会计综合实训全ppt课件全

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1、会计综合实训从手工到电算化2018年3月恭喜您： 已被我公司财务部录用，从今天起，您就是我公司正式员工，欢迎您的加盟！ 武汉珞珈服饰有限责任公司一、关于课程二、课程内容三、学习方法四、学习用品五、考核方式六、课程安排前言一、关于课程教学目的：教学目的： 通通过会会计综合合实训，要求大家完成某一，要求大家完成某一会会计主体某一会主体某一会计期内期内发生的生的经济业务，完成完成建建账、审核原始凭核原始凭证、填制、填制记账凭凭证、登登记账簿、簿、编制会制会计报表表等会等会计核算工作。核算工作。 课程程紧密密联系系实际，通，通过学学习，巩固学，巩固学生理生理论知知识、提高学生、提高学生实际操作能力、提

2、操作能力、提升升职业素养。素养。学学习收收获：1、学会、学会审核原始凭核原始凭证，填制，填制记账凭凭证；2、熟、熟练掌握丁字掌握丁字账；编制制试算平衡表；算平衡表；3、掌握、掌握编制制资产负债表、利表、利润表的方表的方法与思路；法与思路；4、正确、正确计算算应交税交税费，准确，准确进行行纳税税申申报。5、及、及时整理会整理会计资料，做好料，做好资料的料的归档工作档工作。二、课程内容（一）（一）课程概述程概述（二）（二）实训公司基本情况公司基本情况（三）手工会（三）手工会计实训（四）从手工到（四）从手工到电算化算化实训三、学三、学习方法方法动手、手、动眼、眼、动脑从理从理论到到实践、从理性到感性

3、、由感性上践、从理性到感性、由感性上升到理性升到理性从从“文字理解文字理解” “看看图说话” “会会计语言言”四、学习用品(参考教材P11页)序号序号名称名称数量数量备注备注1 1教材教材1 1本本统一发放统一发放2 2配套账册配套账册1 1本本随教材发放随教材发放3 3记账凭证记账凭证3 3本本约约130130张、各班统一购买张、各班统一购买4 4固体胶固体胶1 1个个5 5小刀小刀1 1把把6 6中性笔中性笔2 2支支红、黑各红、黑各1 17 7档案盒档案盒1 1个个2CM2CM8 8大号长尾夹大号长尾夹2 2个个9 9装订机等材料装订机等材料老师准备老师准备五、考核方式会计综合实训评分表

4、会计综合实训评分表序号序号 评分内容评分内容评分标准评分标准分值分值自评自评互评互评老师评老师评平均分平均分备注备注1 1平时考勤平时考勤迟到或早退一次扣迟到或早退一次扣2 2分，旷课一节扣分，旷课一节扣5 5分，旷课三天成绩分，旷课三天成绩不及格不及格1010分分2 2日常核算日常核算填制原始凭证填制原始凭证5 5分分3 3审核原始凭证审核原始凭证2 2分分4 4编制记账凭证编制记账凭证2222分分5 5审核记账凭证审核记账凭证2 2分分6 6登记日记账、明细登记日记账、明细账账1515分分7 7编制科目汇总表编制科目汇总表1010分分8 8登记总账登记总账4 4分分9 9对账对账1 1分分

5、1010结账结账4 4分分1111会计报表会计报表编制报表编制报表1010分分1212会计档案会计档案 整理装订会计档案整理装订会计档案5 5分分1313实训总结实训总结及时、认真填报及时、认真填报1010分分1414合计合计100100分分五、考核方式：考核(平时成绩+课程考核成绩)平时考勤、作业、课堂表现、实训完成情况平时作业，请加入QQ群：715338095姓名姓名班级班级指导老师指导老师会计综合实训课程总结会计综合实训课程总结要求：二零二无要求：二零二无零迟到、零旷课、无手机课堂、无挂科零迟到、零旷课、无手机课堂、无挂科特别注意：特别注意：无故旷课无故旷课达三次达三次者本课程者本课程重

6、修重修让我们携手并肩一起创建高效优质课堂为即将步入职场的你打下一个坚实的基础六、课程安排课程时间：会计综合实训手工账实训时间为5-13周会计综合实训上机操作时间14-16周上课时间地点：详见各班课表信息周一、三、四教2-409、3-304、3-301；实2-407第一章会计综合实训概述第一第一节 会会计综合合实训的目的、特点与方式的目的、特点与方式第二第二节会会计综合合实训的内容与要求的内容与要求第三第三节 会会计综合合实训课程安排程安排、准、准备与步与步骤第一第一节 会会计综合合实训的目的、特点的目的、特点与方式与方式一、实训目的二、实训特点(一) 内容时效性强(二) 岗位操作性强(三) 实

