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1、经济性审计案例经济性审计案例青岛市污水处理厂及其配套工程审计青岛市污水处理厂及其配套工程审计四、审计方法四、审计方法 大量使用询问、统计分析、访谈等多种方法。调查时发现，大量使用询问、统计分析、访谈等多种方法。调查时发现，某总进水闸门和溢流口之间设计不当，导致差不多每隔一个某总进水闸门和溢流口之间设计不当，导致差不多每隔一个月就要发生污水溢流。月就要发生污水溢流。五、审计结果和评价五、审计结果和评价 项目效果主要表现在：项目效果主要表现在：1.1.该项目的实施基本改变了浅海一该项目的实施基本改变了浅海一代雨水、污水混流的现象，污染状况比过去有明显改善，从代雨水、污水混流的现象，污染状况比过去有
2、明显改善，从评价海水水质状况的四个主要污染指标的变化看，均有明显评价海水水质状况的四个主要污染指标的变化看，均有明显的降低。的降低。2.2.该项目的实施基本达到了设计要求和国家环境标准，该项目的实施基本达到了设计要求和国家环境标准，起到了治理环境污染、改善生活环境质量的作用。起到了治理环境污染、改善生活环境质量的作用。 存在的一些主要问题：存在的一些主要问题：1.1.建设单位项目管理不严，施工单建设单位项目管理不严，施工单位高估概算，提高了建设成本。位高估概算，提高了建设成本。2.2.超概算、超标准建设办公场超概算、超标准建设办公场所，投资不经济。所，投资不经济。3.3.设计决策不科学，造成设
3、备损坏停用，经设计决策不科学，造成设备损坏停用，经现场盘点，现场盘点，1212台除砂机中已有台除砂机中已有8 8台损坏停用。台损坏停用。 效果性审计案例效果性审计案例威海市威海公园项目效果性审计威海市威海公园项目效果性审计 威海市威海公园建设项目于威海市威海公园建设项目于20012001年竣工后社会各界对其看年竣工后社会各界对其看法不一，有的认为是一项法不一，有的认为是一项“ “民心工程民心工程” ”，有的则认为是一项，有的则认为是一项“ “政绩政绩工程工程” ”。公园建设到底花了多少钱，取得了多大的效益，没有一。公园建设到底花了多少钱，取得了多大的效益，没有一个明确的评价。个明确的评价。 2
4、003 2003年初，威海市审计局将威海公园投资效益审计列入了年初，威海市审计局将威海公园投资效益审计列入了审计计划，对参建单位建设资金使用情况和审计计划，对参建单位建设资金使用情况和20002000年至年至20022002年度年度财务收支进行了审计，对项目的组织管理和建成后带来的经济财务收支进行了审计，对项目的组织管理和建成后带来的经济效益、环境效益、社会效益进行调查。效益、环境效益、社会效益进行调查。一、审计目标一、审计目标1.1.对管理部门及参建单位进行项目管理及资金使用情况的审计调对管理部门及参建单位进行项目管理及资金使用情况的审计调查，借此摸清全市市政建设的管理情况、财务状况和投资控
5、制查，借此摸清全市市政建设的管理情况、财务状况和投资控制情况，分析项目本身的管理体制对政府投资效益的影响情况，分析项目本身的管理体制对政府投资效益的影响 2.2.对公园项目建成后所产生的经济效益、环境效益和社会效益进对公园项目建成后所产生的经济效益、环境效益和社会效益进行审计调查和客观评价。行审计调查和客观评价。威海市威海公园项目效果性审计3.3.对三个参建单位市政公司、园林处和路灯处对三个参建单位市政公司、园林处和路灯处20002000至至20022002年度年度的财务收支情况进行审计。的财务收支情况进行审计。二、审计过程二、审计过程 从建设项目的立项入手，对项目的可行性研究报告、规划从建设
6、项目的立项入手，对项目的可行性研究报告、规划设计、前期准备工作、工程指挥部的成立和运作、设计施工设计、前期准备工作、工程指挥部的成立和运作、设计施工监理采购的招投标、工程资金的落实和使用、工程进度质量监理采购的招投标、工程资金的落实和使用、工程进度质量的管理等情况进行了全面的审计调查，发现如下问题：的管理等情况进行了全面的审计调查，发现如下问题：1.1.参参建单位财务核算中的弄虚作假、会计信息失真等问题计建单位财务核算中的弄虚作假、会计信息失真等问题计2.52.5亿元。亿元。2.2.市政建设存在行业垄断现象。市政建设存在行业垄断现象。3.3.建设项目管理部门建设项目管理部门不明确，缺乏统一管理
7、和统一核算。不明确，缺乏统一管理和统一核算。4.4.参建单位具有管理单参建单位具有管理单位和施工单位双重身份，项目概算编制不实、控制不力。位和施工单位双重身份，项目概算编制不实、控制不力。5.5.工程结算不实，部分工程实行招投标制度不严。工程结算不实，部分工程实行招投标制度不严。 威海市威海公园项目效果性审计威海市威海公园项目效果性审计三、建设项目的效果性评价三、建设项目的效果性评价1.1.有效提升了城市文化品位和城市品牌价值。有效提升了城市文化品位和城市品牌价值。2.2.从整体上改善从整体上改善了市区的投资环境，促进了招商引资工作。了市区的投资环境，促进了招商引资工作。3.3.拉动了周边房拉
