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1、第十一章第十一章 税收筹划税收筹划第一节第一节 税收基础税收基础第二节第二节 税务筹划原理税务筹划原理 第三节第三节 税收筹划技术运用税收筹划技术运用第一节第一节 税收基础税收基础一、一个人税收的一般状况一、一个人税收的一般状况二、个人所得税费用减除标准二、个人所得税费用减除标准三、个人所得税税收优惠三、个人所得税税收优惠一、一个人税收的一般状况一、一个人税收的一般状况 ( (一）一）纳税人纳税人 ( (二）二）征税项目和应纳税额计算征税项目和应纳税额计算 ( (三三）主要免税项目主要免税项目 纳税人纳税人 在在中中国国境境内内有有住住所所的的个个人人，或或者者无无住住所所而而在在中中国国境境
2、内内居居住住满满一一年年的的个个人人，应应当当就就其其从从 中中国国境境内内、境境外外取取得得的的全全部部所所得得纳纳税税。在在中中国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住，或或者者无无住住所所而而在在中中国国境境内内居居住住不不满满一一年年的的个个人人，应应当当就就其其从从中国境内取得中国境内取得的所的所得纳税。得纳税。征税项目和应纳税额计算征税项目和应纳税额计算 我我国国现现行行的的个个人人所所得得税税采采用用分分项项计计税税制制度度，包包括括工工资资薪薪金金所所得得、个个体体工工商商户户的的生生产产经经营营所所得得、劳劳务务报报酬酬所所得得、稿稿酬酬所所得得、利利息息股股息息红红利利所所
3、得得及及财财产产租租赁赁所所得得、财财产产转转让让所所得得、偶偶然然所所得得等等十十一一个个应应税税项目，按所规定的费用扣除标准和适用税率计税。项目，按所规定的费用扣除标准和适用税率计税。主要免税项目主要免税项目 个个人人所所得得税税的的应应税税项项目目不不同同，且且取取得得某某项项所所得得所所需需的的费费用用也也不不相相同同，计计算算个个人人应应纳纳税税所所得得额额，需需按按不不同同应应税税项项目目分分项项开开列列。以以某某项项应应税税项项目目的的收收入入额额减减去去税税法法规规定定的的该该项项费费用用减减除除后后的的余余额额，作作为为该该项应纳税所得额。项应纳税所得额。二、个人所得税费用减
4、除标准二、个人所得税费用减除标准 ( (一）一）工资薪金所得计税方法。工资薪金所得计税方法。 ( (二）二）个体工商户的生产经营所得的计税办法。个体工商户的生产经营所得的计税办法。 ( (三三）企企事事业业单单位位的的承承包包承承租租经经营营所所得得的的计计税税方方法的计税办法。法的计税办法。 ( (四四）劳劳务务报报酬酬所所得得、稿稿酬酬所所得得、特特许许权权使使用用费费所得、财产租赁所得的计税。所得、财产租赁所得的计税。 ( (五五）财产转让所得的计税方法。财产转让所得的计税方法。 ( (六六）利息股息红利所得和偶然所得的计税方法。利息股息红利所得和偶然所得的计税方法。工资薪金所得计税方法
5、工资薪金所得计税方法三、个人所得税税收优惠三、个人所得税税收优惠 ( (一）一）免纳个人所得税的所得免纳个人所得税的所得 ( (二二）可减征个人所得税的情形。可减征个人所得税的情形。免纳个人所得税的所得免纳个人所得税的所得(1)省省级级人人民民政政府府、国国务务院院部部委委和和中中国国人人民民解解放放军军以以上上单单位位，以以及及外外国国组组织织、国国际际组组织织颁颁发发的的科科学学、教教育育、技技术术、文文化化、卫卫生生、体体育育、环境保护等方面的奖金，免纳个人所得税。环境保护等方面的奖金，免纳个人所得税。(2)国债和国家发行金融债券的利息收益。国债和国家发行金融债券的利息收益。(3)按照国
