得。对企事业单位的承包、承租经营所得。2024/7/2528三三、比例税率：、比例税率：20%20% 适用于其他各项应税适用于其他各项应税所得所得具体包括具体包括8项所得：项所得：劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得；财产租赁所得；财产转让所得；利息股息红利所得；偶然所得；其他所得。利息股息红利所得；偶然所得；其他所得。2024/7/2529四、适用税率的特殊规定四、适用税率的特殊规定1.1.加
28、加成征税规定成征税规定：（1 1）适用范围：劳务报酬所得）适用范围：劳务报酬所得（2 2）加成标准：）加成标准：2000020000元一次所得额元一次所得额 5000050000元：元：按应纳税额加征五成（即实际税率为按应纳税额加征五成（即实际税率为30%30%）一次所得额一次所得额5000050000元：元：按应纳税额加征十成（即实际税率为按应纳税额加征十成（即实际税率为40%40%）温馨提示：温馨提示：提示提示1 1：劳务报酬所得是否加成应根据应纳税所得额判定；劳务报酬所得是否加成应根据应纳税所得额判定；提示提示2 2：劳务报酬所劳务报酬所得的适用税率实际为三得的适用税率实际为三级超额累进
29、税率。级超额累进税率。2024/7/2530劳务报酬所得个人所得税税率表劳务报酬所得个人所得税税率表级级数数每次每次应纳应纳税所得税所得额额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1不超不超过过20000元的部分元的部分2002超超过过20000元元50000元的部分元的部分3020003超超过过50000元的部分元的部分4070002024/7/25312.2.减征减征规定：规定：（1 1）适用范围：）适用范围：稿酬所得稿酬所得（2 2）减征标准：）减征标准：按按应纳税额减征应纳税额减征30%30%（即：稿酬（即：稿酬所得的实际税率为所得的实际税率为14%14%）3.3.个人出租住房的个人所得税
30、税率为个人出租住房的个人所得税税率为10%10%【单选题单选题】承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，则适用税率为（合同（协议）规定取得一定所得的，则适用税率为（ ）。）。A.A.比例税率比例税率20% B.20% B.三级超额累进税率三级超额累进税率 C.C.五级超额累进税率五级超额累进税率 D.D.七级超额累进税率七级超额累进税率【答案答案】D D 2024/7/2532第五节： 个人所得税的计算个人所得税的计算4 4种费用扣除：种费用扣除：定额扣除；定额与定率结合扣除；定额扣除；定额与定率结合扣除； 会计核算扣除；
31、不得扣除会计核算扣除；不得扣除3 3种计税时间：种计税时间：按月计税；按年计税；按次计税按月计税；按年计税；按次计税2 2种计税方法：种计税方法：按比例税率计税；按超额累进税率计税按比例税率计税；按超额累进税率计税2024/7/2533一、工资所得应纳税额的计算一、工资所得应纳税额的计算（一）工资所得的一般计税方法（一）工资所得的一般计税方法1.应纳税所得额应纳税所得额=月工资收入月工资收入3500元（或元（或4800元）元）2.应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数温温馨提馨提示：示：工资所得按工资所得按月计税，定额月计税，定额扣除；扣除；扣扣除除48
32、004800元的元的适用范围适用范围；单位为个人缴付和个人缴付的单位为个人缴付和个人缴付的“三险一三险一金金”可可税前税前扣除；扣除；个个人支付的房租水电费等不得税前人支付的房租水电费等不得税前扣除。扣除。2024/7/2534【多选题多选题】个人所得税规定，享受附加减除费用的个人个人所得税规定，享受附加减除费用的个人包括（）。包括（）。A.A.华侨和港澳台同胞华侨和港澳台同胞B.B.在我国工作的外籍专家在我国工作的外籍专家C.C.在国外工作的中国公民在国外工作的中国公民D.D.在外商投资企业工作的中方人员在外商投资企业工作的中方人员【正确答案正确答案】ABC ABC 2024/7/2535例
33、例1 1：中国公民王某中国公民王某20201111年年9 9月取得工资收入月取得工资收入80008000元，元，当月个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业当月个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金共计保险金、住房公积金共计600600元，此外王某当月还支付元，此外王某当月还支付房租、水电费共计房租、水电费共计600600元。计算王某应纳个人所得税。元。计算王某应纳个人所得税。（1 1）应纳税所得额）应纳税所得额=8000-600-=8000-600-353500=00=39390000元元（2 2）应纳税额）应纳税额= =390039001010%-%-105105=
34、 =285285元元例例2 2：在中国某事业单位工作在中国某事业单位工作的外籍专家的外籍专家20201111年年1010月取月取得工资收入得工资收入1080010800元人民币。计算该外籍专家应纳个人元人民币。计算该外籍专家应纳个人所得税。所得税。（1 1）应纳税所得额）应纳税所得额=10800-4800=6000=10800-4800=6000元元（2 2）应纳税额）应纳税额=6000=600020%-20%-555555= =645645元元工资筹划提醒：工资均衡发放或工资福利化可节税。工资筹划提醒：工资均衡发放或工资福利化可节税。2024/7/2536（二（二）年终奖的）年终奖的计税方法
35、计税方法1.1.计税原则：计税原则：单独作为一个月的工资所得计税。单独作为一个月的工资所得计税。2.2.计税方法：计税方法：（1 1）确定税率及速扣数）确定税率及速扣数按月分摊的奖金按月分摊的奖金= =年终奖年终奖1212个月个月（2 2）计算应纳税额）计算应纳税额应纳税额应纳税额= =年终奖年终奖适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数2024/7/2537中国公民王中国公民王某某20122012年年3 3月份取得工资收月份取得工资收入入37003700元，元，当月除领取工资外，还取当月除领取工资外，还取得得20112011年年终奖年年终奖61006100元元，计算王某计算王某20122012年
36、年3 3月份应纳个人所得税。月份应纳个人所得税。工资收入应纳税额工资收入应纳税额= =（3700-35003700-3500）3%=63%=6元元年终奖应年终奖应纳税额：纳税额：A.A.确定税率：确定税率：每月奖金每月奖金=6100=610012=508.3312=508.33元，查税元，查税率表，税率率表，税率为为3%3%，速算扣除数，速算扣除数为为0 0。B.B.计算税额：计算税额：应纳税额应纳税额= =610061003%-0=1833%-0=183元元 应纳个人所得税合计应纳个人所得税合计：189189元元2024/7/2538依上例，如依上例，如果王果王某某20122012年年3 3