8、动了周边房地产业的发展。地产业的发展。4.4.对旅游业拉动作用明显。对旅游业拉动作用明显。5.5.改善了市区交改善了市区交通格局。通格局。6.6.改善了城市自然生态环境改善了城市自然生态环境四、建议四、建议1.1.建立多元化的市政建设融资渠道。建立多元化的市政建设融资渠道。2.2.开放市政设施经营市场。开放市政设施经营市场。3.3.改革市政建设管理体制。改革市政建设管理体制。4.4.进一步加强市政建设的项目管进一步加强市政建设的项目管理。理。5.5.加强建设项目的财务监督管理。加强建设项目的财务监督管理。效率性审计案例某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价
9、一、立项依据一、立项依据 某家电企业主要生产冰箱，产品规格、品种齐全。该企某家电企业主要生产冰箱，产品规格、品种齐全。该企业的主要生产设备是业的主要生产设备是2020世纪世纪9090年代从国外引进，由于引进年代从国外引进，由于引进时辅助设备不配套，限制了生产能力的发挥。随着消费者时辅助设备不配套，限制了生产能力的发挥。随着消费者对家电产品性能要求的提高，以及家电行业竞争的日益激对家电产品性能要求的提高，以及家电行业竞争的日益激烈，为了增加产量，提高产品质量和性能，厂部计划投资烈，为了增加产量，提高产品质量和性能，厂部计划投资450450万元进行技术改造。企业领导首先责成有关部门对项万元进行技术
10、改造。企业领导首先责成有关部门对项目进行了可行性研究，对市场需求、销售收入、生产成本目进行了可行性研究，对市场需求、销售收入、生产成本及盈利水平进行了预测和估算，并抽出如下技术改造的主及盈利水平进行了预测和估算，并抽出如下技术改造的主要数据：要数据：1.1.改造后车间总产量可由改造后车间总产量可由180180万台增加到万台增加到190190万台万台2.2.改造后改造后BCD-188KBCD-188K型号系列的产品产量由型号系列的产品产量由9090万台增加到万台增加到100100万台。万台。某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价3.3.投资概算总额为投资概算
11、总额为95009500万元，全部从银行借入。万元，全部从银行借入。4.4.银行贷款利率为银行贷款利率为10%10%。5.5.项目计划完工期为一年。项目计划完工期为一年。6.6.用新增利润偿还借款，为期四年。用新增利润偿还借款，为期四年。二、审计过程二、审计过程 首先，进行市场调查，收集有关市场需求状况、产品首先，进行市场调查，收集有关市场需求状况、产品水平及竞争能力、财务成本的数据、计划任务和可行性研水平及竞争能力、财务成本的数据、计划任务和可行性研究报告等资料。究报告等资料。 其次，审查技术改造项目的报批过程和资金来源，对其次，审查技术改造项目的报批过程和资金来源，对改造方案的经济效益进行预
12、测的有关做进一步的核实、验改造方案的经济效益进行预测的有关做进一步的核实、验证，对投资方案进行比较选择。证，对投资方案进行比较选择。 最后，做出审计结论，提出审计建议。最后，做出审计结论，提出审计建议。某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价三、审计要点三、审计要点（一）审查销售预测资料的可靠性和预测数据的准确性（一）审查销售预测资料的可靠性和预测数据的准确性 首先对新增产量销售情况预测的准确性进行审查，审计首先对新增产量销售情况预测的准确性进行审查，审计人员走访了有关部门，询证了经销人员，并将询证结果和可人员走访了有关部门，询证了经销人员，并将询证结果和可
13、行性方案中的预测销售状况作了比较，取得了该产品畅销、行性方案中的预测销售状况作了比较，取得了该产品畅销、一般和滞销条件下与原预测方案的不同数据。一般和滞销条件下与原预测方案的不同数据。（二）审查财务成本数据（二）审查财务成本数据1.1.核实四种主要产品的单位利润额核实四种主要产品的单位利润额 根据改造前车间生产主要产品的成本资料，列出每种产品根据改造前车间生产主要产品的成本资料，列出每种产品的单位销售利润的单位销售利润某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价产品产品名名 称称销售销售数量数量销售销售单价单价单位销单位销售税金售税金单位销单位销售成本售成本单位
