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1、本本 章章 内内 容容u第一节第一节税务管理税务管理u第二节第二节税款征收税款征收1税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度税收征收管理税收征收管理是税务机关代表国家行使征税是税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人和其他税务当事人正确履权，指导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，依法对日常税收活动依法进行纳税义务，依法对日常税收活动依法进行组织、管理、监督、检查的活动，行组织、管理、监督、检查的活动，是实是实现税收职能的必要手段，也是税务管理的现税收职能的必要手段，也是税务管理的重要组成部分。重要组成部分。税收征收管理法律制度的基本规范是税收征收管理法律制度的基本规范是中华中华人民共和国税
2、收征收管理法人民共和国税收征收管理法2|根据根据国家规定，我国实行国家规定，我国实行“统一领导、分统一领导、分级管理、划分税种、各自征收级管理、划分税种、各自征收”的税收征的税收征收管理体制收管理体制|税收税收征收管理工作由征收管理工作由税务机关税务机关负责，全国负责，全国的税收征收管理工作由的税收征收管理工作由国务院税务主管国务院税务主管部部门主管。门主管。3第一节 税务管理一、税务登记管理一、税务登记管理二、发票管理二、发票管理三、纳税申报管理三、纳税申报管理4一、税务登记管理（一）开业登记（一）开业登记（二）变更登记（二）变更登记（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记（四）注销登记（四
3、）注销登记（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记（六）税务登记证（六）税务登记证（七）银行账户管理（七）银行账户管理5一、税务一、税务管理管理税务管理是税务管理是税务机关税务机关在税收征收管理中对在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。包括：为。包括： 税务税务登记管理登记管理发票管理发票管理纳税纳税申报申报税务管理税务管理6一、税务登记管理一、税务登记管理税务登记又称税务登记又称纳税登记纳税登记，是，是税务机关税务机关依据税法规依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一种法定
4、制度，也是一种法定制度，也是纳税人纳税人依法履行纳税义务的依法履行纳税义务的法定手续。法定手续。根据根据税务登记管理办法税务登记管理办法的规定：的规定：凡凡法律、法规规定法律、法规规定的的应税收入应税收入、应税财产应税财产或或应税行为应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；（考点）的各类纳税人，均应当办理税务登记；（考点）扣缴义务人扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。登记，领取扣缴税款凭证。7选择题选择题纳税人应当依照纳税人应当依照税务登记管理办法税务登记管理办法的有关规的有关规定办理税务登记的是（定办理税务登记的是（ ）
5、。）。A A、法定应税收入、法定应税收入B B、法定应税财产、法定应税财产C C、法定应税行为、法定应税行为D D、各类纳税人、各类纳税人解析：解析： ABCABC。有些纳税人无须办理税务登记，。有些纳税人无须办理税务登记，如个人所得税。如个人所得税。 8判断凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。正确正确9税务登记是整个税收征收管理的税务登记是整个税收征收管理的起点起点。税务登记的税务登记的作用作用在于掌握纳税人的基本情况和在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。税源分
6、布情况。从税务登记开始，纳税人进入到税务管理的视从税务登记开始，纳税人进入到税务管理的视野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到了确认。了确认。纳税人纳税人是依照法律规定是依照法律规定直接直接承担纳税义务的承担纳税义务的单单位和个人位和个人。一、税务登记管理一、税务登记管理10开业开业登记登记变更变更登记登记停业停业、复业复业登记登记注销注销登记登记外出外出经营报验经营报验登记登记等。等。税税务务登登记记包包括括11选择题选择题 按照法定程序，纳税人的下列事项按照法定程序，纳税人的下列事项应该进行税务登记（应该进行税务登记（ ）A A、开业、开业 B B
7、、外出经营报验、外出经营报验C C、停业、停业 D D、订立合同、订立合同解答：解答：ABCABC121.1.开业登记的对象、时间、地点开业登记的对象、时间、地点开业登记的纳税人分为以下两类：开业登记的纳税人分为以下两类：（1 1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人，）领取营业执照从事生产、经营的纳税人，均均应办理税务登记。应办理税务登记。（2 2）除上述以外的其他纳税人。）除上述以外的其他纳税人。2.2.纳税人办理税务登记时应提供的证件、资纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料料（一）（一）开业登记开业登记-1-113企业；即从事生产经营的单位或组织；企业；即从事生产经营的单位或组织；企业在
8、外地设立企业在外地设立的分支机构和从事生产、的分支机构和从事生产、经营的场所经营的场所 ；个体工商户；个体工商户；从事生产、经营的从事生产、经营的事业单位事业单位，（一）（一）开业登记开业登记-1-1从从事事生生产产、经经营营的的纳纳税税人人14纳税人应当纳税人应当自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起30日内日内，向向生生产产、经营所在地经营所在地或者或者纳税义务发生地纳税义务发生地的主管税的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。15例：31、根据我国、根据我
9、国税收征收管理法税收征收管理法的规定，企业的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。A、自领取营业执照之日起、自领取营业执照之日起15日内日内B、自领取营业执照之日起、自领取营业执照之日起30日内日内C、自申请营业执照之日起、自申请营业执照之日起45日内日内D、自申请营业执照之日起、自申请营业执照之日起60日内日内B16选择题：选择题：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申报办理税务登记的时限要求是（报办理税务登记的时限要求是（ ）。）。A A、自领取工商营业执照之日起、自领取工商营业执照之日起
10、3030日内日内B B、自有关部门批准设立之日起、自有关部门批准设立之日起3030日内日内C C、自纳税义务发生之日起、自纳税义务发生之日起3030日内日内D D、自期满之日起、自期满之日起3030日内日内 解析：解析：四个选项的共同点是：四个选项的共同点是：“之日起之日起3030日日内内”，领取工商营业执照的，应该是，领取工商营业执照的，应该是A A项。项。 17（2 2）除除上述以外的其他上述以外的其他纳税人纳税人。指指不从事生产、经营活动，但依照法律、法不从事生产、经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的规的规定负有纳税义务的单位单位和和个人个人，如事，如事业单位、社会团体、民办非
11、企业单位（业单位、社会团体、民办非企业单位（不包不包括国家机关和个人括国家机关和个人），），除临时取得应税收入除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车般税的般税的外外，都应按规定，都应按规定自负有纳税义务之日自负有纳税义务之日起起3030内内持有关证件向所在地主管税务机关申持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。报办理税务登记。（一）（一）开业登记开业登记-1-118选择题：选择题：纳税人无须办理税务登记的是（纳税人无须办理税务登记的是（ ）。）。A A、国家机关、国家机关B B、个人、个人C C、个体工商户、个体工商户D D、事业
12、单位、事业单位解析：解析： AB AB 。C C项个体工商户和项个体工商户和D D项事业单位项事业单位均应办理税务登记。均应办理税务登记。19【例例】下岗女工张某开办了一个下岗女工张某开办了一个2424小时营业的便利店，按小时营业的便利店，按规定享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税规定享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不需要办理税务登记。就不需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确？分析张某的观点是否正确？【解析解析】张某的观点不正确。根据我国税法的有张某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记
13、。均应当办理税务登记。20以下几种情况应比照开业登记办理：以下几种情况应比照开业登记办理：扣缴义务人应当自扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日扣缴义务发生之日起起日内日内，向所在地的主管税务机关申报办理向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务对已办理税务登记的扣缴义务人登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。跨地区非独立核算分支机构应当跨地区非独立核算分支机构应当自设立之日自设立之日起起3030日
14、内日内，向所在地税务机关办理，向所在地税务机关办理注册税务登记注册税务登记。21从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生临时从事生产、经营活动产、经营活动的，应当持税务登记证的，应当持税务登记证副本副本和所在地和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理税务机关填开的外出经营活动税收管理证明证明，向，向营营业地税务机关业地税务机关报验登记报验登记，接受税务管理。，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过同一地累计超过180180天天的，应当在的，应当在营业地营业地办理税务登记手续。办理税务登记手续。自期
15、满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； 以下几种情况应比照开业登记办理：以下几种情况应比照开业登记办理：22（一）开业登记-22.2.纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料（1）营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；（2）有关机关、部门批准设立的文件（3）有关合同、章程、协议书（4）法定代表人和董事会成员名单（5）法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件（6）组织机构统一代码证书（7）住所或经营场所证明（8）委托代理协议书复印件（9）属于享受税
