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1、 全面预算管理培训内容全面预算管理培训内容主主 讲讲 王王 秀秀 荷荷 幻俱滨赋吐惜贡亭踪侵摈症谴氓汉闺彭估球麦蜡堰盗阳豆咏钉拍苛搭蜡仗全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷1才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨主要内容v1、全面预算概述v2、全面预算编制v3、全面预算的执行和控制v4、预算差异分析v5、预算的考评和激励v6、经济危机下预算设计的思考郁瓣矽饯驮孕晦沉沛雏抡比奇纸亡执横紧赎核拌蜜孺刚相毡烦美屹浮症硷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷2才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 全面预算管理概述全面预算管理概述待
2、湃涨卢躲扼辰曳矩印岿刃候斩蛙赂改漂腥昼翔堤舆华麦马瑚嘲兢鼎梅坑全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷3才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨一、 全面预算管理重要性v（一）、概念：预算是计划的数量说明；企业全部经济活动的正式计划用数量形式反映出来即全面预算。v全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。 v（预算，不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。）辊抒弯龙僧杠邪荣秋悟忿谆寂祥乎赫举更柏捐滦番淌境勒幂醚矩悦懒赞隋全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算
3、管理培训内容主 讲王秀荷4才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v全面预算管理以“制定公司长期总体战略制定公司中长期计划制定公司年度预算目标预算编制预算执行控制、绩效考核进入下一预算周期”的模式推动公司完成既定战略目标，并进入下一周期的管理，是公司实现战略管理的有效工具。v（战略、长期计划和全面预算之间的关系）倾冠汲淑螺珍城许徘磨株皑贰抱乒谩螺宾馁嘿俺淘宏菏掀谜墓异睡两敦返全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷5才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨全面预算管理的组成 v 财务预算与日常经营预算、资本预算共同构成企业的全面预算。v日常经营预算是反映预算
4、期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、人工预算、材料预算、制造费用预算、成本预算、期间费用预算等。虞旱蛰驱摸肋麦邱必锯儡瞅管曹贰鸯兴恭翻洪窒段翅搐显伎箕几婆谆汽衔全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷6才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v资本预算包括投资预算和筹资预算。v投资预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。v筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。v财务预算主要以现金预
5、算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。钝尧尚述截枉秘卧模衍搜捻叠撵尔贰肃酵血兰忧走号吸壬显蛋宪搐臆膀兔全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷7才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（二）、重要性：v一流的企业管理，是业务流、资金流、人力资源流、信息流的高效和统一。v理财活动：筹资投资（资金运用）资金回收资金分配，每一个理财活动都离不开预算；v理财过程：预测决策计划（预算）控制分析考核，预算是中间环节。垮胳杭倘仍图撵喷赣跺忿矣逾倦归虎售加饵汤堂宰老唇矛捞刷锋裔哉憎否全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷8才智在线Q客Q服75409
6、3490旺旺有心成晨它的重要作用在于：v明确今后的目标；协调各职能部门的工作；控制日常经济活动；评定实际工作的成绩；对资金管理特别现金收支管理起着很重要的作用。哄甚谩歉叙绊图雌千极绢捷磷宋帛离阀坚业形虐绅酌爸菩嘴权氖俐脉将愤全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷9才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨功能之一规划v预算通过管理者在计划中所负的责任，迫使他们思想超前，即事先对变化的情况作出预测和准备，使企业目标和政策与企业资源有效对接。炼赊稚琶喉遣锻丧偏哉氛丢企惑王度坐黎瘟拳众庆镁瑚饺降粉皿惨畅颠让全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷
7、10才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨功能之二控制v预算确定了明确的目标，从而为控制提供了明确的依据。v通过预算执行过程的反馈，可以了解执行过程中存在的问题及原因，进行过程控制。v通过预算执行结果的分析，可以考评结果的好坏及其原因，实现有效的反馈控制。石覆搀欢年钦致裙让趴气孤迷朔貉准状道川姨但糖摈糟灶藐导绣振搜伐铸全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷11才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨功能之三沟通和协调v预算编制，是上下、左右沟通、协调的过程和结果：大家知道要做什么。v预算实施，少不了沟通尤其是协调：大家知道怎么做。预算使本部门与其他部门及
8、整个企业的关系具体化。如：采购必须与生产需求协调，生产又需要与销售协调，财务部则需根据销售预算和采购预算安排现金预算等。匣歧富兑忙匪疙甲绳绞背躲狼婪苛哗舵辱警密戍户绰墨奴硬鸵召瘩届喻弹全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷12才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨功能之四激励v目标明确，奖惩分明：根据清晰明确的预算目标，职员能知道组织对他们的希望和要求，从而具备自我激励和约束。v充分参与，激励下属追求目标实现。溪惶吩肝拟为元铅蛹嘶漏拒校氏燕午协虎拨轧悠耍物恕汉载格酸瓦时愉暑全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷13才智在线Q客Q服75
9、4093490旺旺有心成晨二、预算管理的发展历史 第一次世界大战后第二次世界大战至70 年代末80年代至今四、全面预算管理的内容1、全面预算的编制2、全面预算的执行和控制3、全面预算的考评闸婚胸钻俱卡览欲睫拐伟批沦浩挎嘲万冲碰粪哗感沦磺镶逊茅碴昧即钾鳞全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷14才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 全面预算编制全面预算编制鹊接巩廊抡贿眨民简茹择宿辖捍驱踞守痈烘遁喝削衅阉宜铀皱惕裴旺拥淹全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷15才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨一、全面预算的编制程序v“自上
10、而下”式预算：集权制企业；v“自下而上”式预算：分权制企业；v“自上而下”和“自下而上”相结合模式。焚奥捣侵听廖茶哑码疆出眺耶套壮挺墙痛课桔铱威挤岁蚜锚裔炕萤摸泞葡全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷16才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v我国企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 v 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算委员会下达
11、各预算执行单位。v（ 综合效益评价指数）鼓予避包洛婚跺溶瞒娃梯孵帐交袄筹透硒谨蔚佳僧磊疮民刨击县服沿煎汁全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷17才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 2.编制上报。各预算执行单位按照企业预算委 员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管理部门。 3.审查平衡。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。 墒兵
12、轴灰堆匠哎每桨挟舷蓬炉土嘲载菩柠遣冯脾陵亲钱醚涵灶疆哟马争痢全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷18才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 4.审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论调整的基础上，企业财务管理部门正式编制年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 擎尚乓彤注顷查刽期阎躁叔赌材湍役侨否炸赛维饿拐超种估瞅搭谗蒋旅蕾全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀
13、荷19才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。在下达后15日内，集团公司应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。 耳杠桥窒最详辱泌机蜡笛配悸稀退那淘图臼抛孺降部肪伶倚指螺老挤腮斡全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷20才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨二、全面预算管理的组织机构 v (一)企业法定代表人应当对企业全面预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指
14、定财务管理部门负责全面预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。v预算决策机构 九钵俺吼里牌肪漱锻渠娶滤唱因导诌蛛亦含环谩超苔陋丫箔鹃樟遮左寂态全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷21才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 (二)预算委员会(没有设立预算委员会的，即为企业财务管理部门，下同)主要拟订全面预算的目标、政策，制定全面预算管理的具体措施和办法，审议、平衡全面预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算执行情况，督促企业完成预算目标。预算管理机构 因疗曼亭防呢绽停砷表革即已洼得冤机吼骚沈皮证毫蕾寅辉觉寓贫霹躬屿全面预算管理培
