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1、第三节第三节 税收征管税收征管P147P147第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收征收管理税收征收管理，是指，是指国家征税机关国家征税机关依依据国家税收法律、行政法规的规定，据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，到每个纳税人，有效地组织税收收人有效地组织税收收人及时、足额入库的一系列活动。及时、足额入库的一系列活动。7/25/20247/25/20242 2总总204204页页税收征管包括：
2、税收征管包括：1 1、税务登记、税务登记2 2、发票管理、发票管理3 3、纳税申报、纳税申报4 4、税款征收、税款征收5 5、税务检查、税务检查6 6、法律责任、法律责任7/25/20247/25/20243 3总总204204页页一、税务登记一、税务登记（一）（一）税务登记的税务登记的概念概念税务登记税务登记是税务机关依据税法规定，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定程序，也是纳税人依管理的一项法定程序，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。法履行纳税义务的法定手续。税务登记税务登记是税务机关对纳税人实施税是税务机关对纳税人实
3、施税收管理的收管理的首要环节首要环节和和基础工作基础工作。7/25/20247/25/20244 4总总204204页页（二）（二）税务登记的税务登记的范围范围领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户个体工商户从事生产、经营的事业单位从事生产、经营的事业单位其他纳税人（其他纳税人（除除除除国家机关国家机关国家机关国家机关、个人个人个人个人和和和和流动性农村流动性农村流动性农村流动性农村小商贩小商贩小商贩小商贩外外外外）扣缴义务人（扣缴义务人（除国家机关外除国家机
4、关外除国家机关外除国家机关外），应当办理），应当办理扣扣缴税款登记缴税款登记7/25/20247/25/20245 5总总204204页页（三）税务登记的（三）税务登记的种类种类包括：包括：1 1、开业登记、开业登记2 2、变更登记、变更登记3 3、停业、复业登记、停业、复业登记4 4、注销登记、注销登记5 5、外出经营报验登记、外出经营报验登记7/25/20247/25/20246 6总总204204页页1 1、开业登记、开业登记开业登记开业登记也称设立登记也称设立登记是指从事生产经营的纳税人，经国家是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准工商行政管理部门批准开业后开业后办理的办
5、理的纳税登记。纳税登记。7/25/20247/25/20247 7总总204204页页（1 1）开业税务登记的对象）开业税务登记的对象 （同（同（同（同P147 P147 ( ( ( (二）二）二）二）税务登记的范围）税务登记的范围）税务登记的范围）税务登记的范围）领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户个体工商户从事生产、经营的事业单位从事生产、经营的事业单位其他纳税人（其他纳税人（其他纳税人
6、（其他纳税人（除除除除国家机关国家机关国家机关国家机关、个人个人个人个人和和和和流动性农村小商贩流动性农村小商贩流动性农村小商贩流动性农村小商贩外外外外）扣缴义务人（扣缴义务人（扣缴义务人（扣缴义务人（除国家机关外除国家机关外除国家机关外除国家机关外），应当办理扣缴税款登记），应当办理扣缴税款登记），应当办理扣缴税款登记），应当办理扣缴税款登记7/25/20247/25/20248 8总总204204页页（2 2）开业税务登记的）开业税务登记的时间时间和和地点地点 开业登记开业登记开业登记开业登记和和和和变更登记变更登记变更登记变更登记的时间要求的时间要求的时间要求的时间要求以以以以3030日
7、日为主为主为主为主从事生产、经营的纳税人，从事生产、经营的纳税人，应当自应当自领领取营业执照之日起取营业执照之日起30日内日内，向，向生产、生产、经营地经营地或者或者纳税义务发生地纳税义务发生地的主管税的主管税务机关申报务机关申报办理税务登记办理税务登记，如实填写，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。提供有关证件、资料。7/25/20247/25/20249 9总总204204页页其他纳税人其他纳税人（除除国家机关、流动性农国家机关、流动性农村小商贩村小商贩和和个人个人外外） 应当自应当自纳税义务发生之日起纳税义务发生之日起3030日日内
8、，持有关证件向内，持有关证件向所在地的主管税所在地的主管税务机关务机关申报申报办理税务登记。办理税务登记。7/25/20247/25/20241010总总204204页页 比照比照开业登记开业登记处理的几种情况处理的几种情况跨地区的跨地区的非非独立核算分支机构独立核算分支机构应当应当自自设立之日起设立之日起3030日内日内，向，向所在地税务所在地税务机关机关办理办理注册注册税务登记税务登记。7/25/20247/25/20241111总总204204页页从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人到到外县（市）外县（市）临时临时从事生产、经营活动的，从事生产、经营活动的，应当持应当持税务税务登
9、记证副本登记证副本和所在地税务机关填开的和所在地税务机关填开的外外出经营活动税收管理证明出经营活动税收管理证明，向，向营业地营业地税税务机关务机关报验登记报验登记，接受税务管理。，接受税务管理。 从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人外出经营外出经营，在在同一地累计同一地累计超过超过180180天天的，应当在的，应当在营业地营业地办办理理税务登记税务登记手续。手续。 纳税人应当纳税人应当自期满之日自期满之日起起3030日内，向生产、经营所在地税务机关日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关申报办理税务登记，税务机关核发核发临时临时税税务登记证及副本务登记证及副本7/25
10、/20247/25/20241212总总204204页页境外企业境外企业在中国境内承包建筑、安在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的应装、装配、勘探工程和提供劳务的应当自当自合同签订之日起合同签订之日起3030日内，日内，向向项目项目所在地所在地税务机关税务机关申报办理税务登记，申报办理税务登记，税务机关核发税务机关核发临时临时税务登记证税务登记证及及副本。副本。7/25/20247/25/20241313总总204204页页（3 3）开业税务登记的内容）开业税务登记的内容 P149P149单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身单位名
11、称、法定代表人或者业主姓名及其居民身单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；份证、护照或者其他合法证件的号码；份证、护照或者其他合法证件的号码；份证、护照或者其他合法证件的号码；住所、经营地点；住所、经营地点；住所、经营地点；住所、经营地点；登记注册类型；登记注册类型；登记注册类型；登记注册类型；核算方式；核算方式；核算方式；核算方式；行业、经营范围、经营方式；行业、经营范围、经营方式；行业、经营范围、经营方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；注册资金（资本）、投资总额、开户银
12、行及帐号；注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；经营期限、从业人数、营业执照号码经营期限、从业人数、营业执照号码经营期限、从业人数、营业执照号码经营期限、从业人数、营业执照号码财务负责人、办税人员财务负责人、办税人员财务负责人、办税人员财务负责人、办税人员其他有关事项。其他有关事项。其他有关事项。其他有关事项。7/25/20247/25/20241414总总204204页页企业在企业在外地的分支机构外地的分支机构或者或者从事生产经营从事生产经营的场所，的场所，还应当登记：还应当登记：名称名称地址地址法人代表法人代表主要业务范围主要业务范围财务负责人财务负责人总机构总机构的的7/25/20
13、247/25/20241515总总204204页页（4 4）开业税务登记的）开业税务登记的程序程序申请申请 填写填写填写填写税务登记表税务登记表税务登记表税务登记表提供提供相关证件、资料相关证件、资料受理受理审核审核 核发核发税务登记证税务登记证 税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起3030日内日内日内日内审核并发审核并发审核并发审核并发给给给给税务登记证件。税务登记证件。税务登记证件。税务登记证件。 具体规定如下：具体规定如下：具体规定如下：具体规定如下：7/25/20247/25/20241616总总204204页
14、页a a、对从事生产、经营并经工商行政管理部门、对从事生产、经营并经工商行政管理部门核发核发营业执照的营业执照的纳税人纳税人，核发，核发税务登记证税务登记证及其副本及其副本b b、对、对未未取得营业执照取得营业执照或工商登记或工商登记核发核发临时临时营营业执照业执照从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人，核发，核发临临时时税务登记证及其副本税务登记证及其副本c c、对、对纳税人纳税人非非独立核算的分支机构独立核算的分支机构及及非非从事从事生产、经营的纳税人生产、经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应除临时取得应税收入或发生应除临时取得应税收入或发生应除临时取得应税收入或发生应税行为以及
15、只缴纳个人所得税、车船税的之外税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的之外税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的之外税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的之外），核发），核发注注册册税务登记证及其副本税务登记证及其副本7/25/20247/25/20241717总总204204页页税务登记证件的主要内容税务登记证件的主要内容包括：包括：P152P152a.a.纳税人名称纳税人名称纳税人名称纳税人名称b.b.税务登记代码税务登记代码税务登记代码税务登记代码c.c.法定代表人或负责人法定代表人或负责人法定代表人或负责人法定代表人或负责人d.d.生产经营地址生产经营地址生产经营地址生产经营地址e.e.登记类
16、型登记类型登记类型登记类型f. f.核算方式核算方式核算方式核算方式g.g.生产经营范围（主营、兼营）生产经营范围（主营、兼营）生产经营范围（主营、兼营）生产经营范围（主营、兼营）h.h.发证日期发证日期发证日期发证日期i. i.证件有效期证件有效期证件有效期证件有效期7/25/20247/25/20241818总总204204页页（5 5）税务登记证件及主管机关）税务登记证件及主管机关税务登记证的作用税务登记证的作用纳税人办理下列事项，必须持税务登记证件纳税人办理下列事项，必须持税务登记证件a a 开立银行账户；开立银行账户； b b 申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税； c c 申
17、请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款； d d 领购发票；领购发票； e e 申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；f f 办理停业、歇业；办理停业、歇业； g g 其他有关税务事项。其他有关税务事项。7/25/20247/25/20241919总总204204页页税务登记证的管理税务登记证的管理a a 定期验证和换证制度定期验证和换证制度每年每年验审一次，验审一次，每每3 3年年换证一次换证一次未按规定办理验证或换证手续的，由未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关县级以上税务机关宣布宣布其其税务登记证税务登记证件件失效失效，并，
18、并收回收回有关税务有关税务证件证件及及发票。发票。7/25/20247/25/20242020总总204204页页b b 税务登记证件税务登记证件正本正本在其生产、经营场在其生产、经营场所或者办公场所所或者办公场所公开悬挂公开悬挂 c c 遗失遗失税务登记证件，应当在税务登记证件，应当在1515日内日内书书面报告面报告主管税务机关，并主管税务机关，并登报申明作登报申明作废废。同时凭报刊上刊登的遗失声明向。同时凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关主管税务机关申请补办申请补办税务登记证件税务登记证件7/25/20247/25/20242121总总204204页页d d 银行账户管理银行账户管理纳税
19、人应当自纳税人应当自开立开立基本存款账户基本存款账户或者或者其他存款账户其他存款账户之日起之日起1515日日内内，向主管，向主管税务机关书面税务机关书面报告其全部帐号报告其全部帐号；发生变化的发生变化的，应当，应当自自变化之日起变化之日起1515日日内内，向主管税务机关书面报告向主管税务机关书面报告7/25/20247/25/20242222总总204204页页 税务登记主管机关税务登记主管机关县以上县以上国家国家税务局、税务局、地方地方税务局税务局负责：负责：A A 开业登记、变更登记、注销登记开业登记、变更登记、注销登记B B 税务登记证验证、换证税务登记证验证、换证C C 非正常户处理非
20、正常户处理D D 报验登记报验登记7/25/20247/25/20242323总总204204页页 2 2、变更登记、变更登记纳税人在办理纳税人在办理税务登记后，原登记的内税务登记后，原登记的内容发生变化容发生变化时向时向原税务机关原税务机关申报办理的申报办理的税务登记。税务登记。 7/25/20247/25/20242424总总204204页页（1 1）变更税务登记的适用范围及时间要求）变更税务登记的适用范围及时间要求适用范围适用范围 共共1111种情形种情形7/25/20247/25/20242525总总204204页页 A A A A、改变名称改变名称改变名称改变名称B B B B、改变
21、法定代表人改变法定代表人改变法定代表人改变法定代表人C C C C、改变经济性质或经济类型改变经济性质或经济类型改变经济性质或经济类型改变经济性质或经济类型D D D D、改变住所及经营地点改变住所及经营地点改变住所及经营地点改变住所及经营地点 （不涉及主管税务机关变动的）（不涉及主管税务机关变动的）（不涉及主管税务机关变动的）（不涉及主管税务机关变动的）E E E E、改变生产经营或经营方式改变生产经营或经营方式改变生产经营或经营方式改变生产经营或经营方式F F F F、增减注册资金（资本）增减注册资金（资本）增减注册资金（资本）增减注册资金（资本）G G G G、改变隶属关系改变隶属关系改
