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1、LOGO涉税事项申请涉税事项申请会计基础会计基础Company Logo一、税务登记1、办理时限：从事生产、经营的纳税人应当自领取从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立营业执照，或者自有关部门批准设立之日起之日起30日内，或者自纳税义务发生日内，或者自纳税义务发生之日起之日起30日内，到税务机关领取日内，到税务机关领取税税务登记表（适用单位纳税人）务登记表（适用单位纳税人）、纳税人税种登记表纳税人税种登记表，填写完整后，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。提交税务机关，办理税务登记。Company Logo2、提交资料：（一）（一）税务登记表（适用单位纳税人）税务登
2、记表（适用单位纳税人）（一式（一式两份）；两份）；（二）（二）纳税人税种登记表纳税人税种登记表（一式两份）；（一式两份）；（三）提供广告服务的纳税人还应提交（三）提供广告服务的纳税人还应提交文化事业文化事业建设费登记表建设费登记表（一式两份）；（一式两份）；（四）提交如下资料（资料（四）提交如下资料（资料2套，国、地税各一套套，国、地税各一套同时交于综合服务窗口）：同时交于综合服务窗口）：Company Logo1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；件；2.组织机构代码证书副本原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；3.注册地址
3、及实际生产、经营地址证明（产权证、注册地址及实际生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件（审核后退回）：如为自有房产，租赁协议）原件（审核后退回）：如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件；请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件；如实际如为租赁的场所，请提供租赁协议原件；如实际生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明相应证明4.有关合同、章程、协议书复印件；有关合同、章程、协议书复印件；Company Logo 5.法定代表人（负责人）居民身份证、护照法定代表人（负责人）居民身份证、护
4、照或其他证明身份的合法证件原件及其复印或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；位置上；6.纳税人跨县（区、市）设立的分支机构或纳税人跨县（区、市）设立的分支机构或从事生产、经营的场所办理税务登记时，从事生产、经营的场所办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证副本复印件；还须提供总机构的税务登记证副本复印件；7.改组改制企业还须提供有关改组改制的批改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；文原件及其复印件；Company Logo 8.财务人员、办税人员居民身份证原件财务人员、办税人员居民身份证原件及复印件
5、（原件审核后退回）；及复印件（原件审核后退回）；9.外商投资企业还需提供商务部门批复外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及复印件（原件审核后设立证书原件及复印件（原件审核后退回）；退回）；10.因地税涉及房产土地税，仍需提供因地税涉及房产土地税，仍需提供注册地址及实际生产、经营地址证明注册地址及实际生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）复印件一套。（产权证、租赁协议）复印件一套。 ）Company Logo二、增值税一般纳税人资格认定二、增值税一般纳税人资格认定认定条件认定条件（一）凡具备以下条件之一的增值（一）凡具备以下条件之一的增值税纳税人，年应税销售额超过以下税纳税人，年应税销售
6、额超过以下标准，均应向主管税务机关申请认标准，均应向主管税务机关申请认定增值税一般纳税人资格：定增值税一般纳税人资格：Company Logo1.工业纳税人（从事货物生产或提供应税劳务的纳工业纳税人（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人）年应征增值税并兼营货物批发或零售的纳税人）年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在销售额（以下简称应税销售额）在50万元（含本万元（含本数，下同）以上；数，下同）以上；2.商业纳税人（除工业纳税人以外的纳税人）年应商业纳税人（除工业纳税人以外的纳税人