6、家统一规定发给的补贴、津贴。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。(4)福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金。免纳个人所得税的所得免纳个人所得税的所得(5)达达到到离离、退退休休年年龄龄，但但确确因因工工作作需需要要，适适当当延延长长离离休休、退退休休年年龄龄的的高高级级专专家家。在在延延长长离离休休、退退休休期期间间的的工工资资薪薪金金所所得得，视同退休工资、离休工资免纳个人所得税。视同退休工资、离休工资免纳个人所得税。(6)企企业业和和个个人人按按照照国国家家或或地地方方政政府府规规定定的的比比例例提提取取并并向向指指定定金金融融机机构构实实际际缴缴纳纳的的住住房房公公积积金金、医医疗
7、疗保保险险费费、基基本本养养老老保保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免纳所得税。险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免纳所得税。 (7)个个人人取取得得的的教教育育储储蓄蓄存存款款利利息息所所得得以以及及国国务务院院财财政政部部门门确确定定的的其其他他专专项项储储蓄蓄存存款款或或者者储储蓄蓄性性专专项项基基款款的的利利息息所所得得，免免纳纳个个人人所所得得税税;储储蓄蓄机机构构内内从从事事代代扣扣代代缴缴工工作作 办办税税人人员员取取得得的的扣扣缴缴利利息息税税手手续续费费所所得得，免免纳纳个个人人所所得得税税。保保险险公公司司支支付付的保险赔偿款，免纳个人所得税。的保险赔偿款，免纳个
8、人所得税。免纳个人所得税的所得免纳个人所得税的所得(8)个个人人将将其其所所得得通通过过中中国国境境内内的的社社会会团团体体、国国家家机机关关向向教教育育和和其其他他社社会会公公益益事事业业 以以及及遭遭受受严严重重自自然然灾灾害害的的地地区区、贫贫困困地地区区捐捐赠赠，捐捐赠赠额额未未超超过过纳纳税税义义务务人人申申报报的的应应纳纳所所得得额额30%的部分，的部分，可以丛其应纳税所得额中和除。，可以丛其应纳税所得额中和除。(9)按按照照国国家家统统一一规规定定发发给给干干部部、职职工工家家费费、退退职职费费、退退休休费费、离离休休工工资资、离离休休生生活活补补助助 ，免免纳纳个个人人所所得得
9、税税；军军人人的的专专业业费、复员费，免纳个人所得税费、复员费，免纳个人所得税(10)根根据据国国家家赔赔偿偿法法的的规规定定，国国家家机机关关及及其其工工作作人人员员违违法法行行使使职职权权，侵侵犯犯公公民民的的合合法法权权益益，造造成成损损害害的的，受受害害人人依依法法取取得得的赔偿金不纳税。的赔偿金不纳税。免纳个人所得税的所得免纳个人所得税的所得(11)个个人人通通过过非非营营利利的的社社会会团团体体和和国国家家机机关关向向农农村村义义务务教教育育的的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。(12)投投资资股股票票、基基金金获获得得