7、训手段的时代性强三、实训方式(一) 手工会计实训(二) 电算化实训第二第二节会会计综合合实训的内容与要求的内容与要求一、实训内容(一) 企业日常各类会计业务核算(二) 财务岗位综合实训二、实训要求(一) 期初建账(二) 原始凭证的填制与审核(三) 记账凭证的填制与审核(四) 会计账簿的登记(五) 对账与结账(六) 会计报表的编制第三第三节会会计综合合实训课程安排程安排、准、准备与步与步骤一、实训课程安排（前已述，可略）(一) 课程学时安排(二) 小组分工安排（现场按学号排座位，固定）(三) 实训模式(四) 考核评价二、实训材料准备三、实训步骤1. 学习准备阶段；2. 手工账阶段；3. 电算化实

8、训阶段；4. 课程考核与总结会计实训步骤1、期初建期初建账（1）建日）建日记账（2）建明）建明细账（3）建）建总分分类账2、填制和填制和审核原始凭核原始凭证3、填制和填制和审核核记账凭凭证4、登登记明明细分分类账会计实训步骤5、编制科目制科目汇总表（根据表（根据T字字账）6、登登记总分分类账（根据科目（根据科目汇总表）表）7、对账、结账8、编制会制会计报表表9、会会计资料整理、装料整理、装订、归档档10、上机上机实训11、填写填写实训总结报告告第二章会计综合实训资料第一第一节 企企业基本情况基本情况第二第二节 企企业财务制度及核算方法制度及核算方法第三第三节 企企业建建账资料料第一天上班 我们

9、该做些什么？看着同事忙碌的身影，是否感到有些紧张、又有些期待？ 让我们一起顺利渡过职场适应期！第一第一节企企业基本情况基本情况一、公司概况一、公司概况企业名称：武汉珞珈服饰有限责任公司注册地址：武汉市武昌区珞珈山路18号注册资本：500万元(其中李虹出资51%，张莉出资49%)成立时间：2015年10月28日企业电话：法定代表人：李虹经营范围：生产销售女装、羊毛衫、羽绒服等女士精品服饰，以及运动系列服饰统一社会信用代码：一、公司概况一、公司概况增值税纳税人身份：经税务机关核准为增值税一般纳税人，适用税率为17%基本户开户银行：工商银行武汉东湖支行(行号：2688)账号：42100 0515 6

10、388 7209 1860一般户开户银行：招商银行武汉东湖支行(行号：7687)账号：42102 0516 6389 7210 1861银行预留印鉴：公章、法人章、财务专用章、五证合一、一照一码 新政策：2015年10月1日开始，“三证合一、一照一码”登记制度改革在全国全面实施。2016年10月1日，“五证合一、一照一码”“三证合一”登记制度是指企业登记时依次申请，分别由工商部门核发工商营业执照、质监部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。充分体现了市场准入的“便利化”，简化了登记手续，降低办事成本，

11、将持续推动大众创业、万众创新。五证合一增加了“社会保障登记证”、“统计登记证”“一照一码”则是在此基础上更进一步，通过“一口受理、并联审批、信息共享、结果互认”，实现由一个部门核发加载统一社会信用代码的营业执照。一、公司概况一、公司概况企业共有员工128人，其中行政与业务人员如下。总经理：高涛财务总监：胡凤霞 财务部经理：钱静会计主管：龚金艳 会计：王燕 出纳：方玉霞采购部经理：闵家辉 采购员：赵作义 仓库管理员：王晓兰销售部经理：金明 销售员：郑飞一、公司概况一、公司概况生产人员：共计90人。其中：车间工人80人，分别是一车间生产羽绒服25人，二车间生产棉衣37人，三车间生产羊绒衫18人；车

12、间管理人员10人，分别是车间总主管1名，3个车间各设1名车间主任，2名一般管理人员。车间工人工资为2350.00元，车间总主管工资为3500.00元，车间主任工资为2700.00元，车间管理人员工资为2600.00元。总经理工资为6000.00元，部门经理工资为3500.00元，其他业务人员工资为2800.00元，销售经理工资为3000.00元，销售助理工资为2500.00元。二、机构二、机构设置置武汉珞珈服饰有限责任公司共有5个部门，分别是物资采购部、销售部、生产部、行政人事部、财务部。公司组织机构如图2-1所示。三、三、财务部岗位设置及岗位职责武汉珞珈服饰有限责任公司财务部设有出纳、会计、

13、会计主管、财务部经理、财务总监5个岗位，各岗位分工合作，按岗位职责完成日常各项财务工作，既各负其责又相互制约。1. 财务总监：胡凤霞工作职责：财务预算、决算；编制财务分析报告；拟订计划、进行工作总结；参与企业战略规划、决策建议；建立健全财务管理制度及岗位责任制；等等。2. 财务部经理：钱静工作职责：资金管理，费用审核，合同审核，会计核算审核，财务人员分工、培训与考核；财务分析；参与企业经营管理决策；其他财务相关工作。三、三、财务部岗位设置及岗位职责3. 会计主管：龚金艳工作职责：全面负责会计核算工作；财产清查、月末对账、错账调整；复核会计凭证和账簿等会计资料；进行月末、年末结转；编制财务报表及

