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1、第三章第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与分类1.概念与作用税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。2.作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征1.强制性。2.无偿性。（无偿性是三个特征中的核心）3.固定性：征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是预先规定，在一定时间内是纳税办法和期限等都是预先规定，在一定时间内是相对稳定的
2、，任何单位和个人都不能随意改变。相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。1、流转税类增值税、营业税、消费税和关税等2、所得税类企业所得税、个人所得税3、财产税类房产税、车船税、城镇土地使用税4、行为税类土地增值税、车辆购置税、城建税、印花税、契税等等5、资源税类资源税1.按征税对象分类按征税对象分类（三）税收的分类（三）税收的分类（三）税收的分类（三）税收的分类4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税以课税对象的价格作为计税依据比例税率如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。（2）从量税以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准单位税额如我国现行的资源
3、税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。例如：原油8-30元/吨；天然气2-15元/千立方米。（3）复合税从量税额+从价税额如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。税目税率一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 45%加0.003元/支 30%加0.003元/支 25% 30%分分类依据依据具体具体类别 税税 收收按征税按征税对象象流流转税；所得税；税；所得税；财产税；税；资源税；行源税；行为税。税。按征收管理的分工体系按征收管理的分工体系工商税；关税。工商税；关税。按税收的征收按税收的征收权限和收限和收入支配入支配权限限中央税；地方税；中央
4、中央税；地方税；中央地方共享税。地方共享税。按按计税税标准的不同准的不同从价税；从量税；复合从价税；从量税；复合税。税。l小结：税收的分类小结：税收的分类二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总称。2.税收与税法的关系（1）税法是税收的法律依据和保障，税收则是税法的主体内容；（2）税收反映经济利益关系，属于经济基础范畴，税法则反映权利与义务关系，属于上层建筑；（3）相互依赖，不可分割。（二）税法的分类分分类依据依据具体具体类别税税法法按税法的功按税法的功能作用不同能作用不同税收税收实体法；税收程序法。
5、体法；税收程序法。按管按管辖权的的不同不同国内税法；国国内税法；国际税法；外国税法。税法；外国税法。按税法法律按税法法律级次不同次不同税收法律；税收行政法税收法律；税收行政法规；税收；税收规章；章；税收税收规范性文件。范性文件。（三）税法的构成要素主要包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等。纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。1.征税人（征税主体）行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。2.纳税义务人（纳税人，纳税主体）单位（企业所得税）和个人（个人所得税），是缴纳税款的主体。扣缴义务人扣缴义务人是指有义
6、务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应是指有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位和个人（委托加工应税消费品）。纳税款代为缴纳税款的单位和个人（委托加工应税消费品）。 代征人代征人，是指受税务机关委托代征税款的单位和个人（车船税）。，是指受税务机关委托代征税款的单位和个人（车船税）。 纳税单位纳税单位，是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合（总分公司，是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合（总分公司不在同一省市，企业所得税要统一缴纳）。不在同一省市，企业所得税要统一缴纳）。3.征税对象（课税对象）每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同税种的
7、主要标志，体现不同税种征税的基本界限。4.税目纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等14个税目。但不是所有的税种都规定税目。5.税率是衡量税负轻重与否的重要标志。是税收法律制度中的核心要素我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。（1 1）比例税率）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率比例纳税。如增值税基本税率17%17%等。等。（2 2）定额税率）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例
8、。一般是用于从量征收的某些税种、税目。而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。（3 3）累进税率）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，如工资、薪金所得缴的税率。一般适用于对所得和财产征税，如工资、薪金所得缴纳的个人所得税。纳的个人所得税。6.计税依据（课税依据、课税基数）计算应纳税额的根据。除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从价计征。7.纳税环节。有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的
9、多个环节征税，如增值税。8.纳税期限纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。9.纳税地点。我国税法上规定的纳税地点主要有：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。10.减免税给予鼓励或照顾的一种特别规定。（1）减税和免税，减税是对纳税人的应纳税额通过打一定折扣，减税是对纳税人的应纳税额通过打一定折扣，少征一部分税款或通过降低法定税率而减轻纳税人的一部分负少征一部分税款或通过降低法定税率而减轻纳税人的一部分负担。免税是对纳税人的某一项或某几项计税对象免予征税。担。免税是对纳税人
10、的某一项或某几项计税对象免予征税。（2）起征点，是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其点的，就其全部数额全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。征税，而不是仅就超过部分征税。（3）免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。纳税，只对超过免征额的部分