16、收优惠政策的企业，还应提供相应证明、资料。企业在外地设分支机构，应提供总机构所在地税务机关出具的在外地企业在外地设分支机构，应提供总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。设立分支机构的证明。这是税务登记的前提；这是税务登记的前提； 这是生产经营的标志；这是生产经营的标志；这是合法经营主体的证明。这是合法经营主体的证明。这是合法组织的证明；这是合法组织的证明；23税务登记审核工作税务登记审核工作，既是税务机关税务登，既是税务机关税务登记工作的记工作的开始开始，也是税务登记管理工作的，也是税务登记管理工作的关键。关键。 审核：对纳税填报的税务登记表、提供审核：对纳税填报的税务登记表、提
17、供的证件和资料，应当在的证件和资料，应当在收到之日收到之日起起3030日内日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的，也应在符合规定的，也应在3030日内日内予以回复予以回复。税务登记证的审核税务登记证的审核24税务登记证的核发税务登记证的核发审核完毕即发放税务登记证件（审核完毕即发放税务登记证件（收到申报之日起收到申报之日起3030日内。日内。）从事生产经营从事生产经营并领取工商营业执照的纳税人，核发并领取工商营业执照的纳税人，核发税务登记证正、副本税务登记证正、副本。对对未取得营业执照未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从或工商登记核发临时营
18、业执照从事生产经营的纳税人暂核发事生产经营的纳税人暂核发税务登记证及其副本并税务登记证及其副本并在在（税务登记证正副本（税务登记证正副本右上角加盖右上角加盖“临时临时”章章。25对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外），核发缴纳个人所得税、车船税的外），核发注册税务登记注册税务登记证及其副本证及其副本。外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，分别核发分别核发相应的相应的税务
19、登记证税务登记证对既没有税收纳税义务又不需要领用收费（经营）票对既没有税收纳税义务又不需要领用收费（经营）票据的社会团体等，可以据的社会团体等，可以只登记不发证只登记不发证。税务登记证的核发税务登记证的核发26（1）税务登记的申请：）税务登记的申请：30日内日内填写税务登记表；填写税务登记表；（2）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料：）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料：（3）税务登记表的受理、审核）税务登记表的受理、审核（4）税务登记证的核发。）税务登记证的核发。开开业业登登记记程程序序27判断题判断题A A公司在法定期限内申报税务登记时，提供的公司在法定期限内申报税务登记时，提供的
20、证件和资料齐全且税务登记表的填写内容证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定，税务机关答复：两个月后发放符合规定，税务机关答复：两个月后发放税务登记证件。这一决定符合法律规定。税务登记证件。这一决定符合法律规定。答案：答案：错误，应：收到之日起错误，应：收到之日起3030日内审日内审核完毕，并及时发放。核完毕，并及时发放。“两个月后两个月后”显然显然不及时。不及时。28【例】某税务所在某税务所在2009年年6月月12日实施检查中，日实施检查中，发现星星商店发现星星商店(个体个体)2009年年5月月20日领取营业执日领取营业执照后，未申请办理税务登记。照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所
21、于据此，该税务所于2009年年6月月13日作出责日作出责令星星商店必须在令星星商店必须在2009年年6月月20日前办理税务日前办理税务登记。登记。逾期不办理的，将按逾期不办理的，将按税收征管法税收征管法有关有关规定处以罚款的决定。规定处以罚款的决定。本处理决定是否正确本处理决定是否正确?29【解析解析】本处理决定不正确。根据我国税法的有关规本处理决定不正确。根据我国税法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证。税务登记，税
22、务机关审核后发给税务登记证。星星商店自星星商店自2009年年5月月20日领取营业执照到日领取营业执照到2009年年6月月13日还不到日还不到30日，尚未违反上述规定，日，尚未违反上述规定，因此，税务所对其作出因此，税务所对其作出责令限期改正责令限期改正的处理决定的处理决定是错误的。是错误的。30（二）变更登记（二）变更登记（1）适用范围。发生下列情形之一，应当办理变）适用范围。发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：更税务登记：名称名称法定代表人法定代表人经济性质或者经济类型经济性质或者经济类型住所和经营地点住所和经营地点生产经营或经营方式生产经营或经营方式增减注册资本增减注册资本隶属关系隶属
23、关系生产经营期限生产经营期限银行账号银行账号生产经营权属等生产经营权属等不涉及主管税务机关变动的不涉及主管税务机关变动的31问题：税务变更和工商变更那个在先？税务变更和工商变更那个在先？ 答案：答案：工商变更在先。工商变更在先。 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当应当自工商行政管理机关或其他机关变更登记自工商行政管理机关或其他机关变更登记之之日起日起3030日内日内，持有关证件向原税务登记机关申报，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记办理变更税务登记 不需工商变更的，从不需工商变更的，从变化之日变化之日起起3030日内日内去办理税
24、去办理税务变更登记。务变更登记。32变更税务登记的程序、方法变更税务登记的程序、方法（1）申请。填写）申请。填写税务登记变更表税务登记变更表（纳税人名称、（纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况）证件情况）（2）提供有关证件、资料）提供有关证件、资料（3）受理（符合要求及证件齐全的情况下）受理（符合要求及证件齐全的情况下）（4）审核（）审核（30日内日内）（5）发证。收回原税务登记证正副本，重新制发）发证。收回原税务登记证正副本，重新制发税务登记证正副本。税务登记证正副本。33判断题判断题纳税人税务登记表纳税人税务登记表和和税务登记
25、证税务登记证中的内容都发中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。税务登记证件。 答案：答案：正确。正确。纳税人税务登记表的内容发生变更纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记而税务登记证中的内容未发生变更证中的内容未发生变更的，税务机关的，税务机关不重新核不重新核发发税务登记证件。税务登记证件。34案例：案例： 20082008年年7 7月月1616日，某区国税局稽查人员在对某日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6 6月月8 8日，根据城市规划的统一安排，由
26、原经营地新华日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街大街3333号，搬迁到马路对面新华大街号，搬迁到马路对面新华大街3838号经营。号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址地址3333号直接改为号直接改为3838号。分析该加油站的财务人号。分析该加油站的财务人员的做法是否正确。员的做法是否正确。35解析：解析：该加油站的财务人员的做法是该加油站的财务人员的做法是错误错误的。的。根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立税务登
27、记后，因登记内容发生变化，需要对原有税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变更税务登记。更税务登记。而税务登记表的主要内容包括而税务登记表的主要内容包括经营地点经营地点，因，因此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登记证此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登记证件的做法是错误的。应接受税务机关相应的处理。件的做法是错误的。应接受税务机关相应的处理。 36（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记实行实行定期定额征收方式定期定额征收方式的纳税人，其在营业执照核准的纳税人，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，说明
28、停业理由、停业期限、停的经营期限内需要停业的，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写停停业申请登记表业申请登记表，应当在，应当在停业前停业前向税务机关申报办理停业登向税务机关申报办理停业登记。记。纳税人在申报办理停业登记时，并结清应纳税款、纳税人在申报办理停业登记时，并结清应纳税款、纳税人在申报办理停业登记时，并结清应纳税款、纳税人在申报办理停业登记时，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。滞纳金、罚款。滞纳金、罚款。滞纳金、罚款。税务机关应税务机关应收存收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、其税务登记证件及副本、发票
29、领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。或未使用完的发票和其他税务证件。或封存封存。纳税人的发票不便收回的纳税人的发票不便收回的,税务机关应当就地予以税务机关应当就地予以封存封存37（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记纳税人纳税人应当于应当于恢复恢复生产、经营生产、经营之前之前，向税务机关申报，向税务机关申报办理办理复业登记复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的簿及其停业前领购的发票。纳入正常管理。发票。纳入正常管理。纳税人纳税人停业期满不能及时恢复生产经营停业期满不能及时恢复生产经营的，应当的，应当在停在停业期满前业期满前向税务机关提
30、出向税务机关提出延长停业登记申请延长停业登记申请。如不申如不申请延长，则要请延长，则要交税交税。纳税人纳税人在停业期间发生纳税义务在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法的，应当按照税收法律、行政法规的规定律、行政法规的规定申报缴纳税款申报缴纳税款。38判断题判断题纳税人在申报办理停业登记时，其税务登记证纳税人在申报办理停业登记时，其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件应由税务机关收存。他税务证件应由税务机关收存。答案：答案：正确。正确。纳税人在停业期间无需申报缴纳税款。纳税人在停业期间无需申报缴纳税款。答案：答案：错误，应：纳税
