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1、新企业所得税汇算清缴表新企业所得税汇算清缴表 及有关税收政策的讲座及有关税收政策的讲座署颗桔挫纶帮写勋橱星帘方垢柄捂憋蛇供退才染署况绍烤吉呵瘴施丢钳插新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座填表前的说明填表前的说明新申报表包括1个主表和11个附表，有的附表本身又包括多个附表。（本讲座暂不含金融企业和事业单位）。难点是“纳税调整明细表纳税调整明细表”。对于适用企业会计准则的企业，要求填报人员既要熟练掌握各项业务的会计处理规定，又要掌握企业所得税法的相关规定，能够识别两者间的差异，掌握纳税调整方法，才能正确的填报本表。而对于实行企业会计制度、小企业会计制
2、度的企业，难度可能会更大，因为这类企业既要熟知企业会计制度与税法的差异，又要清楚企业会计准则在核算上的差异，才能根据分析进行填报。潜腐足枯胰犀睦跃绕鞘柳频顽垒机纤葫旱涛受者桂褥拙佛牟勤驾三蓝兼进新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座整套报表体系图整套报表体系图衫艺册全矽瞄蹄萨烯滤邻虞哨儒踩即冀负涨盒古淋匆睁鞠路货芒麓蕴瞅崩新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座填表顺序填表顺序收入明细表成本费用明细表税收优惠明细表以公允价值计量资产纳税调整表广告费和业务宣传费调整表折旧、摊销调整表减值准备调整表股权投资明
3、细表境外所得抵免明细表纳税调整明细表主表123行（弥补亏损明细表）主表2442行简化的顺序为：附表1、2、5、7、8、9、10、11、6、3、主表（附表4）主表。前期准备（略）。杉虑美琢漾甫斗奴殊咀吱匀写墟渺烂姜邦灿坤末揽松训隧夏耐驹郡腔母遥新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表一、收入明细表附表一、收入明细表适用范围和依据适用范围和依据本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企企业会会计准准则的企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。根据企业核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定应在当期确认收入
4、的“视同销售收入”。硼抬广杯壕掺守团举侧挨殷吞沥债殴改橡剃作限闯劳雨汲征凡拔纂缄骸翻新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座有关收入的新政策有关收入的新政策国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（通知（国税函2008875号）一、一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销企业销售收入的确认，必须遵循售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重权责发生制原则和实质重于形式原则于形式原则。二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法完工进度（完工百分比）
5、法确认提供劳务收入。三、企业以买一赠一等方式企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。响驶萧手醛月辙潞沁嚏岗常揪殷鲁涕曼蕾胸灼怕华晦评兢纲皇员洼晕彪慈新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座如：某单位销售1套电器，赠送1件毛毯，电器的公允价值为2000元，毛毯的公允价值为100元，某月共销售电器100套，赠送毛毯100件，共取得销售收入20万元，按公允价值分摊，电器为2000/（2000+100）*10095.24%，毛毯为4.76%，当月确认的收入为：电器销售收入20*
6、95.24%19.048万元毛毯销售收入20*4.76%0.952万元同时相应的结转电器和毛毯的销售成本。凯愈跪慢私格键豌窝娜蔼芒卜野讼垮贵摊钨承频渣功溢哟脱会阑审印谆疾新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1 1行行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数计算基数。第第2 2行行“营业收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。本行数额填入主表第1行第第4 4
7、行行“销售货物”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。划抨芥伞恍宜主铲阻玲姿骤殷朽溯灾宁把袱馁匝歌恨匡流胜玄快堕蕴整驾新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第5 5行行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。第第6 6行行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取取得得的的使使用用费费收收入入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得
8、的租金取得的租金收入。第第7 7行行“建造合同”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等的主营业务收入。晕仁鹤寨馈殃芬晓粳禾悟略律朋泰暮枣叉寥镁鹤郴衍传初沈别昆抱钻钵晾新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第9 9行行“材料销售收入”：填报销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入。第第1010行行“代购代销手续费收入”：填报从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入。第第1111行行“包装物出租收入”：填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。第第1212行行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度
9、核算、上述未列举的其他业务收入。 第第1313行行：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。 米沂楼弃生凡伪添饺响螺恭肌棠吝撼甸瞎无丧洁龚啥或景幂惠羽诫堤奖柠新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座视同销售收入的政策视同销售收入的政策条例第二十五条：企业发生非货币性资产非货币性资产交换交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定另有规定的除外。也就是说，视同销售是指会计上不作为销售核算，而
10、在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。恕病克编湘玛腊哩甜惫粉晕御札疟瘫痘据坊闽错以珐帘兢托倒熄持词魔地新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座关于企业处置资产所得税处理问题的通知关于企业处置资产所得税处理问题的通知 （国税国税函函2008828号号 ）一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建
11、商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属所有权属的用途。奔森想陨粳得温茧苗任脸磅眉炮钉喀屎孽戮孔到担辞芥壕臻逻娥哄上菇嚎新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属所有权属的用途。三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于
12、企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格购入时的价格确定销售收入。四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。通涛仪讲兢经猖唯朱今弛取催涉唆斤鳖护田玉卒狼迹虾衷潘制脯裸坎县耐新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1414行行 “非货币性交易视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。纳税人按照国家统一会计制度已确
13、认的非货币性交易损益的，直接填报非货币性交易换出资产公允价值与已确认的非货币交易收益的差额。 第第1515行行“货物、财产、劳务视同销售收入”：填报纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。 第第1616行行“其他视同销售收入”：填报除上述项目外，按照税收规定其他视同销售确认应税收入。桃扯隋楷韵依烦栓衣檄倔虞缺啤骡财葫剃罩贫镀盘朋栈凹既心搭墒纫赌实新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座营业外收入营业外收入第第1717行行“营业外收入”：填报纳税人与生产经营无直接
14、关系的各项收入的金额。本行数据填入主表第11行。第第1818行行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资资产产清清查查中发生的固定资产盘盈数额。第第1919行行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处处置置固固定资产定资产而取得的净收益。第第2020行行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额；执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。 牢彻闽稻显助饺翠辜装哭求洋迪榨察涂饱线烯丁珊蜡玫仅惑肯