22、变隶属关系改变隶属关系H H H H、改变生产经营期限改变生产经营期限改变生产经营期限改变生产经营期限I I I I、改变或增减银行帐号改变或增减银行帐号改变或增减银行帐号改变或增减银行帐号J J J J、改变生产经营权属改变生产经营权属改变生产经营权属改变生产经营权属K K K K、改变其他税务登记内容改变其他税务登记内容改变其他税务登记内容改变其他税务登记内容7/25/20247/25/20242626总总204204页页时间要求时间要求A A、需要需要在在工商行政管理机关办理变更登工商行政管理机关办理变更登记记的从事生产、经营的纳税人，的从事生产、经营的纳税人，应当自应当自工商工商行政管
23、理机关或者其他机行政管理机关或者其他机关办理关办理变更登记之日起变更登记之日起3030日内日内，持下持下列有关证件、资料列有关证件、资料向向原税务登记机关原税务登记机关申报办理申报办理变更税务登记变更税务登记7/25/20247/25/20242727总总204204页页a a、工商登记变更表及工商营业执照；工商登记变更表及工商营业执照；b b、纳税人变更登记内容的有关证明文件；纳税人变更登记内容的有关证明文件；c c、税务机关发放的原税务登记证件税务机关发放的原税务登记证件 （登记证正、副本和税务登记表等）；（登记证正、副本和税务登记表等）；d d、其他有关资料。其他有关资料。7/25/20
24、247/25/20242828总总204204页页【选择题选择题】对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关变更登记之日起变更登记之日起变更登记之日起变更登记之日起30303030日内，持下列（）证件向原税日内，持下列（）证件向原税日内，持下列（）证件向原税日内，持下列（）证件向原税务登记机关办理变更税务
25、登记。务登记机关办理变更税务登记。务登记机关办理变更税务登记。务登记机关办理变更税务登记。A A A A、工商登记变更表及工商营业执照、工商登记变更表及工商营业执照、工商登记变更表及工商营业执照、工商登记变更表及工商营业执照 B B B B、纳税人变更登记内容的有关证明文件、纳税人变更登记内容的有关证明文件、纳税人变更登记内容的有关证明文件、纳税人变更登记内容的有关证明文件C C C C、税务机关发放的原税务登记证件、税务机关发放的原税务登记证件、税务机关发放的原税务登记证件、税务机关发放的原税务登记证件D D D D、其他有关资料、其他有关资料、其他有关资料、其他有关资料ABCDABCDAB
26、CDABCD7/25/20247/25/20242929总总204204页页B B、不需要、不需要到到工商工商行政管理机关或者其他行政管理机关或者其他机关办理机关办理变更登记变更登记或者其或者其变更登记的变更登记的内容与工商登记内容无关的内容与工商登记内容无关的应当自应当自税务登记内容实际发生变化之税务登记内容实际发生变化之日日起起3030日内日内或者自或者自有关机关批准或者有关机关批准或者宣布变更之日起宣布变更之日起3030日内日内，持下列证件持下列证件到到原税务登记机关原税务登记机关申报办理变更税务申报办理变更税务登记：登记：7/25/20247/25/20243030总总204204页页
27、a a、纳税人变更登记内容的有关证明文件；纳税人变更登记内容的有关证明文件；b b、税务机关发放的原税务登记证件、税务机关发放的原税务登记证件 （登记证正、副本和税务登记表等）；（登记证正、副本和税务登记表等）；c c、其他有关资料。、其他有关资料。7/25/20247/25/20243131总总204204页页增值税增值税一般纳税人一般纳税人被取消资格被取消资格需要办需要办理变更登记的，应当提交下列证件：理变更登记的，应当提交下列证件：A A、增值税一般纳税人申请认定书原件、增值税一般纳税人申请认定书原件B B、税务登记证原件（正副本）、税务登记证原件（正副本）C C、纳税人税种登记表、纳税
28、人税种登记表C C、其他有关资料、其他有关资料7/25/20247/25/20243232总总204204页页（2 2）变更税务登记的程序。）变更税务登记的程序。申请申请。纳税人提交的有关变更登记的。纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应向主管税务机证件、资料齐全的，应向主管税务机关领取关领取税务登记税务登记变更变更表表，如实填，如实填写变更登记事项、变更登记的具体内写变更登记事项、变更登记的具体内容。容。7/25/20247/25/20243333总总204204页页提供相关证件、资料提供相关证件、资料受理受理。税务机关对纳税人填报的表格。税务机关对纳税人填报的表格及提交的附列资料、
29、证件要进行认真及提交的附列资料、证件要进行认真审阅，在符合要求及资料证件提交齐审阅，在符合要求及资料证件提交齐全的情况下，予以受理；不符合规定全的情况下，予以受理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。的，税务机关应通知其补正。7/25/20247/25/20243434总总204204页页审核审核发证。发证。税务机关应当自税务机关应当自受理之日起受理之日起3030日内日内，审核，审核办理变更税务登记。办理变更税务登记。纳税人纳税人税务登记税务登记表表和和税务登记税务登记证证中的内容中的内容都发生变更的都发生变更的，税务机关按变更后的内容，税务机关按变更后的内容重新核发重新核发税务登记证件；税务
30、登记证件；纳税人纳税人税务登记税务登记表表的内容发生的内容发生变变更更而而税务税务登记登记证证中的内容中的内容未未发生发生变变更更的，税务机关的，税务机关不重新核发不重新核发税务登记证件。税务登记证件。7/25/20247/25/20243535总总204204页页3 3、停业、复业登记。、停业、复业登记。停业、复业登记停业、复业登记是指纳税人暂停或恢是指纳税人暂停或恢复生产经营活动而办理的一种税务登复生产经营活动而办理的一种税务登记手续。记手续。7/25/20247/25/20243636总总204204页页实行实行定期定额征收方式定期定额征收方式的纳税人的纳税人在营在营业执照核准的经营期限
31、内需要停业的业执照核准的经营期限内需要停业的应当向税务机关应当向税务机关提出提出停业登记停业登记并如实并如实填写填写停业登记表停业登记表，说明停业的理，说明停业的理由、期限、停业前的纳税情况和发票由、期限、停业前的纳税情况和发票领、用、存情况。领、用、存情况。经经审核后审核后办理停业登记。办理停业登记。停业期限不得超过停业期限不得超过1 1年年7/25/20247/25/20243737总总204204页页纳税人应当于纳税人应当于恢复生产经营之恢复生产经营之前前，向，向税务机关税务机关提出提出复业登记复业登记申请申请，如实填，如实填写写停、复业报告书停、复业报告书，经确认后，经确认后办办理复业
32、登记。理复业登记。纳税人停业期满不能及时恢复生产、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当经营的，应当在停业期满在停业期满前前向税务机向税务机关关提出提出延长停业登记延长停业登记申请申请，并如实填，并如实填写写停、复业报告书停、复业报告书。7/25/20247/25/20243838总总204204页页纳税人纳税人停业期满未按期复业又不申请停业期满未按期复业又不申请延长停业的延长停业的，税务机关应当，税务机关应当视为视为已恢已恢复营业复营业，实施正常的税收征收管理。，实施正常的税收征收管理。纳税人纳税人停业期间发生纳税义务停业期间发生纳税义务，应当应当及时向主管税务机关申报，依法及时向主管
33、税务机关申报，依法补缴补缴应纳税款。应纳税款。7/25/20247/25/20243939总总204204页页4 4、注销登记。、注销登记。注销税务登记是指纳税人在注销税务登记是指纳税人在发生发生解散、解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义破产、撤销以及依法终止履行纳税义务务的其他的其他情形情形时，向原登记税务机关时，向原登记税务机关申请办理的申请办理的取消取消税务登记的手续。税务登记的手续。7/25/20247/25/20244040总总204204页页（1 1）注销税务登记的）注销税务登记的适用范围适用范围及及时间要求。时间要求。适用范围。适用范围。A A、纳税人因纳税人因经营期限届满经营
34、期限届满而自动解散；而自动解散；B B、企业由于改组、分级、合并等原因而企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；被撤销；C C、企业资不抵债而企业资不抵债而破产破产；D D、纳税人纳税人住所、经营地址住所、经营地址迁移迁移而涉及而涉及改变原主管改变原主管 税务机关的；税务机关的；E E、纳税人纳税人被被工商行政管理部门工商行政管理部门吊销营业执照吊销营业执照；F F、纳税人依法终止履行纳税义务的纳税人依法终止履行纳税义务的其他其他情形。情形。7/25/20247/25/20244141总总204204页页时间要求。时间要求。（注销登记注销登记的时间要求的时间要求以以1515日日为主）为主）纳税
35、人纳税人发生解散、破产、撤销以及其发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当他情形，依法终止纳税义务的，应当在向在向工商工商行政管理机关办理行政管理机关办理注销登记注销登记之前之前，持有关证件和资料持有关证件和资料向原税务登向原税务登记管理机关记管理机关申报申报办理办理注销注销税务登记税务登记；7/25/20247/25/20244242总总204204页页按照规定按照规定不需要不需要在工商行政管理机关在工商行政管理机关办理注销登记办理注销登记的纳税人，应当自的纳税人，应当自有关有关机关批准或者宣告终止之日起机关批准或者宣告终止之日起1515日内日内，持有关证件向持有关证件向原
36、税务登记管理机关原税务登记管理机关申申报报办理注销税务登记办理注销税务登记。7/25/20247/25/20244343总总204204页页纳税人纳税人因住所、经营地点变动因住所、经营地点变动，涉及改变，涉及改变主管税务登记机关的主管税务登记机关的，应当应当在向在向工商行政管理机关工商行政管理机关或者或者其他机关其他机关申请办理变更、注销登记前申请办理变更、注销登记前，或者或者住所、住所、经营地点经营地点变动前变动前，持有关证件和资料向持有关证件和资料向原税务登记机关原税务登记机关申报申报办理办理注销注销税务登记税务登记，( (先注销先注销）自注销税务登记之日起自注销税务登记之日起3030日日
37、内内向向迁达地迁达地税税务机关务机关申报申报办理税务登记办理税务登记。（后登记）。（后登记）7/25/20247/25/20244444总总204204页页【例例】李某在北京市李某在北京市海淀区海淀区设立甲个人独资企业，设立甲个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市李某将企业搬至北京市密云区密云区。分析李某。分析李某要办理（要办理（ ）税务登记）税务登记A A、开业登记、开业登记 B B、变更登记、变更登记 C C、注销登记、注销登记 D D、停业、复业登记、停业、复业登记AC AC 李某应李某应先先到到北京市海淀区税务局北
38、京市海淀区税务局办理注销登记办理注销登记，再再到到北京市密云区税务局北京市密云区税务局办理开业登记办理开业登记。7/25/20247/25/20244545总总204204页页境外企业境外企业在中国境内承包建筑、安装、在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当装配、勘探工程和提供劳务的，应当在在项目完工、离开中国项目完工、离开中国前前1515日内日内，持，持有关证件和资料，向有关证件和资料，向原税务登记机关原税务登记机关申报申报办理注销税务登记办理注销税务登记。7/25/20247/25/20244646总总204204页页纳税人纳税人被工商行政管理机关被工商行政管理机关吊销营
39、业吊销营业执照执照或者或者被其他机关被其他机关予以撤销登记的予以撤销登记的，应当应当自营业执照被吊销或者被撤销登自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起记之日起1515日内日内，向，向原税务登记机关原税务登记机关申报申报办理注销登记办理注销登记。7/25/20247/25/20244747总总204204页页（2 2）注销税务登记的程序。）注销税务登记的程序。申请申请 填写填写注销注销税务登记申请审批表税务登记申请审批表提交提交 相关证件和资料，相关证件和资料，受理受理核实核实7/25/20247/25/20244848总总204204页页补充：补充：税务登记管理办法税务登记管理办法第第3131条
40、条纳税人办理纳税人办理注销注销税务登记税务登记前前，应当向税务，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，机关提交相关证明文件和资料，结清应纳结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。续。 7/25/20247/25/20244949总总204204页页5 5、外出经营报验登记。、外出经营报验登记。纳税人纳税人到外县到外县( (市市) )临时从事生产经营的临时从事生产经营的，应当在外出生产经营以应当在外出生产经
41、营以前前，持，持税务登记证税务登记证向主管税务机关向主管税务机关申请开具申请开具外出经营活动外出经营活动税收管理证明税收管理证明。税务机关税务机关按照按照一地一地( (县、市县、市) )一证一证的原则的原则，核发核发外管证外管证。外管证外管证的有效期限一般为的有效期限一般为3030日，日，最长最长不得超过不得超过180180日。日。7/25/20247/25/20245050总总204204页页纳税人应当在纳税人应当在外管证外管证注明地注明地进行进行生产经营生产经营前前，向当地税务机关，向当地税务机关报验登报验登记记，并提交下列证件、资料：，并提交下列证件、资料： 税务登记证件税务登记证件副本
42、副本 外管证外管证7/25/20247/25/20245151总总204204页页【选择题】从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持生产、经营活动的，应当持生产、经营活动的，应当持生产、经营活动的，应当持( )( )( )( )向营业地税务机向营业地税务机向营业地税务机向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。关报验登记，接受税务管理。关报验登记，接受税务管理。关报验登记，接受税务管理。A A A A、税务登记证副本、税务登记证副本、税务登记证副
43、本、税务登记证副本 B B B B、税务登记证正本、税务登记证正本、税务登记证正本、税务登记证正本C C C C、营业执照、营业执照、营业执照、营业执照D D D D、外出经营活动税收管理证明、外出经营活动税收管理证明、外出经营活动税收管理证明、外出经营活动税收管理证明ADADADAD7/25/20247/25/20245252总总204204页页纳税人在纳税人在外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明注明地销售货物的，除提交以上证件、资注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，还应如实填写料外，还应如实填写外出经营货物报验外出经营货物报验单单，申报查验货物。，申报查验货物。纳税人外出
