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1、第11章 税收征收管理法学习目标学习目标 n n知识目标：知识目标：知识目标：知识目标：n n理解和明确税务登记的种类、范围；理解和明确税务登记的种类、范围；理解和明确税务登记的种类、范围；理解和明确税务登记的种类、范围；n n理理理理解解解解账账账账簿簿簿簿设设设设置置置置、发发发发票票票票管管管管理理理理以以以以及及及及税税税税务务务务检检检检查查查查的的的的权权权权利利利利与与与与义务；义务；义务；义务；n n理解纳税申报的内容和方式；理解纳税申报的内容和方式；理解纳税申报的内容和方式；理解纳税申报的内容和方式；n n理解税款征收的方式与措施；理解税款征收的方式与措施；理解税款征收的方式
2、与措施；理解税款征收的方式与措施；n n技能目标：技能目标：技能目标：技能目标：n n熟熟熟熟悉悉悉悉和和和和掌掌掌掌握握握握税税税税务务务务登登登登记记记记、账账账账簿簿簿簿管管管管理理理理、纳纳纳纳税税税税申申申申报报报报、税税税税款款款款征征征征收收收收、税税税税务务务务检检检检查查查查和和和和税税税税务务务务违违违违法法法法处处处处理理理理的的的的征征征征管管管管程程程程序序序序及及及及要求；要求；要求；要求；n n能力目标：能力目标：能力目标：能力目标：n n能准确、依法处理好税收征管业务及其有关问题。能准确、依法处理好税收征管业务及其有关问题。能准确、依法处理好税收征管业务及其有关
3、问题。能准确、依法处理好税收征管业务及其有关问题。 n n11.1征管法概论征管法概论n n11.2税务管理税务管理n n11.3 税款征收税款征收n n11.4 税务检查税务检查n n11.5 税务违法处理税务违法处理11.1征管法概论征管法概论n n11.1.1 征管法的概念及制定征管法的概念及制定n n11.1.2 征管法的立法目的征管法的立法目的n n11.1.3 征管法的适用范围征管法的适用范围n n11.1.4 征管法的遵守主体征管法的遵守主体11.1.1 征管法的概念及制定征管法的概念及制定n n税税收收征征收收管管理理法法是是有有关关税税收收征征收收管管理理等等方方面面的的法法
4、律律规规范范的的总总称称，包包括括征征管管法法及及其其实实施施细细则则和和发发票票管管理理办办法法等等法法律律文文件件，以以及及刑刑法法中中有有关关涉税犯罪等规定，其核心内容是涉税犯罪等规定，其核心内容是征管法征管法。n n征征管管法法于于19921992年年9 9月月第第七七届届全全国国人人大大会会常常委委会会第第二二十十七七次次会会议议通通过过，19931993年年1 1月月起起施施行行，19951995年年2 2月月第第八八届届全全国国人人大大常常委委会会第第十十二二次次会会议议修修正正。20012001年年4 4月月，第第九九届届全全国国人人大大常常委委会会第第二二十十一一次次会会议议
5、通通过过了了修修订订后后的的征征管管法法并并于于20012001年年5 5月月起起施施行行。20022002年年9 9月月，国国务务院院又又修修订订颁颁布布了了税税收收征征管管法实施细则法实施细则。11.1.2 征管法的立法目的征管法的立法目的n n征征管管法法第第一一条条规规定定：“为为了了加加强强税税收收征征收收管管理理，规规范范税税收收征征收收和和缴缴纳纳行行为为，保保障障国国家家税税收收收收入入，保保护护纳纳税税人人的的合合法法权权益益，促促进进经经济济和和社社会会发发展展，制制定定本本法法。”此此条条规规定定对对征征管管法法的的立立法法目的作了高度概括。目的作了高度概括。n n12.