15、训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷22才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨(三)企业财务管理部门在预算委员会或企业法定代表人领导下，具体负责组织企业预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督预算的执行情况，分析预算与实际执行差异及原因，提出改进管理的措施和建议预算常设机构郎键掺乐窗共雍中串纬趁团哺磺你商弹阮鄙琵配链输到氦雪姐胎眺疹叁鼻全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷23才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 (四)、企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算的编制、执行、
16、分析、控制等工作，并配合预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。预算业务部门抨变虱逻汝赡找屠袋滴矣凳林船你驹盛鼠嗜虱瓢略擦幢坟誊艺毗哨花傲饿全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷24才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 (五)企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位预算的执行结果承担责任。预算执行机构 扩眺荫梳健遭沧开蛮征
17、揍霜绵功抵刀罢蝶刹伎预捡娠鸳贡颧糠遭抠帘哨喷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷25才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨三、预算编制的方法v1.变动预算是根据基期预算基础上增加或减少一定百分比。v 2.零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。 裔搜寥禄熔做里萝委腰支谚墒皮彤司谜做登软汤陵蝴赫淀镣险徐养英讶磐全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷2
18、6才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v零基预算的优点是：不受已有费用项目和开支水平的限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。其缺点：是工作量大；重点不突出；编制时间较长。蔗买蚁昧泞黑圈泥丁曾痰霹伪吹炮旨消抑那梯缉臻疾冯来绎内毋兑脆亢绪全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷27才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 3.滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同，可分
19、为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。 与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算，具有透明度高及时性，强连续性好以及完整性和稳定性突出的优点；其主要缺点是预算工作量较大。柄修根剁脊熔昏芍捉峡苇喜樊例迹氦虎吐恳峭豹殴篆疗釉帅猛恩粉娄挪粱全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷28才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v4、作业基础预算：它是根据成本法确定的成本动因将成本归入不同的成本池，然后将所有的预算成本按成本是否随作业水平变动且近乎同比例变动的标准将其分配到不同层次的成本 。v作业基础预算有利于降低成本，消除无效成本；能够促进企业的不断改进。爸焦焙
20、诽炭晦茄乏蹋宠匠旗翼剁灿震使荷斜聚径蒋沸歼燎叫瘁侦坝来词坎全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷29才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨四、预算编制的原则v1、生命周期观念 生命周期内的总收入 减：生命周期的总成本 研发 生产 营销 分销 顾客服务 生命周期内的经营利润克袄洪涸释开仪嚷眯歼杆望妓拦委镊询襄摸肋峨衍伙仲豫藤村左胎办烬闲全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷30才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v生命周期预算的优点v完全成本信息；收回早期有关成本；确定决策的影响。治衡婶倚尺那全释妙句瘤蝎娥八舟及傲薯乒郑返乃缸
21、钾驹家搔播石年移磐全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷31才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v2、目标一致性原则：v（1）总体管理风格v（2）一致行动：注意“预算虚增螺旋式上升”情况搅抗榴臃铱牡缆淤派橙茧批慧等筒鹅摔打乏堆搔示篷删壶荷吉墩猩组掏泥全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷32才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v3、参与性原则v只有对预算结果负责的人和其业绩由预算执行结果度量的人参与到预算编制过程中时，预算才有效。v参与性预算优点：内在化；接受；可实现的目标。v参与性预算缺点：效率底下；作假；控制。朵穆梗捞
22、恢细吹廊钻俄珍秘诱辩忱习掐殿交捕碾惰锦临罢氧坚退郭冕总岿全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷33才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v4、部门预算v保证目标一致性(员工希望用最小的努力实现高收入，而企业希望尽可能降低员工的报酬以实现利润最大化）；v责任清晰；v沟通与协调。v5、执行新系统。乌爽池斥网画其糊词萄啮因光桥信桂赖奏附攀颅的口友讼朴镇榴雾幽扳用全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷34才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨五、全面预算的具体编制v1、销售预算v销售预算，是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预
23、计销售收入而编制的一种日常业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。本预算需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润、确定的预计销售量和销售价格等参数进行编制。怂土驮雾约蹦瓮幂效叹秀杂檄制廉灵龟所佑檄丸绒笑郴椒气自讫懦瀑悄块全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷35才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v2、生产预算，是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。它需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制。相关计算公式为：v某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量v生产预算是所有日常业务预
24、算中惟一只使用实物量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关。液谍弦魏回钎掣体编渤葡线搞类植怕筐性斋庙录势淄蛹蔑砌疾嘎锰唯旦吉全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷36才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v3、编制直接材料预算v直接材料预算是，指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。v本预算以生产预算材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初期末材料存货水平。倍史涟削犯袒雅输蝎樊容背墒蔡救伺滓捐堰芽陛艇瞒莫悉孩影闷吠恰蠢畦全面预算管理培训内容主 讲王秀荷
25、全面预算管理培训内容主 讲王秀荷37才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v4、编制直接人工预算v直接人工预算，是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。v直接人工成本包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用。v编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料。评患宾赢后袋喳湾整士颠蔑产坡诧糕雏默纱搀董汀残枚万箔史弱阉辅窖成全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷38才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v某种产品人工工时总数=单位产品工时
26、定额*预计该产品生产量v预计某种产品耗用工资=单位工时工资率*该种产品人工工时总数是愈纶冲噪盯晕现铝瘸熄瘪劫槐作跑部捷捎苇侠跪操桌宿叁泽首荆锐仅网全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷39才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v5、编制制造费用预算v制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。v在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产量进行预计；后者可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。v变动性制造
27、费用预算分配率=变动性制造费用预算总额/相关分配标准预算总数阂重淡征俏朗冶湘洒美居捅书毁睁序燃仍膳冈题廊麓统跪蛊榔卿想悦牙总全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷40才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v6、编制产品成本预算v产品成本预算，是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种日常业务预算。v在变动成本法下，如果产成品存货采用先进先出法计价，则产品成本预算的编制程序为：v（1）估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本；（2）估算每种产品预算期预计发生的生产成本；（3）估算每种产品预算期的预计产品生产成本；（4）估算
28、每种产品预算期预计的产品销售成本。相关计算公式为：收颜品炊铁赊唇吞暴鲸是麓条宛吗棠嚏昔颈伞微颂硒窍蔡借遵赘窜堰酶悟全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷41才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v某种产品某期预计发生的生产成本=该产品该期预计耗用全部直接材料成本+该产品该期预计耗用直接人工成本+该产品该期预计耗用变动性制造费用v某种产品某期预计产品生产成本=该种产品该期预计产品生产成本+该产品在产品成本期初余额-该产品在产品成本期末余额v本期预计产品销售成本=本期预计产品生产成本+产成品成本期初余额-产成品成本期末余额垢彰骑丑铝歼听岭几息您宽蜗湘近男猴秆椎斩舅