31、人在停业期间发生纳税错误，应：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。申报缴纳税款。39【案例案例】如意美容厅如意美容厅( (系有证个体户系有证个体户) )，经税务机关核定实行定，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580580元。元。2008 2008 年年6 6月月6 6日，因店面装修向税务机关提出自日，因店面装修向税务机关提出自6 6月月8 8日至日至7 7月月30 30 日申请停业的报告，税务机关经审核后，在日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6 6月
32、月7 7日作出同意核准停业的批复，并下达了日作出同意核准停业的批复，并下达了核准停业通核准停业通知书知书，并在办税服务厅予以公示。，并在办税服务厅予以公示。7 7月月1 1日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已经恢复营业。经恢复营业。7 7月月2 2日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅确日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅确在营业，遂于在营业，遂于7 7月月3 3目送达目送达复业通知书复业通知书，并告知需按，并告知需按月定额纳税。分析税务机关的做法是否正确。月定额纳税。分析税务机关的做法是否正确。40解析：解析：税务机关的做法是正确的。税务机关的做
33、法是正确的。根据我国税法的有关规定，纳税人应当于恢根据我国税法的有关规定，纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写如实填写停、复业报告书停、复业报告书，领回并启用税务，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。因此，税务机关的做法是及时、正确的。因此，税务机关的做法是及时、正确的。 41（四）注销登记（四）注销登记u注销税务登记注销税务登记是指纳税人在发生解散、破产、是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务时，向原税务撤销以及依法终止履行纳税义务时，向原
34、税务机关申请办理的登记。机关申请办理的登记。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。务机关的管理。42以下情形应及时办理注销税务登记手续：以下情形应及时办理注销税务登记手续：纳税人因经营期限届满而纳税人因经营期限届满而自动解散自动解散；企业由于企业由于改组、分立改组、分立、合并合并等原因等原因而被撤销而被撤销；企业企业资不抵债资不抵债而破产；而破产；纳税人纳税人住所住所、经营地址迁移经营地址迁移而而涉及改变原主管税务涉及改变原主管税务机关的机关的；纳税人被工商行政管理部门纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照吊销营业执照；以及纳税人依法终止履
35、行纳税义务的其他情形以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形43（四）注销登记纳税人纳税人发生发生解散、破产、撤销以及其他情形解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止，依法终止纳税义务的，应当纳税义务的，应当在向工商行政管理在向工商行政管理机关办理机关办理注销登记注销登记前前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登登记；记；按照按照规定规定不需要在工商管理机关办理注销登记的不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当，应当自有关机关批准自有关机关批准或者或者宣告终止之日起宣告终止之日起1515日内日内，持有关证，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理
36、注销税务登记件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记44（四）注销登记纳税人纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销自营业执照被吊销或者被撤销登记之日登记之日起起1515日内日内，向原税务登记机关申报办理注销税，向原税务登记机关申报办理注销税务务登记。登记。纳税人纳税人因因住所、经营地点变动住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关涉及改变税务登记机关的的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经
37、营地点变动变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前前，向原，向原税务登记机关申报税务登记机关申报办理注销税务登记办理注销税务登记，并在，并在3030日日内向迁内向迁达地税务机关申报办理税务登记。达地税务机关申报办理税务登记。45注销税务登记要提供的资料证件注销税务登记要提供的资料证件注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表（纳税人名称、注销的原因、（纳税人名称、注销的原因、批准机关名称、批准文号及日期）；批准机关名称、批准文号及日期）；主管部门批文或董事会、职代会决议及其他证明文件；主管部门批文或董事会、职代会决议及其他证明文件；营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定；营业执照被吊
38、销的应提交工商机关发放的注销决定；主管税务机关原发放的税务登记证件（正副本及登记表）；主管税务机关原发放的税务登记证件（正副本及登记表）；其他其他。 46问题：注销税务登记和注销工商登记那个在先？注销税务登记和注销工商登记那个在先？答案答案：由工商行政管理机关或者其他机关登记的，：由工商行政管理机关或者其他机关登记的，注销税务登记在先。注销税务登记在先。 按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起告终止之日起1515日内日内，持有关证件向员税务登记，持有关证
39、件向员税务登记机关申报办理注销税务登记。机关申报办理注销税务登记。47【例】李某在泉州市鲤城区设立了李某在泉州市鲤城区设立了A个人独资企业，其住所即为个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至泉州市其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至泉州市丰泽区。丰泽区。分析李某要办理何种税务登记。分析李某要办理何种税务登记。解析：解析：已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化。应办理变更税务登记；生变化。应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务
40、登记机关申报办理注销税税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。机关申报办理税务登记。所以，李某应先到泉州市鲤城区税务局办理注销登所以，李某应先到泉州市鲤城区税务局办理注销登记，再到泉州市丰泽区税务局办理设立税务登记记，再到泉州市丰泽区税务局办理设立税务登记。48（五）外出经营报（五）外出经营报验登记验登记u从事从事生产、经营的纳税人生产、经营的纳税人到到外县外县( (市市) )临时临时从事生从事生产、经营活动的，应当向产、经营活动的，应当向所在地主管所在地主管税务机关税
41、务机关申申请开具请开具外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明。按照。按照一一地一证地一证原则，即纳税人每到原则，即纳税人每到一县一县( (市市) )都要开具一都要开具一份份外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明。纳税人应当。纳税人应当在到达经营地进行生产、经营在到达经营地进行生产、经营前前向经营地税务机向经营地税务机关申请报关申请报验登记。验登记。u外出外出经营活动结束后，纳税人应当向经营活动结束后，纳税人应当向经营地税务经营地税务机关机关填报填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，并按规，并按规定定结清税款、缴销未使用完的发票结清税款、缴销未使用完的发票。49（
42、六）（六）税务登记证税务登记证u税务登记证是纳税人已履行税务登记义务的书面证明。税务登记证是纳税人已履行税务登记义务的书面证明。u税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或伪造毁损、买卖或伪造。u若遗失，在若遗失，在1515日内日内书面报告主管税务机关，并书面报告主管税务机关，并登报声登报声明作废明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。机关申请补办税务登记证件。u将税务登记证件将税务登记证件正本正本在其生产、经营场所或者办公场在其生产、经营场所或者办公场所所
43、公开悬挂公开悬挂，接受税务机关检查；，接受税务机关检查；501.1.税务登记证的作用税务登记证的作用纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件开立银行账户；开立银行账户；申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；办理停业、歇业；其他有关税务事项其他有关税务事项512.定期验证和换证制度u税务机关对已核发的税务登记证件，实行税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期定期验证验证和和换证制度换证制度
44、。纳税人应当在。纳税人应当在规定的期限内规定的期限内到税务机关到税务机关办理验证办理验证或或换证手续换证手续。u未按规定办理验证或换证手续的，由未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上县级以上税务机关税务机关宣布其税务登记证件失效，并宣布其税务登记证件失效，并收回收回有有关关税务证件及发票税务证件及发票。52（七）银行账户管理（七）银行账户管理n开立账户的，开立之日起开立账户的，开立之日起1515日内日内向向主管税务机关主管税务机关书面报告其书面报告其全部账号全部账号；n发生变化的，变化之日起发生变化的，变化之日起1515日内日内，向主管税务机，向主管税务机关关书面报告书面报告。n税务机关在依
45、法查询时，有关银行和其他金额机税务机关在依法查询时，有关银行和其他金额机构应当予以协助。构应当予以协助。例：例：从事生产经营的纳税人开立存款账户后，应将从事生产经营的纳税人开立存款账户后，应将基本存款账户的账号向税务机关报告。基本存款账户的账号向税务机关报告。答案：错误，应：将其全部账号向税务机关报告。答案：错误，应：将其全部账号向税务机关报告。53（一）发票的概念（一）发票的概念（二）发票的种类（二）发票的种类二、发票管理54 发票是指在发票是指在购销商品购销商品、提供或者接受服务提供或者接受服务以及以及从事其他从事其他经营活动经营活动中，开具、收取的收付款的中，开具、收取的收付款的书面证明
