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1、 第十章第十章 个人所得税个人所得税第一节第一节 个人所得税概述个人所得税概述第二节第二节 个人所得税的计算个人所得税的计算第三节第三节 个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报第一节 个人所得税概述一、个人所得税的概念一、个人所得税的概念 是对个人（自然人）取得的应税所得而征收的一种税。是对个人（自然人）取得的应税所得而征收的一种税。二、我国个人所得税的特点二、我国个人所得税的特点 1 1、实行分类税制、实行分类税制. . 2 2、累进税率与比例税率并用、累进税率与比例税率并用. . 3 3、支付单位代扣代缴和自行申报纳税、支付单位代扣代缴和自行申报纳税. .第二节第二节 个人所得税的基本要
2、素个人所得税的基本要素一、纳税义务人一、纳税义务人1.居民纳税人居民纳税人负无限纳税义务：境内、境外所得交税负无限纳税义务：境内、境外所得交税2.非居民纳税人非居民纳税人负有限纳税义务：境内所得交税负有限纳税义务：境内所得交税居民纳税人的判断标准居民纳税人的判断标准纳税义务人纳税义务人判定标准判定标准居民纳税人居民纳税人1.在中国在中国境内有住所境内有住所的个人的个人2.在中国境内无住所，而在中国在中国境内无住所，而在中国境内境内居住满一年居住满一年的个人。的个人。1.居住满居住满1年：在一个纳税年度（即公历年：在一个纳税年度（即公历1月月1日起至日起至12月月31日止）内，在中国境内居住满日
3、止）内，在中国境内居住满365日日2.临时离境，视为在华居住。临时离境，视为在华居住。n临时离境：一次不超过临时离境：一次不超过30天天or多次累计不超过多次累计不超过90天天 中中国国公公民民张张某某大大学学毕毕业业后后，到到美美国国留留学学两两年年，其其间间每每年年回回国国探探亲亲一一个个月月。如如果果张张某某留留学学期期间间取取得得应应税税所所得得，是是否否应应缴缴纳纳个个人人所所得得税税？如如果果缴缴纳纳，是否按居民纳税人缴纳？是否按居民纳税人缴纳？答：张某习惯性居住地仍在中国，因此应税所得答：张某习惯性居住地仍在中国，因此应税所得无论来源于境内还是境外，均应按照居民纳税人无论来源于境
4、内还是境外，均应按照居民纳税人纳税。纳税。 【小思考小思考】罗伯特先生在中国境内无居所罗伯特先生在中国境内无居所, ,自自20102010年年1 1月至月至1010月在中国居住月在中国居住, ,取得由中国境内取得由中国境内支付的工薪支付的工薪2020万元人民币万元人民币; ;期间期间, ,回美国回美国工作工作2020天天, ,取得由美国公司支付的工薪折取得由美国公司支付的工薪折合人民币合人民币8 8万元万元, ,罗伯特先生应就其全部罗伯特先生应就其全部工薪收入工薪收入2828万元在我国缴纳个人所得税万元在我国缴纳个人所得税. .答案：答案：判断：判断：单选单选某外国人某外国人2007年年2月月
5、12日来华工作，日来华工作，2008年年2月月15日回国，日回国， 2008年年3月月2日返回中国，日返回中国，2008年年11月月15日至日至2008年年11月月30日期间，因日期间，因工作需要去了日本，工作需要去了日本，2008年年12月月1日返回中国，后于日返回中国，后于2009年年11月月20日离华回国，则该纳税人（）。日离华回国，则该纳税人（）。A.2007年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人年度为我国非居民纳税人B.2008年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人年度为我国非居民纳税人C.2008年度和年度和2
6、009年度均为我国非居民纳税人年度均为我国非居民纳税人D.2007年度和年度和2008年度均为我国居民纳税人年度均为我国居民纳税人 答案：答案：B1 1、工资、薪金所得、工资、薪金所得n包括奖金、年终加薪、分红、津贴、补贴等包括奖金、年终加薪、分红、津贴、补贴等 n不属于应税所得的津贴补贴不属于应税所得的津贴补贴n国国务务院院给给予予的的补补贴贴、福福利利费费、救救济济金金、公公务务员员补补贴贴、独独生子女补贴、误餐补贴、托儿补助费、差旅费津贴生子女补贴、误餐补贴、托儿补助费、差旅费津贴 2 2、个体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得 个人从事彩票代销业务所得个人从事彩票代销业