14、附注；年末财务处理；领导交办的其他工作。4. 会计：王燕工作职责：日常核算工作，如产品成本核算、收入费用核算、往来业务核算等；领导交办的其他工作。5. 出纳：方玉霞工作职责：办理货币资金的收付业务；登记日记账；办理银行相关业务；填制资金报表；领导交办的其他任务。第二第二节企企业财务制度及核算方法制度及核算方法一、企业财务会计制度最新最新颁布的布的企企业会会计准准则二、账务处理程序科目汇总表账务处理程序三、会计核算方法科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序(一) 坏账的核算（谨慎性原慎性原则）核算方法：核算方法：实际转销法（平法（平时不提准不提准备） 备抵法（抵法（计提坏提坏账准准备）本企

15、本企业采用：采用：备抵法抵法计提方法：余提方法：余额百分比法；百分比法；计提比例：提比例：1%； 案例三、会计核算三、会计核算(二) 存货的核算武汉珞珈服饰有限责任公司的存货主要有原材料、周转材料、库存商品、发出商品、月末在产品，其中发出商品按发出地点设置明细账，用三栏式账页登记；其他存货按材料品名、商品品种设置明细账，用数量金额式账页登记，有关存货的核算方法如下。(1) 原材料按实际成本法进行核算；按品名设置明细账户。(2) 周转材料采用一次摊销法核算。(3) 公司总仓与分仓库之间的存货调拨按期初单位成本计价，其他发出均按月末一次加权平均法计价。(4) 月末对存货进行清查，编制盘盈盘亏报告单

16、，报经批准后在年末结账前处理完毕。(5) 产品成本按品种法进行核算，制造费用按工资比例进行分配。(6) 月末在产品按所耗用的直接材料成本计价，不计算人工与制造费用。(三) 固定资产核算(1) 武汉珞珈服饰有限责任公司对固定资产按平均年限法计提折旧，预计净残值率为4%。(2) 年末对固定资产进行清查，编制盘盈盘亏报告单，报经批准后在年末结账前处理完毕。(四) 五险一金缴纳比例企业住房公积金按统一标准缴纳，单位缴纳200.00元/人/月，个人缴纳200.00元/人/月；险种缴费基数单位承担个人承担合计比例金额比例金额比例金额养老保险2000.0019%380.008%160.0027.00%540

17、.00医疗保险2000.008%160.002%40.0010.00%200.00大额医疗7.007.00失业保险2000.000.70%14.000.30%6.001.00%20.00工伤保险2000.000.48%9.600.48%9.60生育保险2000.000.70%14.000.70%14.00合计28.88%577.6010.30%213.0039.18%790.60(五) 水电费分配方法武汉珞珈服饰有限责任公司水电费的分配，根据公司各部门水电分表按实际用量分配，按受益原则由各使用部门分摊。(六) 收入的核算(1) 专卖店按实际销售额确认收入，每月汇总一次。(2) 群光广场与新世界

18、以收到销售清单开出发票确认收入。(3) 其他销售按收入实现条件确认收入。(七) 税费的核算(1) 增值税：武汉珞珈服饰有限责任公司为一般纳税人，税率为17%。2018年5月1日会有新规(2) 城市维护建设税：税率为7%。(3) 教育费附加：税率为3%。(4) 地方教育附加：税率为2%。(5) 堤防费：税率为2%。(6) 房产税：从租计征，租金收入的8%。(7) 印花税：税率表见表2-2。(8) 企业所得税：税率为25%，根据会计利润按季申报预缴，年终汇算清缴。(9) 工资薪金个人所得税代扣代缴义务人，税率表见表2-3。(八) 利润的核算本年利润采用账结法，每月末均需将各损益类账户的余额转入“本

19、年利润”科目。年度终了，将本年实现的净利润转入“利润分配未分配利润”账户进行利润分配。按全年净利润的10%提取法定盈余公积，任意盈余公积、应付股利按股东会议决议确定。(九) 说明(1) 本书中能扣抵进项税额的增值税发票抵扣联均在当月办妥税务认证（抵扣联略）。(2) 假设武汉珞珈服饰有限责任公司2017年111月份未发生业务招待费。第三第三节企企业建建账资料料详见教材P20根据期初建账资料，及明细账页格式说明，在配套账簿上依次建总分类账、日记账、明细账。说明：为了减轻手工登账的工作量，对于原材料、库存商品、发出商品、周转材料，建议只登记到二级明细；生产成本按表六数据分明细登记。 第三章手工会计实

20、训过程一、期初建一、期初建账二、日常二、日常业务处理理三、期末三、期末处理理1、审核原始凭核原始凭证；2、填制、填制记账凭凭证；3、登、登记总账和明和明细账：三：三栏式和多式和多栏式；式；4、丁字、丁字账；（；（要求：要求：及及时记录，注意增，注意增值税注明税注明进、销等；生等；生产成本、制造成本、制造费用、材料成本差异）用、材料成本差异）5、试算平衡表：期初余算平衡表：期初余额、本期、本期发生生额、期末余、期末余额6、财产清清查：库存存现金、金、银行存款和存行存款和存货等等盘点和核点和核对7、编制会制会计报表：表：资产负债表、利表、利润表和表和现金流量表金流量表8、纳税申税申报：国税和地税：