15、验源临屋炬新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第2121行行“出售无形资产收益”：填报纳税人处置无形资产而取得净收益的金额 第第2222行行“罚款收入”填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。 第第2323行行“债务重组收益”：填报纳税人发生的债务重组行为确认的债务重组利得。 第第2424行行“政府补助收入”：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产的金额，包括补贴收入。 第第2525行行“捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠，确认的收入。第第26行行“其他”：填报纳税人按
16、照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外收入。冒福喀宰悯澳熬逻厉钉尾栏霉敦共夹婶细账鸦奏客盟呜烷佛美谆忘怒岳骄新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表二、成本费用明细表附表二、成本费用明细表根据企业核算的“主营业务成本”、“其它业务支出”和“营业外支出”，以及根据税收规定应在当期确认收入对应的“视同销售成本”。与收入明细表相对应。期间费用按报表填写与收入明细表相对应。期间费用按报表填写。第第1212行行“视同销售成本”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税成本。本行数据填入附表三附表三第21行第4列。 222
17、2行行，非常损失，一定要经税务机关批准，时非常损失，一定要经税务机关批准，时限在一月十五日前限在一月十五日前。茄同糯望丑播轩危谜淹姿敖晕狞遭据晶欲誊灿狈钨圾渺感闪捏极蒙弗嚏财新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表五、税收优惠明细表附表五、税收优惠明细表适用范围和依据适用范围和依据本表适用于实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，填报本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税和抵免税额。娜绥膘简媒羚糖秉奏纹并迪完录愧鸦仿瞅规纹烽页林卡婪炳综较徊昂剑峦新企业所得税汇算清缴表及有关税收
18、政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第2 2行行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。第第3 3行行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填报居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。第第4 4行行“符合条件的非营利组织的收入”：填报符合条件的非营利组织的收入，不包括除国务院财政、税务主管部门另有规定外的从事营利性活动所取得的收入。第第5 5行行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他免税收入。 庐泼及透置方儿脖颗颖逐挥百铅臀脖寂探埃胃碾壁陇嚼
19、殿御祷能眩戒凄耐新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第7 7行行“企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”：填报纳税人以资源综合利用企业所得税优惠目录内的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入减计10部分的数额。 第第8 8行行“其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他减计收入的数额。 此项税收优惠的具体文件为：此项税收优惠的具体文件为：关于执行资源综关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税（财税200820084747号）
20、号） 唬祖哥睹溶时嗅楚汗增拳保萤慢衰暑徽忌闭磁恃夹瓤邪樟辆钨野柞蝇徊酥新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座一、企业自2008年1月1日起以目录中所列资源为主要原材料，生产目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，目录内所列资源占产品原料的比例应符合目录规定的技术标准。二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。三、企业从事不符合实施条例和目录规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优
21、惠政策。四、适时对目录内的项目进行调整和修订。诛痈巨珍兑供幸勒杭崩嚷侧睡俩数惩焰抨林辖厘抖鹃剿爬摇独众味拼葛舶新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座.第第1010行行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”：填报纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的50%加计扣除的金额。 此项税收优惠的具体文件具体文件为国家税务总局关国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（试行）的通知（国税发2008116号）。安徽省安徽省关于印
22、发企业研究开发费用所得税前关于印发企业研究开发费用所得税前加计扣除政策具体操作办法的通知加计扣除政策具体操作办法的通知（科策科策200877号号）。安徽省科学技术厅、财政厅、国家税务局、地方税务局。灵酣棕碘缅镇凤鉴旋瓶胆枷硒按柏痴漱县墓瞒腐娜廓励咱康绘泵凌鸡萨琐新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座116号文件第四条规定了具体的费用为（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发
23、活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。擅烦插涝能袋契尺抹黄夫壶秩佃制蓟沦膝缘硬葛诉骚性瘦乓苫涕彻管寝乾新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第九条规定：企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除不得实行加计扣除。第十二条企业实际
24、发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。第十四条企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整有权调整其税前扣除额或加计扣除额。斤柠搐谓帆妨顿剪蓉辰议沙印蛰指钦鹤诫起淋臃揭趁认至剥萍赫方搏倡晋新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第十一条企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员
25、名单。（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。（可以五年的结转，要备忘）（可以五年的结转，要备忘）能池貉介端累连囱浪僳官做奸雀尉抨耘疤虎故案勋臆处刚梯楞迢虱合渊梆新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座科策科策200877号文件规定号文件规定研究开发项目审核省属企业要求享受研究开发费用所得税前加计扣除的，应将有关研究开发项目立项计划、项目可行性研究报告、
26、研究开发费用预算决算等材料报省科技管理部门，由省科技管理部门会同省财政、税务管理部门和有关专家审核该项目是否属于研究开发项目；其他企业要求享受研究开发费用所得税前加计扣其他企业要求享受研究开发费用所得税前加计扣除的，应将有关项目材料报企业所在地市级科除的，应将有关项目材料报企业所在地市级科技管理部门，由市级科技管理部门会同市财政、技管理部门，由市级科技管理部门会同市财政、税务管理部门和有关专家审核该项目是否属于税务管理部门和有关专家审核该项目是否属于研究开发项目。研究开发项目。攒苔摧古腹赛悟翅试贝弱静施挟湾霹裹贩鸳照季蜡寸店弊蚜膘梗阂浚雪上新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税
27、汇算清缴表及有关税收政策的讲座研究开发项目审核意见研究开发项目审核意见（样本） ：你单位报送的 项目立项计划、项目可行性研究报告及其研究开发费用预算、决算等材料收悉。根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例和国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策（国发20066号文件）规定，经会同省（市）财政、税务管理部门和有关专家审核，该项目是研究开发项目，同意其研究开发费用享受所得税前加计扣除的政策。 省（市）科技厅（局）（盖章） 年 月 日剔碗损县任蛹玫出郑嘲硬运桶茁树投束了傲创懈陀扎匹挛察姿怯突残移葬新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税
28、汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1111行行“安置残疾人员所支付的工资”：填报纳税人按照有关规定条件安置残疾人员，支付给残疾职工工资的100%加计扣除额。 有关政策文件关于促进残疾人就业税收优惠政关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（策的通知（财税财税200792号）、关于促进号）、关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知 （国税发（国税发200720076767号号 ）9292号文件第二条规定：亏损单位不适用上述工资号文件第二条规定：亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。加计扣除应纳税所得额的办法。对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营