6、1.2.1 12.1.2.1 12.1.2.1 12.1.2.1 加强税收征收管理加强税收征收管理加强税收征收管理加强税收征收管理n n12.1.2.2 12.1.2.2 12.1.2.2 12.1.2.2 规范税收征收和缴纳行为规范税收征收和缴纳行为规范税收征收和缴纳行为规范税收征收和缴纳行为n n12.1.2.3 12.1.2.3 12.1.2.3 12.1.2.3 保障国家税收收入保障国家税收收入保障国家税收收入保障国家税收收入 12.1.2.4 12.1.2.4 12.1.2.4 12.1.2.4 保护纳税保护纳税保护纳税保护纳税人的合法权益人的合法权益人的合法权益人的合法权益n n1
7、2.1.2.5 12.1.2.5 12.1.2.5 12.1.2.5 促进经济发展和社会进步促进经济发展和社会进步促进经济发展和社会进步促进经济发展和社会进步 11.1.3 征管法的适用范围征管法的适用范围n n征管法第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了征管法的适用范围。n n我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税。征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。 11.1.4 征管法的遵守主体征管法的遵守主体n n11.1.4.1 11.1.4.1 11.1.4.1 11.1.4.1 税务行政主体税
8、务行政主体税务行政主体税务行政主体税务机关税务机关税务机关税务机关n n征管法征管法第五条规定：第五条规定：“国务院税务主管部门国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。范围分别进行征收管理。”第十四条规定：第十四条规定：“税税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。”上述规定既明确了税收征管的行政主体，也明
9、确上述规定既明确了税收征管的行政主体，也明确了征管法的遵守主体了征管法的遵守主体 n n11.1.4.2 11.1.4.2 11.1.4.2 11.1.4.2 税务行政管理相对人税务行政管理相对人税务行政管理相对人税务行政管理相对人纳税人、扣缴纳税人、扣缴纳税人、扣缴纳税人、扣缴义务人和其他有关单位义务人和其他有关单位义务人和其他有关单位义务人和其他有关单位 n n11.1.4.3 11.1.4.3 11.1.4.3 11.1.4.3 有关单位和部门有关单位和部门有关单位和部门有关单位和部门12.2税务管理税务管理n n11.2.1 税务登记税务登记n n11.2.2 账证管理账证管理n n1
10、1.2.3 纳税申报纳税申报11.2.1 税务登记税务登记n n税税务务登登记记，又又称称纳纳税税登登记记，是是税税务务机机关关对对纳纳税税人人的的生生产产、经经营营活活动动进进行行登登记记并并据据此此对对纳纳税税人人实实施施税税务务管管理理的的一一种种法法定定制制度度。税税务务登登记记是是税税务务管管理理工工作作的的首首要要环环节节和和基基础础工工作作，是是征征纳纳双双方方法法律律关关系系成成立立的的依依据据和和证证明明。建建立立税税务务登登记记制制度度，便便于于税税务务机机关关掌掌握握和和控控制制经经济济税税源源，对对纳纳税税人人履履行行纳纳税税义义务务的的情情况况进进行行监监督督和和管管
11、理理；同同时时也也有有利利于于增增强强纳纳税税人人依依法法纳纳税税的的观观念念，保保护护纳纳税税人人的的合合法法权权益。益。n n税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记、税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记、停业与复业登记停业与复业登记4 4种。种。 11.2.2 账证管理账证管理n n账证管理是“账簿、凭证管理”的简称，是指税务机关对纳税单位的账簿和凭证进行监督管理的一项法律制度。为保证纳税人真实记录其经营活动，客观反映有关纳税的信息资料，防止纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，征管法对账簿和凭证的管理作了严格、明确的规定。 11.2.3 纳税申报纳税申报n n纳纳税税申申