44、经营活动结束，纳税人应当向纳税人外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报经营地税务机关填报外出经营活动情况外出经营活动情况申报表申报表，并按规定，并按规定结清税款结清税款，缴销未使缴销未使用完的发票。用完的发票。7/25/20247/25/20245353总总204204页页纳税人应当在纳税人应当在外管证外管证有效期届满有效期届满后后1010日内日内，持，持外管证外管证回回原税务登原税务登记地税务机关记地税务机关办理办理外管证外管证缴销手缴销手续续。7/25/20247/25/20245454总总204204页页（四）纳税人税种登记（四）纳税人税种登记纳税人在纳税人在办理开业或变更登记
45、的同时办理开业或变更登记的同时应当申报填报税种登记，由税务机关应当申报填报税种登记，由税务机关认定录入纳税人适用的税种、税目、认定录入纳税人适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等。库方式等。税务机关自受理之日起税务机关自受理之日起3 3日内日内进行税种进行税种登记。登记。7/25/20247/25/20245555总总204204页页（五）扣缴义务人扣缴税款登记（五）扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起3030日内，向日内，向所在地所在地的主管税务机关申报办理的主管税务机关申报办理扣缴税款
46、登记，扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；领取扣缴税款登记证件；已办理税务登记的扣缴义务人已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不不再发给扣缴税款登记证件再发给扣缴税款登记证件。7/25/20247/25/20245656总总204204页页扣缴义务人分：扣缴义务人分： 代扣代缴义务人代扣代缴义务人：个人所得税个人所得税 代收代缴义务人代收代缴义务人：委托加工中的消费税委托加工中的消费税7/25/20247/25/20245757总总204204页页（六）（六）违反税务登记规定违反税务登记规定的法律责任的法律责任1 1
47、、未按照规定的期限未按照规定的期限申报申报办理税务登记、办理税务登记、变更或者注销登记的；变更或者注销登记的； 由税务机关由税务机关责令限期改正责令限期改正，可以处，可以处2 2千千元元以下的罚款；以下的罚款；情节严重的，处情节严重的，处2 2千元以上千元以上1 1万元以下万元以下的罚款：的罚款： 7/25/20247/25/20245858总总204204页页2 2、纳税人、纳税人未按照规定未按照规定使用税务登记证件使用税务登记证件，或者或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的税务登记证件的处处2 2千元以上，千元以上，1 1万元以下万元以下的罚款；的罚款；
48、情节严重的，处情节严重的，处1 1万元以上，万元以上，5 5万元以万元以下下的罚款。的罚款。 7/25/20247/25/20245959总总204204页页二、发票的开具与管理二、发票的开具与管理P161P161( (一一) ) 发票的概念发票的概念发票发票是指在购销商品、提供或者接受服是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收务以及从事其他经营活动中，开具、收取的取的收付款的书面证明收付款的书面证明。是确定经营收支行为发生的是确定经营收支行为发生的法定凭证法定凭证，是会计核算的是会计核算的原始依据原始依据，也是也是税务稽查的重要依据。税务稽查的重要依据。7/25/20
49、247/25/20246161总总204204页页税务机关是税务机关是发票的主管机关发票的主管机关，负责负责发票印刷、领购、开具、取得、发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。保管、缴销的管理和监督。7/25/20247/25/20246262总总204204页页发票的发票的基本联次基本联次为为三联：三联：存根联存根联发票联发票联记账联记账联7/25/20247/25/20246363总总204204页页发票的发票的基本内容基本内容包括包括8 8项：项：1 1 1 1、发票的名称、字轨号码、联次及用途；、发票的名称、字轨号码、联次及用途；、发票的名称、字轨号码、联次及用途；、发票的
50、名称、字轨号码、联次及用途；2 2 2 2、客户名称；、客户名称；、客户名称；、客户名称；3 3 3 3、开户银行及账号；、开户银行及账号；、开户银行及账号；、开户银行及账号；4 4 4 4、商品名称或经营项目；、商品名称或经营项目；、商品名称或经营项目；、商品名称或经营项目；5 5 5 5、计量单位、数量、单价、大小写金额；、计量单位、数量、单价、大小写金额；、计量单位、数量、单价、大小写金额；、计量单位、数量、单价、大小写金额；6 6 6 6、开票人；、开票人；、开票人；、开票人；7 7 7 7、开票日期；、开票日期；、开票日期；、开票日期；8 8 8 8、开票单位（个人名称、章）等、开票
51、单位（个人名称、章）等、开票单位（个人名称、章）等、开票单位（个人名称、章）等7/25/20247/25/20246464总总204204页页 发票的特征发票的特征1 1、合法性、合法性2 2、真实性、真实性3 3、时效性、时效性4 4、共享性、共享性5 5、传递性、传递性7/25/20247/25/20246565总总204204页页( (二二) )发票的种类发票的种类发票按发票按用途及反映内容用途及反映内容的不同分为：的不同分为：增值税专用发票增值税专用发票普通发票普通发票专业发票专业发票 7/25/20247/25/20246666总总204204页页1 1、增值税专用发票、增值税专用发
52、票增值税专用发票增值税专用发票是指专门用于是指专门用于结算销售货结算销售货物物和和提供加工修理、修配劳务提供加工修理、修配劳务使用的一种使用的一种发票。发票。隶属于隶属于国家税务总局管理范围国家税务总局管理范围其其式样式样和和印制印制及及管理规定管理规定均由均由国家税务总国家税务总局制定。局制定。增值税专用发票增值税专用发票只限于只限于增值税一般纳税人增值税一般纳税人领购使用领购使用，增值税增值税小规模纳税人小规模纳税人不得领购使用。不得领购使用。7/25/20247/25/20246767总总204204页页增值税专用发票的分类增值税专用发票的分类（1 1）按按使用文字使用文字的不同，可分为
53、：的不同，可分为：中文版中文版中文版中文版中英文版中英文版中英文版中英文版维汉文版维汉文版维汉文版维汉文版藏汉文版藏汉文版藏汉文版藏汉文版（2 2）按按开具方法开具方法的不同，可分为的不同，可分为： 一般专用发票一般专用发票一般专用发票一般专用发票 电脑专用发票电脑专用发票电脑专用发票电脑专用发票7/25/20247/25/20246868总总204204页页增值税专用发票的基本联次：增值税专用发票的基本联次：第一联：第一联：记账联记账联第二联：第二联：抵扣联抵扣联第三联：第三联：发票联发票联7/25/20247/25/20246969总总204204页页2 2、普通发票、普通发票普通发票普通
54、发票主要使用于主要使用于：1.1.营业税纳税人营业税纳税人2.2.增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人3.3.一般纳税人一般纳税人在不能开具增值税专用发票在不能开具增值税专用发票时时也可以使用普通发票。也可以使用普通发票。7/25/20247/25/20247070总总204204页页 普通发票的组成：普通发票的组成：行业发票：行业发票：适用于某个行业的经营业务适用于某个行业的经营业务 如：如： 商业零售统一发票商业零售统一发票商业零售统一发票商业零售统一发票 商业批发统一发票商业批发统一发票商业批发统一发票商业批发统一发票 工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一
55、发票工业企业产品销售统一发票专用发票专用发票：适用于某一经营项目。：适用于某一经营项目。 如如：广告费用结算发票广告费用结算发票广告费用结算发票广告费用结算发票 商品房销售发票商品房销售发票商品房销售发票商品房销售发票7/25/20247/25/20247171总总204204页页3 3、专业发票、专业发票专业发票是指：专业发票是指：（1 1）国有金融、保险企业国有金融、保险企业的的存贷存贷、汇兑汇兑、转账转账凭证凭证、保险凭证保险凭证；（2 2）国有邮政、电信企业国有邮政、电信企业的的邮票邮票、邮单邮单、话务话务、电报收据电报收据；（3 3）国有）国有铁路铁路、国有、国有航空航空企业和交通部
56、门，国企业和交通部门，国有有公路公路、水上运输水上运输企业企业的的客票客票、货票货票等。等。7/25/20247/25/20247272总总204204页页专业发票从版面上可划分为专业发票从版面上可划分为三三种：种：手写发票手写发票电脑发票电脑发票定额发票定额发票7/25/20247/25/20247373总总204204页页（三）发票的印制（三）发票的印制 1 1、发票发票由由省、自治区、直辖市税务机省、自治区、直辖市税务机关关指定的企业指定的企业印制印制；增值税专用发票增值税专用发票由由国家税务总局国家税务总局统一统一印制印制。禁止私印、伪造、变造发票禁止私印、伪造、变造发票。 2 2、发
57、票防伪专用品发票防伪专用品由由国家税务总局国家税务总局指定的指定的企业生产。企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品禁止非法制造发票防伪专用品。 7/25/20247/25/20247474总总204204页页 3 3、省、自治区、直辖市税务机关对、省、自治区、直辖市税务机关对发发票印制票印制实行实行统一管理统一管理的原则，严格审的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为查印制发票企业的资格，对指定为印印制发票的企业制发票的企业发给发票发给发票准印证准印证。 7/25/20247/25/20247575总总204204页页4 4、发票应当套印、发票应当套印全国统一发票监制章全国统一发票监制章。全
58、国统一全国统一发票监制章发票监制章的式样和发票版面的式样和发票版面印刷的要求印刷的要求，由，由国家税务总局国家税务总局规定。规定。发票监制章发票监制章由由省、自治区、直辖市税务省、自治区、直辖市税务机关机关制作。制作。禁止伪造禁止伪造发票监制章发票监制章。发票实行发票实行不定期换版不定期换版制度。制度。 7/25/20247/25/20247676总总204204页页5 5、印制发票的企业按照税务机关的统一、印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立规定，建立发票印制管理制度发票印制管理制度和和保管保管措施措施。印制发票的企业应当按照税务机关批印制发票的企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制
59、发票。准的式样和数量印制发票。 7/25/20247/25/20247777总总204204页页 6 6、发票应当使用、发票应当使用中文中文印制。印制。民族自治地方的发票，民族自治地方的发票，可以加印可以加印当地当地一种通用的民族文字一种通用的民族文字。有实际需要的，也有实际需要的，也可以同时可以同时使用中外使用中外两种文字两种文字印制。印制。 7/25/20247/25/20247878总总204204页页7 7、各省、自治区、直辖市内的单位和个人使各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，用的发票，除增值税专用发票外除增值税专用发票外，应当在应当在本省、自治区、直辖市范围以本省、自治区
60、、直辖市范围以内内印制印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关应当由省、自治区、直辖市税务机关商商印印制地制地省、自治区、直辖市税务机关省、自治区、直辖市税务机关同意同意，由由印制地印制地省、自治区、直辖市税务机关省、自治区、直辖市税务机关指指定的印制发票的企业定的印制发票的企业印制。印制。 禁止在禁止在境外境外印制发票。印制发票。 7/25/20247/25/20247979总总204204页页江苏省普通发票管理办法江苏省普通发票管理办法1 1、在、在本省内本省内使用的使用的发票的发票的种类种类、式样式样、内容内容以及
61、以及使用范围使用范围，由，由省税务机关省税务机关确确定。定。 2 2、本省发票防伪标志本省发票防伪标志的设置，由的设置，由省税务省税务机关机关根据国家税务总局的要求统一规根据国家税务总局的要求统一规定。定。发票监制章发票监制章和和发票防伪专用品发票防伪专用品的使用的使用和管理实行和管理实行专人负责制度专人负责制度。7/25/20247/25/20248080总总204204页页3 3、印制发票的企业应当按照税务机关的、印制发票的企业应当按照税务机关的要求印制发票，在印制发票和生产发要求印制发票，在印制发票和生产发票防伪专用品过程中出现的票防伪专用品过程中出现的错票、次错票、次品、废品品、废品，
62、应当登记造册，经税务机应当登记造册，经税务机关核定后，集中销毁。关核定后，集中销毁。 4 4、外省、市外省、市来本省印制发票，必须经来本省印制发票，必须经省省税务机关税务机关批准批准7/25/20247/25/20248181总总204204页页（四）发票的领购（四）发票的领购1 1、依法办理税务登记的单位和个人，、依法办理税务登记的单位和个人，在领取在领取税务登记证件后税务登记证件后，向主管税务机关，向主管税务机关申请领申请领购发票购发票。 2 2、申请领购发票的单位和个人应当提出、申请领购发票的单位和个人应当提出购票购票申请申请，提供提供： 经办人身份证明经办人身份证明 税务登记证件税务登
63、记证件或者或者其他有关证明其他有关证明 财务印章财务印章或者或者发票专用章发票专用章的的印模印模 经主管税务机关审核后，经主管税务机关审核后，经主管税务机关审核后，经主管税务机关审核后，发给发给发给发给发票领购簿发票领购簿。 7/25/20247/25/20248282总总204204页页领购发票的单位和个人应当领购发票的单位和个人应当凭凭发票领发票领购簿购簿核准的种类、数量以及购票方式核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。向主管税务机关领购发票。 3 3、需要、需要临时使用发票临时使用发票的单位和个人，可的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。以直接向税务机关申请办理。 7
64、/25/20247/25/20248383总总204204页页4 4、临时到临时到本省、自治区、直辖市本省、自治区、直辖市行政区域以外行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在应当凭所在地税务机关的证明地税务机关的证明，向，向经营地税务机关经营地税务机关申请申请领购经营地的发票领购经营地的发票。 临时在临时在本省本省、自治区、直辖市、自治区、直辖市以内以内跨跨市、县市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。区、直辖市税务机关规定。 7/25/20247/25/20248484总总204204页页