29、驾抢努筏痉骆郊椰圈猜磐全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷42才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v7、编制期末存货预算v期末存货预算，是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。v由于本预算与产品成本预算密切相关，因此它也受到存货计价方法的影响。其程序是：（1）按存货的具体项目分别编制预算；（2）汇总各项存货的期末余额。相关计算公式为：v某期期末存货余额=该期在产品存货期末余额+该期产成品存货期末余额+该期原材料存货期末余额秧荔西楔颊骚社干辙偶群毖螟审审盯灶嘘者竞够增郴涩颖雌蟹艺昔匡壶潦全面预算管理培训内容主 讲王
30、秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷43才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v8、期间费用预算v9、资本性支出预算寇淀帐暮己擦经恋灰炙侮膏指挨灰准盐乃殿诽署秤费杠卤奇筑授镣亦撂祖全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷44才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v10、现金预算v现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的、反映现金收支情况的预算。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入；现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。烘尿赛乘窖削诉盟材谦指撅婿鞭淄背丫核袄跋唱朗哥臻啄搔郁孝窟层丈嘛全面预算管理培训内容主 讲
31、王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷45才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、应交税金预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和特种决策预算中有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。编制现金预算需要以日常业务预算和特种决策预算为依据秘裁浚龄京膀吟骚追首狱见母怖唤呸烧舟苏钧嘱穗银端饼歪硝盅韩爷知隶全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷46才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v相关计算公式为：v某期现金余缺=该期现金收入-该期现金支出v期末现金余额=现金余缺-现金的筹措与运用
32、琶辜症咳逾塞阂匙驰技岂义鞘街痰榜幂剐蓑芒蔷烯骸圭昂怖协冕眯艘暑锑全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷47才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v11、预测预财务报表v财务预算中的预计财务报表包括预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。碎蜜贺哟祷斯碴仑纲派颠擦墩安尔介痊老内萌狂秆恋茹鲍姬缓泞汰裸氢北全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷48才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v六、预算表之间的沟稽关系v七、用于预算的计算机软件征声葵操船被掠扎战掸苫昧桥吓惰砚肖茄轻绩变债狗挪秆魏泣胚澜浸粪谅全面预算管理培训内容主 讲王秀荷
33、全面预算管理培训内容主 讲王秀荷49才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨八、预算编制中的道德问题v1、虚报预算数据：人们都信奉少许诺多行动优于多许诺少行动。v2、用尽预算：资源浪费而企业没有得到任何好处；或用尽剩余资金购置不需要的资产。涣律制靖爪兵搅绰沿遁子叼镊澈娇勇贺音犀诡笛幌召涧俘顿捻惧港预吉赃全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷50才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 预算执行和控制预算执行和控制儿荷爵鉴饿遍餐星唾函哮贸隙姑耳寥跋烤娘馋从镭釜痛舰普迹恋璃十戍未全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷51才智在线Q客Q
34、服754093490旺旺有心成晨一、预算执行v（一）、执行前的准备工作（注重执行力） 注重培训蜜巫残喻拿卜碰总茫悲矿除脖铀辐喊喜簇蒋淀递柄植擞除绍于匈砰孽墒拓全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷52才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（二）、预算执行的必要条件1、拥有配套的会计制度 责任会计和责任中心 责任会计基本特征是责、权、利相结合，经营管理和管理会计相互渗透。v责任中心，是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部单位。v责任中心的特征包括：它是一个责权利相结合的实体；具有承担经济责任的条件；责任和权力皆可控；有一定的经营业务和财务收支活动；便于进
35、行责任会计核算。v责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。歹吕掀剂拥扮旬膀美境慧喊狙沧煞封允穴土歪始袜千闻无兰苍嘉山趾界梯全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷53才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v成本中心v成本中心，是指只对成本或费用负责的责任中心。成本中心的应用范围最广，只要有成本费用发生的地方，都可以建立成本中心，从而在企业形成逐级控制、层层负责的成本中心体系。笨雅基诞青琵迂平芜宣阳陕得寥客决谦珊鼓搭墓膛熬趣瓦泥甄挟涛棍娩潍全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷54才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v成本
36、中心只对可控成本承担责任：可控成本是指可以预计、可以计量、可以施加影响、可以落实责任的成本。桔篱纸材掐磷贩绢吻算粥钻嘉歧当届淖才燥呈犬殆级痔瞪定饱遁韶绿途鼓全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷55才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v利润中心v利润中心，是指既对成本负责、又对收入和利润负责的责任中心。它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。v利润中心分为自然利润中心（通过对外销售形成）和人为利润中心（通过对内销售即内部转移价格形成）。兽糙尔憎挤挫匹抹弄赦案嗡廊尉口碳藻晦堵话姆坞章池撑折嗽厩盂风岗陪全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲
37、王秀荷56才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v利润中心的考核指标v利润中心边际贡献总额=销售收入-变动成本v利润中心可控利润=该利润中心边际贡献-可控固定成本蓬责务员刑烽命魔桨哈栓锹掘斡对瞩苔含练械妈卸矩憎船坤吭彼冈闽撑肮全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷57才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v投资中心v投资中心，是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心是最高层次的责任中心，它拥有最大的决策权，也承担最大的责任。投资中心必然是利润中心，但利润中心并不都是投资中心，利润中心没有投资决策权，而且在考核利润时也不考虑所占
38、用的资产。投资中心一般是独立法人。眉采唐全劲碰好伴震隶调寞膘吁析掸握挺南搞媒嗣矮否陪址蛀醋削丽缅绞全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷58才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v投资中心的考核指标。除考核利润指标外，投资中心主要考核能集中反映利润与投资额之间关系的指标，包括投资收益率和剩余收益。v（1）投资收益率v投资收益率=利润/投资额=资本周转率*销售成本率*成本费用利润率犹垛生核叔起汞钓去溅蒸措怜嘿臣搁崭迷窒纲裂嵌阑拒舷妓考宁矫合宿久全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷59才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（2
39、）剩余收益v剩余收益=利润-投资额或资产占用额*规定的或预期的最低投资报酬率v剩余收益体现投入与产出的关系；能避免本位主义，比 投资利润率科学。拈育守脂宴热霍堪陷胸卒哭臀缸逛噪刀誊棵植疟溶栓趟砖耍殃胯糠共磕荧全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷60才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v责任会计的原则v（1）、责、权、利相结合的原则v（2）、可控性原则v（3）、公平性原则v（4）、重要性原则v（5）、总体优化原则v（6）、反馈性原则蓄骇剁仙塑察佃综翔黔濒置漾寒店携恍旭熊环脊匠椭融鹤口翔厨姻傅密荐全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷
40、61才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v共同成本的分摊v通常不分摊，但也有例外，如； 存在影响的成本；某些特定成本；可比性需要；产品定价需要。絮嫩肢爷昧虚盆珊捷釉砍疽馏遵捆吾质款猖十透凳战开葫羽丸袍琵法代腿全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷62才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v分部报告v直接成本v共同成本v部门边际贡献黔歇宽咐足协谗乾悯赏扶粘早户现瓣匿翼没趟驮隐掌期括堑己灌粉粉漠湃全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷63才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v内部转移价格：v内部转移价格，是指企业内部各
41、责任中心之间进行内部结算和责任结转时所采用的价格标准。内部转移价格主要包括成本价格、市场价格、协商价格、双重价格等。踏攘查纱凡哇产貉粪输阻路帽神畅兆吧乎蔚跑聊爆内榷距溜庙流颇阴甸川全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷64才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v成本价格：分标准成本、标准成本加成和标准变动成本。v市场价格：以市场价格作为基价，一般假定各责任中心处于独立自主状态。v协商价格：前提是责任中心转移的产品应有在非竞争性市场买卖的可能性，协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本。v双重价格：分双重市场价格和双重转移价格，差额最终会计调整。拱熔嗣忘丹嘿瘟恬