21、国税和地税9、资料的装料的装订归档：会档：会计凭凭证、会、会计报表、表、纳税税资料等料等卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱会计规范会计规范1、启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明、启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐单位名称和帐簿名称簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、启用日期、帐簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，帐簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章并加盖名章和单位公章。2、记账

22、人员或者会计机构负责人、会计主管人员记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式帐簿，应当从第一交接双方人员签名或者盖章。启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。3、使用活页式帐页，应当按帐户使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号顺序编号，并须定期装订，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，成册。装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个

23、帐户的名称和页次。记明每个帐户的名称和页次。：原材料原材料：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050001#冲上月暂估入库借：原材料辅料 （F-17-02） -6600贷：应付账款暂估应付款 -6600思考：业务流程？填制记账凭证、登账2#购标书借：管理费用办公费 500贷：库存现金 500思考：业务及报销流程？3#提现借：库存现金 25000贷：银行存款 - 工行 25000要求：签发现金支票？剪下存根做账，上交支票作为随堂测作业！4#赵作义借支借：其他应收款赵作义 2000贷：库存现金 2000要求：填开借款单，审核，掌握业务流程。5#付投标保证金借

24、：其他应收款投标保证金 50000贷：银行存款 - 工行 500006#购样衣借：管理费用其他 1000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 170贷：库存现金 11707#付标书制作费借：管理费用办公费 600 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 36贷：银行存款 - 工行 6368#采购布料借：原材料面料 77000 原材料水洗布 99000 原材料里料 33000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 34390贷：应付账款柯桥布料 243,390.00 武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.03单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合

25、计TC面料Z-17-01米200020003570000700077000水洗布z-17-03米300030003090000900099000里料z-17-02米150015002030000300033000合计19000019000209000主管：闵家辉 会计：王燕 验收人：王晓兰 采购：赵作义 制单人：王晓兰9#采购羊绒等借：在途物资 237,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额40,290.00 贷：应付账款东湖羊毛 277,290.00 10#办理银行本票借：其他货币资金银行本票 23,587.00 贷：银行存款 - 工行 23,587.00 11#采购辅料借：原

26、材料辅料 22,900.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 687.00 贷：其他货币资金银行本票 23,587.00 武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.04单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计拉链F-17-01条600060001.590009000洗水唛F-17-03个10000100000.110001000商标F-17-04个900090000.1900900衣架F-17-05个800080001.51200012000合计22900022900主管：闵家辉 会计：王燕 验收人：王晓兰 采购：赵作义 制单人：王晓兰12#购中

27、标合同主材借：原材料运动面料 300,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 51,000.00 贷：应付账款福建石狮布料 351,000.00 主管：闵家辉 会计：王燕 验收人：王晓兰 采购：赵作义 制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.05单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计运动面料蓝色米140001400015210000210000运动面料白色米40004000156000060000运动面料红色米200020001530000300000合计300000030000013#购中标合同辅材借：原材料辅料 11,

28、250.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1,912.50 贷：银行存款 - 工行 13,162.50 主管：闵家辉 会计：王燕 验收人：王晓兰 采购：赵作义 制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.05单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计拉链条800080000.7560006000校徽个800080000.540004000洗水唛个800080000.1800800松紧带卷5005000.5250250缝纫线卷1001002200200合计1125001125014#委托加工发出材料借：委托加工物资-材料 311,25

29、0.00 贷：原材料运动面料 300,000.00 原材料辅料 11,250.00 主管：闵家辉 会计：王燕 验收人：王晓兰 采购：赵作义 制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司领料单2017年12月5日产品：运动校服仓库：主材库NO：201712007期初结存：本期投产：8000套单位：元材料名称规格单位请领数量实发数量单价金额备注运动面料蓝色米140001400015210000运动面料白色米400040001560000运动面料红色米200020001530000合计300000主管：闵家辉会计：王燕仓库：王晓兰领料：马军主管：闵家辉 会计：王燕 验收人：王晓兰 采购：赵作义 制单人：王

30、晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司领料单2017年12月5日产品：运动校服仓库：辅材库NO：201712013期初结存：本期投产：8000单位：元材料名称材料编号单位请领数量实发数量单价金额备注拉链条800080000.756000校徽个800080000.504000洗水唛个800080000.10800松紧带卷5005000.50250缝纫线卷1001002.00200合计1125015#羊绒等入库借：原材料羽绒 120,000.00 原材料羊绒117,000.00 贷：在途物资 237,000.00 主管：闵家辉 会计：王燕 验收人：王晓兰 采购：赵作义 制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司

31、材料验收入库单验收日期：2017.12.05单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计羊绒Z-17-04米1500150078117000117000羽绒Z-17-05克20002000601200001200000000合计237000023700016#购纸箱借：周转材料 - 包装物 10500 周转材料 低值易耗品 1360应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2,016.20 贷：银行存款 - 工行 13,876.20 主管：闵家辉 会计：王燕 验收人：王晓兰 采购：赵作义 制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.05单位：元品名