65、5 5、税务机关对、税务机关对外省、自治区、直辖市来外省、自治区、直辖市来本辖区从事本辖区从事临时经营活动的单位和个临时经营活动的单位和个人人申请领购发票申请领购发票的，可以要求其的，可以要求其提供提供保证人保证人或者根据所领购发票的票面限或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳额及数量交纳不超过不超过万元的保证金万元的保证金，并限期缴销发票。并限期缴销发票。 7/25/20247/25/20248585总总204204页页按期缴销发票的，解除保证人的担保按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金
66、承担法律责任。保证金承担法律责任。 税务机关税务机关收取保证金收取保证金应当应当开具收据开具收据。 7/25/20247/25/20248686总总204204页页江苏省普通发票管理办法江苏省普通发票管理办法1 1、需要使用发票的单位和个人，应当按照规、需要使用发票的单位和个人，应当按照规定定提出购票申请提出购票申请，提供税务登记证件或者，提供税务登记证件或者其他有效证明，经税务机关审核后，办理其他有效证明，经税务机关审核后，办理购票手续。购票手续。2 2、发票由发票由税务机关税务机关统一对外出售。统一对外出售。 未经省税务机关授权，任何单位和个人不未经省税务机关授权，任何单位和个人不得对外出
67、售发票。得对外出售发票。7/25/20247/25/20248787总总204204页页3 3、发票、发票仅限于仅限于单位和个人在单位和个人在本市、县内本市、县内使用，使用，跨市、县使用发票的，按照省税务机关的跨市、县使用发票的，按照省税务机关的规定执行。规定执行。 单位单位总机构与分支机构不在同一市、总机构与分支机构不在同一市、县的县的，应当分别使用，应当分别使用所在地所在地税务机关税务机关提供的发票。提供的发票。 7/25/20247/25/20248888总总204204页页4 4、租店、租柜经营的单位和个人租店、租柜经营的单位和个人，未，未经主管税务机关批准，经主管税务机关批准，不得使
68、用不得使用出租出租单位单位的发票的发票。所需发票，按照规定到。所需发票，按照规定到经营地经营地主管税务机关领购。主管税务机关领购。 7/25/20247/25/20248989总总204204页页 增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定1 1、一般纳税人一般纳税人应通过增值税防伪税控系应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）统（以下简称防伪税控系统）使用使用专专用发票。用发票。使用使用，包括，包括领购领购、开具开具、缴销缴销、认证认证纸质专用发票纸质专用发票及其及其相应的数据电文相应的数据电文。7/25/20247/25/20249090总总204204页页防伪税控系统防伪税控系
69、统，是指经国务院同意推，是指经国务院同意推行的，使用行的，使用专用设备专用设备和和通用设备通用设备、运、运用用数字密码数字密码和和电子存储技术电子存储技术管理专用管理专用发票发票的计算机管理系统。的计算机管理系统。7/25/20247/25/20249191总总204204页页本规定所称本规定所称专用设备专用设备，是指金税卡、，是指金税卡、ICIC卡、读卡器和其他设备。卡、读卡器和其他设备。本规定所称本规定所称通用设备通用设备，是指计算机、，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。打印机、扫描器具和其他设备。7/25/20247/25/20249292总总204204页页 2 2、专用发票实行
70、专用发票实行最高开票限额管理最高开票限额管理。最高开票限额最高开票限额，是指，是指单份单份专用发票开专用发票开具的具的销售额合计数销售额合计数不得达到不得达到的的上限额上限额度。度。7/25/20247/25/20249393总总204204页页 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。关依法审批。最高开票限额为最高开票限额为十万元及以下十万元及以下的，由的，由区县区县级税务机关级税务机关审批；审批；最高开票限额为最高开票限额为一百万元一百万元的，由的，由地市级税地市级税务机关务机关审批；审批；最高开票限额为最高开票限额为一千万元及以上的一千万元及以
71、上的，由，由省省级税务机关级税务机关审批。审批。7/25/20247/25/20249494总总204204页页防伪税控系统的防伪税控系统的具体发行工作具体发行工作由由区县区县级税务机关负责。级税务机关负责。自自20072007年年9 9月月1 1日起，原日起，原省省、地市地市税务机关税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额额审批权限审批权限下放至下放至区县区县税务机关。税务机关。地市税地市税务机关务机关对此项工作要对此项工作要进行监督检查进行监督检查。一般纳税人一般纳税人申请最高开票限额申请最高开票限额时，需填报时，需填报最高开票限额申请表最高开票限
72、额申请表7/25/20247/25/20249595总总204204页页【选择题选择题】增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。关于最高开票限额审批下列说法正确的有关于最高开票限额审批下列说法正确的有关于最高开票限额审批下列说法正确的有关于最高开票限额审批下列说法正确的有()()()()。A A A A
73、、最高开票限额为最高开票限额为最高开票限额为最高开票限额为10101010万元及以下的，由区县级税务万元及以下的，由区县级税务万元及以下的，由区县级税务万元及以下的，由区县级税务机关审批机关审批机关审批机关审批 B B B B、最高开票限额为、最高开票限额为、最高开票限额为、最高开票限额为100100100100万的，由地市级税务机关审万的，由地市级税务机关审万的，由地市级税务机关审万的，由地市级税务机关审批批批批C C C C、最高开票限额为、最高开票限额为、最高开票限额为、最高开票限额为500500500500万元及以下的，由省级税务万元及以下的，由省级税务万元及以下的，由省级税务万元及以
74、下的，由省级税务机关审批机关审批机关审批机关审批D D D D、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高最高最高最高开票限额申请表开票限额申请表开票限额申请表开票限额申请表ABDABDABDABD7/25/20247/25/20249696总总204204页页3 3、一般纳税人领购专用设备后，凭、一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表最高开票限额申请表、发票发票领购簿领购簿到主管税务机关办理到主管税务机关办理初始初始发行。发行。7/25/20247/25/20249797总
75、总204204页页初始发行初始发行，是指主管税务机关将一般，是指主管税务机关将一般纳税人的下列纳税人的下列信息载入信息载入空白金税卡和空白金税卡和ICIC卡的行为。卡的行为。（1 1）企业名称；）企业名称；（2 2）税务登记代码；）税务登记代码；（3 3）开票限额；）开票限额；（4 4）购票限量；）购票限量；（5 5）购票人员姓名、密码；）购票人员姓名、密码；（6 6）开票机数量；）开票机数量；（7 7）国家税务总局规定的其他信息）国家税务总局规定的其他信息。7/25/20247/25/20249898总总204204页页一般纳税人发生上列一般纳税人发生上列第第（1 1）、（3 3）、（4 4
76、）、（5 5）、（6 6）、（7 7）项信息变化项信息变化，应向主管税务机关申请应向主管税务机关申请变更发行变更发行；发生发生第第（2 2）项信息变化项信息变化，应向主管税，应向主管税务机关申请务机关申请注销发行注销发行。7/25/20247/25/20249999总总204204页页4 4、一般纳税人一般纳税人凭下列证件领购专用发票凭下列证件领购专用发票（1 1）发票领购簿发票领购簿（2 2）ICIC卡卡（3 3）经办人身份证明经办人身份证明7/25/20247/25/2024100100总总204204页页5 5、一般纳税人有下列、一般纳税人有下列3 3种种情形之一的，情形之一的，不得领购
77、开具不得领购开具专用发票：专用发票：（1 1）会计核算不健全会计核算不健全，不能向税务机关准，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。税额数据及其他有关增值税税务资料的。（2 2）有）有税收征管法税收征管法规定的规定的税收违法行税收违法行为为，拒不接受税务机关处理的拒不接受税务机关处理的。7/25/20247/25/2024101101总总204204页页（3 3 3 3）有下列）有下列）有下列）有下列8 8项项项项行为之一，经税务机关行为之一，经税务机关行为之一，经税务机关行为之一，经税务机关责令限责令限责令
78、限责令限期改正而仍未改正的期改正而仍未改正的期改正而仍未改正的期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票；虚开增值税专用发票；虚开增值税专用发票；虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；私自印制专用发票；私自印制专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票向税务机关以外的单位和个人买取专用发票向税务机关以外的单位和个人买取专用发票向税务机关以外的单位和个人买取专用发票借用他人专用发票；借用他人专用发票；借用他人专用发票；借用他人专用发票；未按规定开具专用发票未按规定开具专用发票未按规定开具专用发票未按规定开具专用发票未按规定保管专用发票和专用设备未按规定保管专用发票和专用设备未
79、按规定保管专用发票和专用设备未按规定保管专用发票和专用设备未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。未按规定接受税务机关检查。未按规定接受税务机关检查。未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应机关应机关应机关应暂扣其结存的专用发票和暂扣其结存的专用发票和暂扣其结存的专用发票和暂扣其结存的专用发票和ICICICI
80、C卡卡卡卡。7/25/20247/25/2024102102总总204204页页未按规定保管未按规定保管专用发票专用发票和和专用设备专用设备是是指：指：（1 1）未设）未设专人保管专人保管专用发票和专用设备；专用发票和专用设备；（2 2）未按税务机关要求）未按税务机关要求存放存放专用发票和专用专用发票和专用 设备；设备；（3 3）未将认证相符的专用发票抵扣联、）未将认证相符的专用发票抵扣联、认认 证结果通知书证结果通知书和和认证结果清单认证结果清单装装 订成册订成册；（4 4）未经税务机关查验，）未经税务机关查验，擅自销毁擅自销毁专用发票专用发票基本联次。基本联次。7/25/20247/25/
81、2024103103总总204204页页（五）发票的开具要求（五）发票的开具要求1 1、销售商品、提供服务以及从事其他经营活、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，款项，收款方应向付款方开具发票；收款方应向付款方开具发票；特殊特殊情况下情况下由付款方向收款方开具发票。由付款方向收款方开具发票。单位和个人应在发生经营业务、确认营业单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票收入时，才能开具发票未发生经营业务，一律不得开具发票未发生经营业务，一律不得开具发票7/25/20247/25/2024104104总总2
82、04204页页2 2、所有单位和从事生产、经营活动的个、所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。方取得发票。取得发票时，不得要求取得发票时，不得要求变更品名和金额。变更品名和金额。 7/25/20247/25/2024105105总总204204页页3 3、不符合规定的发票，不得作为财务报不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。销凭证，任何单位和个人有权拒收。4 4、开具发票应当按照规定的、开具发票应当按照规定的时限时限、顺序顺序，逐栏逐栏
83、、全部联次一次性如实开具全部联次一次性如实开具，并，并加盖单位加盖单位财务印章财务印章或者或者发票专用章发票专用章。 7/25/20247/25/2024106106总总204204页页5 5、使用电子计算机开具发票，须经主管使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准税务机关批准，并使用，并使用税务机关统一税务机关统一监制监制的的机外机外发票发票，开具后的存根联应，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。当按照顺序号装订成册。 7/25/20247/25/2024107107总总204204页页6 6、任何单位和个人任何单位和个人不得不得转借、转让、代转借、转让、代开发票；开发票；未经税务机关
84、批准未经税务机关批准，不得不得拆本使拆本使用发票用发票；不得不得自行扩大自行扩大专业发票专业发票使用范围使用范围。 禁止倒买倒卖禁止倒买倒卖发票发票、发票监制章发票监制章和和发发票防伪专用品。票防伪专用品。 7/25/20247/25/2024108108总总204204页页7 7、发票发票限于限于领购单位和个人领购单位和个人在本省、自在本省、自 治区、直辖市内治区、直辖市内开具。开具。 8 8、任何单位和个人、任何单位和个人未经批准未经批准，不得不得跨跨 规定的使用区域规定的使用区域携带、邮寄、运输空携带、邮寄、运输空 白发票。白发票。 禁止禁止携带、邮寄或者运输空白发票携带、邮寄或者运输空
85、白发票出出入境入境。 7/25/20247/25/2024109109总总204204页页9 9、开具发票的单位和个人应当建立开具发票的单位和个人应当建立发票使用发票使用登记制度登记制度，设置，设置发票登记簿，发票登记簿，并定期向主并定期向主管税务机关报告发票使用情况。管税务机关报告发票使用情况。 1010、开具发票的单位和个人应当在办理、开具发票的单位和个人应当在办理变更变更或者注销税务登记的同时或者注销税务登记的同时，办理，办理发票和发发票和发票领购簿的变更、缴销票领购簿的变更、缴销手续。手续。 7/25/20247/25/2024110110总总204204页页1111、开具发票的单位和
86、个人应当按照税开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。擅自损毁。已开具的已开具的发票存根联发票存根联和和发发票登记簿票登记簿，应当保存，应当保存五年五年。保存期满，保存期满，报经税务机关查验后销毁。报经税务机关查验后销毁。 7/25/20247/25/2024111111总总204204页页 江苏省普通发票管理办法江苏省普通发票管理办法规定规定1 1、向消费者个人、向消费者个人零售零售小额商品或者提供小额商品或者提供零星服务的，零星服务的，可以不逐笔开具发票可以不逐笔开具发票，具体办法由省税务机关规定。具体办法由省税务机关规定。
87、7/25/20247/25/2024112112总总204204页页2 2、单位和个人开具的、单位和个人开具的发票发票必须加盖必须加盖发票发票专用章专用章或者或者财务专用章财务专用章。发票专用章式样，由发票专用章式样，由省税务机关省税务机关确定。确定。 发票专用章发票专用章或者或者财务专用章财务专用章不得在印不得在印制发票时套印制发票时套印。如确有需要的，应当报省税务机关批如确有需要的，应当报省税务机关批准。准。 7/25/20247/25/2024113113总总204204页页3 3 3 3、财会人员应当对发票的合法性、真实性和、财会人员应当对发票的合法性、真实性和有效性进行全面审核，不符