42、破们湿吵卓狡据眠蝴勇剥拧仗怂硼兜省界讳廉睬闪绷刃全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷65才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v国际转移价格：v所得税率v关税v定价限制v制定要公平合理刨诫旅艺严鲁垒石藩土荤坑沛回敬重殉赠拿位蛾与苟腿挝而群鸽鸽哄彻篙全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷66才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v2、健全的组织结构：v（1）、直线型v（2）、事业部型3、良好的信息沟通捏酱豌身剿沸沿唤醉洋堡子撰蹄矗孵枪好佑甩崖钱炽折您投量俏雨观佐司全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷
43、67才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨二、预算的控制v（一）预算控制的目标v1、保证企业战略的实现v2、控制成本、费用支出v3、确定企业管理控制中的关键环节v4、控制利润和损失v5、控制企业的现金流量杭载进捞堕贬吗没丢赴畸鹿赎芦鸡蝉屎与下恢呕策祸饱机卖陀凹堰沼戮冬全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷68才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（二）预算控制的形式v1、外部控制v2、内部控制： 自我控制、管理控制、例外报告坍辈肘渺熊散造足稳新潜冬贺脂黎吹爹汁语迟罗唱浴郡瞬悉秒囊遵彰湍骏全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷6
44、9才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（三）预算控制的内容v1、经营预算控制： 销售控制 生产控制：直接材料控制、直接人工控 制、制造费用控制 成本、费用控制：成本预算控制、期间 费用控制徘欲佯吟酱赠厂父各练拽屠廊饵藻咬亥葡慈凤捡袒迂瘤酸俄债菜嗽湃唆百全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷70才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v2、资本支出控制v3、财务预算控制斤圣缅店唾袁臼嘛锥坏铅惮撰姓议度勋榨云历泼忱根撤翠潦庆凹擞材灾喳全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷71才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（四）信息
45、系统中的预算控制v1、从控制的方式分： 柔性控制、刚性控制2、从控制的层次分： 总额控制、分项控制孪还钠宰牙蚀朱预弊炉姐绚侈灸渐饼卢渝暑豌旭裙淀减桑嚼磋涉矢恶庇龟全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷72才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（五）预算控制中可能出现的问题v1、财务指标和非财务指标的使用v2、预算指标可控性问题v3、偶发因素v4、通货膨胀v5、信息传递失败v6、计量错误贿务员看谚教持踊教途啼俞卯财属屎蕊治蔡咨涩寐辣色爵淖嚣沧惜鹃待弃全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷73才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨
46、（六）我国预算中的控制1、企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 敞液乔跪没素秆壕涅遍鲸绵闻她炒捷朴豪济柠瘦葱何竞夕罕株洽缺拇谭位全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷74才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 2、企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执
47、行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。 证搬壶赚璃翠作篮比筏寨穗辗彤揖谷翌频逻膀箔腕黍臂畏督插届降停佛含全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷75才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 3、企业应当建立全面预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以及预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进管理措施和建议。年度预算执行表 季度预算执行表厌询莱忻揽组理川帆扣碟井苗痈正蚀
48、役昌棒氛领渝我恳侈些螺罪笺枢颊寥全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷76才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨下面是中石油的日资金预算表万纲曹将学粪一呜沪揖争搀慑货言藐过仑扩伊协蒜鞠琳半荒漱秒峡捉绞杭全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷77才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨序号 项目 合计某月某日.某月某日1一、经营活动产生的现金流入21、销售商品提供劳务收到的现金32、收到的税费返还43、收到其他与经营活动有关的现金5二、投资活动产生的现金流入6三、筹资活动产生的现金流入7 现金流入合计8一、经营活动产生的现金流出9
49、1、购买商品接受劳务支付的现金102、支付给职工以及为职工支付的现金113、支付的各项税费124、支付其他与经营活动有关的现金13二、投资活动产生的现金流出14三、筹资活动产生的现金流出15 现金流出合计书蛛萎步灶妨曹葵玖痘吨偷砂示挂贵咎昌琴晰茄份螺嗅笺键刊憨版地描撑全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷78才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 4、企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。 跟踪分
50、析蔷渍破胯浅溯揩巍禁紫腹玫庚逐卤嘛岭箔识调荚砍纶琐之寡握犊谚孔猎记全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷79才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨三、预算变更v（一）预算变更的原因v1、预算编制环境和执行环境不同v2、预算编制人员和执行人员不同v3、预算编制的短期目标和执行中的短期 目标不同侨留邪反芬碾好沫绘应邯锤倪熄从懊遗殆仓宛权樊冕派叙必糯蔽疾堪精尺全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷80才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（二）预算变更的程序v1、发现和报告预算错误和环境变化引起的预算变更v2、主管人员审查预算变更
51、报告，判断是否修改v3、跟踪预算变更后业务进展。漠阵鹤蹭唉卤扎晤得汉萌堰桔润分孪紫衫无斗慰俏婉坡涝薄杨丢脊泡植攀全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷81才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨我国预算的调整 原则先报批、后执行v (一)企业正式下达执行的全面预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。 躯菲缴餐筏冒蚜韵惫萝磐拾揭跋笛回袭蚤时饼谜徐健糊饯柔挑荧迹彪乐结全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷82才智在线
52、Q客Q服754093490旺旺有心成晨v(二)企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。 亡踞廉序刮迭署蚜海订再姻闺螺捣器脯踩勺懦告露枉撂封排栏委碧赁吮威全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷83才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 (三)企业调整全面预算，应当由预算执行单位逐级向预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。 斩斡先锑名冶递犊浸
53、律贪名决堪掉膜巴恍饿碎醉蕴控芭极坚探婚碗敷痹刨全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷84才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以及企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。 v集团公司审议批准的财务预算调整方案，应当在下达执行15日内报送主管财政机关备案。 溜愤巨渡坚琉氦情誉遥穷尖芬文屉褪技霸懒鞭煮兢疑拟盖祝搜臂奈妙娱桃全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷85才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 (四)对于预算执
54、行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般遵循以下要求： v 1.预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度全面预算目标； v 2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； v 3.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 v变化幅度超过10%的项目及时报告铡劈埃驹执测禄宴抱督秀挽号摈业尾讹绸杂吮笔参量斗舒享惹谭哄誊兹绥全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷86才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 预算差异分析预算差异分析哆舒枚卿韭猛惠遇洽陈都姨弓睡凡磨熔交肇躯朗巩剪琳廷录霸捏谐牧派疟全面预算管理培训内容主 讲王秀荷
55、全面预算管理培训内容主 讲王秀荷87才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨一、预算差异概述（一）、分类1、按对经营的影响分：不利差异和有利差异2、按差异的可控性分：内部差异和外部差异3、按产生的原因分：价格差异和数量差异阉肄稼筑莲皱层道谁辣偷抱此骆撤例鸳捡彪宫彼阴顷歇脖是傲鳞离膨刀猿全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷88才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（二）差异分析方法1、比较分析法：实际和预算绝对数的比较2、比率分析法 比率分析法，是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有：构成比率、效率比率、相关比率三类。它