32、规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计包装袋B-17-01个15001500115001500纸箱B-17-02个15001500690009000封口胶B-17-03卷8080171360136000合计1186001186017#付销售部交通费借：销售费用 - 交通费 382.00 贷：库存现金 382.0018#赵作义报销借：管理费用差旅费 1800 库存现金 200贷：其他应收款赵作义 200019#预付下季度租金及物业费借：预付账款 - 晴川物业 7,075.47 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 424.53 贷：银行存款 - 工行 7,500.00 20#送货到新世

33、界借：发出商品-新世界 106,900.00 贷：库存商品 - 羽绒服 26,400.00 库存商品 - 棉衣 48,000.00 库存商品 - 羊绒衫 32,500.00 21#收群光销售款借：银行存款 - 工行 637,000.00 销售费用 - 商场费用 12,264.15 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 735.85 贷：应收账款群光广场 650,000.00 22#缴纳上月税费借：应交税费 - 未交增值税 68,265.00 应交税费 - 应交城建税 4,778.55 应交税费 - 应交教育费附加 2,047.95 应交税费 - 地方教育费附加 1,365.30 应交税费 -

34、 应交堤防费 1,365.30 应交税费 - 个人所得税 239.00 贷：银行存款 - 工行 78,061.10 23#发放上月工资借：应付职工薪酬 - 工资 379,200.00 贷：其他应收款 - 代垫员工社保 27,264.00 其他应收款 - 代垫员工住房公积金 25,600.00 应交税费 - 个人所得税 239.00 银行存款 - 工行 326,097.00 24#申报社保借：应付职工薪酬 - 社保 73,932.80 其他应收款 - 代垫员工社保 27,264.00 贷： 银行存款 - 工行 101,196.80 24#申报社保武汉珞珈服饰有限责任公司社保缴费单险种缴费人数缴费

35、基数单位承担个人承担合计比例 金额 比例 金额 比例 金额 养老保险128200019% 48,6408% 20,480.00 27.00% 69,120.00 医疗保险12820008% 20,4802% 5,120.00 10.00% 25,600.00 大额医疗1287元/人 896.00 896.00 失业保险12820000.70% 1,792.00 0.30% 768.00 1.00% 2,560.00 工伤保险12820000.48% 1,228.80 - 0.48% 1,228.80 生育保险12820000.70% 1,792.00 - 0.70% 1,792.00 合计28

36、.88% 73,932.810.30% 27,264.00 39.18% 101,196.80 25#交住房公积金借：应付职工薪酬 - 住房公积金 25600其他应收款 - 代垫员工住房公积金 25600 贷： 银行存款 - 工行 5120025#交住房公积金武汉珞珈服饰有限责任公司11月住房公积金明细表日期：2017.12.10部门应发工资人数企业负担个人负担合计数车间工人工资18800080160001600032000车间行管工资2660010200020004000公司行政工资7360023460046009200销售人员工资9100015300030006000总计379200128

37、25600256005120026#送货到群光借：发出商品 - 群光广场 113,340.00 贷：库存商品 羽绒服 9840 棉衣类 48000.00 羊绒衫55500.0027#送货到专卖店借：发出商品 - 专卖店 243,800.00 贷：库存商品 - 羽绒服 52,800.00 库存商品 - 棉衣 126,000.00 库存商品 - 羊绒衫 65,000.00 28#支付广告费借：销售费用 - 广告费 10,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 600.00 贷：银行存款 - 工行 10,600.00 29#群光结算借：应收账款 - 群光广场 390,358.80 贷：

38、主营业务收入 - 商超 333,640.00 应交税费 - 应交增值税- 销项税额 56,718.80 30#付专卖店下季租金借：预付账款 - 光谷广场 16,415.09 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 984.91 贷：银行存款 - 工行 17,400.00 31#销售报招待费借：销售费用 - 业务招待费 8,500.00 贷：库存现金 8,500.00 32#购钮扣借：原材料辅料 17,600.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2,992.00 贷：银行存款 - 工行 20,592.00 33#交车辆保险借： 销售费用车辆费 3,213.37 应交税费 - 应交增值税

39、 - 进项税额 192.80 贷：银行存款 - 工行 3,406.17 34#付本月水费借： 制造费用 - 水电费 6,815.00 销售费用水电费 47.00 管理费用水电费 188.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 423.00 贷：银行存款 - 工行 7,473.00 35#付本月电费借： 制造费用 - 水电费 6,554.00 销售费用水电费 580.00 管理费用水电费 1,566.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1479.00 贷：银行存款 - 工行 10,179.00 36#交专卖电话费借： 销售费用通讯费 2,062.50 应交税费 - 应交增值税 -