37、月份工资收入月份工资收入为为34003400元，元，其他条件不变，则王其他条件不变，则王某某20122012年年3 3月份应纳税额为月份应纳税额为工资收工资收入入34003400元元小于费用扣除标小于费用扣除标准准35003500元元，所以，所以工资收入不纳税。工资收入不纳税。 年终奖应年终奖应纳税额：纳税额：A.A.确定税率：确定税率：每月奖金每月奖金= =（6100-1006100-100）12=50012=500元，元，查税率表，税率查税率表，税率为为3%3%，速算扣除数为，速算扣除数为0 0。B.B.应纳税额应纳税额= =（6100-1006100-100）3%-0=1803%-0=1
38、80元元筹划提醒：筹划提醒：年终奖按月发放可节税。年终奖按月发放可节税。2024/7/2539温馨提示：区分年终奖与其他工资性奖金温馨提示：区分年终奖与其他工资性奖金其他工资性奖金包括：考勤奖、季度奖、半其他工资性奖金包括：考勤奖、季度奖、半年奖、加班奖、先进奖等。年奖、加班奖、先进奖等。其他工资性奖金应并入当月工资所得计税。其他工资性奖金应并入当月工资所得计税。某纺织厂高级工程师张某每月工资收入某纺织厂高级工程师张某每月工资收入30003000元元，20112011年年1111月月除领取工资收入外，还取得考勤奖除领取工资收入外，还取得考勤奖20002000元、加班奖元、加班奖500500元、
39、季度奖元、季度奖70007000元。计算张某应纳个人所得税。元。计算张某应纳个人所得税。应纳税所得额应纳税所得额= =（3000+2000+500+70003000+2000+500+7000）-3500=9000-3500=9000元元应纳税额应纳税额=9000=900020%-555=124520%-555=1245元元 2024/7/2540（二）特定行业职工取得工资所得的计税方法（二）特定行业职工取得工资所得的计税方法1.1.适用行业：远洋运输业、远洋捕捞业、采掘业适用行业：远洋运输业、远洋捕捞业、采掘业2.2.计税方法：计税方法：（1 1）按月预缴税款）按月预缴税款应纳税额应纳税额=
40、 =（当月工资收入（当月工资收入-3500-3500）税率税率速扣数速扣数（2 2）年终汇算清缴、多退少补）年终汇算清缴、多退少补全年应纳税额全年应纳税额= =（全年工资收入（全年工资收入12-12-费用扣除标准）费用扣除标准）税率税率- -速扣数速扣数1212应补（退）税额应补（退）税额= =全年应纳税额全年预缴税额合计全年应纳税额全年预缴税额合计2024/7/2541（三）从任职单位取得一次（三）从任职单位取得一次性补偿金的性补偿金的计税方法计税方法1.1.因因“买断工龄买断工龄”取得的一次性补偿金取得的一次性补偿金（1 1）免税收入）免税收入=3=3当地上年职工平均工资当地上年职工平均工
41、资（2 2）应税收入）应税收入= =补偿金收入补偿金收入- -免税收入免税收入（3 3）月工资收入）月工资收入= =应税收入应税收入工作年限工作年限（1212年）年）（4 4）应纳税额）应纳税额= =【（月工资收入月工资收入35003500）税率税率速速扣数扣数】 工作年限工作年限温馨提示：温馨提示：提示提示1 1：准予扣除实缴的：准予扣除实缴的“三险一金三险一金”； 提示提示2 2：从破产企业取得的一次性安置费收入免税。：从破产企业取得的一次性安置费收入免税。2024/7/254220122012年年5 5月，某机械厂因改制对部分职工实行买断工月，某机械厂因改制对部分职工实行买断工龄，现有两
42、个职工张三和李四，均与厂签订了解除劳动龄，现有两个职工张三和李四，均与厂签订了解除劳动关系的协议，职工张三的工龄为关系的协议，职工张三的工龄为6 6年，按规定取得了一年，按规定取得了一次性补偿金次性补偿金3 3万元，职工李四的工龄为万元，职工李四的工龄为1818年，按规定取年，按规定取得了一次性补偿金得了一次性补偿金9 9万元，该厂所在地万元，该厂所在地区区20112011年年度职工度职工平均工资为平均工资为1 1万元。计算张三、李四应纳个人所得税。万元。计算张三、李四应纳个人所得税。2024/7/2543职工张三职工张三取得的一次性补偿收入未超过上年度企业职取得的一次性补偿收入未超过上年度企
43、业职工平均工资的工平均工资的3 3倍，可免征个人所得税。倍，可免征个人所得税。职工李四职工李四取得的一次性补偿收入超过上年度企业职工取得的一次性补偿收入超过上年度企业职工平均工资的平均工资的3 3倍，应就超过部分计税。倍，应就超过部分计税。A.A.应税收入应税收入=90000-30000=60000=90000-30000=60000B.B.月工资收入月工资收入=60000=6000012=500012=5000元元C.C.应纳个人所得税应纳个人所得税= =【（5000-35005000-3500）3%-03%-0】12=54012=540元元 2024/7/25442.2.因因“内部退养内部
44、退养”取得的一次性退养费收入取得的一次性退养费收入（1 1）确定适用税率）确定适用税率确定的依据为：确定的依据为：（退养费收入（退养费收入内退至退休间的月数）内退至退休间的月数）+ +当月工资收入当月工资收入-3500-3500；（2 2）计算应纳税额）计算应纳税额应纳税额应纳税额= =（退养费收入（退养费收入+ +当月工资收入当月工资收入35003500）税率税率速扣数速扣数2024/7/2545某酒厂因减员增效对部分职工实行内部退养办法某酒厂因减员增效对部分职工实行内部退养办法，20112011年年1010月月，该厂职工王某办理内退，王某离法定退，该厂职工王某办理内退，王某离法定退休年龄相
45、休年龄相差差5050个月，因内退取得一次性收入个月，因内退取得一次性收入4500045000元元，1010月月份王某的工资收入份王某的工资收入为为27002700元元，计算王某，计算王某20112011年年1010月月应纳应纳个人所得税。个人所得税。确定适用税率。确定适用税率。1010月月份应纳税所得额为份应纳税所得额为：450004500050+2700-3500=10050+2700-3500=100元，元，税率税率为为3%3%，速算扣除数，速算扣除数为为0 0计算应纳税额。计算应纳税额。应纳税额应纳税额= =（45000+2700-350045000+2700-3500）3%-0=132
46、63%-0=1326元。元。 2024/7/25463.3.因因“提前退休提前退休”取得的一次性补贴取得的一次性补贴（1 1）计算原则：与当月工资收入分别计税）计算原则：与当月工资收入分别计税（2 2）计算方法）计算方法应纳税应纳税额额=【（一次性补贴收入一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）费用扣除休年龄的实际月份数）费用扣除标准标准】适用税率速算扣适用税率速算扣除数除数 提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。 2024/7/2547某单位员工李某，因身体方面的原因，其所在单位某单位员工李某，因身体
47、方面的原因，其所在单位在在20112011年年1212月月按照程序批准其提前退休，并按照按照程序批准其提前退休，并按照“统一规统一规定定”一次性给予其补贴一次性给予其补贴9000090000元元（李某至（李某至法定离退休年龄法定离退休年龄还有还有1 1年零年零6 6个月）；李某当月领取个月）；李某当月领取工资工资52005200元，其中包元，其中包括法定应当扣缴的住房公积金括法定应当扣缴的住房公积金695695元、养老保险和医疗保元、养老保险和医疗保险险505505元；单位发放过年费（包括购物券、现金及实物）元；单位发放过年费（包括购物券、现金及实物）价值价值50005000元。计算李某应纳个