88、合规定的发票有效性进行全面审核，不符合规定的发票和假发票，不得作为财务报销凭证，任何和假发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。单位和个人有权拒收。4 4、需要、需要临时使用发票临时使用发票的单位和个人，凭从事的单位和个人，凭从事经营活动的书面证明，经营活动的书面证明，直接向主管税务机直接向主管税务机关申请开具关申请开具。对税法规定对税法规定应当缴纳税款应当缴纳税款的，税务机关应的，税务机关应当当在开具发票的同时征收。在开具发票的同时征收。 7/25/20247/25/2024114114总总204204页页5 5、单位和个人在启用整本发票时，应当检查、单位和个人在启用整本发票时，
89、应当检查发票是否有缺号、重号等，发现问题，应当发票是否有缺号、重号等，发现问题，应当及时报告主管税务机关处理。及时报告主管税务机关处理。 填错的发票填错的发票，全部联次应当完整保存全部联次应当完整保存。 发票丢失发票丢失，应当于，应当于丢失当日丢失当日书面报告书面报告主主管税务机关，并在管税务机关，并在报刊、电视等传播媒报刊、电视等传播媒介上公告声明作废。介上公告声明作废。 7/25/20247/25/2024115115总总204204页页1 1、增值税专用发票、增值税专用发票开具范围开具范围一般纳税人一般纳税人销售货物或者提供应税劳销售货物或者提供应税劳务，务，应向购买方开具应向购买方开具
90、专用发票专用发票。小规模纳税人小规模纳税人需要开具需要开具专用发票专用发票的，的，可向主管税务机关申请可向主管税务机关申请代开代开。增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定7/25/20247/25/2024116116总总204204页页商业企业一般纳税人商业企业一般纳税人零售零售的的烟烟、酒酒、食品食品、服装服装、鞋帽鞋帽（不包括劳保专用（不包括劳保专用部分）、部分）、化妆品化妆品等等消费品消费品不得开具专不得开具专用发票。用发票。销售销售免税免税货物货物不得开具专用发票不得开具专用发票，法，法律、法规及国家税务总局另有规定的律、法规及国家税务总局另有规定的除外。除外。7/25/202
91、47/25/2024117117总总204204页页属于下列属于下列3 3种种情形之一的，情形之一的，不得开具不得开具增增值税专用发票：值税专用发票：（1 1）向消费者个人销售向消费者个人销售货物或者应税劳货物或者应税劳务的；务的；（2 2）销售货物或者应税劳务适用）销售货物或者应税劳务适用免税免税规规定的；定的；（3 3）小规模纳税人小规模纳税人销售货物或者应税劳销售货物或者应税劳务的。务的。7/25/20247/25/2024118118总总204204页页2 2、增值税专用发票、增值税专用发票开具要求开具要求（1 1）项目齐全，与实际交易相符项目齐全，与实际交易相符（2 2）字迹清楚，不
92、得压线、错格字迹清楚，不得压线、错格；（3 3）发票联和抵扣联发票联和抵扣联加盖加盖财务专用章财务专用章或者或者 发票专用章发票专用章；（4 4）按照增值税纳税义务的发生时间开具按照增值税纳税义务的发生时间开具。对对不符合上列要求不符合上列要求的专用发票，的专用发票，购买方有购买方有权拒收。权拒收。7/25/20247/25/2024119119总总204204页页3 3、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具同时使用防伪税控系统开具销售货物或销售货物或者提供
93、应税劳务者提供应税劳务清单清单，并加盖，并加盖财务专用财务专用章章或者或者发票专用章发票专用章。4 4 4 4、一般纳税人在开具专用发票当月，发生一般纳税人在开具专用发票当月，发生销销货退回、开票有误货退回、开票有误等情形，收到退回的发等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按票联、抵扣联符合作废条件的，按作废作废处处理；开具时发现有误的，可即时理；开具时发现有误的，可即时作废作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的的数据电文数据电文按按“作废作废”处理处理，在，在纸质纸质专用专用发票（含未打印的专用发票）各联次上发票（含未打印的专用发票）各联次
94、上注注明明“作废作废”字样，全联次留存。字样，全联次留存。7/25/20247/25/2024120120总总204204页页5 5、一般纳税人取得专用发票后，发生、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退销货退回回、开票有误开票有误等情形但等情形但不符合作废条件的不符合作废条件的，或者因或者因销货部分退回销货部分退回及及发生销售折让的发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报购买方应向主管税务机关填报开具开具红字红字增值税专用发票申请单增值税专用发票申请单（以下简称（以下简称申申请单请单申请单申请单一式两联：一式两联： 第一联由第一联由第一联由第一联由购买方留存购买方留存购买方留存购买方留存；
95、第二联由购买方第二联由购买方第二联由购买方第二联由购买方主管税务机关留存主管税务机关留存主管税务机关留存主管税务机关留存。申请单申请单应应加盖加盖一般纳税人一般纳税人财务专用章财务专用章。7/25/20247/25/2024121121总总204204页页6 6、一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税、一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。属月份内可分次向主管税务机关报税。报税报税，是纳税人持，是纳税人持ICIC卡或者卡或者ICIC卡和软盘向卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。税务机关报送开票
96、数据电文。7/25/20247/25/2024122122总总204204页页7 7、增值税专用发票、增值税专用发票开具方法开具方法及及开具时限：开具时限：（1 1）一般纳税人销售货物或者提供应税）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务劳务可可汇总汇总开具专用发票。开具专用发票。如果所售货物适用的如果所售货物适用的税率不一致税率不一致，应，应按不按不同税率同税率分别汇总填开分别汇总填开专用发票。专用发票。7/25/20247/25/2024123123总总204204页页（2 2）增值税专用发票）增值税专用发票开具时限开具时限的规定的规定的规定的规定 （7 7 7 7项项项项）：）：）：）：采取采
97、取采取采取直接收款方式直接收款方式直接收款方式直接收款方式销售货物，销售货物，销售货物，销售货物，不论货物是否发不论货物是否发不论货物是否发不论货物是否发出出出出，均为，均为，均为，均为收到销售款收到销售款收到销售款收到销售款或者或者或者或者取得索取销售款凭据取得索取销售款凭据取得索取销售款凭据取得索取销售款凭据的的的的当天当天当天当天；采取采取采取采取托收承付托收承付托收承付托收承付和和和和委托银行收款方式委托银行收款方式委托银行收款方式委托银行收款方式销售货物，销售货物，销售货物，销售货物，为为为为发出货物并办妥托收手续发出货物并办妥托收手续发出货物并办妥托收手续发出货物并办妥托收手续的的
98、的的当天当天当天当天；采取采取采取采取赊销赊销赊销赊销和和和和分期收款方式分期收款方式分期收款方式分期收款方式销售货物，为销售货物，为销售货物，为销售货物，为书面合书面合书面合书面合同约定的收款日期的同约定的收款日期的同约定的收款日期的同约定的收款日期的当天当天当天当天，无书面合同的无书面合同的无书面合同的无书面合同的或者或者或者或者书面合同没有约定收款日期的，书面合同没有约定收款日期的，书面合同没有约定收款日期的，书面合同没有约定收款日期的，为为为为货物发出货物发出货物发出货物发出的的的的当天当天当天当天；7/25/20247/25/2024124124总总204204页页采取采取预收货款方
99、式预收货款方式销售货物，为销售货物，为货物发出货物发出的的当天当天，但生产销售，但生产销售生产工期超过生产工期超过1212个月个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款收到预收款或者或者书面合同约定的收款日期书面合同约定的收款日期的的当天当天；委托其他纳税人代销货物委托其他纳税人代销货物，为，为收到收到代销单代销单位的位的代销清单代销清单或者或者收到全部或者部分货款收到全部或者部分货款的的当天当天。未收到代销清单及货款未收到代销清单及货款的，为的，为发发出代销货物满出代销货物满180180天天的的当天当天；销售应税劳务销售应税劳务，为，为提供劳务同时
100、收讫销售提供劳务同时收讫销售款款或者或者取得索取销售款的凭据的取得索取销售款的凭据的当天当天；7/25/20247/25/2024125125总总204204页页均为均为货物移送货物移送的的当天当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构将货物从一个机构移送移送其他机构其他机构用于销售用于销售 将货物作为将货物作为投资投资，提供给其他单位或者个体提供给其他单位或者个体经营者经营者；将货物将货物分配分配给股东或者投资者给股东或者投资者； 7/25/20247/25/2024126126总总204204页页8 8、为小规模纳税人代开增值税专
101、用发票、为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定。的有关规定。（1 1）代开增值税专用发票的）代开增值税专用发票的范围（范围（3 3种）种）：从事工业、手工业从事工业、手工业生产向生产向一般纳税人一般纳税人销销售货物售货物的的小规模纳税人小规模纳税人；从事商业批发从事商业批发向向一般纳税人一般纳税人销售货物销售货物的的小规模纳税人小规模纳税人；为为一般纳税人一般纳税人提供提供加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务的，具有一定规模的，具有一定规模的的小规模纳税人小规模纳税人。7/25/20247/25/2024127127总总204204页页（2 2 2 2）申请代开专用发票的有关手续和规定：）
102、申请代开专用发票的有关手续和规定：）申请代开专用发票的有关手续和规定：）申请代开专用发票的有关手续和规定：增值税小规模纳税人需代开专用发票的，首先向增值税小规模纳税人需代开专用发票的，首先向增值税小规模纳税人需代开专用发票的，首先向增值税小规模纳税人需代开专用发票的，首先向分局申请代开资格，并填写分局申请代开资格，并填写分局申请代开资格，并填写分局申请代开资格，并填写增值税小规模纳税增值税小规模纳税增值税小规模纳税增值税小规模纳税人代开增值税专用发票审批表人代开增值税专用发票审批表人代开增值税专用发票审批表人代开增值税专用发票审批表，经分局和市国，经分局和市国，经分局和市国，经分局和市国税局征
103、管科审批同意后，方可申请开具专用发票。税局征管科审批同意后，方可申请开具专用发票。税局征管科审批同意后，方可申请开具专用发票。税局征管科审批同意后，方可申请开具专用发票。增值税小规模纳税人向分局申请开具专用发票，增值税小规模纳税人向分局申请开具专用发票，增值税小规模纳税人向分局申请开具专用发票，增值税小规模纳税人向分局申请开具专用发票，应提供发生购销业务、接受劳务或者其他经营活应提供发生购销业务、接受劳务或者其他经营活应提供发生购销业务、接受劳务或者其他经营活应提供发生购销业务、接受劳务或者其他经营活动方面的有关证明，填写代开申请单，由分局开动方面的有关证明，填写代开申请单，由分局开动方面的有
104、关证明，填写代开申请单，由分局开动方面的有关证明，填写代开申请单，由分局开票人员审核无误后到纳税申报窗口开具税收缴款票人员审核无误后到纳税申报窗口开具税收缴款票人员审核无误后到纳税申报窗口开具税收缴款票人员审核无误后到纳税申报窗口开具税收缴款书并交清税款后，再到代开窗口凭税收缴款书开书并交清税款后，再到代开窗口凭税收缴款书开书并交清税款后，再到代开窗口凭税收缴款书开书并交清税款后，再到代开窗口凭税收缴款书开具专用发票。具专用发票。具专用发票。具专用发票。7/25/20247/25/2024128128总总204204页页为小规模纳税人开具的专用发票必须在底为小规模纳税人开具的专用发票必须在底端
105、的中间位置端的中间位置加盖加盖开票税务机关开票税务机关代开增值代开增值税税专用发票专用章专用发票专用章，同时按规定，同时按规定加盖加盖纳税纳税人人财务专用章财务专用章或或发票专用章。发票专用章。增值税小规模纳税人如专用发票需增值税小规模纳税人如专用发票需作废或作废或红冲红冲，其，其已缴相应税款不退还已缴相应税款不退还，但，但可在下可在下次开票时抵减次开票时抵减或或在下月纳税申报时抵减当在下月纳税申报时抵减当月税款。月税款。7/25/20247/25/2024129129总总204204页页（六）违反发票管理法规的法律责任（六）违反发票管理法规的法律责任对对未按照规定未按照规定领购领购 、开具开
106、具、取得取得、保管保管发发票及票及未按照规定未按照规定接受税务机关检查接受税务机关检查的单位的单位和个人，和个人，A A、由税务机关由税务机关由税务机关由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可责令限期改正，没收非法所得，可责令限期改正，没收非法所得，可责令限期改正，没收非法所得，可以并处以并处以并处以并处1 1 1 1万元以下的罚款万元以下的罚款万元以下的罚款万元以下的罚款。B B、有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。 C C、对违反发票管理法规对违反发票管理法规对违反发
107、票管理法规对违反发票管理法规情节严重构成犯罪情节严重构成犯罪情节严重构成犯罪情节严重构成犯罪的，税的，税的，税的，税务机关应当务机关应当务机关应当务机关应当书面移送司法机关处理书面移送司法机关处理书面移送司法机关处理书面移送司法机关处理。7/25/20247/25/2024130130总总204204页页违反发票管理法规，导致其他单位或违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，者个人未缴、少缴或者骗取税款的，A A、由税务机关由税务机关没收非法所得没收非法所得，B B、可以可以并处并处未缴、少缴或者骗取的税未缴、少缴或者骗取的税款款一倍以下一倍以下的的罚款罚款。 7/25
108、/20247/25/2024131131总总204204页页未按规定未按规定领购发票领购发票的的六项六项行为：行为：1 1、向税务机关以外的单位和个人领购发票；向税务机关以外的单位和个人领购发票；2 2、私售、倒买倒卖发票；私售、倒买倒卖发票；3 3、贩运、窝藏假发票；贩运、窝藏假发票；4 4、向他人提供发票或者借用他人发票；向他人提供发票或者借用他人发票；5 5、盗取盗取( (用用) )发票；发票；6 6、其他未按规定领购发票的行为。其他未按规定领购发票的行为。7/25/20247/25/2024132132总总204204页页未按规定未按规定开具发票开具发票的的1515项项行为行为1.1.