40、 进项税额 150.55 贷：库存现金 2,213.05 37#群光票据到期借： 银行存款 - 工行 328,000.00 贷：应收票据群光广场 328,000.00 38#付加工费借： 委托加工物资-加工费 240,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 40,800.00 贷：银行存款 - 工行 280,800.00 39#刘明报销借：委托加工物资-差旅费 2,750.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 102.00 贷：库存现金 2,852.00 40#收回委托加工校服借： 库存商品-校服 554,000.00 贷：委托加工物资 554,000.00 41#付第四

41、季利息借： 财务费用 - 利息支出 5,937.50 应付利息 11,875.00 贷：银行存款 - 招行 17,812.50 42#校服交货收款借： 银行存款 - 工行 1,478,880.00 贷：主营业务收入 - 团购 1,264,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 214,880.00 43#办理商标费借： 管理费用其他 4,716.98 应交税费 - 应交增值税 - 进项税283.02 贷：银行存款 - 工行 5,000.00 44#出售国创高新股票借：其他货币资金存出投资239,683.00 贷：交易性金融资产成本 200,000.00 交易性金融资产公允价值变动

42、10,000.00 投资收益 29,683.00 借：公允价值变动损益 10,000.00 贷：投资收益 10,000.00 45#购买TLC股票借： 可供出售金融资产成本 105,036.50 贷：其他货币资金存出投资款 105,036.50 46#收存款利息借： 银行存款工行 305.80 银行存款招行 28.60 财务费用 - 利息收入 -334.40 47#付员工餐费借： 应付职工薪酬 - 福利费 42,240.00 贷：银行存款工行 42,240.00 48#批发给汉口北借： 银行存款工行 358,490.34 贷：主营业务收入 - 团购 306,402.00 应交税费 - 应交增值

43、税 - 销项税额 52,088.34 49#收新世界款借： 银行存款工行 253,100.00 销售费用商场费用 4,716.98 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 283.02 贷：应收账款新世界258,100.00 50#付年会物品费借： 销售费用广告费 5,800.00 贷：银行存款工行 5,800.00 51#付年会会议费借： 销售费用会议费 28,301.89 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1,698.11 贷：银行存款工行 30,000.00 52#付运动面料款借： 应付账款福建石狮布料351,000.00 财务费用现金折扣 -6,000.00 贷：银行存款工行 3

44、45,000.00 53#收长沙服联款借： 银行存款工行 100,000.00 贷：应收账款长沙服联100,000.00 54#新世界结算借： 应收账款 - 新世界 283,289.76 贷：主营业务收入 商超 242,128.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额41,161.76 55#付车辆油费借： 销售费用车辆费 1,150.00 贷：库存现金 1,150.00 56#购车辆借： 固定资产交通工具 135,042.74 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额22,957.26 贷：银行存款工行 158,000.00 57#工程结算借：在建工程厂房 576,576.58 应交税费

45、- 应交增值税 - 进项税额38,054.05 应交税费 - 待抵扣进项税额 25,369.37 贷：银行存款工行 380,000.00 其他应付款厂房质保金260,000.00 58#厂房验收合格借： 固定资产房屋 2,536,576.58 贷：在建工程厂房 2,536,576.58 59#投资借： 长期股权投资龙泉公司1,000,000.00 贷：银行存款工行 1,000,000.00 60#无形资产摊销借： 管理费用摊销 8,333.00 贷：累计摊销 8,333.00 61#支城管罚款借： 营业外支出罚款 200.00 贷：银行存款工行 200.00 62#存货清查借： 待处理财产损溢

46、待处理流动资产损 溢 132.24 贷：库存商品棉衣类 120.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 12.24 63#生产领主材处理思路:1.按账本数据,计算月末一次加权平均单价;2.填写领料单,并计算领料金额;3.合计每一种材料发出金额;4.账务处理.月末一次加权平均单价 =(期末材料金额+本期购入材料金额) (期末材料数量+本期购入材料数量)如:TC面料加权单价=(105096+77000) (3020+2000)=36.27TC面料领料金额=1200*36.27=4352463#生产领主材借：生产成本 -17-Y01 -直接材料138,148.00 生产成本 -17-Y02

47、 -直接材料147,727.00 生产成本 -17-M01 -直接材料81,621.60 生产成本 -17-M02 -直接材 115,657.60 生产成本 -17-R01 -直接材料 54,600.00 生产成本 -17-R02 -直接材料 93,600.00 贷：原材料-主材-TC面料 100,105.20 原材料-主材-里料 64,498.00 原材料-主材-水洗布 117,475.00 原材料-主材-羊绒148,200.00 原材料-主材-羽绒 201,076.0064#生产领辅材借： 生产成本 -17-Y01 -直接材料 2,560.00 生产成本 -17-Y02 -直接材料 5,4

48、00.00 生产成本 -17-M01 -直接材料 9,960.00 生产成本 -17-M02 -直接材料 5,120.00 生产成本 -17-R01 -直接材料 4,150.00 生产成本 -17-R02 -直接材料 2,560.00 贷： 原材料-辅材-拉链 6,300.00 原材料-辅材-纽扣 13,420.00 原材料-辅材-洗水唛 590.00 原材料-辅材-商标 590.00 原材料-辅材-衣架 8,850.0065#生产周转材料借： 制造费用 - 物料消耗 2,537.40 贷：周转材料 - 包装物 2,028.00 周转材料 - 低值易耗品 509.40 66#购机油借：制造费用