48、人所得税。元。计算李某应纳个人所得税。2024/7/2548当月工资所得应纳税额当月工资所得应纳税额= =（5200+5000-695-505-35005200+5000-695-505-3500）20%-55520%-555=545=545（元）。元）。退休补贴应退休补贴应纳税额纳税额确定适用税率。（确定适用税率。（9000090000181835003500）=1500=1500（元），（元），适用税率适用税率为为3%3%，速算扣除数，速算扣除数为为0 0。计算应纳税额。计算应纳税额。= =【（900009000018-350018-3500）3%-03%-0】18=81018=810（元
49、）元）应纳个人所得税合计应纳个人所得税合计：545+810=1355545+810=1355（元）元）2024/7/2549二、个体户的生产经营所得应纳税额的二、个体户的生产经营所得应纳税额的计算计算 适用于查账征收的个体户适用于查账征收的个体户（一）应（一）应纳税所得额的计算纳税所得额的计算应纳税所得额应纳税所得额= =全年收入总额全年收入总额准予扣除的成本、费用、税金、损失准予扣除的成本、费用、税金、损失（二）应（二）应纳税额的计算纳税额的计算应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数2024/7/2550某酒楼为个体经营，某酒楼为个体经营，账册较健
50、全账册较健全。20122012年年1212月酒楼经营月酒楼经营情况和个体老板的其他所得如下：情况和个体老板的其他所得如下：1212月份营业额为月份营业额为150000150000元，购进各种原料、酒水的费用元，购进各种原料、酒水的费用为为3580035800元，缴纳房租、水电、煤气费元，缴纳房租、水电、煤气费2360023600元，缴纳营业税元，缴纳营业税等税费等税费60006000元，支付厨师、服务员工资元，支付厨师、服务员工资2000020000元，提取设备元，提取设备折旧费折旧费20002000元，被工商局罚款元，被工商局罚款30003000元，其他管理费元，其他管理费58005800元
51、，元，本月购进一辆汽车价值本月购进一辆汽车价值8 8万元，个体老板每月从酒楼预支工万元，个体老板每月从酒楼预支工资资28002800元。元。1 11111月累计应纳税所得为月累计应纳税所得为125000125000元，已预缴所得税元，已预缴所得税3200032000元。元。本月从外地一股份制企业分回股息本月从外地一股份制企业分回股息1000010000元。元。将自己将自己4 4年前购买的原价年前购买的原价2020万元的一套住房（不是惟一万元的一套住房（不是惟一住房）售价住房）售价2828万元，支付中介费、流转税金共万元，支付中介费、流转税金共0.50.5万元。万元。要求：计算该酒要求：计算该酒
52、楼楼20122012年年1212月应纳个人所得税。月应纳个人所得税。2024/7/2551（1 1）生）生产经营所得应纳税额：产经营所得应纳税额：1212月份应纳税所得额月份应纳税所得额=150000-35800-23600-6000-20000-2000-5800=150000-35800-23600-6000-20000-2000-5800-3500-3500=53300=53300元元全全年应纳税所得额年应纳税所得额=53300=53300+125000+125000=178300=178300元元全全年应纳税额年应纳税额=178300=17830035%-14750=4765535%-
53、14750=47655元元1212月份应纳税额月份应纳税额=47655=47655-32000-32000=15655=15655元元（2 2）股）股息所得应纳税额息所得应纳税额=10000=1000020%=200020%=2000元元（3 3）财）财产转让所得应纳税额产转让所得应纳税额= =（280000-200000-5000280000-200000-5000）20%=1500020%=15000元元20122012年年应纳个人所得税合计应纳个人所得税合计：15655+2000+15000=3265515655+2000+15000=32655元元 2024/7/2552三、承包、承租
54、经营所得应纳税额的计算三、承包、承租经营所得应纳税额的计算（一）一）应纳税所得额应纳税所得额= =纳税年度纳税年度收入总额收入总额必要费用必要费用 （二）（二）应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用适用税率税率速算扣除数速算扣除数温馨提示：温馨提示：1.1.收入总额是指按合同分得的经营利润和工资所得；收入总额是指按合同分得的经营利润和工资所得；2.2.必要费用是指每月扣除必要费用是指每月扣除35003500元（元（4200042000元元/ /年）；年）；3.3.承包承租期不足一年的，以实际经营期为纳税年度；承包承租期不足一年的，以实际经营期为纳税年度；4.4.上交的承包费可税前扣
55、除；上交的承包费可税前扣除；5.5. 对企业经营成果不拥有所有权的承包承租所得按工资所对企业经营成果不拥有所有权的承包承租所得按工资所得计税。得计税。2024/7/255320201212年年1 1月月1 1日，赵某与本单位签订承包合同经营本单日，赵某与本单位签订承包合同经营本单位招待所。合同规定，承包期为位招待所。合同规定，承包期为6 6年，赵某每年只需向本年，赵某每年只需向本单位上缴单位上缴2 24 4000000元的承包费，余额全归自己。赵某元的承包费，余额全归自己。赵某20201212年年取得承包经营利润取得承包经营利润9400094000元，元，计算计算赵某应纳个人所得税赵某应纳个人
56、所得税。 （1 1）应纳税所得额）应纳税所得额=94000-2=94000-24 4000-000-353500001212 = =2828000000（元元）（2 2）应纳）应纳税额税额= =28280000001010%-%-750750= =20502050（元元） 想一想：如果赵某开始承包的时间为想一想：如果赵某开始承包的时间为20201212年年3 3月月1 1日，日，则应纳个人所得税多少则应纳个人所得税多少? ?2024/7/255420122012年年1 1月，张三承包某印刷厂，合同规定：承包期月，张三承包某印刷厂，合同规定：承包期两年，承包期内张三每月从印刷厂领取工资两年，承包
57、期内张三每月从印刷厂领取工资30003000元，如元，如果年终完成承包指标可再得果年终完成承包指标可再得3600036000元。元。20122012年张三全面年张三全面完成承包指标，承包合同兑现。计算张三完成承包指标，承包合同兑现。计算张三20122012年应纳个年应纳个人所得税。人所得税。（1 1）全年收入总额）全年收入总额=36000+3000=36000+300012=7200012=72000（元）（元）（2 2）每月应纳税额）每月应纳税额= =（720007200012-350012-3500）10%-10510%-105 =145 =145（元）（元）（3 3）全年应纳税额）全年应
58、纳税额=145=14512=174012=1740（元）（元）2024/7/2555四、劳务报酬所得应纳税额的计算四、劳务报酬所得应纳税额的计算（一）应纳税所得额的计算（一）应纳税所得额的计算1.1.每次收入每次收入40004000元：应纳税所得额元：应纳税所得额= =每次收入每次收入8008002.2.每次收入每次收入40004000元：应纳税所得额元：应纳税所得额= =每次收入每次收入（1-20%1-20%）温馨提示：劳务报酬所得温馨提示：劳务报酬所得“每次收入每次收入”的含义的含义只有一次性收入的：以取得该项收入为一次；只有一次性收入的：以取得该项收入为一次；同一事项连续取得的收入：以月
