陕西农信社招考教材银行会计学

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1、-专业科目专业科目财会常识（第二部分）财会常识（第二部分）第一节 商业银行会计基本核算方法考点一:商业银行会计科目分类特殊性商业银行会计科目按照与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。表内科目是指反映银行资金的增减变动,其余额将在资产负债表内反映的会计科目，如现金等.表外科目是指不反映银行资金的增减变动，其余额不在资产负债表内反映的会计科目,如重耍空白凭证等.商业银行会计科目具有以下个的特点(多选)使用资产负债共同类科目核算。2表内科目和表外科目结合。【例 单选】用以反映债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是()A.表内科目B表外科目 。资产

2、科目 D负债科目考点一:商业银行会计科目分类特殊性【例 单选】 用以反映债权债务或权利责任已经形成， 但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是()A.表内科目B表外科目资产科目D。负债科目【答案】考点二：记账方法我国商业银行表内业务采用复式借贷记账法， 对于不涉及实际资金增减变化,但须承担一定经济责任的重要业务事项，如代保管的有价值品、重要空白凭证等，设置表外科目核算，采用单式收付记账法。考点三:商业银行会计凭证商业银行会计凭证按使用范围分为基本凭证和特定凭证1、基本凭证是根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证，也叫“传票”。商业银行基本凭证可分为以下八种：现金收入传票、

3、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票，表外科目收入传票、表外科目付出传票。现金收入、付出传票,转账借、贷方传票属于内部凭证,对外无效。考点三：商业银行会计凭证商业银行会计凭证按使用范围分为基本凭证和特定凭证特种转账借、贷方传票，由银行填制，可在内部和外部使用。表外科目收、付传票，适用于需要登记表外科目的账务。2、特定凭证是根据业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这类凭证由商业银行设计和印制.如各种结算凭证、联行凭证、银行之间往来的划拨凭证、贷款凭证、贴现凭证、储蓄凭证等。银行会计凭证的特点（多选)（）般采用单式凭证（2)大量采用外来凭证代替记账凭证（3）

4、凭证传递的环节多考点三:商业银行会计凭证【例 多选】银行会计凭证具有下列特点().。单式凭证B.复式凭证-.传递环节多D原始凭证代替记账凭证考点四：商业银行会计特有的会计账簿（一）分户账分户账是商业银行会计账簿中的明细分类账簿。一般可分为甲、乙、丙、丁四种账式。1。甲种账:设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或使用余额表计息的账户和银行内部的账户.2乙种账：设有借方、贷方发生额及余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。3丙种账:设有借方、贷方发生额，借方、贷方余额四栏，适用于借方、贷方双方反映余额的账户。4。丁种账:设有借、贷发生额、余额、销账四栏 ,适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性

5、业务的账户，并兼有分户核算的作用考点四：商业银行会计特有的会计账簿(二）登记簿登记簿是适应某些业务需要而设置的,用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项,也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等.【例 多选】甲种账的格式设有以下几栏（)。A借方发生额B。贷方发生额C余额D积数【答案】BC【例 2 多选】商业银行会计账簿主要有（)。分户账B登记簿C。现金收入日记簿D现金付出日记簿E总账【答案】ABCD第二节现金出纳业务核算第二节现金出纳业务核算考点一：现金出纳工作的原则现金出纳业务的工作原则包括以下几点： （多选）1。现金收入“先收款、后记账” 现金付出“先记账、后付款”

6、原则2。“钱账分管、双人经办”原则3复核原则.交接原则5。查库原则考点二：银行现金收、付业务的核算1收入现金会计分录为:借:库存现金贷:吸收存款活期存款-收款人存款户2.付出现金会计分录为:借：吸收存款-活期存款取款人存款户贷:库存现金【例 多选】单位存入现金时,银行应记为（）.A借：库存现金 B.借：吸收存款C。贷：库存现金D.贷:吸收存款【答案】A考点三:人民币的整点人民币的整点要求做到：准确、挑净、捆紧.具体要求如下：(多选、判断）-1。按规定对票币的票面按金额分类。对 50 元、0元票面初点必须用手工进行,点钞机只能复点。对拆把的,原封条、纸条不得丢失。2。整点过的人民币票币不得折角,

7、每把 100 张用纸条扎在票面的二分之一处。每十把为一捆，正面向上，用线绳双十字捆扎,线头打结处贴封条。注明行名、券名、金额、日期、封包人、复核人名章。3.对硬币百枚为卷,十卷为捆。点四:人民币损伤票币的挑剔在整点人民币时，应该接规定挑出残损人民币。必须挑出的票币具体要求如下 (多选、判断) ：1.票币缺损部分损及行名、花边、字头、号码、国徽之一的:2票币缺口超过纸幅三分之一或损及花边、图案的：3票币纸质较久，四周或中间有裂缝断开而修补的:4。由于油浸、墨渍造成脏污面积较大或涂写字迹较多、妨碍票面整洁的；5.票面变色严重、影响图案清晰的：6.硬币残缺、穿孔、变形、磨损、氧化损坏花纹的。考点五：

8、人民币的票币兑换1主辅币兑换不论是主币换辅币还是辅币换主币， 商业银行均应允许.人民币一元及一元以上是主币.一元以下称为辅币。兑换票币时由兑换人填制兑换单，由银行出纳人员负责兑换.残损币兑换残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况。第三节：存款业务核算考点一:存款业务的种类和核算的基本要求(一）种类通常把吸收的存款划分成以下几类:1。按存款对象可划分为：单位存款和居民个人储蓄存款2按存款期限可划分为:活期存款、定期存款、定活两便3按资金性质可划分为：财政性存款和一般存款4按存款币种可划分为：人民币存款和外币存款(二)存款业务核算的基本要求准确、及时地办理存款业务,加强柜面监督维护存款人

9、的合法权益3。不得为存款人垫款点二：单位银行结算账户分类单位银行结算账户按用途可分为基本存款账户、 一般存款账户、 专用存款账户和临时存款账户四类。基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。开立基本存款账户的单位必须是独立核算的单位。存款人只能选择一家营业机构开立一个基本有款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过该账户办理.(单选、判断)一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要 ,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可

10、以办理现金缴存，但不得办理现金支取.（判断）考点二：单位银行结算账户分类-专用存款账户是存款人按规定对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如基本建设资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金如证券交易结算准备金等 .专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：1设立临时机构；2.异地临时经营活动；3 注册验资。 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付4.临时存款账户的有效期最长不得超过2 年.考点三:单位银行结算账户管理第一,单位存款人只能在银行开立一个基本存款账

