2第二章 存款业务的核算

《2第二章 存款业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2第二章 存款业务的核算（96页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第二章第二章 存款业务的核算存款业务的核算本章主要内容本章主要内容u了解商业银行账户的种类与管理，了解银行开户的条了解商业银行账户的种类与管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌握银行各项存款业务的核算程序及件及有关办法，掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，掌握银行存款利息的计算方法处理手续，掌握银行存款利息的计算方法存款业务概述单位存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算存款利息计算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的概念与意义一、存款业务的概念与意义u概念概念存款是商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金存款业务是商业银行以信用方式吸收社

2、会闲置资金的筹资活动。存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务，可以说没存款也无所谓银行u意义意义对金融企业：信贷资金的重要来源银行经营活动所需要的资金主要依靠吸收存款来解决，存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础对社会：中介提高资金融通效率对政府：实施货币政策，进行宏观调控的工具二、存款的种类二、存款的种类u按存款对象按存款对象单位存款(对公存款)居民个人储蓄存款u按存期长短或存款的稳定性按存期长短或存款的稳定性活期存款定期存款u按存入资金的性质按存入资金的性质财政性存款一般性存款u按存款币种按存款币种人民币

3、存款外币存款三、存款业务的核算要求三、存款业务的核算要求u正确使用科目和账户，加强柜面监督正确使用科目和账户，加强柜面监督正确地开立户是开展存款业务核算的首要前提，不同账户有不同要求会计科目是准确反映存放款项的增减变动及其结余金额的工具要正确使用会计科目和账户，分析账户资金收付情况，加强柜面监督加强账户管理，禁止出租、出借和转让账户对于个人储蓄账户，严防冒领、诈骗、盗窃，确保储蓄存款的安全u准确、及时地办理存款业务，提高服务质量准确、及时地办理存款业务，提高服务质量u维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益“谁的钱进谁的账，由谁支配”“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”及时对账，“余额

4、对账单”u不予垫款是金融企业必须遵循的基本原则不予垫款是金融企业必须遵循的基本原则“余额不足，不付款”记账顺序：现金收入业务，先收款后记账；库存现金付出业务，先记账后付款；转账业务，先记付款单位账，后记收款单位账 国家对存款人（包括单位和个人）在银行开设人民币结算国家对存款人（包括单位和个人）在银行开设人民币结算帐户，自帐户，自2003年年9月月1日起，按照日起，按照人民币银行结算账户管理人民币银行结算账户管理办法办法实行统一开户管理。实行统一开户管理。存存款款人人单位单位个人个人银行结算帐户：银行结算帐户：是指银行为存款人开立的办理资金收付结是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期

5、存款帐户。算的人民币活期存款帐户。以单位名称开立的银行结算帐户。按用途分以单位名称开立的银行结算帐户。按用途分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户帐户、临时存款帐户是自然人因投资、消费、结算等是自然人因投资、消费、结算等凭个人身份证凭个人身份证件件而开立的、可办理支付结算业务的存款帐户。而开立的、可办理支付结算业务的存款帐户。包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的帐户。包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的帐户。存款人有以下情况的可申请（或在原帐户中选存款人有以下情况的可申请（或在原帐户中选择确认）：使用支票、信用卡等信用支付工具择确认）：

6、使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、借记卡等结算业务的。的；办理汇兑、借记卡等结算业务的。个人结算账户v个人结算账户：个人结算账户：是指自然人因投资、消费、结算等是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。而开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。v2003年个人储蓄账户与结算账户的分离是为了有效年个人储蓄账户与结算账户的分离是为了有效防范金融风险，通过对个人结算账户的专项管理，防范金融风险，通过对个人结算账户的专项管理，来打击来打击“公款私存公款私存”和和“洗黑钱洗黑钱”等违法活动。为等违法活动。为此，人行要求商业银行对单位结算账户向个人结算此，人行要求商

7、业银行对单位结算账户向个人结算账户支付款项进行严格控制，并要求转账金额在账户支付款项进行严格控制，并要求转账金额在50000元以上者必须持付款证明。元以上者必须持付款证明。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位存款账户的管理一、单位存款账户的管理u单位存款账户是指在银行有关存款的科目下，以单位名称开立的办理款单位存款账户是指在银行有关存款的科目下，以单位名称开立的办理款项收付的账户项收付的账户u单位存款账户的种类单位存款账户的种类基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户1、基本存款帐户、基本存款帐户是存款人因办理日常转

8、帐结算和现金收付是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户。企业法人、非法人企业、机关、需要开立的银行结算帐户。企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级以上军队、社会团体、个体工商户、居民委事业单位、团级以上军队、社会团体、个体工商户、居民委员会等可申请。员会等可申请。2、一般存款帐户、一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。管理要点：不能支取现金。一家单位、多家银行、分别开设。管理要点：不能支取现金。一家单位、多家银行、分别

9、开设。 主要用于主要用于用于办理借款转存、借款归还、其他结算和现金缴存以及二级单位存款以及二级单位存款，不得办理现金支取。管理要点：主要帐户。管理要点：主要帐户。存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户一家单位、一家银行、一个帐户。一家单位、一家银行、一个帐户。办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取，不得用于基本建设管理要点：临时性。管理要点：临时性。有效期限最长不得超过2年用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。而支取现金，则应按照国家现金管理的规定办理注册验资的，在验资期间内只收不付。注册验资的，在验资期间内只收不付。 管理要点：专款专

10、用管理要点：专款专用,用于办理各项专项资金的收付单位银行卡帐户的资金必须由其基本户转入。单位银行卡帐户的资金必须由其基本户转入。3、专用存款帐户、专用存款帐户是存款人按照法律、行政法规和规章，对是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。包括收入汇缴资金和业务支出资金。（使用隶属单位名称，包括收入汇缴资金和业务支出资金。（使用隶属单位名称，只收不付或只付不收。）只收不付或只付不收。）4、临时存款帐户、临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的。包

11、括设立临时机构、异地临时经营活动、注册验而开立的。包括设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资需要。资需要。n单位存款账户的开立单位存款账户的开立u存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。u开立一般存款账户需要将开户申请书报送中国人民银行备案开立一般存款账户需要将开户申请书报送中国人民银行备案u程序：填

12、写一式三联程序：填写一式三联“存款账户开户申请书存款账户开户申请书”，连同有关的证明文，连同有关的证明文件一并送交经办行件一并送交经办行经办行审核经办行审核登记登记“开销户登记簿开销户登记簿”n单位银行结算账户的使用要求单位银行结算账户的使用要求u账户是各单位办理现金收付的工具，单位使用时，必须遵守国家的账户是各单位办理现金收付的工具，单位使用时，必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及中国人民银行中国人民银行结算账户管理办法结算账户管理办法等有关规定。等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动

13、，不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得违反身的业务活动，不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得出规定支取现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得出租、出借银行结算账户；不得从基本存款账户之外的银行结算账户租、出借银行结算账户；不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；法定代表法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项不得为人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项不得为在规定期限内通知银行在规定期限内

14、通知银行二、单位存款业务核算中涉及的会计科目二、单位存款业务核算中涉及的会计科目u库存现金库存现金u存放中央银行款项存放中央银行款项u吸收存款吸收存款u同业存放同业存放u应付利息应付利息u利息支出利息支出存放中央银行款项存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存库存现金等。统资金汇划、提取或缴存库存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定企业（银行）按规定