12、报报是是指指纳纳税税人人在在发发生生法法定定纳纳税税义义务务后后按按照照税税法法或或税税务务机机关关规规定定的的期期限限和和内内容容，向向主主管管税税务务机机关关提提交交有有关关纳纳税税事事项项书书面面报报告告的的法法律律行行为为。它它既既是是纳纳税税人人履履行行纳纳税税义义务务的的法法定定程程序序，又又是是税税务务机机关关核核定定应应征征税税款款和和填填写写纳纳税税凭凭证证的的主要依据。主要依据。n n通通过过纳纳税税申申报报，有有利利于于纳纳税税人人正正确确计计算算应应纳纳税税款款，防防止止错错缴缴漏漏缴缴，便便于于税税务务机机关关掌掌握握税税源源变变化化和和纳纳税税人人的的纳纳税税情情况
13、况，对对强强化化以以法法治治税税、监监控控经经济济税税源源、加加强强征征收收管管理理、保保证证税税款及时足额征收入库等方面，都具有十分重要的作用。款及时足额征收入库等方面，都具有十分重要的作用。n n征征管管法法规规定定，纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人可可以以直直接接办办理理纳纳税税申申报报或或报报送送代代扣扣代代缴缴、代代收收代代缴缴税税款款报报告告表表，也也可可以以按按照照规规定定采采取取邮邮寄寄、数数据据电电文文或或其其他他方方式式办办理理纳纳税税申申报报。总总体体上，可以分为直接申报和特殊申报两大类。上，可以分为直接申报和特殊申报两大类。11.3 税款征收税款征收n n11.3.1
14、 税款征收的概念税款征收的概念n n11.3.2 税款征收的方式税款征收的方式n n11.3.3 税款征收的措施税款征收的措施11.3.1 税款征收的概念税款征收的概念n n税税款款征征收收是是国国家家税税务务机机关关依依照照税税收收法法律律、法法规规规规定定将将纳纳税税人人应应缴缴纳纳的的税税款款组组织织征征收收入入库库的的一一系系列列活活动动的的总总称称。税税款款征征收收是是税税收收征征收收管管理理工工作作的的中中心心环环节节, ,它它既既是是纳纳税税人人依依法法履履行行纳纳税税义义务务的的重重要要体体现现，也也是是税税收收征征管管工工作作的的目目的的和和归归宿宿。其其含含义义为为：一一是
15、是税税务务机机关关是是税税款款征征收收的的主主体体，在在税税款款征征收收过过程程中中必必须须依依据据法法律律行行使使自自己己的的执执法法权权并并承承担担相相应应的的义义务务和和责责任任；二二是是纳纳税税人人或或扣扣缴缴义义务务人人是是纳纳税税主主体体或或税税款款扣扣缴缴主主体体，应应当当严严格格按按照照税税收收相相关关法法律、法规中有关纳税期限的规定，按期缴纳税款。律、法规中有关纳税期限的规定，按期缴纳税款。11.3.2 税款征收的方式税款征收的方式n n税款征收的方式是指税务机关依照税法规定和纳税人生产经营、财务管理情况，以及便于征收和保证国家税款及时足额入库的原则，而采取的具体组织税款入库
16、的方法。根据征管法及其实施细则的规定，税款征收的方式主要有以下三种：n n11.3.2.1 11.3.2.1 查账征收查账征收n n11.3.2.2 11.3.2.2 核定征收核定征收n n11.3.2.3 11.3.2.3 代扣代缴、代收代缴征收代扣代缴、代收代缴征收12.3.3 税款征收的措施税款征收的措施n n强强化化行行政政执执法法是是税税务务机机关关进进行行税税款款征征收收和和纳纳税税人人依依法法纳纳税税的的重重要要保保证证，对对维维护护税税收收法法纪纪和和保保障障税税款款及及时时足足额额入入库库等等具具有有重重要要的的作作用用。征征管管法法等等法法规规对对税税款款征征收收中中的的行
17、行政政措施和程序，主要作了如下规定：措施和程序，主要作了如下规定：n n11.3.3.1 11.3.3.1 11.3.3.1 11.3.3.1 加收滞纳金加收滞纳金加收滞纳金加收滞纳金n n11.3.3.2 11.3.3.2 11.3.3.2 11.3.3.2 核定应纳税额核定应纳税额核定应纳税额核定应纳税额n n11.3.3.3 11.3.3.3 调整计税金额调整计税金额 n n11.3.3.4 11.3.3.4 11.3.3.4 11.3.3.4 税收保证措施税收保证措施税收保证措施税收保证措施n n11.3.3.5 11.3.3.5 11.3.3.5 11.3.3.5 税收保全措施税收保
