《企业内控建设、内部控制讲座课件 5 内部控制目标与要素-控制活动》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内控建设、内部控制讲座课件 5 内部控制目标与要素-控制活动（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第五章 内部控制的组成要素 控制活动 控制活动是公司建立执行的政策章程，以确保管理层的指示可以得到顺利贯彻执行。 控制活动必须与风险评估是一个整体。职责分工控制职责分工控制第一节一、职责分工的内容应分离的不相容职务：PP77u授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如部门领导不得同时兼任业务员，或部门不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同签定等。u执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、勾稽银行对帐单。u执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如收款人员不得兼任应收账款记录工作、出纳不得兼任会计。u保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料会
2、计的存货记账不得同一人兼任。二、实行职责分工控制的程序n建立管理控制机构n推行职务不兼容制度 完善的岗位责任制应当达到三方面效果： 明确的职责界定，以保证经营中每个环节功能的实现。 各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行。 明确权、责、利，避免不必要的推诿。控制活动因素-职责分工n不同人员或部门之间的职责分工可以通过一系不同人员或部门之间的职责分工可以通过一系列检查措施，例如列检查措施，例如: :降低发生错误的风险，并降低发生错误的风险，并控制人为蓄意的操纵控制人为蓄意的操纵n避免独立个人同时负责一项完整的交易的发生、避免独立个人同时负责一项完整的交易的发生、授权和记录，或授权和记
3、录，或n避免独立个人在保管资产的同时负责记录其变避免独立个人在保管资产的同时负责记录其变动动n通过岗位轮换通过岗位轮换, , 使更多的高级管理者参与日常使更多的高级管理者参与日常运营的主要活动运营的主要活动, , 以外部视角来观察各个部门以外部视角来观察各个部门的运营的运营返回授权控制授权控制第二节n常规性授权，企业在日常经营管理活动中，按照既定的职责和程序进行的授权。n临时性授权，企业在特殊情况、特定条件下进行的应急性授权。授权控制体系n确定授权批准的范围n划分授权批准的层次n明确授权批准的责任n规范授权批准的程序授权举例：现金管理n授权签发支票和进行银行转账的人员限制在几个人以内。n一定金
4、额以上（如20000元）的支票应当由2个被授权人共同签发。预算控制预算控制第三节n预算控制的主要环节有：1.确定预算的项目、标准和程序；2.编制和审定预算；3.预算指标的下达和责任人的落实；4.预算执行的授权；5.预算执行过程的监控；6.预算差异的分析和调整；7.预算业绩的考核和奖惩。 财产保护控制财产保护控制第四节控制活动因素-财产保护控制n例如:实物与会计记录的定期核对把文件锁起来! 财务报表 !保护数据中心、本地局域网控制室以及工作站设备标签安全系统/警报系统设围墙配置保安工作证件隐藏的摄像镜头返回会计系统控制会计系统控制第五节n建立相应的规则和程序对交易的准确性和完整性进行详细检查。n
5、 例如，对结算折扣是否正确、所有付款是否经过适当授权进行检查。n选择适用的会计准则和相关的会计制度n选择和运用恰当的会计政策n文件和凭证的连续编号n建立和完善会计档案保管工作n建立会计岗位制度内部报告控制内部报告控制第六节n资金分析报告 包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表、资金调度表等；n经营分析报告n费用分析报告n资产分析报告n投资分析报告n财务分析报告经济活动分析控制经济活动分析控制第七节n比较法n比率法 反映变现能力 反映企业资产运营效率 反映财务杠杆效应 反映企业盈利能力n因素分析法项目目20072007200820082009200920102010年
6、年9 9资产负债率率76.58%76.58%70.57%70.57%74.374.32%2%69.9269.92% %流流动比率比率103.48103.48% %115.75115.75% %114.114.61%61%118.0118.00%0%速速动比率比率64.76%64.76%80.38%80.38%87.587.56%6%82.6482.64% %绩效考评控制绩效考评控制第八节绩效考评方法n360度反馈体系n目标管理体系n关键绩效指标评价法n图尺度评价法n平衡计分卡评价法n行为锚定等级评价法信息系统控制信息系统控制第九节n一般控制 信息系统的控制环境 新系统的购买、开发和实施 现有系统的变更及维护 系统的安全管理 系统的操作及运行n应用控制 职务分离 人工控制 自动控制 数据控制萨班斯法案关于信息系统控制的规定n信息系统总体控制n应用系统控制n电子表格控制End of Chapter 5
