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1、中级财务会计第二次作业答案第七章五、1、单位：万元(1)2006年1月1日购入时：借：无形资产贷：银行存款200200(2)2006年摊销摊销额的计算年摊销额=200+ 10=20(万元)借：管理费用贷：累计摊销2020(3)2007、2008年摊销计算年摊销额=(200 20) + 6=30(万元)借：管理费用贷：累计摊销3030(4)2008年12月31日计提减值准备计提减值额=200 - (20+ 30 X 2) - 100=20(万元)借：资产减值损失贷：无形资产减值准备2020(5)2009年摊销计算年摊销额=100+ 4=25(万元)借：管理费用贷：累计摊销2525(6)2009/
2、12/31出售时：摊余成本计算摊余成本=200 ( 20 + 30 X 2) 20 25=75(万元)净损益计算净损益=80 75 4=1(万元)会计分录：借：银行存款无形资产减值准备累计摊销贷：应交税费(80 X 5%无形资产营业外收入1802010542002、研制过程：借：研发支出一费用化支出贷：应付职工薪酬银行存款期末时结转：300100200借：管理费用贷：研发支出一费用化支出开发过程：借：研发支出一资本化支出贷：应付职工薪酬银行存款完工结转：借：无形资产一专利权300300710200510710710贷：研发支出一资本化支出二、简答题1.无形资产有哪些特征？且为企业带来多少经济利
3、益具有较大不答：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态，确定性的可辨认经济资源。具有以下牲：1 ）无实体性2 ）长期性3 ）不确定性4 ）可辩认性2.如何确定自行开发无形资产的成本？答：企业开发阶段发生的直接用于新产品、新技术、新工艺的株材产、职工薪酬等支出，应 予以资本化；发生的用于管理、培训等方面的支出，不应资本化，应予以费用化。企业开发 阶段发生的资本化支出， 在确认无形资产时，应根据发生的全部开发支出， 借记“无形资产” 科目，贷记“研发支出-资本化支了”科目。3.无形资产出租与出售的核算有哪些区别？答：1）无形资产的出租，是指将无形资产的使用权过渡给他人，企业仍保留无形资产的所 有
4、权，企业出租无形资产取得的收入，应作为其他业务收入处理。企业取得无形资产出租收入以后，还需缴纳营业税、城市维护建设税和教育附加等。这些税费应由取得的收入来补偿。 结转应缴纳的相关税费时，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。另外 企业在出租过程中， 还可能支付律师费、 咨询费等费用。这些费用也就在由取得的收入来补 偿。支付费用时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。2）无形资产的出售，是指将无形资产的所有权让渡备全税费和该项无形资产帐面价值后的差额，确认为当期损益。他人。即在出售以后，企业不再对该项无形资产拥有占有、使用、收益、处置的权利。企业出售无形资产时，应将
5、出售所得 的价款扣除相关第八章四：1.借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）200 93034 070贷：银行存款235 0008 700借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）1 30010 000贷：银行存款借：在建工程23 400贷：原材料20 0003 400702 000600 000102 000500 000500 000借：应交税费 应交增值税（进项税额转出）长期股权投资一一投资成本贷：其他业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料应收账款(5)借：468 000400 000贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）68 000360 000
6、借：主营业务成本贷：库存商品360 00040 0008 500(6)借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）48 500借：借：待处理财产损溢30 00030 00030 000贷：原材料管理费用贷：待处理财产损溢应交增值税（已交税金）30 000(8)借：应交税费80 00080 000贷：银行存款本月/增值税=(102 000 + 68 000+ 8 500) ( 34 070 + 1300- 3 400)=146 530(元)则本月回父禾父增值祝=146 530 80 000=66 530（兀）借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）66 53066 530贷：应交税