59、收入为一次；同一事项连续取得的收入：以月收入为一次；跨县取得同一项劳务报酬所得：分县确定每次收入；跨县取得同一项劳务报酬所得：分县确定每次收入；不同项目的劳务报酬所得分次计算；不同项目的劳务报酬所得分次计算；付款的次数与每次收入付款的次数与每次收入无关。无关。（即：一次收入分次付款的应合并为一次）（即：一次收入分次付款的应合并为一次）2024/7/2556（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算1.1.一般情况下应纳税额的计算一般情况下应纳税额的计算应应纳税额纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20%20%例例1 1：某研究员某研究员20112011年年9 9月应邀讲学取得酬金月应邀讲学取得酬
60、金50005000元，接受元，接受咨询取得咨询费咨询取得咨询费35003500元，计算该研究员应纳个人所得税。元，计算该研究员应纳个人所得税。（1 1）讲学所得应纳税额）讲学所得应纳税额=5000=5000（1-20%1-20%）20%=80020%=800元元（2 2）咨询所得应纳税额）咨询所得应纳税额= =（3500-8003500-800）20%=54020%=540元元应纳个人所得税合计：应纳个人所得税合计：800+540=1340800+540=1340元。元。2024/7/25572.2.“加成征收加成征收”的计税的计税方法方法 适用于：应适用于：应纳税所得额纳税所得额200002
61、0000元元应应纳税额纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率速算扣速算扣除数除数例例2 2：某歌星某歌星20102010年年2 2月外出参加营业性演出，一次取得月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬收入劳务报酬收入6000060000元。计算该歌星应纳个人所得税。元。计算该歌星应纳个人所得税。（1 1）应纳税所得额）应纳税所得额=60000=60000（1-20%1-20%）=48000=48000元元（2 2）应纳税额）应纳税额=48000=4800030%-2000=1240030%-2000=12400元元 2024/7/2558例例3 3：某某名牌大学教授李某于名牌大学教
62、授李某于20102010年年3 3月份接受邀月份接受邀请外出讲学请外出讲学3 3次，其中在次，其中在A A县讲学两次，第一次取县讲学两次，第一次取得报酬得报酬2000020000元，第二次取得报酬元，第二次取得报酬1500015000元；在元；在B B县讲学一次，取得报酬县讲学一次，取得报酬1800018000元，另外，本月份元，另外，本月份在在B B县为某单位提供技术咨询取得收入县为某单位提供技术咨询取得收入30003000元，元，从中拿出从中拿出500500元支付给中介人员，实得咨询收入元支付给中介人员，实得咨询收入25002500元元 。计算该教授应纳个人所得税。计算该教授应纳个人所得税
63、。2024/7/2559李教授当月应纳个人所得税计算如下：李教授当月应纳个人所得税计算如下：（1 1）A A县讲学收入应纳税额县讲学收入应纳税额应纳税所得额应纳税所得额= =（20000+1500020000+15000）（1-20%1-20%）=28000=28000元元应纳税额应纳税额=28000=2800030%-2000=640030%-2000=6400元元（2 2）B B县讲学收入应纳税额县讲学收入应纳税额应纳税所得额应纳税所得额=18000=18000(1-20%)=14400(1-20%)=14400元元应纳税额应纳税额=14400=1440020%=288020%=2880元
64、元（3 3）县咨询收入应纳税额县咨询收入应纳税额应纳税所得额应纳税所得额=3000-800=2200=3000-800=2200元元应纳税额应纳税额=2200=220020%=44020%=440元元李李教教授授应应纳税额纳税额合计：合计：6400+2880+440=97206400+2880+440=9720元。元。2024/7/2560五、稿酬所得应纳税额的计算五、稿酬所得应纳税额的计算（一）应纳税所得额的计算（同劳务报酬所得）（一）应纳税所得额的计算（同劳务报酬所得）1.1.每次收入每次收入40004000元：应纳税所得额元：应纳税所得额= =每次收入每次收入-800-8002.2.每次
65、收入每次收入40004000元：应纳税所得额元：应纳税所得额= =每次收入每次收入（1-20%1-20%）（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20%20%（1 130%30%）2024/7/2561温馨提示：稿酬所得温馨提示：稿酬所得“每次收入每次收入”的含义的含义（1 1）作品不同次数不同；）作品不同次数不同；（比如：发表三篇文章则为三次收入）（比如：发表三篇文章则为三次收入）（2 2）同一作品出版、发表的方式不同，次数不同；）同一作品出版、发表的方式不同，次数不同；（比如：初版不等于再版，出版不等于连载）（比如：初版不等于再版，出版不等于连
66、载）（3 3）付款次数、印刷次数与每次）付款次数、印刷次数与每次收入无关。收入无关。（即：同一作品分次付款或分次印刷的，应合并为一次）（即：同一作品分次付款或分次印刷的，应合并为一次）2024/7/2562【例例1 1：多选题：多选题】下列稿酬所得中，不应合并为一次性下列稿酬所得中，不应合并为一次性所得征税的有（所得征税的有（ ）。）。A.A.同一作品出版后加印而追加的稿酬同一作品出版后加印而追加的稿酬B.B.同一作品出版社分三次支付的稿酬同一作品出版社分三次支付的稿酬 C.C.同一作品再版取得的稿酬同一作品再版取得的稿酬D.D.同一作品在两处出版、发表取得的稿酬同一作品在两处出版、发表取得的
67、稿酬【答案答案】CD CD 2024/7/2563例例2 2：某某作家写了一本书交付出版，出版前出版社先预付稿作家写了一本书交付出版，出版前出版社先预付稿酬酬40004000元；出版后再付给作者稿酬元；出版后再付给作者稿酬3100031000元；半年后再加印发元；半年后再加印发行，又付给作者稿酬行，又付给作者稿酬25002500元。计算该作家应纳个人所得税。元。计算该作家应纳个人所得税。应纳个人所得税应纳个人所得税= =（2500+31000+40002500+31000+4000）（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）=4200=4200元元 2024/7/2564例例
68、3 3：刘刘某写了一本介绍我国新税制的著作，在某写了一本介绍我国新税制的著作，在中国税中国税务报务报上连载，分别取得稿酬收入上连载，分别取得稿酬收入450450元、元、600600元，后经出元，后经出版社同意出书，刘某取得版社同意出书，刘某取得80008000元的稿酬，由于该书很畅销，元的稿酬，由于该书很畅销，一年后再版，刘某又取得一年后再版，刘某又取得45004500元稿酬。计算刘某应纳个人元稿酬。计算刘某应纳个人所得税。所得税。1.1.连载稿酬应纳税额连载稿酬应纳税额= =（450+600450+600）-800-80020%20%（1-30%1-30%）=35=35元；元；2.2.出书稿
