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1、资产管理与控制资产管理与控制主讲人： 确认确认 符合资产定义 与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 该资源的成本或者价值能够可靠的计量 由于过去交易或事项所形成； 由公司、企业拥有或者控制； 能给公司、企业带来未来经济利益。特征特征企业过去的交易或者事项形成，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。包括各种财产、债权和其他权利。 定义定义资资 产产 在商业竞争日益激烈的今天，资产的管理与控制已不再局限于成本范畴，更成为获取利润的战略工具。为此，企业需要在资产的购买、使用、维修直至报废的整个生命周期内，对其进行基于流程的动态管理，环环相扣，提高资产可利用率、降低资产的运行维护成本
2、。资产管理与控制存货管理与控制存货管理与控制无形资产管理与控制无形资产管理与控制应收账款管理与控制应收账款管理与控制流动资产管理流动资产管理固定资产管理与控制固定资产管理与控制内容导航非流动资产管理非流动资产管理存货管理与控制存货管理与控制流动资产管理流动资产管理存货管理与控制概述存货存货（inventory）是指企业在生产经营过程中，为销售或耗）是指企业在生产经营过程中，为销售或耗用而储存的各种资产。它包括各种原材料、燃料、包装物、用而储存的各种资产。它包括各种原材料、燃料、包装物、委托加工材料、低值易耗品、在产品、产成品和商品等。委托加工材料、低值易耗品、在产品、产成品和商品等。存货控制存
3、货控制:是指在保证销售和耗用正常进行的情况下，使企业是指在保证销售和耗用正常进行的情况下，使企业存货保持在最优水平，尽可能地减少资金占用、降低存货成存货保持在最优水平，尽可能地减少资金占用、降低存货成本。本。加强存货控制，科学合理地进行存货管理，是现代化大生产加强存货控制，科学合理地进行存货管理，是现代化大生产的客观要求，是保证企业正常生产经营活动的条件，是提高的客观要求，是保证企业正常生产经营活动的条件，是提高企业经济效益的重要手段。企业经济效益的重要手段。l存货管理的突破点：l沃尔玛公司的供应链管理案例背景介绍 1975年财富（Fortune）开始排名世界500强时，沃尔玛还刚起步，197
4、9年其全年销售额才首次突破10亿美元，可到1993年一周的销售额就达10亿，2001年更是一天就卖出10亿 2010年4月15日财富杂志公布了美国五百强企业新榜单，全球最大零售商沃尔玛取代石油巨头埃克森美孚登上榜首 2010年7月9日，美国财富杂志公布了10年世界强榜单。沃尔玛以4082.14亿美元的营业收入卷土重来，超过荷兰皇家壳牌 ，再度跃居榜首。 沃尔玛公司在长期销售宝洁公司(P&G)产品的时候，经常因存货不足而影响正常销售，有时又因存货过多而增加库存管理困难，且占用公司流动资金。为解决库存控制的难题，沃尔玛公司提出与宝洁公司合作，将沃尔玛公司配送中心、各商场货架上的存货情况及全部的销售
5、资料数据通过跨企业的计算机网络直接传递给宝洁公司，让宝洁公司时时掌握产品的销售动态，在适当的时间将适当数量的商品送到沃尔玛公司的配送中心，这时，由于沃尔玛的价格标签和UPS条形码早已经在宝洁公司贴好，因此不用在配送中心存货，沃尔玛公司的配送中心可立即根据宝洁公司独立打包的各商品上的标识将商品送到各商场货架。这样一来，沃尔玛公司明显简化了库存管理，每年节省数百万美元的费用。案例背景介绍 经济学家斯通博士在对美国零售企业的研究中发现，在美国的三大零售企业中，商品配送成本占销售额的比例在沃尔玛是1.3%，在凯马特是8.75，在希尔斯则为5。如果年销售额都按照250亿美元计算，沃尔玛的物流成本要比凯马
6、特少18.625亿美元，比希尔斯少4.25亿美元，其差额大得惊人。 通过对沃尔玛公司的财务会计报表数据进行分析发现：沃尔玛公司的总资产周转率是同行业企业的数倍，而其经营费用与销售额的比率几乎是同行业企业的一半。案例分析 u沃尔玛公司将这种跨企业业务处理过程再造的思路在公司推广，形成跨企业的供应链管理的新型运作模式。通过跨企业的供应链管理运作，沃尔玛公司大幅度地降低了商品库存，甚至接近零库存的理想状态，节约了大量库存及管理费用；同时由于简化了采购管理工作，减少了相应的采购成本；此外，同供应商建立了长期稳定的合作伙伴关系，获得商品进货价格的更加优惠的政策，得到双方双赢的结局。案例分析 在商业界的激
7、烈竞争中，沃尔玛公司找到了获利制胜的新法宝：运用供应链管理获得较低的成本费用和达到良好的资产管理，从而保证利润的实现。存货作为企业一项重要的流动资产中，占用了企业大量流动资金，是企业财务成本管理的重要对象。供应链管理（供应链管理（SCM）与企业存货管理）与企业存货管理目目 标标满足生产经营需要的同时追求最低存量，降低存货成本。存存货货增强企业组织增强企业组织生产、销售活生产、销售活动的机动性动的机动性占用大量资金占用大量资金承担利息支出承担利息支出增加相关开支增加相关开支 存货管理 帮助管理人员有效分配资源，最大限度提高效率，极大降低供应链内各环节的交易成本，缩短交易时间，提高交易的透明度和信