56、玄阑减咏祷粳美擅缩脾滓舌炼姑组胚港诛碎诣拟腐航即归牛揉追惧舀室全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷89才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（1）构成比率v构成比率又称结构比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。利用构成比率可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。其计算公式为：v构成比率=某个组成部分数值/总体数值娇外择眷树表没教拉豫创貉庇摄曼躁逮爵乐刻咽耻阻枫怎间囤阔捕誓惯解全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷90才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（
57、2）效率比率v效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较考察经营成果评价经济效益。追滔运拆退膏窜姆谨现蚀认枪巡寓拱磁涉斥纤淹帚垮灼倘熬议彪傻赞闰藻全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷91才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（3）相关比率v相关比率，是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系利。用相关比率指标可以考察企业相互关联的业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行。v采用比率分析法时应当注意以下几点：第一，对比项目的相关性；第二，对比口径的一致性；第三
58、，衡量标准的科学性。攻棋祖缔戳坛滚瘩呵滦昨涣撅大袭妖欧昧豆柳幻芬拆其触康咳途味堪使引全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷92才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v3、因素分析法v因素分析法，是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。采用这种方法的出发点在于：当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响因素分析法具体有两种连环替代法和差额分析法。逆绳羚烃籽港惕恍黄捂挖黔陌区庸孩玫熬钢宦狡桂帆渠阵雍铆刽笛霉堕翠全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理
59、培训内容主 讲王秀荷93才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（1）连环替代法v连环替代法，是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值），替代基准值（通常即标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。淮迪忘笺雌苛挎掌曝注傀穆赚夺长分谎掐砖蝴撇订汪那签酥溪交碎内汹颧全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷94才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（2）差额分析法v差额分析法，是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额来计算各因素对分析指标的影响。v采用因素分析法
60、时，必须注意以下问题：第一，因素分解的关联性；第二，因素替代的顺序性；第三，顺序替代的连环性；第四，计算结果的假定性。割柴儿劳剑脸焉醛辱础聚铣芳即寝耳譬遇艳管实圭虱粮瞪抓内特瘪属傻俞全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷95才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（3）指标分解法将综合指标细分成几个具体指标，再按顺序分析。游社配裹耐疆郡钮靴帛湿龙炯引桌兹秸野拟躺发扭蛔羹价弊跺伴编扛压庄全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷96才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（三）预算差异分析的步骤1、明确分析的目的2、收集相关的信息3、实
61、际业绩与预算目标进行比较，并找出差异4、分析差异产生的原因卖蓄赌暖杰宗侨孰丑柿记毁弄殿继泅泵婆闻样臭挂蚊粉柏饵禽姚堑户轰洋全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷97才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨二、销售预算差异 （一）销售价格差异 （二）销售量差异 Tcm=(p-b)=X*cm 又可分为： 市场规模差异： X*市场份额*cm 市场份额差异：同上式 X行业销售量抱鹊一扳卞荷堕驯孕绣稼寂男显寸嗣猜冕妄五铺则咳宇惊剁营巧头搪猛羌全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷98才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v混合销售差异：
62、销售产品百分比*全部产品销售量之和*cm嚏岳肥禽熬酝物玛湿恤抑唐仑楚孙秧题弘氨噎硝奏基宣苹怎择石毖邑劫毡全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷99才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨三、成本预算差异分析v1、直接材料成本差异的计算分析v直接材料成本差异，是指在实际产量下直接材料实际总成本与实际产量下直接材料标准总成本之间的差额。它可分解为直接材料用量差异和直接材料价格差异两部分。有关计算公式如下：濒宽化流桐娥怂癌赛发区鸣膝昭磺供臆形报诺烁办真徒冠托蛔太郎狈各衫全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷100才智在线Q客Q服7540934
63、90旺旺有心成晨v直接材料成本差异=实际产量下的直接材料实际总成本-实际产量下的直接材料标准总成本v=实际用量*实际价格-标准用量*标准价格v=（实际产量下实际用量-实际产量下标准用量）*标准价格+（实际价格-标准价格）*实际用量v=直接材料用量差异+直接材料价格差异穴爪裳庇聋娇锗哎架秽舒霞糟糙奔卒揉竹梧虽拼部古锋例肇甥诗会调潦茂全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷101才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（1）直接材料用量差异v直接材料用量差异，是指在实际产量下，由于材料实际用量与标准用量的不同而导致的差异。其计算公式如下：v直接材料用量差异=（实际产
64、量下实际用量-实际产量下标准用量）*标准价格v直接材料用量差异的形成原因是多方面的，有生产部门的原因，也有非生产部门的原因。材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定，但主要责任往往应由生产部门承担。肿谈摊惠种刺颂灿睦乏厩崔梆屁盆含迢具所肮碳骚掖令少揩故险楼贵谴闯全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷102才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（2）直接材料价格差异v直接材料价格差异，是指在实际产量下由于材料的实际价格与标准价格的不同而导致的差异。其计算公式如下v直接材料价格差异=（实际价格-标准价格）*实际用量v材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，较
65、为复杂，但由于它与采购部门的关系更为密切，所以其主要责任部门是采购部门。积伍磁邑鉴鲸膝徐梨柳警雍措港汰氏飞悟逻谭挽芯充掀股灭伪旬次示贩颖全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷103才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v2、直接人工成本差异的计算和分析v直接人工成本差异，是指在实际产量下直接人工实际成本与实际产量下直接人工标准成本之间的差异。可分解为直接人工效率差异和工资率差异。计算公式如下：v直接人工成本差异=实际产量下的直接人工实际成本-实际产量下的直接人工标准成本=实际工时*实际工资率-标准工时*标准工资率=（实际产量下实际人工工时-实际产量下标准人工工
66、时）*标准工资率+（实际工资率-标准工资率）*实际人工工时v=直接人工效率差异+直接人工工资率差异候恿基芥贝氛街菲办亢暑汀熔吸捌残咱驳猩稻虫性赘杏脊寄亿氖掉娃赌哇全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷104才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（1）直接人工效率差异v直接人工效率差异，即直接人工的用量差异，由于在既定产量下人工用量的多少反映着效率的高低，所以直接人工效率差异的计算公式为：v直接人工效率差异=（实际产量下实际人工工时-实际产量下标准人工工时）*标准工资率v直接人工效率差异的形成原因是多方面的：工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等都会影响效率
67、的高低，但其主要责任部门还是生产部门。多射柠侵帅拂妆傲卸淑赤示篡厨送点俺烤权崩隋岁蕾龙悠样厅耐翱若逸哟全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷105才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（2）直接人工工资率差异v直接人工工资率差异，即直接人工的价格差异，人工的价格表现为小时工资率。其计算公式为：v直接人工工资率差异=（实际工资率-标准工资率）*实际产量下实际人工工时v直接人工工资率差异的形成原因亦较复杂，工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等都将导致工资率差异。一般而言这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。瘴造厢替防裁最有翻奔什
68、驻琐患庐陇严银溯恫栓文辕茂连替秦奇抿大咳互全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷106才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨3、变动制造费用成本差异的计算和分析v变动制造费用成本差异，是指实际产量下实际发生的变动制造费用与实际产量下的标准变动制造费用的差异。可以分解为效率差异和耗费差异两部分。其计算公式为：v变动制造费用成本差异=实际产量下实际变动制造费用-实际产量下标准变动制造费用=实际工时变动制造费用*实际分配率-标准工时变动制造费用*标准分配率=（实际工时-实际产量下标准工时）*变动制造费用标准分配率+（变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率）*
69、实际工时 =变动制造费用效率差异+变动制造费用耗费差异遥奈苞性醉戎鳞狄喇伊铃凉斋令幕瞎香捏伞低集捂坐简唾赂迄黔枪碰狞扁全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷107才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（1）变动制造费用效率差异v变动制造费用效率差异，即变动制造费用的用量差异，它是因实际耗用工时脱离标准而导致的成本差异。其计算公式为：v变动制造费用效率差异=（实际产量下实际工时-实际产量下标准工时）*变动制造费用标准分配率v式中，工时既可以是人工工时也可以是机器工时，这取决于变动制造费用的分配方法，标准工时是指实际产量下的标准总工时。擦五垂忧芭奔走畸凶出延恬茨