69、酬应纳税额出书稿酬应纳税额=8000=8000（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）=896=896元；元；3.3.再版稿酬应纳税额再版稿酬应纳税额=4500=4500（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）=504=504元。元。应纳税额合计应纳税额合计=35+896+504=1435=35+896+504=1435元。元。2024/7/2565六、特许权使用费所得应纳税额的计算六、特许权使用费所得应纳税额的计算（一）应纳税所得额的计算（同劳务报酬所得）（一）应纳税所得额的计算（同劳务报酬所得）1.1.每次收入每次收入40004000元：应纳税所得额
70、元：应纳税所得额= =每次收入每次收入-800-8002.2.每次收入每次收入40004000元：应纳税所得额元：应纳税所得额= =每次收入每次收入（1-20%1-20%）（二）应纳税额的计算：（二）应纳税额的计算：应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20%20%温馨提示：特许权使用费所得温馨提示：特许权使用费所得“每次收入每次收入”的含义的含义一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次；一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次；分期取得分期取得收入的，合并收入的，合并为一次。为一次。2024/7/2566叶某发明一项自动化专利技术叶某发明一项自动化专利技术，20102010年年8
71、 8月转让给月转让给A A公司，公司，转让价转让价1.51.5万元，万元，A A公司公司8 8月支付使用费月支付使用费60006000元，元，9 9月支付使月支付使用费用费90009000元；元；9 9月，叶某将该项使用权转让给月，叶某将该项使用权转让给D D公司，获得公司，获得转让费收入转让费收入80008000元。计算叶元。计算叶某应纳某应纳个人所得税。个人所得税。（1 1）转）转让给让给A A公司应纳个人所得税公司应纳个人所得税= =（6000+90006000+9000）（1-20%1-20%）20%=240020%=2400元；元；（2 2）转）转让给让给D D公司应纳个人所得税公司
72、应纳个人所得税=8000=8000（1-20%1-20%）20%=128020%=1280元；元；叶某应纳个人所得税合计：叶某应纳个人所得税合计：2400+1280=36802400+1280=3680元。元。2024/7/2567七、财产租赁所得应纳税额的计算七、财产租赁所得应纳税额的计算（一）应纳税所得额的计算（一）应纳税所得额的计算1.1.每次收入每次收入40004000元：元：应纳税所得额应纳税所得额=每次收入每次收入税金及附加税金及附加修缮费修缮费 8008002.2.每次收入每次收入40004000元：元：应纳税所得额应纳税所得额=每次收入每次收入税金及附加税金及附加修缮费修缮费
73、（1 120%20%）温馨提示：温馨提示：财产租赁所得的财产租赁所得的“每次收入每次收入”即为即为“每月收入每月收入”！2024/7/2568（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20% 20% 温馨提示：温馨提示： 提示提示1 1：财产租赁所得按月计税：财产租赁所得按月计税（年租金（年租金月租金月租金月税额月税额年税年税额）额）提示提示2 2：个人出租住房可享受税收：个人出租住房可享受税收优惠优惠 营业税按营业税按3%3%减减半计算；半计算； 房产房产税减按税减按4%4%计算；计算； 个人所得个人所得税减按税减按10%10%计算。计算。2024
74、/7/2569陈陈某某20112011年年1 1月月1 1日将自有住房对外出租，租期日将自有住房对外出租，租期一年，全年共取得租金收入一年，全年共取得租金收入2400024000元，已按规定元，已按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加缴纳了营业税、城建税和教育费附加，20112011年年5 5月因房屋下水道堵塞发生修缮费月因房屋下水道堵塞发生修缮费20002000元，由陈某元，由陈某承担，计算陈承担，计算陈某某20112011年年应纳个人所得税。应纳个人所得税。2024/7/2570每月租金收入每月租金收入=24000=2400012=200012=2000元；元；每月已纳营城教每月已纳营城教
75、=2000=20003%3%50%50%（1+7%+3%1+7%+3%）=33=33元；元；5 5月、月、6 6月应纳个人所得税月应纳个人所得税= =（2000-33-800-8002000-33-800-800）10%10%2=73.42=73.4元；元；7 7月应纳个人所得税月应纳个人所得税= =（2000-33-400-8002000-33-400-800）10%10%=76.7=76.7元；元；其余各月应纳个人所得税其余各月应纳个人所得税= =（2000-33-8002000-33-800）10%10%9=1050.39=1050.3元；元；陈陈某某20112011年年应纳个人所得税合
76、计：应纳个人所得税合计：73.4+76.7+1050.3=1200.4元。元。 2024/7/2571【多选题多选题】下列项目中，以一个月内取得的收入为下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有（一次计征个人所得税的项目有（ ）。）。A.A.分月取得的特许权使用费所得分月取得的特许权使用费所得B.B.财产租赁所得财产租赁所得C.C.小说在报刊上连载三个月的稿酬小说在报刊上连载三个月的稿酬D.D.属于同一事项连续取得的劳务报酬所得属于同一事项连续取得的劳务报酬所得【答案答案】BD2024/7/2572八、财产转让所得应纳税额的计算八、财产转让所得应纳税额的计算（一）应纳税所得额
77、的计算（一）应纳税所得额的计算应纳税所得额应纳税所得额=转让财产转让财产的收入的收入财产原值财产原值合理费用合理费用（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额20%温馨提示温馨提示：财产原值及合理费用的确定财产原值及合理费用的确定财财产原值应根据不同的财产分别确定；产原值应根据不同的财产分别确定；合合理费用是指卖出财产时按规定支付的有关费理费用是指卖出财产时按规定支付的有关费用。用。合理合理费用包括：费用包括：营业税金及附加、中介服务费营业税金及附加、中介服务费、资、资产评产评估费、过户手续费等。估费、过户手续费等。2024/7/2573中国公民黄某将
78、自己拥有的一辆汽车转让给刘中国公民黄某将自己拥有的一辆汽车转让给刘某，取得收入某，取得收入5000050000元。该汽车的购进价为元。该汽车的购进价为4000040000元，卖车过程中支付了过户手续费元，卖车过程中支付了过户手续费10001000元元，计算，计算黄黄某转让汽车所得应纳个人所某转让汽车所得应纳个人所得税。得税。应纳税所得额应纳税所得额=50000-40000-1000=9000=50000-40000-1000=9000元；元；应纳个人所得税应纳个人所得税=9000=900020%=180020%=1800元。元。 2024/7/2574 九、利股红所得九、利股红所得 偶然所得偶