11、征税。11.法律责任。税收法律责任的形式主要有行政法律责任和刑事法律责任。4.下列各项中不属于税收作用的是（）。A.实现国家职能B.稳定经济C.收入再分配D.配置资源6.个人所得税法是由（）制定颁布实施的。A.全国人民代表大会B.人大授权国务院C.国务院D.财政部一、单选AA7.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（）A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税期限8.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（）A.增值税B.消费税C.营业税D.土地增值税BD10.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。A.比例税
12、率B.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率12.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除2000元后的金额计算应纳税额，该2000元指的是（）。A.起征点B.免征额C.税率式减免D.税额式减免DB二、多选1.税收具有()特征。A.无偿性B.收益性C.强制性D.固定性ACD3.我国税收法律关系中的征税主体是（）。A.税务机关B.税务师事务所C.海关D.审计机关4.减税免税是国家对（）给予鼓励和照顾的一种特殊规定。A.纳税环节B.课税对象C.税率D.纳税人ACBD判断题4.税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因此对于所有的税种均要规定税目。（）5.起征点是指征税对
13、象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。()8.课税对象是区别不同税种的重要标志，因此，课税对象是税收法律制度中的核心要素。（）10.根据管理和使用权限分类，我国的个人所得税属于地方税。()11.纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。（）13.比例税率即征税对象数额越大，税率越高。()第三章第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.概念增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。2.分类根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，
14、分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税不允许扣除任何外购的固定资产价款。（2）收入型增值税只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。（3）消费型增值税纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。（二）增值税一般纳税人（需要认定）增值税一般纳税人增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定的标是指年应税销售额超过财政部规定的标准的企业和企业性单位，即准的企业和企业性单位，即企业规模较大，会计核算较为健全、企业规模较大，会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的纳税人。能够提供完整的核
15、算资料的纳税人。1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额80万元的。2.会计核算健全，年应税销售额30万元的工业小规模企业。3.总机构为一般纳税人的工业性分支机构。4.新开业的符合一般纳税人条件的企业。5.已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人。6.个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。小规模企业、除个体经营者以外的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，销售免税货物的企业都不能认定为一般纳
16、税人。（三）增值税税率增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。1.17%增值税一般纳税人销售货物或进口货物，提供加工、修理修配劳务（一般纳税人绝对17%），除低税率适用的范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%。2.13%增值税一般纳税人销售或进口下列货物，按13%的低税率计征增值税：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。3.零税率纳税人出口货物适用零税率，国务院另有规定的除外。（四）增值税应纳税额增值税一般纳税人
17、销售货物或者提供劳务的应纳税额，应增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务的应纳税额，应该等于该等于当期销项税额当期销项税额抵扣抵扣抵扣抵扣当期进项税额当期进项税额后的后的余额余额余额余额。其计算公式为：一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额1.销项税额=销售额税率指纳税人指纳税人销售货物或者提供应税劳务销售货物或者提供应税劳务，按照规定的税率计算，按照规定的税率计算并并向购买方收取向购买方收取的增值税税额。的增值税税额。2.销售额为不含增值税的销售额和价外费用。3.进项税额纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。增值税额。准予从销项
18、税额中抵扣的进项税额限于以下几个方面：（1）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（到税务机关认证）。（2）从海关取得完税凭证上注明的增值税额。（3）购买农业生产者销售的农产品或向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和l3%的扣除率，计算抵扣进项税额。（4）外购货物和销售货物所支付的运费，依据合法的运费结算单据，按7%的扣除率计算进项税额并准予抵扣。纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减。（五）增值税小规模纳税人1.自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%3%。应纳税额=不含税销售额征收率若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算
19、若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为不含税销售额。为不含税销售额。即：不含税销售额=含税销售额（1+征收率）。2.小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：（1）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；（2）小规模纳税人不享有税款抵扣权；（3）小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算.（六）增值税的征收管理1.纳税义务发生的时间一般规定销售货物或者应税劳务：为收讫销售货款或者索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物：报关进口的当天。扣缴义务发生时间=纳税义务发生时间（2）具体规定直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的收