8、用，建立相互信任的伙伴关系。供应链管理（SCM）与企业存货管理 供应链管理（ Supply Chain Management ）定义定义原理原理优势优势对供应链中的信息流、物流和资金流进行设计、规划和控制，从而增强竞争实力，提高供应链中各成员的效率和效益。是在企业资源规划(ERP)的基础上发展起来的，它把公司的制造过程、库存系统和供应商产生的数据合并在一起，从一个统一的视角展示产品制造过程中的各种影响因素，把企业活动与合作伙伴整合在一起，成为一个严密的有机体。我国企业运用SCM时应特别关注以下几个方面：应对企业加强诚信教育，净化社会环境；目前供应链管理还只能在行业中的龙头企业或较有影响力的企业
9、中实行；进行企业结构治理和企业流程再造；实施供应链管理需要专业化的支持。通过SCM优化存货管理是增加企业竞争优势的新突破点SCM在我国企业应用中应关注的问题在我国企业应用中应关注的问题应收账款管理与控制应收账款管理与控制流动资产管理流动资产管理应收账款管理与控制概述应收账款应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。进行的投资。应收账款的管理应收账款的管理就是在成本和收益比较原则的基础上，在增就是在成本和收益比较原则的基础上，在增加的盈利和增加的成本之间做出权衡。加的盈利和增加的成本之间做出权衡。l只有当应收账款所增加的盈利超过所
10、增加的成本时，才可以只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才可以实施应收账款赊销；实施应收账款赊销；l如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放宽信用条如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放宽信用条件增加赊销量。件增加赊销量。企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第9 9号号销售业务销售业务的相关内容的相关内容l第一章总则第三条企业销售业务至少应当关注下列风险（二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。l第三章收款第十条企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应
11、妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第9 9号号销售业务销售业务的相关内容的相关内容第十一条企业应当加强商业票据管理，明确商业票据的受理范围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第9 9号号销售业务销售业务的相关内容的相关内容l第十二条企业应当加强对销售、发货、收款
12、业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。四川长虹应收账款四川长虹应收账款危机危机案例案例案例介绍长虹应收账款危机 2004年岁末，一场发生在美国的诉讼把人们的目光集中到我国最大的彩电厂家四川长虹。在长达两年的沉默之后，长虹与美国代理商APEX Digital(下称APEX)发
13、生了决裂，终于开始了追收40亿元人民币应收账款的法律行动。而APEX正是在过去三年中为长虹带来巨额出口、曾经亲密无间的合作伙伴。40亿这个数字，相当于长虹对APEX全部销售收入的40%！ 通过对长虹近几年的年报分析可以发现，2001年APEX第一次出现在长虹的应收账款前五名名单中，并列于榜首。而公司当年的主营业务收入比前一年下降了11.14%，出口收入增长了10.89倍，由此可见2001年的产品出口成为公司生存发展的关键。但出口的大幅增长并没有得到现金流的支持，当年公司应收账款余额增长58.27%，而前一年是下降27.23%，由此可见出口的增长带来的是财务压力的增大。此外，公司应收账款前五名的
14、应收金额占应收账款总额的比例大幅上升，显示公司应收账款风险有集中的趋势。而APEX的欠款也逐年增长，欠款账龄也有延长的趋势，这都预示着长虹海外货款回收的状况越来越不乐观。案例介绍长虹应收账款危机 此外，公司应收账款前五名的应收金额占应收账款总额的比例大幅上升，显示公司应收账款风险有集中的趋势。而APEX的欠款也逐年增长，欠款账龄也有延长的趋势，这都预示着长虹海外货款回收的状况越来越不乐观。 2003年业界就曝出“长虹遭诈骗”的风波。当时长虹及APEX双方同声否认，但危机终于掩无可掩在2004年末爆发。APEX一如既往否认所有有关“诈骗”的指控，但是长虹此番终于把自己放到了受害者的位置上。是否会
