CEO的财务培训资料98115实用教案

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1、现代企业(qy)全面预决算管理系统第1页/共94页第一页，共95页。第一章：现代企业全面(qunmin)预决算管理工作的原则和目标第2页/共94页第二页，共95页。一、预决算体系(tx)的层次结构预决算体系(tx)的第一层次为预决算工作的原则和目标；预决算体系(tx)的第二层次是预决算的指标、科目体系(tx)；预决算体系(tx)的第三层次是预算表的编制；预决算体系(tx)的第四层次是预算执行规定；预决算体系(tx)的第五层次是决算工作的规定。第3页/共94页第三页，共95页。二、预决算工作的原则1、本着实事求是，务实科学，谨慎的原则；2、遵循董事会和公司的发展战略和经济目标；3、实行预算动态管

2、理的原则；4、预算执行以授权管理为核心的原则；5、预算调整严格审批的原则；6、预算科目和决算科目保持(boch)高度一致的原则；7、预算管理的一贯性原则；8、预算编制实行自下而上和自上而下的原则。第4页/共94页第四页，共95页。三、企业预决算管理工作的目标1、实现公司管理的计划性与有序性；2、实现与支持公司的目标管理；3、为公司各级经营管理者提供(tgng)财务管理工具；4、配合公司和各利润中心进行绩效考核与薪酬激励系统建设。第5页/共94页第五页，共95页。第二章指标与科目(km)体系及释义预决算的指标科目(km)体系包括核心指标和预算科目(km)。第6页/共94页第六页，共95页。一、核

3、心指标核心指标是依据公司战略和发展规划制定的年度量化目标，下属各利润中心与成本费用(fiyong)中心预算年度的工作必须为完成核心指标而努力。预算科目是核心指标的分解计算指标。各科目的归集按照收付实现制（各科目的确认原则附后）执行。财务预算体系中的核心指标分为静态指标和动态指标。静态指标有两类，共八个。第一类是财务指标，共五个，包括：销售额、回款额、利润额、销售利润率和呆帐率；第二类是管理指标，共两个，包括：费用(fiyong)额、和费用(fiyong)利润率。动态指标主要用于对工程项目的考核，主要两个指标：项目现金净流量增加额、项目资金回收期节约第7页/共94页第七页，共95页。（一）静态指

4、标的释义和计算公式1、财务类指标1）销售额公式：销售额在一个财政年度内发货总额确认原则：以财务中心收付实现制为标准，时间为一个财年。2）回款额公式：回款额本年度销售收入回款往年应收款回收其中：本年度销售收入指从本财政年度开始到结束过程中销售产品所取得(qd)的销售发货回款收入。往年应收款收入是压缩往年应收帐款所取得(qd)的收入。确认原则：回款额以财年时间为基准，含银行承兑汇票、不可撤销信用证，不含期票第8页/共94页第八页，共95页。3）销售利润额公式：销售利润额收入销售成本销售费用额营业税金及附加其中：销售费用额是指销售中心产生的费用和固定资产购置费的总和。销售费用额销售费用（固定资产购置

5、费/5年）销售成本：集团根据市场调查(dioch)，在每年年初给营销中心的计划调拨产品价格，用以核算销售成本（原则上集团给营销中心的产品价格在上一年市场价格基础上下浮15%）确认原则：固定资产购置费按当年购置费用的五分之一计入当期费用额，但在预算书中必须全额反映。折旧期限的最后一年清理时再进行调整。第9页/共94页第九页，共95页。4）销售利润率公式：销售利润率销售利润总额/销售发货(fhu)收入100%说明：5）呆帐率公式：呆帐率呆帐总额/销售额100%说明：呆帐除以销售额;超过授信额度或帐期3个月即为呆帐;待财务部核实应收款帐龄后再定第10页/共94页第十页，共95页。2、管理类指标1）费

6、用额费用额=销售费用+（固定资产购置费/5年）说明：销售费用严格按照公司销售费用预算表格执行，对营销中心进行总额控制，按月度(yud)监约，每月执行销售费用决算分析。3）费用利润率费用利润率=销售利润额/销售费用总额第11页/共94页第十一页，共95页。（二）动态指标1、项目现金净流量增加额=项目预算收入的净增加额+项目预算成本费用的净节约(jiyu)额*作为年度绩效考核和工程项目总评价的指标2、项目资金回收期节约(jiyu)=项目计划的资金回收期项目实际资金回收期*作为工程项目总评价的考评指标第12页/共94页第十二页，共95页。二、预算科目（一）预算科目是公司对未来需要完成的经济事项的具体

7、内容进行分类核算和管理的项目。预算管理涉及的企业经营活动的各方面信息通过预算科目进行层层归集和汇总，用以计算核心指标，并与计划目标进行比照，实施控制。按照会计信息归集的程度，预算科目可划分为一级和二级科目，各利润中心与成本中心、也可按项目实际需要增设(znsh)下一级预算科目。一级科目即标准预算表中第三列的项目。包括：销售收入、工资福利费用、车辆使用费用、教育经费、工会经费、办公费、水电费、通讯费用、固定资产购置费用、业务费用、差旅费用等。二级科目即标准预算表中第四列的各项目，经过汇总可计算出一级科目的数值，基本上是按照各利润中心与成本中心的具体子项进行归集。二级科目由相关的合同以及相应的会计