11、户,不允许在各家银行机构开立多个基本存款账户.第二,存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开户。银行不能强行拉客.第三,存款人应严格按照中国人民银行结算账户管理办法办理结算业务，不得出借、出租银行结算账户,不得利用银行结算账户套取银行信用。(多选）第四,中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个人均不得伪造、变造及私自印制开户登记证。第五， 除国家政策规定外， 银行不得代任何单位和个人查询、 冻结、 扣划存款人账户内的存款.(判断）考点三：单位银行结算账户管理【例 1单选】存款人的工资、奖金等现金的提取,只能通过（） 。A基本存款账

12、户来办理.般存款账户来办理C临时存款账户来办理D专用存款账户来办理【答案】A【例 2 多选】 单位银行结算账户包括以下()等几种。A基本存款户活期存款户C.一般存款户D临时存款户【答案】CD考点四:个人银行结算和储蓄账户有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户:1。使用支票、信用卡等信用支付工具的;2。办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的.个人可凭其身份证明在银行开立储蓄账户。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。考点四：单位存款业务的核算(一)单位活期存款核算1。存人现金的核算借：库存现金贷：吸收存款活期存款-单位存款户2。支取现金的核算借：吸收存款活期存款-单位存

13、款户贷：库存现金(二)单位定期存款的核算单位定期存款是约定存期，到期支取本息的存款。-1.定期存款存入的核算借：吸收存款活期存款单位存款户贷：吸收存款定期存款-单位定期存款考点四:单位存款业务的核算（二）单位定期存款的核算2。定期存款支取本息的核算借：吸收存款-定期存款应付利息或利息支出贷:吸收存款-活期存款(定期转活期）提前支付，利息按活期存款计算，分录与到期支取相同(三)单位通知存款的核算单位通知存款是存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行(分为 1 天通知和天通知存款）,起存金额为 5万元,一次存人,一次或分次支取，支取金额最低为10 万元。考点四:单位存款业务的核算（三）单位通知存款

14、的核算单位存入通知存款时,从活期存款账户转入,分录如下借：吸收存款活期存款户贷:吸收存款-通知存款支取通知存款时,会计分录如下：借：吸收存款-通知存款利息支出贷:吸收存款活期存款-户考点五:个人储蓄存款业务的核算活期储蓄存款的核算（1)开户借:库存现金贷:吸收存款-活期储蓄存款储蓄户（)续存储户填写存款凭条，并提交现金、存折,告知存款金额，柜员清点现金选择活期续存操作。(）支取借:吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户贷：库存现金考点五：个人储蓄存款业务的核算1活期储蓄存款的核算（4）销户支取全部存款时即为销户。借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户利息支出贷：库存现金。定期储蓄存款的核算定期储蓄存款按照

15、存取方式主要分为整存整取、整存零取、零存整取、存本取息、定活两便。考点五:个人储蓄存款业务的核算2定期储蓄存款的核算（2）到期或过期全部支取-借:吸收存款定期储蓄存款整存整取户利息支出或应付利息贷：库存现金(3)提前支取与到期支取相同。如果是部分提前支取， 柜员选择部分提前支取操作， 由计算机自动进行剩余部分的转存处理， 打印出转存部分的新存单，新存单开户日期应为提前支取日期;其它处理过程与到期支取过程相同。考点六：存款利息的计算1计息范围。除了财政性预算内存款及有特殊规定的款项不计付利息外 ,其余的存款一律按规定支付利息。2。存款的计、结息规定（）存期的计算。存期的计算原则是“算头不算尾”

16、。(2）个人活期存款。按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的2日为结息日.未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。（3)单位活期存款。按日计息,按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的2日为结息日。（4）定期存款的计、结息规定。根据存期的档次计算利息,于存款到期日，利随本清.考点六：存款利息的计算定期存款在存期内不论利率是否调整,均按照存单开户日公告利率计算支付利息。若全部提前支取的,按支取日挂牌的活期利率计付， 若部分提前支取的提取部分同上,其余留存部分存到约定存期的按存单利率计付;若逾期支取的,其超过原约定存期的部分按支取日挂牌的活期利率计付利息。

17、 单位定期存款只能提前支取一次。定期存款无论大月、小月,一律按 3天计算,年按 30 天计算。（5）其他规定：本金元位起息,元位以下不计息。计算的利息保留到分位,分位以下四舍五人。3、计息方法（1)利息计算公式利息=本金(存款金额）存期利率考点六：存款利息的计算年利率/12=月利率，月利率0日利率,年利率/60=日利率（2）计息方式.。 积数计息法.一般用于存取次数频繁，其余额经常发生变动的活期存款计息.利息=积数利率。积数=存款余额天数逐笔计息法（公式计息法).计息期为整年(月)的，计息公式为：利息=本金年（月)数年（月）利率。计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金年（月)

18、数年（月)利率+本金零头天数日利率。考点七:存款利息的核算1活期存款利息的核算（1）活期储蓄存款借：利息支出-XX 存款利息支出户贷：吸收存款活期存款存款户（2）单位活期存款按日计息时借：利息支出-XX 存款利息支出户-贷：应付利息X存款户季度结息时借:应付利息-XX 存款户贷:吸收存款活期存款存款户考点七：存款利息的核算2定期存款利息的核算按季预提时，借记“利息支出”、贷记“应付利息”科目。客户提取时,借记“应付利息”、贷记“吸收存款”（单位）或“库存现金”(个人）等科目,未预提部分直接借记“利息支出、贷记“吸收存款”（单位）或“库存现金(个人）等科目。第四节贷款业务核算考点一:贷款业务种类

19、1按发放贷款的期限可分为：短期贷款、中期贷款和长期贷款2.按银行发放贷款应承担的责任可分为：自营贷款和委托贷款.按贷款的方式可分为:信用贷款、担保贷款和票据贴现4按贷款对象可分为：单位贷款和个人贷款5按贷款的还款方式可分为：到期一次偿还的贷款和分期偿还的贷款6.按贷款的风险程度不同可分为：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款考点二、单位贷款业务的核算(一）信用贷款（仅凭借款人信誉）的核算1。贷款发放借:贷款-借款人贷款户贷：吸收存款活期存款借款人存款户2收回贷款到期收回归还贷款时（含提前归还） ，会计分录:借：吸收存款-活期存款单位存款户后，贷:贷款-单位贷款户考点二、单位贷款业务