15、缴存的法定准备金和超额准备金存款，也在本科目核算。准备金和超额准备金存款，也在本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。 三、存放中央银行款项的主要账务处理三、存放中央银行款项的主要账务处理 （一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款吸收存款”、“清清算资金往来算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 （二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利

16、率计算确定的应收利息的金额，借记借记“应收利息应收利息”科目，贷记科目，贷记“利息收入利息收入”科目。科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。 吸收存款吸收存款一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。转贷款资金和财政性存款等。 二

17、、应按照存款类别及存款单位，分别二、应按照存款类别及存款单位，分别“本金本金”、“利息调整利息调整”等进行明细核算。等进行明细核算。 三、吸收存款的主要账务处理三、吸收存款的主要账务处理 （一）企业收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记（一）企业收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项存放中央银行款项”等等科目，按存入资金的本金，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目科目，按存入资金的本金，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。（利息调整）。 （二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记（二）资产

18、负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付利息金额，贷记科目，按合同利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息应付利息”科目，按科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。采用合同利率计算确定利息费用。 （三）支付存入资金的利息时，借记（三）支付存入资金的利息时，借记“应付利息应付利息”科目，贷记本科目。支付的存款本金，科目，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记借记

19、本科目（本金），贷记“存放中央银行款项存放中央银行款项”、“库存现金库存现金”等科目，按应转销等科目，按应转销的利息调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记的利息调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记 “利息支出利息支出”科目科目 （四）期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。（四）期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。同业存放同业存放一、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款一、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款二、本科目应当按照存放金融机构，分别二、本科目应当按照存放金融机构，分别“本金

20、本金”、“交易费用交易费用”等等进行明细核算进行明细核算三、同业存放的主要账务处理三、同业存放的主要账务处理（一）企业增加存款时，应按实际收到的金额，借记（一）企业增加存款时，应按实际收到的金额，借记“存放中央存放中央银行款项银行款项”等科目，按存款的本金，贷记本科目（本金），按其差等科目，按存款的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交易费用）。额，贷记或借记本科目（交易费用）。（二）同业存放的其他账务处理，应当比照（二）同业存放的其他账务处理，应当比照“吸收存款吸收存款”科目的科目的相关规定进行处理相关规定进行处理四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放款项的余额四、

21、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放款项的余额应付利息应付利息一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 二、本科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。二、本科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。 三、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记三、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出利息支出”、“在建工程在建工程”、“制造费用制造费用”、“财务费用财务费用”、

22、“研发支出研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，借记或贷记借记或贷记“长期借款长期借款利息调整利息调整”、“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”等科等科目。目。 合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 实际支付利息时，借记本科目，贷记实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业支付未付的利息。四、本科目期末贷方余额，反映企业支付未付的利息。利息支出

23、利息支出 一、本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存一、本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款和转贷款资金款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 二、本科目应当按照利息支出项目进行明细核算。二、本科目应当按照利息支出项目进行明细核算。 三、资产负债表日，企业应按摊余成本和实际利率计算确定的利息三、资产负债表日，企

24、业应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记本科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记费用，借记本科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息应付利息”等科目，按其差额，借记或贷记等科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款吸收存款利利息调整息调整”等科目，合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用等科目，合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。合同利率计算确定利息费用。四、期末，应将本科目余额转入四、期末，应将本科目余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目科目，结转后本科目无余额。无余额。n存款准备金存款准备金u存款准备金分为法定存款准备金和超额存款

25、准备金。超额存款准备金分为法定存款准备金和超额存款准备金。超额存款准备金是金融机构自愿存放在中央银行，用于满足支存款准备金是金融机构自愿存放在中央银行，用于满足支付清算、头寸调拨需要或作为资产运用的备用资金，超额付清算、头寸调拨需要或作为资产运用的备用资金，超额存款准备金占存款的比例称为超额存款准备金率。存款准备金占存款的比例称为超额存款准备金率。u法定存款准备金是按照银行法的规定法定存款准备金是按照银行法的规定,商业银行必须将其商业银行必须将其吸收的存款按照一定比率存入中央银行的存款。吸收的存款按照一定比率存入中央银行的存款。三、单位活期存款的核算三、单位活期存款的核算n存入款项的业务程序及

26、核算存入款项的业务程序及核算u银行收到单位存入的活期款项银行收到单位存入的活期款项时，应填制一式两联现金时，应填制一式两联现金存款单连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门存款单连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上现金审核现金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第收讫章作为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账部门代现金收入传票登记单位存款分户账u借记：存放中央银

27、行款项、库存现金等借记：存放中央银行款项、库存现金等贷记：吸收存款贷记：吸收存款活期存款活期存款xx单位存款户单位存款户（本金（本金）按照存取款方式按照存取款方式 存折户：凭存折办理业务。存折户：凭存折办理业务。 支票户：凭支票等结算凭证办理。支票户：凭支票等结算凭证办理。【例例】工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金92600元，元，清点无误，根据解款单第二联，作如下会计分录：清点无误，根据解款单第二联，作如下会计分录：借：库存现金借：库存现金 92600 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款华声商厦活期存款华声商厦 92600交款人交款人现金交款单现金交款

28、单1、2、3现金交款单现金交款单现金现金出纳专柜出纳专柜银行记账银行记账123（一）支票户存款（一）支票户存款1 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。2 2、存入手续。、存入手续。n存款户存款户支取款项的业务程序及核算支取款项的业务程序及核算u存款单位向开户银行支取现金等款项时，应签发现金支票，并在现存款单位向开户银行支取现金等款项时，应签发现金支票，并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，同时加盖预留银行金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，同时加盖预留银行印

29、鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门。门。u会计部门接到现金支票后，应对支票及其内容进行严格审查：首先会计部门接到现金支票后，应对支票及其内容进行严格审查：首先鉴别现金支票的真伪；其次审查各项内容的填写是否正确；账号与鉴别现金支票的真伪；其次审查各项内容的填写是否正确；账号与户名是否相符；大小写金额是否一致；印鉴是否相符；有无取款人户名是否相符；大小写金额是否一致；印鉴是否相符；有无取款人背书与签名，身份证号码登记是否完整、准确；是否挂失；票面金背书与签名，身份证号码登记是否完整、准确；是否挂失；票面金额是否在其存

30、款账户余额之内等。经审查无误后，将出纳对号单额是否在其存款账户余额之内等。经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分（牌）交给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以并凭对户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。u借记：吸收存款借记：吸收存款活期存款活期存款xx单位存款户（本金）单位存款户（本金）贷记：存放中央银行款项、库存现金等贷记：存放中央银行款项、库存现金等 v支取手续支取手

31、续现金支票现金支票会计专柜会计专柜银行记账银行记账取款人取款人现金现金出纳专柜出纳专柜现金付出登记簿现金付出登记簿现金支票现金支票1234例例：开开户单位位佳佳佳佳百百货公公司司签发现金金支支票票5000050000元元，来来行行要要求求取取现，准准备发放放工工资，银行行审核无核无误后，当即予以后，当即予以办理。理。借：借：吸收存款吸收存款-单位活期存款单位活期存款佳佳百货公司佳佳百货公司 50000 贷：库存现金贷：库存现金 50000（二）存折户存款（二）存折户存款1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购

32、销适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。工商户。2、存取手续。、存取手续。v3、对账、对账v（1）支票户）支票户v每月打印对账单交单位每月打印对账单交单位v定期向单位填发余额对账单定期向单位填发余额对账单v（2）存折户）存折户v帐折见面帐折见面n单位活期存款利息结计的核算单位活期存款利息结计的核算u利息结计的基本规定利息结计的基本规定单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法，按季度计算利息，每季末月20日为结息日，次日付息。计息期为上季末月21日起至本季末月20日止，即结息时应把结息日当天