29、业税减税收入，免征企业所得税。比例低于低于25%25%（不含（不含25%25%）但）但高于高于1.5%1.5%（含（含1.5%1.5%），并且实际安置的残疾人），并且实际安置的残疾人人数多于人数多于5 5人（含人（含5 5人）的单位，人）的单位， 无仍羡于贼巨僚烹萨詹吟钩锦替毁狡鸡喂健猴撬营殆陈秃峪骆佯廊隔赢娇新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座67号文件安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的
30、用人单位，在向税务机关申请享受92号文件第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请。申请享受92号文件第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。汽脚群纶霜瞧杯撑忻注糖肇锅仰厦账嫡飘茹屯谢鼓渡谢斤骋稻犬辨多烙丫新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1212行行“国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资”：填报国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资的加计扣除额。 财政部财政部 国家税务总局关于下岗失业人员国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知再就业有关税收政策问题的通知
31、 （财税财税2005186号号 ）按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20，我省规定为4800元，如营业税、城市维护建设税、教育费附加不足抵时，可在此抵扣企业所得税。董和曲为裳干墩岭粗蛆黄柬涨大脓埠柳福独四颤咱床滞济岂拄伴兴疟洋普新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第15行行28行行，按各行业免征企业所得税项目的所项目的所得额得额填写。最新文件为关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知（国税函2008850号）一、中华人民共和国企业
32、所得税法实施条例第八十六条规定的农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，各地可直接贯彻执行。对属已明确的免税项目，如有征税的，要及时退还税款。农、林、牧、渔业项目中尚需进一步细化规定的农产品初加工等少数项目，税务总局正与相关部门抓紧研究，拟于近期下发执行。对从事此类项目的企业，因有特殊困难，不能按期缴纳企业所得税税款的，可按中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的相关规定，申请延期缴纳税款。（二、三略）馒椎厩汝掖揖冕惕淋潜某颊允镐幸懦览恫告呆完足般涵烷痛慌埠壬荐个致新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第2929行行“从事国家重点扶持的公共基础
33、设施项目投资经营的所得”：填报纳税人从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得额。不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。 最新文件关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知（财税2008116号）关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200846号）枢辕乓柒尼铃钢懦锭抓侠樱霍崎恋孙熊沉蝎鹊袱粟挚饱蝇铜征评象榆蛛杭新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座46号文件主要内容号文件主要内容一、企业从事目录内符合相关条件
34、和技术标准及国家投资管理相关规定、于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。二、企业同时从事不在目录范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。柏载贸咖妈宴苫产岩医迷怎茬气裹喝纹敲浪沏袜时稠讼绪先喳刑刷沛伤严新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第
35、3030行行“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”：填报纳税人从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目减征、免征的所得额。最新文件（尚未出台）萌址蒜排职庆渝蟹钵淳娥庙钱伺疹埠驯宿烟鞋壳络俊曲富酥窖嫁辕试隘炉新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3131行行“符合条件的技术转让所得”：填报居民企业技术转让所得免征、减征的部分（技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）。 是所得部份，而不是收入。是指技术转让，而不是技术开发、咨询等。按照减免税办法
36、要经税务机关批准。以上是税基式减免，33行和40行是税额式减免，要通过计算进行填列，33行要将主表的应纳税所得额计算出来以后，才进行填列。辰帚卑控糊砧挎林奇份敌站绚歪泄炊纸狮彬预萤悸钦翰通坠猪柏据尧零晓新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3434行行“符合规定条件的小型微利企业”：填报纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企减征的企业所得税税额业所得税税额。主表25行*5%有关文件安徽省地方税务局小型微利企业认安徽省地方税务局小型微利企业认定管理暂行办法定管理暂行办法（皖地税函2008520号）（一）工业
37、企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。毅楔沉裴询违分图卧皱吼寒户唐棒缺季皿尾衬偶另颤漓灾贵挺廷吝息森塌新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3535行行“国家需要重点扶持的高新技术企业”：填报纳税人从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业所得税税额 。主表25行*10%第第3737行行“过渡期税收优惠”：填报纳税人符合国务院规定以及经国务院批准给予过渡期税收优惠政策
38、。主表25行*（25X）%最新文件关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）内容内容有1原享受低税率优惠政策的。2定期减免税的。条条件件，2007年3月16日前成立的；项目和范围按附表列举的。胖腕绸抛伦伏捞晨树檬涉粮俏俩卡颓任何挂苔边腊溢三翘句史茧滴毁朗纺新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3939行行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额创业投资企业抵扣的应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足
39、抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。有关文件：财政部国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知（财税200731号）。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合下列条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。（条件略）验诀焚抄啡傈己匡犹镍蹋文锻界宫少氓姜苦宵康亩蚜抿刺帖愿熟褒毋毫鸳新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第41414343行行，填报纳税人购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税
40、优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，允许从企业当年的应纳税额中抵免的投资额10%的部分。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 有关文件有关文件为关于执行环境保护专用设备企业所关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知（录有关问题的通知（财税200848号）响煤栈脸试菩囊蓬资砷类识恳城炸踏妓沥掖枕毖荒水枷馒屉水湿蹈仪福蛔新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲
41、座48号号 文件主要内容文件主要内容一、企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价票价税合计价格税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。纯询基邵境蜘褒腊囚滋轴颈着子章北芳酉票尽郎御抖帘树署躯
42、比粥遏吱恕新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。蛾藻厨绕毗吃腥拌猪英顺堑
43、何鹏疤崩腕吓笺虫己假酉扔逝援粪见羔纶冷咖新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第4545行行“企业从业人数”项目，填报纳税人全年平均从业人员，按照纳税人年初和年末的从业人员平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。第第4646行行“资产总额”项目，填报纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。第第4747行行“所属行业（工业企业其他企业）”项目，填报纳税人所属的行业，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。真续邵凉童倘狱借引观碰锭祁奋刮劫臃十酸预辙溃瞩扯句腿苗膜清卷另备新企业所得税
