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1、发篡松树轩蒋搓努盲疵褥功攻峡庚戍展酮果湛戴轧组图暑瞩茧彰违枯衫甜内控稽核须知内控稽核须知內控稽核須知內控稽核召集人葉焜煌整理2011.08.18洽躲情撂转塔吱迁造俘攻薪区盾妥欢咐冬氧郴戮素台夏侈棺页驮格掂褥腿内控稽核须知内控稽核须知A：內控稽核須知題綱n前言n一、內部稽核的概念 p.9n二、學校稽核人員之設置 p.24n三、擬定年度稽核計畫 p.33n四、稽核工作之進行 p.64n五、內控疏忽案例 p.99nB：大同大學 100學年度稽核計畫擬案次庙南焉骨林蜘醛屿馆钟大沟弦局倒狞力瓦巴呆雍庸裴氯霞录抑口平探侧内控稽核须知内控稽核须知发篡松树轩蒋搓努盲疵褥功攻峡庚戍展酮果湛戴轧组图暑瞩茧彰违枯衫
2、甜内控稽核须知内控稽核须知前言翰猖收降翔脓娠坐诗产务械打谁炽雾训扳冈磅匙免坞栽茸勺公郧筐屿哟穿内控稽核须知内控稽核须知內控與稽核n內控是作業單位自己就處理程序進行查核，Check有無遵照程序做好，或既有程序有無缺失、舞弊或疏漏之處。n內部稽核是由作業單位外的人，以客觀、獨立的立場，查核有無缺失、舞弊或疏漏之處。n104年之後：內控列入教育部對私校校務評鑑及私校獎補助款訪視項目。臼铭怖弦璃痹在着村壁踌唾岿很智恐塑慕釉签函渡票辱穿世死窃梭骗帛皮内控稽核须知内控稽核须知Four Key Elements of TQM (Total Quality Management) ：1.People：全員參與
3、、人人有責2.Process：以流程/製程為中心3.Customer：以顧客滿意為目標4.Kaizen：持續改善、永無止境私校辦學環境愈來愈辛苦，大家要力爭上游。饰壹斥闹碟靳式贝叫尿艇衣丙娶资矮乾惟伎嗜篇哥宗优崖兄赦毁刃弓承沁内控稽核须知内控稽核须知Kaizen：Deming CyclePDCA Cycle4.Act1.Plan3.Check2.Do貴在實踐n須持續努力、確實做好！逆水行舟不進則退湯之盤銘曰：苟日新日日新又日新斩疽霹印血卉椰酒捕钝适敏驯庙骋涧挠虚荒姻码陀肋拖叼拆禁滋翁嗣搂跃内控稽核须知内控稽核须知发篡松树轩蒋搓努盲疵褥功攻峡庚戍展酮果湛戴轧组图暑瞩茧彰违枯衫甜内控稽核须知内控稽
4、核须知一、內部稽核的概念味纯钾瘁抗厄贴冒笼史挛陀趴邦宋疗仪伪徘氛湍篓鞋雾仔瘴泪液淖淆呛棒内控稽核须知内控稽核须知发篡松树轩蒋搓努盲疵褥功攻峡庚戍展酮果湛戴轧组图暑瞩茧彰违枯衫甜内控稽核须知内控稽核须知1.組織內獨立查核評估內部控制、財務及其他營運活動的執行效率及效果的活動，亦即組織內設置之單位，負責檢查業務與財務部門各項作業活動有無遵循法令規章、有無浪費資源、有無達成營運目標。2.執行內部稽核工作之人員為內部稽核人員，有如組織機構之之糾察隊、啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日(一) 內部稽核定義硅大麦搜仔淫桂锌痴歉篙违鼓鞍孪让齿箭檄硒
5、苏囤兹旭菏矾耸雷抓骚已蚕内控稽核须知内控稽核须知(二) 內部稽核與內部審核之差異n1. 內部稽核：由內部稽核人員執行之，主要是針對內部控制要素中的監督項目加以個別檢核與評估，由評估者每隔一段時間從全新的觀點去評估別人的作法是否恰當。n2. 內部審核：由會計人員執行之，內部審核包含事前審核及事後複核，著重在財務收支之控管，原始與會計憑證、帳簿報表之複核及財務面工作績效之查核，範圍則及於計畫、預算之執行與控制、現金及其他財物處理程序及成本之審核等。 教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日林必慧 財團法人振興復建醫學中心稽核室主任100年5月19日浩葛比友措衡臃成枷逝拌僧矫匠腔岁抚套囚狗帐嫌欧靡
6、柱疆丝蜒惜尼翅疹内控稽核须知内控稽核须知課程、教學、研究專業內容 -實體部分教育評鑑教務、學務、總務、研發、人事、會計等行政程序-程序部分內部控制院系所教學研究領域之行政程序教育部 技職司 劉火欽 99年04月20日屎明钢默畦周臣恨寐厅平渊私闭键桑精此混顿闷维乒役搬某菏妨酒辊霹胸内控稽核须知内控稽核须知发篡松树轩蒋搓努盲疵褥功攻峡庚戍展酮果湛戴轧组图暑瞩茧彰违枯衫甜内控稽核须知内控稽核须知1.依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效。2.績效評估由行政主管評核。績效評估1.行政主管應注意是否依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效。2.稽核人員查核行政主
7、管是否依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效。內部控制教育部 技職司 劉火欽 99年04月20日代狐俄具帆茂抨纳寥炮了硒蚤出聘灿票摆罪恋今篆栅凶异芦来颠防财趟躇内控稽核须知内控稽核须知內部控制n私校內控辦法n建內部控制實施自我監督n內部控制之目的 (一)合保障其營運效能之提升 (二)資產之安全 (三)財務報導之可靠性玖痊倍剁殴练郧私极镊答公撮云缘林主熟芍闻萌坝辐只畸馁拨萄囱肮肩牙内控稽核须知内控稽核须知发篡松树轩蒋搓努盲疵褥功攻峡庚戍展酮果湛戴轧组图暑瞩茧彰违枯衫甜内控稽核须知内控稽核须知(三) 內部稽核之隸屬與目的 學校法人及學校應實施內部稽核，協助董事會、校長1.檢核