109、应开具而未开具发票；应开具而未开具发票；2.2.单联填开或上下联金额、增值税销项税额单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；等内容不一致；3.3.填写项目不齐全；填写项目不齐全；4.4.涂改发票；涂改发票；5.5.转借、转让、代开发票；转借、转让、代开发票；6.6.未经批准拆本使用发票；未经批准拆本使用发票；7.7.虚构经营业务活动，虚开发票；虚构经营业务活动，虚开发票；7/25/20247/25/2024133133总总204204页页8 8、开具开具票物不符票物不符发票；发票；9 9、开具作废发票；开具作废发票；1010、未经批准，跨规定的使用区域开具发票；未经批准，跨规定的使用
110、区域开具发票；1111、以其他单据或白条代替发票开具；以其他单据或白条代替发票开具；1212、扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；1313、未按规定报告发票使用情况；未按规定报告发票使用情况；1414、未按规定设置发票登记簿；未按规定设置发票登记簿；1515、其他未按规定开具发票的行为。其他未按规定开具发票的行为。7/25/20247/25/2024134134总总204204页页未按规定未按规定取得发票取得发票的的5 5项项行为行为1 1、应取得而未取得发票；应取得而未取得发票；2 2、取得不符合规定的发票；取得不符合规定的发票；3 3、取得发票时，要
111、求开票方或自行变更取得发票时，要求开票方或自行变更 品名、金额或增值税税额；品名、金额或增值税税额；4 4、自行填开发票入帐；自行填开发票入帐；5 5、其他未按规定取得发票的行为。其他未按规定取得发票的行为。7/25/20247/25/2024135135总总204204页页 未按规定未按规定保管发票保管发票的的7 7项项行为行为1.1.1.1.丢失发票；丢失发票；丢失发票；丢失发票；2.2.2.2.损损损损( ( ( (撕撕撕撕) ) ) )毁发票；毁发票；毁发票；毁发票；3.3.3.3.丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；丢失或擅自销毁发票存根联
112、以及发票登记簿；丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；4.4.未按规定缴销发票；未按规定缴销发票；未按规定缴销发票；未按规定缴销发票；5.5.印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等。丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等。丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等。丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等。6.6.未按规定建立发票保管制度；未按规定建立发票保管制度；未按规定建立发票保管制度；未按规定建立发票保管制度；7.7.其他未按规定保管
113、发票的行为。其他未按规定保管发票的行为。其他未按规定保管发票的行为。其他未按规定保管发票的行为。7/25/20247/25/2024136136总总204204页页 三、纳税申报三、纳税申报纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在照法律、行政法规的规定，在申报期申报期限内限内就纳税事项就纳税事项向税务机关书面申报向税务机关书面申报的一种的一种法定手续。法定手续。7/25/20247/25/2024137137总总204204页页 ( (一一) )纳税申报的对象纳税申报的对象纳税义务人纳税义务人必须在法律、行政法规规必须在法律、行政法规规定，或税
114、务机关依照法律、行政法规定，或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的的规定确定的申报期限内申报期限内办理纳税申办理纳税申报。报。7/25/20247/25/2024138138总总204204页页临时取得应税收入或发生应税行为的临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，纳税人，在在发生纳税义务之后发生纳税义务之后，应立即向，应立即向经营地经营地税务税务机关办理纳税申报和缴纳税款。机关办理纳税申报和缴纳税款。扣缴义务人扣缴义务人应当在应当在规定的申报期限内规定的申报期限内办理代办理代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。扣代缴、代收代缴税款的申报手续。纳税人纳税人在在纳税期内纳税期内没有没有应纳税款的应
115、纳税款的, ,也也应当按应当按照规定照规定办理纳税申报办理纳税申报; ;纳税人纳税人享受减税、免税待遇享受减税、免税待遇的的，在减税、免，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。税期间应当按照规定办理纳税申报。7/25/20247/25/2024139139总总204204页页纳税人、扣缴义务人按照规定的期限纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报确有困难的办理纳税申报确有困难的, ,需要延期需要延期的的，应在，应在规定期限内向税务机关规定期限内向税务机关提出提出书面延期申请书面延期申请，经税务机关核准后，经税务机关核准后，在在核准的期限内核准的期限内办理。办理。7/25/20247/2
116、5/2024140140总总204204页页( (二二) )纳税申报的内容（纳税申报的内容（九种九种）1.1.1.1.税种、税目税种、税目税种、税目税种、税目2.2.2.2.应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目3.3.3.3.适用税率或者单位税额适用税率或者单位税额适用税率或者单位税额适用税率或者单位税额4.4.4.4.应退税项目及税额，应退税项目及税额，应退税项目及税额，应退税项目及税额，5.5.5.5.应减免税项目及税额，应减免税项目及税额，应减免税项目及税额
117、，应减免税项目及税额，6.6.6.6.计税依据，计税依据，计税依据，计税依据，7.7.7.7.扣除项目及标准，扣除项目及标准，扣除项目及标准，扣除项目及标准，8.8.8.8.应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，9.9.9.9.税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。7/25/20247/25/2024141141总总204204页页纳税人办理纳税
118、申报时，应当如实填写纳纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表及附列资料税申报表及附列资料，并根据不同情况相并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料（应报送下列有关证件、资料（6 6项）项）1.1.1.1.财务会计报表及其说明材料。财务会计报表及其说明材料。财务会计报表及其说明材料。财务会计报表及其说明材料。2.2.2.2.与纳税有关的合同、协议书及凭证。与纳税有关的合同、协议书及凭证。与纳税有关的合同、协议书及凭证。与纳税有关的合同、协议书及凭证。3.3.3.3.税控装置的电子报税资料。税控装置的电子报税资料。税控装置的电子报税资料。税控装置的电子报税资料。4.4.4.4.外出经营活动税
119、收管理证明和异地完税凭证。外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。5.5.5.5.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。6.6.6.6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。7/25/20247/25/2024142142总总204204页页( (三三) )纳税申报的
120、方式纳税申报的方式纳税申报方式纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其纳税申报期限内，代缴义务后，在其纳税申报期限内，依照规定到指定税务机关进行申报纳依照规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。其方式主要有以下税的形式。其方式主要有以下5 5种：种：7/25/20247/25/2024143143总总204204页页1 1、直接申报、直接申报( (上门申报上门申报) )。是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到税务机关办理自行直接到税务机关办理纳税申报。纳税申报。
121、根据申报的地点不同，直接申报又可分为根据申报的地点不同，直接申报又可分为三种：三种：（1 1 1 1）直接到办税服务厅申报直接到办税服务厅申报直接到办税服务厅申报直接到办税服务厅申报（2 2 2 2）到巡回征收点申报到巡回征收点申报到巡回征收点申报到巡回征收点申报（3 3 3 3）到代征点申报到代征点申报到代征点申报到代征点申报直接申报是一种直接申报是一种直接申报是一种直接申报是一种传统申报传统申报传统申报传统申报方式。方式。方式。方式。7/25/20247/25/2024144144总总204204页页2 2、邮寄申报。、邮寄申报。是指经税务机关批准的，纳税人、扣是指经税务机关批准的，纳税人
122、、扣缴义务人使用缴义务人使用统一规定的纳税申报统一规定的纳税申报特特快专递快专递专用信封专用信封，通过邮政部门办理，通过邮政部门办理交寄手续，并以交寄手续，并以邮政部门收据邮政部门收据作为作为申申报凭证报凭证的方式。的方式。邮寄申报以邮寄申报以寄出地的寄出地的邮政部门邮戳日邮政部门邮戳日期期为为实际申报日期实际申报日期。7/25/20247/25/2024145145总总204204页页3 3、数据电文申报、数据电文申报数据电文申报，数据电文申报，是指以税务机关确定是指以税务机关确定的的电话语音电话语音、电子数据交换电子数据交换和和网络传网络传输输等电子方式进行纳税申报等。等电子方式进行纳税申
123、报等。目前纳税人的目前纳税人的网上申报网上申报就是就是数据电文数据电文申报方式的一种形式。申报方式的一种形式。7/25/20247/25/2024146146总总204204页页纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关当按照税务机关规定的期限和要求规定的期限和要求保存保存有有关资料，并定期书面报送主管税务机关。关资料，并定期书面报送主管税务机关。纳税人、扣缴义务人采取数据电文方纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其式办理纳税申报的，其申报日期以申报日期以税税务机关计算机网络系统务机关计算机网络系统收到该数据电收到该数据电文的时间文的时
124、间为准。为准。7/25/20247/25/2024147147总总204204页页4 4、简易申报、简易申报是指实行是指实行定期定额征收定期定额征收的纳税人的纳税人, ,经税经税务机关批准务机关批准, ,通过以通过以缴纳税款凭证代替缴纳税款凭证代替申报申报或或简并征期简并征期的一种申报方式。的一种申报方式。5 5、其他方式、其他方式 除以上方式以外的方式除以上方式以外的方式如委托他人代理办理如委托他人代理办理7/25/20247/25/2024148148总总204204页页（四）违反纳税申报规定的法律责任（四）违反纳税申报规定的法律责任纳税人纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和未按照规定的期
125、限办理纳税申报和报送纳税资料的报送纳税资料的，或者，或者扣缴义务人未按照扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关由税务机关责令限期改正责令限期改正，可以，可以处处2 2千元以千元以下下的罚款；的罚款；情节严重的，可以处情节严重的，可以处2 2千元以上千元以上1 1万元以下万元以下的罚款。的罚款。 7/25/20247/25/2024149149总总204204页页四、税款征收四、税款征收税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当
126、向国法规的规定，将纳税人依法应当向国家缴纳的家缴纳的税款及时足额税款及时足额地组织地组织征收入征收入库的一系列活动的总称。库的一系列活动的总称。7/25/20247/25/2024150150总总204204页页税款征收税款征收活动活动包括包括( (8 8项）：项）：1.1.税款征收方式税款征收方式2.2.应纳税额的确定或核定应纳税额的确定或核定3.3.纳税担保纳税担保4.4.税收保全措施税收保全措施5.5.税收强制执行措施税收强制执行措施6.6.离境清税离境清税7.7.税款补征及追征税款补征及追征8.8.减税退税及延期纳税审批等减税退税及延期纳税审批等7/25/20247/25/202415
127、1151总总204204页页( (一一) )税款征收的原则税款征收的原则 P171P1711 1、税务机关是征税的唯一行政主体、税务机关是征税的唯一行政主体税收征管法税收征管法第第2929条条的规定：的规定：“除除税务机关税务机关、税务人员税务人员以及以及经税务机关依照法律、行政法规委托经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人的单位和个人外外，任何单位和个人不得进任何单位和个人不得进行税款征收活动行税款征收活动”。第第4141条条同时规定：同时规定：“采取采取税收保全措施税收保全措施、强制执行措施强制执行措施的权利，的权利，不得由不得由法定的税务法定的税务机关机关以外的单位和个人行使。以外
128、的单位和个人行使。”7/25/20247/25/2024152152总总204204页页2 2、税务机关只能依照法律、行政法规的、税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款规定征收税款税收征管法税收征管法税收征管法税收征管法第第第第28282828条条条条的规定，税务机关只能依的规定，税务机关只能依的规定，税务机关只能依的规定，税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。照法律、行政法规的规定征收税款。照法律、行政法规的规定征收税款。照法律、行政法规的规定征收税款。未经法定机关和法定程序调整，征纳双方均不得未经法定机关和法定程序调整，征纳双方均不得未经法定机关和法定程序调整，征纳双方均不得
129、未经法定机关和法定程序调整，征纳双方均不得随意变动。随意变动。随意变动。随意变动。税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意征收，只能征收，只能征收，只能征收，只能依法征收依法征收依法征收依法征收。7/25/20247/25/2024153153总总204204页页3 3、税务机关不得违反法律、行政法规的规定、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款延缓征收税款或者摊派税款税务机
130、关是执行税法的专职机构，税务机关是执行税法的专职机构，税务机关是执行税法的专职机构，税务机关是执行税法的专职机构，既不得既不得既不得既不得在税法生效前先行向纳税人征收税款，在税法生效前先行向纳税人征收税款，在税法生效前先行向纳税人征收税款，在税法生效前先行向纳税人征收税款，也不得也不得也不得也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，在税法尚未失效时，停止征收税款，在税法尚未失效时，停止征收税款，在税法尚未失效时，停止征收税款，更不得更不得更不得更不得擅立章法，新开征一种税擅立章法，新开征一种税擅立章法，新开征一种税擅立章法，新开征一种税不得不得不得不得擅自增减改变税目、调高或降低税率、加征擅自增减
131、改变税目、调高或降低税率、加征擅自增减改变税目、调高或降低税率、加征擅自增减改变税目、调高或降低税率、加征或减免税款、提前征收或延缓征收税款以及摊派或减免税款、提前征收或延缓征收税款以及摊派或减免税款、提前征收或延缓征收税款以及摊派或减免税款、提前征收或延缓征收税款以及摊派税款。税款。税款。税款。7/25/20247/25/2024154154总总204204页页4 4、税务机关征收税款必须遵守、税务机关征收税款必须遵守法定权限法定权限和和法定程序法定程序7/25/20247/25/2024155155总总204204页页5 5、税务机关征收税款或扣押、查封商品、税务机关征收税款或扣押、查封商
132、品、货物或其他财产时，必须向纳税人货物或其他财产时，必须向纳税人开开具完税凭证具完税凭证或或开付扣押、查封的收据开付扣押、查封的收据或清单或清单税收征管法税收征管法第第3434条条规定：规定：“税务机关税务机关征收税款时征收税款时，必，必须给纳税人须给纳税人开具完税凭证开具完税凭证。”第第4747条条规定：规定：“税务机关税务机关扣押商品、货物扣押商品、货物或者其他财产时或者其他财产时，必须，必须开付收据开付收据；查封商查封商品、货物或者其他财产时品、货物或者其他财产时，必须，必须开付清单开付清单。”7/25/20247/25/2024156156总总204204页页6 6、税款、滞纳金、罚款
133、统一由、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关税务机关上缴国库上缴国库税收征管法税收征管法税收征管法税收征管法第第第第53535353条条条条规定：规定：规定：规定：“国家税务局和地方税务局按照国国家税务局和地方税务局按照国国家税务局和地方税务局按照国国家税务局和地方税务局按照国家规定的税收征管范围和税款入库预算级次，将家规定的税收征管范围和税款入库预算级次，将家规定的税收征管范围和税款入库预算级次，将家规定的税收征管范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。对审计机关、财政机关依征收的税款缴入国库。对审计机关、财政机关依征收的税款缴入国库。对审计机关、财政机关依征收的税款缴入国库。对审计机关、
134、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库金按照税款入库预算级次缴入国库金按照税款入库预算级次缴入国库金按照税款入库预算级次缴入国库”7/25/20247/25/2024157157总总204204页页7 7、 税款优先税款优先税收征管法税收征管法税收征管法税收征管
135、法第第4545条条的规定，第一次在税收法律上确定的规定，第一次在税收法律上确定了税款优先的地位，确定了了税款优先的地位，确定了税款征收在纳税款征收在纳税人支付各种款项和偿还债务时的顺序。税人支付各种款项和偿还债务时的顺序。税款优先的原则不仅增强了税法的刚性，税款优先的原则不仅增强了税法的刚性，而且增强了税法在执行中的可操作性。而且增强了税法在执行中的可操作性。7/25/20247/25/2024158158总总204204页页（1 1）税收优先于）税收优先于无担保债权无担保债权。这里所说的税收优先于无担保债权是这里所说的税收优先于无担保债权是有条件的，有条件的，并不是优先于所有的无担并不是优先