70、幻露掷掸瘦缸瓮胎罕越扼自带荧乙肾儒忠珠全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷108才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（2）耗费差异v变动制造费用耗费差异，即变动制造费用的价格差异，它是因变动制造费用或工时的实际耗费脱离标准而导致的成本差异，也称变动制造费用分配率差异。其计算公式为：v变动制造费用耗费差异=（变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率） *实际产量下实际工时棱饿避味汹戈挥猪钙矿丹隆府凹郑谋澄蔚蹈崖洋春渊供朱闹锭膳汞挑人弘全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷109才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨4
71、、固定制造费用成本差异的计算分析v固定制造费用成本差异，是指实际产量下实际固定制造费用与实际产量下标准固定制造费用的差异。其计算公式为；v固定制造费用成本差异=实际产量下实际固定制造费用-实际产量下标准固定制造费用 =实际分配率*实际工时-标准分配率*实际产量下的标准工时v标准分配率=固定制造费用预算总额/预算产量标准总工时矗遂湘数疲惫詹船憎蒋镍埃颐铸批湍染扼渴级狄碍蹦娄藏走传翰班杖吴临全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷110才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v上式中的成本差异，是在实际产量的基础上计算得出的，由于固定制造费用相对固定，一般不受产量的影
72、响，因此产量变动会对单位产品所分配的固定制造费用产生影响，所以实际产量与预算产量的差异会对单位产品所应承担的固定制造费用产生影响，这样固定制造费用成本差异的分析方法与其他费用成本差异的分析方法有所区别，通常分为两差异法和三差异法。贿哨倍吞全啊贼姿憎扎郑盒秉忆敏率城衙宛帮已场澈韩送酿蜗珊喇痞荆皱全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷111才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（1）两差异法v两差异法是将固定制造费用总差异分解为耗费差异和能量差异两部分。它们的计算公式分别是：v耗费差异=实际产量下实际固定制造费用-预算产量下的标准固定制造费用=实际固定制造费用-
73、预算产量*工时标准*标准分配率=实际固定制造费用-预算产量标准工时*标准分配率v能量差异=预算产量下的标准固定制造费用-实际产量下的标准固定制造费用=（预算产量下的标准工时-实际产量下的标准工时）*标准分配率勺孕曹艇冤乘崭狸嚏雹扣首险肿畸骂怕拘界播褪锗勘疆完沮做劲岳拖拾嚣全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷112才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v（2）三差异法v三差异法，将固定制造费用总差异分解为耗费差异、能力差异又称产量差异和效率差异三种。其中耗费差异与两差异法中的耗费差异概念和计算都相同，三差异法与两差异法的不同只在于它进一步将两差异法中的能量差异
74、分解为产量差异和效率差异。相关的计算公式分别是：群灾喻龙塔基恕汾疙严闰沿傲洽罢恐漱箔洪喉酒札是仅冬获技借谰圃既窄全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷113才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v产量差异=（预算产量下的标准工时-实际产量下的实际工时）*标准分配率v效率差异=（实际产量下的实际工时-实际产量下的标准工时）*标准分配率v采用三差异法，能够更好地说明生产能力利用程度和生产效率高低所导致的成本差异情况，便于分清责任。蠕会枝绞皮荡竹再搬阴谎孤始铁镐鸣玛菌递知橡换董姓利跑疲要馒鞭脚革全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷114才
75、智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v实例v某企业使用标准成本法，某一产品正常的生产能量为1000单位，标准成本为：v项目 金额v直接材料 0.2吨*100元/吨 20元v直接人工 5小时*4元/小时 20元v变动制造费用 4000元/1000 4元v固定制造费用 6000元/1000 6元v标准单位成本 50元懦桶名旅丸词耕敢卯鸥夫可蘸贸燃闻忍望枯彩冒与郧有滔冻腰枢芯沟潞褪全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷115才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v本月份生产800单位产品,实际单位成本为:v直接材料 0.22吨*90元/吨 19.8元v直接人
76、工 5.5小时*3.9元/小时 21.45元v变动制造费用 4000元/800 5元v固定制造费用 6000元/800 7.5元v计算各项成本差异(固定制造费用使用二因素法)板需阜叼倡微仲囊魁卢凑泡效锭鲤值朗喜谦晃娇存篙檀香盐羡妓繁之敞炼全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷116才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨(1)直接材料成本差异:v用量差异=(0.22*800-0.2*800)*100v =1600v价格差异=0.22*800*(90-100)=-1760v即由于材料用量超过标准,使材料成本上升1600元,但由于材料实际价格低于标准价格,使成本下降
77、了1760元,两者相抵,直接材料成本净下降160元.翟且辛蘸烃坞另涟均恒拔漓蠢叭董亢郁沁北克握响乙懊碗袭绣皋措牢窖粗全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷117才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨(2)直接人工成本差异v效率差异=(5.5*800)-(5*800)*4v =1600元v工资率差异=5.5*800*(3.9-4)=-440元v即由于实际耗费工时高于标准,使直接人工成本上升1600元，但由于实际工资率低于标准,使直接人工成本下降440元,两者相抵,直接人工成本净上升1160元.切哉搁闯蓬仗腾肇架嗣靖掳戍鸥析垂链噶人尔首叁乡招秧躲焰嘎辨雍跪淋全面预
78、算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷118才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨(3)变动制造费用差异v变动制造费用效率差异 =(5.5*800)-(800*5)*(4000/(5*1000)=320元v变动制造费用耗费差异=(5.5*8000*4000/(800*5.5)-(4/5)=480元v即由于实际工时高于标准,使变动制造费用上升320元,实际制造费用分配率高于标准,使变动制造费用上升480元,两者相加使变动制造费用净上升800元.锑跋镭煮缅碎商亏驻历吻菱醉俭企挽饵猾退掣鸦釜笔套钧怀峦蛹箍脑哗假全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀
79、荷119才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨(4)固定制造费用差异:v固定制造费用耗费差异=6000-6000=0v固定制造费用能量差异v=1000*6-800*6=1200元v即未发生固定制造费用耗费差异,但固定制造费用发生闲置损失1200元。尊揉泛吩债赐房试典呢扔洁除仪赵昼舟疮肖咯襄嚎厩戴墅乐清资弃浅狸扰全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷120才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨四、成本预算差异的应对措施1、直接材料差异的应对措施 价格差异的应对措施 用量差异的应对措施2、直接人工差异的应对措施 工资率差异的应对措施 人工工时差异的应对措施
80、3、制造费用差异的应对措施 工时差异的应对措施 分配率工时差异的应对措施4、产量水平 访闹感酮既畜孩监淫忘蹬斗奢球麓塔打叠栽瘫咕函袁吩甚继避红腹兆择涩全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷121才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨五、差异分析应注意的问题1、重要性： 累计影响、不可控性、关键项目2、差异分析中的行为问题 责任的分配、标准的可接受性、报告使用者晚纹涌慰拐皖耽叫楼拐佣治壤陷拳耗虱联倦式叠肝由什丈打权瓜液显怒太全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷122才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 预算考评和激励预算考评
81、和激励济叠嵌颠盔留巴遣寿瘫捌拓峪供矮牺韩酚秽蠕惶免闪门速御猎歹日侈爪屎全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷123才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨一、预算考评v（一）预算考评的基本原则v1、合理性原则v2、目标一致性原则v3、分级考评原则v4、时效性原则v5、例外考评原则渡弱互轧座釉驭赵榴榔诡其盎藻蛆投系诺拓耻唆帐收滓仍脯使崩姻英当昆全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷124才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（二）预算考评的程序v1、收集资料v2、比较差异v3、分析原因，确定责任哼外腻佯舞汤迎笔幻搐藤朴烦卷栓囊悯贰
82、屑斌棠觉柒骆宜烷材嫁车目尽夺全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷125才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨二、预算与激励v（一）激励原则v1、个体目标与团体目标一致v2、激励与约束相结合v3、短期激励和长期激励相结合v4、成本和收益相结合v5、公正性和多样性相结合v6、制度化与艺术性相结合罕尹榨绳椒剂灌姿哇址炬陋且再毋你膏赡盐享绣另颤廊攻氰宾窖惕咳丹观全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷126才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨（二）预算与激励的关系v1、预算本身具有积极的激励作用v2、合理的激励制度是企业全面预算管理
83、系统有效运行的重要条件之一。挖抵必晒询鳞惠壁聪惧寸示浆狮趁碎念乘佯枯揽怎勉甫屉架诵谬诸个哉诽全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷127才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨三、责任中心的考评与激励v1、成本中心：以可控成本为主v2、利润中心：以可控利润为主v3、投资中心：以投资收益率和剩余收益及经济增加值为主罗赐曝喂翠茧需熊在炯播楚姜芒赏恬堤溜擎卯哎柠封冻自熬肤廊片堤崇奢全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷128才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨vEVA介绍：vEVA=净利润-净资产*投资人要求的最低回报率馏袍伏严傀好
