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1、以案说以案说法法安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-301. 进出口申报环节违法案例2加工贸易管理环节案例3减免税设备管理环节案例安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30一、一、进出口申报环节违法案例进出口申报环节违法案例案案 例例 一一出口低退税率申报为高退税率出口低退税率申报为高退税率进口高税率申报为低税率进口高税率申报为低税率 安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 2012年年5月月14日，安庆某企业以一般贸易日，安庆某企业以一般贸易方式向天津新港海关申报出口农机配件方式向天津新港海关申报出口农机配件215000千克，商品编号为千克，商
2、品编号为84099999.90（出口退税：（出口退税：17%），价值），价值3967180美元；经查，实际货物美元；经查，实际货物为气门、轴套和主轴商品编号分别为为气门、轴套和主轴商品编号分别为84099199.20、84833000.90（出口退税：（出口退税：15%）和）和84831090.00，影响国家出口退税，影响国家出口退税管理，管理， 被立案查处。被立案查处。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 某公司进口申报进口香料甲、香料乙，申报某公司进口申报进口香料甲、香料乙，申报税号税号3302101033021010（关税率（关税率15%15%），经海关查验并化验，）
3、，经海关查验并化验，应归入应归入2101200021012000（关税率（关税率32%32%），货值），货值184184万美元。万美元。涉嫌偷逃国家税款被海关立案查处。涉嫌偷逃国家税款被海关立案查处。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30案案 例例 二二出口多报少出，进口少报多进出口多报少出，进口少报多进安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 2013 2013年年3 3月月2222日，某企业以一般贸易方式向海日，某企业以一般贸易方式向海关申报出口涤棉印花布货物一批，申报总价关申报出口涤棉印花布货物一批，申报总价185914.98185914.98美元，涤棉
4、印花布申报商品编码美元，涤棉印花布申报商品编码55134990005513499000，申报数量，申报数量80832.680832.6米。经查验，发现米。经查验，发现实际货物为涤棉印花布，实际数量实际货物为涤棉印花布，实际数量7612076120米，数量米，数量等申报不实。经核，上述申报不实部分货物价值人等申报不实。经核，上述申报不实部分货物价值人民币民币6.86.8万元，经查，当事人出口货物，数量等申万元，经查，当事人出口货物，数量等申报不实，影响国家出口退税管理报不实，影响国家出口退税管理。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 2013年年4月，某企业以一般贸易方式向海
5、关申月，某企业以一般贸易方式向海关申报进口淀粉报进口淀粉200吨。经查验，发现实际货物为淀粉吨。经查验，发现实际货物为淀粉260吨，数量等申报不实。经核，上述申报不实部吨，数量等申报不实。经核，上述申报不实部分货物价值人民币分货物价值人民币120万元，当事人进口货物数量万元，当事人进口货物数量等申报不实，涉嫌偷逃国家税款，被立案查处。等申报不实，涉嫌偷逃国家税款，被立案查处。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30案案 例例 三三提供空白单证，蒙受提供空白单证，蒙受“不白之冤不白之冤”安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 安庆某公司委托货运代理有限公司，向喀
6、什安庆某公司委托货运代理有限公司，向喀什海关出口申报海关出口申报6630066300米涤纶印花布出口，货值米涤纶印花布出口，货值212160212160美元，并向代理公司提供空白单证。但代美元，并向代理公司提供空白单证。但代理公司因工作失误，将货物申报成理公司因工作失误，将货物申报成663000663000米，货米，货值值21216002121600美元。被海关查验发现数量短少，涉嫌美元。被海关查验发现数量短少，涉嫌骗取国家退税，被立案查处。骗取国家退税，被立案查处。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30案案 例例 四四图省事而不省事图省事而不省事安庆海关安庆海关2014-0
7、5-302014-05-30 案案情情经经过过：2013年年5月月30日日，安安庆庆某某企企业业以以一一般般贸贸易易方方式式向向深深圳圳海海关关申申报报出出口口1票票涤涤棉棉染染色色布布，申申报报的的商商品品编编号号为为5513210020，出出口口退退税税率率为为16%，数数量量为为135650米米，总总价价298430美美元元。经经海海关关查查验验发发现现，上上述述报报关关单单项项下下出出口口的的实实际际货货物物为为40235米米的的人人造造棉棉染染色色布布和和95415米米的的涤涤纶纶染染色色布布，应应分分别别归归入入商商品品编编号号5516120000（出出口口退退税税率率为为16%）
8、和和5407520091，涉涉嫌嫌申申报报不不实被海关立案查处。实被海关立案查处。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30二、加工贸易管理环节案例二、加工贸易管理环节案例安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30案例一：串料违规案例一：串料违规安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 安安庆庆某某公公司司于于2012年年9月月5日日在在安安庆庆海海关关申申领领了了一一本本进进料料加加工工手手册册，并并于于2012年年9月月30日日在在该该手手册册项项下下向向洋洋山山海海关关申申报报出出口口货货物物，而而实实际际该该手手册册项项下下料料件件与与201