7、）年应税销售额在税销售额在80万元以上；万元以上；3.交通运输业、邮政业以及部分现代服务业（以下交通运输业、邮政业以及部分现代服务业（以下简称简称“营改增营改增”行业），年应税销售额在行业），年应税销售额在500万万元以上；元以上；Company Logo（二）下列纳税人，可以向主管税务机（二）下列纳税人，可以向主管税务机关申请认定增值税一般纳税人：关申请认定增值税一般纳税人：1.新开业的纳税人（即自税务登记日起新开业的纳税人（即自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳日内申请一般纳税人资格认定的纳税人）；税人）；2.年应税销售额未超过财政部、国家税年应税销售额未超过财政部、国家税务总
8、局规定的小规模纳税人标准的纳务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。税人。Company Logo以上第（二）项所称纳税人应同时以上第（二）项所称纳税人应同时符合下列条件：符合下列条件： 1.有固定的生产有固定的生产经营场所；经营场所； 2.能够按照国家统一能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。税务资料。Company Logo纳税人提供资料：纳税人提供资料： （一）符合第一项第一款规定的纳（一）符合第一项第一款规定的纳税人，应向主管税务机关报送税人，应向主管税务机关报送增增值税一般纳税人
9、申请认定表值税一般纳税人申请认定表（以（以下简称下简称申请表申请表）及）及税务登记税务登记证证副本副本； Company Logo（二）符合第一项第二款规定的纳税人，应向主管（二）符合第一项第二款规定的纳税人，应向主管税务机关填报税务机关填报申请表申请表，并提供以下资料：，并提供以下资料：1.税务登记证税务登记证副本；副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件印件3.会计人员的从业资格证明（指财政部门颁会计人员的从业资格证明（指财政部门颁发的会计从业资格证书）或者与中介机构签订的发的会计从业资格证书）或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；代理记
10、账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。他可使用场地证明及其复印件。Company Logo 纳税人办理时限：纳税人办理时限：1.小小规规模模纳纳税税人人年年销销售售额额达达到到一一般般纳纳税税人人标标准准的的，应应当当在在申申报报期期结结束束后后40日日（工工作作日日，下下同同）内内向向主主管管税税务务机机关关申申请请一一般般纳纳税税人人资资格格认认定定。申申报报期期是是指指纳纳税税人人年年应应税税销销售售额额超超过过小小规规模模纳纳税税人人标标准准的的月月份份（或或季季度度）的的所所属属申申报期。报期。Com
11、pany Logo2.新开业的纳税人，应自税务登记新开业的纳税人，应自税务登记日起日起30日内向主管税务机关申请日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人资格认定。3.年应税销售额未超过规定的认定年应税销售额未超过规定的认定标准的小规模纳税人，可随时向主标准的小规模纳税人，可随时向主管税务机关申请一般纳税人资格认管税务机关申请一般纳税人资格认定。定。Company Logo强制认定一般纳税人强制认定一般纳税人（一）强制认定一般纳税人的告知（一）强制认定一般纳税人的告知小规模纳税人年销售额达到一般纳税小规模纳税人年销售额达到一般纳税人标准的，未在申报期结束后人标准的，未在申报期结束后4
12、0日内向主日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，管税务机关申请一般纳税人资格认定的，户籍管理部门通过监控户籍管理部门通过监控CTAIS生成的生成的“逾逾期未申请认定增值税一般纳税人清册期未申请认定增值税一般纳税人清册”，在规定期限结束后在规定期限结束后20日内制作并送达日内制作并送达税税务事项通知书务事项通知书，告知纳税人：，告知纳税人：Company Logo 年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到税务税务事项通知书事项通知书后后10日内向主管税务机关报送日内向主管税务机关报送申请表申请表或或不认定增值税一般纳税人申请表不认定增值税一般
13、纳税人申请表（样式附后，以下（样式附后，以下简称简称不认定申请表不认定申请表）；逾期未报送的，将按）；逾期未报送的，将按中华人中华人民共和国增值税暂行条例实施细则民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，按第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。也不得使用增值税专用发票。纳税人在纳税人在税务事项通知书税务事项通知书规定的时限内向主管税规定的时限内向主管税务机关提出行业归属异议的，由户籍管理部门进行核实。务机关提出行业归属异议的，由户籍管理部门进行核实。属于行业归属有误的，由户籍管理部