20、的核算（一）信用贷款(仅凭借款人信誉）的核算贷款逾期的核算不能按期（含展期）归还，贷款应转作逾期贷款处理。借:贷款-逾期贷款单位逾期贷款户贷：贷款单位贷款户（二）担保贷款的核算担保贷款按担保方式不同,可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种.。保证贷款的核算保证贷款是指以第三人承诺在不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带保证责任而发放的贷款。考点二、单位贷款业务的核算(二)担保贷款的核算抵押贷款的核算抵押贷款的额度,一般按 5%7%幅度掌握，最高不超过抵押物作价现额的0%.发放抵押贷款的核算-借：贷款-抵押贷款-借款人抵押贷款户贷：吸收存款-活期存款借款人存款户同时，对抵押物要进行表外登记

21、，加强实物保管。其会计分录为：收入：待处理抵押品单位户考点二、单位贷款业务的核算(二）担保贷款的核算2抵押贷款的核算收回抵押贷款的核算抵押贷款到期，按期收回本息,其账务处理与信用贷款到期收回的处理基本相同。借：吸收存款活期存款-借款人存款户贷:贷款抵押贷款借款人抵押贷款户同时，销记表外科目和登记簿，抵押物交借款人。其会计分录为： 付出：待处理抵押品x单位户考点二、单位贷款业务的核算（二)担保贷款的核算2抵押贷款的核算抵押贷款逾期的核算抵押贷款到期,如果借款人逾期个月仍不能偿还贷款本息的,根据合同协议由银行作价变卖处理抵押物品,扣除有关费用后,超过贷款本金和利息的，首先收回贷款本息,剩余部分退给

22、借款人.会计分录为:借:存放中央银行款项等科目贷：贷款逾期贷款单位抵押贷款逾期户应收利息或利息收入吸收存款-活期存款-抵押人存款户考点二、单位贷款业务的核算抵押贷款逾期的核算抵押品拍卖、 变卖所得价款扣除有关费用后,低于贷款本金和利息的,应当由借款人偿还。 其会计分录为：借:存放中央银行款项等科目吸收存款活期存款-抵押人存款户贷：贷款-逾期贷款-单位抵押贷款逾期户应收利息或利息收入(三）质押贷款的核算质押贷款分为动产质押和权利质押两种形式。发放和收回质押贷款的处理与抵押贷款的处理基本相同。考点三：个人贷款业务的核算个人贷款业务主要是个人消费贷款;即小额质押贷款、个人耐用消费品贷款、个人住房贷款

23、、个人汽车消费贷款、旅游贷款、助学贷款等。1。个人贷款发放借：贷款-贷款贷:库存现金或吸收存款同时填制表外科目收入传票进行记账：收入：待处理质押品.贷款收回借：库存现金或吸收存款等-贷：库存贷款-贷款利息收入或应收利息同时填制表外科目收入传票进行记账：付出:待处理质押品考点三：个人贷款业务的核算.逾期还款还款日，借款人账户没有资金归还本期的，应当转入逾期贷款科目 ,在还款计划明细表备注栏注明“逾期”字样。逾期贷款利息按规定的逾期贷款利率计收并计收复利。4。提前还款的核算借款人一次全部提前还款的，应计算并收取从贷款发放日至还款日的利息。部分提前还款的，对于剩余部分的贷款应根据还款期数，重新计算每

24、期还款额。考点四:票据贴现的含义票据贴现是指商业汇票的持票人在票据到期前为取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动.票据贴现业务也是一种贷款，但它与一般贷款又有所不同(多选） ：一是贷款对象不同;二是信用关系不同； 、三是计息时间不同；四是资金流动性不同.考点五:票据贴现的核算核算票据贴现业务,设置“贴现资产”科目.持票人向银行申请贴现时，会计部门按照规定计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算公式如下：贴现利息=汇票金额 x 贴现天数（月贴现率30)实付贴现金额=汇票金额一贴现利息贴现天数从贴现之日起算至汇票到期的前一日。 如承兑

25、人在异地,贴现天数应另加 3 天的划款期。会计分录为:1受理贴现时借:贴现资产-XX 商业承兑汇票或银行承兑汇票贷：吸收存款贴现申请人户贴现资产利息调整考点五:票据贴现的核算2。资产负债表日确认利息收入借：贴现资产利息调整贷：利息收入。到期收回借:清算资金往来-联行来账（吸收存款等）贴现资产利息调整贷:贴现资产XX 商业承兑汇票或银行承兑汇票利息收入4到期收不回借：贷款逾期贷款贷:贴现资产-X商业承兑汇票或银行承兑汇票考点六：贷款利息计息规定1。发放贷款应按照人民银行规定的利率以及浮动幅度确定合同利率。-2短期贷款按贷款合同签订日相应档次的法定贷款利率计息。贷款合同期内 ,遇利率调整不分段计息

26、。3中长期贷款利率实行一年一定，按季结息 ,每季度末月 20 日为结息日。对贷款期内不能按期支付的利息按合同利率按季计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。4.逾期贷款或挤占挪用贷款， 从逾期或挤占挪用之日起,按罚息利率计收罚息， 直到清偿本息为止.遇罚息利率调整，分段计息。对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率按季（短期贷款也可按月）计收复利.考点七：贷款利息计算贷款利息的计算可以采用定期结息和利随本清两种方式。但在实际工作中，大多采用定期结息的方式。1.定期结息定期结息是银行在每月或每季度末月20日营业终了时,根据贷款科目余额表计算累计贷款积数（贷款积数计算方法与存款积数计息方

27、法相同）,再乘以规定的利率.采用定期结息方式计算贷款利息，其计息方法与活期存款计息方法相同。2利随本清利随本清是银行按照规定的贷款期限 ,在借款人归还贷款本金的同时计收利息的一种方法。这种方法一般适用于小额质押贷款、农户小额贷款等利息的计算.考点八: 贷款利息的核算商业银行定期结息时：借：应收利息贷：利息收入利息收入户商业银行收到利息时：借:吸收存款-活期存款借款人存款户（或现金)贷：应收利息第五节支付结算业务核算考点一:支付结算及其原则（一）支付结算概念支付结算是指单位、个人在社会经济及活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算按使用支付

28、结算工具不同分为票据结算和非票据结算两种类型。 其中， 票据结算包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票据结算包括汇兑、委托收款、托收承付和信用卡结算 .（二)支付结算原则1恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的账,由谁支配3.银行不予垫款考点二：支票结算的基本规定支票是出票人签发的， 委托办理支票存款业务的银行或着其它金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票可分为现金支票、转账支票两种.现金支票只能用于支取现金,转账支票只能用于转账。（）签发支票必须记载下列事项（必须记载事项） ：表明“支票的字样；无条件支付的委托确定的金额;-付款人名称；出票日期；出票人签章。点二：