9、2年年10月月15日日才才向向海海关关申申报报进进口口，存存在在“先先出出后后进进”的的情情况况。经经查查，已已出出口口的的部部分分成成品品是是与与手手册册备备案案进进口口料料件件品品名名、规规格格型型号号相相同同的国产料件生产并出口的。的国产料件生产并出口的。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30案例二：擅自销售报税料件案例二：擅自销售报税料件安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 公司自公司自2013年年1月至月至2014年年4月，月，向安庆海关申领了四本加工贸易手册，共向安庆海关申领了四本加工贸易手册，共进口保税料件约进口保税料件约1000吨。吨。20
10、14年，安庆年，安庆海关对该公司四本加工贸易手册实施了专海关对该公司四本加工贸易手册实施了专项稽查，发现其中有两本手册存在擅自质项稽查，发现其中有两本手册存在擅自质押加工贸易项下保税制成品、一本手册存押加工贸易项下保税制成品、一本手册存在擅自转让保税料件的情况，涉及税款近在擅自转让保税料件的情况，涉及税款近200万元。万元。处理结果：目前该案已移交合肥海关缉私处理结果：目前该案已移交合肥海关缉私局处理。局处理。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30案例三：高报单耗违规案例三：高报单耗违规安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 D公司是一家从事农产品加工的企业
11、，公司是一家从事农产品加工的企业，自自2011年至年至2013年，共向安庆海关申领年，共向安庆海关申领了二十多本加工贸易手册，贸易方式均为了二十多本加工贸易手册，贸易方式均为来料加工。进口料件均为同一货物，生产来料加工。进口料件均为同一货物，生产过程连续。该公司在进口料件的加工过程过程连续。该公司在进口料件的加工过程中，进行了生产线的改造，生产工艺也有中，进行了生产线的改造，生产工艺也有所提高，实际单位耗料量不断降低，结余所提高，实际单位耗料量不断降低，结余制成品折合料件近制成品折合料件近50吨。该企业对单耗吨。该企业对单耗降低、料件结余的情况，未如实向海关申降低、料件结余的情况，未如实向海关
12、申报。报。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30三、减免税设备管理环节违规案例三、减免税设备管理环节违规案例安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30案例一：伪报技术参数案例一：伪报技术参数安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 某某内内资资企企业业于于2010年年向向海海关关申申请请免免税税进进口口数数控控机机床床一一台台，根根据据内内资资企企业业不不予予免免税税目目录录，数数控控床床的的免免税税进进口口有有加加工工精精度度要要求求，即即加加工工精精度度达达到到一一定定的的技技术术参参数数方方予予以以免免税税。后后经经海海关关稽稽查查发发现现
13、，其其在在减减免免税税环环节节申申报报环环节节伪伪报报技技术参数，采用欺骗手段免税进口。术参数，采用欺骗手段免税进口。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30案例二：减免税设备擅自抵押案例二：减免税设备擅自抵押安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 某某企企业业于于20082008年年3 3月月向向海海关关申申请请免免税税机机械械设设备备一一批批，并并于于当当年年7 7月月份份进进口口。20102010年年，安安庆庆海海关关在在对对该该企企业业减减免免税税设设备备进进行行稽稽查查时时发发现现，该该公公司司将将上上述述设设备备作作为为抵抵押押物物在在某某银银行行
14、办办理理了了贷贷款款手续。手续。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30中华人民共和国海关报关中华人民共和国海关报关单位注册登记管理新政单位注册登记管理新政（中华人民共和国海关总署令第（中华人民共和国海关总署令第221号）号）安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 进出口货物收发货人进出口货物收发货人中华人民共和国海关中华人民共和国海关报关单位注册登记证书报关单位注册登记证书长期有效。长期有效。 报关单位应当在每年报关单位应当在每年6 6月月3030日前向注册地海关日前向注册地海关提交提交报关单位注册信息年度报告报关单位注册信息年度报告。安庆海关安庆海关201
15、4-05-302014-05-30 报关单位有下列情形之一的，海关予以警报关单位有下列情形之一的，海关予以警告，责令其改正，可以处告，责令其改正，可以处1 1万元以下罚款：万元以下罚款：（一）报关单位（一）报关单位企业名称、企业性质、企业住企业名称、企业性质、企业住所、法定代表人（负责人）所、法定代表人（负责人）等海关注册登记内等海关注册登记内容发生变更，未按照规定向海关办理变更手续容发生变更，未按照规定向海关办理变更手续的；的；（二）向海关提交的注册信息中隐瞒真实情况、（二）向海关提交的注册信息中隐瞒真实情况、弄虚作假的。弄虚作假的。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30企