8、科目进行归集。第13页/共94页第十三页，共95页。（二）预算科目中各项审批权限的执行以公司经营和财务审批授权管理实施细则及预算年度的授权书为准绳。（三）公司对各利润中心与成本(chngbn)中心管理费用的目标考核到二级预算科目。（四）科目的计算方法1、销售收入=常规产品销售收入工程产品销售收入往年应收款收入2、销售费用=工资福利费用车辆使用费+教育工会费、+其他各种费用科目详见营销中心预算格式表第14页/共94页第十四页，共95页。3、固定资产购置费=预算年度购置新增的固定资产支出（2000元以上(yshng)，使用期限一年以上(yshng)）4、财务费用=利息支出利息收入+银行手续费5、税

9、金=营业税金及附加+所得税+土地增殖税各种预算科目详见营销中心预算表格第15页/共94页第十五页，共95页。第三章预算表的编制(binzh)方法第16页/共94页第十六页，共95页。预算表是预算管理的重要工具，通过编制预算表，实现计划目标按年度(nind)月份、公司部门、项目工程和费用子项目进行详细而有条理的分解。预算表作为工作进度和财务控制的标准，为定期分析、加强控制提供依据。预算表是预算体系使用的一系列表格的统称，包括预算汇总表和多个附表。预算汇总表是编制单位各科目和核心指标的预算目标的一览表，从总体上反映计划目标分解到各项目和各年份、月份的情况。附表是预算汇总表的编制依据，是编制单位的各

10、业务部门进行预算编制的依据，预算附表包括：经营计划书、销售收入预算表、市场推广预算表、工程费用预算表、研发费用预算表、管理费用预算表、固定资产购置预算表等，公司只对二级预算科目的预算数进行审定考核。第17页/共94页第十七页，共95页。一、预算表编制流程（一）编制各附表编制单位依据公司下达的年度计划目标，编写经营(jngyng)计划书，明确预算年度的工作量。各部门据此编制相关的附表：经营(jngyng)管理计划书各部门在公司整体经营(jngyng)计划的指导下，将本中心年度工作计划依据实际情况和计划目标修订，并对预算年度的指标进行重点细化，编制经营(jngyng)计划书。销售收入预算表销售部在

11、营销总监的指导下，计算各项业务收入，各项收入的计算采用稳健性原则。第18页/共94页第十八页，共95页。案例(nl)：建安工程费用预算表基建部在黄董的指导下，编制建安工程费用预算表。具体项目包括：基础、土建、设备安装、车库、电气安装、和其他费用。各项目填报时注意：请按楼号编制工程造价；已开工的基建项目以建安合同为填报依据；待开工的车间以规划和预算定额为填报依据；仓库及装修单列。第19页/共94页第十九页，共95页。销售费用预算表营销中心在营销总监的指导下，依据年度销售任务，对市场推广费用、销售佣金、管理(gunl)酬金、日常销售管理(gunl)费用等项目进行谨慎且合理的估算，编制销售费用预算表

12、，并在表内注明各项销售费用的计划比例。参照公司提供的销售费用预算表编制（见附表一：销售费用预算明细表）。部门管理(gunl)费用预算表财务中心在财务总监的指导下，依据上一年度实际费用支出情况，制定管理(gunl)费用预算，报总经理审定。其中的专项费用主要是无法分摊到部门的开支，即公司级费用。各部门发生的管理(gunl)费用计入部门管理(gunl)费用总额中考核。公司对管理(gunl)费用只考核到二级预算科目，可参照公司提供的管理(gunl)费用预算表编制（见附表二：管理(gunl)费用预算明细表）。第20页/共94页第二十页，共95页。固定资产购置费预算表行政管理部门在其负责人的指导下，对编制

13、单位在预算年度可能发生的超过2000元，使用期限在一年以上的各种资产（不含在建工程）购置支出，编制固定资产购置预算表。（二）根据附表编制预算汇总表预算编制单位按照标准的格式和要求，依据完成的附表，编制预算汇总表。1、预算汇总表格式请严格按照标准的预算汇总表（表三：标准预算汇总表）格式和科目内容制作填写，没有(miyu)预计发生额的空格填写“0”，以方便进行汇总和分析。第21页/共94页第二十一页，共95页。2、各附表与汇总表间的关系(gunx)1）销售收入预算表汇总数与总表小计（一）、（二）之和相等；2）土地开发费用预算表汇总数与总表小计（三）相等；3）前期工程费用预算表汇总数与总表小计（四）