46、书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的算的原始依据原始依据，也是税务稽查的，也是税务稽查的重要依据重要依据。（一）发票的概念55与之相关的法律、法规1993年年12月，国务院批准发布了月，国务院批准发布了中华人民共和国中华人民共和国发票管理办法发票管理办法，同月同月，国家税务总局又制定了发布，国家税务总局又制定了发布了了中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则和和增增值税专用发票使用规定值税专用发票使用规定，1995年年12月，国家税务月，国家税务总局又印发了总局又印发了增值税专用发票防伪税控系统业务管
47、增值税专用发票防伪税控系统业务管理暂行办法理暂行办法，逐步将发票管理纳入了法制化、现代，逐步将发票管理纳入了法制化、现代化的轨道。化的轨道。56发票具有以下几个方面的特征：发票具有以下几个方面的特征：1.发票发票具有具有合法合法性性（法定的管理机关（法定的管理机关-税务机关税务机关）2.发票具有发票具有真实真实性性3.发票具有发票具有时效时效性性4.发票具有发票具有共享共享性性5.发票具有发票具有传递传递性性57发票一般发票一般三个联次三个联次：存根联：存根联 发票联发票联 记账联；记账联；增值税专用发票，还有增值税专用发票，还有抵扣联抵扣联。判断题判断题 ：县：县( (市市) )以上税务机关
48、根据需要可适当增以上税务机关根据需要可适当增减发票联次并确定其用途。减发票联次并确定其用途。答案：答案：错误，应：除增值税专用发票外，错误，应：除增值税专用发票外，县县( (市市) )以上税务机关以上税务机关根据需要可适当增减发票联次并根据需要可适当增减发票联次并确定其用途。确定其用途。 。存根联由开票方留存根联由开票方留存备查，存备查，发票联由收执方作为付发票联由收执方作为付款或收款原始凭证款或收款原始凭证记账联由开票方作记账联由开票方作为记账原始凭证为记账原始凭证58选择题选择题 发票的主管机关是（发票的主管机关是（ ）。）。A A、财政局、财政局 B B、税务局、税务局 C C、审计局、
49、审计局 D D、工商局、工商局 答案：答案：B B59u根据根据中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法规定，规定，发票分为：发票分为： （1 1）专用发票）专用发票，即为，即为增值税专用发票增值税专用发票。 （2 2）普通发票）普通发票 （3 3）专业发票专业发票（二）发票（二）发票的种类的种类60根据根据中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法规定，发票分为：规定，发票分为：（1 1）专用发票）专用发票，即为，即为增值税专用发票增值税专用发票。（2 2）普通发票）普通发票行业发票行业发票，如工业企业产品销售统一发票，如工业企业产品销售统一发票专用发票专用发票，如广告
50、费结算发票，如广告费结算发票（3 3）专业发票，）专业发票，银行汇兑、邮电、铁路银行汇兑、邮电、铁路在在全国范围内全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，如增统一式样的发票，由国家税务总局确定，如增值税专用发票。值税专用发票。在在省、自治区、直辖市范围内统一式样省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务的发票，由省级税务机关确定。机关确定。 如普通发票如普通发票（二）发票（二）发票的种类的种类61增值税增值税是以是以商品生产流通商品生产流通和和提供劳务提供劳务所产生的增值额所产生的增值额为征为征税对象的一种流转税。税对象的一种流转税。 增值税专用发票增值税专用发票是指专用于结算纳
51、税人是指专用于结算纳税人销售货物销售货物和提供增和提供增值税应税项目（即值税应税项目（即提供提供加工、修理、加工、修理、修配劳务）修配劳务）使用使用的一种发票。的一种发票。其其式样和印制及管理规定均由式样和印制及管理规定均由国家税务总局国家税务总局制订。制订。增值税增值税专用专用发票只限于发票只限于增值税一般纳税人增值税一般纳税人领购使用领购使用领购使用领购使用，增值税小规模增值税小规模纳税人纳税人和和非增值税纳税人非增值税纳税人不得不得不得不得领购使用领购使用领购使用领购使用。1.1.增值税增值税专用发票专用发票是购货方据以抵扣税款的法定凭证是购货方据以抵扣税款的法定凭证是购货方据以抵扣税款
52、的法定凭证是购货方据以抵扣税款的法定凭证62增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，所以，增值税一般纳税人就可以领购使用用，所以，增值税一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。增值税专用发票。 答案：答案：错误，应：法律有规定的一般纳税人就不错误，应：法律有规定的一般纳税人就不得领购使用。得领购使用。判断题判断题 63多选题增值税专用发票用于结算（）。增值税专用发票用于结算（）。A、销售货物、销售货物B、提供加工修理修配劳务、提供加工修理修配劳务C、外汇业务、外汇业务D、建筑安装、建筑安装答案：答案：AB64判断单位和个人只有在发生经营业务时才可
53、开具发单位和个人只有在发生经营业务时才可开具发票。票。答案：正确答案：正确小规模小规模纳税人只有纳税人只有在发生经营业务时能开具增在发生经营业务时能开具增值税专用发票值税专用发票答案：错误答案：错误65（1 1）增值税）增值税小规模小规模纳税人与增值税一般纳税人。纳税人与增值税一般纳税人。u增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标，是指年销售额在规定标准以下，并且准以下，并且会计核算不健全会计核算不健全，不能按规定报，不能按规定报送有关税务资料的增值税送有关税务资料的增值税纳税人。纳税人。u 增值税一般纳税人增值税一般纳税人，指年应征增值税销售，指年应征增值税销售额，额，超过
54、超过增值税暂行条例实施细则规定的增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人标准的企业和企业性单位。是指不能正确核算增值税的销项税额、是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额进项税额和应纳税额66从事从事货物生产或者提供应税劳务货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务事货物生产或者提供应税劳务为主为主，并兼营货物批发，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在应税销售额）在100100万元以下万元以下的；的； 从事从事货物批发或
55、零售货物批发或零售货物批发或零售货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在的纳税人，年应税销售额在180180万万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。同小规模纳税人纳税。小规模纳税人的小规模纳税人的认定标准：认定标准：67年年应税销售额应税销售额未超过未超过小规模纳税人标准的企业；小规模纳税人标准的企业；个人个人（除个体经营者（除个体经营者以外的其他个人）以外的其他个人）非企业性单位非企业性单位；不经常发生不经常发生增值税应税行为的
56、企业。增值税应税行为的企业。下列纳税人不属于一般纳税下列纳税人不属于一般纳税人：人：68增值税专用发票增值税专用发票仅限于仅限于增值税一般纳税人增值税一般纳税人领购、使用领购、使用，小规模纳税人小规模纳税人和和非增值税纳非增值税纳税人税人不得领购、使用不得领购、使用。（2 2）增值税）增值税专用发票领购、使用规定专用发票领购、使用规定69会计核算会计核算不健全不健全；即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。不能准确的提供税务资料；不能准确的提供税务资料；（增值税销项税额、进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务资料者。）有不当行为的有不当行为的（私自印制增
57、值税专用发票的；向个人或税务机关以外的单位买取增值税专用发票的；借用他人增值税专用发票的；未按规定保管增值税专用发票的；未按规定申报增值税专用发票的购、用、存情况的；未按规定接受税务机关检查的；销售货物全部属于免税项目者；销售货物全部属于免税项目者；当月购买了专用发票，而未申报纳税的，不得向其发售增值税专当月购买了专用发票，而未申报纳税的，不得向其发售增值税专用发票。用发票。一般纳税人有下列一般纳税人有下列情形之一情形之一的，不得领购；已领的，不得领购；已领购的，由税务机关收缴。购的，由税务机关收缴。70（3 3）领购专用发票的相关要求）领购专用发票的相关要求一般纳税人领购专用发票，必须持有一
58、般纳税人领购专用发票，必须持有专用发票领专用发票领购簿购簿。办理。办理专用发票领购簿专用发票领购簿，首次领购电脑版专用发票，还应当提供下列资料：首次领购电脑版专用发票，还应当提供下列资料：电子计算机设备配置及有关专业电子计算机技术人员、操作人员情况；通过电子计算机开具的专用发票和按月填报专用发票使用、抵扣明细表的模拟样张。防伪税控企业领购税控用电脑版专用发票，还需要提供防伪税控企业领购税控用电脑版专用发票，还需要提供税控税控IC卡卡71一般纳税人每次领购专用发票的最大数量和最高面额是根据其生产规模生产规模生产规模生产规模和经营情况经营情况经营情况经营情况核定的。限量限额限量限额每年核定或调整一
59、次，并记录在专用发票领购簿上。（1）限量：即一般纳税人原则上每次只能领购12本万元版、千元版或百元版专用发票；1本十万元版专用发票；领购50份电脑版专用发票。（3）限额：即领购十万元版专用发票的一般纳税人，年销售额不得低于1200万元。领购万元版专用发票的一般纳税人，年销售额工业企业不得低于100万元；商业企业不得低于180万元。（3 3）领购专用发票的相关要求）领购专用发票的相关要求72年销售额年销售额达不到达不到上述标准的一般纳税人，只上述标准的一般纳税人，只准准领购千元版领购千元版或或百元版专用百元版专用发票。发票。（4）超限量限额的经地、市国税机关批准，）超限量限额的经地、市国税机关批
60、准，但但最多一次最多一次只能领购只能领购1个月个月的用量。的用量。（3 3）领购专用发票的相关要求）领购专用发票的相关要求73一般纳税人向国税机关领购专用发票（首次领购一般纳税人向国税机关领购专用发票（首次领购除外），必须除外），必须先交验先交验已开具的专用发票存根联，已开具的专用发票存根联，申报专用票领、用、存和税款缴纳情况，经审申报专用票领、用、存和税款缴纳情况，经审核无误后，核无误后，才能才能够领购新的专用发票。验旧，够领购新的专用发票。验旧，主要是审核是否按规定领购和使用专用发票；主要是审核是否按规定领购和使用专用发票；开具专用发票的情况，是否与纳税申报相符。开具专用发票的情况，是否与
61、纳税申报相符。（3 3）领购专用发票的相关要求）领购专用发票的相关要求74一般纳税人领购专用发票（一般纳税人领购专用发票（电脑版除外电脑版除外）时，必）时，必须当场在专用发票须当场在专用发票1至至4联，即联，即存根联、发票联、存根联、发票联、抵扣联、记账联抵扣联、记账联的的“销货单位销货单位”栏栏加盖加盖专用发专用发票销货单位栏戳记。一般纳税人票销货单位栏戳记。一般纳税人不得不得手工填写手工填写专用发票专用发票“销货单位销货单位”栏。栏。凡手工填写凡手工填写“销货销货单位单位”栏的，属于未按规定开具专用发票，栏的，属于未按规定开具专用发票，购购货方不得作为扣税凭证。货方不得作为扣税凭证。（3