7、务所得 3 3、对企事业单位的承包、承租经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得 l指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得l还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得 二、征税对象二、征税对象4.劳务报酬所得：劳务报酬所得：个人由于担任董事职务所取得的个人由于担任董事职务所取得的董事费收入董事费收入，属于劳务报酬所得，属于劳务报酬所得 5.稿酬所得稿酬所得包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。6.特许权使用费所得特许权使用费所得作者将自
8、己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖所得作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖所得个人取得特许权的经济赔偿收入个人取得特许权的经济赔偿收入编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位用方是否为其任职单位7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得u国债利息、金融债券利息、教育储蓄存款利息所得，免税。国债利息、金融债券利息、教育储蓄存款利息所得，免税。u自自2008年年10月月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。8.财产租赁所得财产租赁所得9.财产转让所得财
9、产转让所得u（境内）股票转让所得：暂不征收。（境内）股票转让所得：暂不征收。u个人出售自用个人出售自用5年以上并且是家庭唯一生活用房所得，免税年以上并且是家庭唯一生活用房所得，免税10.偶然所得偶然所得购买彩票收入，购买彩票收入，1万元以下，免税；超过万元以下，免税；超过1万，全额征税。万，全额征税。11.其他所得：其他所得：多选多选下列个人所得按下列个人所得按“劳务报酬所得劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税项目缴纳个人所得税的有（）。的有（）。A.董事费收入董事费收入B.个人兼职收入个人兼职收入C.教师自办培训班取得的收入教师自办培训班取得的收入D.个人从事彩票代销业务取得的收入个人从事彩票代
10、销业务取得的收入E.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入住校学生参加勤工俭学活动取得的收入正确答案正确答案ABCE答案解析答案解析D，应按照，应按照个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。 1.九级超额累进税率（九级超额累进税率（5%-45%）2.五级超额累进税率（五级超额累进税率（5%-35%）3.比例税率（比例税率（20%） n劳务报酬所得一次收入畸高的：加征劳务报酬所得一次收入畸高的：加征5 5成或成或1010成成n稿酬所得：减征稿酬所得：减征30%30%n个人按市场价格出租居住用房：减按个人按市场价格出租居住用房：减按10%10%征征收
11、收三、税率三、税率(一一) 工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用 级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率()速算扣除数速算扣除数不超过元不超过元超过元至元超过元至元超过元至元超过元至元超过元至元超过元至元超过元至超过元至超过元至超过元至超过元至超过元至超过至超过至超过元超过元(二二) 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得&对企事业单对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用位的承包经营、承租经营所得适用 级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额（含税所得额）（含税所得额）税率税率%速算速算扣除数扣除数1不超过不超过5000元的元的502超过超过5000元至元至10000