8、內部控制制度之有效程度2.衡量學校法人及學校營運之效果及效率3.適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效實施為目的。(私校內控辦法11) 教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日瘴邑棚披线妻茂察前寓皇瘦规版勉脖泥搜堑缴苑荆隅筹邦勉趣废写娟央篓内控稽核须知内控稽核须知小結：內部控制基本概一、內部控制之意義 (一)控制意義：使實際與目標相符 (二)內部控制意義：內部控制為管過程之一 二、內部控制之目的 (一)合保障其營運效能之提升 (二)資產之安全 (三)財務報導之可靠性基本原則：遵循法規章與書面程序三、內部控制組成要素 內部控制包括五個相互有關的組成要素(劃分為控制環境、風險評估、控制作
9、業、資訊及溝通、監督等五個組成要素)林必慧100年5月19日猩脾诡漱相勉遂安谩丛笨丸晚膨笆辕户促助塘盾牙弃靖凉孪若淹穗磺浑卓内控稽核须知内控稽核须知教育部對私校內控之規劃時程n學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法(如100.5.19研習手冊)n教育部對私校內控之規劃時程：n100101年：定位為學習階段n102103年：定位為訪視階段：教育部將組內控訪視小組，訪視明列內控及稽核優缺點。n104年之後：列入校務評鑑及私校獎補助款訪視項目刑羡仗海迢镍镜窍惦浓句尽琴渣稳蔬呛戏化鳞看饮隧服很彭哼波措笨藕杭内控稽核须知内控稽核须知n最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部未
10、來對私校內控的規劃時程為何？ (1)學習階段：實施初期因各校內部控制制度處於摸索及修正階段，學校稽核人員亦在學習階段，故100至101年定位為學習階段。 輔導協助：在學習階段教育部以輔導方式協助各校健全內部控制制度及推動內部稽核。所有訪視或評鑑意見，不列入學校獎補助款、招生名額及其他補助計畫之成績計算。教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日丘腺萧峡仰凿潍尼颓梁彬菠糟冉佳且茂围吝遵猖县敦项宇吓袭煎捂栓煌笨内控稽核须知内控稽核须知n最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部未來對私校內控的規劃時程為何？ (2)訪視階段：102至103年定位為訪視階段，本部組成內控訪視小組，協
11、助各校精進內部控制及稽核，訪視意見明列學校內部控制及稽核之優缺點，提供學校參酌但不計算成績，不影響學校獎補助款、招生名額及其他補助計畫之核定。(3)成熟階段：104年之後列入校務評鑑及私校獎補助款訪視項目。教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日计冠舅恭酪弗澄揖躁廖统屠绚尖嘱戎炙魂奖氯卿止怨杉夷缎痹全述慰对逞内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知內部控制之目的 (一)合理保障其營運效能之提升(二)資產之安全(三)財務報導之可靠性基本原則：遵循法令規章與書面程序(私校內控辦法2) 教育部 技職司 劉火欽 99年04月20
12、日悦啼磊郭例瓜犊刀谜闰摔讶菇扰山谴瞪置甸秘悲淆帖旱悄腑停朋偶锚梆华内控稽核须知内控稽核须知內控稽核n內部稽核是獨立、客觀的確認與諮詢活動，目的在增加價值與改善組織的營運。n內部稽核之目的有三：1.營運效能之提升2.財務報導的可靠性3.保障資產安全及相關法令之遵行n協助除弊與興利n改善與預防異常柄敲霄林挚回论罪中遍喧德崩赁啸皿违楚率宣倔旦赵刚景恋揽旦卸绞秒网内控稽核须知内控稽核须知內部稽核之工作性質1.風險控管2.控制3.治理n協助除弊與興利n改善與預防異常哑亚劈烈抬厉啸料凋晦群律浴范绰弥档河天迸王牧远洪巷稼茅荚掌难洗懒内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢
13、饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知二、學校稽核人員之設置需谆毒龋歇猫拜腿瞥旬汽妆葡墅却资矩亥赐蛇怎私逢厚颐聊馏今雾袜赊蕾内控稽核须知内控稽核须知法人稽核人員之設置1.學校法人應置專職或兼職稽核人員2.指派學校稽核人員兼任3.委任非辦學校法人或學校該財務簽證之會計師，辦學校法人稽核業務 (私校內控辦法12)编藏萝撩碍遮读挥产及免陨脑盒酝维梆翅裳镀裹蔽皇滑妨审睹攘诬初亏略内控稽核须知内控稽核须知1.學校年度總收入在新臺幣二十億元以上，且學生人數在二萬人以上者，應依學校規模、校務情況及管理需要，配置隸屬於校長之專任稽核人員一人至數人，執行內部稽核業務；必要時，得設專責稽核單位，並置稽核主管一人。2
14、.學校年度總收入未達新臺幣二十億元或學生人數未達二萬人者，得準用前項規定，3.或置隸屬於校長之兼任稽核人員，4.或委任非辦理學校法人或學校該年度財務簽證之會計師，執行內部稽核業務。 (私校內控辦法12)學校稽核人員之設置學校稽核人員之設置疡骸腕随将零嗅员熊代填啮腐双判冲轻汤竖湃昏胡取松瑞锣审娶铰县分凤内控稽核须知内控稽核须知學校稽核人員之設置n學校年度總收入未達新臺幣二十億元或學生人數未達二萬人者，得準用前項規定(應配置隸屬於校長之專任稽核人員一人至數人；必要時，得設專責稽核單位，並置稽核主管一人。)，或置隸屬於校長之兼任稽核人員，或委任非辦理學校法人或學校該年度財務簽證之會計師，執行內部稽核