33、计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31 +17=78天存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。在我国，存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规定的，各商业银行不得自行变更，也不得随意减免利息，但可在国家允许的范围内实行浮动利率或优惠利率。利率的调整由国家统一进行。单位活期存款和按结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在计息期内遇利率调整则分段计息；个人活期储蓄存款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在计息期内遇利率

34、调整 不分段计息利息的基本计算公式利息的基本计算公式 利息=本金存期利率n单位活期存款利息结计的核算单位活期存款利息结计的核算u利息结计的基本规定利息结计的基本规定利息的基本计算公式利息的基本计算公式 利息=本金存期利率v本金本金是指每次存（或取）款后当日最后余额。本金元位起息，元是指每次存（或取）款后当日最后余额。本金元位起息，元以下不计利息。以下不计利息。v存期存期是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且“算头不算尾算头不算尾”。v利利率以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利率调整分段计息。率以结息日人行挂牌公告的利率计息。若

35、遇利率调整分段计息。n单位活期存款利息结计的核算单位活期存款利息结计的核算u利息结计的基本规定利息结计的基本规定活期存款存取频繁，存款余额经常发生变动，因此银行在实际工作中常采用积数法计息积数法计算利息的公式为： 利息累计计息利息累计计息( (日日) )积数积数月利率月利率3030累计计息累计计息( (日日) )积数积数日利率日利率其中：累计日积数其中：累计日积数=(每日存或取款后该日最后余额每日存或取款后该日最后余额两两次存或取款的间隔天数次存或取款的间隔天数) 月利率月利率=年利率年利率12 ；日利率；日利率=年利率年利率360；日利率；日利率= 月利率月利率30“积数”是存款账户余额与存

36、款日数相乘之积或各存款账户每日最后余额的逐日累计数积数计算有两种方法：根据余额表计算积数根据余额表计算积数根据分户账计算积数根据分户账计算积数n单位活期存款利息结计的核算单位活期存款利息结计的核算u根据余额表计算积数法根据余额表计算积数法每日营业终了，将各计息分户账的最后余额填入余额表内当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额每旬、每月末，加计累计未计息积数如遇错账调整，应在余额表内的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数结息日，逐户将全季度的累计计息积数乘以日利率，得出各户应计利息数 2007年年 9 月月 科目名称：吸收存款科目名称：吸收存款单位活期存款位活期存款 月利率：月利率：

37、3.75 共共 页第第 页 账号号 日日 期期201008复核盖章复核盖章A单位活期存款户合合计（位数）（位数）（位数）196 0002102 0003130 0004104 000586 000674 000796 0008134 0009166 00010160 00010天小天小计1 148 000 .20天小天小计1 822 000本月本月计息息积数合数合计3 152 000至上月底未至上月底未计息息积数数6 128 000应加加积数数16 000应减减积数数22 000至至结息日累息日累计应计息息积数数7 944 000至本月底累至本月底累计未未计息息积数数1 330 000结息日息

38、日计算利息数算利息数993余余额户名名n例：例：A单位活期存款至上月底未计息积数（即单位活期存款至上月底未计息积数（即6月月21日至日至8月月31日的累计计息积数）为日的累计计息积数）为6 128 000元，元，9月份月份1-20日的计息日的计息积数为积数为1 822 000元，本季度应加积数为元，本季度应加积数为16 000元，应减积数元，应减积数为为22 000元，所以第元，所以第3季度的计息积数（即上期结息日至季度的计息积数（即上期结息日至9月月20日止的累积应计息积数）为日止的累积应计息积数）为7 944 000元（元（1 822 0006 128 00016 00022 000）。）

39、。n第第3季度季度A单位活期存款应计利息单位活期存款应计利息 =7 944 0003.7530=993(元元)n至本月底累计未计息积数至本月底累计未计息积数 =3 152 0001 822 000=1 330 000（元）（元）n单位活期存款利息结计的核算单位活期存款利息结计的核算u根据分户账计算积数法根据分户账计算积数法 采用乙种账页格式时，当存款人存款账户发生资金收付后，按前采用乙种账页格式时，当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，待结息日营业一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以结息期

40、累计积终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以结息期累计积数乘以日利率，即可得出应付利息数数乘以日利率，即可得出应付利息数适用于存款余额变动不多的乙种账页存款账户适用于存款余额变动不多的乙种账页存款账户在活期存款明细帐采用在活期存款明细帐采用乙种账页时，账页上设有“日数”和“积数”两栏，因此在登记明细账余额时，可以直接计算积数，填入“积数”栏。更换账页时，应将旧账页的累计积数转入新账页的第一行“日数日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即止，即“算头不算尾算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出，再以上一次存款余额

41、乘以日数，计算出计息积数。计息积数。中国中国银行（银行（ ）本账总页数本账总页数本户页数本户页数 账账 户名：甲单位活期存款户名：甲单位活期存款 账号：账号：201004201004 领用凭证记录：领用凭证记录： 月月利率：利率：1.51.5 年年摘要摘要凭证凭证号码号码对方对方科目科目代号代号借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额日日数数积数积数复复核核盖盖章章月月日日（位数）（位数） （位数）（位数）（位数）（位数）（位数）（位数）321 结息结息20贷贷100099000330转收转收400贷贷14001926600418信汇信汇 600贷贷800151200053现收现收100贷贷900

42、363240068委收委收300贷贷12001315600合计合计9295600621结息结息4.78贷贷1204.8会计 记账 例某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。2008年年摘摘 要要 借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额日日数数积积 数数月月日日61承前页承前页72900 0001 贷贷40 0007280 0008转借转借 10 000贷贷30 0004120 00012转贷转贷 30 000贷贷60 0005300 00017转贷转贷 20 000贷贷80 000180

43、 00018转借转借 17 500贷贷62 5002125 00020转借转借12 500贷贷50 000150 000(1 855 000) 分户账分户账户名：户名：企业企业 账号：账号： 利率：利率：0.8250.825 根据上表，第二季度计算利息如下：根据上表，第二季度计算利息如下：利息利息=1 855 0000.82530 =51.01元元次日（6月21日），利息入账。借：利息支出 51.01 贷：应付利息-企业51.01编制会计分录如下：日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额日日数数积数积数61承前页承前页8000070117800018000043200005存入存入100009

44、000032700008补记补记4日账日账10000100000220000010冲正冲正5日账日账1000090000763000017支取支取100089000435600020结息结息账页积数累计账页积数累计=1178000+320000+270000+200000+630000+356000=2954000=1178000+320000+270000+200000+630000+356000=2954000例：某单位存款分户账记载如下：例：某单位存款分户账记载如下：户名：户名：A A单位单位 帐号：帐号：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825%例题分析：调整

45、积数：调整积数：应加积数应加积数= =补记贷方补记贷方+ +冲正借方冲正借方=100004=40000=100004=40000应减积数应减积数= =补记借方补记借方+ +冲正贷方冲正贷方=100005=50000=100005=50000应计息积数应计息积数=2954000+40000-50000=2944000=2954000+40000-50000=2944000利息利息=2944000=29440000.825%0.825%360=67.47360=67.47（元）（元）利息计算出来后应编制特种转账传票一式三联登记利息计算出来后应编制特种转账传票一式三联登记帐务。另一联凭证作收账通知交

