行政单位会计报表

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1、第第16章章 行政单位会计报表行政单位会计报表NO.1 资产负债表资产负债表 资产负债表及其格式资产负债表及其格式资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。按编报时间，行政单位的资产负债表分为月报和年报。按编报时间，行政单位的资产负债表分为月报和年报。 月报月报：资产负债表月报反映行政单位在某月末的财务状况资产负债表月报反映行政单位在某月末的财务状况的实有数。它采用的实有数。它采用“资产支出资产支出=负债负债+净资产收入净资产收入”的平衡的平衡等式，具体讲，行政单位的资产负债表月报分为左右两部分，等式，具体讲，行政单位的资产负债

2、表月报分为左右两部分，左方是资产部类，右方为负债部类，左右两方总额平衡。其参左方是资产部类，右方为负债部类，左右两方总额平衡。其参考格式如表考格式如表7l。 年报：年报：资产负债表年报反映行政单位在某年末的财务状况资产负债表年报反映行政单位在某年末的财务状况的实有数。它采用的实有数。它采用“资产资产=负债负债+净资产净资产”的平衡等式，。其参的平衡等式，。其参考格式如表考格式如表72。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法资产负债表的有关栏目应当根据账簿记录和其他有关资料填列。资产负债表的有关栏目应当根据账簿记录和其他有关资料填列。 表首。填写编报单位的名称，编制日期和货币单位。其中，编制日

3、期月报即为月末，年报即为年末。 年初数。根据上年决算后结转本年的各账户“期初数”填列 期末数。根据期末有关各账户的余额填列。由于行政单位只有到年末才结账，平时不结账，因此，资产负债表月报的有关数据，应当经过对有关账户余额的数据进行计算整理后填列。 行政单位在编制本单位资产负债表后，如果有所属下级预算单位的，应当编制本部门汇总的资产负债表。本部门汇总的资产负债表应当反映本部门资产、负债和净资产合并数的情况。 资产负债表中有关栏目的数字应当与其他会计报表如收入支出表中相应栏目的数字保持一致。 “财政应返还额度”项目只可能出现在资产负债表的年报中，不会出现在月报中，因为财政应返还额度只在年末时才进行

4、应计。 “零余额账户用款额度”项目只可能出现在资产负债表的月报中，不会出现在年报中，因为零余额账户用款额度在年终要进行注销。 如果行政单位已经取消了非税收入过渡账户，应缴预算款项和应缴财政专户款项直接缴入财政国库和财政预算外资金专户，那么，在负债项目中不会出现“应缴预算款”和“应缴财政专户款”。 如果行政单位平时对应付职工福利不进行应计，在负债项目中不会出现“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”和“应付其他个人收入”项目。 行政单位对结余项目可以辅助披露“基本支出结余”和“项目支出结余”的信息。 在具体编制行政单位资产负债表时，还应注意以下几点：在具体编制行政单位资产负债表时，

5、还应注意以下几点： 收入支出总表及其格式收入支出总表及其格式NO.2 收入支出总表收入支出总表 行政单位的收入支出表是反映行政单位月份以及年度收支预算执行情况及其结果的会计报表。 该表分为收入、支出和结余三部分，其关系为“收入支出=结余”。 按编报时间，收入支出表可分为月报和年报，用来分别反映行政单位各项收入和支出的本月的实际发生情况本年累计的实际发生情况、以及行政单位收支结余本年累计的实际发生情况。 其格式如表73。 收入支出表的编制方法收入支出表的编制方法 收入支出表的有关栏目应当根据账簿记录和其他有关资料填列收入支出表的有关栏目应当根据账簿记录和其他有关资料填列。填写编报单位的名称，编制