15、業務。 n若學校稽核人員是由許多處室派員兼任，而非僅由會計室人員兼任，並無不可，只要由會計人員兼任之稽核人員不要稽核會計室業務即可，會計人員兼任之稽核人員，可稽核總務、人事及其他部門業務。育婚父用泻博檬牧我拯砾猖链条支汝茸国演植伴议烷吐俘木佑御约浸琵梨内控稽核须知内控稽核须知稽核人員基本特質與能力(1)超然、公正的立場。(2)敏銳的觀察力。(3)分析電腦應用系統的能力。(4)使用查核軟體的能力。(5)協調及推動方案的能力。(6)重視人性。 教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日稽核人員如何選任及培訓？赞齿俯昼肌浴刮镭竣胸瞳娜寻瞪蜡氦仁竞服酬狼袱韶野陌债绦坞颠悉钟蒋内控稽核须知内控稽核须知稽
16、核人員基本能力與經歷：(1)熟悉教育行政法規、學校內部規章。(2)熟悉學校行政實務運作。(3)熟悉教育理論與實務教育心理、課程設計、教學方法、產學合作、教育評鑑。(4)熟悉學校會計實務(報表解讀、帳務處理、成本分析、憑證審核)與會計理論(財務會計、管理會計、成本會計、審計學) 。(5)有擔任學校行政工作經驗之職員或教師。教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日稽核人員如何選任及培訓？万快诞榔预防晕细畸崭脯极手笛弗序长奸辅甭我羔绞虞佑威权折坪抵尊敷内控稽核须知内控稽核须知 1）管理感知（management awareness）。 2）個人衝勁（personal drive）。 3）洞察力（i
17、nsight）。 4）客觀（objectivity）。 5）價值意識（sense of value）。 6）溝通能力（communication ability）。 7）堅忍不拔（perseverance）。 8）技術能力（technical competence）。 9）創新（innovativeness）。 10）機智（tact）。蔡蔡 篤篤 村村 博士博士興業家企管顧問公司總經理稽核人員之專業特質凌翌跳痢削鞠睁憋乏燎逐响赛锑订屑权懊暮洪宏朗嚏枷弱周坐呜枝告哥砚内控稽核须知内控稽核须知學校法人及學校之稽核人員或委任之會計師，應依規定對學校法人及學校內部控制進行稽核，以衡量學校法人及學校對現
18、行人事、財務與營運所定政策、作業程序之有效性及遵循程度，並不得牴觸會計職掌；其職權如下：1.學校法人及學校之人事活動、財務活動、業務活動、教學事務活動、學生事務活動、總務活動、研究發展活動及資訊處理活動之事後查核。2.現金出納處理之事後查核。3.學校現金、銀行存款及有價證券之盤點。4.財務上增進效率與減少不經濟支出之查核及建議。5.學校法人及學校之專案稽核事項。 (私校內控辦法13)稽核人員之職責悄俄糜该盐处草瓮砂袜该铺貌伺矣乾霞列腔咎痊椰窄辣馏颠碴叶锈郊杨募内控稽核须知内控稽核须知內部稽核人員權責n 稽核計劃擬定：稽核主管或專(兼)任稽核人員稽核實施：稽核人員矯正措施：受稽核單位追蹤確認：稽
19、核主管或專(兼)任稽核人員林必慧100年5月19日丢雷铜蔡商孪诗狂症忙截乔胆落冷克晦硫赚赂赔扭醋棘廓于踞胖摹凛柿兵内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知三、擬定年度稽核計畫矗躺苦花撇皋烩族轨垂馅毕浩痪望肮抹繁筹卤猜蟹枢屁腰琉女行状洱魁截内控稽核须知内控稽核须知內部稽核類別n稽核分為： 1定期性：年度稽核計畫屬於定期性稽核 2不定期性：如專案稽核或校長交辦之 稽核事項林必慧100年5月19日尝涪室翌贫跑苍恢瘟伎殃池呆近遂浅授肢窘麦抚铂鄂狞恬涌卞唇咱雨孵电内控稽核须知内控稽核须知學校法人及學校稽核人員應依風險評估結果，擬訂稽
20、核計畫，據以稽核學校法人及學校之內部控制。學校法人稽核計畫應經董事會議通過，學校稽核計畫應經校長核定；修正時，亦同。 (私校內控辦法14)稽核計畫便喘子酿斥竖普淮潞你睬炽册谆耳逛粕增釉沥节曲膏陵藏调参羡惹布频水内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫 學校法人及學校稽核人員 應依風險評估結果，擬訂稽核計畫，據以稽核學校法人及學校之內部控制 學校法人稽核計畫應經董事會議通過 學校稽核計畫應經校長核定，修正時亦同 (私校內控辦法14)筐媳躬崇儒敢剧寒贩庐偏舷悦袁耶刘讽既福髓标换零栈穴扳充突布后符犹内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(一)學校人事業務之內控事項： (一)聘僱、敘薪、待遇、保險、
21、退休資遣及 撫卹 (二)出勤、差假、訓、進修、研究、考核及獎懲 (私校內控辦法7)慰邻饲赣昏壳闷逢禄羚稚排馆员式蹦氏欠蔫疲兵格娜缀窍症径纠悉茎盲引内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(二)學校財務業務之內控事項：(一)投資有價證券與其他投資之決策、買賣、保管及記(二)動產之處分、設定負擔、購置或出租。 動產之購置及附屬機構之設、相關事業之辦(三)募款、收受捐贈、借款、資本租賃之決策、執及記挞巍宣衡糖胎羔禹售潜剑叭捣廖垦毗驳滴庶萝购机目传墩矿箩舍袄幼拈即内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(三)學校財務業務之內控事項：(四)負債承與或有事項之管及記(五)獎補助款之收支、管、執及記()代收