46、存款人。帐务。另一联凭证作收账通知交存款人。n单位活期存款利息结计的核算单位活期存款利息结计的核算u两种积数计算方法的比较两种积数计算方法的比较余额表结计法的准确性较高，但抄写的工作量大，尤其是余额不变或节假日也要抄列，因此比较麻烦；而分户账结计法比较简便，在记账的同时就计算出了积数，尤其是存取不频繁时，更见其简便的特点，然而其准确性较差，错误难以及时发现和查找。银行应根据本行会计人员业务素质和业务量大小以及各账户余额变化频繁程度，选择使用某种方法，或不同科目不同账户，使用不同的结计方法 n单位活期存款利息结计的核算单位活期存款利息结计的核算u结计利息的会计处理结计利息的会计处理结息日次日入账

47、结息日次日入账 借：利息支出借：利息支出单位活期存款利息支出单位活期存款利息支出 贷：应付利息贷：应付利息xx单位单位支付或结转利息：支付或结转利息： 借：应付利息借：应付利息xx单位单位 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款xx单位存款户（本金）单位存款户（本金）四、单位定期存款核算四、单位定期存款核算n单位存入定期存款的业务程序和核算单位存入定期存款的业务程序和核算u单位定期存款是指单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种单位定期存款是指单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务存款业务u单位可将暂时闲置的自由资金存入定期存款，严禁将银行贷款或财单位可将暂时闲置的自由资金存入

48、定期存款，严禁将银行贷款或财政拨款存入定期存款。政拨款存入定期存款。u单位定期存款的一般规定单位定期存款的一般规定起存金额起存金额：10 000元，单位定期存款的期限种类与个人定期储蓄存款单位定期存款的期限种类与个人定期储蓄存款统一，共有三个月、六个月、统一，共有三个月、六个月、1年、年、2年、年、3年六档期限和对应利率。年六档期限和对应利率。存款范围存款范围：财政性拨款、预算内资金及银行贷款不得作为定期存款；支取规定支取规定：提前支取以一次为限，提前支取后不得低于起存金额，否则予以清户；支取时只能以转账方式转入单位的基本存款账户，不得将定期存款用于结算和提取库存现金单位定期存款的本息只能转入

49、其活期存款账户，不能直接支付现金定期存款证实书丧失、密码泄露或印鉴遗失，应持单位正式公函向原存款行办理挂失止付手续四、单位定期存款核算四、单位定期存款核算n单位存入定期存款开户单位存入定期存款开户单位应提交单位应提交“开户申请书开户申请书”、企业法人执照或营、企业法人执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。业执照正本，并预留银行印鉴。印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。要负责人印章和财务人员章。银行应查询或审查该客户基本信息，为客户开立银行应查询或审查该客户基本信息，为客户开立单位定期存款账户，登记单位定期存款账户，登记开销

50、户登记薄开销户登记薄，办，办理预留银行印鉴手续。理预留银行印鉴手续。v（1）单位存入定期存款的单位存入定期存款的现金存入现金存入业务程序和核算业务程序和核算v存款单位填写存款单位填写“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”连同现金连同现金交银行。交银行。v银行柜员应银行柜员应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以名是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”第二联作为收款人的记账凭证第二联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分录为：进行账务处理。会计分录

51、为：v 借：库存现金借：库存现金v 贷：吸收存款定期存款贷：吸收存款定期存款户（本金）户（本金）v 打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回一式两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。加以保管。v 另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账:v（付出）：空白重要凭证存款开户证实书（付出）：空白重要凭证存款开户证实书v（2）转账存入）转账存入v存款单位存款单位应填写支付凭证及进账单交银行。应填写支付凭证及进账单交银行。v银行柜员银行柜员审

52、核支付凭证及进账单无误后，以支付凭审核支付凭证及进账单无误后，以支付凭证代转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传证代转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传票进行账务处理。会计分录为：票进行账务处理。会计分录为：v 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款户（本金）户（本金）v 贷：吸收存款定期存款贷：吸收存款定期存款户（本金）户（本金）v打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一一式两联，第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。联作银行的留底卡加以保管。v编制表外科目付出传票登记表外科

53、目明细账编制表外科目付出传票登记表外科目明细账:v（付出）：空白重要凭证存款开户证实书（付出）：空白重要凭证存款开户证实书（二）单位定期存款的帐务处理（二）单位定期存款的帐务处理存款单位存款单位银行会计银行会计支票支票（1 1）审查支票）审查支票（2 2）开出定期存款证实书）开出定期存款证实书（一式三联）（一式三联） 存根存根银行留底银行留底存单存单交客户交客户转帐传票转帐传票（3 3）转帐：）转帐：借：借： 吸收存款吸收存款活期存款活期存款xx单位活期存款户（本金）单位活期存款户（本金） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款xx单位定期存款户（本金）单位定期存款户（本金）定期存款证实书不

54、得作为质押的凭据，不得流通转让。定期存款证实书不得作为质押的凭据，不得流通转让。 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张，金额为张，金额为10 000元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，作分元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，作分录如下：录如下：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款佳悦公司佳悦公司活期存款户（本金）活期存款户（本金） 10 000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款佳悦公司佳悦公司定期存款户（本金）定期存款户（本金） 10 000例题例题n单位定期存款利息结计业务的核算单位定期存款利息结计业务的核算u单单位位定定期期存

55、存款款利利息息按按存存入入日日中中国国人人民民银银行行颁颁布布的的利利率率计计算算，实实行行利利随随本本清清计计息息办办法法，其其存存期期按按对对年年、对对月月、对对日日计计算算（实实付付利利息息日日数数算算至至到到期期日日前前一一天天），不不论论大大月月、小小月月、平平月月、闰闰月月，每每月月均均按按30天天计计算算，全全年年按按360天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）。天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）。u利息计算公式为：利息本金利息计算公式为：利息本金存期存期利率利率 u单单位位定定期期存存款款在在存存期期内内按按存存款款存存入入日日挂挂牌牌公

56、公告告的的定定期期存存款款利利率率计计付付利利息息，遇利率调整，不分段计息遇利率调整，不分段计息u到期支取本息时。按开户日所定的利率计付利息到期支取本息时。按开户日所定的利率计付利息u逾逾期期支支取取本本息息时时。逾逾期期部部分分按按支支取取日日人人民民银银行行挂挂牌牌公公告告的的活活期期存存款款利利率率计付计付。u全部提前支取时。按支取日挂牌公告的全部提前支取时。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息活期存款利率计息n单位定期存款利息结计业务的核算单位定期存款利息结计业务的核算u本金部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告本金部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告活期存款活

57、期存款利率计息利率计息；未提前支取部分，按原证实书（或定期储蓄存单）开立日所；未提前支取部分，按原证实书（或定期储蓄存单）开立日所定存款利率和原定存期计付利息。但部分提前支取只能允许一次。定存款利率和原定存期计付利息。但部分提前支取只能允许一次。定期定期存款利率存款利率在原定存期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计在原定存期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，不分段计息。付利息，不分段计息。u为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期以上的定期存款，为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期以上的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机构可按月）预提应付利