10、的的股股息息、红红利利及及企企业业债债券券利利息息收收入入，由由上上市市公公司司向向基基金金派派发发 时时已已经经代代缴缴20%的的个个人人所所得得税税，基基金向个人投资者分配时不再代扣缴税。金向个人投资者分配时不再代扣缴税。(13)人人民民币币理理财财：貝貝前前银银行行发发行行的的人人民民币币理理财财产产品品数数量量不不多多，收收益益率率略略低低于于货货币币型型基基金金。国国家家还还没没有有出出台台代代扣扣个个人人所所得得税税的政策，这类理财产品也可以避税。的政策，这类理财产品也可以避税。免纳个人所得税的所得免纳个人所得税的所得(14)信信托托产产品品：信信托托产产品品年年收收益益率率一一般
11、般能能达达到到4%以以上上，风风险险远远高高于于储储蓄蓄、国国债债，但但 低低于于股股票票及及股股票票型型金金，国国家家对对信信托托收益的个人所得缴税暂无规定。收益的个人所得缴税暂无规定。(15)我我国国政政府府参参加加的的国国际际公公约约、签签订订的的协协议议中中规规定定免免税税的的所所得得，免征个人所得税。免征个人所得税。(16)个个人人购购买买体体育育彩彩票票，凡凡一一次次中中奖奖收收入入不不超超过过1万万元元的的暂暂免免缴纳个人所得税，超过缴纳个人所得税，超过1万元的应按规定缴纳个人所得税万元的应按规定缴纳个人所得税免纳个人所得税的所得免纳个人所得税的所得(17)参参加加保保险险获获得
12、得的的各各类类赔赔偿偿免免税税。为为了了配配合合建建立立社社会会保保障障制制度度、促促进进教教育育事事业业的的 发发展展，国国家家对对封封闭闭式式运运作作的的个个人人储储蓄蓄型型教教育育保保险险金金、个个人人储储蓄蓄型型养养老老保保险险金金、个个人人储储蓄蓄型型 失失业业保险金、个人储蓄型医疗保险金等利息所得免征所得税。保险金、个人储蓄型医疗保险金等利息所得免征所得税。(18)个个人人转转让让自自用用达达5年年以以上上并并且且是是唯唯一一的的家家庭庭生生活活用用房房取取得得的个人所得税的个人所得税(19)按按照照规规定定，个个人人转转让让上上市市公公司司股股票票所所得得的的所所得得暂暂免免缴缴
13、纳纳个个人所得税人所得税(20)个个人人举举报报、协协查查各各种种违违法法、犯犯罪罪行行为为得得到到的的奖奖金金，按按规规定定免缴纳个人所得税。免缴纳个人所得税。可减征个人所得税的情形。可减征个人所得税的情形。 对对下下列列项项目目经经批批准准可可以以减减征征个个人人所所得得税税，减减征征的的幅幅度度和和期期限限由由各各省省、自自治治区区、直直辖辖市市 人人民政府决定。民政府决定。 (1)残疾、孤老人员和烈属的所得。残疾、孤老人员和烈属的所得。 (2)因严重自然灾害造成重大损失的。因严重自然灾害造成重大损失的。 (3)其他经国务院财政部门批准减税的。其他经国务院财政部门批准减税的。 (4)稿酬
14、所得稿酬所得可以按照应纳税额减征可以按照应纳税额减征30%。第二节第二节 税务筹划原理税务筹划原理一、税务筹划的概念一、税务筹划的概念二、个人所得税筹划的若干规定二、个人所得税筹划的若干规定三、税收筹划的基本策略三、税收筹划的基本策略一、税务筹划的概念一、税务筹划的概念 ( (一）一）税收筹划的定义税收筹划的定义 ( (二）二）避税与税收筹划避税与税收筹划 ( (三三）节税与税收筹划节税与税收筹划 ( (四四）税收筹划的分类税收筹划的分类税收筹划的税收筹划的定义定义 税税收收筹筹划划是是指指纳纳税税义义务务人人依依据据税税法法规规定定的的优优惠惠政政策策，采采取取合合法法手手段段最最限限度度地
15、地利利用用优优惠惠条条款款，以以减减轻轻税税负负的的行行为为，日日常常称称为为合合理理避税或节税。避税或节税。税收筹划的税收筹划的定义定义 税税收收筹筹划划的的特特点点是是：筹筹划划主主体体是是具具有有纳纳税税义义务务的的单单位位和和个个人人，即即纳纳税税人人；筹筹划划 的的过过程程或或措措施施必必须须科科学学，在在税税法法规规定定的的范范围围内内并并符符合合立立法法精精神神的的前前提提下下，通通过过对对经经营营、投投资资、理理财财活活动动的的精精心心安安排排才才能能达达到到；筹筹划的结果是获得节税收益划的结果是获得节税收益。避税与税收筹划避税与税收筹划 避避税税是是指指纳纳税税义义务务人人以