15、有诈骗指控，尚待司法当局认定，而对于长虹来说，40亿元的教训已成事实。“长虹事件”的反思 “长虹事件”并不是一个被海外代理商欺诈的简单个案。实际上常有中国企业为了在海外拓展进行低价销售或者甘冒赊账风险，导致了严重的不良后果。“长虹事件”所暴露的问题表面看是财务管理问题（应收账款风险），而探其根源是企业的信用管理问题。我国企业在走向世界的过程中由于过于心急而忽略了风险控制，导致应收账款大幅上升，产生坏账的风险或事实。 目前社会信用体系正处在建设期，在诸多方面还不完善不健全；企业内部信用管理架构也不完善。 企业信用管理是个动态过程，贯穿于原材料的采购、信用额度的设定、应收账款的管理等生产经营全过程
16、。而且它也与营销、财务管理相联系，甚至在一定程度上存在矛盾。因此，企业的信用管理部门应该摆脱销售压力的干扰，对企业生产经营全过程进行监控，科学地评价销售风险，以达到收益与风险最佳配置的目标。 无形资产管理与控制无形资产管理与控制固定资产管理与控制固定资产管理与控制中国联通资产管理中国联通资产管理系统系统非流动资产管理非流动资产管理 固定资产管理与控制概述固定资产管理与控制概述l固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产：固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产：1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2）使用寿命超过一个会计期间。
17、）使用寿命超过一个会计期间。l企业应根据自身情况制定企业的固定资产目录与分类方法、固企业应根据自身情况制定企业的固定资产目录与分类方法、固定资产的折旧年限和折旧方法等，进行相应的固定资产管理，定资产的折旧年限和折旧方法等，进行相应的固定资产管理，进行企业固定资产核算。进行企业固定资产核算。l固定资产管理的固定资产管理的基本要求：基本要求： (一一)正确核定固定资产的需用量正确核定固定资产的需用量 (二二)保证固定资产的完整无缺保证固定资产的完整无缺 (三三)不断提高固定资产的利用效率不断提高固定资产的利用效率 (四四)正确计算和提取固定资产折旧正确计算和提取固定资产折旧 (五五)加强固定资产投
18、资预测和决策加强固定资产投资预测和决策酒店固定资产管理系统案例酒店固定资产管理系统案例背景介绍 皇冠假日酒店拥有265间豪华客房，其中15座别墅。客房面朝大海或青山，风景宜人，情致浪漫。酒店还拥有6间风格各异的餐厅和酒吧，拥有具先进视听设备的会议场所，配有特色烧烤吧、北纬18大堂吧、泳池吧和娱乐厅等娱乐场所。针对该酒店规模大和设备分散等特征，恒越集团开发了固定资产管理系统 。l由于固定资产的使用地点分散，即使在管理系统的支持下，固定资产标签的制定、填写或打印、粘贴、资产状态的跟踪，盘点等工作的性质和工作量并没有得到良好的改变和改进，固定资产管理依然是手工和计算机管理相结合。l恒越集团通过在固定
19、资产管理系统中引入条码有效解决了固定资产数据分散采集输入的瓶颈难题，使资产从购买、跟踪、运行/维护直至报废整个生命周期的每个环节都表现最优，实现资产购置的主动监控, 资产维护的主动管理,将固定资产管理系统的功能最大化地发挥出来从而带来最大的资产利用效益。背景介绍固定资产管理存在的问题1.资产数量大，网点多,分布广，管理难度大；2.不能有效运用和调配资产，使用效率不高；3.重购置轻维护，使维护成本增大；4.随意和盲目购置，使购置成本超出预算，大量尚能使用的设备处于闲置状态，浪费惊人；5.未对资产的增减变动进行实时监控，管理者心中无数；6.数据不集中，大量的信息存放在资产的下级使用单位，而集团总部
20、掌握的信息量很少，造成信息的分散和不对称；7.管理资料不全面，由于地域环境的差异，有些分支不能及时传递信息给总部，总部只能掌握一部份分支的资产营运信息；8.数据不准确，由于传统的收集和传输手段比较落后,有些仍然采取传统的手工造册方法，时间一长造成很多错漏。酒店固定资产管理系统特点 该系统基于系统化管理思想，帮助各类组织，尤其是资产密集性组织，对其整个组织范围内的各类资产，提供从预算、需求到采购、分配、运行维护、处置的资产全周期管理功能，并在资产信息集中的基础上，向资产管理人员提供强大的智能决策支持，提供资产管理系统全面管理。以实物管理为基础，以条码技术的应用为特点，固定资产管理过程中，为企业中
21、的每一个实物都赋予一个唯一的条码标识。三三使用带有条码扫描功能的手持数据终端进行固定使用带有条码扫描功能的手持数据终端进行固定 资产资产现场管理现场管理 酒店固定资产管理系统的具体操作步骤 数据的上传与同步数据的上传与同步 四四一一打印固定资产条码标签打印固定资产条码标签 二二将带有条码信息的标签粘贴在固定资产上将带有条码信息的标签粘贴在固定资产上 酒店固定资产管理系统的功能模块 l 资产日常管理 l 资产折旧管理 l 资产盘点管理l 资产采购及库存管理 l 资产维护管理 l 系统维护恒越集团固定资产管理系统的功能1通过条码,无线网络等技术解决固定资产整个运营周期的实时监控管理；2改善以往资产