58、息，记应按季（有条件的如业务量较小的营业机构可按月）预提应付利息，记入当期成本入当期成本 。u预提应付利息时，其会计分录为：预提应付利息时，其会计分录为： 借：利息支出借：利息支出单位定期存款利息支出单位定期存款利息支出 贷：应付利息贷：应付利息xx单位单位n单位定期存款支取本息业务的核算单位定期存款支取本息业务的核算u存款到期，存款存款到期，存款单位不能从定期存款位不能从定期存款账户支取支取现金，也不能用于金，也不能用于结算，只能将算，只能将其其转入活期存款入活期存款账户或用于或用于转期期续存。存。单位填制两位填制两联进账单连同加盖同加盖预留印留印鉴的的证实书第二第二联，填写支取日期，向，填

59、写支取日期，向银行行办理理转账（单位定期存款凭位定期存款凭预留印留印鉴办理支取）。理支取）。u银行行经审核确核确认为本行本行签发，再与留存的，再与留存的单位定期存款开位定期存款开户证实书卡片卡片账核核对证实书号号码、单位名称、金位名称、金额、印、印鉴、利率、存期、到期日等无、利率、存期、到期日等无误后，后，计算算应付利息，填制两付利息，填制两联的利息的利息计算清算清单，其中：一，其中：一联代收代收账通知交存款通知交存款单位，一位，一联代替特种代替特种转账其利息已经预提，要冲转其利息已经预提，要冲转“应付利息应付利息”账户；而对于不满一年的账户；而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入定期存款

60、则将发生的利息列入“利息支出利息支出”账户。同时在证实书上加盖账户。同时在证实书上加盖“结清结清”戳记，以收回的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中一联作为活戳记，以收回的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中一联作为活期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位；最后销记单位定期存款期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位；最后销记单位定期存款开销户登记簿。开销户登记簿。u支取结转本息时支取结转本息时 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款xx单位定期存款户（本金）单位定期存款户（本金） 利息支出利息支出单位定期存款利息支出单位定期存款利息支出 应付利息应付利息xx单位单

61、位 贷：贷： 吸收存款吸收存款活期存款活期存款xx单位活期存款户（本金）单位活期存款户（本金）2 2、支取时的处理、支取时的处理单位单位到期存单（证实书）到期存单（证实书）银行会计银行会计（1 1）审查存单）审查存单 （存根（存根存单）存单）（2 2）计算应付利息）计算应付利息（3 3）转帐）转帐借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款xx单位定期存款户（本金）单位定期存款户（本金） 利息支出利息支出单位定期存款利息支出单位定期存款利息支出 贷：贷： 吸收存款吸收存款活期存款活期存款xx单位活期存款户（本金）单位活期存款户（本金） 某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证某行顺至支行收

62、到润丰工厂交来当日到期的单位存款证实书一张，金额实书一张，金额100 000100 000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为1.98%.1.98%.要求要求支取的本息转入活期存款账户支取的本息转入活期存款账户, ,经审查无误后经审查无误后, ,作分录如下作分录如下: :借借: :吸收存款吸收存款定期存款定期存款润丰工厂润丰工厂定期存款户（本金）定期存款户（本金）100 000100 000 应付利息应付利息 润丰工厂定期存款利息润丰工厂定期存款利息 1 9801 980 贷贷: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款润丰工厂润丰工厂活期存款户（本金）活期存款户（本金） 101 98010

63、1 980例题例题n训练训练u某单位存入银行定期存款某单位存入银行定期存款900900 000000元，存期元，存期1 1年，年年，年利率利率2.25%2.25%，6 6月月2020日到期，该单位于日到期，该单位于7 7月月7 7日来行支日来行支取，支取日活期存款年利率为取，支取日活期存款年利率为0.72%0.72%。n6月月21日账务处理日账务处理借：利息支出借：利息支出单位定期存款利息支出单位定期存款利息支出 5 062.5 贷：应付利息贷：应付利息xx单位定期存款利息单位定期存款利息 5 062.5n7月月7日账务处理日账务处理借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款xx单位定期存款户（

64、本金）单位定期存款户（本金）900 000 利息支出利息支出单位定期存款利息支出单位定期存款利息支出 306 应付利息应付利息xx单位定期存款利息单位定期存款利息 20 250 贷：贷： 吸收存款吸收存款活期存款活期存款xx单位活期存款户（本金）单位活期存款户（本金） 920 556五、单位通知存款的核算五、单位通知存款的核算n单位通知存款业务的处理程序和核算单位通知存款业务的处理程序和核算u存款人与银行签订通知存款协议，将款项一次存入，存款人与银行签订通知存款协议，将款项一次存入，一次或分次支取，不约定存期，支取时按协议提前通一次或分次支取，不约定存期，支取时按协议提前通知银行，于约定支取日

65、办理款项支取的存款。属于定知银行，于约定支取日办理款项支取的存款。属于定期存款的一种，期存款的一种，50万元起存，每次支取的最低金额为万元起存，每次支取的最低金额为10万元。提前通知的期限有万元。提前通知的期限有1天和天和7天，在存入时约定天，在存入时约定u存入的核算存入的核算u提前通知提前通知支取前的规定时间内，书面通知支取时间和支取金额u支取的处理支取的处理五、单位通知存款的核算五、单位通知存款的核算n单位通知存款利息的计算单位通知存款利息的计算u单位按规定提前通知，并于通知期满支取确定金额的，单位按规定提前通知，并于通知期满支取确定金额的，其利率按支取日挂牌公告的相应档次利率计息其利率按

66、支取日挂牌公告的相应档次利率计息u未提前通知而支取的、已办理通知手续而又提前支取的、未提前通知而支取的、已办理通知手续而又提前支取的、支取金额低于最低支取金额的，按支取日挂牌公告的活支取金额低于最低支取金额的，按支取日挂牌公告的活期利率计息期利率计息u支取金额高于约定金额的，其超过部分按活期利率计息支取金额高于约定金额的，其超过部分按活期利率计息u支取金额低于约定金额的，则实际支取部分按通知存款支取金额低于约定金额的，则实际支取部分按通知存款利率计息，不足部分按通知存款利率减去活期利率计算利率计息，不足部分按通知存款利率减去活期利率计算出差额，再将实际支取的利息减去差额，支付给客户出差额，再将

67、实际支取的利息减去差额，支付给客户u通知存款已办理通知手续，或在通知期限内取消通知的，通知存款已办理通知手续，或在通知期限内取消通知的，通知期限内计息通知期限内计息第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算一、储蓄业务管理一、储蓄业务管理u储蓄存款的政策和原则储蓄存款的政策和原则为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的政策。银行对个人的储蓄存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则u个人存款账户实名制个人存款账户实名制自2000年4月1日开始，我国实行个人存款账户实名制个人存款账户实名制，是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件，使用

68、身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登记身份证上的姓名和号码第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算二、储蓄业务种类二、储蓄业务种类u活期储蓄存款活期储蓄存款u定期储蓄存款定期储蓄存款u定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款u专项储蓄存款专项储蓄存款n储蓄业务种类储蓄业务种类u活期储蓄存款活期储蓄存款是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活期储蓄存款人民币开户起点金额为1元，多存不限，现可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次（每季末月的

69、20日为结息日）。n储蓄业务种类储蓄业务种类u定期储蓄存款定期储蓄存款是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：和金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款v 是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄。人民币是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄。人民币起存金额为起存金额

70、为50元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取以存单作为凭证，凭存单支取零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款v是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为取本息的一种定期储蓄。起存金额为5元，存期分为一年、三元，存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约次中途如

71、有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。和实际存期计算利息。n储蓄业务种类储蓄业务种类u定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款 零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款是储户一次存入本金，约定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和当期利息的一种定期储蓄。起存金额为5000元。存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可随时支取整存零取定期储蓄存款整