12、元元102503超过超过10000元至元至30000元元2012504超过超过30000元至元至50000元元3042505超过超过50000元元356750第二节第二节 个人所得税的计算个人所得税的计算一、工资薪金所得应纳税额的计算一、工资薪金所得应纳税额的计算按月计征按月计征应税所得额应税所得额= =月工薪收入总额月工薪收入总额- -各项扣除各项扣除-2000-2000元元/ /48004800元元应纳税额应纳税额= =月应税所得额月应税所得额税率税率- -速算扣除数速算扣除数某大学教授月应发工资某大学教授月应发工资28002800元元,5,5月份交纳社月份交纳社会统筹的养老保险会统筹的养
13、老保险2828元元, ,失业保险失业保险1616元元, ,医疗医疗保险保险1212元元, ,单位代扣水电费单位代扣水电费100100元元, ,该教授本该教授本月应纳的个人所得税为多少月应纳的个人所得税为多少? ?(2800(280020002000282816161212）10%10%25=49.425=49.4（元）（元）【案例案例1 1】 某某外外商商投投资企企业20092009年年初初特特聘聘一一外外国国专家家来来华工工作作半半年年（此此专家家习惯性性居居住住地地在在法法国国）, , 5 5月月份份该专家家取取得得由由该企企业发放放的的工工资收收入入l0800l0800元元（人人民民币）
14、。请计算其算其应纳的个人所得税。的个人所得税。 解：解：（1 1）应纳税所得税所得额10800108004800480060006000（元）（元） （2 2）应纳税额）应纳税额600020600020375375825825（元）（元）【案例案例2 2】n全年一次性奖金：全年一次性奖金：年终加薪、年终双薪、年终加薪、年终双薪、实行年薪制和绩实行年薪制和绩效工资的单位兑现的效工资的单位兑现的年薪和绩效工资。年薪和绩效工资。n全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金纳税；全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金纳税；n计税方法：计税方法：n当月工资当月工资费用扣除额费用扣除额，先全年一次性奖金，除以
15、，先全年一次性奖金，除以12个月，个月，按其商数确定适用的税率和速算扣除数。按其商数确定适用的税率和速算扣除数。n当月工资当月工资费用扣除额费用扣除额，先全年一次性奖金，先全年一次性奖金减除减除“当月工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额后的余额，除以，除以12个月，个月，按其商数确定适用的税率和速算扣除数。按其商数确定适用的税率和速算扣除数。个人取得全年一次性奖金纳税问题个人取得全年一次性奖金纳税问题【案例】中国公民周某月工资中国公民周某月工资21002100元，年终一次元，年终一次性领取年终奖金性领取年终奖金3000030000元，计算周某元，计算周某1
16、212月月份应纳个人所得税。份应纳个人所得税。 30000/12=250030000/12=2500（元）（元） 300003000015%-125=437515%-125=4375（元）（元） 1212月份应纳税：月份应纳税：43754375（元）（元） 按年计征按年计征 1 1、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定 应税所得额应税所得额= =年收入总额年收入总额- -成本、费用和损失成本、费用和损失 2 2、应纳税额的计算、应纳税额的计算 应纳所得税应纳所得税= =年应税所得额年应税所得额适用级距税率适用级距税率- -速算扣除数速算扣除数 二、个体工商户生产经营所得应纳税额的计算二、个体
17、工商户生产经营所得应纳税额的计算1 1、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定应税所得额应税所得额应税所得额应税所得额= = = =年承包、承租经营收入年承包、承租经营收入年承包、承租经营收入年承包、承租经营收入2000200020002000元元元元月份数月份数月份数月份数2 2、应纳税额的计算、应纳税额的计算、应纳税额的计算、应纳税额的计算应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额= = = =年应税所得额年应税所得额年应税所得额年应税所得额适用级距税率适用级距税率适用级距税率适用级距税率- - - -速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数 在一个纳税年度中
