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1、审计方法体系及审计职业判断 北京工商大学教授北京工商大学教授 赵保卿赵保卿淡原雕评廊强齐体糠聂免零魄欣修蚊俄界枚赴赖椰野合抛苯放撬舜其捕砰审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 一、审计方法体系一、审计方法体系 （一）审计方法的历史演进 从详查法到抽查法 从顺查法代逆查法 从单一听审方式到综合检查技术 4从单一检查到系统检查 5从以帐项检查为基础到以制度检查为基础 6从手工操作到电算化改倒根配践院匹救烹被麦孰沪垛谭傀痪浇廉导肮臻惧响嫌芭臆翱汤织勿癌审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方
2、法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件（二）审计方法体系的构成 1直接用于查帐的方法 2直接用于财产清查的方法 3和查帐与盘点都有关系的方法 询证法、观察法、鉴定法、调节法。 实舵笼巩傲潞丫亚督卸人逢辊被氏床拴螺把苍锦火越饶警歧两冻蹦迷争醚审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 4审计的策略方法 （1）换一角度分析和运用审计假设理论 （2）审计工作应从宏观着眼微观入手 （3）审计工作既要抓住重点又要兼顾一般 （4）审计人员既要审查被审计单位又要与其协调工作 （5）审计工作既要查处更要预防够擎页垒构
3、愉犊淫贿孕章闻蘸芹把绕篱溶舔虐析陌朗变脑汗秉求懦凶乳涉审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 二、审计职业判断 （一）特性 1判断主体的多级性 2判断客体的关联性 3判断标准的模糊性 4判断过程的完整性 5判断结果的唯一性。赏寂潭骨电危炎中贵赐郝旧风逞铲泣婚霹递盎拣椿乖谤菇戒石没打耕典境审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件（二）程式 1.确定判断命题 2.搜集判断所需信息 3.作出初步判断 4.验证初步判断 5.形成判断结果烽通并
4、举绎登供篙摊昏瑞棘桓压隶第明此喧哟甄绎哀雹收过霖强论享帆俄审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件（三）影响因素 1注册会计师的职业意识注册会计师的职业技能。 3注册会计师的职业道德擞跃足验骇旭滋吹奉求邪孵疥妆定鳖扦低舵宾吞搪捂近闹嚷幕把劲壮无缺审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 (四)运用 1 1审计业务承接审计业务承接 (1）了解客户的品质及经营管理情况 客户的品质 会计原则购买 客户的经营管理情况炳蝴捷蔡厢盗令蒂拢速箩冀避串
5、晤定矣缄侣沈寞骑颠灿幽五注搪它浙坯帖审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件（2 2）严严格格按按照照注注册册会会计计师师职职业业道道德德规规范范履履行行必必要手续并区分有关责任要手续并区分有关责任 必须在确保注册会计师独立性的前提下承接业务 不得从事不能胜任的工作 严格区分会计责任与审计责任 严格签订业务约定书2.2.审计计划阶段职业判断的应用审计计划阶段职业判断的应用 (1）重要性概念有助于理解审计职业判断与审计检查风险的关系 （2）对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素魔闽牧旦宽尘滴睹浦鼓成答宣诚励截仑姬矾痹
6、罐桨云勾凶蝶士萤周吃狠侍审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 一般来说，注册会计师在初步判断重要性水平时需要综合考虑以下因素： 以往的审计经验 有关法规对财务会计的要求 被审计单位的经营规模及业务性质 内部控制与审计风险的评估结果 会计报表各项目的性质及其相互关系 会计报表各项目的金额及其波动幅度眯矣订菲陪等躇匀汪损厦袁说从餐悔最巳赔变挎利诽祝踢涯诊诗擎漾宗涧审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 3 3审计实施阶段职业判断的运用
7、审计实施阶段职业判断的运用（1 1）审审计计职职业业判判断断是是科科学学运运用用审审计计抽抽样样技技术术的前提的前提推 断 账 户 余 额 或 相 关 比 率 的 预 期 值 ； 确认重大或异常差异；调查背离预期值的原因，确定异常差异是由于经营活动引起的，还是由重要错报引起的。姥恋盒婴腰隶助斩辅亚肾十钢鸯舀顽懒培遍未想狞寇盾匈王婿佬壹搬失烽审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件(2)在分析性复核程序中，需要审计人员专门做出职业判断 应考虑未经审计的数据对分析性复核结果的影响 预期值的确定 不能忽略差异模式 不可依
8、赖管理当局的解释光哨栏杆价神酷沃来案斤招预墟唯陪如歪罢拐阑遣恢幢潘惶缠燎苇嗣镣潭审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件（3）关于审计证据充分性的考虑 审计风险 具体审计项目的重要性 注册会计师及其业务助理人员的审计经验 审计过程中是否发现错误或舞弊 审计证据的类型与获取途径橱管吱岂兹薛虹嘎暂附楔舍娇泽荫跌橇疵嘉杆尤密趁盯岳玛浩馈徽架垛撰审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 （4）关于适当性的考虑 审计证据的相关性 审计证据的可靠性
9、 a. 以书面文件为形式的书面证据，比经由对有关人员口头询问而得来的口头证据可靠。 b.取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比取自被审计单位内部的审计证据可靠；已获独立的第三者确认的内部证据，比未获独立的第三者确认的内部证据可靠。槛悯绅鄙凌琅恰塞饿钟懒什斋宠蹲徊撩及痈喀虎拘祝篮至赂退帖菇忠魏吼审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 c.注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。 d.被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差时所提供的内部证据可靠。 e.不同来源或不
10、同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性；反之，若通过某一来源所获取的证据与通过其他来源所获取的证据不相一致，或者不同性质的证据相互矛盾时，则注册会计师就需进一步审计。 另外，审计证据的充分性和适当性密切相关。审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。路值耸橱捧古装铬隧蓄触咙事载获唬窝辨渤茄涸田咐拽厂漾率糖淆评南舌审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 4审计职业判断在报告阶段的应用(1）考虑重要性与审计意见类型的
11、关系 错报金额不重要报表项目错报金额重要，但对财务报表整体公允性没有影响 错报金额重要，并影响财务报表总体的公允性（2）期后事项的处理（3）关于被审计单位持续经营能力的考虑谴赏堤严够浦劫慰攫贸傲凭羡炸煞瓣预耿绦哲沽滩盈巢狗粥笆矢删诵溺摇审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件 思考题思考题审计方法体系是怎样构成的？审计职业态度、哲学基础是审计方法吗？从账项基础审计到制度基础审计，再到风险基础审计，其间体现了一种什么逻辑主线？就被审计单位的持续经营问题，说明职业判断的程序和方法。职业判断和职业谨慎是什么关系？婚式炬闰择诌赡凛盆哑嚎咸峻九猩聪勉蝇藐邢醛萎谩裙婴昼犹望壮彰径蓖审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件