7、费一一未交增值税2.借：委托加工材料170 000170 000 10%) =200 000(元)贷：原材料委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000） +（ 1应代扣代缴消费税=200 000 X 10%=20 000（元）借：委托加工材料30 000应交税费 应交增值税（进项税额）1 70031 700贷：银行存款借：原材料200 000200 000贷：委托加工材料借：银行存款257 400220 000贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）37 400200 000借：其他业务成本贷：委托加工材料、简答题200 0001.职工薪酬包括哪些内容？答：职工薪酬包括：
8、1）职工工资、奖金、律贴和补贴2）职工福利费3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费的生育保险费等社会保险费4）住房公积金5）工会经费和职工教育经费6）非货币福利7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿8）其他与获得职工提供的服务相关的支出2.一般纳税人的哪些业务应视同销售？答：一般纳税人视同销售行为主要包括：1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目2）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费3）将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 第九章一、简答题借款费用
9、的费用化和资本化这两种处理方法有何优缺点？答：借款费用的处理有二种基本方法：费用化和资本化。前者是将借款费用作为流量处理，于发生的当期确认为费用，计入当期损益，纳入当年的利润表；后者是将借款费用作为存量 处理，将其金额计入相关资产成本，纳入当年的资产负债表，并随该资产的价值流转而流转。企业发生的代款费用， 可直接归属于符合酱化条件的资产的网络建或者生产的，本化，并计入相关资产成本；其他借款费用，应当予以资异地发在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（指为资产的购建或生产所 需的时间通常为1年以上）的购建或者生产活动才能过到预定可使用或者可销售
10、的固定资 产、投资性主地产、存货等资产，如船舶、大型成套设备等；第十章四：1.2007年提取的盈余公积金=200X 10%=20（万元）可供分配利润=200-20=180（万元）应支付优先股股利=5 000 X 6%=300（万元）贝U:实际支付优先股股利=180（万元）未分派的优先股股利=300 180=120（万元）2008年提取的盈余公积金=2 875 X 10%=287.5（万元）可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5（万元）补付2007年优先股股利=300-180=120（万元）2008年优先股股利=5 000 X 6%=300（万元）剩余可供分配利润=2 587.5
11、120- 300=2 167.5（万元）则：普通股每股股利=（2 167.5 + 300） - （30 000 + 5 000）=0.0705（元）普通股股 利总 额=0.0705 X 30 000=2 115（万元）优先股剩 余股 利=0.0705 X 5000- 300=52.5（万元）优先股股 利总 额=120+ 300 + 52.5=472.5（万元）优先股每股股利=472.5 + 5 000=0.0945（元）1000 0001000 00080 00020 00017 000117 00090 00090 0002.（借：银行存款1）（2）借：原材料低值易耗品应交税费一应交增值税(
12、进项税额)贷：实收资本借：固定资产贷：实收资本贷：实收资本(3)应付手续费=10 000 000 X15X3% =450000(元)实收金额。10 000 000 1.5-450 000=14 550 000(元)借：银行存款贷：股本资本公积一一股本溢价14 550 00010000000455000021 00020000100021 00021 000150 000100 00050 00080 000150 000230 000(4)借：在建工程贷：营业外收入银行存款借：固定资产贷：在建工程(5)借：银行存款贷：实收资本一D资本公积(6)借：盈余公积资本公积贷：实收资本第十一章五：1.(
13、1) 2007年12月5日借：银行存款贷：预收账款借：发出商品贷：库存商品1 800 0001 800 0003 800 0003 800 0002007年12月31日电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。此时，商品所有权上的主要风险和报酬2008年1月31日，假设全部安装完成借：预收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品（2） 2007年12月10日借：应收票据贷：主营业务收入应交税费 - 应交增值税（销项税额）借： 主营业务成本贷：库存商品（3） 2007年12月15日借：银行存款贷：其他应付款应交税