18、，承包经营或者承租经营期限不足在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1 1 1 1年年年年的，以其实际经营期为纳税年度。的，以其实际经营期为纳税年度。的，以其实际经营期为纳税年度。的，以其实际经营期为纳税年度。三、对企事业单位承包、承租经营所得三、对企事业单位承包、承租经营所得三、对企事业单位承包、承租经营所得三、对企事业单位承包、承租经营所得 按年计征按年计征按年计征按年计征20042004年年1 1月月1 1日日, ,某个人与事业单位签订承包合某个人与事业单位签订承包合同经营饭店同经营饭店,
19、 ,承包期为承包期为3 3年年.2004.2004年饭店实现经年饭店实现经营利润营利润8500085000元元, ,按合同规定承包人每年应从承按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费包经营利润中上交承包费2000020000元元, ,计算承包人计算承包人20042004年应缴纳的个人所得税年应缴纳的个人所得税. .（85000850002000020000200020001212）3030425042501188011880（元）（元）【案例案例】1、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定n次收入额次收入额4 000元的元的 应税所得额应税所得额= =次收入额次收入额-800-800元
20、元 n次收入额次收入额4 000元的元的 应税所得额应税所得额= =次收入额次收入额(1-20%)(1-20%) 2、应纳税额的计算、应纳税额的计算 应纳所得税应纳所得税= =次应税所得额次应税所得额适用级距税率适用级距税率- -速算扣除数速算扣除数 四、劳务报酬所得应纳税额的计算四、劳务报酬所得应纳税额的计算按次计征按次计征 刘刘教教授授到到某某大大学学举办四四场讲座座，收收入入4000040000元。元。请计算其算其应纳个人所得税税个人所得税税额。解：应纳税额每次收入额解：应纳税额每次收入额（1 120%20%）适用税适用税率速算扣除数率速算扣除数4000040000（1 120%20%）
21、30%-200030%-200056005600（元）（元） 1、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定n次收入额次收入额4 000元的：元的： 应税所得额应税所得额= =次收入额次收入额-800-800元元n次收入额次收入额4 000元的：元的： 应税所得额应税所得额= =次收入额次收入额(1-20%) (1-20%) 2、应纳税额的计算、应纳税额的计算 应纳所得税应纳所得税= =次应税所得额次应税所得额20%(20%(1-30%)1-30%) 五、稿酬所得应纳税额的计算五、稿酬所得应纳税额的计算 按次计征按次计征稿酬计算特殊情况稿酬计算特殊情况1)1)同一作品再版：视作另一次稿酬；同一作品
22、再版：视作另一次稿酬；2)2)同一作品连载：合计为一次；同一作品连载：合计为一次；3)3)连载后出版、出版后连载：为两次；连载后出版、出版后连载：为两次；4)4)出版时预付稿酬或分次支付：合计为出版时预付稿酬或分次支付：合计为1 1次；次；5)5)出版后加印而追加稿酬：合计为一次。出版后加印而追加稿酬：合计为一次。 某某作作家家出出版版一一部部著著作作，未未扣扣税税的的稿稿酬酬收收入入为2 2万万元元，与与稿稿酬酬相相关关的的个个人人所所得得税税由由出出版版社社代代扣，扣，请计算算该作家作家实际取得的稿酬金取得的稿酬金额。解：解：应纳税额应纳税额20000(l20000(l20%)20%(l2
23、0%)20%(l30%)30%)22402240（元）元）该作家实际取得的纳税后的稿酬该作家实际取得的纳税后的稿酬2000020000224022401776017760（元）（元） 某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入入2000020000元，请计算其应缴纳的个人所得税？元，请计算其应缴纳的个人所得税？解：解：20000-20000-（2000020%2000020%）20%20%（1-30%1-30%）20042004年年4 4月某作家的作品由人民出版社出版，月某作家的作品由人民出版社出版，作品出版前该社预付稿酬作品出版前该社预付稿酬40004
24、000元，作品正式出版元，作品正式出版后该社又付稿酬后该社又付稿酬80008000元，由于此作品很畅销，同元，由于此作品很畅销，同年年8 8月又加印月又加印50005000册，再付稿酬册，再付稿酬10001000元。该作家元。该作家应交多少个人所得税？应交多少个人所得税？解：解：（4000+8000+10004000+8000+1000）（1- 20%1- 20%）70%70%1、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定n次收入额次收入额 4 000元的：元的： 应税所得额应税所得额= =次收入额次收入额-800-800元元 n次收入额次收入额 4 000元的：元的： 应税所得额应税所得额= =