72、存零取定期储蓄存款是储户一次存入本金，约定存期和等额本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。起存金额为1 000元，存期分为一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年n储蓄业务种类储蓄业务种类u定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款是储户一次存入本金，不约定存款期限，可随时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。起存金额50元。以存单为凭证，凭存单支取。具有活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享有接近于定期存款利率的优惠定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款v定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款是一种本金一次存入，一般以是一种本金一次存入，一

73、般以50元起存，多存不限；不约定存期，可随时一次支取元起存，多存不限；不约定存期，可随时一次支取本息的存款方式。其既有活期之便，又有定期之利。本息的存款方式。其既有活期之便，又有定期之利。v定活两便储蓄存款利息的计算，根据实际存期同档定活两便储蓄存款利息的计算，根据实际存期同档的的整存整取定期储蓄利率按一定的折扣整存整取定期储蓄利率按一定的折扣计算。不满计算。不满规定存期的按活期利率计算。规定存期的按活期利率计算。vA.存期不满三个月的，按支取日活期利率计息；存期不满三个月的，按支取日活期利率计息；vB.存期三个月存期三个月(含含)以上不满半年的，整个存期按支以上不满半年的，整个存期按支取日挂

74、牌公告的整存整取三个月定储利率打六折计取日挂牌公告的整存整取三个月定储利率打六折计息；息；定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款vC.存期半年存期半年(含含)以上不满一年的，整个存期按以上不满一年的，整个存期按支取日挂牌公告的整存整取半年期定储利率支取日挂牌公告的整存整取半年期定储利率打六折计息；打六折计息；vD.存期在一年以上的存期在一年以上的(含一年含一年)，无论存期多长，无论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取一年期存款整个存期一律按支取日整存整取一年期存款利率打六折计息。利率打六折计息。n储蓄业务种类储蓄业务种类u专项储蓄存款专项储蓄存款教育储蓄教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义务教育

75、而每月固定存额，到期支取本息的储蓄，最低起存金额50元，本金合计最高限额2万元；存期分为三年和六年。以存折作为凭证，凭折存取。固定存储金额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。到期支取时储户需提供接受非义务教育的录取通知书或学校开具的相应证明原件，方可享受优惠利率、利息免税等优惠储蓄旅行支票储蓄旅行支票v教育储蓄存款教育储蓄存款v1999年国家为了支持非义务教育的发展，鼓励家庭年国家为了支持非义务教育的发展，鼓励家庭积蓄资金，帮助孩子完成求学人生，出台了教育储积蓄资金，帮助孩子完成求学人生，出台了教育储蓄这一扶植政策。蓄这一扶植政策

76、。v教育储蓄存款是一种零存整取方式的储蓄种类，开教育储蓄存款是一种零存整取方式的储蓄种类，开户起存金额为户起存金额为50元，本金合计最高限额为元，本金合计最高限额为2万元，万元，存期分为一年、三年、六年。存期分为一年、三年、六年。vA.教育储蓄的对象是小学四年级至高中的在校学生教育储蓄的对象是小学四年级至高中的在校学生 。vB.教育储蓄存款在其约定的存期内至少要存款教育储蓄存款在其约定的存期内至少要存款两次两次，也就是说，在也就是说，在2万元的限额内，可以一次存入万元的限额内，可以一次存入1万元，万元，不能一次性存入最高限额不能一次性存入最高限额2万元。万元。vC.教育储蓄实行优惠利率。储户凭

77、开始接受非义务教育储蓄实行优惠利率。储户凭开始接受非义务教育（含全日制高中、大中专、大学本科、硕士、教育（含全日制高中、大中专、大学本科、硕士、博士研究生）的录取通知书原件或学校开具的相应博士研究生）的录取通知书原件或学校开具的相应证明原件到期支取时，一年期、三年期按开户日同证明原件到期支取时，一年期、三年期按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息；按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息；免征储蓄存款利息所得税。免征储蓄存款利息所得税。v 储户到期支取不能提供储户到期支取不能提供“证明证明”

78、的，一年期、三年的，一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计息，六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存计息，六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计息；征收储蓄存款利息所得税。款利率计息；征收储蓄存款利息所得税。vD. 逾期支取时：储户提供证明的，存期内计息与到逾期支取时：储户提供证明的，存期内计息与到期支取相同，逾期部分按活期储蓄存款利率计息，期支取相同，逾期部分按活期储蓄存款利率计息，并对逾期部分利息代扣储蓄存款利息所得税。并对逾期部分利息代扣储蓄存款利息所得税。v储户不能提供证明的，存期内计息与到期支储户不能提供证明的，

79、存期内计息与到期支取相同取相同，逾期部分按活期储蓄存款利率计息，并对，逾期部分按活期储蓄存款利率计息，并对全部利息代扣储蓄存款利息所得税。全部利息代扣储蓄存款利息所得税。vE.提前支取时：储户提供证明的，该笔存款利率提前支取时：储户提供证明的，该笔存款利率“按实际存期和开户日同期档次整存整取定期储蓄存按实际存期和开户日同期档次整存整取定期储蓄存款利率款利率”计息，免征储蓄存款利息所得税。储户不计息，免征储蓄存款利息所得税。储户不能提供证明的，按实际存期和支取日活期储蓄存款能提供证明的，按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计息，并同时代扣储蓄存款利息所得税。利率计息，并同时代扣储蓄存款利息所得税。

80、n储蓄业务种类储蓄业务种类u新储蓄品种新储蓄品种个人通知储蓄存款个人通知储蓄存款是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元；无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取活期一本通活期一本通定期一本通定期一本通通信存款通信存款电话银行电话银行三、个人储蓄的核算三、个人储蓄的核算n设置科目设置科目u库存现金、利息支出、应付利息、吸收存款库存现金、利息支出、应付利息、吸收存款储户填写开储户填写开户凭条户凭条(口口述存款金额述存款金额)储蓄员审储蓄员审单、验证单、验

81、证清点现金清点现金开户开户(存存款款)记帐记帐打印开户打印开户(存款存款)凭凭 条条打印活期存打印活期存折并核对折并核对加盖银行加盖银行印章印章存折、证存折、证件交储户件交储户三、个人储蓄的核算三、个人储蓄的核算n活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算u活期储蓄存款开户的核算活期储蓄存款开户的核算v储户申请开户时，应填写存款凭证，连同身份证件（如：储户申请开户时，应填写存款凭证，连同身份证件（如：居民身份证、户口簿、军人证、外籍储户护照、居住证居民身份证、户口簿、军人证、外籍储户护照、居住证等）、现金交于银行柜员。等）、现金交于银行柜员。v银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填银行柜员

82、审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写是否齐全，身份证明是否有效，证件号码与客户提供写是否齐全，身份证明是否有效，证件号码与客户提供的证件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金，根据的证件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金，根据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、活期存折。交易成功后，打印存款凭证、活期存折。v1、开户、开户v以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户（本金）户（本金）

83、v银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，在存款银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，在存款凭条上加盖凭条上加盖“业务清讫章业务清讫章”，在活期存折加盖，在活期存折加盖“存存单（折）专用章。将存折、身份证件交客户。存款单（折）专用章。将存折、身份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。凭证作为业务凭证送监督中心。v同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：账：v （付出）：空白重要凭证活期储蓄存折（付出）：空白重要凭证活期储蓄存折v2、续存、续存v储户储户持存折来银行办理持存折来银行办理续存续存时，应填写存款凭证，时，应填写存款凭证，连同现金