14、门通知纳税服务部门属于行业归属有误的，由户籍管理部门通知纳税服务部门变更行业，未超过小规模纳税人标准的可不认定为一般纳变更行业，未超过小规模纳税人标准的可不认定为一般纳税人税人Company Logo （二）强制认定一般纳税人的处理（二）强制认定一般纳税人的处理纳税人纳税人税务事项通知书税务事项通知书规定的时限内仍规定的时限内仍未向主管税务机关报送未向主管税务机关报送申请表申请表或者或者不认定不认定申请表申请表的，应按的，应按中华人民共和国增值税暂行中华人民共和国增值税暂行条例实施细则条例实施细则第三十四条规定，按销售额依照第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，
15、增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。由税源管理部门在也不得使用增值税专用发票。由税源管理部门在CTAIS逾期未申请认定增值税一般纳税人处理模逾期未申请认定增值税一般纳税人处理模块进行相应处理，直至纳税人报送上述资料，并块进行相应处理，直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。经主管税务机关审核批准后方可停止执行。Company Logo（2 2）结转销售成本的账务处理）结转销售成本的账务处理 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：委托代销商品贷：委托代销商品（3 3）不得免征和抵扣税额的账务处理）不得免征和抵扣税额的账务处理 借：主营业务成
16、本借：主营业务成本 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税额转出）额转出）Company Logo三、防伪税控申请三、防伪税控申请纳税人取得增值税一般纳税人资格纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税发票（指后，如需使用增值税发票（指“增增值税专用发票和增值税普通发票值税专用发票和增值税普通发票”，以下同），应向主管国税机关申，以下同），应向主管国税机关申请办理请办理“对增值税防伪税控系统最对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批高开票限额的审批”的税务行政许的税务行政许可、使用防伪税控系统资格认定、可、使用防伪税控系统资格认定、进行票种核定。进行票种核定。Comp
17、any Logo纳税人提供资料：纳税人提供资料： 纳税人填写纳税人填写税务行政许可申请表税务行政许可申请表及及最最高开票限额申请表高开票限额申请表，并提供以下资料，并提供以下资料，交主管国税机关纳税服务部门。交主管国税机关纳税服务部门。1.盖有盖有“增值税一般纳税人增值税一般纳税人”印章的印章的税务登记证税务登记证副本原件；副本原件；2.购票人身份证明（居民身份证、护购票人身份证明（居民身份证、护照等）原件及复印件；照等）原件及复印件；3.单位公章及发票专用章。单位公章及发票专用章。 Company Logo纳税人安装防伪税控开票系统后应携带防伪纳税人安装防伪税控开票系统后应携带防伪税控税控I
18、C卡、金税卡、经办人身份证明，到卡、金税卡、经办人身份证明，到主管国税机关信息管理部门进行初始发行。主管国税机关信息管理部门进行初始发行。信息管理部门应按照信息管理部门应按照最高开票限额申请最高开票限额申请表表审批的种类、联次、限量、限额进行审批的种类、联次、限量、限额进行发行并在发行并在最高开票限额申请表最高开票限额申请表内注明内注明发行情况；发行情况；Company Logo取得专用发票领购资格的纳税人在取得专用发票领购资格的纳税人在日常领购发票时，应携带以下证件日常领购发票时，应携带以下证件及资料：及资料： 1.发票领购簿发票领购簿；2.税控税控IC卡或报税盘；卡或报税盘；3.经办人身份
19、证明（居民身份经办人身份证明（居民身份证、护照等）。证、护照等）。Company Logo购票人出示的本人身份证明必须与主管税务机购票人出示的本人身份证明必须与主管税务机关登记的购票人信息一致关登记的购票人信息一致,纳税服务部门通过纳税服务部门通过身份证识别设备查验真伪后，方可售出专用身份证识别设备查验真伪后，方可售出专用发票，免收发票工本费。发票，免收发票工本费。纳税人申请的购票人最多不得超过纳税人申请的购票人最多不得超过2人。人。纳税人如需更换发票购票人的，纳税服务部纳税人如需更换发票购票人的，纳税服务部门应要求纳税人填报门应要求纳税人填报更换发票购票人登记更换发票购票人登记表表变更购票人