79、然所得 应纳税额的计算应纳税额的计算 其他所得其他所得应纳税额应纳税额=每次收入全额每次收入全额20%温馨提示温馨提示：自：自20132013年年1 1月月1 1日起，个人从境日起，个人从境内上市公内上市公司取得司取得的的股息红利所股息红利所得实行差别化个税政策。得实行差别化个税政策。持股期限持股期限应纳应纳税所得税所得额额实际实际税税负负1个月以内（含个月以内（含1个月）个月）全全额计额计入入应纳应纳税所得税所得额额20%1个月以上至个月以上至1年（含年（含1年）年）减按减按50%计计入入应纳应纳税所得税所得额额10%超超过过1年年减按减按25%计计入入应纳应纳税所得税所得额额5%2024/
80、7/2575【多选题多选题】对个人所得征收所得税时，直接对个人所得征收所得税时，直接以每次收入额为应纳税所得额的以每次收入额为应纳税所得额的有（有（ ）。）。A.A.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得B.B.稿酬所得稿酬所得C.C.偶然所得偶然所得D.D.其他所得其他所得【正确答案正确答案】ACDACD2024/7/2576例：例：吴某吴某20132013年年1 1月月取得下列收入：取得下列收入：（1 1）取得国家发行的金融债券利息收入）取得国家发行的金融债券利息收入30003000元；元；（2 2）取得银行存款利息收入）取得银行存款利息收入20002000元；元；（3 3）持）持有境内
81、某上市公司的股有境内某上市公司的股票票9 9个月，取个月，取得股息收入得股息收入3000030000元；元；（4 4）当月购买福利彩票中奖）当月购买福利彩票中奖80008000元；元；计算吴某应纳个人所得税。计算吴某应纳个人所得税。（1 1）利息收入应纳税额）利息收入应纳税额= =（2 2）股息收入应纳税额）股息收入应纳税额= =（3 3）福利彩票中奖收入应纳税额）福利彩票中奖收入应纳税额= =应纳个人所得税合计：应纳个人所得税合计：2024/7/2577十、个人所得税的其他特殊计税方法十、个人所得税的其他特殊计税方法（一）两人以上共同取得同一项所得的计税方法（一）两人以上共同取得同一项所得的
82、计税方法 先分后税先分后税例：例：某某大学五位教师共同编写出版一本教材，总稿酬大学五位教师共同编写出版一本教材，总稿酬2400024000元，其中主编一人得主编费元，其中主编一人得主编费40004000元，其余稿酬五人平分元，其余稿酬五人平分。计。计算五位教师应算五位教师应纳个人所纳个人所得税。得税。（1 1）人）人均稿酬均稿酬= =（24000-400024000-4000）5=40005=4000元；元；（2 2）主）主编应纳个人所得税编应纳个人所得税= =（4000+40004000+4000）（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）=896=896元；元；（3 3）
83、其）其余四人各自应纳个人所得税余四人各自应纳个人所得税= =（4000-8004000-800）20%20%（1-30%1-30%）=448=448元。元。2024/7/2578（二）扣除捐赠支出的计税方法（二）扣除捐赠支出的计税方法1.1.捐赠支出的扣除范围：捐赠支出的扣除范围：公益救济性捐赠公益救济性捐赠2.2.捐赠支出的扣除办法：捐赠支出的扣除办法：（1 1）限额扣除：）限额扣除：扣除限额扣除限额= =应纳税所得额应纳税所得额30%30%（2 2）全额扣除：）全额扣除：向农村义务教育事业的捐赠；向农村义务教育事业的捐赠；向公益性青少年活动场所的捐赠；向公益性青少年活动场所的捐赠；向红十字
84、事业的捐向红十字事业的捐赠；赠；福利性非营利性的老年服务机构；福利性非营利性的老年服务机构；向向汶川地震灾区的捐赠。汶川地震灾区的捐赠。（3 3）不得扣除：）不得扣除：直接捐赠不得扣除！直接捐赠不得扣除！2024/7/25793.3.捐赠支出的计税方法捐赠支出的计税方法（1 1）计算应纳税所得额）计算应纳税所得额（2 2）计算捐赠扣除限额）计算捐赠扣除限额= =应纳税所得额应纳税所得额30%30%（3 3）确定准予扣除的捐）确定准予扣除的捐赠额赠额比较：扣除限比较：扣除限额与实际捐赠额，从低确定。额与实际捐赠额，从低确定。（4 4）计算应纳税额）计算应纳税额应纳税额应纳税额=(=(应纳税所得额
85、应纳税所得额- -准予扣除的捐赠）准予扣除的捐赠）税率税率或或=(=(应纳税所得额应纳税所得额- -准予扣除的捐赠）准予扣除的捐赠）税率税率- -速扣数速扣数2024/7/2580例例1 1：中中国公民国公民汪某汪某20122012年年取得承包经营所得取得承包经营所得8940089400元，通过元，通过希望工程基金会向希望工程捐款希望工程基金会向希望工程捐款1000010000元，通过民政局向贫元，通过民政局向贫困地区捐赠困地区捐赠1000010000元，直接向当地敬老院捐赠元，直接向当地敬老院捐赠20002000元。计算元。计算汪某应纳个人所得税。汪某应纳个人所得税。（1 1）应纳税所得额）
86、应纳税所得额=89400-3500=89400-350012=4740012=47400（元）；元）；（2 2）捐赠扣除限额）捐赠扣除限额=47400=4740030%=1422030%=14220（元元) ) ；（3 3）实际捐赠支出）实际捐赠支出=10000+10000=20000(=10000+10000=20000(元元) )；（4 4）准予扣除的捐赠）准予扣除的捐赠=14220=14220（元）；（元）；（5 5）应纳个人所得税）应纳个人所得税= =（47400-1422047400-14220）20%-3750=288620%-3750=2886（元）。（元）。 2024/7/25
87、81例例2 2：中中国公民伍某月工资收国公民伍某月工资收入入45004500元，元，20112011年年1010月月伍某将工资所得的伍某将工资所得的600600元通元通过希望工程基金会向过希望工程基金会向农村义务教育捐赠。农村义务教育捐赠。计算伍某应纳个人所得税。计算伍某应纳个人所得税。应纳税额应纳税额= =（4500-600-35004500-600-3500）3%=123%=12（元）元）2024/7/2582例例3 3：王某王某20112011年年1212月月3 3日取得工资收入日取得工资收入30003000元，稿酬收入元，稿酬收入30003000元，他当即表示将稿酬收入中的元，他当即表
88、示将稿酬收入中的10001000元通过民政局捐元通过民政局捐赠给贫困地区，计算王某当月应纳个人所得税。赠给贫困地区，计算王某当月应纳个人所得税。答案解析：答案解析：工资收入工资收入30003000元小于费用扣除标准，不需纳税。元小于费用扣除标准，不需纳税。稿酬收入应纳税额稿酬收入应纳税额捐赠扣除限额捐赠扣除限额= =（3000-8003000-800）30%=66030%=660（元），实际捐赠（元），实际捐赠10001000元，准予扣除元，准予扣除660660元。元。稿酬收入应纳税额稿酬收入应纳税额= =（3000-800-6603000-800-660）20%20%（1-30%1-30%）