49、 - 物料消耗 580.00 贷：库存现金 580.00 67#计提本月工资借： 生产成本 -17-Y01 -直接人工28200 生产成本 -17-Y02 -直接人工30550 生产成本 -17-M01 -直接人工39950 生产成本 -17-M02 -直接人工47000 生产成本 -17-R01 -直接人工18800 生产成本 -17-R02 -直接人工23500 制造费用 - 职工薪酬 27200 管理费用职工薪酬 68900 销售费用职工薪酬 43500贷：应付职工薪酬 - 工资 327,600.00 68#计提的年终奖借： 生产成本 -17-Y01 -直接人工18000 生产成本 -1

50、7-Y02 -直接人工19500 生产成本 -17-M01 -直接人工25500 生产成本 -17-M02 -直接人工30000 生产成本 -17-R01 -直接人工12000 生产成本 -17-R02 -直接人工15000 制造费用 - 职工薪酬 19800 管理费用职工薪酬 48200 销售费用职工薪酬 35200贷：应付职工薪酬 - 工资 223,200.00 69#发放年终奖借： 应付职工薪酬 - 工资 223,200.00 贷：应交税费应交个人所得税 1,620.54 银行存款工行 221,579.46 70#计提工会、职教费借： 生产成本 -17-Y01 -直接人工 1,269.0

51、0 生产成本 -17-Y02 -直接人工 1,374.75 生产成本 -17-M01 -直接人工 1,797.75 生产成本 -17-M02 -直接人工 2,115.00 生产成本 -17-R01 -直接人工 846.00 生产成本 -17-R02 -直接人工 1,057.50 制造费用 - 职工薪酬 1,224.00 管理费用职工薪酬 3,100.50 销售费用职工薪酬 1,957.50 贷：应付职工薪酬 - 工会经费 6,552.00 应付职工薪酬 - 职教费 8,190.00 71#分配五险一金等借借： 生产成本 -17-Y01 -直接人工 11,076.00 生产成本 -17-Y02

52、-直接人工 11,076.00 生产成本 -17-M01 -直接人工 22,152.00 生产成本 -17-M02 -直接人工 22,152.00 生产成本 -17-R01 -直接人工 11,076.00 生产成本 -17-R02 -直接人工 11,076.00 制造费用 - 职工薪酬 11076 管理费用职工薪酬 25474.8 销售费用职工薪酬 16614贷：应付职工薪酬 - 社保 73,932.80 应付职工薪酬 - 住房公积金 25,600.00 应付职工薪酬 - 福利费 42,240.00 72#存货盘亏处理借： 其他应收款 - 王晓兰 132.24 贷：待处理财产损溢待处理流动资产

53、损溢 132.24 73#计提折旧借： 制造费用 - 折旧费 7,086.20 管理费用折旧费 3,175.80 销售费用折旧费 1,368.00 贷：累计折旧 11,630.00 74#摊销专卖店房租借： 销售费用房租 5,800.00 贷：预付账款光谷广场 5,800.00 75#摊销仓库房租、付仓库物业费借： 管理费用房租 2,000.00 贷：预付账款晴川物业2,000.00 借：管理费用物业费 500.00 贷：库存现金 500.00 76#专卖店本月收入入账借： 银行存款 - 工行 917,768.82 库存现金 15,000.00 财务费用 - 手续费 126.00 贷：主营业务

54、收入 - 零售797,346.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 135,548.82 77#TCL股票上涨借： 可供出售金融资产公允价值变动10,463.50 贷：其他综合收益 10,463.50 借： 其他综合收益 2,615.88 贷：递延所得税负债 2,615.88 78#向灾区捐赠借： 营业外支出捐赠 10,000.00 贷：库存现金 10,000.00 79#付电汇手续费借： 财务费用 - 手续费 10.50 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额0.63 贷：银行存款工行 11.13 80#卖边角余布料借： 库存现金 5,000.00 贷：其他业务收入 4,273.50

55、 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 726.50 81#现金收入存行借： 银行存款 - 工行 20,000.00 贷：库存现金 20,000.00 借：库存现金 5,000.00 贷：银行存款 - 工行 5,000.00 82#快递费借： 管理费用办公费 300.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 18.00 贷：库存现金 318.00 83#付前欠货款借：应付账款飞翔股份 15,830.00 贷：银行存款工行 15,830.00 84#付东湖羊毛货款借： 应付账款东湖羊毛 68,015.00 贷：银行存款工行 68,015.00 85#办理银行汇票借： 其他货币资金银行汇票