136、于所有的无担保债权保债权，对于，对于法律上另有规定的法律上另有规定的无担无担保债权，保债权，不能行使税收优先权不能行使税收优先权。7/25/20247/25/2024159159总总204204页页（2 2）纳税人发生欠税在前的，税收优先）纳税人发生欠税在前的，税收优先于于抵押权抵押权、质权质权和和留置权留置权的执行。的执行。这里有两个前提条件：这里有两个前提条件：其一，纳税人有欠税其一，纳税人有欠税；其二，欠税发生在前。其二，欠税发生在前。纳税人纳税人应缴纳税款的期限届满之应缴纳税款的期限届满之次日次日即是纳税即是纳税人欠缴税款的发生时间。人欠缴税款的发生时间。7/25/20247/25/2
137、024160160总总204204页页抵押权抵押权是指债务人将财产作为抵押物，在是指债务人将财产作为抵押物，在债务人无法偿还债务时，债权人可以将抵债务人无法偿还债务时，债权人可以将抵押物折价、拍卖、变卖，所得价款优先受押物折价、拍卖、变卖，所得价款优先受偿。偿。如：甲向银行贷款如：甲向银行贷款100100万元，万元，以房子作为抵以房子作为抵押。押。后来无力偿还债务，甲就必须把房子后来无力偿还债务，甲就必须把房子拍卖，所得的价款还债。拍卖，所得的价款还债。抵押权抵押权的对象抵押权抵押权的对象包括不动产和动产包括不动产和动产，抵押权则抵押权则无需交付无需交付，由所有权人持有即可由所有权人持有即可。
138、 7/25/20247/25/2024161161总总204204页页质权，质权，是指债务人将特定的财产交由债权是指债务人将特定的财产交由债权人占有，作为债权的担保，在债务人不履人占有，作为债权的担保，在债务人不履行债务时，债权人有权以该财产折价或以行债务时，债权人有权以该财产折价或以拍卖、变卖所得价款优先受偿的权利。拍卖、变卖所得价款优先受偿的权利。如：如：向当铺借款，以向当铺借款，以首饰首饰做抵押，需要将做抵押，需要将该首饰交给当铺，契约才能成立。该首饰交给当铺，契约才能成立。 7/25/20247/25/2024162162总总204204页页留置权留置权指指债权人合法占有债务人的动产债
139、权人合法占有债务人的动产，债务人不清偿债务时，债权人有权留置该债务人不清偿债务时，债权人有权留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖财财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖财产的价款优先受偿。产的价款优先受偿。 留置权一般建立在留置权一般建立在动产动产上，转移物的占有，上，转移物的占有，但但该占有不须双方当事人达成该占有不须双方当事人达成一致一致的意思的意思表示。表示。如：如：修理汽车修理汽车，将汽车留在维修站，事后，将汽车留在维修站，事后去取但没有带钱，则对方可将该汽车留置，去取但没有带钱，则对方可将该汽车留置，以保证债权的顺利实现。以保证债权的顺利实现。 7/25/20247/25/20241
140、63163总总204204页页（3 3）税收优先于罚款、没收违法所得）税收优先于罚款、没收违法所得。(1)(1)纳税人欠缴税款，纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决同时又被税务机关决定定处以罚款、没收非法所得的，税收优先处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。于罚款、没收非法所得。(2)(2)纳税人欠缴税款，纳税人欠缴税款，同时又同时又被被税务机关以税务机关以外的外的其他行政部门其他行政部门处以罚款、没收非法所处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得。得的，税款优先于罚款、没收非法所得。7/25/20247/25/2024164164总总204204页页 ( (二二
141、) )税款征收方式税款征收方式 P177P177税款征收方式税款征收方式也称税款征收方法，是也称税款征收方法，是指指税务机关根据各税种的不同特点税务机关根据各税种的不同特点和和纳税人的具体情况而确定纳税人的具体情况而确定的的计算计算、征征收税款的形式和方法。收税款的形式和方法。7/25/20247/25/2024165165总总204204页页我国的税款征收主要有以下我国的税款征收主要有以下八种八种方式：方式：1 1、查账征收、查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，
142、则多退少补。符合税法规定的，则多退少补。这种征收方式较为规范，符合课税法定性这种征收方式较为规范，符合课税法定性的基本原则，的基本原则，适用于适用于经营规模较大，财务经营规模较大，财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人。履行纳税义务的纳税人。7/25/20247/25/2024166166总总204204页页2 2、查定征收、查定征收是指由税务机关根据纳税人的从业人数、耗用原是指由税务机关根据纳税人的从业人数、耗用原是指由税务机关根据纳税人的从业人数、耗用原是指由税务机关根据纳税人的从业人数、耗用原材料、生产设备等情况在正常情况下的生产
143、、销材料、生产设备等情况在正常情况下的生产、销材料、生产设备等情况在正常情况下的生产、销材料、生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，售情况，售情况，售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额对其生产的应税产品查定产量和销售额对其生产的应税产品查定产量和销售额对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。式。式。式。这种税款征收方式这种税款征收方式这种税款征收方式这种税款征收方式适用于适用于适用于适用于生产经营规模较小、生产经营规
144、模较小、生产经营规模较小、生产经营规模较小、产产产产品零星品零星品零星品零星、税源分散税源分散税源分散税源分散、会计账册不健全会计账册不健全会计账册不健全会计账册不健全、财务管理财务管理财务管理财务管理和会计核算水平较低和会计核算水平较低和会计核算水平较低和会计核算水平较低、但可以控制原材料或进销但可以控制原材料或进销但可以控制原材料或进销但可以控制原材料或进销货货货货的纳税人的纳税人的纳税人的纳税人7/25/20247/25/2024167167总总204204页页3 3、查验征收、查验征收查验征收是由税务机关对纳税申报人的查验征收是由税务机关对纳税申报人的应应税产品进行查验后征税税产品进行
145、查验后征税，并贴上完税凭证、，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。款征收方式。这种税款征收方式这种税款征收方式适用于适用于经营品种比较单经营品种比较单一一，经营地点、时间和商品来源不固定的经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人纳税人7/25/20247/25/2024168168总总204204页页4 4、定期定额征收、定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，按照一定的程序，核定核定纳税人在一定经营纳税人在一定经营时期内的时期内的应纳税经营额及收益额，并以此应纳税经营
146、额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额为计税依据，确定其应纳税额( (包括增值税包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等额、消费税额、营业税额、所得税额等) )的的一种税款征收方式。一种税款征收方式。这种税款征收方式这种税款征收方式适用于适用于生产经营规模小，生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人人7/25/20247/25/2024169169总总204204页页税务机关税务机关核定定额核定定额应依照以下应依照以下程序程序办办理：理：纳税人自报纳税人自报典型调
147、查典型调查定额核定定额核定下达定额下达定额7/25/20247/25/2024170170总总204204页页5 5、代扣代缴、代扣代缴是指按照税法规定，是指按照税法规定，负有扣缴税款的负有扣缴税款的法定义务人法定义务人，在向纳税人支付款项时，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是式。其目的是对零星分散、不易控制对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。的税源实行源泉控制。如：个人所得税如：个人所得税7/25/20247/25/2024171171总总204204页页6 6、代收代缴、代收代缴是指是指负有收缴税款的法定义务人负有收缴税款
148、的法定义务人，对纳税，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。税款。这种方式一般这种方式一般适用于对零星分散、不易控适用于对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。制的税源实行源泉控制。如如受托加工应缴受托加工应缴消费税的消费品，由消费税的消费品，由受托方受托方代收代缴的消代收代缴的消费税。费税。7/25/20247/25/2024172172总总204204页页7 7、委托代征、委托代征是指受托单位是指受托单
149、位按照税务机关核发的代按照税务机关核发的代征证书的要求征证书的要求，以税务机关的名义向以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款纳税人征收一些零散税款的一种税款的一种税款征收方式。征收方式。这种方式这种方式主要适用于主要适用于零星、分散零星、分散和和流流动性较大动性较大的税款征收，如的税款征收，如集贸市场集贸市场税税款的征收。款的征收。7/25/20247/25/2024173173总总204204页页8 8、其他方式、其他方式如：如：邮寄申报纳税邮寄申报纳税自计自填自缴自计自填自缴自报核缴方式等自报核缴方式等7/25/20247/25/2024174174总总204204页页（三）核定应纳税额
150、（三）核定应纳税额 P179P179核定应纳税额是按核定应纳税额是按其他征收方式难以合理准其他征收方式难以合理准确地征收税款确地征收税款时采取的一种征税方法。时采取的一种征税方法。核定应纳税额时核定应纳税额时针对由于纳税人的原因而导针对由于纳税人的原因而导致税务机关难以查账征收税款，而采取的一致税务机关难以查账征收税款，而采取的一种被迫或补救措施。种被迫或补救措施。这种核定方式应这种核定方式应以以合法、合理为依据，不得合法、合理为依据，不得随意确定。随意确定。7/25/20247/25/2024175175总总204204页页1 1、核定应纳税额的、核定应纳税额的适用范围适用范围 纳税人有下列
151、纳税人有下列七种七种情形之一，税务机情形之一，税务机关有权核定其应纳税额：关有权核定其应纳税额：（1 1）依照依照法律、行政法规的法律、行政法规的规定规定可以不设置可以不设置 账簿账簿的；的；（2 2）依照依照法律、行政法规的法律、行政法规的规定规定应当设置应当设置账账 簿簿但未设置的但未设置的；7/25/20247/25/2024176176总总204204页页（3 3）擅自销毁擅自销毁账簿账簿或者或者拒不提供纳税资料拒不提供纳税资料的；的；（4 4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、 收入凭证、费用凭证残缺不全，收入凭证、费用凭证残缺不全，难以难以查
152、账查账 的；的；（5 5）发生纳税义务，）发生纳税义务，未按照规定的期限办理未按照规定的期限办理纳纳 税申报税申报，经税务机关责令限期申报，经税务机关责令限期申报，逾期逾期 仍未申报的；仍未申报的；（6 6）纳税人申报的）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正计税依据明显偏低，又无正 当理由的；当理由的；（7 7）未按照规定办理未按照规定办理税务登记税务登记的从事生产、经的从事生产、经 营的纳税人以及临时经营的纳税人。营的纳税人以及临时经营的纳税人。7/25/20247/25/2024177177总总204204页页税务机关核定应纳税额的具体程序和税务机关核定应纳税额的具体程序和方法方法由由国务
153、院税务主管部门国务院税务主管部门规定。规定。7/25/20247/25/2024178178总总204204页页 2 2、核定应纳税额的方法、核定应纳税额的方法 P179P179税务机关按以下税务机关按以下四种四种方式核定应纳税方式核定应纳税额：额：（1 1）参照当地）参照当地同类行业或者类似行业同类行业或者类似行业中经营中经营 规模和收入水平相近的纳税人的规模和收入水平相近的纳税人的税负水税负水 平平核定；核定；（2 2）按照）按照营业收入营业收入或者或者成本成本加加合理的费用合理的费用和和 利润利润的方法核定；的方法核定；7/25/20247/25/2024179179总总204204页页
154、（3 3）按照）按照耗用的耗用的原材料、燃料、动力等原材料、燃料、动力等 推算或者测算核定推算或者测算核定；（4 4）按照）按照其他合理方法其他合理方法核定。核定。采用上述所列采用上述所列一种方法不足以正确核定应一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种或两种以上纳税额时，可以同时采用两种或两种以上的方法核定。的方法核定。纳税人对纳税人对税务机关采取规定的方法税务机关采取规定的方法核定的核定的应纳税款有异议的应纳税款有异议的，应当提供相关证据，应当提供相关证据，经税务机关认定后，经税务机关认定后，调整调整应纳税额。应纳税额。7/25/20247/25/2024180180总总20420
155、4页页采用采用应税所得率方式应税所得率方式核定征收企业所得税的核定征收企业所得税的应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额应纳所得税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率 应纳税所得额应纳税所得额= =应税收入额应税收入额应税所得率应税所得率或：或：应纳税应纳税所得额所得额= = = =成本（费用）支出额成本（费用）支出额成本（费用）支出额成本（费用）支出额应税所得率应税所得率1 1 1 1应税所得率应税所得率应税所得率应税所得率7/25/20247/25/2024181181总总204204页页A A A A企业企业企业企业2009200920092009年
156、自行申报收入总额为年自行申报收入总额为年自行申报收入总额为年自行申报收入总额为65656565万元，发生的万元，发生的万元，发生的万元，发生的成本费用支出总额成本费用支出总额成本费用支出总额成本费用支出总额85858585万元，全年亏损万元，全年亏损万元，全年亏损万元，全年亏损20202020万元。经万元。经万元。经万元。经税务机关核查，无法确定其收入总额。当地税务税务机关核查，无法确定其收入总额。当地税务税务机关核查，无法确定其收入总额。当地税务税务机关核查，无法确定其收入总额。当地税务机关确定的机关确定的机关确定的机关确定的A A A A企业所在行业应税所得率为企业所在行业应税所得率为企业
157、所在行业应税所得率为企业所在行业应税所得率为15%15%15%15%，适，适，适，适用所得税税率用所得税税率用所得税税率用所得税税率25%25%25%25%。A A A A企业企业企业企业2009200920092009年度应纳企业所得年度应纳企业所得年度应纳企业所得年度应纳企业所得税为（）。税为（）。税为（）。税为（）。A A A A、15151515万元万元万元万元 B B B B、3.753.753.753.75万元万元万元万元C C C C、3.183.183.183.18万元万元万元万元 D D D D、4.254.254.254.25万元万元万元万元B B B B7/25/2024
158、7/25/2024182182总总204204页页 =15=15万元万元应纳税额应纳税额=1525%=3.75=1525%=3.75万元万元应纳税应纳税所得额所得额= = = =成本（费用）支出额成本（费用）支出额成本（费用）支出额成本（费用）支出额应税所得率应税所得率1 1 1 1应税所得率应税所得率应税所得率应税所得率应纳税应纳税所得额所得额= =858515%15%1 115%15%7/25/20247/25/2024183183总总204204页页（四）加收滞纳金（四）加收滞纳金纳税人纳税人未按照规定期限缴纳税款的未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人扣缴义务人未按照规定期限解缴税款未按
159、照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，的，税务机关除责令限期缴纳外，从从滞纳税款之日滞纳税款之日起，起，按按日日加收滞纳税加收滞纳税款款万分之五万分之五的滞纳金。的滞纳金。计算公式为：计算公式为： 滞纳金金额滞纳金金额 = =滞纳税额滞纳税额滞纳金比率滞纳金比率滞纳天数滞纳天数7/25/20247/25/2024184184总总204204页页 五、税务代理五、税务代理 （一）税务代理的概念（一）税务代理的概念税务代理税务代理，是指，是指税务代理人税务代理人在国家税在国家税法规定的代理范围内，法规定的代理范围内，接受接受纳税人、纳税人、扣缴义务人的扣缴义务人的委托委托，依据国家税收法
160、，依据国家税收法律和行政法规的规定，律和行政法规的规定，代为办理涉税代为办理涉税事宜事宜的各项的各项民事法律行为的总称民事法律行为的总称。7/25/20247/25/2024185185总总204204页页（二）（二）税务代理的特点税务代理的特点1 1、中介性、中介性2 2、法定性、法定性3 3、自愿性、自愿性4 4、公正性、公正性7/25/20247/25/2024186186总总204204页页（三）税务代理的（三）税务代理的法定业务范围法定业务范围税务代理人税务代理人，是指，是指具有税务代理资格具有税务代理资格的机构和人员，经国家税务总局及省、的机构和人员，经国家税务总局及省、自治区、直
161、辖市国家税务局批准，自治区、直辖市国家税务局批准，从从事税务代理的事税务代理的专门人员及其工作机构专门人员及其工作机构。税务师必须加入税务代理机构税务师必须加入税务代理机构一个税务师只能加入一个税务代理机一个税务师只能加入一个税务代理机构。构。7/25/20247/25/2024187187总总204204页页税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内从事下列范围内从事下列范围内从事下列范围内的业务代理：的业务代理：的业务代理：的业务代理：1.1.1.1.