29、支票结算的基本规定欠缺上述支票必须记载事项之一的,支票无效。【注意】 ）支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用。支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。（2)禁止签发空头支票。(）支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。(4）支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的,该记载无效。（5)转账支票允许连续背书转让；现金支票不能背书转让。(6)支票的持票人应当自出票日起日内提示付款.考点二:支票结算的基本规定（7）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码的地区 ,支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按照票面

30、金额处以%但不低于OOO 元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。（8）支票丧失后,失票人可以及时通知付款人挂失止付。考点三：支票业务的核算（一)出票人、持票人在同一行开户的核算借:吸收存款-活期存款出票人户贷:吸收存款-活期存款持票人户（二）出票人、持票人不在同一行开户的核算持票人开户行接到持票人送交的支票及进账单， 按票据交换的规定将支票及时提出交换。 待退票时间过后，办理转账借：存放中央银行款项贷：吸收存款活期存款-持票人户出票人开户行通过同城票据交换提人转账支票后，经审查确定可以转账时，会计分录为：借:吸收存款活期存款-出票人户贷：存放中央银行

31、款项考点三：支票业务的核算(三)出票人开户行受理出票人送交转账支票的处理借:吸收存款活期存款出票人户贷:存放中央银行款项收款人开户银行收到交换提入的第二、三联进账单，审核无误后，办理转账.会计分录为:借:存放中央银行款项贷:吸收存款活期存款收款人户考点四：银行本票的基本规定银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。(2）签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样:无条件支付的承诺；确定的金额；-收款人名称；出票日期：出票人签章考点四：银行本票的基本规定(3）银行本票分为不定

32、额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为l 千元、5 千元、1 万元和 5 万元。(4）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。(5）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过个月。 超过提示付款期限的银行本票，代理付款人不予受理。(6）跨系统银行本票的兑付，持票人开户银行可根据中国人民银行规定的金融机构同业往来利率向出票银行收取利息.考点五:银行本票业务的核算银行本票业务的核算分为出票、兑付、结清三个阶段.1。出票借：吸收存款活期存款申请人户或库存现金贷：开出本票2。兑付的核算借：存放中央银行款项贷:吸收存款活期存款持票人户考点五：银行本票业务的核算。

33、结清持票人、申请人不在同一行处开户的处理借：开出本票贷：存放中央银行款项持票人、申请人在同一行处开户的处理借：开出本票贷:吸收存款活期存款-持票人户考点六：银行汇票的基本规定银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据.银行汇票的基本规定有：()单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。()签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样;无条件支付的承诺；,出票金额;付款人名称；收款人名称;出票日期;出票人签章。考点六：银行汇票的基本规定（3）银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票又可以支取现金，但申请人和收款人必须均为个人(判断）

34、。-（)银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来的银行机构办理。(）银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（)银行汇票的实际结算金额不得更改,更改实际结算金额的银行汇票无效。（8）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。考点七:银行汇票业务的核算银行汇票业务核算分为出票、兑付、结清三个阶段。1. 出票借:吸收存款-活期存款-申请人户或库存现金贷:汇出汇款2. 兑付借:清

35、算资金往来-联行往来贷:吸收存款活期存款-持票人户或应解汇款考点七：银行汇票业务的核算3。结清借：汇出汇款贷:清算资金往来联行往来吸收存款（有余款)其他应付款(未开户)考点八:商业汇票的基本规定商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票付款人为承兑人,按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的有关规定：（1)在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（2）签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托:确定的金额:付款人名称

36、;考点八：商业汇票的基本规定收款人名称:出票日期;出票人签章。（3)出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。()商业汇票的付款期限，最长不得超过6 个月.(5)商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起 10 日.（6) 承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额变存票款时， 承兑银行除凭票向持票人无条件付-款外,对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。(7）符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现.考点九：商业汇票的核算（一)商业承兑汇票业务的核算持票人开户行受理汇票的处理手续开户行收到汇票持票人的委托收款凭证和汇票后,审核后，进

37、行登记，然后向付款人开户行发出托收。付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行接到持票人开户行的委托收款凭证及汇票时,审核无误后， 进行登记并通知付款人。付款人在接到付款通知次日起三日内没有异议，并有足够的资金，开户行应于第四日起划款 :借：吸收存款活期存款-付款人户贷：清算资金往来同时销记“收到委托收款结算凭证登记簿。考点九：商业汇票的核算(一)商业承兑汇票业务的核算当付款人账户内金额不足或无款支付或拒付时,银行应填制“付款人未付票款通知书”或“拒付理由书”，将相关单据一并邮寄收款人开户行。持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理手续借：清算资金往来贷：吸收存款活期存款持票人户考点九:商业汇票的

38、核算（二)银行承兑汇票的账务核算承兑银行受理汇票承兑的处理借:吸收存款活期存款-出票人户贷:存入保证金-出票人户手续费及佣金收入同时，收入：银行承兑汇票 承兑银行到期收取票款的处理借:存入保证金-出票人户或吸收存款-活期存款出票人户或贷款-逾期贷款等贷:应解汇款出票人户考点九:商业汇票的核算承兑银行支付汇票款项的处理借：应解汇款出票人户贷：清算资金往来另填制银行承兑汇票表外科目付出凭证,销记表外科目登记簿。付出：银行承兑汇票持票人开户行收到汇票款项的处理借:清算资金往来贷：吸收存款-活期存款持票人户考点十:汇兑基本规定汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给同城或异地收款人的结算方式 .汇兑按其凭

39、证寄递方式的不同,分为信汇和电汇两种。汇兑的基本规定有：-（）单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。(2）签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇的字样：无条件支付的委托；确定的金额：收款人名称：汇款人名称：考点十：汇兑基本规定汇入地点、汇人行名称：汇出地点、汇出行名称;委托日期:汇款人签章。【注意】 汇兑凭证记载的汇款人名称、 收款人名称， 其在银行开立存款账户的,必须记载其账号。欠缺记载的，银行不予受理。(3)汇兑凭证上记载收款人为个人的， 收款人需要到汇入银行领取汇款,汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样(4）汇款人确定不得转汇的,应在汇兑凭证“备注”栏注明“不得

40、转汇”字样。考点十：汇兑基本规定(5）汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的 “汇款金额”大写栏,先填写“现金”字样，后填写汇款金额。（)汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证， 经审查无误后,应及时向汇人银行办理汇款， 并向汇款人签发汇款回单。（7）汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户 ,并向其发出收账通知。考点十一:汇兑业务的核算汇兑结算的处理过程主要分为汇出行汇出款项、汇人行解付汇款两个阶段。,。汇出行汇出款借：吸收存款活期存款-汇款人户或库存现金贷：清算资金往来2 汇人行解付款借：清算资金往来贷:吸收存款活期存款-收款人户或应解汇款