62、3）领购专用发票的相关要求）领购专用发票的相关要求75以下必须向购买方开具增值税专用发票：一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）应税劳务根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务（4 4）增值税专用发票的）增值税专用发票的开具范围开具范围76向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人（如受赠者为一般纳税人，可根据受赠者要求开具增值税专用发票）；下列情形不能开具增值税专用发票：下列情形不能开具增值税专用发票：77提供非应税劳务，（应当征收增值税的除外），转让无形资产或销售不动
63、产；商业企业零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分），化妆品等消费品；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票；对工商企业销售的机械、机车、轮船、锅炉等大型机构电子设备，如购货方索取增值税专用发票。销货方可开具增值税专用发票。下列情形不能开具增值税专用发票：下列情形不能开具增值税专用发票：78增值税专用发票必须按下列要求开具：增值税专用发票必须按下列要求开具：字迹清楚。不得不得涂改涂改。项目填写齐全齐全。票物相符票物相符，票面金额与实际收取要相符；各项目内容正确无误正确无误全部联次一次填开一次填开，各联内容金额一致内容金额一致；发票联和抵扣联加盖加盖财务专用章或者发票专用
64、章（红色印泥）；按照规定时限开具规定时限开具增值税专用发票（5 5）增值税专用发票的开具要求）增值税专用发票的开具要求79不得开具仿造的增值税专用发票；不得拆本使用增值税专用发票；不得超面额开具增值税专用发票；用中文开具专用发票；销货单位不能手工填写。不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的增值税专用发票。开具的增值税专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税开具的增值税专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。凭证，购买方有权拒收。（5 5）增值税专用发票的开具要求）增值税专用发票的开具要求80“单价”和“金额”为不含税单价和金额；如果纳税人是销售额增值税合并定价
65、的，则要换算。对通过换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的，应按以下方法计算填开：销售额计算公式如下：销售额=含税总收入（1+税率或征收率）税额=含税总收入-销售额不含税单价计算公式：不含税单价=含税总收入-销售额开具增值税专用发票要注意以下问题：开具增值税专用发票要注意以下问题：81例：26、某小规模纳税企业本期购进材料一批，支付的增值税款、某小规模纳税企业本期购进材料一批，支付的增值税款为为30000元，本期销售产品销售价格总额（含税）为元，本期销售产品销售价格总额（含税）为800000元，增值税征收率为元，增值税征收率为6%，则该企业应缴增值税为，则该企业应缴增值税为（）。（假定计
66、算时精确到元位数）（）。（假定计算时精确到元位数）A、48000元元B、18000元元C、45283元元D、15283元元解析：销售额解析：销售额=含税总收入含税总收入（1+税率或征收率）税率或征收率）=800000（1+6%）=754717税额税额=含税总收入含税总收入-销售额销售额=800000-754717=4528382汇总汇总开具开具的增值税专用发票，可以不填写名称、单位、数量、的增值税专用发票，可以不填写名称、单位、数量、单价，单价，但必须附有销售方开具并加加盖销售方的财务专用但必须附有销售方开具并加加盖销售方的财务专用章或发票专用章的章或发票专用章的销货清单销货清单，两者两者金额
67、金额必须一致。购货方必须一致。购货方应索取销货清单应索取销货清单一式两份一式两份一式两份一式两份，分别附在记账，分别附在记账联和抵扣联和抵扣联之后。联之后。增值税专用发票的开具方法增值税专用发票的开具方法销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与增值税专用发票额应与增值税专用发票“金额金额”栏的数字一致。购货方栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后后83合计
68、数，小写（金额、税额、价税合计）用￥封顶；价税合计大写前用封顶；购货单位名称必须详细填写,不得简写；“开户银行及账号”栏和“电话号码”栏必须如实填写，不得简写。“税率”栏按适用的税率填写。一般纳税人销售货物按简易办法计算缴纳增值的货物，本栏填写征收率6%.增值税专用发票的开具方法增值税专用发票的开具方法84采用采用预收货款预收货款、托收承付托收承付、委托银行收款结算委托银行收款结算方式的，方式的，为为货物发出当天货物发出当天；采用采用交款提货交款提货结算方式的，为结算方式的，为收到货款的当天收到货款的当天；赊销、分期付款赊销、分期付款结算方式的，为结算方式的，为合同约定的收款日期；合同约定的收
69、款日期；代销代销的，的，收到代销清单的当天；收到代销清单的当天；投资或者分配给股东的投资或者分配给股东的，为，为货物移送的货物移送的当天当天。要及时开具，要及时开具，不得不得提前或者滞后；提前或者滞后；凡开具专用发票，而凡开具专用发票，而未计入未计入销售账户的，按偷税论。销售账户的，按偷税论。对对代开、虚开代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额补征税，并根据税收征管法规定按偷税适用税率全额补征税，并根据税收征管法规定按偷税给予处罚。给予处罚。（6 6）增值税专用发票的开具时限）增值税专用发票的开具时限85例：增值税纳税人将货物委托他人
70、代销，增增值税纳税人将货物委托他人代销，增值税专用发票的开具时间为（）的当值税专用发票的开具时间为（）的当天天A、货物交付对方、货物交付对方B、收到代销清单、收到代销清单C、收到全部货款、收到全部货款D、合同约定收款日期、合同约定收款日期解答：解答：B86范围范围：只有向一般纳税人销售货物和提供劳务时才：只有向一般纳税人销售货物和提供劳务时才开具；开具；申请申请先申请代开资格先申请代开资格：去分局填写：去分局填写增值税小规模纳税增值税小规模纳税人代开增值税专用发票审批表人代开增值税专用发票审批表，经分局和市，经分局和市国税局征管科审批；国税局征管科审批；再申请开具专用发票再申请开具专用发票：提
71、供业务证明，填写代开清：提供业务证明，填写代开清单，交清税款，代开，盖代开增值税专用发票单，交清税款，代开，盖代开增值税专用发票专用章和纳税人财务专用章或发票专用章。专用章和纳税人财务专用章或发票专用章。如作废或红冲；如作废或红冲；为小规模纳税人代开增值税专用发票的规定为小规模纳税人代开增值税专用发票的规定87小规模纳税人有下列情形之一的，国小规模纳税人有下列情形之一的，国税机关不得为其代开专用发票税机关不得为其代开专用发票：不能认真履行纳税义务的；不能认真履行纳税义务的；销售货源不真实的；销售货源不真实的；销售免税货物的；销售免税货物的；将货物、应税劳务销售给消费者的；将货物、应税劳务销售给
72、消费者的；以及小额零星销售。以及小额零星销售。88单选题：17、根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人、根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（）。是（）。A、向消费者个人销售应税货物、向消费者个人销售应税货物B、向小规模纳税人转让专利权、向小规模纳税人转让专利权C、向一般纳税人销售房地产、向一般纳税人销售房地产D、向一般纳税人销售应税货物、向一般纳税人销售应税货物答案：答案：D89（8 8）增值税专用发票的保管）增值税专用发票的保管必须确定专人负责专用发票的领购、开具和保管工作；必须确定专人负责专用发票的领购、
73、开具和保管工作；必须专柜存放；必须专柜存放；必须购置防盗保险柜等存储专用设备，有条件的单位还应当配置必须购置防盗保险柜等存储专用设备，有条件的单位还应当配置必要的安全报警设施；必要的安全报警设施；必须建立纳税人领购增值税专用发票台账，如实反映专用发票领必须建立纳税人领购增值税专用发票台账，如实反映专用发票领购、注销、库存等情况。购、注销、库存等情况。不准跨县（市）携带、邮寄、运输空白专用发票不准跨县（市）携带、邮寄、运输空白专用发票；禁止携带、邮寄、运输空白专用发票出入国境；禁止携带、邮寄、运输空白专用发票出入国境；严禁拆本使用专用发票严禁拆本使用专用发票；专用发票存根联、抵扣联应当保存专用发
74、票存根联、抵扣联应当保存5年年，期满报经国税机关查验后，期满报经国税机关查验后，方可销毁。方可销毁。90使用范围：使用范围：营业税纳税人营业税纳税人、小规模纳税人小规模纳税人，及，及增值增值税税一般纳税人一般纳税人不能开具专用发票的情况下；不能开具专用发票的情况下；包括：包括：行业发票行业发票：适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；某一项目专用发票某一项目专用发票：仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。2.2.普通发票普通发票91多选题下列属于普通发票的有（）。下列属于普通发票的有（）。A、商业零售统一发票、商业零售统
75、一发票B、广告费用结算发票、广告费用结算发票C、商品房销售发票、商品房销售发票D、工业企业销售统一发票、工业企业销售统一发票解答：解答：ABCD92多选题商业批发统一发票属于（）。商业批发统一发票属于（）。A、普通发票、普通发票B、专用发票、专用发票C、增值税专用发票、增值税专用发票D、专业发票、专业发票解答：解答：AB93（1 1）纳税人领购普通发票的要求）纳税人领购普通发票的要求对象：依法办理税务登记的对象：依法办理税务登记的单位单位和和个人个人申请：向申请：向主管税务机关主管税务机关提出购票申请，提出购票申请，资料：提供税务登记证或其他有关证明、办税人资料：提供税务登记证或其他有关证明、
76、办税人员资格证、发票领购审批传递单、已开具使用员资格证、发票领购审批传递单、已开具使用的旧发票及发票使用情况明细表、普通发票领的旧发票及发票使用情况明细表、普通发票领购卡以及财务印章或发票专用章的印模购卡以及财务印章或发票专用章的印模审核：审核：主管税务机关主管税务机关发放：申请人按领购簿核准的种类、数量及购票发放：申请人按领购簿核准的种类、数量及购票方式领购发票。方式领购发票。94临时临时到本省、市、县以外从事经营活动的单位或个人，到本省、市、县以外从事经营活动的单位或个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。经营地
77、税务机关可以要求其提请领购经营地的发票。经营地税务机关可以要求其提供保证人或根据所领购发票的票面限额及数量交纳供保证人或根据所领购发票的票面限额及数量交纳不不超过超过1万元的保证金万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或退还保证金，未按期票的，解除保证人的担保义务或退还保证金，未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。经营地主管国家税务机关收取发票保证金应当开具收经营地主管国家税务机关收取发票保证金应当开具收据。据。（1 1）纳税人领购普通发票的要求）纳税人领购普通发票的要求95选择