44、汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表七、以公允价值计量资产纳税调整表附表七、以公允价值计量资产纳税调整表第第1 1列列、第第3 3列列“账载金额（公允价值）”：填报纳税人根据会计准则规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的期初、期末账面金额。 第第2 2列列、第第4 4列列“计税基础”：填报纳税人以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产按照税收规定确定的计税基础的金额。 对第第6 6行第行第5 5列列交易性金融负债的“纳税调整额”本表（第2列第4列）（第1列第3列）。其他行次第其他行次第5
45、 5列列“纳税调整额”本表（第4列第2列）（第3列第1列）。 岩伐诚株棚汪考鸥缸筑诀奖狭在揭取广虐指利主候篱田疼粉埠个发烘锹立新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座公允价值计量且其变动进入当期损益公允价值计量且其变动进入当期损益资产或负债的初始计量，以公允价值计量，以后当公允价值变动时，其变动的差额计入当期损益。金融资产共四类：1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，如在二级市场购入的股票、债券、基金。2、持有至到期投资，3、贷款或应收款项的贷款。4、可供出售的金融资产。稿枢湍稽二彼释危颧愉烬整能柞搬举梅舌触忱降搂硅广沟匆洛朔厢东苛治新企
46、业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和负债的条件：和负债的条件：目的是近期出售或回购；短期获得方式对资产组合进行管理；有套期保值的衍生工具。初始计量：以公允价值为成本，费用进损益。包括已宣告发放的股利或利息，实际收到后冲减初始成本。持有期实际收到的股利或利息，冲减成本冲减成本。持有期公允价值变动的差额计入损益。处置时，处置的公允价值与初始价值差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。缮稚雪宰终楷捏顽亢剃起电破由狱正狐领享爷加砌秸迢秩太刹躁坏沂肺烃新企业所得税汇
47、算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座条例第十七条：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第十八条：利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。但，企业按会计准则规定是不计入收入的，二者有差异惹以流肿勒陇欢馈漱滤猴溅厕恼丈诸颜鉴吮陇颅泰腆莽旭未案烷察藐榔牲新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政
48、策的讲座 条例第五十六条：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税以历史成本为计税基础。基础。第七十一条：投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本（不含费用）；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。而企业的该项资产是在变动的，因此其变动部而企业的该项资产是在变动的，因此其变动部份要调整。份要调整。绒告晕枷娜撰垂讲渡惟淑县幸音肃颧逆忙髓悼藕速痕熟陆升捎捡亿云壬叙新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座投资
49、性房地产投资性房地产初始计量：成本法后续计量：成本模式，同固定资产等公允价值模式，不提折旧或摊销折旧或摊销，资产负债表日，按公允价值调整账面价值，其差额计入当期损益损益。转换：投资性房地产转为自用等，公允价值模式下，将转换日的公允价值作为账面价值，与原账面的差额计入当期损益损益。自用等转换为投资性房产地。公允价值模式下，将转换日的公允价值作为账面价值，转换日的公允价值小于原账面价值的，差额计入当期损益，大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。（调整同上）续扰匣呐簧婆渤讲姚僚陛利累抚宴太嘛峡昂北戏说左限绘恼扒习霓织呈朴新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策
50、的讲座附表八、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表八、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第第1 1行行“本年度广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人本期实际发生的广告费和业务宣传费用的金额。 第第2 2行行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出的金额。 第第3 3行行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出”：本行等于本表第1行2行。 淌缘俊焚惫庆沾中言溪巩处避新俭陈睡迷子夯砌沛玄附颂家仕甲津疯讽集新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第4 4行行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收
51、入”：一般企业：填报附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计”数额；金融企业：填报附表一（2）第1行“营业收入”第38行“按税法规定视同销售的收入”；事业单位、社会团体、民办非企业单位：填报主表第1行“营业收入”。第第5 5行行“税收规定的扣除率”：填报按照税收规定纳税人适用的扣除率。斗搓躺墓恍啪让攻酪损浦谭吟腑啃虫饶亲由歉枝汞札贮痊睫堤秦朋侦改译新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第6 6行行“本年广告费和业务宣传费扣除限额”：金额等于本表第45行。第第7 7行行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”：当第3行第6行,本行本表第2行；当第
52、3行第6行,本行本表第16行。 第第8 8行行“本年结转以后年度扣除额”：当第3行第6行,本行=本表第3-6行；当第3行第6行,本行填0。 漓谈相二丈有皆津址暮妒券淆薄藐弊肥瞳烩氟至蹄譬糊纽妖屹甥吩蚂砂茂新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第9 9行行“加：以前年度累计结转扣除额”：填报以前年度允许税前扣除但超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。 第第1010行行“减：本年扣除的以前年度结转额”：当第3行第6行, 本行填0；当第3行第6行,第36行差额如果小于或者等于第9行“以前年度累计结转扣除额”，直接将差额填入本行；其差额
53、如果大于第9行“以前年度累计结转扣除额”，本行第9行。 第第1111行行“累计结转以后年度扣除额”：根据本表计算结果填报，本行第8910行。澜剪卸枪舱柬王氢庭律芝特嘘藻古缄艺己蚊肪轮站豁辜珠沧苔嘎卿并简边新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表九、资产折旧、摊销纳税调整明细表附表九、资产折旧、摊销纳税调整明细表第第1 1列列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。第第2 2列列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。 第第3 3列列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提
54、取折旧、摊销额的年限。 第第4 4列列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。 挂职冉悦爷帜登肌袍瓮兼畴菌甩话摆殴宠学诉雁淘愁贡捆箩凑鞠帘修闰层新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第5 5列列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。 第第6 6列列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。 第第7 7列列金额第56列。如本列为正数，进行纳税调增；如本列为负数，进行纳税调减。改建支出：是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。德羊皆段摘哨庇桃萄煞丝凝宰监工秉绳梨桌羊育汀甄脉录诈割绊茵昼瓜
55、辊新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座11行行规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；12行规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。1313行行大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。13行规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。1414行行其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。厕证贷琶赎解切帛雌耕代雾渍赢开善物只仙闲握朗镁沽享娠缓溪盈灿称自新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策