20、到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。凭据，并将提货单交给买方的当天。托收承付或委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥发出货物并办妥托收手续的当天。托收手续的当天。赊销和分期收款方式销售货物合同约定的收款日期的当合同约定的收款日期的当天。天。预收货款方式销售货物货物发出的当天。货物发出的当天。委托他人代销货物收到代销单位的代销清单的当天；收到代销单位的代销清单的当天；销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。额的凭据的当天。视同销售货物行为货物移送的当天。货物移送的当天。2.纳税期限（1）增值税暂行条例规定，纳税人以
21、1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。（3）纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。3.纳税地点（增值税暂行条例规定）（1）固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（外地经营外地经营的开具外出经营活动税收管理证明的开具外出经营活动税收管理证明）（2）非固定业户向销售地主管税务机关申报纳税。（3）进口货物由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。二、消费税（一）消费税的概念与计税方法1.概念消费税，是对在我国境内从事
22、生产、委托加工和进口消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。（应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。（我国只选我国只选择部分消费品征税，属于特别消费税择部分消费品征税，属于特别消费税）2.计税方法（从量定额、从价定率和复合计税3三种）（1）从量定额计税适用于黄酒、啤酒、成品油等应税适用于黄酒、啤酒、成品油等应税消费品消费税的计算。消费品消费税的计算。应交消费税额=应税消费品数量单位税额（或定额税率）（2）从价定率计税（绝大部分）以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。应交消费税额=应税消费品的销售额
23、适用税率（比例税率）（3）复合计税适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费税的计算（从量定额税的计算（从量定额+ +从价定率）从价定率）应交消费税额=应税消费品数量单位税额（或定额税率）+应税消费品的销售额适用税率（比例税率）（二）消费税的纳税人凡是在境内从事应税消费品生产、委托加工和进口的单位和个人，都是消费税的纳税人。（三）消费税税目与税率1.现行消费税共有14个税目，包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、火、汽车轮胎、摩托车
24、、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油（包括汽油、柴油、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等子目）等石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。2.消费税税率根据不同的税目或子目确定相应根据不同的税目或子目确定相应的税率或者单位税额。的税率或者单位税额。（四）消费税应纳税额1.销售额的确认应税消费品的销售额包括应税消费品的销售额包括从购买方收取的全从购买方收取的全部价款和价外费用部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值，但不包括向购货方收取的增值税款。税款。以含消费税而不含增值税的销售
25、额以含消费税而不含增值税的销售额作为计税作为计税基数。基数。2.销售量的确认（1 1）销售的应税消费品，为应税消费品的）销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量。销售数量。（2 2）自产自用的应税消费品，为应税消费品的）自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量。移送数量。（3 3）委托加工的应税消费品，为）委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数纳税人收回的应税消费品的数量。量。（4 4）进口的应税消费品，为）进口的应税消费品，为海关核定的征税数量海关核定的征税数量。3.从价从量复合计征4.应税消费品已纳税款扣除将将外购应税消费品外购应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外继
26、续生产应税消费品销售的，可以将外购消费品已缴纳的消费税给予扣除。购消费品已缴纳的消费税给予扣除。（五）消费税的征收管理（参照增值税）1.纳税义务发生时间（货款结算方式或行为发生时间）生产的应税消费品生产的应税消费品于销售时纳税于销售时纳税，进口消费品应税消费，进口消费品应税消费品品报关进口环节纳税报关进口环节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。，金银首饰、钻石在零售环节纳税。2.纳税期限消费税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。3.纳税地点三、营业税（一）营业税的概念营业税，是指在我国境内提供营业税暂行条例规营业税，是指在我国境内提供营业税暂行条例规定的定的应税
27、劳务、转让无形资产或销售不动产应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。就其取得的营业额征收的一种税。（二）营业税的纳税人1.“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（7个）2.加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。3.单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。（三）营业税税目与税率（四）营业税应纳税额营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的动产向对方收
28、取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用。价外费用包括向对方。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。各种性质的价外收费。营业税应纳税额=营业额税率（五）营业税的征收管理（参照前面）1.纳税义务发生时间应税行为发生并应税行为发生并收讫营业收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天的当天（有书面合同（有书面合同合同确定的付款日期的当天；未合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的应税
29、行为完成的当天）：应税行为完成的当天）：2.纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。3.纳税地点（一般是机构所在地或者居住地）四、企业所得税（一）企业所得税的概念企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的的生产经营所得和其他的所得生产经营所得和其他的所得征收的所得税。征收的所得税。（二）企业所得税的征税对象根据企业所得税法规定，企业分为居民企业和非居民企业:（1）居民企业是指依法是指依法在中国境内成立在中国境内成立，或者依照外国（地区），或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业法律成立