78、题选择题以下属于行业发票的有（以下属于行业发票的有（）。）。A、商业零售统一发票、商业零售统一发票B、工业企业产品销售统一发票、工业企业产品销售统一发票C、广告费用结算发票、广告费用结算发票D、商品房销售发票、商品房销售发票解析：解析：AB。“行业发票行业发票”与行业有关，与行业有关，“专专用发票用发票”则在于则在于“专门的经营项目专门的经营项目”。96有固定生产经营场所有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通发票使用量在自觉依法纳税且年普通发票使用量在10001000本以上本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普的增值税一般纳税人，确需申
79、请印有企业名称普通发票的，经主管国税机关同意，县（市）国税通发票的，经主管国税机关同意，县（市）国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集中保管，限量供应。并由主管国税机关集中保管，限量供应。企业必须按照省局规定的企业必须按照省局规定的统一票样统一票样印制普通发票，印制普通发票，如需改变，由省辖市国税局报省局批准。如需改变，由省辖市国税局报省局批准。一次印刷一次印刷不得超过一年不得超过一年的的使用量使用量。（2 2）企业自印普通发票的管理）企业自印普通发票的管理97付款单位接收产品（商品）、劳务承认付付款单位接收产品（商品）、
80、劳务承认付款的证明；款的证明；申请代开单位的税务登记证件或证实申请申请代开单位的税务登记证件或证实申请代开人职业的证明；代开人职业的证明；申请代开人的居民身份证；申请代开人的居民身份证；其他有关证明其他有关证明（3 3）纳税人申请代开普通发票需要的手续）纳税人申请代开普通发票需要的手续98若购销双方若购销双方都没有入账都没有入账，作废，重开；，作废，重开；若若购货方未作账购货方未作账，而销货方作账，则作废，而销货方作账，则作废，冲红，重开。冲红，重开。若若购货方已作账购货方已作账，则要作出书面证明，据以，则要作出书面证明，据以开具红字普通发票。开具红字普通发票。（4 4）开具普通发票后，发生退
81、货）开具普通发票后，发生退货（包括部分退货）或销售折让的处理（包括部分退货）或销售折让的处理99u专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。路、水上运输企业的客票、货票等。 3.3.专业发票专业发票100选择题选择题以下属于专业发票的有（以下属于专业发票的有（）。）。A、金融企业转帐凭证、金融企业转帐凭证
82、B、运输企业的客票、运输企业的客票C、商业零售统一发票、商业零售统一发票D、商品房销售发票、商品房销售发票解析：解析：AB“专业发票专业发票”有有“专业专业”，与，与“专用发票专用发票”不同。不同。101单位、个人在单位、个人在购销商品购销商品、提供或接受服务提供或接受服务以及以及从事从事其他经营活动其他经营活动中，中，对外发生经营业务收取款项对外发生经营业务收取款项，收款方收款方应向付款方开具发票；应向付款方开具发票；收购单位收购单位和和扣缴义务人扣缴义务人支付款项时，由支付款项时，由付款方付款方向收向收款方开具发票。款方开具发票。（三）发票开具的要求（三）发票开具的要求1021.单位和个人
83、应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具发票时，应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章3.应当使用中文，也可同时使用一种民族文字或外国文字。4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。发票的开具必须符合国家的有关规定，具体发票的开具必须符合国家的有关规定，具体包括以下几个方面：包括以下几个方面：1035. .开具发票时限、地点应符合规定。须跨省、自开具发票时限
84、、地点应符合规定。须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局国家税务总局确确定。省级毗邻市县是否允许跨省、自治区、直定。省级毗邻市县是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关辖市开具发票，由有关省级税务机关省级税务机关确定。确定。6.6.任何单位和个人任何单位和个人不得转借、转让、代开发不得转借、转让、代开发票票；未经税务机关批准，；未经税务机关批准，不得拆本使用不得拆本使用发票；发票；不得自行扩大不得自行扩大专业发票的使用范围。专业发票的使用范围。发票的开具必须符合国家的有关规定，具体发票的开具必须符合国家的有关规定，具体包括以下几个方面：包括以下几个方面：
85、104u开具开具发票的单位和个人应当建立发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度发票使用登记制度，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；并定期向主管税务机关报告发票使用情况；u应当按照税务机关的应当按照税务机关的规定存放和保管发票规定存放和保管发票，不得损，不得损毁；毁；u已开具的已开具的发票存根联发票存根联和和发票登记簿发票登记簿应当应当保存保存5 5年年。u使用发票的单位和个人应当使用发票的单位和个人应当妥善保管发票妥善保管发票，不得丢，不得丢失。若丢失，应于失。若丢失，应于丢失当日书面报告丢失当日书面报告主管税务机关，主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告并在报刊和电视等传播媒介上
86、公告声明作废声明作废（三）发票开具的要求（三）发票开具的要求105中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第六章第四十八第六章第四十八条规定：条规定：“发票限于领购单位和个人在本省、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。自治区、直辖市内开具。”第二十七条规定：第二十七条规定：“任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输或者存放空白发票。用区域携带、邮寄、运输或者存放空白发票。” 106例：15、下列关于发票使用要求的表述中，不正确的、下列关于发票使用要求的表述中，不正确的有（）有（）A、经税务机关批准，单位和个人
87、可以转借发票、经税务机关批准，单位和个人可以转借发票B、未经税务机关批准，不得拆本使用发票、未经税务机关批准，不得拆本使用发票C、经税务机关批准，单位和个人可以转让发票、经税务机关批准，单位和个人可以转让发票D、经税务机关批准，单位和个人可以代开发票、经税务机关批准，单位和个人可以代开发票答案：答案：ACD107判判断断题题 发票仅限于领购单位和个人在本省、自治区、直发票仅限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。辖市内开具。 答案：答案：错误，应：对根据税收管理需要，须错误，应：对根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总
88、局确定。总局确定。跨市、县开具发票的办法由国家税务总局确定。跨市、县开具发票的办法由国家税务总局确定。 答案：答案：错误，应：省、自治区、直辖市税务机错误，应：省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。关可以规定跨市、县开具发票的办法。108选择题选择题 根据根据发票管理办法发票管理办法及其实施细则的规定及其实施细则的规定纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是期限是( ( ) )。A A、3 3年年 B B、5 5年年 C C、1010年年 D D、1515年年答案：答案：正确选项为正确选项为B B。109三、纳税申报管理三、
89、纳税申报管理纳税申报，纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定法律责任的主要依据。 110（一）纳税申报的对象（一）纳税申报的对象纳税人必须依照纳税人必须依照法律、行政法规规定法律、行政法规规定或者或者税务机关依照法律、税务机关依照法律、行政法规的规定行政法规的规定确定的期限内确定的期限内办理纳税申报；办理纳税申报；临时取得应税收入或者发生应税行为的，临时取得应税收入或者发生应税行为的，应立即应立即向向经营经营地税务机关地税务机关办理纳税申报和缴纳税款；办理纳税申报和缴纳税款；扣缴义务人
90、应当在扣缴义务人应当在规定的申报期限规定的申报期限内办理代内办理代扣代缴、代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。收代缴税款的申报手续。纳税人享受减税、免税待遇的，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当在减税、免税期间应当按照规定按照规定办理办理纳税纳税申报申报。u纳税人、扣缴义务人按照规定的期限内办理纳税申报确有困难的，纳税人、扣缴义务人按照规定的期限内办理纳税申报确有困难的，需要延期的需要延期的，应在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经，应在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准后，税务机关核准后，在核准的期限内办理在核准的期限内办理111选择题选择题纳税申报的申
91、报期限、申报内容由（纳税申报的申报期限、申报内容由（ ）A A、法律、行政法规规定、法律、行政法规规定 B B、规章规定、规章规定C C、税务机关依照法律、行政法规的规定确定、税务机关依照法律、行政法规的规定确定 D D、财政局规定、财政局规定 答案：答案：AC112（二）纳税申报的内容（二）纳税申报的内容填写填写纳税申报表纳税申报表，并提供下列，并提供下列证件、资料证件、资料：. .1.1.财务财务、会计报表会计报表及其说明材料。及其说明材料。2.2.与纳税有关的与纳税有关的合同、协议书合同、协议书及凭证。及凭证。3.3.外出经营活动税收管理外出经营活动税收管理证明证明和异地完税凭证。和异地
92、完税凭证。 4.4.境内或者境外境内或者境外公证机构公证机构出具的有关证明文件。出具的有关证明文件。 5.5.税务机关规定应当报送的税务机关规定应当报送的其他其他有关证件、资料。有关证件、资料。113E纳税人纳税人在纳税期内在纳税期内没有应纳税款没有应纳税款的，也应当按的，也应当按照规定办理纳税申报。照规定办理纳税申报。E纳税人享受纳税人享受减税、免税待遇减税、免税待遇的，在减税、免税的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。期间应当按照规定办理纳税申报。注意：注意：114（三）纳税申报的方式（三）纳税申报的方式 1.1.自行申报，自行申报，也称直接申报、上门申报。也称直接申报、上门申报。
93、 纳税人直接到主管税务机关办理纳税申报。又分为纳税人直接到主管税务机关办理纳税申报。又分为到到办税服务厅办税服务厅、巡回征收点巡回征收点和和代征点代征点申报。申报。是传统是传统的纳税申报方式。的纳税申报方式。2. 2. 邮寄申报，邮寄申报，指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出地的邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期邮政局邮戳日期为实际申报日