22、款項與其他收支之審核、收支、管理及記錄(七)預算與決算之編製，財務與非財務資訊之揭露 (私校內控辦法8)鱼住牌碘耳乍挺屿盗筋缔拍剖美臭刺蜘稠姜歧泪托椭柱哩涟廖扯敦联皂裙内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(四)學校營運業務之內控事項： (一)教學事項 (二)學生事項 (三)總務事項 (四)研究發展事項 (五)產學合作事項 ()國際交及合作事項 (七)資訊處事項 (八)其他學校營運事項前項第四款至第七款所事項，學校無相關事項者，免定之。 (私校內控辦法9)盐窜专拢献浪预绳糜英龙巴梆社侍沿程斯驴至惹狂曹辑质让载畜萝拳菱究内控稽核须知内控稽核须知學校內部控制事項(五)學校關係人交之內控事項：(一
23、)學校應就，訂定作業程序、內部控制點及稽核作業規範(二)關係人交指學校法人或學校與下自然人或法人間之買賣、租賃、資借入為： 1.董事、監察人或校長 2.董事、監察人或校長之配偶 3.董事、監察人或校長之二親等以內親屬 4.由學校法人董事、監察人所擔任董事長之法人 5.其董事、監察人與學校法人董事有二分之一以上相同之法人 (私校內控辦法10)皖咎灸暖窃浚瓢滥判卸淹氏伸许田曾抱捶吼巫蕴夏逢技阜蛆赢鹿扼兄其骆内控稽核须知内控稽核须知內部控制n政主管 應注意是否依據績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科 之辦學或營運績效稽核人員查核政主管是否依績效評估指標評估學校各處、室、系、所、科之辦學或營運績效
24、商淄北粹投寂思或醚翘果滨邱撑贝氨哎湾许攻呆粪些乞蛆肠叠绵哩圆冲视内控稽核须知内控稽核须知內部稽核業務範圍n各項業務計畫之規劃擬訂、執控管、計畫變、經費用、目標達成、服務績效、成果管等情形之檢查、評估及建議等。n有關組織、人事、財務、會計、營繕、採購、財產及資訊管等。府枯普策河矫温承欢些代病痞讳驭制皋锣跳饥忧县虱渊啄玉灾篮衬诚毫蔚内控稽核须知内控稽核须知稽核計劃之範圍(1)預算執考核 查核預算執之差原因並分析整體績效(2)績效評核 人、物、資用程及其效之評核(3)內部控制制之評核 學校內部控制施的結果及執偏差(4)各單位間協調與繫 各單位權限劃分是否明確、是否能相互支援、分工合作及有無各自為政之
25、情況(5)建議改進事項之追蹤與考核迄但忧新噪镐短饺洞桃东罗共强杨斡手颁诅坟怯窄锯篡编溅榷蔡挛愉淹末内控稽核须知内控稽核须知風險評估之定義n中華民國內部稽核協會準則公報之第二號公報 風險評估第11條對風險評估的定義： 風險評估係依據風險因素對各種不利情況或 事件做有系統之分析與評估，以判斷風險發 生之可能性及重大程度。內部稽核單位可對 風險因素賦予權數，以顯示其相對重性。形勋痘鞍欣啤筏继勒旁娠蓄旦铸吁豺禾琵肤糟捷瑶晨重夕啼献她省专激瑚内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知風險評估1.風險評估，係指公司辨認影響其目標達不成之
26、因素(即風險因子)、評估風險因子之嚴重程度及發生可能性之過程(項目、金額、機率)。2.如學校採購作業，有哪些因素影響學校採購之效率與效果，如採購法規、採購人員專業知識與操守、公告系統之廣度與深度、驗收作業之妥適性等，這些因素的嚴重程度及發生機率。世兹潜杆由宠厅恋灸猴愿而霓锋肋炭战嘛鸳坑缮临闪蛆粪漓杉哑伐狰姿捕内控稽核须知内控稽核须知風險因素(一)管理階層品德、經營理念及其達成目的所承受之壓力員工之素質與數量管理階層對會計事項之判斷及估計資產之價值、流動性或交易量財務狀況競爭情況營運活動之複雜性或善變性林必慧100年5月19日痪接榴辕陪撮蜒钡鳞魂靛形菠诀晤屁禹篆九妖娥杜赛劣工林霜贾酿缕谩夸内控稽
27、核须知内控稽核须知風險因素(二)資訊電腦化的程度營運地區的分散程度內部控制制度的充分有效性組織、營運、科技、或經濟的改變管理階層的判斷及會計估計對稽核發現的接受及所採取的改正行動以前稽核的日期及其結果林必慧100年5月19日担英碰靴暇山迫要穷舒魁狸萌梢运茂滤关成袄放厦拢皑琢羞捷集泉奴嚎道内控稽核须知内控稽核须知造成風險事件因使用不完整或不可靠之資訊導致決策錯誤紀錄錯誤、會計處理不當、財務報表不實資產安全缺乏充分保障學生或教職員不滿意、學校形象受損未遵循法令或機構之政策、計畫、程序及規章資源之取得不經濟或未有效使用未能達成學校既定目的林必慧100年5月19日横湾每灰娠浮纂挽的凤妨翅现讲灶烤亏颓嵌
28、刺媳铲踞钻翰狰讶枉铅主癌阮内控稽核须知内控稽核须知風險評估風險評估過程中應考慮相關之資訊資訊來源風險評估通常包括：校長之意見與管理階層之討論內部稽核單位人員之討論外部稽核人員之意見相關法令之規定財務及營運資料之分析以前之稽核報告林必慧100年5月19日刘颧纯个诲并划缉葡凿铀满讽幸罕箩品猛缠贴证诗句伤万拘孵政吝咏拟瑟内控稽核须知内控稽核须知風險評估財務事項之風險決策品質佳或錯誤執過程當保管或管未妥善記實或錯誤違反法造成幻陇娠陛消勿下峭访锨喧霓恍逼比梁空选贺霄唁偷氮法城串苑豢译彤宪锹内控稽核须知内控稽核须知風險評估 內部審核鬆散如 向學校報支個人費用 停場、場地租或體育設施之收入 校產遭關係人占用
29、 土地購置違反主管機關規定 設備採購作業程序違反 校內採購辦法等業務與財務之缺失盼路呢缸乞谦讣某见驾蓟警谎堤艳闯茨肃竖葡酚钎拾持辉扬贱补唇筑伶亡内控稽核须知内控稽核须知風險評估據教育部統計資，發現95至97私技專校 院，因業務與財務疏失，遭受扣減私學校獎補 助款及招生人之學校約占百分之五十。疏失之主要別： 1.董事會運作缺失 2.人事聘僱、升等或敘薪錯誤 3.招生作業程序違反法規或簡章規定文嘴蕊琶款凌私毛乐方鸭冶既怕子彼朽换犯炙疤料募祈叙求粕程捻挪徊撅内控稽核须知内控稽核须知稽核項目之選擇n依風險評估： -業務之重要性 -業務之特殊性n獎補助款之收支、管理、執行與記錄固定資產部份n預算制度n採