41、考点十二：委托收款与托收承付的核算委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行承认付款的结算右式。托收承付与委托收款均有两种方式，即邮划和电划。委托收款与托收承付的相同点在于：两者都是收款人主动向付款人收取款项的一种结算方式，其核算程序、所使用的凭证、登记簿的设置、资金划转与会计分录均相同.委托收款与托收承付的不同点在于:适用范围不同;收款依据不同;结算金额起点不同；银行承担的责任不同.委托收款与托收承付业务的会计处理同商业汇票的处理。考点十三：信用卡的含义和种类-信用卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额

42、度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，或者先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡.信用卡按照是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡两类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。考点十四：信用卡业务的核算（一）发卡行发行信用卡的处理借：吸收存款-活期存款单位户或库存现金贷:吸收存款信用卡存款单位卡备用金手续费及佣金收入(二)信用卡购物消费的处理借:吸

43、收存款信用卡存款或存放中央银行款项等贷：吸收存款活期存款-特约单位户手续费及佣金收入考点十四:信用卡业务的核算发卡行的会计分录为：借：吸收存款信用卡存款贷：存放中央银行款项等（三）信用卡支取现金的处理借：存放中央银行款项等贷：库存现金(四)信用卡透支的处理借：吸收存款信用卡透支吸收存款信用卡存款持卡人户贷：存放中央银行款项或库存现金持卡人户等考点十四:信用卡业务的核算当收回透支款时，并扣除透支利息后,余款用于归还透支本金.会计分录为:借：吸收存款活期存款或库存现金贷:吸收存款-信用卡透支(五）信用卡注销的处理借:吸收存款信用卡存款-单位信用卡备用金利息支出-利息支出户贷：吸收存款-活期存款申请

44、人户或库存现金【例 1 多选】下列有提示付款期限制的结算方式是(）.A支票B银行汇票C汇兑D.委托收款【答案】AB【例 2 多选】下列结算方式中，只适用于异地的结算方式有（）.-A汇兑。托收承付C.支票D.银行汇票【答案】BD【例 3 多选】下列结算方式中，适用于同城的有（） 。银行汇票B支票C商业汇票D.银行本票【答案】CD第六节金融机构往来业务核算考点一：金融机构往来业务的类别金融机构往来业务主要分为三类：1。联行往来：同一银行系统内部各个行处之间的资金账务往来。2.商业银行与人民银行之间的往来。3.同业往来:商业银行之间发生的各类业务往来16下面各行处之间的往来属于联行往来的是（）.A。

45、中国银行甲支行写中国银行乙支行之间的资金往来B中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来C。中国银行甲支行与人民银行A 支行之间的资金往来D人民银行 A 支行与建设银行H 支行之间的资金往来【答案】A考点二：中国支付体系发展的总体目标中国支付体系发展的总体目标是：完善以中国人民银行现代化支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据支付系统、银行卡支付系统、境内银行间外币支付系统等为重要组成部分的支付清算网络体系。丰富和完善以电子支付工具为发展方向，适应各类经济主体多种经济活动和居民居家服务需要的非现金支付工具体系。健全以中国人民银行为核心，银行业金融机构为主体,支付清算组织为补充的

46、支付服务组织体系。 建立健全有利于促进支付创新和防范支付风险的科学高效的支付监督管理体系。考点二：联行往来的管理体制1全国联行往来。全国联行往来由总行管理。分行辖内往来。分行辖内往来由省、直辖市、自治区分行管理。3.支行辖内往来.目前,对于支行辖内往来，各行根据其业务量及联行电子化程度保留或取消。考点三:联行往来的基本原理1划分为往账与来账两个系统。填制报单的银行办理往账 ,接收报单的银行办理来账。办理往账的银行是发报行,办理来账的银行是收报行。2运用报单处理账务。联行报单是办理联行往来账务的凭证， 是明确银行机构之间债权债务的依据。3。制定专门的账务核对方法。通过往账和来账的账务核对，确保联

47、行往来的正确无误.【例 多选】关于联行往来的基本原理表述正确的是()A同一笔业务相互往来的行处划分为发报行和收报行B.往账和来账是两个系统。发报行记联行往账D.收报行记联行来账 【答案】ABC考点四：联行往来业务的特点1。在核算上既要执行会计基本制度，又执行联行往来制度.2。与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行。3.有一套完善的安全控制措施和工具。-4有独特的联行往来处理基本原理,联行往来的实质是一种代理收付业务考点五:联行往来业务的核算银行设置“清算资金往来-联行往账和“清算资金往来-联行来账”两个共同类账户。（一)发报行的核算代对方行付款的（代埋付款行） ：借:清算资金往来联行往账贷

48、：吸收存款(或其他应付款等科目）代对方收款的(代理收款行）,编制会计分录:借:吸收存款（或其他应付款等科目)贷:清算资金往来联行往账考点五：联行往来业务的核算(二）收报行的核算如收到发报行寄来的借方报单，编制会计分录:借：吸收存款（或其他应付款等科目）贷：清算资金往来-联行来账如收到发报行寄来的贷方报单，编制会计分录：借:清算资金往来-联行来账贷:吸收存款(或其他应付款等科目）考点六:商业银行缴存存款的核算缴存存款通常分为法定存款准备金和缴存财政性存款两种。（一)缴存法定准备金的核算目前中国大型金融机构和中小金融机构分别执行0。%和 170的存款准备金率。1、商业银行基层行的处理各商业银行基层

49、行于每旬旬末时,计算本次应缴存的金额后,并与上旬已缴存的余额相比较，大于已缴存的，应调增存款;如果小于已缴存款的，应调减存款。本旬调增时:借:存放系统内款项法定准备金贷:存放系统内款项-上级行考点六:商业银行缴存存款的核算（一）缴存法定准备金的核算调减时，其会计分录为：借:存放系统内款项上级行贷:存放系统内款项法定准备金2、商业银行分行的处理上级分行收到基层行调增缴存法定存款准备金的联行报单时:借：系统内存放款项下级行贷：系统内存放款项法定准备金若收到基层行调减缴存联行报单时，相反处理.考点六：商业银行缴存存款的核算、商业银行分行的处理同时再向总行调增缴存法定存款准备金时：借：有放系统内款项-