84、一并交银行柜员。连同现金一并交银行柜员。银行柜员银行柜员审核无误后，审核无误后，清点现金，其余手续与开户时相同。会计分录为：清点现金，其余手续与开户时相同。会计分录为：v借：库存现金借：库存现金v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户（本金）户（本金） v 或：其他应付款或：其他应付款通存通兑应付款户通存通兑应付款户特别注意随时登记计息积数或利息，登记活期存款分户账。特别注意随时登记计息积数或利息，登记活期存款分户账。掌握积数或利息查算表的基本作用和使用方法。掌握积数或利息查算表的基本作用和使用方法。三、个人储蓄的核算三、个人储蓄的核算n活期储蓄存款利息结计业务的核算活期储蓄存款

85、利息结计业务的核算u活期储蓄存款利息的计算公式、计息的形式和计算方法与单位活期存款相同活期储蓄存款利息的计算公式、计息的形式和计算方法与单位活期存款相同u银银行行对对活活期期储储蓄蓄存存款款采采用用按按季季结结息息，每每季季末末月月20日日为为结结息息日日，其其计计息息方方法法与与单单位位活活期期存存款款基基本本一一致致。未未到到规规定定结结息息日日销销户户的的，利利息息按按清清户户日日活活期期储储蓄蓄存存款利率利随本清。款利率利随本清。存期内如遇利率调整，不分段计息存期内如遇利率调整，不分段计息u1999.11.1日日起起，银银行行代代扣扣20%20%的的个个人人存存款款利利息息所所得得税税

86、；2007年年8月月15日日起起按按5%5%代扣；代扣；2008年年10月月9日起暂免征收存款利息个人所得税日起暂免征收存款利息个人所得税 。u注意以后举例中对储蓄存款利息应征收个人所得税的税率为注意以后举例中对储蓄存款利息应征收个人所得税的税率为2020。 公式为：应付利息稅应税利息公式为：应付利息稅应税利息2020u向个人征收的利息所得税采取由银行向储户结付利息时代扣代交的办法向个人征收的利息所得税采取由银行向储户结付利息时代扣代交的办法u“应应交交税税费费代代扣扣利利息息所所得得税税”是是负负债债类类账账户户，用用以以核核算算银银行行代代扣扣代代扣扣的的利利息息税税。发发生生应应交交纳纳

87、的的税税金金时时，记记入入贷贷方方；交交纳纳税税金金时时，记记入入借借方方；期期末末余余额额在贷方，表示应交未交的税金。在贷方，表示应交未交的税金。 某某行行顺顺至至支支行行2005年年12月月20日日储储户户张张扬扬、王王永永、李李红红活活期期储储蓄蓄存存款款的的积积数数分分别别为为5 800 000元元、 8500 000元元和和4 500 000元元，年年利利率率为为0.72%,利息税税率为利息税税率为20%。（1）提取应付储户活期储蓄利息）提取应付储户活期储蓄利息,予以转账予以转账,作分录如下作分录如下:借：利息支出借：利息支出活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出 376 贷：吸收

88、存款活期储蓄存款张扬（本金）贷：吸收存款活期储蓄存款张扬（本金） 116 吸收存款吸收存款活期储蓄存款王永（本金）活期储蓄存款王永（本金） 170 吸收存款吸收存款活期储蓄存款李红（本金）活期储蓄存款李红（本金） 90例题例题（2）为税务部门代扣利息税，作分录如下）为税务部门代扣利息税，作分录如下: 借：借：吸收存款活期储蓄存款张扬（本金）吸收存款活期储蓄存款张扬（本金） 23.20 吸收存款活期储蓄存款王永（本金）吸收存款活期储蓄存款王永（本金） 34.00 吸收存款活期储蓄存款李红（本金）吸收存款活期储蓄存款李红（本金） 18.00 贷：应交税费代扣利息所得税贷：应交税费代扣利息所得税 7

89、5.2u活期储蓄存款支取和销户业务的核算活期储蓄存款支取和销户业务的核算 储户审储户审核签名核签名确认确认储户交存储户交存折并口述折并口述取款金额取款金额储蓄员验储蓄员验密印密印证证取款记帐取款记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期存打印活期存折并核对折并核对款项、存款项、存折折证件证件和回单交和回单交储户储户 配款配款v1、支取、支取v储户来银行办理支取时，应填取款凭证，连同存折储户来银行办理支取时，应填取款凭证，连同存折交银行柜员。若大额支取还应出示身份证件。交银行柜员。若大额支取还应出示身份证件。v银行柜员核对证折无误后，根据系统提示入录相关银行柜员核对证折无误后，根据系统提示入

90、录相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印取款凭证和活期存折。以取款凭证代现金付出打印取款凭证和活期存折。以取款凭证代现金付出传票入账的会计分录为：传票入账的会计分录为：v借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户（本金）户（本金）v或：其他应收款或：其他应收款通存通兑应收款户通存通兑应收款户v 贷：库存现金贷：库存现金 v银行柜员核对打印内容，按取款凭证银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款配款。在取款。在取款凭证上盖章后，将现金、存折、身份证件交于客户。凭证上盖章后，将现金、存折、身份证件交于客户。取款凭证作为业务凭证送监督

91、中心。取款凭证作为业务凭证送监督中心。u活期储蓄存款支取和销户业务的核算活期储蓄存款支取和销户业务的核算2）销户的核算）销户的核算 借：吸收存款活期储蓄存款借：吸收存款活期储蓄存款 xx户（本金）户（本金） 利息支出利息支出活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出 贷：应交税费代扣利息所得税贷：应交税费代扣利息所得税 库存现金（本金税后利息）库存现金（本金税后利息）储户审储户审核签名核签名确认确认储户交存储户交存折并口述折并口述销户销户储蓄员验储蓄员验证、密印证、密印销户记帐销户记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期存打印活期存折并核对折并核对将款项、证将款项、证件和利息清件和利息清单

92、交储户单交储户 配配 款款打印利息清打印利息清单并核对单并核对收回活期存收回活期存折并盖销户折并盖销户章收妥章收妥例：某个人在中国银行存入活期例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下：存款，情况如下： （年利率（年利率0.72%)0.72%)。请编制银行分录。请编制银行分录。日日 期期摘摘 要要存存 入入支支 取取余额余额1.5开开 户户10000100002.18ATM取款取款300070003.21结息结息息税息税3.26销户销户0v定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。金，

93、到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。v定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、零存整取、定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息。整存零取、存本取息。v（一）整存整取定期储蓄存款（一）整存整取定期储蓄存款v整存整取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，到期一整存整取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。此种储蓄并支取本息的储蓄存款。此种储蓄50元起存，多存不限，存元起存，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。v二、定期储蓄存款业务二、定期储蓄存款业务

94、整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取 存本取息存本取息（三）定期储蓄存款的核算（三）定期储蓄存款的核算1、整存整取储蓄存款的核算（、整存整取储蓄存款的核算（50元起存，各个档次）元起存，各个档次）（1）开户存入的核算）开户存入的核算借：库存现金借：库存现金 吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款xx户（本金）户（本金） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取储蓄整存整取储蓄xx户（本金）户（本金） （2）到期支取）到期支取和过期支取和过期支取的核算的核算借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取储蓄整存整取储蓄xx户（本金）户（本金） 应付利息应付