14、销单位销售利润售利润BCD188BCD18890902300230027627616701670454454BCD252BCD25230305550555066666645704570314314BCD130BCD130505014501450174174860860416416BCD208BCD20820202750275033033021402140280280某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价2.2.审查主要盈利产品在技术改造完工投产后的盈利水平审查主要盈利产品在技术改造完工投产后的盈利水平 从上图所列数据可以看出，四种主要产品中单位销售利润从上图所列数据可以看出，四种主要产品中单位
15、销售利润最高的是最高的是BCD188BCD188型号产品，因此，技术改造完工后新增的型号产品，因此，技术改造完工后新增的生产能力应主要用于增产生产能力应主要用于增产BCD188BCD188型号产品，其年产量为型号产品，其年产量为100100万台，每年增加折旧费和维修费万台，每年增加折旧费和维修费950950万元，按照下列公式加万元，按照下列公式加以验算：以验算：主要盈利产品主要盈利产品= =（技改完工（技改完工- -技改前）技改前）* *单位销单位销- -新增固定新增固定达产盈利额达产盈利额 达产数量达产数量 生产量生产量 售利润售利润 成本额成本额 = =（100-90100-90）*454
16、-950=3590*454-950=3590（万元）（万元） 验证结果为验证结果为BCD188BCD188型号产品在技术改造达到生产能力后，型号产品在技术改造达到生产能力后，每年可增加利润每年可增加利润35903590万元。万元。某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价3.3.评价投资效益评价投资效益 审计人员选用了考虑货币时间价值的动态评价方法进行评审计人员选用了考虑货币时间价值的动态评价方法进行评价，据以核实的有关数据为：技术改造为期一年，项目投资价，据以核实的有关数据为：技术改造为期一年，项目投资95009500万元一次性投入，贷款年利率为万元一次性投入，贷款年利率为10%10%，改造完工
17、后年新，改造完工后年新增利润额为增利润额为35903590万元，从改造完工后的第一年开始偿还贷款万元，从改造完工后的第一年开始偿还贷款（1 1）一年后技术改造完成的实际投资额如下：）一年后技术改造完成的实际投资额如下： 9500* 9500*（1+10%1+10%）=10450=10450（万元）（万元）其中差额其中差额950950万元（万元（10450-950010450-9500）即为投入资金的货币时间价值）即为投入资金的货币时间价值（2 2）技术改造完工投产后，能用于偿还借款和每年新增利润的）技术改造完工投产后，能用于偿还借款和每年新增利润的数额为数额为35903590万元，投资借款的还
18、款期如下：万元，投资借款的还款期如下： 投资还款期投资还款期=10450/3590=2.91=10450/3590=2.91（年）（年） 上项测试结果表明，用改造后的新增利润只需上项测试结果表明，用改造后的新增利润只需2.912.91年即可年即可还清银行借款本息，早于原计划还清银行借款本息，早于原计划4 4年的还款期。年的还款期。某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价四、审计结论四、审计结论 审计部门在对该厂投资最大的技术改造项目进行效益审计审计部门在对该厂投资最大的技术改造项目进行效益审计后提交了审计报告。报告指出，审计部门在深入调查取得大后提交了审计报告。报告指出，审计部门在深入调查取得大
19、量审计证据的基础上，对原可行性研究方案中市场需求预测、量审计证据的基础上，对原可行性研究方案中市场需求预测、产品成本及预期盈利水平等一系列主要经济数据进行了核实，产品成本及预期盈利水平等一系列主要经济数据进行了核实，对不准确的数据作了修正，补充完善了遗漏的环节，并对不对不准确的数据作了修正，补充完善了遗漏的环节，并对不同方案作了比较分析，最后得出结论：该项技术改造工程在同方案作了比较分析，最后得出结论：该项技术改造工程在经济上是可行的，经过技术改造后，冰箱的产量将有较大增经济上是可行的，经过技术改造后，冰箱的产量将有较大增长，主要盈利品种长，主要盈利品种BCD188BCD188型号产品的产量可增加型号产品的产量可增加1010万台，万台，年利润可增长年利润可增长35903590万元，两年多即可用新增利润还本付息。万元，两年多即可用新增利润还本付息。