50、法定准备金贷:存放系统内款项-总行如果是调减，则相反。-3、商业银行总行的处理总行收到分行行调增缴存法定存款准备金的联行报单时借:系统内存放款项下级分行贷：系统内存放款项-法定准备金若总行收到基层行调减缴存法定存款准备金的联行报单时，做相反会计分录。考点六:商业银行缴存存款的核算3、商业银行总行的处理当商业银行总行本期为调增时，其会计分录为：借:存放中央银行款项-法定存款准备金贷：存放中央银行款项存款户调减时,会计分录相反.（二)缴存财政性存款的核算对于财政性存款 按照规定,商业银行必须在每旬的旬末， 按照00的比率计算应缴存的金额,会计分录为：借:存放中央银行款项财政性存款贷：存放中央银行款

51、项存款户考点七:商业银行向中央银行借款的核算向中央银行借款通常有年度性借款、季节性借款、日拆性借款3 种等。1。借人款项借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款2。归还款项借：向中央银行借款利息支出贷:存放中央银行款项考点八：商业银行再贴现的核算再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现。贴现期一般不超过6个月.1。办理再贴现时的处理收到中央银行办理再贴现的有关单据后，办理转账时:借：存放中央银行款项贴现负债利息调整贷：贴现负债面值期末,按计算确定的利息费用进行处理：借：利息支出贷：贴现负债-利息调整考点九:商业银行同业拆借的核算同业拆借分同业头寸拆借和同业短期拆借。同业头寸拆

52、借期限不得超过 7 天;短期拆借期限在天以上,四个月之内拆借双方签订拆借合同后， 借出行应根据合同开出中央银行存款账户转账支票， 办理转账，其会计分录是:借：拆出资金贷：存放中央银行款项借入行应将借出行开出的支票送存中央银行,办理转账,其会计分录为:-借：存放中央银行款项贷:拆人资金考点九：商业银行同业拆借的核算拆借资金到期时,拆人行需主动办理还本付息手续，其会计分录为:借:拆入资金利息支出或应付利息贷：存放中央银行款项拆出行收到收款通知后,办理转账,其会计分录是：借：存放中央银行款项贷：利息收入拆出资金等点十:同城票据交换的核算同城票据交换可以分为提出行和提入行两个系统。 各行提出的票据有两

53、类： 借方票据或代付票据；贷方票据或代收票据。(一)提出行的处理当提出行提出借方凭证时,其会计处理为:借：清算资金往来贷：其他应付款等如果发生退票,其会计处理为：借:其他应付款贷：清算资金往来考点十:同城票据交换的核算（一）提出行的处理如果已过退票时间未发生退票，则其会计处理为：借：其他应付款贷：吸收存款等当提出行提出贷方票据时，其会计处理为:借:吸收存款贷：清算资金往来如果发生退票则作相反的会计分录.考点十:同城票据交换的核算(二）提入行的处理当提人行提入借方凭证，经审核无误后,会计分录为:借:吸收存款贷:清算资金往来如果因误提他行票据等不能人账的,其会计处理为:借:其他应收款贷:清算资金往

54、来当再提出交换时，其会计处理为:借:清算资金往来贷：其他应收款考点十:同城票据交换的核算(二）提入行的处理若提入贷方凭证时,经审核无误后，办理转账，其会计分录为:-借:清算资金往来贷：吸收存款因误提他行票据等原因不能入账的,应作如下处理:借：清算资金往来贷：其他应付款退票或再提出时，应作如下处理：借：其他应付款贷：清算资金往来考点十:同城票据交换的核算（三)票据交换差额的清算处理各行每天进行票据交换时，对代收他行的票据分别提交他行，同时收回他行提交本行的票据，当场轧抵应收或应付差额。如本行应付票据差额大于应收票据的，即轧差后为应付差额的，其会计处理为：借：清算资金往来贷:存放中央银行款项等如果

55、为应收差额,则会计分录相反。考点十一:转贴现业务的核算转贴现是指商业银行持已贴现、未到期的票据向其他商业银行融通资金的行为.(一)申请转贴现银行的处理借：存放中央银行款项贴现负债-利息调整贷：贴现负债面值(二)转贴现银行的处理借：贴现资产面值贷：存放中央银行款项贴现资产-利息调整（三)转贴现到期后的处理转贴现银行收回票款，参照贴现到期核算.【201 真题 不定项】 【资料 2】假定某年3 月 8 日,某金融机构发生了如下 7 笔业务(人民币）:(1)赵某申请开立活期储蓄存款账户存入资金5 000 元。(2）某开户单位支票款 500 00 元收妥入账。（3)张某提走上一年度1 月 5 日存入的

56、1 年期定期存款0 000 元,存入时利率为2.5,当日挂牌活期储蓄存款利率为 1。67.当年 2 月份为平月。（4）接受开户单位某公司委托电汇 00 000 元，从其存款账户中支取款项。收取电汇手续费 50 元。(5)向某农村合作社发放期限为3 个月的贷款 500 00 元，担保人为复兴公司。（）向钱某发放为期 3 年的 200 000 元贷款建造蔬菜大棚，抵押物为一套商品住宅楼房。【211 真题 不定项】（7）接受开户单位委托，经审核并收要比例保证金后为其承兑6 个月到期、金额为1000 元的汇票，收取承兑费50元。【要求】根据资料 2,回答03 至 27 题。203.关于业务（3）所计算

57、的本息合计数，下列选项中不正确的有(） 。A 10 5.23B.10 253.7C 24。23D.10 2.-【答案】B【解析】上年月 5 日存入 10 000 元,到本年 1 月 5 日利息0 0225225(元),本年 1月 5 日到 3 月 8 日利息为 10 000。67362286（元） ，3 月 8 日本息和为 10 0+22+28。760 253.76（元）.【011真题 不定项】204.关于资料中所发生业务的描述,下列选项中正确的有A。 （1)(2)（3)是金融机构的负债业务,（5）(6）是金融机构的资产业务B. (1)（2） （）是金融机构的存款负债业务，(4） （7)是金融

58、机构的中间业务C。 （5） （6)是金融机构的贷款资产业务,（4） （7）是金融机构的中间业务D.（)(）(3）是金融机构的负债业务， （4)（7）是金融机构的表外业务【答案】BC【解析】（） （2）(3)是存款负债业务,（5） （6)贷款资产业务,(4） （7）是中间业务。【2011 真题 不定项】206.关于有关业务引起金融机构资产负债变动情况的描述，下列选项正确的有（)。A (1)(2)现金资产增加，存款负债增加； （)现金资产减少，存款负债减少B。 (） （）利润增加，存款负债减少. （5)(6）贷款资产减少，存款负债减少D.（5） （)是存款类金融机构具有信用创造职能的体现【答案】A