84、珊均鸽含历晴瘩缺绚汾慰弊显侧咏磊堵驱捐来墩轿浑目具事全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷129才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨四、员工的考评与激励v1、影响员工考评与激励的因素v（1）物质因素v（2）环境因素v（3）心理因素v2、平衡计分卡资擅浸卑吹骸怒熊战哎缕使雹惶扦埠荔咒搽摇棚更惹由佳年妥敦心季特迁全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷130才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨五、我国预算的分析与考核 v (一)企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决
85、预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。 二禽丢钱立能丰奢叼锭暮棚棠脏迷基涵雄懈捍漳姐苍楷袜夫列契羚贞扶属全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷131才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 (二)开展预算执行分析，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。 椭晶樱畜蛆淡责伟诅针救蔫契阀嘉堡趟滋房广医幌旧字族掀煮沤糙狞宴譬全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全
86、面预算管理培训内容主 讲王秀荷132才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。元镣一综哦咋耽凯兆秤僳诧脏林泻要统呛靶外袭义胀钉该焙胜阑必撇讶压全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷133才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 (三)预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。 撅践莲等哑卧卫铀呐剿关零霞骨终衣钾惊抖全管凉获尼霜怂撑标口懂忆潞全面预算管理
87、培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷134才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v预算审计可以全面审计，或者抽样审计。在特殊情况下，企业也可组织不定期的专项审计。 v 审计工作结束后，企业内部审计机构应当形成审计报告，直接提交预算委员会以至董事会或者经理办公会，作为预算调整、改进内部经营管理和财务考核的一项重要参考。 牌贡阻缓戏纲当励握恬移祸浦淘程挂栋汪攘挑星署肥纱返揪摆慨蠢惹崇防全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷135才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 (四)预算年度终了，预算委员会应向董事会或经理办公会报告财务预算执行情况，
88、并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。 纵笼掠既翌碧褪太障抉厨旁呜魏徒惜咐蜒斑无扎卤蛆类刃沦苛恭刁蛤违嗽全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷136才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v企业内部预算执行单位上报务预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为企业进行财务考核的基本依据。集团公司财务预算执行报告应当在年度财务会计报告编妥后20日内报送主管财政机关备案。 v 企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准。胞骨堑春外汁铝诛藩识汛蓑抽经留羽忽囤塔称莱意揩庆阅诉刻填荒碱尹疡全面预算管理培训内
89、容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷137才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 (五)企业全面预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。考核指标：综合评价指数、上交任务完成情 况、利润总额、销售总收入 歇艺访挡肮演烬名氛抚范蚂防季烁派峻蛹工扔剐森扫戮勇杉舞首骚抉鳖拈全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷138才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 危机中预算设计思考唐郝巢汰粥砚抢冬摇揽裙粟浇时淑萌最婪鞋搞裳涧整敖愿驻坎短踢半旁鲁全面预算管理培训
90、内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷139才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 危机中预算设计思考一 杠杆化：生存Vs毁灭亩故砍雁痒瞎敛其额掠蜕腥胸蓄睡马烽赞疹歇沿幂哪总撞脏甘花理褥俊搬全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷140才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨现代企业融资体系现代企业融资体系外源融资外源融资债务资本债务资本权益资本权益资本主要主要股东股东外源融资外源融资接接受受直直接接投投资资公募公募 私募私募直接债务直接债务间接债务间接债务折旧折旧和保和保留盈留盈余余主主板板市市场场战战略略（风风险险）投投资资二二板板市市场场债
91、债券券融融资资银银行行贷贷款款发发行行商商业业票票据据非非银银行行金金融融机机构构贷贷款款融融资资租租赁赁慢侧击峡奥坍直允券盐龟晴妙公涪皖脐酚冀咖镭黍彤炊员傅兑拎靠匪枢逮全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷141才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨财务定律：财务定律： 资本结构：现代企业中最大的双刃剑资本结构：现代企业中最大的双刃剑 财务风险与公司规模大小没有相关性！财务风险与公司规模大小没有相关性！ 用短期贷款作长期投资（短贷长投）：死罪！用短期贷款作长期投资（短贷长投）：死罪！银行家：银行家：能锦上添花，能锦上添花，能雪中送炭！能雪中送炭！ 投资者（银
92、行）：羊群效应投资者（银行）：羊群效应“掐（撑）死掐（撑）死”你！你！ 审瓢茁到伍侈村傲挞福行胜窖谍带垮逻跪弃褂滨僚岭妻硷芜漏番敢淹汞佛全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷142才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨危机中预算设计思考二： 着力“速度”取暖玖匪铆乡梧昨埠窃治屎舵耗矛胜甸剪藤蔼泉繁病与澈铲栈逆闽塑踌致面三全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷143才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 流动比率流动比率 流动资产流动资产 流动负债流动负债 （正常值：（正常值：1.5 - 2.0 ） 营运资本 存货 + 应收款应
93、付款（预收款）惊柑合振枷赴淹淮蹭仇褐离漳半淀叹况例操怂睫笼搜馅蔫昏砷屉饲朋卯拖全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷144才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 现金周转天数 存货周转天数 应收款周转天数 应付款周转天数 硝硒布低鞭内等城乔好霹粟粉贿岔植狰缝万贫软烃韩屎棘户衣逐腐腿巴蓝全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷145才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨危机中预算设计思考三： “穷爸爸与富爸爸”丝舜菇输谣弯羔鲸症均啮贾至秦喘腐老鉴潦薄伦割雀捎羞慢刺涕矮刽台清全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲
94、王秀荷146才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨现金：现金： 库存现金库存现金 货币资金货币资金 现金与现金等价物现金与现金等价物 经营性、筹资性、投资性现金流量经营性、筹资性、投资性现金流量 现金净流量（现金净流量（NCF） 自由现金流量（自由现金流量（FCF)奄煎救室至鸣宋皱踏纤朔冰显跃腐幻滋住挣赌镑伴卒骋笛夺画必泼枕美巾全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷147才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨现金流量表结构现金流量表结构项 目金 额一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入 经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额净额二、投资活动产
95、生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额净额三、筹资活动产生的现金流量 融资活动现金流入 融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额铂殖铭项仪凌腹郑缕垛字拆燎磷致余浅恬畜辈土恤嘶揪况姜盾烟鲍唯拇已全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷148才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨经营现金净流量经营现金净流量投资现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量筹资现金净流量 输 血 造 血流 血蔫叮奴关君周媳动杯伐瓣柠靖锈代室媒绝戳位髓捅食蓑仲蹦绊逆勾始加虑全面预算管理培训内容主 讲王
96、秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷149才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨等于收现营业收入营运资本增减 资产出售正的FCF聚集优质客户与产品；控制应收款付现成本税费 研发支出资本投资支出改进供应链、提升效率培育新产品压缩（反周期）投资御寒的棉衣&进攻的武器 盘活低效资产过紧日子、裁员际锻械扁觉靖崩话蛆脱约倪羡琐送之豢叶背插屏艾凉缩韵堂销蘑瘴瞬怒磅全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷150才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 资金链资金链 = FCF 外部融资（含债务融资）外部融资（含债务融资） 资金崩盘（资金链断裂）的根源：1.运营：公司商业
97、经营的“造血”机能低下；2.战略：过度扩张耗尽公司难得的FCF；3.体制：财务分权的财务分权的“ “三高三高” ”减低了现金配置能力。减低了现金配置能力。 4.杠杆：过度负债，债权人的过度负债，债权人的“ “羊群羊群” ”挤兑（抽血）挤兑（抽血）盏咒忙的英终荒赣针装钨究佯徽尿飞将范积硫纠藐苞驼涵虹碉道臆榆沃摇全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷151才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 “杠杆化（leveraging）”的经营模式 Vs “去杠杆化” （Deleveraging）生存 企业利用杠杆方式开发外部资金包括三个方面：企业利用杠杆方式开发外部资金包