20、信息。变更购票人信息。Company Logo四、增值税发票用票调整（增额）四、增值税发票用票调整（增额）企业业生产经营业务量增大，原核企业业生产经营业务量增大，原核定的增值税发票（含增值税专用发定的增值税发票（含增值税专用发票及增值税普通发票，下同）版额票及增值税普通发票，下同）版额无法满足纳税人业务需要的，纳税无法满足纳税人业务需要的，纳税人可根据实际情况申请发票增额。人可根据实际情况申请发票增额。Company Logo纳税人提供资料：纳税人提供资料： （一）纳税人提供的资料：（一）纳税人提供的资料：加盖单位公章或发票专用章的加盖单位公章或发票专用章的防伪税控超防伪税控超限额申请审批表限
21、额申请审批表（1 式式4 份）；份）；（二）主管税务机关提供资料（二）主管税务机关提供资料1.增值税发票实地核实报告增值税发票实地核实报告；2.核查人员视情况对纳税人提供的有关资核查人员视情况对纳税人提供的有关资料进行复印取证作为工作底稿的附列资料。料进行复印取证作为工作底稿的附列资料。五、增值税发票用票调整（增量）五、增值税发票用票调整（增量）纳税人因业务量变化等原因，对其纳税人因业务量变化等原因，对其核定的增值税发票（含增值税专用核定的增值税发票（含增值税专用发票及增值税普通发票，下同）用发票及增值税普通发票，下同）用量不能满足日常经营需要的可提出量不能满足日常经营需要的可提出调整发票用量
22、的申请，主管国税机调整发票用量的申请，主管国税机关纳税服务部门（含五市税务分局）关纳税服务部门（含五市税务分局）对其提出的申请进行审核确定对其提出的申请进行审核确定。Company Logo纳税人提供资料：纳税人提供资料： （一）加盖单位公章或发票专用章的（一）加盖单位公章或发票专用章的防伪税控超限量购买防伪税控超限量购买发票申请表发票申请表（1式式3份）；份）；（二）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，需附（二）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，需附送由防伪税控系统打印的当月送由防伪税控系统打印的当月专用发票明细表专用发票明细表、销销项税额汇总表项税额汇总表及已预缴增值税的及已
23、预缴增值税的税收缴款书税收缴款书及复印及复印件或件或*银行（信用社）电子缴税付款凭证银行（信用社）电子缴税付款凭证及复印及复印件（需注明此复印件与原件相同）；件（需注明此复印件与原件相同）；（三）对申请增加数量较大的，纳税服务部门负责人可要求（三）对申请增加数量较大的，纳税服务部门负责人可要求纳税人提供合同总额与拟申请增量发票开具金额相匹配的纳税人提供合同总额与拟申请增量发票开具金额相匹配的近期合同、协议文本复印件。近期合同、协议文本复印件。Company Logo六、红字增值税专用发票六、红字增值税专用发票（一）购买方申请开具（一）购买方申请开具通知单通知单的情形和处理的情形和处理 1.在认
24、证期内因专用发票抵扣联、发票联均无法在认证期内因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的；所购货物不属于增值税进项税额抵扣范认证的；所购货物不属于增值税进项税额抵扣范围，取得的专用发票未经认证的；认证结果为围，取得的专用发票未经认证的；认证结果为“纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号专用发票代码、号码认证不符码认证不符”的，由购买方填报的，由购买方填报申请单申请单，写，写明具体原因和相对应的蓝字专用发票（以下简称明具体原因和相对应的蓝字专用发票（以下简称蓝字发票）信息，同时报送蓝字发票抵扣联原件，蓝字发票）信息，同时报送蓝字发票抵扣联原件，以备查验。主管国税机关审核后，退回
25、蓝字发票以备查验。主管国税机关审核后，退回蓝字发票原件，并出具原件，并出具通知单通知单。购买方不作进项税额。购买方不作进项税额转出处理，销售方依据转出处理，销售方依据通知单通知单开具红字发票；开具红字发票； Company Logo2.发生销货退回或销售折让的，由购买方填报发生销货退回或销售折让的，由购买方填报申申请单请单，写明具体原因和相对应的蓝字发票信息，写明具体原因和相对应的蓝字发票信息，同时报送蓝字发票抵扣联原件，以备查验。所对同时报送蓝字发票抵扣联原件，以备查验。所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证，认证结果应的蓝字专用发票应经税务机关认证，认证结果为为“认证相符认证相符”并已抵扣增
26、值税进项税额的，一并已抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报般纳税人在填报申请单申请单时，不填写相对应的时，不填写相对应的蓝字发票信息。主管国税机关审核后，退回蓝字蓝字发票信息。主管国税机关审核后，退回蓝字发票原件，并出具发票原件，并出具通知单通知单。购买方作进项税。购买方作进项税额转出处理，销售方依据额转出处理，销售方依据通知单通知单内容开具红内容开具红字发票，并将该笔业务的相应记账凭证复印件报字发票，并将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管国税机关备案；送主管国税机关备案；Company Logo3.发票认证相符：购买方填报发票认证相符：购买方填报申请单申请单，收到，收到通知单后作进项税额