30、但实际管理机构在中国境内的企业；（2）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得来源于中国境内所得的企业。的企业。（三）企业所得税税率1.居民企业和境内有机构场所的非居民企业25%2.国家需要重点扶持的高新技术企业15%3.符合条件的小型微利企业20%（四）企业所得税应纳税所得额1.收入总额主要是指以货币形式和非货币形式从各种来主要是指以货币形式和非货币形式从各种来源
31、取得的收入。具体有：源取得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入受捐赠收入等。等。2.不征税收入财政性资金的收入等主要是指国家为了主要是指国家为了扶持和鼓励扶持和鼓励某些特殊的纳税某些特殊的纳税人和特定的项目，或者避免因征税影响企业的正常人和特定的项目，或者避免因征税影响企业的正常经营，对企业取得的某些收入予以不征税或免税的经营，对企业取得的某些收入予以不征税或免税的特殊政策。如财政拨款、
32、依法收取并纳入财政管理特殊政策。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。的行政事业性收费、政府性基金等。3.免税收入（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。4.准予扣除的项目企业发生各项支出时应区分为收益性支出和资本性支出。成本销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直
33、接成本和间接成本。费用销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。税金除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。损失固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。其他支出生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。5.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）公益救济以外的捐赠支出、赞助支出（非广告性质支出）；（5）企业为投资者或者一般职工支付的商业保险费；（6）未经核定的准备金支出；
34、（7）与取得收入无关的其他支出，包括企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。6.亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但结转年限最长逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过不得超过5 5年年。（五）企业所得税的征收管理1.纳税地点（1）居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当
35、汇总计算并缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；（3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。2.纳税期限企业所得税按纳税年度计算（公历1月1日起至12月31日止）。纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。3.纳税申报预缴申报期预缴申报期为月或者季度的，应当为月或者季度的，应当自终了之日起自终了之日起1515日日内内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表及财务报，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表及财务报告，预缴税款。年终汇算清缴，多退少补。依法缴纳的企告，预缴税款。年终汇算清
36、缴，多退少补。依法缴纳的企业所得税，以业所得税，以人民币计算人民币计算。五、个人所得税（一）个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。（二）个人所得税的纳税义务人1.居民纳税人（划分标准为住所和居住时间）居民纳税人是指在中国境内（中国大陆地区）有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。居民纳税人负无限纳税义务来源于境内所得+境外所得。2.非居民纳税人非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞。非居民纳税人负有有限纳税义务来源于境内所得。（三）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目（
37、11个）我国个人所得税实行分类所得税制:（1）工资、薪金所得（简称工薪）（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。（7）利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得。（9）财产转让所得。（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。2.个人所得税税率（3、4、5比例税率；1、2超额累进税率）（1）工资、薪金所得，适用
38、超额累进税率，税率为5%至45%。（2）个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。应纳税额=应纳税所得额税率（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，
39、为应纳税所得额。即：应纳税所得额=每月收入额-2000或4800（外籍人员）工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分45153752.个体工商户的生产经营所得应纳税所得额=每个纳税年度的收入总
40、额成本、费用以及损失3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额=每个纳税年度收入总额必要费用额4.劳务报酬所得（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800（2）每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额-每次收入20%劳务报酬所得的实际执行情况，相当于三级超额累进税率。5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800（2）每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额-每次收入额20%=每次收入额（1-20%）6.利息、股息、红利所得（无扣减项）以每次收入额为应纳税所得额。个人将其所得对教
41、育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。（五）个人所得税的征收管理1.自行申报税法规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。2.2.代扣代缴全员全额扣缴申报制度 单位向个人支付税法规定的9 9类收入时，不论是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，支付所得的单位都应在规定的时间内向主管税务机关报送必要的
42、纳税人涉税信息资料。附：新修改个人所得税法有关规定个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（