16、以合合法法或或半半合合法法的的手手段段减减轻轻或或避避免免纳纳税税义义务务的的行行为为。通通常常人人们们将将税税收收筹筹划划和和避避税税混混为为一一谈谈，实实质质上上两两者者并并不不完完全全一一致致。立立法法意意图图是是确确定定节节税税与与避避税税的的区区分分标标准准。节节税税是是用用法法律律并并不不企企图图包包括括的的方方法法来来使使纳纳税税义义务务降降低低，避避税税侧侧是是对对法法律律企企图图包包括括但但由由于于这这种种或或那那种种理理由由而而未未能能包包括括进进去去的的范范围围加加以以利利用用。税税收收筹筹划划是是国国彖彖鼓鼓励励、提提倡倡的的合合法法行行为为，避避税税的的实实质质则则在
17、在于于钻钻税税法法的的空空子子，俗俗称称打打税法的税法的“擦边球擦边球”，对两者做必要的界定是应当的。，对两者做必要的界定是应当的。节税与税收筹划节税与税收筹划 节节税税一一般般是是指指在在多多种种营营利利活活动动中中，选选择择税税负负最最轻轻或税收优惠最多的方式，以达到减税的目的。或税收优惠最多的方式，以达到减税的目的。税收筹划的分类税收筹划的分类(1)(1)针针对对税税法法中中某某一一项项目目、某某一一条条款款并并列列规规定定内内容容的的选选择择性性，纳纳税税人人从从中中选选择择有有利利于于 自自己己的的内内容容和和方方法纳税期、折旧方法、存货计价方法等。法纳税期、折旧方法、存货计价方法等
18、。(2)(2)针针对对税税法法中中伸伸缩缩性性在在执执行行中中的的弹弹性性，纳纳税税人人按按有有利于自己的理解去执行。利于自己的理解去执行。(3)(3)针针对对税税法法中中过过于于抽抽象象、简简化化的的条条款款，纳纳税税人人根根据据自己的理解，从有利于自身的角自己的理解，从有利于自身的角 度进行筹划。度进行筹划。(4)(4)针针对对税税法法条条款款中中相相互互矛矛盾盾、冲冲突突的的内内容容，纳纳税税人人选择有利于自己的决策。选择有利于自己的决策。二、二、个人所得税筹划的若干规定个人所得税筹划的若干规定 ( (一）一）纳税人身份的认定纳税人身份的认定。 ( (二）二）所得来源地的判断所得来源地的
19、判断纳税人身份的认定纳税人身份的认定 纳税人身份的认定包括：纳税人身份的认定包括： (1) (1)居民纳税人与非居民纳税人的认定；居民纳税人与非居民纳税人的认定； (2)(2)享享受受附附加加減減除除费费用用的的纳纳税税人人身身份份的的认认定。定。所得来源地的判断所得来源地的判断 对对纳纳税税人人所所得得来来源源地地的的判判断断应应反反映映经经济济活活动动的的实实质质，要要遵遵循循方方便便税税务务机机关关实实行行有有效效征征管管的的原原则则。所所得得来来源源地地的的具具体体判判断断方法如下。方法如下。(1)(1)工工资资薪薪金金所所得得，以以纳纳税税人人任任职职、受受雇雇的的公公司司、企企事事
20、业业单单位位、机关团体等单位的所在机关团体等单位的所在 地，作为所得来源地地，作为所得来源地(2)(2)生产经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。生产经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。(3)(3)劳劳务务报报酬酬所所得得，以以纳纳税税人人实实际际提提供供劳劳务务的的地地点点作作为为所所得得来来源地。源地。(4)(4)不不动动产产转转让让所所得得，以以不不动动产产坐坐落落地地为为所所得得来来源源地地，动动产产转转让所得以实现转让的地点为所得来源地。让所得以实现转让的地点为所得来源地。所得来源地的判断所得来源地的判断(5)(5)财财产产租租赁赁所所得得，以以被被租租赁赁财财