18、全措施税收保全措施税收保全措施n n11.3.3.6 11.3.3.6 11.3.3.6 11.3.3.6 税收强制执行措施税收强制执行措施税收强制执行措施税收强制执行措施n n11.3.3.7 11.3.3.7 11.3.3.7 11.3.3.7 出境结清税款出境结清税款出境结清税款出境结清税款n n11.3.3.8 11.3.3.8 减税免税管理减税免税管理 n n11.3.3.9 11.3.3.9 税款退还与追征税款退还与追征 n n11.3.3.10 11.3.3.10 税款征收的其他规定税款征收的其他规定 11.4 税务检查税务检查n n11.4.1 税务检查的概念税务检查的概念 n
19、 n11.4.2 税务检查的内容与形式税务检查的内容与形式n n11.4.3 征纳双方在税务检查中的权利和义征纳双方在税务检查中的权利和义务务n n11.4.4 税务检查的特殊措施与手段税务检查的特殊措施与手段11.4.1 税务检查的概念税务检查的概念 n n税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行监督、审查和处理的总称。11.4.2 税务检查的内容与形式税务检查的内容与形式n n11.4.2.1 11.4.2.1 11.4.2.1 11.4.2.1 税务检查的内容税务检查的内容税务检查的内容税务检查的内容n n税税务务检检查查的的内内
20、容容主主要要包包括括两两个个方方面面：一一方方面面是是检检查查纳纳税税人人履履行行纳纳税税义义务务情情况况，这这是是税税务务检检查查的的核核心心内内容容。具具体体包包括括：检检查查纳纳税税人人和和扣扣缴缴义义务务人人执执行行国国家家税税收收政政策策法法令令的的情情况况；检检查查纳纳税税人人和和扣扣缴缴义义务务人人与与纳纳税税有有关关的的生生产产经经营营和和经经济济核核算算的的情情况况等等。另另一一方方面面，是是检检查查税税务务机机关关和和税税务务人人员员执执行行税收征管法律制度的情况。税收征管法律制度的情况。n n11.4.2.2 11.4.2.2 11.4.2.2 11.4.2.2 税务检查
21、的种类和形式税务检查的种类和形式税务检查的种类和形式税务检查的种类和形式n n按按税税务务检检查查的的目目的的、检检查查对对象象的的来来源源和和检检查查内内容容的的范范围围，税税务务检检查查可可分分重重点点检检查查、专专项项检检查查、分分类性检查、集中性检查和临时性检查。类性检查、集中性检查和临时性检查。11.4.3 征纳双方在税务检查中的权利和义务征纳双方在税务检查中的权利和义务n n11.4.3.1 11.4.3.1 11.4.3.1 11.4.3.1 税务机关在税务检查中的权利和义务税务机关在税务检查中的权利和义务税务机关在税务检查中的权利和义务税务机关在税务检查中的权利和义务n n1.
22、 1. 税务机关在税务检查中的权利税务机关在税务检查中的权利n n（1 1）账账证证检检查查权权。是是指指税税务务机机关关有有权权检检查查纳纳税税人人的的账账簿簿、记记账账凭凭证证、报报表表和和有有关关资资料料以以及及扣扣缴缴义义务务人人代代扣扣、代代收收税税款款账账簿簿、记记账账凭凭证证和和有有关关资资料料。税税务务机机关关行行使使该该项项职职权权，必必要要时时经经县县以以上上税税务务局局（分分局局）局局长长批批准准，可可以以将将纳纳税税人人和和扣扣缴缴义义务务人人以以前前会会计计年年度度的账簿、记账凭证、报表和其它有关资料调回税务机关检查。的账簿、记账凭证、报表和其它有关资料调回税务机关检
23、查。n n（2 2）场场地地检检查查权权。是是指指税税务务机机关关有有权权到到纳纳税税人人的的生生产产经经营营场场所所和和货货物物存存放放地地检检查查纳纳税税人人应应纳纳税税的的商商品品、货货物物或或其其它它财财产产，检检查查扣扣缴缴义义务务人人与与代代扣扣、代代收收税税款款有有关关的的经经营营情情况。况。n n（3 3）责责成成提提供供资资料料权权。是是指指税税务务机机关关有有权权责责成成纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人提提供供与与纳纳税税或或者者代代扣、代收税款有关的文件、证明材料和有关资料。扣、代收税款有关的文件、证明材料和有关资料。n n（4 4）询询问问权权。是是指指税税务务机机关