25、次收入额次收入额(1-20%)(1-20%) 2、应纳税额的计算、应纳税额的计算 应纳所得税应纳所得税= =次应税所得额次应税所得额20%20% 六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得 按次计征按次计征特许权使用费计算练习特许权使用费计算练习例例1 1：王某于：王某于20042004年年5 5月转让一项发月转让一项发明专利，取得使用费收入明专利，取得使用费收入100000100000元；元；同月又转让一项商标权，取得使用费同月又转让一项商标权，取得使用费收入收入30003000元，问王某应纳个人所得税元，问王某应纳个人所得税是多少？是多少？答案答案解：解：100000100000（1- 20
26、%1- 20%）+ +（3000-8003000-800） 20%20%特许权使用费计算练习特许权使用费计算练习例例2 2：张某、李某两人共同取得一：张某、李某两人共同取得一项专利权使用费所得为项专利权使用费所得为1010万元，张某万元，张某分得分得6 6万元，李某分得万元，李某分得4 4万元。计算两万元。计算两人各自应纳个人所得税税额？人各自应纳个人所得税税额？答案答案解：解： 张某：张某： 6000060000（1- 20%1- 20%）20%20% 李某：李某： 4000040000（1- 20%1- 20%）20%20%1、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定n次收入额次收入额4 0
27、00元的：元的： 应纳税所得额应纳税所得额= =次（月）收入额次（月）收入额- -准予扣除税费准予扣除税费- -修缮费用修缮费用-800-800元元 n次收入额次收入额4 000元的：元的： 应纳税所得额应纳税所得额=次（月）收入额次（月）收入额- -准予扣除税费准予扣除税费- -修缮费用修缮费用(1-(1-20%) 20%) 2、应纳税额的计算、应纳税额的计算 应纳所得税应纳所得税= =次应纳税所得额次应纳税所得额20%20% 七、财产租赁所得应纳税额的计算七、财产租赁所得应纳税额的计算 按次（月）计征按次（月）计征特殊问题特殊问题1)1)出租房产缴纳的营业税、城建税、教育费出租房产缴纳的营
28、业税、城建税、教育费附加附加、房产税可以扣除；房产税可以扣除；2)2)纳税人负担的出租财产修缮费用，可以扣纳税人负担的出租财产修缮费用，可以扣除，但一次以除，但一次以800800元为限，余款可无限递延。元为限，余款可无限递延。3)3)以一个月内取得收入为一次征税。以一个月内取得收入为一次征税。4)4)居民用房出租减按居民用房出租减按10%10%征税征税1、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定 应税所得额应税所得额= =转让收入额转让收入额-(-(财产原值财产原值+ +合理费用合理费用) )2、应纳税额的计算、应纳税额的计算 应纳所得税应纳所得税= =应税所得额应税所得额20%20%八、财产转
29、让所得应纳税额的计算八、财产转让所得应纳税额的计算1 1、应纳税额的计算、应纳税额的计算 应纳所得税应纳所得税= =每次收入额每次收入额20%20% 九、利息、股息、红利、偶然、其他所得九、利息、股息、红利、偶然、其他所得 按次计征按次计征利息、红利、偶然、其他所得练习利息、红利、偶然、其他所得练习例例3 3、陈某在参加商场有奖销售过、陈某在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值程中，中奖所得共计价值2000020000元。元。陈某领奖时告知商场，从中奖中拿出陈某领奖时告知商场，从中奖中拿出40004000元通过教育部门向某希望小学捐元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴
30、后，赠。按照规定，计算商场代扣代缴后，陈某实际可得金额。陈某实际可得金额。答案答案解：解：1 1、捐赠数额在、捐赠数额在30%30%之内，可以扣除。之内，可以扣除。2 2、应纳税额：、应纳税额： （20000-400020000-4000）20%=320020%=32003 3、可得金额、可得金额=20000-4000-3200=20000-4000-3200 =12800 =12800元元十、境外已纳税额的扣除十、境外已纳税额的扣除n分国且分项计算分国且分项计算, ,限额扣除限额扣除n同一国内的不同应税项目依照税法计算的应纳同一国内的不同应税项目依照税法计算的应纳税额之和税额之和, ,为该国