89、=215.6=215.6（元）。（元）。王某实际应纳个人所得税王某实际应纳个人所得税215.6215.6元。元。2024/7/2583（三）境外所得应纳税额的计算（三）境外所得应纳税额的计算1.1.计算境外所得应纳税额：计算境外所得应纳税额：分国分项分国分项计算计算（即：境外所得抵免限额）（即：境外所得抵免限额）2.2.确定境外所得已纳税额：确定境外所得已纳税额：分国汇总确定分国汇总确定3.3.计算境外所得应补税额：计算境外所得应补税额：分国汇总比较分国汇总比较境外某国已境外某国已纳税额纳税额境外某国应纳税额：应补税额。境外某国应纳税额：应补税额。 应补税额应补税额= =应纳税额应纳税额已纳税
90、额已纳税额境外某国已境外某国已纳税额纳税额境外某国应纳税额：不境外某国应纳税额：不需补税。需补税。 超超过扣除限额的部过扣除限额的部分可在以后分可在以后5 5年内补扣。年内补扣。2024/7/2584中国公民王中国公民王某某20112011年年1212月月取得如下收入：取得如下收入：（1 1）从境内）从境内M M公司取得工资收入公司取得工资收入60006000元，个人缴纳元，个人缴纳“三险一三险一金金”600600元；元；（2 2）从）从A A国取得特许权使用费国取得特许权使用费1000010000元，已按元，已按A A国税法缴纳个国税法缴纳个人所得税人所得税15001500元；元；（3 3）
91、从）从B B国取得利息收入国取得利息收入20002000元，已按元，已按B B国税法缴纳个人所国税法缴纳个人所得税得税500500元。元。要求：计算王要求：计算王某某20112011年年1212月月应纳个人所得税。应纳个人所得税。2024/7/2585（1 1）境内工资所得应纳税额）境内工资所得应纳税额应应纳税所得额纳税所得额=6000-600-3500=1900=6000-600-3500=1900元元应应纳税额纳税额=1900=190010%-105=8510%-105=85元元（2 2）A A国特许权使用费所得应国特许权使用费所得应纳税额纳税额应纳税额应纳税额=10000=10000（1
92、-20%1-20%）20%=160020%=1600元；元；已已纳税额纳税额=1500=1500元；元；可抵税额可抵税额15001500元；元；应应补税额补税额=1600-1500=100=1600-1500=100元。元。（3 3）B B国利息所国利息所得应纳税额得应纳税额应纳税额应纳税额=2000=200020%=40020%=400元；元；已已纳税额纳税额=500=500元；元；可抵税额可抵税额400400元；元；BB国所得不需国所得不需补税，未抵完的补税，未抵完的100100元可在以后元可在以后5 5年内抵免。年内抵免。王王某某20112011年年1212月月应纳税额合计应纳税额合计：
93、85+100=18585+100=185元元 2024/7/2586某作家某作家20122012年收入情况如下：年收入情况如下：（1 1）每月工资收入）每月工资收入52005200元；元；（2 2）3 3月份出版一部小说，取得稿酬月份出版一部小说，取得稿酬5000050000元，后因小元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬1000010000元和报元和报社稿酬社稿酬38003800元；元；（3 3）6 6月份受托对一部电影剧本进行审核，取得审稿收月份受托对一部电影剧本进行审核，取得审稿收入入1500015000元；元；（4 4）8 8月份为某单位讲座
94、取得酬金月份为某单位讲座取得酬金60006000元；元；（5 5）1010月份出访月份出访A A国期间，应邀为某大学讲学，取得收国期间，应邀为某大学讲学，取得收入入3000030000元，已在元，已在A A国缴纳个人所得税国缴纳个人所得税50005000元；元；要求：计算该作家要求：计算该作家20122012年应纳个人所得税。年应纳个人所得税。2024/7/2587（1 1）工资收入应纳税额）工资收入应纳税额= =【（5200-35005200-3500）10%-10510%-105】1212=780=780（元）（元）（2 2）出版稿酬应纳税额）出版稿酬应纳税额= =（50000+10000
95、50000+10000）（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）=6720=6720（元）（元）（3 3）连载稿酬应纳税额）连载稿酬应纳税额= =（3800-8003800-800）20%20%（1-30%1-30%）=420=420（元）（元）（4 4）审稿收入应纳税额）审稿收入应纳税额=15000=15000（1-20%1-20%）20%=240020%=2400（元）（元）2024/7/2588（5 5）国内讲学收入应纳税额）国内讲学收入应纳税额=6000=6000（1-20%1-20%）20%=96020%=960（元）（元）（6 6）国外讲学收入应纳税额）国外讲学
96、收入应纳税额=30000=30000（1-20%1-20%）30%-2000=520030%-2000=5200（元）（元）国外讲学收入已纳税额国外讲学收入已纳税额=5000=5000（元）（元）国外讲学收入应补税额国外讲学收入应补税额=5200-5000=200=5200-5000=200（元）（元）（7 7）该作家）该作家20122012年应纳个人所得税合计：年应纳个人所得税合计：780+6720+420+2400+960+200=11480780+6720+420+2400+960+200=11480（元）（元）2024/7/2589第六节第六节： 个人所得税个人所得税税收优惠税收优惠2
97、024/7/2590一一、法定免税项目（掌握）、法定免税项目（掌握）（一）省（一）省、部、军及国际组织、部、军及国际组织颁发的科、教、技、文、颁发的科、教、技、文、卫、体、环奖金；卫、体、环奖金；（二）国（二）国债和国家发行的债和国家发行的金融债券利息；金融债券利息；（三）（三）按按照照国家统一规定发给的国家统一规定发给的补贴、津贴；补贴、津贴；（四）福（四）福利费、抚恤金、救济利费、抚恤金、救济金；金；1.1.福利费：是指单位支付给困难职工的生活补助费。不福利费：是指单位支付给困难职工的生活补助费。不包括人人有份的福利费。包括人人有份的福利费。2.2.抚恤金：抚恤金：是指国家机关、企事业单位
98、、集体经济组织是指国家机关、企事业单位、集体经济组织对死者家属或伤残职工发给的费用。对死者家属或伤残职工发给的费用。 3.3.救济金：是指民政部门支付给个人的生活困难补助费。救济金：是指民政部门支付给个人的生活困难补助费。（五）保（五）保险赔款；险赔款；（六）军（六）军人的转业费、复员费；人的转业费、复员费；2024/7/2591（七）按（七）按照国家统一规定发给干部、职工的照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；退休工资、离休工资、离休生活补助费；温馨提示：温馨提示：提示提示1 1：离退休人员从原任职单位取得离退休工资或离退休人员从原
99、任职单位取得离退休工资或养老金养老金以外的以外的各类补贴应按工资所得缴纳个人所得税。各类补贴应按工资所得缴纳个人所得税。提提示示2 2：延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等视同离退休工资免补贴等视同离退休工资免税。税。提提示示3 3：退休人员再任职取得的收入应缴退休人员再任职取得的收入应缴个人所得税。个人所得税。提示提示4 4：个人提前退休取得一次性补贴应缴个人提前退休取得一次性补贴应缴个人所得税。个人所得税。2024/7/2592某单位工程师老张，某单位工程师老张，20112011年退休，每月退休工资年退休，每月退休工资40004