14、相等；4）建安工程费用预算表汇总数与总表小计（五）相等；5）项目建设配套费用预算表汇总数与总表小计（六）相等；6）开发间接费预算表汇总数与总表小计（八）相等；7）销售费用预算表汇总数与总表小计（九）相等；8）管理费用预算表汇总数与总表小计（十）相等；9）固定资产购置费预算表汇总数与总表小计（十一）相等。第22页/共94页第二十二页，共95页。3、说明l预算表中所有项目单位为千元；l财务费用项目和税金项目由财务部门计算填写(tinxi)；l“项目总评估”一栏的各项目依据集团审批的经营预算书填列，且符合各项目核心指标的要求；l前年度损益和预算科目根据会计决算报告填列；（十三）（十八）的各项销售率指

15、标按月计算填列，（十九）销售率指标只按全年完成数计算填列。（三）编表说明编制单位应将各附表作为预算汇总表的附件一起上报公司财务中心。附表应详细说明各项目的填报依据及计算方法，以便核对。第23页/共94页第二十三页，共95页。二、预算表的审批与管理(gunl)预算表编制完成后，由各责任单位和计划财务部审定签字确认后，上报财务中心和集团总裁审核。总裁和财务中心、将核对各科目的预算数，并就其中同计划目标有差异的部分与编制单位的负责人和财务中心会商修改。经双方同意确认后，由预算责任人签字生效。经预算责任人签字的预算表壹式叁份，集团总裁、财务中心、预算责任人各保留一份。第24页/共94页第二十四页，共9

16、5页。第四章预算(ysun)执行预算(ysun)的执行是预算(ysun)管理的核心内容。只有严格执行预算(ysun)，才能保证预算(ysun)目标最终能够实现。具体地说，预算(ysun)的执行包括支出审批、月度数据更新、月度预算(ysun)分析和预算(ysun)外重大调整四项工作。第25页/共94页第二十五页，共95页。一、支出审批与授权编制单位的支出包括(boku)两类，第一类支出属于在集团级投资支出，第二类支出属于费用支出。按照公司的财务制度，支出依上述分类实行两级管理。集团投资支出纳入一级管理；费用类支出纳入二级管理。原则上，在健全和完善的预算管理体系中，财务中心是支出的第一审批环节，对

17、不符合开支条件的支出，财务中心有权给予否决，同时财务中心是授权管理中的全责部门，即对其他部门的越权支出承担连带责任。第26页/共94页第二十六页，共95页。二、月度数据更新企业的经营活动是动态发展的过程，相应地，预算管理要做到动态的控制(kngzh)。预算管理要和会计核算紧密地结合起来，会计核算提供经营活动产生的实际结果，财务中心要定期将会计核算的成果反映到预算指标和科目中，便于进行分析和调整。第27页/共94页第二十七页，共95页。三、月度预算分析公司财务中心预算经理在完成月度预算数据更新，编制月度预算表后，应进行月度预算执行情况的分析，撰写预算执行情况分析报告。预算分析是比对预算各科目的计

18、划数和实际发生数，分析判断预算执行情况，找出影响因素并评估其作用，提出下一时期对预算管理和经营活动调整(tiozhng)的建议和意见。并将分析过程写成书面的预算执行情况分析报告。第28页/共94页第二十八页，共95页。四、预算外重大调整由于编制预算时无法估计实际经营活动中的种种变化，预算可能需要进行重大调整。此类调整是在月度预算表和月度预算分析报告经各部门负责人确认，并由财务中心分析报集团总裁批准后进行的预算外重大调整。预算外重大调整主要包括(boku)费用类支出预算外调整。第29页/共94页第二十九页，共95页。第五章经营决算(jusun)经营决算(jusun)是在财务决算(jusun)和审

19、计工作成果的基础上，对编制单位年度预算执行情况和经营情况的总结与分析。第30页/共94页第三十页，共95页。一、宗旨加强企业经济管理(gunl)，增强企业盈余能力。二、决算原则1、以会计记录和核算成果为决算依据；2、真实反映公司预算执行情况和预算责任人的业绩；3、决算的沟通原则。第31页/共94页第三十一页，共95页。三、决算程序1、整理年度预算资料（包括月度预算表、预算分析表和预算变更资料）；2、归集与预算资料相匹配的财务报告、审计报告和统计报告；3、全年预算数与实际发生数进行比较分析；4、编制决算报告（包括数据和分析）；5、反馈(fnku)预算负责人和编制单位各部门及人力资源部；6、依据决

20、算成果开展绩效评估和考核。第32页/共94页第三十二页，共95页。四、决算报告的编制与审批1、决算使用预算体系中的指标和科目。2、决算报告按利润中心与成本中心为单位编制。每年1月20日前由子公司财务中心编制完成。3、决算报告的内容。决算报告应包括：规定科目预算数和实际发生数、核心指标计划目标和实际完成数、预算调整情况说明、预算目标完成情况分析、规定科目预算执行情况分析、预算影响因素及其作用评估、预算编制、经营(jngyng)活动和财务管理中存在的问题和改进建议。4、决算报告的审核。各预算单位的决算报告编制完成后，应报送预算责任人审核签字，确切无误后上报集团财务中心。财务中心和审计部门提出审核意