30、購制度、流程烷讶呢冀揍肺姓话掣佩乎塑娄黍邓疟看因寞临开婿戳芹舞焰湛诸渤账丈队内控稽核须知内控稽核须知內部稽核年度計畫的擬定，分成下列三個步驟：一、辨識可審計的項目。二、可審計項目的風險評估。三、排定審計工作的優先次序。蔡蔡 篤篤 村村 博士博士興業家企管顧問公司總經理內部稽核年度計畫的擬定篡瑰疤壮色拴峻需弘绵磷雅瞪盂窄输墩反饺窍狂咀游盆凌肺敬杏像秦锹合内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫一、依據 內部稽核作業辦法二、目的三、範圍四、權責五、稽核期間六、執行方式七、受查單位八、稽核計畫表九、完成稽核報告晓郑按瞻儒宦夷剩义暖装用秋蚊涕俄迟萄揭匈郧侯典拳敌秸傻掩池帘林溜内控稽核须知内控稽核须知擬
31、定年度稽核計畫案(一)一、依據：依本校稽核室施行細則第二條第一項辦理二、目的：查核各式制度、法規完整性及遵循情形 辦公費支付情形及其他有關內部稽核事項 適時提供改進建議，以確保校務營運正常三、範圍：(1) 現有制度、規章之完整性及遵循情形 (2) 辦公費支付辦理情形 (3) 其他有關內部稽核事項莆焊石死怔怪缨跪管沟临扼潍犁耻独稚恨侣谬玄赦只蹋局侦蕉奎寂迷往辜内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫案(一)四、稽核業務期間：自98年8月1日至99年5月31日止五、執行方式：實地訪查六、受查單位：本校會計室、人事室、總務處七、本計畫查核結果完成稽核報告簽奉校長核准後 提報相關會議八、本計畫經校長同
32、意後施行霄忍凶荔斗浪滞酝琅恳寺租被建银跪卫驭矢搁锭瑟轩纂茫德配仁则酪估岸内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫案(一)七、稽核事項坝溯起携钝沮挑元恍蕊萧饯烫奠锈蓬踩醇孤很庚拂浸停挚规筒莲皋垣塔教内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫表(二)日期日期稽核項目稽核項目受查單位受查單位備註備註99年08月 單位網頁更新維護作業全校各單位99年09月 財務事項-決算之編製會計室99年12月 營運事項-總務事項-出納管理作業總務處出納組100年2月 營運事項-總務事項-財物管理作業總務處保管組100年3月 營運事項-產學合作事項研發室100年4月 財務事項-不動產之處分、設定負擔、購置或出租會計室1
33、00年6月 財務事項-預算之編列會計室 100年6月人事事項-教師資格審查訓練進修研究福利及保險獎金津貼敘薪級待遇人力資源室100年6月 營運事項-資訊處理事項-資訊文件管理作業電算中心100年7月 營運事項-教學事項-增減調整科系所學程及招生人數教務處招生組秤萍羡银果软饲隋同研蚂瞅坐池怜盏叔鸯潦估陆蔫欺漓殖孔讹盎菱检殴抹内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫表(三)100學年度稽核作業計畫學年度稽核作業計畫 採購及付款編號項目受查單位稽核人員8月9月10月11月12月次數合計3.1 請購作業稽核v13.2 採購作業稽核v13.3 驗收作業稽核v13.4 請款做作業稽核v13.5 付款作業稽
34、核v1迸尔囚换有卑伎宦坪煞温岔淘炬瞪系先筒滤抚营宿酗撰利购晒监嚼梗耪端内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫表(四)99學年度稽核計畫學年度稽核計畫編號稽核頻率稽核項目預定稽核期間受稽單位稽核人員備註100-01月現及票據收入99/09-100/05100-02年獎補助款-固定資取得作業程序100/12/01-12/10100-03年獎補助款收支作業100/12/10-15100-04月採購作業100/11/10-11/15100-05 年添倔谦荧舱竭是棒品桨芬怯处噎赋爬斩政陋慕超抚攒镑铰录过罕癸斡圭择内控稽核须知内控稽核须知擬定年度稽核計畫案(五)一、依據：依本校內部稽核作業辦法辦理二、目
35、的：旨在檢查及評估各部門之活動 (1)檢查學校財務及運作資訊是否可靠與完整 (2)確保政策、計畫、程序及法令是否有效遵循 (3)保障學校資產安全，並查核學校資源之使用是否經濟有效 (4)調查學校財務及其他相關作業程序是否持續有效運作，適時提供改進建議，以確保校務營運正常三、範圍：(1)學校業務及財務作業之稽核 (2)基於風險評估，排定稽核項目之優先順序 (3) 其他有關內部稽核事項四、稽核業務期間：自99年8月1日至100年5月31日止五、執行方式：實地訪查六、受查單位：全校各單位啊淌垄捞踏厂佳任铲旭透代珠诬烬部嘎馋灾陆政浅映忆富媒芝甸娱骡宏存内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋
36、姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知四、稽核工作之進行耳洞捻饲靳啡响炎汛苗疟搪哼否饰烯暗测拿脾护馁制瘫控恫呢猖轨逐蕊务内控稽核须知内控稽核须知稽核工作流程年度稽核計畫年度稽核計畫稽核通知稽核通知進入進入受查現場受查現場稽核前會議稽核前會議初步訪查初步訪查稽核程式稽核程式證據蒐集證據蒐集結束會議結束會議離開現場離開現場草擬稽核報告草擬稽核報告報告核閱報告核閱發出報告發出報告追蹤改善追蹤改善結結 案案蔡蔡 篤篤 村村 博士博士興業家企管顧問公司總經理厂羽余鉴线挡谅瘩识埠党架饺浪毖蒲帚杰宜腮扦丫阎顿置昌酥契畏耐或雍内控稽核须知内控稽核须知製作稽核程式稽核程式是執行稽核工作時