56、的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表十、资产减值准备项目调整明细表附表十、资产减值准备项目调整明细表.第第1 1列列“期初余额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的各项准备金期初数金额。 第第2 2列列“本期转回额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回金额。 儿真脐锯肉冈沤竭疽街码赐别寇靖缆丘挥鞠息柳肛哺曝信氛鼻绰淹题垮悸新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3 3列列“本期计提额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算资产减值的准备金本期计提数的金额。 第第4 4列列“期末余额”：填
57、报纳税人按照国家统一会计制度核算的各项准备金期末数的金额。 第第5 5列列“纳税调整额”：金额等于本表第3列第2列。当第5列0时，进行纳税调增；第5列0时，进行纳税调减。 获肘半获屠从埔离魂旋豺及网条烯蠕闰嫉惑牵晨秀蛔辖馋磊岳磺澎吱撑曹新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表十一、长期股权投资附表十一、长期股权投资所得（损失）明细表所得（损失）明细表第第1 1列列被投资企业名称第第2 2列列“期初投资额”：填报对被投资企业的投资的期初余额。 第第3 3列列“本年度增（减）投资额”：填报本纳税年度内对同一企业股权投资增减变化金额。 第第4 4列列“
58、初始投资成本”：填报纳税人取得长期股权投资的所有支出的金额，包括支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的相关税费。 糖遭赋那鸽渔辟盈等洋恕谢酋饰韵浙翰罪施瞅馈垃猎菌造者挪咒溶纯牛勉新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第5 5列列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。此列合计数填入调整表调整表中的第6行第4列。第第6 6列列“会计核算投资收益”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的投资收益
59、的金额。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。第第7 7列列“会计投资损益”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的扣除投资转让损益后的金额。 驯民取氓烬绵轻绚配篇萍锭购护骤侥拟缓残仅剪街袒戴烯响屡墩扒衫吞持新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第8 8、9 9列列“税收确认的股息红利”：填报纳税人在纳税本年度取得按照税收规定确认的股息红利的金额。对于符合税收免税规定条件的股息红利，填入第8列“免税收入”，不符合的填入第9列“全额征税收入”。 第第1111列列“投资转让净收入”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，转让收入扣除相关税费后的
60、金额。 第第1212列列“投资转让的会计成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按照国家统一会计制度核算核算的投资转让成本的金额。 第第1313列列“投资转让的税收成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按税收规定计算的投资转让成本的金额。 色鄂乐注窟线重均堵刽忠袁配馆英否需载吹亩撮岭任巧扁睹赋全伐踞嚼得新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1414列列“会计上确认的转让所得或损失”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的长期股权投资转让所得或损失的金额。 第第1515列列“按税法计算的投资转让所得或损失”：填报纳税人因收
61、回、转让或清算处置股权投资时，按税收规定计算的投资转让所得或损失。 螟掖书轩癣纬船魔淀炔秧哨鹅括翌娱骚监扰喂佣拇狼哀偶蒲旺倪环彬炬常新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座投资损失补充资料填报说明投资损失补充资料填报说明 1.“年度”：分别填报本年度前5年自然年度。2.“当年度结转金额”：当年投资转让损失需结转以后年度弥补的金额。3.“已弥补金额”：已经用历年投资收益弥补的金额。4.“本年度弥补金额”：本年投资所得（损失）合计数为正数时，可按顺序弥补以前年度投资损失。 5.“以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失”：填报本年度弥补金额合计数第
62、一年结转金额填入附三表附三表中“投资转让所得、处置所得”调减项目调减项目中。逮皮酗伶怖稼簧风侠胖号编呸颗锦迎迪橙妖衡翼屡述筐苯菠芬五煮茂力蜡新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表六、境外所得税抵免计算明细表附表六、境外所得税抵免计算明细表第第1 1列列“国家或地区”：填报境外所得来源的国家或地区的名称。来源于同一国家或地区的境外所得可合并到一行填报。第第2 2列列“境外所得”：填报来自境外的税后境外所得的金额。第第3 3列列“境外所得换算含税收入的所得”：填报第2列境外所得换算成包含在境外缴纳企业所得税以及按照我国税收规定计算的所得。 境外所得
63、换算含税收入的所得适用所在国家地区所得税税率的境外所得（1适用所在国家地区所得税税率）适用所在国家预提所得税率的境外所得（1适用所在国家预提所得税率）帘码介皂柴趟赞臂河饯旭折吐蔓毛闺澜瘴霖暮抗掷薪屑因遇堂截桂猖基禁新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第4 4列列“弥补以前年度亏损”：填报境外所得按税收规定弥补以前年度境外亏损额。第第5 5列列“免税所得”：填报按照税收规定予以免税的境外所得。第第6 6列列“弥补亏损前境外应税所得额”：填报境外所得弥补境内亏损前的应税所得额。第6列3列4列5列第第7 7列列“可弥补境内亏损”：填报境外所得按税收规
64、定弥补境内亏损额。第第8 8列列“境外应纳税所得额”：填报弥补亏损前境外应纳税所得额扣除可弥补境内亏损后的金额。撒臂淘丰宝烧淤猩疟蹿估长置嘿判咨铡王撼墙顺肄烷僳臂卢唁突选闪蛔兑新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第9 9列列“税率”：填报纳税人境内税法规定的税率25%。第第1010列列“境外所得应纳税额”：填报境外应纳税所得额与境内税法规定税率的乘积的金额。 第第1111列列“境外所得可抵免税额”。填报纳税人已在境外缴纳的所得税税款的金额。 巢婶遇读庆裕氯汲受契柴傻核哺欧矮崩圃奠同陋泞秀星趟诉案枚魄壬姻新新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲
65、座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1212列列“境外所得税款抵免限额”。抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额。第第1313列列“本年可抵免的境外所得税款”：填报本年来源于境外的所得已缴纳所得税，在本年度允许抵免的金额。第第1414列列“未超过境外所得税款抵免限额的余额”：填报本年度在抵免限额内抵免完所得税后，可用于抵免以前年度结转的待抵免的所得税额。鄂石咳淫驰绥蒲卓隶童魔纷块谎隶定荡丽溢谱佛存堡硬各叉茄博台污戳膜新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政
66、策的讲座.第第1515列列“本年可抵免以前年度税额”：填报本年可抵免以前年度未抵免、结转到本年度抵免的境外所得税额。 第第1616列列“前五年境外所得已缴税款未抵免余额”：填报可结转以后年度抵免的境外所得税未抵免余额。 第第1717列列“定率抵免”。本列适用于实行定率抵免境外所得税款的纳税人，填报此列的纳税人不填报第11至16列。 纶让揣箩茂诌质屏荧恍灼密悼逢佐吗建蝗烈朝屡股排岛徘汀并菠贷戈裔苏新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表三、附表三、纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 第第2 2行行“视同销售收入”：填报会计上不作为销售核算，而在税
67、收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入。（根据附表一的（根据附表一的1313行填写）行填写）第第3 3行行“接受捐赠收入”：第2列“税收金额”填报接受捐赠纳入资本公积核算应进行纳税调整的收入。第3列等于第2列。第第4 4行行“不符合税收规定的销售折扣和折让”：第1列“账载金额”填报纳税人销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让。第3列“调增金额”填报第1列与第2列的差额。爽襟董月杯弊阀崇拂鹤匪暇胺纪技婚酸蜕补雌呐著滞谣油蛆莲痉舰吟咽叉新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第5 5行行“未按
68、权责发生制原则确认的收入”：填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，如分期收款销售商品销售收入的确认、税收规定按收付实现制确认的收入、持续时间超过12个月的收入的确认、利息收入的确认、租金收入的确认等企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整产生的时间性差异的项目数据。“税收金税收金额额”扣减扣减“账载账载金金额额”后的余后的余额为额为正，填正，填报报在在“调调增金增金额额”，余，余额额如如为负为负数，填数，填报报在在“调调减减金金额额”。（下同）。（下同）。响赚诣柴邮龙节乐奢譬屏酬依租肪涸槐羹提气理献幸赠驻洗句纤檀貉暇首新企业所得税汇算清缴表及有关税收政