94、为实际申报日期。这种申报方式比较适宜边远地区的纳税人。期。这种申报方式比较适宜边远地区的纳税人。115 3.3.数据电文数据电文是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。和网络传输等电子方式进行纳税申报。如网上申报如网上申报。还应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关还应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关( (纸纸质质) )资料，并定期书面报送主管税务机关。资料，并定期书面报送主管税务机关。纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式采取数据电文方式办理纳税申报办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络
95、系统的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数收到该数据电文的时间为准据电文的时间为准。（三）纳税申报的方式（三）纳税申报的方式 116纳税人申请网上申报，要先登录国税局网站进行注册并纳税人申请网上申报，要先登录国税局网站进行注册并打印申请表，然后到主管国税局开通网上办税资格，打印申请表，然后到主管国税局开通网上办税资格，同时还需到银行开通电子缴税功能，具体办法可登录同时还需到银行开通电子缴税功能，具体办法可登录国税网站查询或国税网站查询或1236612366客服热线客服热线4.4.其他方式其他方式税收征管法税收征管法及及实施细则实施细则规定，实行定期规定，实行定期定额缴纳税款的纳税人可以
96、实行定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期简易申报、简并征期等申报纳税方式。纳税人无论采用哪一种申报方式，等申报纳税方式。纳税人无论采用哪一种申报方式，都需要根据各种各的要求，向税务机关报送纳税申报都需要根据各种各的要求，向税务机关报送纳税申报表和有关申报资料。表和有关申报资料。（三）纳税申报的方式（三）纳税申报的方式 117多选题纳税申报的方式包括（）。纳税申报的方式包括（）。A、直接申报、直接申报B、邮寄申报、邮寄申报C、数据电文申报、数据电文申报D、上门申报、上门申报解答：解答：ABCD118单 选题 邮寄申报的实际申报日期应当为（）邮寄申报的实际申报日期应当为（）A、寄入地的邮
97、局邮戳日期、寄入地的邮局邮戳日期B、寄出地的邮局邮戳日期、寄出地的邮局邮戳日期C、税务机关收到申报资料的日期、税务机关收到申报资料的日期D、纳税人填写申报资料的日期、纳税人填写申报资料的日期119第二节 税款征收税款征收税款征收是税收征收管理的核心内容和中是税收征收管理的核心内容和中心环节心环节，是实现税收职能的最是实现税收职能的最关键环节关键环节，在整个税收征，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。收管理工作中占有极其重要的地位。税务机关应当税务机关应当依照法律、行政法规依照法律、行政法规的规定征收税的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停款，不得违反法律、行政法规的规定开
98、征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。税款。120税务机关税务机关是税款征收征税的主要主体是税款征收征税的主要主体除除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。和个人不得进行税款征收活动。121例：31、下列各项中，（）是税收征收管理的核心内、下列各项中，（）是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。A、税务管理、税务管理B、税务登记、税
99、务登记C、税款征收、税款征收D、发票管理、发票管理解答：解答：C122二、税款征收方式（考点）二、税款征收方式（考点）l税款征收税款征收是税收征收管理工作的是税收征收管理工作的中心环节中心环节，是，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。工作中占据着极其重要的地位。l根据税收征管法及其实施细则规定，我国根据税收征管法及其实施细则规定，我国的税款征收主要有以下几种方式：的税款征收主要有以下几种方式：1231、查账征收查账征收查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机
100、关查账核实，如有不符合税法规事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种方式一般这种方式一般适用于适用于财务会计制度较为健全财务会计制度较为健全，能能够认真履行纳税人义务够认真履行纳税人义务的纳税单位。（的纳税单位。（考点考点）1242、查定征收查定征收查定征收是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备等情况，在正常生产经营下，对其生产的应备等情况，在正常生产经营下，对其生产的应税产品查定核定产量和销售额，然后依照税法税产品查定核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税
101、款征收方式。规定的税率征收的一种税款征收方式。这种方式一般这种方式一般适用于适用于生产规模小、账册不健全、生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。源分散的纳税人。（考点考点）1253、查验征收查验征收查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。并据以征税的一种税款征收方式。这种方式一般这种方式一般适用于适用于某些零星、分散的高税率工某些零星、分散的高税率工业产
102、品。业产品。（考点考点）1264、定期定额征收定期定额征收定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。确定其应纳税额的一种税款征收方式。这种方式一般这种方式一般适用于适用于生产经营规模小、又确无建生产经营规模小、又确无建账能力，经主管税务审核，县级以上（含县级）账能力，经主管税务审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小税务机关批
103、准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。型纳税人。（考点考点）1275、代扣代缴代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。接扣除税款的方式。这种方式这种方式有利于对零星分散的税源实行控管有利于对零星分散的税源实行控管。（考点考点）1286、代收代缴代收代缴代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来
104、的单位和个人向纳税人收取款项经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。时，依照税收的规定收取税款。1297、委托代征委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。税款的一种税款征收方式。1308、其他征收方式 其他方式如其他方式如邮寄申报纳税邮寄申报纳税、自计自填自缴自计自填自缴、自报自报核缴方式核缴方式等。等。131例：33、对会计制度健全，会计核算准确真实，纳税、对会计制度健全，会计核算准确真实，纳税意识较强
105、，并设有专门办税人员的纳税人，税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（）。务机关应当采取的税款征收方式为（）。A、查账征收、查账征收B、查定征收、查定征收C、查验征收、查验征收D、定期定额征收、定期定额征收解答：解答：A132单 选 题 16、A企业没有按照规定的期限办理纳税申报，企业没有按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期早报，逾期仍未申报，税经税务机关责令限期早报，逾期仍未申报，税务机关对其应采取的税款征收方式应当是（）务机关对其应采取的税款征收方式应当是（）A、查账征收、查账征收B、查定征收、查定征收C、查验征收、查验征收D、核定征收、核定征收
106、解答：解答：D133例税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（证，并据以征税的一种征税方式称为（）。）。A.查询征收查询征收B.查定征收查定征收C.查验征收查验征收D.委托收款委托收款答案答案C134例：【例题例题单选题单选题】一般情况下，上市公司适用的一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（税款征收方式是（）。）。A.查账征收查账征收B.查验征收查验征收C.查定征收查定征收D.定期定额征收定期定额征收答案答案A135【例题例题判断题判断题】查验征收是指由纳税人依据账查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先
107、自行计算缴纳，事后经税务机关查簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（的征收方式。（）答案答案错错136【例题例题单选题单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（）A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位单位B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位财务会计制度较为
108、健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位D.无完整考核依据的小型纳税单位无完整考核依据的小型纳税单位答案答案C137【例题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（ ）。A.代扣代缴B.代收代缴C.委托代征D.定期定额征收答案B138【例题多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（ ）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案答案ABCD139三、核定应纳税额（考点）三、核定应纳税额（考点）（一）核定应纳税额的情形（多选）（一）核定应纳税额的情形（多选）根据根据中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法的规定，有下的规定，有下列情形之
109、一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。费用凭证残缺不全，难以查账的。1405.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