100、000元，元，20122012年年3 3月，老张与乙公司签订合同，每月工月，老张与乙公司签订合同，每月工资资45004500元，其他待遇同正式职工，服务年限是元，其他待遇同正式职工，服务年限是20122012年年3 3月月20142014年年2 2月。工程师老张还给别的单位提供劳务，月。工程师老张还给别的单位提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费获得设计费2000020000元，给某外资企业当兼职翻译，获得元，给某外资企业当兼职翻译，获得1500015000元的翻译报酬；给丙单位提供技术帮助，获得元的翻译报酬；给丙单
101、位提供技术帮助，获得3000030000元报酬。元报酬。计算老张应纳个人所得税。计算老张应纳个人所得税。2024/7/2593（1 1）从本单位取得的退休工资免税；）从本单位取得的退休工资免税；（2 2）从乙单位取得的工资应纳税额）从乙单位取得的工资应纳税额= =（4500-35004500-3500）3%=303%=30（元）；（元）；（3 3）设计费收入应纳税额）设计费收入应纳税额=20000=20000（1-20%1-20%）20%=320020%=3200（元）；（元）；（4 4）翻译费收入应纳税额）翻译费收入应纳税额=15000=15000（1-20%1-20%）20%=240020
102、%=2400（元）；（元）；（5 5）技术服务费收入应纳税额）技术服务费收入应纳税额=30000=30000（1-20%1-20%）30%-2000=520030%-2000=5200（元）。（元）。老张应纳个人所得税合计：老张应纳个人所得税合计：30+3200+2400+5200=1083030+3200+2400+5200=10830（元）。（元）。2024/7/2594（八）各（八）各国国驻华外交人员的所得；驻华外交人员的所得；（九）中（九）中国政府参加的国政府参加的国际公约及协议中规定免税的所得；国际公约及协议中规定免税的所得；（十）发（十）发给给见义勇为者的奖金；见义勇为者的奖金；（
103、十一）（十一）单位为个人缴付和个人缴付的单位为个人缴付和个人缴付的“三险一金三险一金”以及以及个个人领取原提存的人领取原提存的“三险一金三险一金”。温馨提示：温馨提示：超过省级政府规定比例缴付的超过省级政府规定比例缴付的 “三险一金三险一金”不免税！不免税！（十二）经（十二）经国务院财政部门国务院财政部门批准免税的所得。批准免税的所得。二二、其他优惠项目（熟悉）、其他优惠项目（熟悉）2024/7/2595【单选题单选题】根据根据个人所得税法个人所得税法的规定，下列各项的规定，下列各项中应缴个人所得税的是（中应缴个人所得税的是（ ）。）。A.A.张某获得的保险赔款张某获得的保险赔款 B.B.王某
104、出租房屋所得王某出租房屋所得C.C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴李某领取的按照国家统一规定发给的补贴D.D.赵某领取和按照国家统一规定的退休工资赵某领取和按照国家统一规定的退休工资【答案答案】B2024/7/2596【单选题单选题】对于县级政府颁发的科学、教育、技术、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当（ ）。）。A.A.征收个人所得税征收个人所得税B.B.免征个人所得税免征个人所得税C.C.减半征收个人所得税减半征收个人所得税D.D.适当减征个人所得税适当减征个人所得税【正确答案正确答案】A A2
105、024/7/2597【多选题多选题】下列收入免征个人所得税的有（下列收入免征个人所得税的有（ ）。）。A.A.有奖发票中奖有奖发票中奖700700元元B.B.学生勤工俭学收入学生勤工俭学收入10001000元元C.C.储蓄存款利息所得储蓄存款利息所得200200元元D.D.保险赔款保险赔款20002000元元【正确答案正确答案】ACDACD2024/7/2598【多选题多选题】下列免征个人所得税的项目有（下列免征个人所得税的项目有（ ）。）。A.A.职工春节加班补贴职工春节加班补贴B.B.军人的转业安家费军人的转业安家费C.C.参加有奖销售活动得到的赠品参加有奖销售活动得到的赠品D.D.外籍个
106、人语言训练费外籍个人语言训练费【正确答案正确答案】B, DB, D2024/7/2599第七节： 个人所得税纳税申报、个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点纳税期限与纳税地点2024/7/25100一、纳税申报一、纳税申报（一）代扣代缴方式（一）代扣代缴方式（二）自行纳税申报（二）自行纳税申报（5 5种情形之一）种情形之一）1.1.年所得年所得1212万元以上的；万元以上的；2.2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3.3.从中国境外取得所得的；从中国境外取得所得的；4.4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；取得应纳税所得，没有扣缴
107、义务人的；5.5.国务院规定的其他情形。国务院规定的其他情形。2024/7/25101【多选题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的当自行申报缴纳个人所得税的有（有（ ）。）。A.A.年所得年所得1212万元以上的万元以上的B.B.从中国境外取得所得的从中国境外取得所得的C.C.取得应税所得，没有扣缴义务人的取得应税所得，没有扣缴义务人的D.D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的【答案答案】ABCDABCD2024/7/25102二、纳税期限二、
108、纳税期限（一）代扣代缴期限：（一）代扣代缴期限：次次月月15日日内缴入国库内缴入国库（二）（二）自行申报期限：自行申报期限：1.1.一般规定：一般规定：取得应税所得的取得应税所得的次次月月15日日内内申报纳税申报纳税2.2.具体规定具体规定（1 1）工资所得：一般行业按月计征，）工资所得：一般行业按月计征，次次月月1515日日内缴入内缴入国库；国库；特定行业按年计算，分月预缴。特定行业按年计算，分月预缴。（2 2）个体户：）个体户：次次月月1515日日内预缴，内预缴，年终后年终后3 3个月内个月内 汇算清缴、多退少补汇算清缴、多退少补（3 3）承包、承租所得）承包、承租所得2024/7/251
109、03一次取得所得：取得收入之日起一次取得所得：取得收入之日起3030日内申报纳税日内申报纳税分次取得所得：每次取得所得后分次取得所得：每次取得所得后的的1515日日内预缴，内预缴，年终年终后后3 3个月内汇算清缴、多退少补个月内汇算清缴、多退少补（4 4）其他各项所得：按次计征，）其他各项所得：按次计征，次次月月1515日日内缴税内缴税（5 5）境外所得：年终后）境外所得：年终后3030日内日内（6 6）年所得）年所得1212万以上的纳税人：年终后万以上的纳税人：年终后3 3个月内个月内（7 7）个人独资企业和合伙企业）个人独资企业和合伙企业一般：月终（或季终）一般：月终（或季终）后后1515日日内预缴，内预缴，年终后年终后3 3个月内个月内汇算清缴、多退少补汇算清缴、多退少补年度中间合并、分立、终止时：停止生产经营之日起年度中间合并、分立、终止时：停止生产经营之日起6060日内汇算清缴税款日内汇算清缴税款2024/7/25104三、纳税地点三、纳税地点2024/7/25105