21、产产的的使使用用地地作作为为所所得得来源地。来源地。(6)(6)利利息息、股股息息、红红利利所所得得，以以支支付付利利息息、股股息息、红红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。(7)(7)特特许许权权使使用用费费所所得得，以以特特许许权权的的使使用用地地作作为为所所得得来源地。来源地。(8)(8)境境内内竞竞赛赛的的奖奖金金，境境内内有有奖奖活活动动中中奖奖，境境内内彩彩票票中中彩彩，境境内内以以图图书书、报报刊刊等等方方式式发发表表作作品品的的稿稿酬酬，以其收入实现地为所得来源地。以其收入实现地为所得来源地。三、税收筹划的基本策略三、税收筹划
22、的基本策略 ( (一）一）收入分解转移收入分解转移 ( (二）二）分次申报纳税的税收筹划分次申报纳税的税收筹划 ( (三三）收入转移的税收筹划收入转移的税收筹划 ( (四四）收入延期和延期纳税收入延期和延期纳税 ( (五五）投资于资本利得）投资于资本利得 ( (六六）资产销售时机资产销售时机 ( (七七）充分利用税负抵减充分利用税负抵减 ( (八八）免、退税技术免、退税技术 三、三、税收筹划的基本策略税收筹划的基本策略 税税收收筹筹划划通通过过各各种种方方法法，将将客客户户的的税税负负合合法法减减到到最最低低，这这些些方方法法即即构构成成税税收收筹筹划划的的基基未未策策略略。影影响响应应纳纳税
23、税的的通通常常有有;计计税税依依据据和和税税率率俩俩个个因因素素， 计计税税依依据据越越少少，税税率率越越低低，应应纳税额越少纳税额越少。 税税收收筹筹划划的的关关键键是是运运用用节节税税技技术术与与运运作作技技巧巧，使使纳纳税税人人尽尽量量少少缴缴那那随随。节节税税技技术术包包括括免免税税技技术术术术、减减税税技技术术、税税率率差差异异技技术术_、分分劈劈技技术术、扣扣除除技技杰杰、抵抵免免技技术术、延延期期纳纳税税技技术和退税计税。术和退税计税。 收入转移的税收入转移的税收筹划收筹划 1.家庭合伙家庭合伙 2.家庭信托家庭信托 3.赠与赠与 4.销售销售充分利用税负抵减充分利用税负抵减 税
24、税收收筹筹划划中中可可能能遇遇到到的的税税负负抵抵减减项项目目包包括括以以下方面。下方面。(1)慈慈善善捐捐赠赠，指指捐捐赠赠给给慈慈善善机机构构、教教育育和和医医疗机构以及政府机关的现金及财产等。疗机构以及政府机关的现金及财产等。(2)政治捐款，指捐赠给各种政治团体的资金。政治捐款，指捐赠给各种政治团体的资金。(3)老老人人抵抵减减额额，指指适适用用于于65岁岁或或65岁岁以以上上年年龄老人的特别抵减额。龄老人的特别抵减额。(4)残残疾疾人人抵抵减减额额，指指适适用用于于身身体体或或精精神神上上有有严重缺陷的个人的特别抵减额。严重缺陷的个人的特别抵减额。充分利用税负抵减充分利用税负抵减(5)
25、教教育育培培训训费费，指指用用户户接接受受再再教教育育和和职职业业技技能培训的费用。能培训的费用。(6)儿儿童童保保育育费费，指指为为了了让让大大人人能能安安心心工工作作而而发生的临时照顾、托儿所和其他的育儿发生的临时照顾、托儿所和其他的育儿 费用。费用。(7)离离婚婚赡赡养养费费，指指根根据据书书面面协协议议或或法法院院判判决决，由夫妻一方在离婚后支付给另一方的由夫妻一方在离婚后支付给另一方的 生活费。生活费。(8)法法律律费费用用，指指为为了了从从雇雇主主手手中中取取得得未未支支付付工工资资、解解雇雇费费或或为为了了保保证证合合同同的的执执行行而而 发发生生的各种法律费用。的各种法律费用。