110、，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；的；6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；由的；7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。纳税人以及临时经营的纳税人。141对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机由税务机关核定其应纳税额关核定其应纳税额,责令缴纳责令缴纳;不缴纳的不缴纳的,税务机税务机关可以扣押其价值相当于应纳税
111、款的商品、货关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须解扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。142判断题：14、对于未按照规定办理税务登记的从事生产、对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，经营的纳税人，由税务机
112、关核定其应纳税额，责令缴纳。不缴纳的，税务机关可以扣押其价责令缴纳。不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。值相当于应纳税款的商品、货物。答案：正确答案：正确143单选35.根据税收征管法的规定，有下列情形之一的纳根据税收征管法的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额（）。税人，税务机关有权核定其应纳税额（）。A、按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人、按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人B、纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的、纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令、未按照规定的
113、期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期申报的限期申报，逾期申报的D、虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的费用凭证残缺不全，难以查账的答案：答案：D144多选下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（）。下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（）。A、纳税人按税法规定可以不设置账簿的、纳税人按税法规定可以不设置账簿的B、纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的、纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的C、纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的、纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的D、纳税人申报的计税依据明
114、显偏低，又无正当理由的、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：答案：ABCD145（二）核定税额的方法（二）核定税额的方法税务机关核定应纳税额的方法主要有以下四种：（1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；（2）按照成本加合理费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。146当采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，当采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用可以同时采用两种以上两种以上的方法核定。的方法核定。根据税额核定制度，反映在具体税种上，目前在根据税额核
115、定制度，反映在具体税种上，目前在“企业所得税企业所得税”和和“个人所得税个人所得税”中得到广泛中得到广泛应有用。应有用。147例（多选）17、税务机关核定应纳税额的方法主要有（）、税务机关核定应纳税额的方法主要有（）A、参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收、参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定B、按照成本加合理费用和利润的方法核定、按照成本加合理费用和利润的方法核定C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者没算核、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者没算核定定D、可以同时采用以上方法核定、可以同时采用
116、以上方法核定答案：答案：ABCD148【例题例题多选题多选题】根据根据税收征收管理法税收征收管理法的规定，下列的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（）。）。A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.纳税人未办理税务登记的纳税人未办理税务登记的D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的答案答案ABCD149【例题例题多选题多选题】税务机关有权核定应纳税额的
117、情形有（税务机关有权核定应纳税额的情形有（）。）。A.临时经营的纳税人临时经营的纳税人B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；D.纳税人曾有偷漏税行为的纳税人曾有偷漏税行为的答案答案ABC150企业所得税企业所得税核定征收方式包括核定征收方式包括定额征收定额征收和和核定应核定应税所得率税所得率征收，以及其他合理的办法。征收，以及其他合理的办法。定额征收是指税务机关按照一定额征收是指税务机关
118、按照一定的标准、程序和方法，直接定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。报缴纳的办法。核定应税所得率征收是税务机关按照一定的标核定应税所得率征收是税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。税所得率计算缴纳企业所得税的办法。151应纳所得税额的计
119、算公式为：应纳所得税额的计算公式为：应纳所得税额应纳税所得额应纳所得税额应纳税所得额适用税率适用税率应纳税所得额收入总额应纳税所得额收入总额应税所得率应税所得率或：成本费用支出额或：成本费用支出额（1-1-应税所得率）应税所得率）应税应税所得率所得率其中，应税所得率应按规定的标准执行。其中，应税所得率应按规定的标准执行。152例（多选）：16、实行核定应税所得率征收办法的，计算应纳所得税、实行核定应税所得率征收办法的，计算应纳所得税额的相关计算公式为（）额的相关计算公式为（）A、应纳所得税额、应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率B、应纳税所得额、应纳税所得额=收入总额收入总额
120、应税所得率应税所得率C、应纳税所得额、应纳税所得额=成本费用支出额成本费用支出额（1+应税所得率）应税所得率）应税所得率应税所得率D、应纳税所得额、应纳税所得额=成本费用支出额成本费用支出额（1-应税所得率）应税所得率）解答：解答：ABD153多选题20.企业所得税实行核定应税所得率征收办法的，企业所得税实行核定应税所得率征收办法的，下列计算公式中，正确的有（）。下列计算公式中，正确的有（）。A、应纳所得税额、应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率B、应纳税所得额、应纳税所得额=收入总额收入总额应税所得率应税所得率C、应纳税所得额、应纳税所得额=应纳所得税额应纳所得税额适用税率
121、适用税率D、应纳税所得额、应纳税所得额=成本费用支出额成本费用支出额（1-应税所应税所得率）得率）应税所得率应税所得率答案：答案：AB154判断17、各纳税人各纳税人在当期销项税额、进项税额分别计算正确的基在当期销项税额、进项税额分别计算正确的基础上，将销项税额减去当期的进项税额，即为当期的应纳础上，将销项税额减去当期的进项税额，即为当期的应纳税所得额税所得额解答：错误解答：错误解析：增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减去解析：增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。应纳税额的基本计算公式：当期进项税额。应纳税额的基本计算公式：应纳税额销项税额进项税额应纳税额销项税
122、额进项税额根据计算公式可以看出，一般纳税人应纳税额的多少取决根据计算公式可以看出，一般纳税人应纳税额的多少取决于销项税额和进项税额两个因素，只要分别将销项税额和于销项税额和进项税额两个因素，只要分别将销项税额和进项税额计算正确，应纳税额就能确定。进项税额计算正确，应纳税额就能确定。155例：某企业自行申报某企业自行申报2007年度的收入总额为年度的收入总额为180万元，万元，应扣除的成本费用合计数为应扣除的成本费用合计数为200万元，全年亏万元，全年亏损损20万元。经税务机关核查，假定对该企业采万元。经税务机关核查，假定对该企业采用成本费用额和应税所得率核定应税所得额，用成本费用额和应税所得率
123、核定应税所得额，应税所得率为应税所得率为20%，所得税税率为，所得税税率为33%，则该，则该企业企业2007年度应缴纳的企业所得税为多少万元年度应缴纳的企业所得税为多少万元156解析：应纳税所得额应纳税所得额=200（1-20%）20%=50(万元）万元）2007年度应缴纳企业所得税年度应缴纳企业所得税=5033%=16.5（万（万元）元）补充补充157企业所得税里面核定征收的办法，有的时候税局企业所得税里面核定征收的办法，有的时候税局的人觉得企业的帐有问题，在他觉得收入有问的人觉得企业的帐有问题，在他觉得收入有问题，但是支出没问题的情况下，他可以采取一题，但是支出没问题的情况下，他可以采取一
124、种方法来征收税额，公式是：种方法来征收税额，公式是：应纳税所得额应纳税所得额=成本费用支出成本费用支出/(1-应税所得率应税所得率)*应应税所得率税所得率158企业所得税里面头核定征收的办法，当税局的人企业所得税里面头核定征收的办法，当税局的人觉得企业的帐有问题的情况下，且在他觉得收觉得企业的帐有问题的情况下，且在他觉得收入有问题，但是支出没问题的情况下，他可以入有问题，但是支出没问题的情况下，他可以采取一种方法来征收税额，公式是：采取一种方法来征收税额，公式是：应纳税所得额应纳税所得额=成本费用支出成本费用支出/(1-应税所得率应税所得率)*应应税所得率税所得率，这是税局查帐的一般做法，这是税局查帐的一般做法159比方一个企业比方一个企业实现利润实现利润9万元，税率万元，税率27%，须交所得税，须交所得税24300元元应纳应纳所得税所得税额就是你应该交的所得税额就是你应该交的所得税24300元。元。应纳税应纳税所得所得额额9万元。因为这万元。因为这9万元要纳税。万元要纳税。应税所得率应税所得率27%适用税率适用税率27%。利润在。利润在1-3万元（含万元（含3万元）税率是万元）税率是18%3-10万元（含万元（含10万元）税率是万元）税率是27%。10万元以上是万元以上是33%。因为实现利润是因为实现利润是9万元，因此适用税率万元，因此适用税率27%。160