95、利息定期储蓄存款利息定期储蓄存款利息 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费 代扣利息所得税代扣利息所得税（3）利息的计算）利息的计算到期：存入日挂牌公告的利率，不分段计算；到期：存入日挂牌公告的利率，不分段计算；全部提前支取，支取日挂牌公告的活期利率计息全部提前支取，支取日挂牌公告的活期利率计息部分提前支取，支取部分按支取日挂牌公告的活期利率计息，其他不变。部分提前支取，支取部分按支取日挂牌公告的活期利率计息，其他不变。逾期支取：逾期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。逾期支取：逾期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。 借：利息支出借：利息支出定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出 贷

96、：应付利息贷：应付利息定期储蓄存款利息定期储蓄存款利息 借：应付利息借：应付利息xx定期储蓄存款利息定期储蓄存款利息 贷：应交税费贷：应交税费代扣利息所得税代扣利息所得税（4）整存整取定期储蓄存款提前支取业务的核算）整存整取定期储蓄存款提前支取业务的核算 全部提前支取：全部提前支取： 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄借：吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄X户（本金）户（本金） 应付利息应付利息定期储蓄存款利息定期储蓄存款利息 贷：库存现金贷：库存现金 部分提前支取：部分提前支取： 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄借：吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄X户（本金）户（本金） 应付利息应付利息

97、定期储蓄存款利息定期储蓄存款利息 贷：库存现金（提前支取部分的本息）贷：库存现金（提前支取部分的本息） 吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄x户（本金）户（本金） 续存本金续存本金 某某行行顺顺至至支支行行收收到到李李飞飞先先生生交交来来当当日日到到期期整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存单单一一张张，金金额额10 000元元，存存期期一一年年，年年利利率率为为2.25%,要要求求支支取取本本息息,经经审审查查无无误误,作如下处理：作如下处理： 借：利息支出借：利息支出定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出 225.00 贷：应付利息贷：应付利息定期储蓄存款利息（

98、李飞）定期储蓄存款利息（李飞）225.00 借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息 45.00 贷：应交税金代扣利息所得税贷：应交税金代扣利息所得税 45.00 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄李飞（本金）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄李飞（本金）10 000 应付利息一年期整存整取储蓄存款利息应付利息一年期整存整取储蓄存款利息 180 贷贷:库存现金库存现金 10 180例题例题2.零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款v零存整取定期储蓄存款是定期定额存储，到零存整取定期储蓄存款是定期定额存储，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。期一次支取本

99、息的一种定期储蓄存款。v零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款5元起存，多存不限。元起存，多存不限。存期分一年、三年、五年三个档次。存期分一年、三年、五年三个档次。v储蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，储蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，应在次月补存，未补存或漏存次数在一次以应在次月补存，未补存或漏存次数在一次以上的，视同违约，存折上打印违约标志，对上的，视同违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。开户开户v银行柜员审核，根据存款凭证的金额清点现金。根银行柜员审核，根据存款凭证的金额清点现金。根据系统提示入录相关信息，预

100、留密码由客户输入账据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取定户密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取定期存折，登记期存折，登记“开销户登记簿开销户登记簿” 。以存款凭证代现。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：金收入传票入账的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金）v同时表外：同时表外：v（付出）：空白重要凭证零存整取储蓄存折（付出）：空白重要凭证零存整取储蓄存折续存续存v储户储户将存款凭证、零存整取存折、现金交银行柜员。将存款凭证、零存整取存折、现金交银行柜

101、员。v银行柜员银行柜员审核凭证的内容填写是否齐全、准确，并审核凭证的内容填写是否齐全、准确，并根据存款凭证上的金额清点现金。根据系统提示入根据存款凭证上的金额清点现金。根据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取定期存折。以存成功后，打印存款凭证、零存整取定期存折。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金）v 银行柜员在存款凭证上加盖银行柜员在存款凭证上加盖“业

102、务清讫章业务清讫章”，将，将零存整取存折、交还客户。存款凭证作为业务凭证零存整取存折、交还客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。送监督中心。练习题练习题1.某储户张梦于某储户张梦于2008年年2月月8日来行存款日来行存款30，000元，她所选择的储种是整存整取定期元，她所选择的储种是整存整取定期储蓄存款储蓄存款1年期，年利率为年期，年利率为2.25，银行经审查确认无误，办理开户手续。但该储，银行经审查确认无误，办理开户手续。但该储户于户于2008年年9月月8日来行办理部分提前支取，支取金额为日来行办理部分提前支取，支取金额为10，000元，其余的续存。元，其余的续存。支取当日挂牌的活期储蓄存款

103、利率为支取当日挂牌的活期储蓄存款利率为0.72，利息所得税率为，利息所得税率为20%。试计算提前支。试计算提前支取本金的利息、剩余部分到期利息及相应的利息所得税（列出算式），并做出相应取本金的利息、剩余部分到期利息及相应的利息所得税（列出算式），并做出相应的会计分录的会计分录 。 2.在银行开户的在银行开户的M公司，其活期存款账户至公司，其活期存款账户至9月月1日的存款余额为日的存款余额为20，000元，累计未计元，累计未计息积数为息积数为180，000。9月份银行为月份银行为M公司发生了如下业务：公司发生了如下业务：（1）9月月7日汇出日汇出10，000元；元；（2）9月月16日转收日转收5

104、0，000元。元。要求：根据上述资料计算本季度要求：根据上述资料计算本季度M公司存款利息，并结转入账（利率为公司存款利息，并结转入账（利率为0.72%）。）。3.假定某建行分行某时期发生如下业务，要求：根据其发生的业务编制该分行的会计分假定某建行分行某时期发生如下业务，要求：根据其发生的业务编制该分行的会计分录，需要计算的列出计算过程。录，需要计算的列出计算过程。（1）红星商店将其销货收入获得的现金）红星商店将其销货收入获得的现金200 000元，填写现金缴款单存入银行。元，填写现金缴款单存入银行。（2）A公司持现金支票到银行支取现金公司持现金支票到银行支取现金30 000元，银行经审核无误，

105、办理支付。元，银行经审核无误，办理支付。（3）在结息日计算出应付某单位的利息）在结息日计算出应付某单位的利息2000元，并在次日办理转账手续。元，并在次日办理转账手续。（4）储户张某持到期存单来银行取款，该储户原存入本金）储户张某持到期存单来银行取款，该储户原存入本金30 000元，存期为一年，存元，存期为一年，存入时定期一年期存款利率为入时定期一年期存款利率为2.25%，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款账户，扣除利息所得税后的利息以现金支付。款账户，扣除利息所得税后的利息以现金支付。（5）王某持）王某持7 000元现金及存折，办理活期储蓄存

106、款。元现金及存折，办理活期储蓄存款。（6）B公司签发转帐支票一张，金额公司签发转帐支票一张，金额500 000元，要求办理元，要求办理1年期的定期存款。年期的定期存款。（7）A公司来行办理迁厂销户，其存款账户余额为公司来行办理迁厂销户，其存款账户余额为500 000元，经计算截止当日应支付元，经计算截止当日应支付的利息为的利息为3 000元。元。4.账页计息：（将应填的空格填满，并计算利息及作出银行付息的会计分录。） 户名：第一百货公司 账号：225001 年利率：0.72 2004年年摘要摘要借方借方贷方方借或借或贷余余额日数日数积数数月月日日81承前承前页贷10，0001，500，000812存存现500贷10 500831转借借100093转贷1060917转贷2000921息息转存存