14、费 - 应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品2007年12月31日应计提的利息费用=（20.3-20） + 2 + 2=0.075（万元）借：财务费用贷：其他应付款2008年2月15日借：财务费用贷：其他应付款借： 库存商品贷：发出商品借：其他应付款应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.（1） 2007年12月15日借：银行存款贷：预收账款（2） 2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件。确认的劳务收入=500X 50吟0=250（万元）确认的劳务成本=（200+200） X 50吟0=200（万元）借： 预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本7 0
15、20 0003 800 000351 000160 000234 000150 0007502 250150 000203 00034 5101 000 0002 500 0002 000 0006 000 0001 020 0003 800 000300 00051 000160 000200 00034 000150 0007502 250150 000237 5101 000 0002 500 0002 000 0003.（2） 2007年（1） 2007年1月1日应纳税所得额：8 000 000 3 000 000 X 30%=7 100 000（元）借：固定资产清理应交所得税：7 1
16、00 000 X 33% =2 343 000（元）累计折旧当期所得税费用：2 343 000（元）贷：固定资产长期股权投资账面价值：8 000 0002 000 00010 000 0008 000 0001 500 0009 500 000 + 900 000 600 000=9 800 000（元）9 500 000借：长期股权投资一一投资成本长期股权投资计税基础：9 500 000（元）贷：固定资产清理应纳税暂时性差异：9 800 000 9 500 000=300 000（元）递延所得税负债：300 000 X 33%=99 000（元）营业外收入丙公司持有D公司30%的股权，应采用
17、权益法核算，在D公司可辨认净资产公允价 值中享有的借：所得税费用一一当期所得税费用2 343 000份额为：3000 X 30%=900（万元），低于确认的初始投资成本，不需调整投资 成本。贷：应交税费一一应交所得税2 343 0002007年借：所得税费用一一递延所得税费用99 000贷：递延所得税负债借：长期股权投资一一损益调整99 000900 000900 000600 0002008年贷：投资收益借:应收股利应纳税所得额：10 000 000 4 000 000 X 30%=8 800 000（元）600 000应交所得税：8 800 000 X 33% =2 904 000（元）贷
18、：长期股权投资一一损益调整2008年当期所得税费用：2 904 000（元）1 200 000借：长期股权投资一一损益调整长期股权投资账面价值：9 800 000 + 1 200 000 900 000=10 100 000（元）长期股权投资计税基础：贷：投资收益9 500 000（元）1 200 000900 000借:应收股利本年应纳税暂时性差异增加：900 000（10 100 000 9 500 000 ） 300 000=300 000（元）2 904 0002 904 00099 00099 000本年递延所得税负债增加：600 000 X 33吮99 000=99 000（元）贷
19、：长期股权投资一一损益调整借：所得税费用一一当期所得税费用贷：应交税费一一应交所得税借：所得税费用一一递延所得税费用贷：递延所得税负债二、简答题1.费用、成本与支出有哪些联系和区别？答：费用的成本均是对耗费按用途进行分类。 费用是对耗费按当期损益进行的归集， 而成本 是对耗费按对象进行归集。支出是指各项资产的减少，包括偿债性支出，成本性支出、性支出和权益性支出。其关系可概括为：支出是反映资产减少，不仅包括费用性支出的成本性支出，还包括费用性支出形成费用， 然而费用中包括未形成然而费用其他支出；费用是一种引起利润减少的耗费，支出的耗费，如预提的利息费用等；成本是一种圣旬化的耗费，成本性支出形成成
20、本，成本中也包括未形成支出的耗费，如生产车间预提的固定资产修理费等。2.确认商品销售收入的条件是什么？答：确认商品销售收放，一般应具备以下五个条件：1）企业已将商品所有权上的主要风险的报酬转移给买方2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制3）收入的金额能够可靠的计量4）与交易相关的经济利益能够流入企业5）相关的成本能够可靠地计量3.如何确认所得税费用？答：所得税费用是措应在会计税前利润中扣除的所得税费用，得税费用（或收益）。所得税费用的确认有应付税款法和资产负债表债务法二种方法。包括当期所得税费用和递延所采用应付税款法只确认当期报得税费用，而不确认递延所得税费用； 采用资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用， 也要确认递延所得税费用。我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债 务法。