21、见，会同决算报告上报集团总裁。第33页/共94页第三十三页，共95页。5、决算报告的批准。集团财务总监和总裁对决算报告出具审批意见，并与编制(binzh)单位的责任人会审，做出相应调整，双方签字认可后生效上报总裁最后批准通过；6、决算书的格式（见表五：决算书）第34页/共94页第三十四页，共95页。全面(qunmin)预算管理案例分析第35页/共94页第三十五页，共95页。现代企业(qy)财务分析与管理第36页/共94页第三十六页，共95页。第一章财务分析(fnx)概论第一节财务分析的对象一、生产经营过程供应生产销售供应销售二、资金运作内部筹资退出(tuch)企业筹资投资资金营运分配外部筹资第

22、37页/共94页第三十七页，共95页。三、生产经营(jngyng)过程与资金运作的统一生产经营(jngyng)过程决定资金运动资金运动反映生产经营(jngyng)过程和结果两者存在相互影响和作用第38页/共94页第三十八页，共95页。第二节财务分析(fnx)的主体和目的不同分析主体其分析目标不同一、债权人1、心态：关心贷款的安全性，不关心企业是否盈利。只有与贷款安全性有关时，才关心企业是否盈利。2、短期债权人关心当前财务状况，如资产的流动性和变现能力；长期债权人关心资本结构和长期盈利能力。3、报表分析是为了回答(hud)：企业为什么需要额外筹资企业还本付息所需资金的可能来源是什么企业对以前的短

23、期及长期贷款是否按期归还企业将来在哪些方面还需要借款第39页/共94页第三十九页，共95页。二、投资者1、心态：只要影响财富(cif)积累的都很关心，如偿债能力、盈利能力、风险控制等2、既关心公司的当前状况，也关心公司的未来发展。当然，投资者存在自然的分类。3、报表分析是为了回答：企业当前和未来收益水平的高低，及企业收益易受哪些重大变动因素的影响企业目前的财务状况及由资本结构决定的风险和收益如何与其他竟争者相比，企业处于何种地位第40页/共94页第四十页，共95页。三、企业管理层1、心态：由于委托代理形成的各种契约关系，和解雇与收购的威胁，对契约约定事项(shxing)十分关心2、关心企业的财

24、务状况、盈利能力、发展潜力等重大方面，他们往往从外部使用人的角度对待和分析企业。3、报表分析是为了回答：企业业绩的状况如何，与契约约定有哪些差异改善企业业绩可以釆取那些方法和手段，从而使债权人和投资人满意第41页/共94页第四十一页，共95页。四、政府监管部门及其他人士1、心态：企业按法律规定范围内以满足社会发展(fzhn)为目标从事生产经营活动2、关心企业的盈利和长远发展(fzhn)能力，履行监管职责3、报表分析是为了回答：企业是否在法律规定范围内从事生产经营活动企业盈利能力和长远发展(fzhn)能力可能会受到哪些损害以及原因可以采取哪些措施增强企业的盈利能力和长远发展(fzhn)能力第42

25、页/共94页第四十二页，共95页。一、财务分析的目标（一）总的说是谋求低风险、高收益和企业的持续发展（二）分目标1、企业筹资管理的目标-在满足生产经营需要的情况下，不断降低资金成本和财务风险2、企业投资管理目标-认真进行投资项目的可行性分析，力求提高投资报酬，降低投资风险3、企业营运(ynyn)资金管理的目标-合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金利用效果4、企业利润管理目标-努力提高企业利润水平，合理分配企业利润第三节财务(ciw)分析的目标、程序和原则第43页/共94页第四十三页，共95页。二、财务分析的程序1、明确财务分析的目标2、搜集有关信息资料3、设计分析程序并选择适当的分析方法4

26、、发现财务管理中存在的问题5、提出改善财务状况的具体方案三、财务分析的原则1、目的(md)明确2、全面分析3、系统分析4、动态分析5、实事求是第44页/共94页第四十四页，共95页。第四节财务分析(fnx)的标准、依据和方法一、判断优劣的标准以经验( jngyn)数据为准以历史数据为准以同行业数据为准以本企业预定数据为准第45页/共94页第四十五页，共95页。二、财务(ciw)分析的依据（一）会计报表1、资产负债表2、利润表3、现金流量表（二）报表附注与说明（三）审计报告及其他第46页/共94页第四十六页，共95页。三、财务分析的方法（一）比较法1、与计划比2、与历史(lsh)比3、与同业比（

27、二）比率法1、相关比率2、构成比率（三）因素分析法第47页/共94页第四十七页，共95页。第二章 财务报告的阅读和 一般(ybn)评价一、资产负债表的一般(ybn)评价通过阅读、比较、解释和调整，获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的初步但较为准确的认识。（一）简要(jinyo)资产负债表第48页/共94页第四十八页，共95页。简要(jinyo)资产负债表资产负债与所有者权益流动资产：现金应收账款存货流动资产合计长期投资：股票投资债券投资长期投资合计固定资产：固定资产原值减:累计折旧固定资产净值无形资产、递延资产与其他资产资产合计流动负债：短期借款应付债款应付工资应交税金其他应付款流动负债合