162、办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手续；续；续；续；2.2.2.2.办理纳税申报和扣缴税款报告；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理纳税申报和扣缴税款报告；3.3.3.3.办理缴纳税款和申请退税；办理缴纳税款和申请退税；办理缴纳税款和申请退税；办理缴纳税款和申请退税；4.4.4.4.制作涉税文书；制作涉税文书；制作涉税文书；制作涉税文书；5.5.5.5.审查纳税情况审查纳税情况审查纳税情况审查纳税情况6.6.6.6.建账建制，办理账务；建账
163、建制，办理账务；建账建制，办理账务；建账建制，办理账务；7.7.7.7.开展税务咨询、受聘税务顾问；开展税务咨询、受聘税务顾问；开展税务咨询、受聘税务顾问；开展税务咨询、受聘税务顾问；8.8.8.8.申请税务行政复议或税务行政诉讼。申请税务行政复议或税务行政诉讼。申请税务行政复议或税务行政诉讼。申请税务行政复议或税务行政诉讼。7/25/20247/25/2024188188总总204204页页 六、税收检查及法律责任六、税收检查及法律责任（一）税收检查（一）税收检查 税务检查的形式：税务检查的形式：1.1.重点检查重点检查2.2.分类计划检查分类计划检查3.3.集中性检查集中性检查4.4.临时
164、性检查临时性检查5.5.专项检查专项检查7/25/20247/25/2024189189总总204204页页税务机关在进行税务检查时，税务机关在进行税务检查时，发现发现纳税人纳税人有有逃避纳税义务逃避纳税义务的的行为行为，并，并有有明显明显转移、转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财税或隐匿其应纳税的商品、货物、其他财税或应纳税收入应纳税收入迹象的迹象的，可以按照批准的权限，可以按照批准的权限采取：采取： 税收保全措施税收保全措施 强制执行措施强制执行措施批准的权限是指批准的权限是指县级以上税务局县级以上税务局（分（分局）局）局长局长批准。批准。7/25/20247/25/2024190190
165、总总204204页页1 1、税收保全措施、税收保全措施税收保全税收保全，是指税务机关对，是指税务机关对可能由于可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款征收不能保证或难以保证以后税款征收不能保证或难以保证的的案件，案件，采用采用限制纳税人处理限制纳税人处理或或转移商转移商品、货物或其他财产的品、货物或其他财产的措施措施。7/25/20247/25/2024191191总总204204页页（1 1）税务机关）税务机关有根据有根据认为从事生产、经营的认为从事生产、经营的纳税人纳税人有逃避纳税义务的行为有逃避纳税义务的行为的的，可以在规定的纳税期之前，可以在规定
166、的纳税期之前，责令限期缴纳责令限期缴纳税款；税款；（2 2）在限期内在限期内发现纳税人发现纳税人有有明显的转移、隐明显的转移、隐匿匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的者应纳税的收入的迹象的，迹象的，税务机关可以税务机关可以责成责成纳税人提供纳税人提供纳税担保纳税担保。7/25/20247/25/2024192192总总204204页页（3 3）如果纳税人不能提供纳税担保，经）如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长县以上税务局（分局）局长批准，税批准，税务机关可以采取下列务机关可以采取下列税收保全措施税收保全措施： 书面通知书面通
167、知纳税人开户银行纳税人开户银行或者或者其他金其他金融机构融机构冻结冻结纳税人的金额纳税人的金额相当于应纳相当于应纳税款的税款的存款；存款； 扣押扣押、查封查封纳税人的价值纳税人的价值相当于应纳相当于应纳税款的税款的商品、货物或者其他财产。商品、货物或者其他财产。 7/25/20247/25/2024193193总总204204页页个人及其所扶养家属维持生活必需的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，住房和用品，不在不在税收保全措施的范税收保全措施的范围之内。围之内。 应注意的问题：应注意的问题：应注意的问题：应注意的问题：1 1、应经、应经县县以上税务局（分局）局长以上税务局（分局）局长
168、批准批准2 2、冻结存款数额冻结存款数额要以要以相当于纳税人应纳税税相当于纳税人应纳税税款的数额款的数额为限为限3 3、纳税人按照规定缴纳税款后纳税人按照规定缴纳税款后，税务机关应，税务机关应按规定在按规定在收到税款或银行转回的税票后收到税款或银行转回的税票后2424小时内小时内解除税收保全解除税收保全。7/25/20247/25/2024194194总总204204页页2 2、税收强制执行、税收强制执行从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规未按照规未按照规未按照规定的期限缴纳或者解缴税款
169、定的期限缴纳或者解缴税款定的期限缴纳或者解缴税款定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人，纳税担保人，纳税担保人，纳税担保人未按照未按照未按照未按照规定的期限缴纳所担保的税款规定的期限缴纳所担保的税款规定的期限缴纳所担保的税款规定的期限缴纳所担保的税款，由，由，由，由税务机关责令税务机关责令税务机关责令税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的限期缴纳，逾期仍未缴纳的限期缴纳，逾期仍未缴纳的限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经，经，经，经县以上税务局县以上税务局县以上税务局县以上税务局（分局）局长批准（分局）局长批准（分局）局长批准（分局）局长批准，税务机关可以采取下列，税务机关可以采取下列，税务机关可以采取下
170、列，税务机关可以采取下列强制强制强制强制执行措施：执行措施：执行措施：执行措施： 1 1 1 1、书面通知书面通知书面通知书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存其开户银行或者其他金融机构从其存其开户银行或者其他金融机构从其存其开户银行或者其他金融机构从其存款中款中款中款中扣缴扣缴扣缴扣缴税款；税款；税款；税款； 2 2 2 2、扣缴扣缴扣缴扣缴、查封查封查封查封、依法、依法、依法、依法拍卖拍卖拍卖拍卖或者或者或者或者变卖变卖变卖变卖其其其其价值相当于价值相当于价值相当于价值相当于应纳税款应纳税款应纳税款应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或的商品、货物或者其他财产，以拍卖或的商品、货物或
171、者其他财产，以拍卖或的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。者变卖所得抵缴税款。者变卖所得抵缴税款。者变卖所得抵缴税款。 7/25/20247/25/2024195195总总204204页页税务机关采取强制执行措施时税务机关采取强制执行措施时，对相，对相应纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金未缴纳的滞纳金同时强制执行同时强制执行。 税务机关对税务机关对单价单价50005000元以下元以下的的其他生其他生活用品活用品，不采取不采取税收保全措施税收保全措施和和强制强制执行措施。执行措施。 7/25/20247/25/2024196196总总20
172、4204页页（二）法律责任（二）法律责任 行政法律责任行政法律责任 刑事法律责任刑事法律责任7/25/20247/25/2024197197总总204204页页 1 1、税务违法的行政处罚（、税务违法的行政处罚（五种五种） P183P183（1 1）责令限期改正）责令限期改正 适用于适用于适用于适用于情节轻微情节轻微情节轻微情节轻微或或或或尚未构成实际危害后果尚未构成实际危害后果尚未构成实际危害后果尚未构成实际危害后果的违法行为，是的违法行为，是的违法行为，是的违法行为，是一种较轻的处罚形式，既可以起到教育的作用，又具有一一种较轻的处罚形式，既可以起到教育的作用，又具有一一种较轻的处罚形式，既
173、可以起到教育的作用，又具有一一种较轻的处罚形式，既可以起到教育的作用，又具有一定的处罚作用。定的处罚作用。定的处罚作用。定的处罚作用。（2 2）罚款）罚款 应用最广的一种应用最广的一种应用最广的一种应用最广的一种（3 3）没收财产：）没收财产：有有有有两两两两种情况：种情况：种情况：种情况： 一是非法占有的财产一是非法占有的财产一是非法占有的财产一是非法占有的财产 二是用于非法活动的财产二是用于非法活动的财产二是用于非法活动的财产二是用于非法活动的财产（4 4）收缴未用发票和暂停供应发票）收缴未用发票和暂停供应发票（5 5）停止出口退税权）停止出口退税权7/25/20247/25/202419
174、8198总总204204页页2 2、税务违法的刑事处罚、税务违法的刑事处罚 略略 7/25/20247/25/2024199199总总204204页页3 3、税务行政复议、税务行政复议 P184P184行政复议行政复议行政复议行政复议，是指公民、法人或其他组织，认为行，是指公民、法人或其他组织，认为行，是指公民、法人或其他组织，认为行，是指公民、法人或其他组织，认为行政机关的行政行为侵犯其合法权益，按照法定的政机关的行政行为侵犯其合法权益，按照法定的政机关的行政行为侵犯其合法权益，按照法定的政机关的行政行为侵犯其合法权益，按照法定的程序和条件向作出该行为的程序和条件向作出该行为的程序和条件向作
175、出该行为的程序和条件向作出该行为的上一级行政机关上一级行政机关上一级行政机关上一级行政机关或或或或法法法法定机关提出申诉定机关提出申诉定机关提出申诉定机关提出申诉，由受理申请的行政机关对该行，由受理申请的行政机关对该行，由受理申请的行政机关对该行，由受理申请的行政机关对该行为进行为进行为进行为进行复查复查复查复查并并并并作出复议决定作出复议决定作出复议决定作出复议决定的活动。的活动。的活动。的活动。对对对对国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局作出的作出的作出的作出的具体行政行为具体行政行为不服的不服的不服的不服的，向，向，向，向国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局申请行
176、政复议。对申请行政复议。对申请行政复议。对申请行政复议。对行政复议决定行政复议决定不服，申请人可以不服，申请人可以不服，申请人可以不服，申请人可以向人民法院提起向人民法院提起向人民法院提起向人民法院提起行政诉讼行政诉讼，也可以也可以也可以也可以向国务院申请向国务院申请向国务院申请向国务院申请裁决裁决，国务院的裁决国务院的裁决为为终局裁决终局裁决。7/25/20247/25/2024200200总总204204页页违反税收征收管理规定的具体法律责任如下：违反税收征收管理规定的具体法律责任如下：违反税收征收管理规定的具体法律责任如下：违反税收征收管理规定的具体法律责任如下：1 1 1 1、偷税行为
177、偷税行为偷税行为偷税行为的法律责任的法律责任的法律责任的法律责任偷税，是指偷税，是指偷税，是指偷税，是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证帐簿、记帐凭证帐簿、记帐凭证帐簿、记帐凭证，或者，或者，或者，或者在帐簿上多列支出或者不在帐簿上多列支出或者不在帐簿上多列支出或者不在帐簿上多列支出或者不列、少列收入列、少列收入列、少列收入列、少列收入，或者，或者，或者，或者经税务机关通知申报而拒不经税务机关通知申报而拒不经税务机关通知申报而拒不经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴
178、或者少缴应申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款纳税款纳税款纳税款的行为。的行为。的行为。的行为。对纳税人偷税的对纳税人偷税的对纳税人偷税的对纳税人偷税的，由税务机关，由税务机关，由税务机关，由税务机关追缴追缴追缴追缴其其其其不缴或者少不缴或者少不缴或者少不缴或者少缴的税款、滞纳金，缴的税款、滞纳金，缴的税款、滞纳金，缴的税款、滞纳金，并处并处并处并处不缴或者少缴的税款不缴或者少缴的税款不缴或者少缴的税款不缴或者少缴的税款50%50%50%50%以上以上以上以上五倍以下五倍以下五倍以下五倍以下的的的的
179、罚款罚款罚款罚款；构成犯罪的构成犯罪的，依法追究刑事责任。，依法追究刑事责任。 7/25/20247/25/2024201201总总204204页页2 2、逃避税务机关追缴逃避税务机关追缴欠税欠税行为的法律责任行为的法律责任纳税人纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处并处欠缴税款欠缴税款50%50%以上以上五倍以下五倍以下的的罚款罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 7/25/202
180、47/25/2024202202总总204204页页3 3、抗税抗税行为的法律责任行为的法律责任抗税抗税是指纳税人、扣缴义务人以是指纳税人、扣缴义务人以暴力、暴力、威胁方法威胁方法拒不缴纳税款的行为。拒不缴纳税款的行为。情节轻微，未构成犯罪的，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关由税务机关追追缴其拒缴的税款、滞纳金缴其拒缴的税款、滞纳金，并处，并处拒缴税款拒缴税款一倍以上一倍以上五倍以下五倍以下的的罚款罚款。 构成犯罪的构成犯罪的，依法追究刑事责任。，依法追究刑事责任。7/25/20247/25/2024203203总总204204页页4 4、拖欠税款行为的法律责任、拖欠税款行为的法律责任纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人在规定期限内不在规定期限内不缴或者少缴缴或者少缴应解缴的税款，经税务机应解缴的税款，经税务机关关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除按规定税务机关除按规定采取强制执行措施采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款追缴其不缴或者少缴的税款外，可以外，可以处处不缴或者少缴的税款不缴或者少缴的税款百分之五十以百分之五十以上五倍以下上五倍以下的的罚款。罚款。 7/25/20247/25/2024204204总总204204页页