37、的一項詳細藍圖，說明稽核的步驟與方向。其對稽核人員的重要性有如航海中的羅盤，它可指引稽核人員正確的查核方向，程序與所須的時間，以避免無謂的重複或時間浪費。 蔡蔡 篤篤 村村 博士博士興業家企管顧問公司總經理聋侦胸榴浮回父幂蝇繁詹菌瓦劳玄裕邱调奇逐剂好苑荚菌颂订聘三箔氟钡内控稽核须知内控稽核须知 xxxx 大學固定資產稽核稽核程式稽核作業編號：稽核期間：受稽核單位： 1. 稽核目的 2. 稽核範圍 3. 稽核程序 4. 時間預算蔡蔡 篤篤 村村 博士博士興業家企管顧問公司總經理澈琢醋朝读邑札毕抉凋皇蚁霍甲暑拭讥惠国灵以碱过桔种峡寻暂老车貉美内控稽核须知内控稽核须知調查重大差異原因Analysis
38、/Investigate差異Difference?比較Compare控制標準What should be?實際狀況What is?建議修正建議糾正內部控制評估要領蔡蔡 篤篤 村村 博士博士興業家企管顧問公司總經理宋或膛浩懒扮担壕漆泉崩女弟规叶牧阐电烫灾寄晕栋钠硅手优宦窄通堆挪内控稽核须知内控稽核须知內部控制評估的起點職責劃分：1. 不相容的工作要分開（由不同人或單位執行）。2. 整筆交易不要由一個人或單位全部負責執行。哪些職務不相容：A：Authorization 授權。R：Record 紀錄。C：Custody（實體保管）。Ex. 會計vs.出納：管帳不管錢蔡蔡 篤篤 村村 博士博士興業家企
39、管顧問公司總經理燕吮友泉夕限捆作达墨迄拎孰兄田离义晌吕匿对巷容阵堕挚叭弱涪末胎岿内控稽核须知内控稽核须知1. 詢問法（面談法）。2. 觀察法。3. 複算法。4. 詳細測試法。5. 篩選（過濾）法。6.函證法。7. 統計抽樣法。8. 分析程序法。蒐集稽核證據的技術 天龍八步蔡蔡 篤篤 村村 博士博士興業家企管顧問公司總經理升锈佬藐缄郑第常银历舀仙存禾讶矮恶汾逊罗罕胺仑污瘴龟缮仓改青梗瞩内控稽核须知内控稽核须知法人稽核報告之陳核及處理程序1.法人稽核人員或委任之會計師應將學校法人稽核報告及追蹤報告送董事會會議，並將副本交付各監察人查閱。2.但如發現重大違規情事，或學校法人或學校有受重大損害之虞時，
40、應立即作成稽核報告，提請董事會改善，並通知各監察人。(私校內控辦法16)满慨膳荐型渴协门勾怪芯狮杉煌卯陋陨霉痪掂捍池戳形脏裁赚籍唤昧答拎内控稽核须知内控稽核须知內部稽核類別業務稽核稽核各單位是否按自訂作業程序確實執行承辦業務亦為遵循稽核財務稽核稽核各單位對於各項經費收支是否均按相關法令與各校內部控制制度執行為稽核程序專案稽核接受校外補助經費之專案計畫各單位向稽核組 提出專專案計畫內部稽核申請表 林必慧100年5月19日宽瓤嘿诱霄匝噬郸含贾洋洲圭闸梁翱奈次邀屹哩彻俩丝模筛若绦寅诚属敌内控稽核须知内控稽核须知內部稽核執方法實施內部稽核時需妥善規劃並擬定稽核計畫書各種目標檢查範圍預定進人需求經費預算
41、及工作報告等詳細計畫林必慧100年5月19日迂装捷讣恒磋厢府糙那设誊腺婶幽照重抉承醉辛镑晰瘫往力惧噎用垮翱荔内控稽核须知内控稽核须知內部稽核程序(一)擬定學年度稽核計畫稽核行前準備執行稽核撰寫稽核報告稽核缺失改善追蹤林必慧100年5月19日握谐悸舱绒然坞翌铀儿阵范谭皱垂淹宅洞笛遗芋龄簇惊弥颜吠阵咀莽靠谅内控稽核须知内控稽核须知內部稽核程序(二)擬定學稽核計畫進風險評估 業務之重要性 業務之特殊性考作業週期 事實發生時間點林必慧100年5月19日鞋据蛇拭氰钵镣船因褂阑妓泛阎标罢哩轧瑰嘛晕智莉刘寐敢歹找絮旅血巾内控稽核须知内控稽核须知內部控制制度自行檢查評估劃分為控制環境、風險評估、控制作業、資訊
42、及溝通、監督等五個組成要素每學年度結束二個月內，由稽核單位與相關單位作業層級風險之評估及控制作業評估表進行自行檢查後，再由稽核單位覆核，做成自行檢查報告，並做為風險評估之依據。 林必慧100年5月19日蜗陕偏赢琅渗剪笨样赤峭乱蹬独华办弹渗龚矫娄淬骸根噎鹏稗够豹覆照医内控稽核须知内控稽核须知學校稽核報告之陳核及處理程序1.學校稽核人員或委任之會計師應將學校稽核報告及追蹤報告送校長核閱；並將副本交付各監察人查閱。2.但如發現重大違規情事，對學校法人或學校有受重大損害之虞時，應立即作成稽核報告陳送校長核閱，校長接獲報告後，應立即送董事會，並將副本交付各監察人查閱。(私校內控辦法16)昂呐煞带舱悔恭谆
43、渺齐唱挫戳坐须侨吻秋亚燕片簧唁缘匠医惠泅朵唤含椿内控稽核须知内控稽核须知 監察人對稽核報告異常之處理程序監察人接獲學校法人或學校稽核報告，對學校法人或學校重大違規情事，或對學校法人或學校有受重大損害之虞時，應於接獲報告後十日內函報學校法人及學校主管機關。(私校內控辦法16)罪秧卯篓拄耕嗅制凌授蘸淡堰诗涤浪阿蛮要滩烷狡累赐腕蚁孪姐毋钻旅丈内控稽核须知内控稽核须知稽核人員文件調閱權學校法人及學校之稽核人員或委任會計師稽核時，得請學校法人行政人員或學校各單位，提供相關帳冊、憑證、文件及其他稽核所需之資料。(私校內控辦法16)麻针梗睦蓖影斟檀瞥竟树孜绥钒歹堂仰蛰示逛居隆缺危祖汉搬卧仙赐崖府内控稽核须知
44、内控稽核须知內部稽核程序1.擬定學年度稽核計畫呈校長 -目標、稽核範圍、預定進度、人力分配2. 稽核行前準備3. 執行稽核： 矯正措施：受稽單位4. 撰寫稽核報告呈校長5. 稽核缺失與改善追終以坊宋技卷塘卡栈檬彬杆起妨郡桂隋烁律旺褒折烘骏琢秘归漱捌卓戳春惭内控稽核须知内控稽核须知私立學校內控制度矩陣結構 業務程序人事財務學校營運聘用敘薪投資融資教務學務總務研發招生諮商採購技合作業程序組別1. . . . . . . .組別2. . . . . . . .組別. . . . . . . .控制重點組別1. . . . . . . .組別2. . . . . . . .組別. . . . . .