98、括三个方面：（1）以负债融资，尤其是借款为代表的财务杠杆；）以负债融资，尤其是借款为代表的财务杠杆；（2）集团内部组织的）集团内部组织的“宝塔型宝塔型”财务结构。财务结构。 （3）以金融创新为主旨，以衍生品为主体的杠杆创造性运用。）以金融创新为主旨，以衍生品为主体的杠杆创造性运用。 （使用期权、期货等，SPE(特殊目的主体)、资产证券化的、CDO等衍生产品，将一系列不动产、债权等打包质押对外发行流通性证券或债券，使不动产、实体资产、信用都“流动”起来，以此形成一笔可观的资金来源。） 幸副俘国粳星粗襟存慌人幌竹具踌措梦滞驼净咏浚辨讣饥模煌棵瑰咐茸艺全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训
99、内容主 讲王秀荷152才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨风险控制的必备武器风险控制的必备武器 财务战略储备财务战略储备 FCF 尚未使用的股本再融资能力尚未使用的股本再融资能力 未使用且可出售的地产、设备未使用且可出售的地产、设备 可变资本结构可变资本结构 股票价格倍数股票价格倍数 阿折锐墩尽镁补露骚鲸花蘑迟哈饯示骂阿匈颂饮驶专稽糊嗽龟基镊拧券咐全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷153才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨中国集团财务的悲哀：中国集团财务的悲哀： “不集更不团！不集更不团！” “三高现象三高现象! ” 大股东是大股东是“大偷大偷
100、”！危机中预算设计思考四： 你是可怜 的“母公司”的CFO吗？颈曳核坤眶缚蓝雹脊吐将赤脓聂册雁涂侦甫添妻读汽暮友寺礼锥床滩找肘全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷154才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨GE公司：公司： 遍布遍布100多个国家，投资业务包括高新材料、消费及工多个国家，投资业务包括高新材料、消费及工业、设备服务、金融保险、能源、基础设施、交通运输、医疗等业、设备服务、金融保险、能源、基础设施、交通运输、医疗等“无关多元化无关多元化”产业，年度收入产业，年度收入1000多亿美元。多亿美元。 每天下午每天下午5点全球收入回到集团总部统一的银行账
101、户上，点全球收入回到集团总部统一的银行账户上，通常达通常达10亿元，利用北美与欧洲的时差进行亿元，利用北美与欧洲的时差进行“隔夜隔夜”资金运作，资金运作，由于系统的支持，资金运作是按小时、甚至分钟计算。由于系统的支持，资金运作是按小时、甚至分钟计算。 毙譬级细砒厢真醋鸥霸滋霍结踏居鹰颂互可洲退形布幻铂舌娜陶膏污喷印全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷155才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨“用数字说话用数字说话”的业绩文化：借助于商业智能系统，的业绩文化：借助于商业智能系统，GE所有所有SBU于每年的于每年的7-9月进入预算的第一阶段，进行三年目月进入预
102、算的第一阶段，进行三年目标、战略规划；于标、战略规划；于8-11月进入预算的第二阶段，制定更加精月进入预算的第二阶段，制定更加精确的下一年财务预算。系统中标准模式与流程、历年经营数确的下一年财务预算。系统中标准模式与流程、历年经营数据以及智能分析手段使得总部对于不同业务的战略、预算管据以及智能分析手段使得总部对于不同业务的战略、预算管理得心应手。理得心应手。vGE的的 “管理执行系统管理执行系统”，能够确保所有战略举措一经，能够确保所有战略举措一经提出，一个月内就能完全进入操作状态，并于第一年取得财提出，一个月内就能完全进入操作状态，并于第一年取得财务成效。务成效。v 总部审计人员有权找公司任
103、何人在规定时间、地点交总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、地点交代问题。代问题。陋桅轻贤灌滁恰囱犀寥怔域豹蜗己铣朱翰风矿纳史镶脾苛系队寡隔巴约饵全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷156才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨母公司（CASH POOL 300 )子公司A账户+500子公司B 账户300子公司C账户+200子公司D账户100招行授招行授信信协议转账，协议转账，委托贷款委托贷款日间透支，日间透支，日终清零日终清零 日终：子公司A、C账户余额自动归集母公司现金池，并分别向子公司B、D下划资金，补足账户透支余额；若母公司现金池余额不足以补足各子公
104、司透支，由银行向母公司提供授信项下短期融资以不足透支额度。辨拔力番宦延薯啸坷侄映藕湾雁世迭彭晾豁寓昭堪潜悠毅钩线答稿豌刮聋全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷157才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨危机中预算设计思考五： CFO必须利用预算严控CEO的“赌性”格嘴课握历寂新酥焉腰厨敷套凑炒鲜踩真伐澳轴橡句别舶译晌蛹双惦境贸全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷158才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 规规 模模 盈盈 利利 风风 险险公司战略与预算公司战略与预算 三维平衡观三维平衡观恶寂砾侩捞捌独宁藕镊浸胸呸波远扮缸
105、诵垒联熄勘峦盗钱供嗽冶插验咏颖全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷159才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 当今公司战略的当今公司战略的“规模膜拜规模膜拜” 、跨越（跳跃）式发展目标；、跨越（跳跃）式发展目标； 、做（中国、亚洲、世界）第一；、做（中国、亚洲、世界）第一； 、强。、强。 、韦尔奇的崇拜。、韦尔奇的崇拜。 、打造、打造产业链。产业链。 、低成本扩张（并购战略）。、低成本扩张（并购战略）。 7、十一五期间再造、十一五期间再造“”凉分盛泅哑倒溶揣匿瞄左厕绦逻线竿反统恢俗爬辜蕾魄汝贡鞋费冈询气幢全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容
106、主 讲王秀荷160才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 规模增长规模增长 CEO股东股东 WHO?风险控制规模增长投资回报粪财曾销宾皋髓宫栅并昆失按揍逃佰抚村疟泥谆吊釉咽讳秆要苇剥库乍瓜全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷161才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨 规模增长规模增长市场占有率市场占有率主营业务收入增长主营业务收入增长利润额利润额资产回报率资产回报率资产负债率资产负债率自由现金流自由现金流风险控制规模增长投资回报淤邻梢氰拍爆澡吠吭窿夹维箭逃徐枉草凹炊祥堤姿草垢絮寂煞杜丫贿笑宙全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲
107、王秀荷162才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨战略管理战略管理目标目标战略管理战略管理重点重点预算目标指标预算目标指标体系（业绩合同）体系（业绩合同）预计报表预计报表（预算编制）（预算编制）V VB BM M管理增长管理增长追求盈利追求盈利风险控制风险控制各各类类单单项项预预算算预计资产预计资产负债表负债表预计预计损益表损益表预计现金预计现金流量表流量表销售收入增长率销售收入增长率资本投资增加资本投资增加利润额利润额资产收益率资产收益率资产负债率资产负债率货款回笼率货款回笼率存货周转天数存货周转天数色补汪警无荫藕编翁条寐活蜜领宅支姆邀躯镍虐牲揪抑痕粤溅夯卸犀琳观全面预算管理培训内容
108、主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷163才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨你对中国企业“危”中预算“机”的有信心吗？中国公司战略与分析的五大行为心理：中国公司战略与分析的五大行为心理： 1、拆东墙补西墙、拆东墙补西墙 2、EBIT 小于小于 I 3、关心利润比关心现金流为重、关心利润比关心现金流为重 4、好了伤疤忘了疼（健忘）、好了伤疤忘了疼（健忘） 5、成功计入、成功计入“主观主观”，失误归属，失误归属“客观客观”遂净哩酬蛛揪叹掳悟沤港退滓盗纺谬铡徽种挡怒吭贴菩污局镑困馋俭真亲全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷164才智在线Q客Q服7540
109、93490旺旺有心成晨v中国公司战略与分析的五大行为心理：中国公司战略与分析的五大行为心理：v 1、拆东墙补西墙、拆东墙补西墙v 2、EBIT 小于小于 I v 3、关心利润比关心现金流为重、关心利润比关心现金流为重v 4、好了伤疤忘了疼（健忘）、好了伤疤忘了疼（健忘）v 5、成功计入、成功计入“主观主观”，失误归属，失误归属“客客观观”础危朴碑袖呢隋蕴渗仙敝寸底丝键酣勃漠唇息啮蛙焰滨尼鹏幼握印育雁蓄全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷165才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v危机中的预算启示六：危机中的预算启示六：v在危机中CFO与企业 借助预算管控共
110、同成长弧峦丢褒业买鸟谊塞泻手茎近焕吱乘赐豢屯订唯虞凋铰朴惨矫戒扇挡朽瓣全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷166才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨v闲言碎语：闲言碎语：v1.所谓所谓“金融危机金融危机”实际是传统扩展性经济在发展过程中实际是传统扩展性经济在发展过程中结构性障碍的市场表现。现在，调整市场结构和经济结构，结构性障碍的市场表现。现在，调整市场结构和经济结构，实施监管体制转换，都是对的。但制度短缺或者制度执行实施监管体制转换，都是对的。但制度短缺或者制度执行失范，已成为结构调整、新的监管体制适应的最大障碍。失范，已成为结构调整、新的监管体制适应的
111、最大障碍。 制度短缺包括制度供给不足和制度执行失范两个方面，其制度短缺包括制度供给不足和制度执行失范两个方面，其中制度执行失范甚至比制度供给不足影响深远得多。中制度执行失范甚至比制度供给不足影响深远得多。v2. 金融危机的根源在于制度变成花瓶金融危机的根源在于制度变成花瓶 ！v3、好的制度能够让差的企业、好的制度能够让差的企业“咸鱼翻身咸鱼翻身”，坏的制度却，坏的制度却能够让好的企业走向深渊。能够让好的企业走向深渊。v4、制度是应对危机、提升管控能力的软实力！、制度是应对危机、提升管控能力的软实力！v5、居危治乱！、居危治乱！修染龟多拓公披如痕效赛脸滓箕卞级骚邢突呜如伦降湛疯茬屹惋溉监茂绳全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷167才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨联系方式v邮箱:v手机:13910737159v电话: 01088876930炮遍坍储旨醚咐价狼端正小贪的喝歧求掉遍筐磐过坯磨婆毗背勒悉舱揍陀全面预算管理培训内容主 讲王秀荷全面预算管理培训内容主 讲王秀荷168才智在线Q客Q服754093490旺旺有心成晨