43、%）1不超过15000元的52超过15000元至30000元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000元至100000元的部分305超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）第三章第三节税收征管一、税务登记P157（一）税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。一、税务登记（二）税务登记的范围（多选）税务登记管理办法规定，凡有法律、法规规定的应税收入（如个人所得税）、应税财产（
44、如房产税）或应税行为（如股票交易的印花税）的各类纳税人，均应当依照税务登记管理办法的有关规定办理税务登记。1.开业登记（设立税务登记）概念：设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。（1）开业登记的对象：企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。（判断）一、税务登记（2）办理设立税务登记的地点企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的
45、事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。一、税务登记（3）申报办理税务登记的时限要求-30日内（单选）税收征管法第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。对不符合规定不予登记，也应在30日内予以答复一、税务登记1.开业登记（设立税务登记）（3）申报办理税务登记内容和程序（略）纳税人在申报办理税
46、务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。一、税务登记2.变更税务登记（1）概念。变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。（2）时限要求。-30日（单选）纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关或者其他机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其变更登记的
47、内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。一、税务登记（3）变更税务登记的程序和方法（略）工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；其他有关资料。发证：先收回原税务登记证，再重新制发。一、税务登记3.停业、复业登记（1）停业登记从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。停业申请登记表-结清应纳税款、滞纳金
48、、罚款-税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。（2）复业登记（申请确认领回资料）一、税务登记3.停业、复业登记（3）延长停业登记纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、复业报告书。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报，依法补缴税款。一、税务登记4.注销登记（1）概念注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续
49、。一、税务登记4.注销登记（2）适用范围及时间要求纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者自有关机关批准、宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（单选）从事生产经营的纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前前或者住所、经营地点变动前前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机
50、关迁达地税务机关申报办理税务登记。（单选）一、税务登记5.外出经营报验登记（1）开具证明-所在地税务机关从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，外出经营活动税收管理证明实行一地一证原则，即纳税人每到一县（市）都要开具一份外出经营活动税收管理证明。（2）报验登记-营业地税务机关持税务登记证副本和所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。一、税务登记（七）扣缴义务人扣缴税款
51、登记30日内向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确？并说明理由。【分析】张某的观点不正确。根据税收征管法的【分析】张某的观点不正确。根据税收征管法的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。按照规定也需
52、要办理税务登记。结论：免税期间也需办理税务登记。（结论：免税期间也需办理税务登记。（判断判断） 【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（）。A.5日内B.10日内C.20日内D.30日内D【例题单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为（）。A.自收到之日起30日内B.自纳税人填报之日起15日内C.自收到之日起15日内D.自纳税人填报之日起30日内【例题单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（）来体现。A.账务报表B.完税凭证C.纳税申报表D.税务
53、登记表AD【例题单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）之内，持相关证件申报办理变更税务登记。A.10天B.15天C.30天D.60天【例题判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。（）C【例题单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理【例题单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给（）。A.公司所在地税务机关B
54、.经营地税务机关C.上一级税务机关D.不用上交BB【例题多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有（）。A.企业资不抵债而破产B.企业因合并而被撤消C.企业被工商部门暂扣营业执照D.企业依法终止纳税义务ABD二、发票管理P166（一）发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。税收征收管理法规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票一般分为存根联、发票联、记账联。增值税发票还包括抵扣联（一）发票的种类二、发票管理1.增值税专用发票。（1）增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加
55、工、修理修配劳务使用的一种发票。（2）增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。二、发票管理P153（二）发票的种类2.一般普通发票。一般普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。一般普通发票由行业发票和专用发票组成。（1）行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；（2）专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。二、发票管理P153（二）发票的种类3.专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转