31、的扣除限额为该国的扣除限额n实际已纳税额实际已纳税额抵免限额，可在以后抵免限额，可在以后5年内补扣年内补扣境外已纳税额的扣除境外已纳税额的扣除2008年中国公民黄某在境外某国取得劳务报年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个元，按该国税法规定缴纳了个人所得税人所得税6500元；取得偶然所得元；取得偶然所得10000元，元，按该国税法规定缴纳了个人所得税按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。元。回国后，黄某应缴纳个人所得税（）元。回国后，黄某应缴纳个人所得税（）元。A.50B.100C.1000D.11OO 40000（120%）30%2000100
32、0020%65003000100（元）（元） 某个人取得来源于美国的一项特许权使某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币用费所得折合人民币6万元，以及一项股万元，以及一项股息所得折合人民币息所得折合人民币4万元，总计缴纳美国万元，总计缴纳美国所得税额人民币所得税额人民币1万元；另外在日本取得万元；另外在日本取得一笔股息折合人民币一笔股息折合人民币5万元，被扣缴所得万元，被扣缴所得税税1.2万元，该个人向国内主管税务机关万元，该个人向国内主管税务机关提供了境外的完税凭证原件，经审核该提供了境外的完税凭证原件，经审核该凭证标明缴纳的确实应缴并已实际缴纳凭证标明缴纳的确实应缴并已实际缴纳
33、的境外税款，回国后需补多少税？的境外税款，回国后需补多少税？故对此计算扣除限额并经予实际扣除额如下：故对此计算扣除限额并经予实际扣除额如下： 1、计算境外税额扣限额：、计算境外税额扣限额： 在美国取得特许权使用费所得在美国取得特许权使用费所得6万元，依照我国税法规定扣除万元，依照我国税法规定扣除20 的费用的费用后，并按后，并按20税率计算交纳税额为税率计算交纳税额为0.96万元；股息所得万元；股息所得4万元，直接以万元，直接以20 税率计算应纳税额为税率计算应纳税额为0.8万元。在美国所缴税额扣除限额合计为万元。在美国所缴税额扣除限额合计为1.76万元。万元。 在日本取得股息在日本取得股息5
34、万元，按税率万元，按税率20计算，应纳税额限扣除限额为计算，应纳税额限扣除限额为1万元。万元。 、扣除实际缴纳境外税额：、扣除实际缴纳境外税额： 美国所得的税额扣除限额为美国所得的税额扣除限额为1.76万元，实际在美国纳税额万元，实际在美国纳税额1 万元可以全额万元可以全额从应纳我国税额中扣除，扣除后应缴纳我国税额为从应纳我国税额中扣除，扣除后应缴纳我国税额为0.76万元。万元。 日本所得的税额扣除限额为日本所得的税额扣除限额为1万元，实际在日本缴纳的税额为万元，实际在日本缴纳的税额为1.2万元，当万元，当年只能抵免年只能抵免1万元，尚未抵免的万元，尚未抵免的0.2万元可在今后万元可在今后5
35、年内该人从日本取得所得年内该人从日本取得所得应纳我国个人所得税额中抵扣。应纳我国个人所得税额中抵扣。 、该人从美国和日本的所得计算的个人所得税，仍应在中国缴纳、该人从美国和日本的所得计算的个人所得税，仍应在中国缴纳0.76万元的万元的个人所得税。个人所得税。1 1、公益救济性捐赠的扣除、公益救济性捐赠的扣除u向向公公益益事事业业、严严重重自自然然灾灾害害地地区区、贫贫困困地地区区的的间间接接捐捐赠赠应纳税所得额的应纳税所得额的30%30%扣除扣除u向向农村义务教育农村义务教育的间接捐赠的间接捐赠全额扣除全额扣除 十一、税额扣除的有关规定十一、税额扣除的有关规定总结各项所得适用税率各项所得适用税
36、率v累进税率累进税率v比例税率比例税率个体工商户生产经营所得个体工商户生产经营所得对企事业承包承租经营所得对企事业承包承租经营所得工资薪金所得工资薪金所得劳务报酬所得劳务报酬所得其他各项所得其他各项所得20%征收方式征收方式v按月按月征收征收v按年按年征收征收v按次按次征收征收工资薪金所得工资薪金所得个体工商户个体工商户承包承租经营承包承租经营其他各项所得其他各项所得第三节 个人所得税的纳税申报一、税收优惠二、申报缴纳 1、自行申报纳税 2、源泉扣缴 1、自行申报纳税n适用范围:n纳税申报期限: 次月7日内； 次月/之日起7日内预缴，年终后3个月内汇算清缴； 之日起30日内n纳税地点:收入来源地 2、源泉扣缴 n适用范围:n纳税申报期限: 次月7日内 下课了.休息一会儿。休息一会儿。