27、转出（未抵扣的可以列入当通知单后作进项税额转出（未抵扣的可以列入当前进项税，待取得红字发票后，与通知单一并作前进项税，待取得红字发票后，与通知单一并作记账凭证）（根据青岛市营改增辅导教材第十章记账凭证）（根据青岛市营改增辅导教材第十章发票税控管理）发票税控管理）购买方如属于不需使用防伪税控开票系统的购买方如属于不需使用防伪税控开票系统的一般纳税人，在申请开具一般纳税人，在申请开具通知单通知单时，可不通时，可不通过防伪税控系统开具过防伪税控系统开具申请单申请单，直接向主管国，直接向主管国税机关报送纸质税机关报送纸质申请单申请单。Company Logo（二）销售方申请开具（二）销售方申请开具通知
28、单通知单的情形及处理的情形及处理1.因开票有误等原因购买方拒收专用发票的，因开票有误等原因购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管国税机关销售方须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报填报申请单申请单，并在，并在申请单申请单上填写具体原上填写具体原因和相对应的蓝字发票的信息，同时提供由购买因和相对应的蓝字发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目、正确内方出具的写明拒收理由、错误具体项目、正确内容的书面材料及联次齐全的蓝字发票原件，以备容的书面材料及联次齐全的蓝字发票原件，以备查验。主管国税机关审核后，退回蓝字发票原件，查验。主管国税机关审核后，退回蓝字发票原
29、件，并出具并出具通知单通知单，销售方凭，销售方凭通知单通知单开具红开具红字发票；字发票；Company Logo2.因开票有误等原因销售方尚未将专用发票交付因开票有误等原因销售方尚未将专用发票交付给购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次给购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管国税机关填报月内向主管国税机关填报申请单申请单，并在，并在申申请单请单上填写未交付原因、错误具体项目和相对上填写未交付原因、错误具体项目和相对应的蓝字发票的信息，同时提供联次齐全的蓝字应的蓝字发票的信息，同时提供联次齐全的蓝字发票原件（销售方出具的写明具体理由、错误具发票原件（销售方出具的写明具体理由、错误具
30、体项目以及正确内容的书面材料）；以备查验。体项目以及正确内容的书面材料）；以备查验。主管国税机关审核后，退回蓝字发票原件，并出主管国税机关审核后，退回蓝字发票原件，并出具具通知单通知单，销售方凭，销售方凭通知单通知单开具红字发开具红字发票。票。Company Logo（三）纳税人办理时限：（三）纳税人办理时限： 1.因开票有误购买方拒收专用发票的，因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在销售方须在180日内向主管税务机关日内向主管税务机关填报申请单；填报申请单；2.因开票有误等原因尚未将专用发票交因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专付购买方的，销售方须在开具有误专
31、用发票的次月内向主管税务机关填报用发票的次月内向主管税务机关填报申请单。申请单。 Company Logo七、丢失增值税专用发票已报税证明单七、丢失增值税专用发票已报税证明单增值税一般纳税人开具的增值税专增值税一般纳税人开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失，由用发票的发票联和抵扣联丢失，由销货方提出申请，销货方所在主管销货方提出申请，销货方所在主管税务机关审核后出具税务机关审核后出具丢失增值税丢失增值税专用发票已报税证明单专用发票已报税证明单或或丢失丢失货物运输业增值税专用发票已报税货物运输业增值税专用发票已报税证明单证明单。Company Logo纳税人提供资料：纳税人提供资料： （一）
32、销货方税务登记证（副本）原件；（一）销货方税务登记证（副本）原件；（二）丢失增值税专用发票的记帐联复印件；（二）丢失增值税专用发票的记帐联复印件；注意事项：注意事项：（一）丢失的增值税专用发票需在进行抄报税和增值税纳税（一）丢失的增值税专用发票需在进行抄报税和增值税纳税申报以后才能开具申报以后才能开具已报税证明单已报税证明单；（二）销货方纳税人携带税务机关开具的（二）销货方纳税人携带税务机关开具的已报税证明单已报税证明单和丢失发票的记账联复印件一并转交购买方纳税人，由购和丢失发票的记账联复印件一并转交购买方纳税人，由购买方纳税人到其主管税务机关申请开具买方纳税人到其主管税务机关申请开具增值税一般纳税增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具增值税专用发票准予抵扣审批表人丢失防伪税控系统开具增值税专用发票准予抵扣审批表。Company Logo