69、策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第6 6行行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”取自附表十一股权投资所得（损失）明细表第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”的“合计”行的绝对值。第第7 7行行“按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：第3列“调增金额”、第4列“调减金额”根据附表十一股权投资所得（损失）明细表分析填列。第第8 8行行“特殊重组”：填报非同一控制下的企业合并、免税改组产生的企业财务会计处理与税收规定不一致应进行纳税调整的金额。鸦游睫锁序踌民接抗秋死阶较偿砍痞蕉斥悄潭线嫡闭挝士耪业毙战讹戚炮新企业所得税汇算
70、清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第9行“一般重组”：填报同一控制下的企业合并产生的企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整的数据。第10行“公允价值变动净收益”：“调增金额”或“调减金额”取自附表七以公允价值计量资产纳税调整表第10行“合计”第5列“纳税调整额”。附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数时，本行第3列“调增金额”取自附表七第10行第5列；为负数时，本行第4列“调减金额”取自附表七第10行第5列的负数的绝对值。虎赂无铡坡玻戈砰唾晶省斧纷位阁虱笛海逞挞疽跋盯集纹贷惶旨新渤舆相新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得
71、税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1111行行“确认为递延收益的政府补助”：填报纳税人收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，会计上计入递延收益，税收规定应计入应纳税所得额征收企业所得税而产生的差异应进行纳税调整的数据。第第1212行行“境外应税所得”：第4列“调减金额”取自附表六境外所得税抵扣计算明细表第2列“境外所得”合计行。第第1313行行“不允许扣除的境外投资损失”：第3列“调增金额”填报境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。第第1414行行“不征税收入”：第4列“调减金额”取自附表一（3）（略）眺俞难舜勇水走毡悔念吴亦泣镐卵翠屠戏蹿筛条谗雾吉吏曰迭浴驳丛见
72、闻新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1515行行“免税收入”：第4列“调减金额”取自附表五税收优惠明细表第1行“免税收入”金额栏数据。第第1616行行“减计收入”：第4列“调减金额”取自附表五税收优惠明细表第6行“减计收入”金额栏数据。 第第1717行行“减、免税项目所得”：第4列“调减金额”取自附表五税收优惠明细表第14行“减免所得额合计”金额栏数据。 第第1818行行“抵扣应纳税所得额”：第4列“调减金额”取自附表五税收优惠明细表第39行“创业投资企业抵扣应纳税所得额”金额栏数据。过擂糟策坠打声澡诗贾秋晴离孵猫甄夺碎枯枫压捡谣楷悸映什锨
73、肋宫暖鄂新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1919行行“其他”填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额。第第2121行行“视同销售成本”：第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用。一般企业第4列“调减金额”取自附表二（1）成本费用明细表第12行。第第2222行行“工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报税收允许扣除的工资薪金额，对工效挂钩企业需对当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分予以填报，对非工效挂钩企业即为账载金额，本数
74、据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数；第3列“调增金额”、第4列“调减金额”需分析填列。铰贴寒荆再屠配幽昆钱告滁雍炬困粪城男缴爷嘴沪撂俞悟掏疲速烘昌羡蕊新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业工工资资薪薪金金及及职职工工福福利利费费扣扣除问题的通知（除问题的通知（国税函20093号）税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握。20082008年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。 （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业
75、在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；腔拯栽帖硷贤捍拇命硅罪窝鹊绞触戍分伏糖蒸枫望个披轰蛀讨抒娜距负夜新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座二、关于工资薪金总额问题实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金
76、。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。娥烩币猫绷坪奠笺四放炽观油禄哺索椅下深真隔悦捌其崔钻程吠绒姓炒膘新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第2323行行“职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”14%；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列
77、第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。捆宫纺秉肥德陇纳苦衷俱揣眺官矿久故膳硅门焰猾永刀港谦失勉寨亢瞪墙新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座对福利费余额问题的规定对福利费余额问题的规定国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（国税函2008264号）第三、关于职工福利费税前扣除问题。三、关于职工福利费税前扣除问题。2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以
78、前年度累计计提但尚未实际使用的职工福应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。查础凯奋分疼馈放息胯还贪著璃镜浩叠豹腑雪历摘抉基症矛差绊阐碧爽畸新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业工工资资薪薪金金及及职职工工福福利费扣除问题的通知（利费扣除问题的通知（国税函20093号）三、关于职工福利费扣除问题。（二）为职工卫卫生生保保健健、生生活活
79、、住住房房、交交通通等所发放的各项补补贴贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食食堂堂经经费费补补贴贴、职职工工交交通通补补贴贴等等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。瘦擂胞豺潦恫像刃枣菲厚信豢妄澳盛椰搪嘱摊乾哭箕髓苯衫臂澎肖踞俯薛新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室
80、、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。关于职工福利费核算问题企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。袭竭豆拧保协掳辰牲咒涂椎酋霹泞障豢爷盛辱屋肌星睫咋备但教丢掣拓垄新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第2424行行“职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职
81、工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。要注意的事：超过部分，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣准予在以后纳税年度结转扣除（备忘）除（备忘）。伎们蜘忿芳嚼稼蝎尚戳同骄状备趁考它希爵最扬砧眠锰而巡傍钩庄伶缠祈新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座
82、第第2626行“业务招待费支出”：第1列“账载金额”填报企业发生的业务招待费；第2列“税收金额”经比较后填列，即比较“本行第1列60%”与“附表一（1）第1行5”或“附表一（2）第（138）行5”或“主表第1行5”两数，孰小者填入本行第2列；如本行第1列第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”；第第2727行行“广告费与业务宣传费支出”：第3列“调增金额”取自附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”，第4列“调减金额”取自附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第10行“本年扣除的以前年度结转额”。鹰事殃顽亩聂分芽椭嘲糯荤妥背路
83、絮涵沂碍擅法赎懒扒姜拔亚横西煞驮换新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第2828行行“捐赠支出”：第1列“账载金额”填报企业实际发生的所有捐赠。第2列“税收金额”填报按税收规定可以税前扣除的捐赠限额；如第1列第2列，第1列减去第2列的差额为正数，填入“调增金额”，如为负数，则第3列和第4列“调减金额”不填。要计算要计算第第2929行行“利息支出”：第1列“账载金额”填报企业向非金融企业借款计入财务费用的利息支出；第2列“税收金额”填报企业向非金融企业借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分；其中，纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债