59、D【解析】 （5)(6）体现了信用创造职能,信用创造指存款类金融机构利用吸收的有利条件， 通过发放贷款,从事投资衍生出更多存款，故题中表述正确。 （4）(7）是中间业务，不影响资产和负债的变动。【2011 真题 不定项】207。关于账务处理（满足某一业务或某同类业务均可）,下列选项中正确的有（） 。. 借:佣金及手续费收入 550贷：吸收存款-活期存款 550B。 借：现金 5 00贷：吸收存款活期储蓄存款 00C. 借:吸收存款-定期储蓄存款 1000贷：现金 10 00D 借：联行来账 500000贷：吸收存款-活期存款0 000【答案】BD一、单项选择题1.用以反映债权债务或权利责任已经

60、形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是()。A.表内科目B表外科目资产科目D负债科目2某商业银行的库存现金10 000 元属于()类科目.A资产B负债C.所有者权益D。损益3.下列各项,属于银行资产的是(） 。A再贷款B吸收存款C.存放中央银行款项实收资本.下列各项属于银行负债的是（)。A.同业存放B.存放同业.投资D。票据贴现-5.()科目是用以记载金融企业债务和责任。资产类B.负债类C.权益类D资产负债共同类6.吸收客户存款,会导致商业银行(）的增加。A资产B负债C。所有者权益D。掼益7银行内部和开户单位均可使用的凭证是（） 。.现金收入、付出传票B转账借方传票

61、C特种转账贷方传票D表外科目收入、付出传票8存款人的工资、奖金等现金的提取，只能通过()。A基本存款账户来办理B。一般存款账户来办理C。临时存款账户来办理D专用存款账户来办理9抵押贷款（)不能归还本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品.。逾期 1 个月B.逾期 2 个月C。逾期0 天D逾期 180 天10.单位活期存款结息日为（） 。A。每季末月 20 日B.每年 6 月 30 日每季末月 30 日D每年 6 月20 日1.()是反映当天全部业务活动情况并轧平当天全部账务的重要工具。A科目日结单.日计表C总账D余额表12.贷款展期期限应按规定掌握，下列说法正确的是(）.A.短期贷款不得超

62、过原贷款期限的一半B。中期贷款不得超过原贷款期限C长期贷款不得超过年。长期贷款不得超过5 年1。商业银行同业拆人的资金可以用于(） 。A。发放贷款B。购买固定资产C。清算票据交换差额D.归还中央银行贷款1。银行汇票的付款人是指（） 。A.持票人B.被背书人C。出票银行D.代理付款行15.银行汇票的提示付款期自出票日起（）.A。2 个月l 个月.6 个月。10 天16.下面各行处之间的往来属于联行往来的是（)。A.中国银行甲支行写中国银行乙支行之间的资金往来B中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来C中国银行甲支行与人民银行A 支行之间的资金往来人民银行支行与建设银行H 支行之间的资金往来1

63、7.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是(） 。A提出提入的应收款票据大于提出提人应付款票据提出应收款票据大于提出应付款票据C.提出应付款票据大于提出应收款票据D.提人应收款票据大于提人应付款票据8。某行当天轧算的应付汇差是（)。.联行往来各科目借方余额大于贷方余额联行往来各科目贷方余额大于借方余额联行往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计1下列票据中，不得转让的是（).A。转账支票银行承兑汇票-C。划掉“现金”二字的银行本票D大写金额前填明“现金的银行汇票2.某单位签发转账支票一张,面额 1800 元,经银行审查，出票人账户资金不足支付

64、,应计算罚款(） 。A。00 元B.36元C80 元. 000 元二、多项选择题21银行会计凭证具有下列特点（） 。A.单式凭证。复式凭证C.传递环节多D原始凭证代替记账凭证22.甲种账的格式设有以下几栏(） 。A。借方发生额B贷方发生额C余额。积数3.商业银行会计账簿主要有（） 。A。分户账B登记簿C现金收入日记簿D现金付出日记簿E总账明细核算的组成内容有（） 。A分户账现金收入日记簿。现金付出日记簿D余额表25.综合核算的内容包括（）.A余额表B总账C日计表D科目日结单2。分户账的格式一般分为(） 。A甲种账B。乙种账C丙种账D。丁种账27银行会计凭证按使用范围分为（)。A基本凭证B特定凭

65、证C.一般凭证D.重要凭证28.单位银行结算账户包括以下()等几种。A。基本存款户活期存款户C。一般存款户临时存款户2.单位存入现金时,银行应记为（)。A.借:库存现金 B借：吸收存款贷:库存现金D。贷：吸收存款30。贴现与一般贷款的不同点是（） 。收息方式不同B。还款人不同C体现信用关系不同D。安全性不同1贷款按风险程度分,包括（）.正常贷款B关注贷款C次级贷款D信用贷款32.商业汇票具有很强的流动性,持票人可以在汇票有效期内(） 。A.背书转让B向银行贴现C可以办理转贴现D可以办现再贴现33。下列结算方式中,只适用于异地的结算方式有().A汇兑托收承付C支票.D.银行汇票34。下列结算方式

66、中，适用于异地的有()。支票。银行汇票。商业汇票D汇兑35。下列结算方式中，适用于同城的有（） 。A。银行汇票B支票商业汇票银行本票36。支付结算办法所称票据是指（)。A银行本票B商业汇票C银行汇票。支票3.下列有提示付款期限制的结算方式是（） 。-A.支票B.银行汇票汇兑D.委托收款38。下列交换的票据，属于应收款的票据是（） 。A提出交换的借方票据B。提出交换的贷方票据C.提人交换的借方票据D提人交换的贷方票据9。下列属于商业银行与中央银行往来业务的有(）.A缴存存款同业拆借.再贴现D转贴现.关于联行往来的基本原理表述正确的是（） 。A同一笔业务相互往来的行处划分为发报行和收报行B。往账和

67、来账是两个系统发报行记联行往账D。收报行记联行来账三、判断题41.基本凭证一般是由银行统一印制，多联套写,一般系由客户填交或由银行寄来。()4.现金支票、现金缴款单都属于通用的基本凭证.（）3。银行特定凭证是银行自行填制的凭证,()44特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证.（）45 对现金业务会计凭证传递的基本要求是:现金收入业务,先记账后收款;现金付出业务，先付款后记账。()46.银行总账的登记依据是日记表。()7.般存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。 （）8存款人可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存与支取.(）49.单位定期存款不到期，如急需资金，可以全部或部