56、296,390.00 贷：银行存款工行 296,390.00 86#付柯桥布料款借： 应付账款柯桥布料 296,390.00 贷：其他货币资金银行汇票 296,390.00 87#付汉口毛纺货款借：应付账款汉口毛纺 120,753.00 贷：银行存款工行 120,753.00 88#分配制造费用处理思路:1.按账本数据,计算待分配的制造费用之和;2.P17页分配标准：按工资比例分配;3.67#三车间工人工资合计188000;4.计算分配率（保留7位小数，注意调尾差）分配率=待分配的制造费用分配标准5.某种产品应分配的制造费用=分配率*该产品的分配标准6.填表，账务处理分配率=82872.618

57、8000=0.4408117如：17-Y01应分配的制造费用=28200*0.4408117=12430.8988#分配制造费用借： 生产成本 -17-Y01 -制造费用12,430.89 生产成本 -17-Y02 -制造费用 13,466.80 生产成本 -17-M01 -制造费用 17,610.43 生产成本 -17-M02 -制造费用 20,718.15 生产成本 -17-R01 -制造费用 8,287.26 生产成本 -17-R02 -制造费用 10,359.07 贷：制造费用水电费13,369.00 制造费用物料消耗3,117.40 制造费用职工薪酬59,300.00 制造费用折旧费

58、7,086.20 89#完工入库处理思路:1.按账本数据,填写各产品成本计算单;2.P17页：月末在产品只计算材料成本;3.计算单位成本4. 填表汇总，账务处理如：17-Y01材料成本=（21256+140708）/（200+800）=161.96417-Y01完工产品材料成本=161.964*800=129571.2017-Y01在产品材料成本（也可倒减）=161.964*200=32392.889#完工入库借： 库存商品-羽绒服 399,016.24 库存商品-棉衣 439,549.99 库存商品-羊绒衫 266,817.13 贷： 生产成本 1,105,383.36 武汉珞珈服饰有限责任

59、公司坏账准备计提表应收账款期末余额计提比率坏账准备期末应有余额坏账准备期初余额坏账准备本期增加坏账准备本期减少坏账准备本期应计提金额123=1*24567=3-4-5+6826648.561%8266.49 26905576.49 90#计提坏账借： 资产减值损失 5,576.49 贷： 坏账准备-应收账款 5,576.49 91#结转销售成本处理思路:1.按账本数据、89#40#42#48#等，填写销售明细表（公司总仓）;2.P17页：调拨与盘亏按期初成本、其他按月末一次加权平均计价;3.计算月末加权平均单价（保留两位小数）如：17-Y01单价=（85280+200547.09）/（260+

60、800）=269.65（元）4.根据76#（专卖店）29#（群光）54#（新世界）填写销售数量，并计算销售成本4. 汇总数据，账务处理。91#结转销售成本借： 主营业务成本 1,311,633.15 贷：库存商品-羽绒服 50,395.33 库存商品-棉衣 31,861.00 库存商品-羊绒衫 47,987.00 库存商品-校服 554,000.00 发出商品专卖店 377,562.60 发出商品群光广场 137,303.54 发出商品新世界 112,523.68 92#结转增值税借： 应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税 258,456.03 贷：应交税费 - 未交增值税258,45

61、6.03 93#计提附加税借： 税金及附加 36,183.84 贷：应交税费 - 应交城建税18,091.92 应交税费 - 应交教育费附加7,753.68 应交税费 - 地方教育费附加5,169.12 应交税费 - 应交堤防费 5,169.12 94#结转收益借： 主营业务收入 2,943,516.00 其他业务收入 4,273.50 投资收益 39,683.00 公允价值变动损益 -10,000.00 贷：本年利润 2,977,472.50 95#结转成本费用借： 本年利润 1,715,145.55 贷：主营业务成本 1,311,633.15 税金及附加 36,183.84 销售费用 18

62、1,457.39 管理费用 170,355.08 财务费用 -260.40 资产减值损失 5,576.49 营业外支出 10,200.00 96#确认所得税处理思路:2017年12月应交所得税计算表企业报表利润总额调增应纳税所得额调减应纳税所得额应纳税所得额适用税率全年应纳所得税额以前期间已纳所得税额本期应纳所得税额2859696.819176.4902868873.325%717218.325249538.57467679.76 1-12利润总额2859696.81调增：业务招待费3400全年收入14705783.220.00573528.92 营业外支出罚款200实际发生额85000.65

63、100计提的准备5576.49税前能扣5100小计9176.49调增金额3400调减:应纳税所得额2868873.3广告费10000税率0.25全年应纳所得税 717,218.33 以前已交所得税249538.57本期应交所得税 467,679.76 营业外支出捐赠10000捐赠限额343163.62 96#计提企业所得税借： 所得税费用 467,679.76 贷：应交税费 - 企业所得税467,679.76 97#结转所得税费用借： 本年利润467679.76贷：所得税费用 467,679.76 98#结转本年利润借： 本年利润 2,142,478.48 贷：利润分配 - 未分配利润2,142,478.48 99#计提盈余公积借： 利润分配 - 计提法定盈余公积 214,247.85 贷：盈余公积 - 法定盈余公积 214,247.85 100#结转利润分配借： 利润分配 - 未分配利润 214247.85贷：利润分配 - 计提法定盈余公积 214,247.85 欢迎批评指正！