28、计长期负债所有者权益：股本资本公积金盈余公积金未分配利润股东权益合计负债与股东权益合计第49页/共94页第四十九页，共95页。（二）资产负债表的特点1、反映一定时点的财务状况，因此有被修饰的可能2、按权责发生制填制，对未来的反映受到一定程度(chngd)的影响3、反映资产与负债、所有者权益之间的关系，以及资产结构、负债结构、所有者权益结构等信息第50页/共94页第五十页，共95页。（三）资产总额的评价1、反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱2、资产关不代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济( jngj)资源3、资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束4、注意资产总额的变动第51

29、页/共94页第五十一页，共95页。（四）资产(zchn)有效性判断1、注意实物资产和非实物资产实物资产包括货币资金、存货、长期(chngq)投资（直接投资）、固定资产等，其特点是：未来创造价值并能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有较为有利非实物资产包括无形资产、递延资产、开办费、长期(chngq)待摊费用等，其特点是：未来创造价值的能力很小（无形资产除外）但能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有未必有利第52页/共94页第五十二页，共95页。2、注意虚资产的存在和影响虚资产即其价值有水份的资产，其存在影响对企业的正确判断(pndun)：财务状况、经营成果其形成原因：理论上的缺陷、实务上的操作

30、基本对策：利用估值的方法挤去水份第53页/共94页第五十三页，共95页。3、流动资产与非流动资产的比例流动性、收益性、风险性的思考存在相对稳定(wndng)的比例关系因企业而异第54页/共94页第五十四页，共95页。4、固定资产(gdngzchn)、长期投资的评价固定资产(gdngzchn)应注意净值占原值的比重、新增固定资产(gdngzchn)增长率长期投资注意50%的限制、投资总额增减情况、投资分布第55页/共94页第五十五页，共95页。（五）负债与所有者权益的一般(ybn)评价1、负债与所有者权益(quny)之比2、流动负债与长期负债之比3、所有者权益(quny)项目构成分析第56页/共

31、94页第五十六页，共95页。（六）资产(zchn)与负债间的一般分析1、流动资产(lidngzchn)与流动负债短贷长用2、长期资产与长期负债长贷短用第57页/共94页第五十七页，共95页。二、损益表的一般(ybn)评价（一）简要( jinyo)损益表第58页/共94页第五十八页，共95页。（二）损益表的特点反映一定期间经营成果利润=收入(shur)-成本费用按权责发生制填列反映损益的构成及实现（三）分析要点损益的构成及变动损益变动的原因：收入(shur)收益性变动-经营方向等是否改变成本费用性变动-经营业绩等的变化第59页/共94页第五十九页，共95页。收入收益性变动(bindng)分析项

32、目 规 模2000年 1999年 增减% 结构（%）2000年1999年结构变动主营业务收入509111485896 4.7898.6 98.07 0.53其他业务利润2554 2662 -4.060.49 0.54 -0.05投资收益4689 4903 -4.360.91 0.99 -0.08营业外收入4 1989 -99.79 - 0.40 -0.40合计516358 495450 4.22100 100 -第60页/共94页第六十页，共95页。成本费用性变动(bindng)项项 目目 规规 模模2000年年 1999年年 增减增减% 结构（结构（%）2000年年 1999年年 结构变动结

33、构变动主营业务主营业务成成 本本423666 402026 5. 3882.05 81.14 0.91主营业务主营业务税金及附税金及附加加2995 1189 151. 890.58 0.24 0.34营业费用营业费用168 152 10.530.03 0.03 -管理费用管理费用3021 6493 -51. 43 0.59 1.31 -0.72财务费用财务费用2047 2897 -29.340.4 0.58 -0.18所得税所得税12263 12378 -0.972.37 2.5 -0.13合合 计计444160 425135 4.47100 100 -第61页/共94页第六十一页，共95页。

34、三、现金流量表的一般(ybn)评价项目行次金额(jn)一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁支付的现金支付税款工资其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金净流量（一）简要(jinyo)现金流量表第62页/共94页第六十二页，共95页。简要(jinyo)现金流量表（续）项目行次金额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金分得股利或利润收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计(xioj)购建固定资产、无形资产等支付现金股票、债券投资支付的现金

35、其他与投资活动有关的现金现金流出小计(xioj)投资活动产生的现金净流量第63页/共94页第六十三页，共95页。简要(jinyo)现金流量表（续）项目行次金额三、筹资活动产生的现金流量发行股票收到的现金发行债券与借款收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务等支付现金分配股利(gl)、支付利息支出的现金其他与筹资活动有关的现金支出现金流出小计筹资活动产生的现金净流量四、现金的净增加额第64页/共94页第六十四页，共95页。（二）现金流量表的特点1、反映一定期间现金流动的情况和结果(jigu)2、按收付实现制填列，真实反映未来资源的掌握（部分）（三）分析要