68、分提前支取。(）银行对单位活期存款按年结息,每年 6 月日为结息日.（）51短期贷款的展期期限不得超过原贷款期限。(）2.再贴现业务属于商业银行负债业务.()53.银行代理兑付银行汇票属于银行垫款。(）4.银行汇票应由签发行填发贷方报单向兑付行划款。 （)55.收报行收到借方报单，应记人联行科目的借方。(）5.联行往来是各银行之间的资金账务往来.(）7 联行往来各科目借方金额大于贷方金额为应付汇差,贷方金额大于借方金额为应收汇差。 ( ）5空头支票就是未填写金额的支票。 （）9.商业汇票经承兑后，承兑人即为付款人，因而银行承兑汇票以承兑银行为付款人。(）6.银行本票在同城和异地均可使用。 （）

69、四、简答题。商业银行会计科目按资金性质可以划分为哪几类?62.账务组织由哪两个账务核算系统构成?其相互关系如何?63.现金出纳业务的工作原则。64定期储蓄存款的存期如何计算?6银行为单位开立的各种存款账户,其办理业务的范围是怎样规定的？6.如何计算贴现利息？67.贷款与票据贴现有哪些区别?68。结算的基本原则有哪些？9。结算的主要方式有哪些？7.银行本票如何核算？-五、实务题71.某储户于007 年 9 月 26 日开户存人 2000 元活期储蓄存款,以后发生下列业务：9 月9 日支取00 元;b10 月 12 日存人 1200 元:c。2 月0 日计算利息（假设利息为.元） ，次日入账.72

70、.企业持现金销货款存人本行活期存款20 万元。3.企业用活期存款承付异地购货款50 万元.7。服装厂前借本行贷款200000 元，以其一辆面包车（现值30 万元)做抵押，贷款到期后无法偿还,逾期一个月后按规定对抵押物进行出售.(其中未收取利息 1200 元）.贷款转逾期处理：b假设双方协调，以出售抵押品来归还贷款本息、设面包车销售收入为25000元。75.本行向企业发放短期贷款00 万元，转存款户。6本行根据企业的抵押物的价值的一定比例向企业办理抵押贷款500 万元。7。收到本行开户单位 A 提交的进账单及本行开户单位 B 签发的转账支票一份，金额10 00 元，经审核合格.8.收到异地同一系

71、统银行寄来邮划借方报单及第三联汇款解讫通知。该汇票半月前由单位申请开出。经审查，其出票金额为10000 元,实际结算金额为 9 900 元。79。收到异地同一系统银行寄来的委托收款凭证和所附商业承兑汇票一份，金额为30 万元.经审查，购货人 E 公司在本行开户而且承诺付款，其存款账户余额为5万元。80本行填写转账支票一张送交中央银行，归还到期的拆借资金2 万元，利息100 元。81。某行初次向中央银行缴存财政性存款16万元，办理划拨手续。82。 人民银行甲行月 9 日收到农业银行乙行交来的外省丁支行承兑的银行承兑汇票 （面额 200 万、1月 1日到期）和一式 5 联再贴现凭证，经审查同意办理

72、.再贴现率为 3。6%。83本行向人民银行借款0 万元。8 某企业持面值为0 万元的银行承兑汇票向本行申请贴现,经审核计算后扣收贴现利息2 万元，办理贴现，款收其存款户。85 经票据交换提人应付票据10 万元， 均为在本行开户的H 公司签发的支票,经审核办理转账。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。参考答案1.B2 A3。 C A。 。 B7。 C8.9.A10。A111C13.4。C15.B16A17。A18。D19。D20.D二、多项选择韪21。ACD2。A23.ABDE 24。AD。BAB7.AB28.C29。A30.ABCD3.ABC3。ABCD33BD3.BCD35。BGD36。

73、ABCD。AB38.AC40。ABCD四、简答题1。资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类、损益类2.账务组织包括明细核算和综合核算两个系统.明细核算对综合核算起着补充、 说明的作用；-综合核算对明细核算起着概括、统驭的作用。两者相互联系、相互制约。6。现金收入“先收款、后记账” ,现金付出“先记账、后付款； “钱账分管、双人经办：复核原则;交接原则；查库原则。.定期存款无论大月、小月，一律按0 天计算，年按 360 夫计算.65单位银行结算账户按用途可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

74、一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。66。贴现利息=汇票金额贴现天数 （月贴现率30） ，贴现天数从贴现之日起算至汇票到期的前一日。如承兑人在异地，贴现天数应另加天的划款期。67。一是贷款对象不同；二是信用关系不同;三是计息时间不同;四是资金流动性不同.68.恪守信用,履约付款;谁的钱进谁的账,由谁支配；银行不予垫款。6.支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算和非票据结算两种类型。其中，票据结算包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票据结算包括汇

75、兑、委托收款、托收承付和信用卡结算。70。银行本票核算分出票、代理兑付和结清三个阶段。出票时设置“开出本票科目。五、实务题.a借：吸收存款-活期储蓄存款某储户 600贷：库存现金60b.借：库存现金1200贷：吸收存款-活期储蓄存款某储户20c借：利息支出3.贷：吸收存款活期储蓄存款-某储户3。572借：库存现金0000贷：吸收存款活期存款000007.借：吸收存款-活期存款500000贷:存放中央银行款项等 5000074.借：贷款逾期贷款-抵押贷款服装厂 20000贷：贷款抵押贷款200000.借：吸收存款活期存款抵押品购买人等25000贷：贷款-逾期贷款-抵押贷款服装厂20000应收利息

76、100吸收存款活期存款借款人48007。借：贷款-短期贷款信用贷款20000贷：吸收存款活期存款20000076.借：贷款抵押贷款500000贷：吸收存款-活期存款 50000077借:吸收存款活期存款公司100贷：吸收存款活期存款-A 公司 1 00078.借:汇出汇款1 000贷：清算资金往来00吸收存款活期存款-D 公司 900-借:吸收存款活期存款E 公司30 000贷：清算资金往来0 00080。借：向中央银行借款200利息支出31贷:存放中央银行款项1231081借：存放中央银行款项财政性存款户l 600 000贷:存放中央银行款项-备付金l 600 00082.借:存放中央银行款项一备付金1 99 200贴现负债利息调整800贷：贴现负债一银行承兑汇票户2000 0003.借：存放中央银行款项00000贷：向中央银行借款0000084.借：贴现资产本金5000贷：吸收存款-活期存款 48000贴现资产-利息调整 200085借：吸收存款-活期存款-H 公司 10000贷：存放中央银行款项10000-