16、业分类管理企业分类管理安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30 海关总署按照守法便利原则，对适用不同海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，制订相应的差别管理措施，管理类别的企业，制订相应的差别管理措施，其中：其中：AA类和类和A类企业适用相应的通关便利措施；类企业适用相应的通关便利措施；B类企业适用常规管理措施；类企业适用常规管理措施；C类和类和D类企业适用严密监管措施。类企业适用严密监管措施。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30答：答：AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件条件: (一一)符合符合
17、A类管理条件，已适用类管理条件，已适用A类管理类管理1年以上年以上; (二二)上一年度进出口报关差错率上一年度进出口报关差错率3%以下以下; (三三)通过海关稽查验证，符合海关管理、企业经通过海关稽查验证，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求营管理和贸易安全的要求; (四四)每年报送企业经营管理状况评估报告和每年报送企业经营管理状况评估报告和会计师事务所出具的上一年度审计报告会计师事务所出具的上一年度审计报告;每半年报送每半年报送进出口业务情况表。进出口业务情况表。问：问：AAAA类企业应该符合什么样的条件？类企业应该符合什么样的条件？ A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件类进出
18、口货物收发货人，应当同时符合下列条件: (一一)已适用已适用B类管理类管理1年以上年以上; (二二)连续连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为; (三三)连续连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚; (四四)连续连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事; (五五)上一年度进出口总值上一年度进出口总值50万美元以上万美元以上; (六六)上一年度进出口报关差错率上一年度进出口报关差错率5%以下以下; (七七)会计制度完善，业务记录真实、完整会计制度完善，
19、业务记录真实、完整; (八八)主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提 供的单据、证件真实、齐全、有效供的单据、证件真实、齐全、有效; (九九)每年报送每年报送(企业经营管理状况评估报告企业经营管理状况评估报告; (十十)按照规定办理按照规定办理(中华人民共和国海关进出书货物收发货人中华人民共和国海关进出书货物收发货人 报关注册登记证书报关注册登记证书的换证手续和相关变更手续的换证手续和相关变更手续; (十一十一)连续连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、年在商务、人民银行、工商、税务、质检、 外汇、监察外汇、监察 等行政管理部门和
20、机构无不良记录。等行政管理部门和机构无不良记录。进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用C类类管理管理: (一一)有走私行为的有走私行为的; (二二)1年内有年内有3次以上违反海关监管规定行为，且违规次数次以上违反海关监管规定行为，且违规次数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票数1%。的，或者。的，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币100万元以万元以上的上的; (三三)1年内有年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政次因进出口侵犯知识产权货物而被海
21、关行政处罚的处罚的; (四四)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。万元以下的。进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用D类类管理管理: (一一)有走私罪的有走私罪的; (二二)1年内有年内有2次以上走私行为的次以上走私行为的; (三三)1年内有年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的政处罚的; (四四)拖欠应纳税款、应缴罚没款项超过人民币拖欠应纳税款、应缴罚没款项超过人民币50万元的。万元的。 企业符合分类管理办法第六条第（一）项或者第十二条第企业符合分类
22、管理办法第六条第（一）项或者第十二条第（一）项、第（二）项的规定，可以通过注册地海关向直属海（一）项、第（二）项的规定，可以通过注册地海关向直属海关提出适用关提出适用AAAA类管理申请，并提交下列材料：类管理申请，并提交下列材料：（一）适用（一）适用AAAA类管理申请书；类管理申请书；（二）企业经营管理状况评估报告；（二）企业经营管理状况评估报告；（三）会计师事务所出具的上一年度审计报告。（三）会计师事务所出具的上一年度审计报告。 企业符合分类管理办法第七条或者第十三条的规定，可以企业符合分类管理办法第七条或者第十三条的规定，可以通过注册地海关向直属海关提出适用通过注册地海关向直属海关提出适用
23、A A类管理申请，并提交下列类管理申请，并提交下列材料：材料：（一）适用（一）适用A A类管理申请书；类管理申请书；（二）企业经营管理状况评估报告。（二）企业经营管理状况评估报告。 注册地海关接受企业适用注册地海关接受企业适用AAAA类、类、A A类管理申请后，经审核类管理申请后，经审核企业提交的材料齐全，符合法定形式的，应当当场制发企业企业提交的材料齐全，符合法定形式的，应当当场制发企业分类管理申请受理决定书，并报直属海关审定。分类管理申请受理决定书，并报直属海关审定。如何成为如何成为AAAA类、类、A A类企业？类企业？ 警告以及罚款额在人民币警告以及罚款额在人民币3 3万元以下的违万元以下的违反海关监管规定行为，不作为企业分类管理反海关监管规定行为，不作为企业分类管理评定记录。评定记录。安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30谢谢 谢！谢！联系电话：联系电话：电邮：电邮：安庆海关安庆海关2014-05-302014-05-30