26、免、退税技术免、退税技术 免免税税实实质质上上相相当当于于财财政政补补贴贴，各各国国一一般般有有两两类类不不同同目目的的的的免免税税：税税收收照照顾顾性性免免税税， 对对纳纳税税人人是是一一种种财财务务利利益益补补偿偿；税税收收奖奖励励性性免免税税，对对纳纳税税人人是是一一种种财财务务利利益益的的取取得得。 照照顾顾性性免免税税往往往往是是在在非非常常情情况况或或非非常常条条件件下下才才能能取取得得，一一般般只只是是弥弥补补损损失失，税税收收筹筹划划不不能能 用用来来达达到到节节税税目目的的，只只有有取取得得国国家家奖奖励励性性免税才能达到节税目的。免税才能达到节税目的。免、退税技术免、退税技
27、术 退退税税技技术术是是指指在在合合法法和和合合理理的的情情况况下下，使使税税务务机机关关退退还还纳纳税税人人已已纳纳税税款款而而直直接接节节税税 的的税税收收筹筹划划技技术术。在在已已纳纳税税款款的的情情况况下下，退退税税无无疑疑是是对对已已纳纳税税款款的的偿偿还还，所所退退税税额额越越大大， 就就相相当当于于节节税税额额越越大大。退退税税技技术术直直接接减减少少纳纳税税人人的的税税收收绝绝对对额额，属属于于绝绝对对节节税税型型税税收收 筹筹划划技技术术;退退税税技技术术节节减减的的税税收收，一一般般通通过过简简单单的的退退税税公公式式就就能能计计算算出出来来，有有些些国国家家还还 给给出出
28、简简化化算算式式来来简简化化节节减减税税收收的的计计算算；退退税税一一般般只只适适用用于于某某些些特特定定行行为为的的纳纳税税人人，适适用用范范围围较较小小；国国家家之之所所以以用用退退税税鼓鼓励励某某种种特特定定投投资资行行为为，往往往往是是因因为为这这种种行行为为有有一一定定 的的风风险险，使使退退税税技技术术采采用用具具有有一一定的风险性。定的风险性。第三节第三节 税收筹划技术运用税收筹划技术运用一、工资、薪金与劳务报酬的纳税筹划一、工资、薪金与劳务报酬的纳税筹划二、稿酬所得的个人所得税的纳税筹划二、稿酬所得的个人所得税的纳税筹划三、特许权使用费所得的纳税筹划三、特许权使用费所得的纳税筹
29、划四、税收筹划风险四、税收筹划风险一、一、工资、薪金与劳务报工资、薪金与劳务报酬的纳酬的纳税筹划税筹划 ( (一）一）收入纳税筹划收入纳税筹划 ( (二）二）工资、薪金与劳务报酬的纳税筹划工资、薪金与劳务报酬的纳税筹划 ( (三三）工资化福利的筹划工资化福利的筹划收入纳税筹划收入纳税筹划 工工资资、薪薪金金所所得得应应尽尽量量平平均均实实现现，以以避避免高收入时要适用高税率。免高收入时要适用高税率。 劳劳务务报报酬酬所所得得宜宜分分次次计计算算，避避免免收收入入畸畸高被加成征收。高被加成征收。 当当所所得得少少于于这这一一数数额额时时，应应设设法法使使之之转转化化为为工工资资、薪薪金金；多多于
30、于这这一一数数额额时时，则则应应设设法法使之转为劳务报酬。使之转为劳务报酬。工资、薪金与工资、薪金与劳务报酬的纳税筹划劳务报酬的纳税筹划 某某些些人人同同时时干干两两份份甚甚至至三三份份工工作作，从从多多处处取取得得收收人人就就需需要要多多处处纳纳税税。税税收收筹筹划划的的方方 法法是是：如如两两处处收收入入都都较较少少，可可考考虑虑都都使使其其变变为为工工资资、薪薪金金所所得得。但但当当收收入入较较高高时时则则要要具具体体分分析析。如如何何达达到到最最佳佳筹筹划划节节税税效效果果应应仔仔细细计算。计算。工资化福利的筹划工资化福利的筹划 从从税税法法上上讲讲，只只有有符符合合相相关关明明确确规