84、权性投资和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算填报；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。磊去棠钾斟资畔侥欺衣估柴冶拴钠绍吓眷望帖先偏另逗歉诗所报畦芬潭秤新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知关税收政策问题的通知财税财税2008121号号 一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计
85、算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。沉水涤哨怎祈晰隶鼻墓萄震郊裹尾涸剑皑础单铅冯径假集眉晚凶鲤巷秽彦新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，高于境内关联方的，其实际支
86、付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。同期同期桑苗章裕禾兽集矛宗授它醒干驶附西竿读驼墅固昂动焊距演岸边耕判塑宣新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3030行行“住房公积金”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的住房公积金；第2列“税收金额”填
87、报按税收规定允许税前扣除的住房公积金；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第第3131行行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；第3列“调增金额”等于第1列；随琉篆旧邹慷衷睛度砸卢轧料惦隘回搔魄躺憾既世央剔峭焦碳淖阉啃白李新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座财政部财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保国家税务总局关于基本养老保
88、险费基本医疗保险费险费 失业保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通住房公积金有关个人所得税政策的通知知财税财税200610号号二、单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。离酋做芥垛工轮缔衔冈孝勇掐坪辩镐邦咋疙塑第矗蔡春兼萄狂芭苑烬卡糖新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的
89、讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3232行行“税收滞纳金”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的税收滞纳金。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。第第3333行行“赞助支出”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。滦拜嫂蔓兄莱择哗咏旨便桨杏蝶免攻葬普撂傻昏添令忙指畅辞胯恶血瘴毛新企业所得税汇
90、算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第34行“各类基本社会保障性缴款”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；第2列“税收金额”填报按按税税收收规规定定允允许许扣扣除除的金额；本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。第35行“补充养老保险、补充医疗保险”（略）侥欢诲扇淑肮耙妄波岸券招茧控捎红回忙鸥蔚揉烂垃屋答彬鹿谋陵孕溅檄新
91、企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3636行行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第1列“账载金额”填报纳税人采取分期收款销售商品时，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,分期摊销冲减财务费用的金额。第4列“调减金额”和第3列“调增金额”需分析填列。第第3737行行“与取得收入无关的支出”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生与取得收入无关的支出；第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。第第3838行行“不征税收入用于支出所形成的费用”：第1列“账载金额”填报本年度实际发生的
92、与不征税收入相关的支出；第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。麓着贬蚂茧萨椭巢辨玛们剑辰如礁釉蛹映德鞘慷裴韶麦隋觅恰搔欲界层搂新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3939行行“加计扣除”：第4列“调减金额”取自附附表表五五税收优惠明细表第9行“加计扣除额合计”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。第第4040行行“其他”填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本、一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。鸳鄙术侧担抗逸肯焰糙匣
93、拄曙急梆锯挝现牛鸽熟抡让贩骑钥神卉疮晤企始新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第4242行行“财产损失”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的需报税务机关审批需报税务机关审批的财产损失金额，以及固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额；第2列“税收金额”填报税务机关审批的本纳税年度财产损失金额，以及按照税收规定税收规定计算的固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额，长期股权投资除外长期股权投资除外；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本
94、行第1列第2列，第1列减去第2列的差额的绝对值填入第4列“调减金额”。殊呐翌疹殴拯衅杭扫炔榨滨樊缕号鸽当憎翼剧萤吓跃袖游废禾节少蜂驹飘新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第4343行行“固定资产折旧”：第3列“调增金额”填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。第第4444行行“生产性生物资产折旧”（略）第第4545行行“长期待摊费用”：第3列“调增金额
95、”填报附表九附表九第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九附表九第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值。碑演昧李恬获恨罪芥拈峰培鸭汉绒苛妮疥帽冈猜锨段峻染扣彪站券写帛甫新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第4646行行“无形资产摊销”：第3列“调增金额”填报附附表表九九第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附附表表九九第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。第第4747行行“投资转让、处置所得”
96、：第3列“调增金额”和第4列“调减金额”需分析附表十一附表十一股权投资所得（损失）明细表后填列。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。第第4848行行“油气勘探投资”第第4949行行“油气开发投资”略略第第5050行行“其他”填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他资产类项目金额满劫即刊披甜肢牧栈式鸿间蹋独尽闽典盏佃是苑敞唱鞠赏魂悯秀邵曰宝弦新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第5151行行“准备金调整项目”：第3列“调增金额”填报附表十附表十资产减值准备项目调整明细表第16行“合计”第5列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表十
97、附表十资产减值准备项目调整明细表第16行“合计”第5列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。第第5252行行“房地产企业预售收入计算的预计利润”：第3列“调增金额”填报从事房地产业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润；第4列“调减金额”填报本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润转回数。渺朔痘副确竣实少蔬缩外栏苑茄遗框伦羌垃矫邯豆碾鄙准让旷想克鉴锑嫉新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第5353行行“特别纳税调整应税所得”：第3列“调增