36、点：1、一定期间净现金流量变动（并与损益表的损益额比较，分析差额产生的可能情况）（1）本期现金从哪来（2）本期现金用到哪（3）现金余额有什么变化第65页/共94页第六十五页，共95页。2、现金流入、流出的数量规模（分三部分评价）3、三部分间的关系一般讲，经营现金净流量为正、投资活动现金净流量为负、筹资活动现金净流量随前两部分比较的结果而定4、现金流量分析的作用（1）对现金获取能力作出评价（2）对偿债(chnzhai)和支付能力作出评价（3）对收益质量作出评价（4）对投资和筹资活动作出评价第66页/共94页第六十六页，共95页。四、其他(qt)资料的分析1、审计报告2、报表附表、附注和说明3、相

37、关行业、企业(qy)的资料第67页/共94页第六十七页，共95页。会计报表附注(fzh)披露如下内容1.不符合会计核算基本前提的说明；2.重要会计政策和会计估计的说明；3.重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明，主要包括；（1）会计政策变更的内容和理由；（2）会计政策变更的影响(yngxing)数；（3）累积影响(yngxing)数不能合理确定的理由；（4）会计估计变更的内容和理由；（5）会计估计变更的影响(yngxing)数；（6）会计估计变更的影响(yngxing)数不能合理确定的理由；（7）重大会计差错的内容；（8）重大会计差错的更正金额。第68页/共94页第六十八

38、页，共95页。4.或有事项的说明；（1）或有负债的类型及其影响；（2）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。5.资产负债表日后事项的说明；应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及 外 汇 汇 率 发 生 较 大 变 动 等 非 调 整(tiozhng)事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明其原因。6.关联方关系及其交易的披露；7.重要资产转让及其出售的说明；第69页/共94页第六十九页，共95页。8.企业合并、分立的说明；9.会计报表中重要项目的明细资料；（1）应收款项(不包括应收票据(pi

39、oj)及计提坏账准备的方法;（2）存货核算方法;（3）投资核算方法;（4）固定资产计价和折旧方法;（5）无形资产的计价和摊销方法;（6）长期待摊费用的摊销方法;10.收入11.所得税的会计处理方法;12.合并会计报表的说明13.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。第70页/共94页第七十页，共95页。资产(zchn)负债表资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产货币资金32130.9484503.91流动负债短期投资365.630.00短期借款6961.5015148.00应收票据5996.254736.16应付票据4641.0010296.00应收账款16696.2261

40、776.00应付账款22132.93108203.25减：坏账准备50.09185.33预收账款0.000.00应收账款净额16646.1361590.67其他应付账1160.255148.00预付账款2437.5010296.00应付工资2320.5030296.00其他应收款121.88514.80应付福利费232.0518236.80存货62887.50265091.11未交税金696.1521142.22待摊费用2437.50待处理流动资产净损失未付利润0.003316.94其他未交款153.15679.54一年内到期的长期债券投资预提费用23.210.00待扣税金其他流动资产一年内到

41、期的长期负债23205.000.00流动资产合计123023.32426732.65其他流动负债长期投资：长期投资37218.7536465.00流动负债合计61525.74212466.75固定资产长期负债：固定资产原价297312.50307778.16长期借款166923.00167433.60减：累计折旧43550.0024796.20固定资产净值253762.50282981.96应付债券固定资产清理长期应付款在建工程243750.00106186.08其他长期负债待处理固定资产净损失长期负债合计166923.00167433.60固定资产合计497512.50389168.04所有

42、者权益：无形及递延资产：实收资本400000.00400000.00无形资产42325.00129558.00资本公积0.000.00递延资产25869.1729172.00盈余公积65000.0088195.35无形及递延资产合计68194.17158730.00其中：公益金其中：公益金0.007731.78其他资产：未分配利润32500.00143000.00其他长期资产所有者权益合计497500.00631195.53资产总计725948.741011095.69负债及所有者权益总计725948.741011095.69第71页/共94页第七十一页，共95页。损益表项目上年实际本年实际一

43、、产品销售收入267736.57822104.48减：产品销售成本197305.07487500.00产品销售费用0.000.00产品销售税金及附加689.001300.00二、产品销售利润69742.50333304.48加：其他业务利润减：管理费用29915.04115700.00财务费用6120.0026975.00三、营业利润33707.46190629.48加；投资收益20000.0020475.00营业外收入600.0032500.00减：营业外支出5800.0012805.00四、利润总额48507.46230799.48减:所得税16007.4676163.83五、净利润325

44、00.00154635.65第72页/共94页第七十二页，共95页。现金流量表项目1999年2000年一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金253466.30741441.75收到增值税销项税额收到的其他与经营活动有关的现金43089.47135024.06现金流入小计296555.77876465.81购买商品、接受劳务支付的现金181275.53616139.23支付给职工以及为职工支付的现金35000.0031200.00支付增值税款30816.84104743.67支付所得税款16007.4676163.83支付除增值税、所得税以外的其他税费689.001300.00支