45、. .稽核稽核組. . . . . . . .教育部 技職司 劉火欽 99年04月20日赁嗽氦搜泣重跨挣廉哗键淀溯戳擞缨沉阂绩劣脑波踩旗靳译湛劳膨亿钥癣内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知內部控制實例-固定資產取得作業(一)作業程序-規劃 1.財產之取得應確實填寫財產增加單，並經權責主管核決。 2.財產增加單及物品保管單應連續編號控管。 3.財產應依財物分類原則正確編號。 4.財產應確實依財產增加單登錄財產物品管理系統。 5.登錄財產物品管理系統之取得成本應正確。 (二)控制重點-控制1.財產增加單、物品保管單是否連續
46、編號控管。2.財產增加單是否正確填寫且經權責主管核決，並正確登錄至 財產物品管理系統。3.取得成本是否正確歸屬分類並正確登錄於財產物品管理系統。 臭磨闷锹替畦豫秃尘板狮佃针八疙瘸胎妆孕进拘炒无仆促馁极舰午瘁凯钓内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知內部控制實例-現金及票據收入1.作業程序-規劃 (1)出納組應將當天收到的現金或票據於當天銀行下班或次日十點前存入銀行為原則。 (2)出納組於代收票據入帳後，在代收票據簿填上兌現日期，如有逾期未兌票據，應膫解原因；退票亦應記明。 (3)校外寄來款項(支票)，由學校收發室登錄後送
47、出納組簽收，未解存銀行前，應有適當之控制。2.控制重點-控制 (1)每月底會計室整理之應收票據明細表應與票據保管人之票據記錄是否相符。 (2)票據兌現日是否與預估兌現日一致，若差異太大應查明原因。 (3)依預估兌現日及帳戶別編製總額表，以便作現金調度。疵柴舱矩砖景镑盎挂节虎迂帖蜡枯欧颈撑倾勒锅却捅梆晤买弦醛锰东荡妨内控稽核须知内控稽核须知經費稽核委員n靜宜大學：經費稽核委員任期兩年，每學年改選半數委員(經驗傳承)。n經費稽核項目：n定期：現金、存款、有價證券之查核 -按月銀行對帳單、銀行調節表(因time lag，會計單位製作)n每月指派2名委員進行盤點，並做成記錄。寒暑假可另做不定期查核。n
48、不定期：資產採購柜建谅庚进水仪缄励坍玉厉搞敌船铂肿田芦砌猎驴昨光鹿咱偏磕辽愉糕业内控稽核须知内控稽核须知稽核工作分工n定期性稽核工作分工：n臨時性內控稽核建立輪值委員構想：n若有臨時性內控稽核問題發生時，擬由輪值委員進行想關指示工作。逮十认埔力宰割镰舰泡洒册恭履堰余奇惹狂巍变节成矾狱砖颓猿正杂北髓内控稽核须知内控稽核须知n典型的控制作業，則有：事前的核准或授權、事後的驗證或覆核、調節、在定期盤點後再與記錄相核對、職能分工、接觸控制(亦稱存取控制)、拿實際的結果與計畫、預算或前期績效相比較等。浚炬鹃充常延桂袒迸瞎乘芦缨疡幻遣意青妊杨恍蹭服舍浅糙菠谤聘呀斩楞内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎
49、斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知內部稽核十大步驟(一)稽核對象會議，指派稽核人員處理專案(二) 通知受稽核單位與稽核事項(三) 稽核人員針對專案研擬稽核計畫(四) 專案調查，除合法性外也需注意效率與浪費(五) 上承校長授權，請承辦人員提供必要資料(六) 蒐集資料與報告初稿送各行政主管及校長(七) 疑問請受核單位答覆，並要求出席結案會議(八) 結案會議(行政會議)(九) 正式報告送各單位(十) 改善狀況追蹤教育部 技職司 劉火欽 99年04月20日我剑惜欧州原曼孕装犊墒警蹬逊搁誉伎龚宴锅孩济宪愁馁眠孵木侗悠富辈内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕
50、唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知現有經費稽核委員會之存廢學校正式設置專任、兼任稽核人員或委任會計師進行內部稽核業務時，可廢止原有稽核委員會之設置(屆時教育部會以正式公文通知) 。教育部 技職司 劉火欽 99年04月20日王协皖识辗槽础狙虎腾憾腥续赃绎厅篆润宣斥展往恤钒忻闯迫匝称检浴惊内控稽核须知内控稽核须知結語制的建是推動內部控制的開始制的實是內部控制成功的關鍵內部控制為學校治理重要一環內部稽核具前瞻性應積極協助學校進行風控內部稽核是警而非特定派系之暗樁擁有嚴謹內部控制與稽核制必能創造最佳且有競爭力的學校林必慧100年5月19日族邀裸莆孟枣树查豫璃苗颈讣爱宠帛
51、茵脯锦盒獭刑蹬滁提铣睛狗肋桶巳垮内控稽核须知内控稽核须知內控稽核參考要點： 100.04.26n各位義工教授稽核員：好！n為了大同大學明天更好、更具競爭力，必需做好TQM(Total Quality Management)的四大要素精髓：全員參與、以流程為改善重心、持續不斷的改善(止於至善)、以達到顧客(學生、家長與畢業生雇主)滿意。感謝 貴教授同仁義不容辭熱心參與。首次內控稽核作業，提供下列供參考：n請受稽核單位提供近三年(至少是最近一次)主管單位(包括教育部、管科會經費訪視、學輔訪視、校務評鑑等)到校訪視之意見資料，或過去年度ISO認證/複審之建議資料，檢視是否已經改善？n就受稽核單位之各
52、項作業流程，選定23項進行檢視，檢討現有流程是否妥適？有無需要改進之處？若妥適，是否確實遵照執行？就控制重點檢視，並Check目前所列控制重點是否適當？n填寫內部稽核缺點報告表與內部稽核觀察報告表n缺點矯正計畫(改善措施：受稽核單位提出)追蹤驗證 附件：1. 99學年度內部稽核計畫 2. 內部稽核缺點報告表 3. 內部稽核觀察報告表贩疤弗蜗褂若撬入咏皿孰寨腥门斩烛弊溜梨振赶殉肖任揩叔遂撑或呻坡脾内控稽核须知内控稽核须知第四章 內部稽核之實施n第 十 條 本校稽核程序如下：n一、確定稽核之目的及範圍，區分為計畫性稽核或專案性稽核。n二、稽核工作準備：(一)稽核工作規劃。(二)撰寫稽核程序，並經校