31、规定定的的才才能能被被列入免征范围。列入免征范围。 (1) 由由企企业业提提供供员员工工住住宿宿，是是减减少少缴缴纳纳个个人人所所得税的有效办法。得税的有效办法。 (2)企业提供旅游津贴。企业提供旅游津贴。 (3)员员工工正正常常生生活活必必须须的的福福利利设设施施，尽尽可可能能由由企企业业给给予予提提供供，并并通通过过合合理理计计算算，适适当当降降低低员员工工的的工工资。资。 (4)把一次取得收入变为多次取得收入的筹划。把一次取得收入变为多次取得收入的筹划。二二、稿酬所得的个人所得税的纳、稿酬所得的个人所得税的纳税筹划税筹划 ( (一）一）系列丛书筹划法系列丛书筹划法 ( (二二）著作组筹划
32、法著作组筹划法 ( (三三）费用转移筹划法费用转移筹划法系列丛书筹划法系列丛书筹划法 使使用用这这种种方方法法应应该该注注意意以以下下几几点点：该该著著作作可可以以被被分分解解成成一一套套系系列列著著作作，且且该该种种发发行行方方式式还还能能促促进进发发行行；该该种种发发行行方方式式要要想想充充分分发发挥挥作作用用，最最好好与与著著作作组组筹筹划划法法结结合合； 该该种种筹筹划划法法利利用用了了抵抵扣扣费费用用的的临临界界点点，即即在在每每本本书书人人均均稿稿酬酬所所得得小小于于4 000元元时时，实实际际 抵扣标准大于抵扣标准大于20% 。著作组筹划法著作组筹划法 运运用用这这种种筹筹划划方
33、方法法应应当当注注意意，成成立立著著作作组组后后各各人人的的收收入入会会比比单单独独创创作作少少，虽虽然然少少缴缴税税款款，但但个个人人的的最最终终收收益益减减少少。这这种种筹筹划划法法一一般般用用在在著著作作任任务务较较多多，比比如如有有一一套套书书要要出出，或或者者成成立立长长期期合合作作的的著著作作组组。且且因因长长期期合合作作，节省税款的数额也会由少积多。节省税款的数额也会由少积多。 费用转移筹划法费用转移筹划法 一一般般的的做做法法是是和和出出版版社社商商量量，让让其其提提供供尽尽可可能能多多的的设设备备或或服服务务，以以将将有有关关的的费费用用转转移移给给出出版版社社，自自己己基基
34、本本上上不不负负担担费费用用，使使稿稿酬酬所所得得相相当当于于享享受受到到两两次次费费用用抵抵扣扣，从从而而减减少少应应 纳纳税税额额。可可考考虑虑由由出出版版社社负负担担的的费费用用有有资资料料费费、稿稿纸纸、绘绘画画工工具具、作作图图工工具具、书书写写工工具具、其其他他材材料料、交交通通费费、住住宿宿费费、实实验验费费、用用餐餐费费、实实践践费费等等。现现在在普普遍遍对对收收入入明明晰晰化化的的呼呼声声较较大大， 而而且且由由出出版版社社提提供供写写作作条条件件容容易易造造成成不不必必要要的的浪浪费费，出出版版社社可可考考虑虑采采用用限限额额报报销销制制，这这样样 问题就好解决了。问题就好解决了。三、特许权使用费所得的纳税筹三、特许权使用费所得的纳税筹划划 特特许许权权使使用用费费所所得得，是是指指个个人人提提供供专专利利权权、商商标标权权、著著作作权权、非非专专利利技技术术以以及及其其他他特特许许 权权的的使使用用权权取取得得的的所所得得。从从事事高高科科技技研研究、发明创造的人员经常用到这种方法。究、发明创造的人员经常用到这种方法。四、税收筹划风险四、税收筹划风险 ( (一）一）婚姻破裂风险婚姻破裂风险 ( (二二）资产失控风险资产失控风险