6、日期和货币单位。本月数。指行政单位本月实际取得的收入数和实际发生的支出数。本月数可根据有关收入和支出账户的本月发生额填列。本年累计数。指行政单位自年初至本月末止实际取得的收入数和实际发生的支出数。本年累计数可根据有关收入和支出账户的月末余额填列。上级行政单位在编制本部门汇总收入支出表时，应将本行政单位收入支出表中“拨出经费”的数字与所属单位收入支出表中相应“拨入经费”的数字进行冲销， 其余数字可以直接相加。收入支出表中相应栏目的数字，应当与其他会计报表如资产负债表、经费支出明细表中相应栏目的数字相互一致。经费支出明细表经费支出明细表NO.3 其他会计报表其他会计报表 经费支出明细表是反映行政单

7、位在一定时期内经费支出预算经费支出明细表是反映行政单位在一定时期内经费支出预算执行明细情况的会计报表。执行明细情况的会计报表。该表的项目，应当按政府收支分类科目列示。该表的参考格式如表74。 该表的有关项目应当根据“经费支出”明细账的数据填列。 该表是财政部门和上级主管部门考核行政单位经费支出实际发生情况的依据，也是行政单位向财政部门和上级主管部门办理经费支出核销的依据。 基本支出明细表是反映行政单位在一定时期内所发生的基本支出明细情况的会计报表。它是财政部门和上级主管部门考核行政单位基本支出实际发生情况的依据，也是行政单位向财政部门和上级主管部门办理基本支出核销的依据。行政单位基本支出明细表

8、的项目，应当按照经批准的部门预算中的“基本支出预算”项目列示。行政单位基本支出明细表的参考格式如表7一5所示。基本支出明细表基本支出明细表 经费支出明细表反映行政单位所有经费支出的内容和金额，其中，包括基本支出的内容和金额以及项目支出的内容和金额，并且直接按照政府收支分类科目中的“工资福利支出”、“商品和服务支出”、“对个人和家庭的补助”、“基本建设支出”、“其他资本性支出”作进一步的分类。行政单位的经费支出明细表与基本支出明细表的主要区别是：行政单位的经费支出明细表与基本支出明细表的主要区别是： 基本支出明细表只反映行政单位基本支出的内容和金额，并且按照人员经费和日常公用经费作进一步的分类。

9、 基本支出明细表中的内容和金额构成经费支出明细表中的内容和数额的一部分。 该表是反映行政单位一定时期内发生的项目支出明细情况的会计报表。它一般可以包括大型专门会议支出明细表、大型专项固定资产购置支出明细表、大型专项修缮支出明细表、大型专项行政业务支出明细表等。 该表应根据财政部门和上级主管部门的要求编制，一般每一个项目编制一张项目支出明细表。通过项目支出明细表，有关方面可以了解和掌握行政单位对项目支出的预算执行情况。 该表的参考格式与如表7一3经费支出明细账的参考格式相同。 该表关栏目应当根据“经费支出”总账科目下具体的项目支出明细账科目的数额填列。项目支出明细表项目支出明细表 基本数字表基本

10、数字表该表是反映行政单位定员定额执行情况的报表。该表的项目，按财政部门和上级主管部门规定的项目列示。该表是财政部门或上级单位考核实有数额、考核开支标准以及掌握预算拨款的重要依据。该表是根据统计资料并按年初数、期末数和全年累计数分别填列的。 其格式与“事业单位会计”中“基本数字表”的格式相同。会计报表说明书会计报表说明书 财务报表说明书是对会计报表的一种补充说明，是行政单位会财务报表说明书是对会计报表的一种补充说明，是行政单位会计报表的重要组成部分。行政单位在报送月报和年报时都必须计报表的重要组成部分。行政单位在报送月报和年报时都必须编写报表说明书，包括编写报表说明书，包括: 报表技术说明主要包

11、括：报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对预算收支情况和结果的影响等。因，以及对预算收支情况和结果的影响等。 报表分析说明：报表分析说明：应根据会计报表分析的结果，填写表格应根据会计报表分析的结果，填写表格中不能直接反映的分析性文字、说明。一般包括：基本情况、中不能直接反映的分析性文字、说明。一般包括：基本情况、影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议等。意见和建议等。