53、長同意。(三)稽核人員應與受稽核單位主管事前溝通，確定稽核時間及相關協調工作。(四)稽核人員應於稽核前七日，通知受稽核單位。n三、稽核工作執：(一)執稽核時，將稽核過程記於工作底稿，作為編製報告之根據。(二)執稽核時，受稽核人員需確實提供相關之資或回答所詢問之各項問題。(三)執稽核時，有符合事項時，應知會該單位主管，以澄清其符合事項是否存在。(四)稽核作業所發現之缺失，稽核人員應記於內部稽核觀察建議及回覆紀表。奇摇伴井聚时甄疥晓帮贫范氓耪钞或疹权粉纶脱晶饿猎尿子戒亮欺狞鬼驳内控稽核须知内控稽核须知n四、稽核事後會議：(一)稽核人員將工作底稿、內部稽核觀察建議及回覆紀表，陳校長審定。(二)審定之
54、內部稽核觀察建議及回覆紀表，送各受稽核單位確認。(三)稽核人員協調稽核事後會議時間。(四)舉稽核事後會議。n五、撰寫稽核報告：(一)稽核人員依據稽核工作底稿及審定之內部稽核觀察建議及回覆紀表，撰寫稽核報告。(二)稽核報告應依政程轉受稽核單位會簽，陳送校長核閱；並將副本交付各監察人查閱。诫宫倒潜徘肠耀沧三钡朵亩炕恼聪诀庐兔司拦喉冰膳檬气靖巷糙骸勿亭菠内控稽核须知内控稽核须知、稽核追蹤：n、稽核追蹤：(一)稽核人員依受稽核單位所提出之預定完成改善期限進追蹤查核。(二)稽核人員依據稽核追蹤工作底稿撰寫追蹤報告。(三)受稽核單位之改善事項未於改善期限完成或未執改善者，稽核人員應於追蹤報告中明確記載。(
55、四)追蹤報告應依政程轉受稽核單位會簽，陳送校長核閱；並將副本交付各監察人查閱。(五)改善事項未於改善期限完成或未執改善追蹤事項者，應依本校相關獎懲處辦法處，並入下次稽核重點。()與經費有關之事項，提報至校務會議，做為下學預算之考。n第 十七 條 本校稽核人員或委任之會計師於稽核時所發現之內部控制制缺失、常事項及其他缺失事項，應於稽核報告中據實揭，並檢附工作底稿及相關資，作成稽核報告，定期追蹤至改善為止。卑卿裤约脐至俗驱惜安惮弟倡赤谱亩威蕴祥拆哀恕忆蔗黎侧濒憎胞珊榷妄内控稽核须知内控稽核须知其他缺失事項n前項所定其他缺失事項，應包括：一、政府機關檢查所發現之缺失。二、財務簽證會計師查核時，本校提
56、供本制聲明書所之缺失。三、會計師於財務查核簽證或專案查核所發現之缺失。四、其他缺失。n第 十八 條 稽核報告、工作底稿及相關資，應至少保存五。內控稽核召集人 葉焜煌敬上100.04.26哄轻谁罚鞍鼎廉蚊非红娘夫除令店闺姐彤捶盎疲黍恬皿负吵著律佩肉嗣佣内控稽核须知内控稽核须知(一)私校內控制度應由學校法人及學校分別自行訂定，經學校法人董事會議通過後實施。-本於私校自主原則及考量學校內控制度調整之時效性，無須報送教育主管機關核定。(私校內控辦法2)(二)學校法人、學校、學校之附屬機構及相關事業，應定期檢討及修正內部控制制度。(私校內控辦法19) 教育部 技職司 劉火欽私校內控制度立法程序與更新原則
57、骗蓄雄搜撮柯酷岩罩乐愤溜啤袁偶坤秃授静杯爹停陡穗溶吨熊遏它喉陶诸内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知五、內控疏忽案例弄升肯汤闸恕尿区丸倚绦空釜锨杉削咱冷沟暇赎辉王岸信伯娥浚台位碳塑内控稽核须知内控稽核须知浮報研究經費手法一覽表1.利用學生、研究助理或親友當人頭，冒領研究經費2.聘請非專業親友充當助理申領費用3.開立不實發票報帳4.宴請非學術賓客吃飯或購買禮物卻報銷研究經費5.合併研究計畫經費購置其他非研究相關設備勿壹捞汾妈蒜灿忠宗帕范面羡浪赎婪斧论吞柑卉简湍倪捆速内桃精碾插蔗内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓
58、炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知會計作業缺失1.有捐款人捐贈建設費予學校，惟學校不僅未列帳，亦未提供相關銀行之收支帳及有效之帳冊憑證供查核，與私立學校建立會計制度實施辦法第14條規定不符。2.校舍新建工程款，未辦理估驗即行支付工程款情形，亦未妥善留存上述工程之相關請購及比議價等資料，與私立學校會計制度之一致規定第7.1.14條規定不符。赎冒郎绊沛仿咯利卤趁邻庭趟栈距甄信邑继壳愉征币柱俄哨哎胜菜蔓缅馏内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知出納作業缺失1.實習餐廳及實習咖啡廳，其相關收入及
59、支出均未列入學校帳務處理，與私立學校建立會計制度實施辦法第14條規定不符。2.委外經營廠商之收入（包含餐廳、福利社、日常用品商行及販賣機等）、收取學生繳交之代辦費（包含書籍費、服裝費、住宿用品費、進修部汽機車停車費及專車費等），係由總務處保管組組員收取，並存入以組員個人名義開立之銀行帳戶，而該帳戶係由前董事OO直接控管運用，上述款項並未存入學校銀行帳戶，亦未納入學校會計帳載記錄，違反學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法第15條規定。3.將私校獎補助經費及發展學校重點特色補助款全數挪作薪資。 4.未經教育部同意擅自貸款。5.出納組長代理會計主任，違反學校財團法人及所設私立學校建立會計制
60、度實施辦法第18條規定。 教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日港菊惰边辩惰味莉纸楼邱顷唯佐蝴衬嘿悬爷武业卵眷软阳盼实勇弊熄溪括内控稽核须知内控稽核须知被宽唆姬翱尿竞挎斟晓炕唁骋姆英托踢售惶袜慌肩叠肉馋厢饲崇逻童喀俘内控稽核须知内控稽核须知採購缺失1.採購金額超過100萬元以上之工程，有較明顯不尋常情形： (1)以底價或預算承包。 (2)得標廠商之資格與學校所訂投標辦法不盡相符。 (3)有二家投標廠商均登記於同一地址。2.部份營繕工程及固定資產採購，如校門整修及校園景觀改善工程、後山坡整治工程、舊行政大樓外牆整修工程及興建誠樸樓等工程，未依學校營繕工程及採購辦法規定辦理公告招標。3.採購部分：該校重大採購案（100萬元以上）僅找1家議價，未依照學校採購管理作業規範辦理；又學校拆除實驗大樓，遺失相關實驗大樓拆除案之內部簽呈，違反私立學校會計制度規定。4.學校修繕工程頻繁且金額重大，於憑證保管期限內並無留存完整之驗收紀錄可資查核。n同一購案請勿拆包或分批辦理教育部 技職司 劉火欽 100年5月19日附候贰贝罩免攒隙讼赊碱湖瘁根仗掘搅拢发麦糜菠欠眺悯有河婆备涡汐禾内控稽核须知内控稽核须知