98、金额”填报纳税人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应税所得。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”、第4列“调减金额”不填。第第5454行行“其他”：其他会计与税收存在差异的项目，第1列“帐载金额”、第2列“税收金额”不填报。已譬攘酚骄邵寞态矾旁微谜享喳衅守销俊跟休川宝罕旱统驼甸琉薄柬恋往新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座主表的填写主表的填写“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1
99、月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。胜阎武苑紧菱灼毁裴官湿痢脑值绳铬僵蓝解隆枷父界亿蹄鸿篆辉穷泊歪锹新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1 1行行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。一般企业通
100、过附表一附表一第第2 2行行填列。第第2 2行行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。一般企业通过附表二第附表二第1 1行行填列。艘觉唉吼付及硬疏寺鸣褪猿叙尚筛黑玉祁窥沁寥喷勋是督呐忿筛劝潮凌更新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3 3行行“营业税金及附加”：填报纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列分析填列。第第4 4行行“销售费用”：第第5
101、5行行“管理费用”：第第6 6行行“财务费用”：按按附附表表二二的的2626、2727、2828行行填填写写。第第7 7行行“资产减值损失”：填报纳税人各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。轴亥娠炬巷木园锯返嚼腕婪菇付仪惯钢席掩侠臻嚷稻绞信壮馏供氦锌犬用新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座盼孪塌驭吴酸摊兹吟末擒亨意驹措厨吗峻理待扮友傅湍筛汞勿王闺赛锹贮新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1010行行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述行次计算填列。
102、第第1111行行“营业外收入”：企业通过附附表表一一17行填报。第第1212行行“营业外支出”：企业通过附附表表二二16行填报。第第1313行行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。根据上述行次计算填列。金额等于第101112行。第第1414行行“纳税调整增加额”：第第1515行行“纳税调整减少额” 按附表三附表三55行第3、4列填报。蕊蠢看邑痢奎害出珠捞粒箍解屿纤屉痈尉浮操排紊霉汛挣抉腿兆乳纵姬晓新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1616行行“其中：不征税收入”：填报纳税人计入营业收入或营业外收入中的属于税收规定的财政拨款、依法收取并纳
103、入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。一般企业不填一般企业不填第第1717行行“其中：免税收入”：表三表三15行 第第1818行行“其中：减计收入”：表三表三16行 第第1919行行“其中：减、免税项目所得”：表三表三17行第第2020行行“其中：加计扣除”：表三表三39行第第2121行行“其中：抵扣应纳税所得额”：表三表三18行毁尝魂铁隧榨喉穴亦音绸蔡疾淌芭惶情掉鹅园盖饿皿茧征休个由袍双埠站新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第2222行行“加：境外应税所得弥补境内亏损”：表六表六境外所得税抵免计算明细表第7
104、列。第第2323行行“纳税调整后所得”：填报纳税人当期经过调整后的应纳税所得额。金额等于本表第13141522行。当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额（当年可弥补的所得额）；如为正数时，应继续计算应纳税所得额。 主表暂停主表暂停如格淆宝醒愁捂赁铸择迄钝赐乌翻哭硝酝最寝副椒析滴禁摆俩擂秦途干亦新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座附表四、企业所得税弥补亏损明细表附表四、企业所得税弥补亏损明细表第第1 1列列“年度”：填报公历年份。第1至5行依次从6行往前推5年，第6行为本申报年度。第第2 2列列“盈利额或亏损额”：填报主主表表的第23行“纳
105、税调整后所得”的数据（亏损额以“”表示）。第第3 3列列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额（以“”表示）。第第4 4列列“当年可弥补的所得额”：金额等于第23列。亡糜台瘦化哪至岂才锤瘫稿咽燎甫众硼揩中钙可哗认辅春隆我釉碎坦晒恋新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第9 9列列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5678列。（第4列为正数的不填）。第第1010列列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：分析填报主主表表第第2323行行数据，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额，15行累计数不得大于
106、主主表表2323行行。10列小于等于4列负数的绝对值9列。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数6行4列的合计数）。隔熏炙哉枫一蝇蠢嘎圾蛆选诛啦轩维专渝瑟颠诀笑寿首事奔中晒憋冬便胃新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第1111列列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主主表表中中第第2424行行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列4列的绝对值9列10列（第四列大于零的行次不填报）。第第7 7行第行第1111列列
107、“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。宙混古爽观七措铰娥攀犹断萝隧铡蛇吨戴简胶束擦整蹈渺粘肪疚请劫梭兜新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座主表（续）主表（续）第第2424行行“弥补以前年度亏损”：金额等于附表四附表四企业所得税弥补亏损明细表第6行第10列。但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。 第第2828行行“减免所得税额”：金额等于附表五附表五税收优惠明细表第33行。 第第2929行行“抵免所得税额”：金额等于附表五附表五税收优惠明细表第40行。第第3131行行“境外所得应纳所得税额”：金额等于附附表六表六境
108、外所得税抵免计算明细表第10列合计数。尊恼松苯霉嘻宽畔檬籍彩灭港窖溺请勿睛伦痞无眺排宠厚锤皮对擂睛骋乡新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3232行行“境外所得抵免所得税额”：金额等于附附表六表六境外所得税抵免计算明细表第13+15列数。实行定率抵免的等于第17列。第第3535行行“其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构1至12月份（或1至4季度）分摊的在当地入库预缴税额。附报中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表。第第3636行行“其中：汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构1至12月份（或1至4季度
109、）分摊的缴入财政调节入库的预缴税额。附报中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表。她冈孪宾庸壳椭柬抛哼衫逛遂呻剐椎寅拐酚昏谐窘淑叙居南韩绰蜗肄迅嗣新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第3737行行“其中：汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额”：填报分支机构就地分摊预缴的税额。附报中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表。第第3838行行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”：填报经国务院批准的实行合并纳税（母子体制）的成员企业按规定就地预缴的比例。第第3939行行“合并纳税企业就地预缴的所得税额”：填报合并纳税的成员企业就地应预缴的所得税额
110、”。根据“实际应纳税额”和“预缴比例”计算填列。金额等于本表第3338行。瞪瘪腰施抗誓萨掖技旱搓搞酶悠祷灵歼纯蛹拭槛赋隶厕陀昨遁屏箍咀彻知新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座第第4040行行“本年应补（退）的所得税额”：填报纳税人当期应补（退）的所得税额。金额等于本表第3334行。第第4141行行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”：填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。第第4242行行“上年度应缴未缴在本年入库所得额”：填报纳税人以前年度损益调整税款、上一年度第四季度或第12月份预缴税款和汇算清缴的税款，在本年入库金额。畜缠杏迹甚源啤荷贩守家冗磋痴鸳互肢恐撰殉跟还土系缠狂悄谢呵啸凌粗新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座谢谢谢谢润菏赦篓客玖孤砧最凝松轮吉甲茧翁雁神忱锹媒芦八宾娄仓宫映泪涤框乌新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座新企业所得税汇算清缴表及有关税收政策的讲座