24、关有有权权查查询询、访访问问纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人与与纳纳税税或或者者代代扣扣、代代收税款有关的问题和情况。收税款有关的问题和情况。n n（5 5）交交通通邮邮政政检检查查权权。是是指指税税务务机机关关有有权权到到车车站站、码码头头、机机场场、邮邮政政企企业业及及其其分分支支机机构构，检检查查纳纳税税人人托托运运、邮邮寄寄应应纳纳税税商商品品、货货物物或或其其它它财财产产的的有有关关单单据据、凭凭证证和和有有关关资资料。料。n n（6 6）存款账户检查权。）存款账户检查权。 2. 2. 税务机关在税务检查中的义务税务机关在税务检查中的义务n n税税务务机机关关派派出出的的人人员员进
25、进行行税税务务检检查查时时，应应当当出出示示税税务务检检查查证证和和税税务务检检查查通通知知书书，并并有有责责任任为为被被检检查查人人保保守守秘秘密密；未未出出示示税税务务检检查查证证和和税税务务检检查查通通知知书书的的，被被检检查查人人有有权权拒拒绝绝检检查查。税税务务机机关关对对集集贸贸市市场场及及集集中中经经营营业业户户进进行行检检查查时时，可可以以使使用用统统一一的的税税务务检检查查通知书。通知书。n n此外，税务机关及税务人员在检查中还有一些相关性的要求，如税务机关派出税务人此外，税务机关及税务人员在检查中还有一些相关性的要求，如税务机关派出税务人员进行检查时，应当在两人以上；税务检
26、查人员与被检查人有亲属、利害关系情形时，员进行检查时，应当在两人以上；税务检查人员与被检查人有亲属、利害关系情形时，应当回避；税务机关查询所获得资料，不得用于税收以外的用途等。应当回避；税务机关查询所获得资料，不得用于税收以外的用途等。n n11.4.3.2 11.4.3.2 11.4.3.2 11.4.3.2 纳纳税人、扣税人、扣税人、扣税人、扣缴义务缴义务人在税人在税人在税人在税务检查务检查中的中的中的中的权权利和利和利和利和义务义务n n11.4.3.3 11.4.3.3 11.4.3.3 11.4.3.3 其他有关单位在税务检查中的义务其他有关单位在税务检查中的义务其他有关单位在税务检
27、查中的义务其他有关单位在税务检查中的义务n n 11.4.4 税务检查的特殊措施与手段税务检查的特殊措施与手段n n11.4.4.1 11.4.4.1 11.4.4.1 11.4.4.1 税务检查的特殊措施税务检查的特殊措施税务检查的特殊措施税务检查的特殊措施n n税税务务机机关关对对从从事事生生产产经经营营的的纳纳税税人人以以前前纳纳税税期期的的纳纳税税情情况况依依法法进进行行税税务务检检查查时时，发发现现纳纳税税人人有有逃逃避避纳纳税税义义务务行行为为，并并有有明明显显的的转转移移、隐隐匿匿其其应应纳纳税税的的商商品品、货货物物以以及及其其他他财财产产或或者者应应纳纳税税的的收收入入的的迹
28、迹象象的的，可可以以按按照照征征管管法法规规定定的的批批准准权权限限采取税收保全措施或者强制执行措施。采取税收保全措施或者强制执行措施。n n11.4.4.2 11.4.4.2 11.4.4.2 11.4.4.2 税务检查的取证手段税务检查的取证手段税务检查的取证手段税务检查的取证手段n n征征管管法法中中规规定定，税税务务机机关关检检查查税税务务违违法法案案件件时时，对对与与案案件件有有关关的的情情况况和和资资料料，可可以以记记录录、录录音音、录录像像、照照相相和和复复制制。但但应应注注意意的的是是，上上述述5 5种种取取证证手手段段只只能能在在检检查查税税务务违违法法案案件件时时使使用用，
29、不不是是对所有的税务检查对象都适用。对所有的税务检查对象都适用。11.5 税务违法处理税务违法处理n n11.5.1 纳税人的税务违法处理纳税人的税务违法处理n n11.5.2 税务人员税务违法处理税务人员税务违法处理11.5.1 纳税人的税务违法处理纳税人的税务违法处理n n纳纳税税人人的的税税务务违违法法行行政政处处理理是是指指税税务务机机关关对对纳纳税税人人和和扣扣缴缴义义务务人人违违反反税收法律制度而又达不到司法机关立案税收法律制度而又达不到司法机关立案标标准的行准的行为为所所给给予的予的处罚处罚。n n1. 1. 违违反税反税务务管理行管理行为为的的处处理理n n2. 2. 欠税行为