22、复杂繁琐的手工统计、清查造成的资产管理误差；3掌握资产申购、领用、变更、维护、报废等各环节的流程管理；4实现资产在使用过程中责任到人的精细管理；5实现资产整个使用过程中变动情况的跟踪管；6合理调配资源，降低资金占用，提高资产使用效率；7保证资产业务系统与账务系统数据对应，达到帐实；8快捷的盘点手段，进行资产实时稽查，有效防止资产流失，实现资产保值增值。无形资产管理与控制无形资产管理与控制非流动资产管理非流动资产管理企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第8 8号号资产管理资产管理的相关内容的相关内容l第一章总则第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技
23、术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。l第四章无形资产第十九条企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第8 8号号资产管理资产管理的相关内容的相关内容l第二十条 企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。企业购入或者以支付土地出让金等方式
24、取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。l第二十一条 企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。l第二十二条 企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。无形资产管理内容无形资产管理内容 无形资产管理内容丰富、涉及的领域广泛。 l无形资产管理管理按管理层次分为：无形资产宏观管理与无形资产微观管理； l无形资产管理按无形资产各要素分为厂商名称管理、专利权管理、商标权管理、技术（经
25、营）秘密管理、域名管理； l无形资产管理按无形资产形成的阶段分类：开发设计阶段管理、申请权益阶段管理、权益维护管理、应用管理； l无形资产管理按无形资产发挥作用分类：无形资产的内部管理与无形资产外部管理； l无形资产管理按区域划分国内管理与国际管理； 无论怎样进行无形资产管理，在无形资产管理活动中应该有专门的机构和人员。无形资产管理机构的设置、职能。无形资产管理机构的设置、人员的配备也是无形资产管理的内容之一。案例介绍 美国道化学公司是一家大型的跨国化学公司，生产的化学产品达2000多种，销售额为200亿美元。道化学公司的知识产权资产包括专利、技术诀窍、版权、商标和商业秘密等，其中专利是最重要
26、知识产权资产。专利总数达2.9万多项，每年用于专利的费用为3000万美元，这些专利原先处于分散的无组织状态。因此，通过有组织的企业无形资产管理对提高经济效益至关重要。 公司引入了“知识产权动态管理”模式，该模式分为竞争力评测、分类、价值评估、投资和组合等阶段。 有效的无形资产管理、丰厚的有形资产回报美国道化学公司（DowChemicalCo.）案例介绍 第一步是组合，由于公司已经拥有大量未被充分利用的专利技术，因此无形资产管理先从组合阶段开始，即对所有专利分别进行有效性鉴别，若属有效专利，则由公司属下各业务部门决定是否对此专利进行投资。 第二步是分类，把专利分成正在使用、将要使用和不在使用三类
27、，然后确定是否允许他人使用或放弃此专利。在计划阶段，制定专利利用与业务部门经营目标实施计划，这一阶段与价值评估和竞争力测评阶段相联系。第三步是价值评估，确定无形资产的市场价值。道化学公司与一家咨询机构合作开发出一套名为“技术因子法”的综合性无形资产评估方法。这种方法能方便地快速地进行无形资产的财务评估，计算无形资产在企业资产总值中所占百分比。 有效的无形资产管理、丰厚的有形资产回报美国道化学公司（DowChemicalCo.）案例介绍第四步，竞争力测评阶段。在此阶段，公司对其他竞争对手的知识、能力和无形资产情况进行评估，以便明了对比情况下本企业的知识管理状况。而这又是通过应用所谓的“知识树图”
28、来完成的，即把本企业和竞争对手的无形资产情况同时放到一张图上，形成综合机会图，从而可以对各自的优势、无形资产覆盖范围和机会空缺等指标进行评估。 第五步，投资阶段。据以上对企业在知识管理上存在的差距分析，对公司在最后的投资阶段决定采用诸如对研究加大投资，建立合资企业，从外部获取专利技术的许可使用等策略。 据统计，道化学公司的这一策略是在1993年启动的，1994年，道公司就将专利总量从29000项降到了16000项，节省了800万美元的更新手续费和大约4000万美元的税款。同时，专利许可使用费却从2 500万美元开始以60%的速度增长，到2009年该收入的数额达到125亿美元。有效的无形资产管理、丰厚的有形资产回报美国道化学公司（DowChemicalCo.）企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第9 9号号销售业务销售业务的相关内容的相关内容l第十二条企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。