45、付其他与经营活动有关的现金5161.757199.31现金流出小计268950.58836746.04经营活动产生的现金流量净额27605.1939719.77二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金2000.003000.00分得股利或利润所收到的现金取得债券利息收入所收回的现金8000.000.0014069.760.00处置固定资产所收到的现金净额6800.0016000.00现金流入小计16800.0033069.76购建固定资产所支付的现金权益性投资所支付的现金161219.0037218.7510465.660.00现金流出小计198437.7510465.66投资活动产生的

46、现金流量净额-181637.7522604.10三、筹资活动产生的现金流量吸收权益性投资所收到的现金借款所收到的现金173884.508697.10现金流入小计173884.508697.10偿还债务所支付的现金10000.0010523.00偿还利息所支付的现金融资租赁所支付的现金7721.000.008125.000.00现金流出小计17721.0018648.00筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额156163.50-9950.90600五、现金及等价物净增加额2130.9452372.97第73页/共94页第七十三页，共95页。*综合财务(ciw)分析趋势趋势(qsh)

47、分析法分析法是是对对企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果的的变变动动情情况况进进行行分分析析的的方方法法。其其基基本本原原理理是是：将将不不同同时时期期企企业业会会计计报报表表的的有有关关项项目目或或财财务务比比率率进进行行比比较较，观观察察这这些些项项目目或或财财务务比比率率的的变变化化情情况况，提提示示这这些些项项目目或或比比率率增增减减变变化化的的性性质质和和趋趋势势(qsh)，判定企业经营业绩和财务状况的优劣和发展前景。判定企业经营业绩和财务状况的优劣和发展前景。一、资产、负债及所有者权益变动趋势一、资产、负债及所有者权益变动趋势(qsh)分析分析第74页/共94页第七十四页，共

48、95页。资产2000年1999年增(+)减(-)负债及所有者权益2000年1999年增(+)减(-)金额金额流动资产426732.65123023.32303709.33246.87流动负债212466.7561525.74150941.01245.33长期投资3646537218.75-753.75-2.02长期负债167433.60166923.00510.60.31固定资产389168.04497512.50-108344.46-21.77负债合计379900.35228448.74151451.6166.30无形资产129558.0042325.0087233206.1所有者权益631

49、195.35497500.00133695.3526.87递延资产29172.0025869.173302.8312.77其中：实收资本40000040000000资产总计1011095.69725948.74285146.9539.28负债及所有者权益总计1011095.69725948.74285146.9539.28第75页/共94页第七十五页，共95页。问题(wnt)：1、对资产规模发生的变动，你是怎么看的？2、资产总额变动的原因是什么？3、你是如何评价资产各项目的变动的？4、你是如何看待实物资产和非实物资产的？5、对资产其他(qt)项目的变动你有什么想法？第76页/共94页第七十六页

50、，共95页。通过上表计算你可以(ky)看出：第77页/共94页第七十七页，共95页。问题(wnt)：1、对负债总额的变动，你的基本看法是什么？2、负债增加是否合理？3、对所有者权益的变动，你是怎么(znme)想的？4、从总产、负债、所有者权益的趋势变动看，谈谈对这个企业的总的看法。第78页/共94页第七十八页，共95页。(二)资产、负债及所有者权益结构(jigu)变动趋势分析资产结构比率负债及所有者权益结构比率2000年末1999年末增减2000年末1999年末增减流动资产42.2016.9525.25流动负债21.018.4812.53长期投资3.615.13-1.52长期负债16.5622

51、.99-6.43固定资产38.4968.53-30.04负债合计37.5731.476.10无形资产12.815.836.98所有者权益62.4368.53-6.1递延资产2.893.56-0.67(其中：实收资本)39.5655.10-15.54资产总计100100-负债及所有者权益总计100100-第79页/共94页第七十九页，共95页。问题(wnt)：1、如果认为该企业流动资产与固定资产(gdngzchn)之间的比例70：100是合适的话，你应如何评价该企业流动资产的变化？2、负债结构的变化是否合理？3、请结合资产变动分析负债变动（如流动负债、长期负债）的合理性第80页/共94页第八十页

52、，共95页。二、损益(sny)增减变动趋势分析利润(lrn)总额=产品销售利润(lrn)+其他业务利润-期间费用+投资净损益+营业外收支净额第81页/共94页第八十一页，共95页。项目2000年1999年比上年增减金额一、产品销售收入822104.48267736.57554367.91207.06减：产品销售成本487500.00197305.07290194.93147.08产品销售费用0.000.000.000.00产品销售税金及附加1300.00689.00611.0088.68二、产品销售利润333304.4869742.50263561.98377.91加：其他业务利润0.000.