30、的处理欠税行为的处理n n3. 3. 偷税行为的处理偷税行为的处理n n4. 4. 骗税行为的处理骗税行为的处理 5. 5. 抗税行为的处理抗税行为的处理n n6. 6. 其他税务违法行为的处理其他税务违法行为的处理n n11.5.1.2 11.5.1.2 11.5.1.2 11.5.1.2 税务违法司法处理税务违法司法处理税务违法司法处理税务违法司法处理n n税税务务违违法法司司法法处处理理是是指指司司法法机机关关对对纳纳税税人人和和扣扣缴缴义义务务人人违违反反税税收收法法律律及及有有关关法法律律达达到到其其立立案案标标准准的的行行为为所所给给予予的的刑刑事事制制裁裁。目目前前，在在我我国国
31、一一般般由由各各级级人人民民法法院院经经济济法法庭庭代代为为受受理理，并并行行使使税税务务司司法法职职能能。根根据据征征管管法法、刑刑法法等等法法律律规规定定，纳纳税税人人税税务务违违法法的的司司法法处处理理主主要要有以下几个方面：有以下几个方面：n n1. 1. 直接妨害税款征收的犯罪直接妨害税款征收的犯罪n n（1 1）偷偷税罪。税罪。 （2 2）抗税罪。）抗税罪。 （3 3）逃税罪。）逃税罪。 （4 4）骗税罪。）骗税罪。n n 2. 2. 妨害发票管理的犯罪妨害发票管理的犯罪n n3. 3. 其他税务违法犯罪其他税务违法犯罪11.5.2 税务人员税务违法处理税务人员税务违法处理n n税
32、税务务人人员员税税务务违违法法的的行行政政处处理理，由由税税务务机机关关的的监监察察部部门门按按其其税税务务违违纪纪违违法法的的情情节节轻轻重重及及其其影影响响大大小小，可可分分别别给给予予警警告告、记记过过、记记大大过过、降降级级、降降职职、撤撤职职、留留用用察察看看、开开除除等等8 8种种纪纪律律处处分分；也也可可以以采采用用经经济济处处罚罚，如如停停发发奖奖金金、一一次次性性罚罚款款、减减发工资等。党员税务干部，还应包括党纪处分。发工资等。党员税务干部，还应包括党纪处分。n n对对立立案案侦侦察察的的税税务务人人员员违违法法案案件件，若若触触犯犯刑刑律律的的，税税务务机机关关应应移移送送
33、司司法法机机关关处处理理；同同时时在在移移送送前前，应给予开除处分。应给予开除处分。本章小结本章小结n n税税收收征征收收管管理理是是国国家家税税务务机机关关依依据据税税收收法法律律、行行政政法法规规的的规规定定，按按照照统统一一的的标标准准，通通过过法法定定法法的的程程序序，对对纳纳税税人人应应纳纳税税额额组组织织入入库库的的一一种种行行政政行行为为。征征管管法法是是税税收收征征管管中中征征纳纳双双方方所所依依据据的的最最主主要要的的法法律律，其其遵遵守守主主体体是是税税务务机机关关、纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人和和其其他他有有关关单单位位以以及有关单位和部门。及有关单位和部门。n n
34、 税税务务管管理理也也称称税税收收基基础础管管理理，是是整整个个税税收收征征管管工工作作的的基基础础环环节节，是税款征收的前提，主要包括税务登记、账证管理和纳税申报等内容。是税款征收的前提，主要包括税务登记、账证管理和纳税申报等内容。n n 税税款款征征收收是是税税收收征征收收管管理理工工作作的的中中心心环环节节，主主要要有有查查账账征征收收、查查定定征征收收、查查验验征征收收、定定期期定定额额征征收收等等方方式式。征征管管法法中中对对税税款款征征收收的的措措施施的的规规定定，对对维维护护税税收收法法纪纪和和保保障障税税款款及及时时足足额额入入库库具具有有重重要要作作用。用。n n 税税务务检
35、检查查可可以以有有效效控控制制税税收收征征收收管管理理工工作作。税税务务检检查查可可分分为为重重点点检检查查、专专项项检检查查、分分类类性性检检查查、集集中中性性检检查查和和临临时时性性检检查查。税税务务机机关关和纳税人在税务检查中都具有各自的权利和义务。和纳税人在税务检查中都具有各自的权利和义务。n n 税税务务违违法法处处理理是是对对征征纳纳双双方方违违反反税税法法等等法法律律制制度度时时给给予予的的惩惩处处。如如果果未未达达到到司司法法机机关关的的立立法法标标准准，应应给给予予违违法法的的税税务务机机关关或或纳纳税税人人以以行政处理；如果达到司法机关的立法标准，则应给予司法处理。行政处理；如果达到司法机关的立法标准，则应给予司法处理。