56、账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章；它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。二、发票管理P153（三）发票的开具要求在开具发票时要遵守下面的规定：1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（判断）2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打
57、印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。（判断）4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。二、发票管理P153（三）发票的开具要求5.开具发票的时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（多选）7.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。并定期向
58、主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后，经税务机关查验后销毁。（单选）【例题多选题】增值税专用发票的联次包括（）。A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联【例题判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（）【例题多选题】下列属于普通发票的有（）。A.增值税专用发票B.商业零售统一发票C.商品房销售发票D.邮票ABCDBC【例题判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，只可以开具增值税专用发票。（）【例题判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。（）【例题单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（）A.不得转
59、借发票B.不得转让发票C.不得代开发票D.可以自行决定拆本使用发票D【例题判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（）【例题多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法规定的有（）。A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票D.开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年ABD【例题单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）。A.1年B.5年C.10年D.15年【例题多选题】下列做法不正确的有（）。A.甲公司代其子公司开具了
60、一张价值2000万元的增值税发票B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁BABC三、纳税申报（一）纳税申报的概念1.定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。2.纳税申报表（视情况提交5类资料）三、纳税申报P165（二）纳税申报的方式1.直接申报，也称上门申报。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报2.邮
61、寄申报。邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。（判断）3.数据电文申报。4.简易申报。实行定期定额征收的纳税人（两种途径）5.其他申报方式。四、税款征收（一）税款征收的概念1.定义：2.地位：是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。（二）税款征收方式（1）查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式
62、。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。（2）查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。二、税款征收方式P175（3）查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。（4）定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。二、税款征收方式P175（5）代扣
63、代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。（6）代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。【例题单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（）。A.查询征收B.查定征收C.查验征收D.委托收款【例题单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收CA【例题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行
64、收取的方式是（）。A.代扣代缴B.代收代缴C.委托代征D.定期定额征收【例题多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收BABCD五、税务代理（独立的社会中介服务）（一）概念税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。它是社会中介服务之一。（二）特点1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。（三）税务代理法定业务范围办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理
65、账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务。六、税收检查及法律责任（一）税收检查1.税收检查，是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。2.税收保全措施。税收保全措施，是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。3.税收强制执行。税收强制执行，是指当事人不履行法律、行政法规规定的
66、义务，采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。税收强制执行是行政强制执行的一种，是税务机关对纳税人拖欠税款的行为采取的一种行政强制执行措施。（二）法律责任根据税收征收管理法、税收征收管理法实施细则有关规定，对税务法律关系中的主体由于其行为违法，应当依法承担税务违法责任。根据税收征收管理的性质和特点，税收违法行为承担的法律责任形式包括行政法律责任和刑事法律责任两大类。1.税收违法行政处罚（1）责令限期改正；（2）罚款；（3）没收非法所得、非法财产；（4）收缴未用发票和暂停供应发票。（5）停止出口退税权。2.税务违法刑事处罚3.税务行政复议行政复议，是指公民、法人或者其他组织，认为行政机关的行政行为侵犯其合法权益，按照法定的程序和条件向做出该行政行为的上一级行政机关或法定机关提出申诉，由受理申请的行政机关对该行政行为进行复查_并做出复议决定的活动。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