53、000.000.00减：管理费用115700.0029915.0485784.96286.76财务费用26975.006120.0020855340.77三、营业利润190629.4833707.46156922.02465.54加：投资收益20475.0020000.004752.375营业外收入32500.00.600.00319005316.67减：营业外支出12805.005800.007005.00120.78四、利润总额230799.4848507.46182292.02375.80第82页/共94页第八十二页，共95页。收入收益(shuy)性变动分析项项 目目 规规 模模 结构（

54、结构（%）2000年年1999年年增减增减%2000年年1999年年增减增减%产品销售产品销售收入收入82200026770020793 . 9592 . 851 . 18其他业务其他业务利润利润0 . 000 . 000 . 000 . 000 . 000 . 00投资投资收益收益204002000022 . 346 . 94-66 . 28营业外收营业外收入入325006005317 3 . 710 . 211667合计合计874900288300203100100-第83页/共94页第八十三页，共95页。问题(wnt)：1、从利润表和收入收益性变动分析表，你能得出哪些结论？2、如何才能(

55、cinng)对该企业利润变动情况作出正确的判断？第84页/共94页第八十四页，共95页。成本费用性变动(bindng)项项 目目 规规 模模 结构（结构（%）2000年年1999年年增减增减%2000年年1999年年增减增减%产品销售成本产品销售成本487500.00197305.07147。0875。6782。27-8。02产品销售税金产品销售税金及附加及附加1300.00689.0088。680。20。29-31。03管理费用管理费用115700.0029915.04286。7617。9612。4744。02财务费用财务费用26975.006120.00340。774。182。5563。9

56、2营业外支出营业外支出12805.005800.00120。761。992。42-17。77合合 计计644280 . 00239829 .11-168。64100100-第85页/共94页第八十五页，共95页。问题(wnt)：请结合以上(yshng)分析，谈谈你的看法第86页/共94页第八十六页，共95页。请结合资产负债表分析和利润表分析，给该企业一个概括(giku)的说法第87页/共94页第八十七页，共95页。三、财务比率的纵向(znxin)趋势分析为了进行综合的财务分析，可以编制财务比率汇总表(见下表)，将反映(fnyng)企业财务状况的各类财务比率集中在一张表中，能够一目了然地反映(f

57、nyng)出企业各方面的财务状况。财务比率的纵向趋势分析和横向趋势分析是企业经常采用的综合比较分析方法。A公司财务比率纵向趋势分析表第88页/共94页第八十八页，共95页。主要财务比率2000年度1999年度增(+)减(-)情况2000年比1999年1、资金周转比率流动资产周转天数120.37天125.21天4.84天存货周转天数121.10天120.25天0.85天应收账款周转天数17.18天18天0.82天总资产周转天数380.33天416.20天35.87天2、获利能力比率总资产报酬率27%25%+2%净资产收益率27%26%+1%销售毛利率41%26%+15%销售利税率28%18%+1

58、0%销售净利润率19%12%+7%成本费用利润率38%21%+17%3、偿债能力比率流动比率2.012.00+5%速动比率0.710.90-21%资产负债率38%31%+7%负债权益比率60%46%+14%第89页/共94页第八十九页，共95页。您的分析(fnx)与结论？第90页/共94页第九十页，共95页。主要财务比率本企业水平同行业平均水平同行业先进水平企业高于(+)或低于(-)业平均水平企业高于(+)或低于(-)同行业先进水平1、资金周转比率流动资产周转天数120.37天94天85天+26.37天+35.37天存货周转天数121.10天115天100天+6.1天+21.1天应收账款周转天

59、数17.18天20天18天2.82天-0.82天总资产周转天数380.33天281天250天+99.33天+130.33天2、获利能力比率总资产报酬率27%18%20%+9%+7%净资产收益率27%15.7%23.72%+11.3%+3.28%销售毛利率41%20%25%+21%+16%销售利税率28%14%18%+14%+10%销售净利润率19%5%7%+14%+12%成本费用利润率38%10%12%+28%+26%3、偿债能力比率流动比率2.012.202.30-0.19-0.29速动比率0.711.101.20-0.39-0.49资产负债率38%52%54%-14%-16%负债权益比率6

60、0%54%58%+6%+2%第91页/共94页第九十一页，共95页。您的分析(fnx)与结论？第92页/共94页第九十二页，共95页。某上市公司财务分析(fnx)案例！第93页/共94页第九十三页，共95页。感谢您的观赏(gunshng)！第94页/共94页第九十四页，共95页。内容(nirng)总结现代企业(qy)。各科目的归集按照收付实现制（各科目的确认原则附后）执行。确认原则：以财务中心收付实现制为标准 ，时间为一个财年。公式：呆帐率呆帐总额/销售额100%。预算表作为工作进度和财务控制的标准，为定期分析、加强控制提供依据。预算外重大调整主要包括费用类支出预算外调整。1、心态：关心贷款的安全性，不关心企业(qy)是否盈利。长期债权人关心资本结构和长期盈利能力。企业(qy)盈利能力和长远发展能力可能会受到哪些损害以及原因第九十五页，共95页。