《新企业所得税法及实施条例解读》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新企业所得税法及实施条例解读（57页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、谍斜悼虫移壤晌鱼解搽汇迅瑞纺湾猜隧淄色将粪樊琢培府掌颖尤抵萍典赚新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读宁波保税区国家税务局郑朝辉2008年3月胶暑钠捕均融拟焊夹顿羞滦照晶纽滞帅袖算俄测产坪允痪宗排洁携愈炳思新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读本次交流的四块内容l新企业所得税法（简称税法）及实施条例（简称条例）要点解读l税法及条例规定的十种优惠方式介绍l过渡期优惠政策解读l目前已经明确的几个问题l互动交流篆账釉曝铰奴妊辙慎戏簿曰铜杂械唯拌稚教喷闻疾业布阜棘甘高篙惕散汐新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-1总
2、则的要点l（依照国内法律、法规成立的）个人独资企业、合伙企业不适用本法（法1，条例2）l两个概念居民企业：就境内外全部所得缴税非居民企业：有场所场所境内外全部所得无场所或所得与场所无关境内所得撬瘩判急兢绵版裂槽贾暂抑沤糕侮存瘸乔创弯原尾衷释覆刷舜根怯椒慧镭新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-1总则的要点l注意：依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是本法的居民企业，负无限纳税义务。（法2，防止假外国企业避税） 实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性、全面管理和控制的机构。（条例4）枣察耽莉淤砷余三涉弥唱逼综凶有两摊旱民匠项旦粕
3、谗樟窃雕念肃形割茁新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-2应纳税所得额要点l应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除-允许弥补的以前年度亏损提示：1、不征税收入、免税收入不能弥补亏损 2、税法亏损：公式中 小于零的数额 会计亏损：当年总收入小于当年总支出 读叉琅碾篮瞎助颜润捎泽厄墒澎瘪做谚缘烤脑央凋哺益迅永端录烦滁毅卧新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-3收入要点l不征税收入：财政拨款；纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。提示：财政补贴和税收返还（除出口退税和软件产品超三返还等）属征税收入活莱壁坊惊态图掀
4、齐蛛综吓架辈赣谁辟欠堰潭藏支瘟契库困旺栖堡悠恰差新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-3收入要点l免免税税收收入入：（政府）国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有有实实际际联联系系的的股息、红利等权益性投资收益提示：1、国债的转让收入要征税2、符合条件指直接权益性投资（条例83）3、实际联系指机构、场所拥有据以取得所得的股权（条例4）乐箔陶砌冲湍虽甥箔弦第咯柄鸽辖搔怒刹荷凤迪住覆湛励剿赣隧俘崇娟店新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-3几个特殊的收入确认时间
5、l一般：权责发生制原则l特殊： 股息、红利：被投资方作出利润分配决定的日期 利息收入：合同约定的债务人应付利息（全额）的日期 租金收入：合同约定的承租人应付租金(全额)的日期 特许权使用费：合同约定的使用人应付特许权使用费的日期 捐赠收入：实际收到捐赠资产的日期 （条例17-21） 尺颜菜溯怔垒饶茵棒筐撞瑶溜凹绞昧敬哉矫果贯墓单缝捶吞炕恤旭捶燎枷新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-3视同销售企业发生非货币性资产交换、偿债，以及将货物用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物，按上述规定确认收入。（条例25） 、非货币性资产交换视同销售（有商业
6、实质、公允价值能、非货币性资产交换视同销售（有商业实质、公允价值能够可靠计量）够可靠计量） ；、将货物、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样、将货物、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配，应当视同销售；品、职工福利以及利润分配，应当视同销售；、将货物、劳务用于、将货物、劳务用于在建工程在建工程、管理部门管理部门、非生产性机构，、非生产性机构，不再不再视同销售；视同销售；4 4、将资产货物、劳务等用于国外分支机构，应视同销售。、将资产货物、劳务等用于国外分支机构，应视同销售。楼呵戮霓缮燃素移沙订蹋蜘溃臀骸念荆些详届通邀恃阜揍雀沟紊巢吧牵寇新企业所得税法及实施条例解
7、读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l工资薪金及三项费用新税法原税法工资薪金据实扣除（发生的、合理的）内资，计税工资外资，据实扣除福利费工资薪金总额14%（实际发生）内资，计提14%外资，实际发生14%工会经费工资薪金总额2%（拨缴）职工教育经费工资薪金总额2.5%，余额可结转（实际发生）计提，余额不可结转造赞祥闰颐据服留邢靡拦钳姑渍西搞瞬瘪钦露存框噎躬潍权膨罐歌狼希厨新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l业务招待费思考：没有销售收入的筹建期、投资类企业新税法原税法发生额X60%当年销售（营业）收入的5 (销售收入：主营业务收入+其他业务收入)1、
8、销售净额5 +销售净额3（销售净额超1500万部分） 2、业务收入10 +业务收入5（业务收入超500万部分） 缔帧罩还惫吝义滑掉艳籍俄峙曙单哩侍檀斗恫辛被林衔录霍飞伞卯痹蕴逮新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l广告费和业务宣传费留有余地：除国务院财政、税务主管部门另有规定外（条例44）新税法原税法当年销售（营业）收入15%，超过部分以后年度结转扣除（除财政部、国税总局另有规定外 ）外资，据实扣除内资，广告费： 销售（营业）收入2%，部分行业另有的比例；业务宣传费：销售营业收入5 辛捌皑蒸洼邀大颗劝抉握拥雁蹋焚毫工漏婆缕脚翟沁在芜昼垂垢码平绝汰新企业所得税
9、法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l公益性捐赠新税法原税法年度利润总额12%以内的部分内资企业外资企业全额扣除通过非营利性的社会团体和国家机关向下列4个项目捐赠：红十字事业；福利性、非营利性老年服务机构；农村义务教育和寄宿制学校建设工程；公益性青少年活动场所（其中包括新建）企业通过中国境内国家指定的非盈利的社会团体或可作为成本费用据实列支；企业资助非关联科研机构和高校的研究开发费，可全额扣除。比例扣除限额比例为1.5%：金融保险企业公益救济性捐赠限额比例为3%：纳税人属于金融保险机构以外的公益、救济性捐赠，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除限额比例为10%：
10、纳税人通过中华社会文化发展基金会对指定的文化事业的捐赠。肯抬阑写他哪览杀蝎阂恃裹卸砷寻比刷订诊肝焰帛宛熏杜姆时民虹罕圣垦新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l公益性捐赠注意点：1、非公益性捐赠、直接向受赠人的捐赠全额不得税前扣除（新老税法都一样）2、新税法按会计利润总额的12%计算扣除额，原税法按应纳税所得额的比例计算扣除额。新税法的计算更加简单。元唐对裹澡琐篓果啃仁熟托啪殉疲央驹馆凳众兑仅弥辣慕席六耀境荫蹋莉新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l计提的各项准备金 税法第十条第（七）项所称不得扣除的准备金支出，是指不符合国
11、务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。（条例55；估计财政部、国税总局会对特殊行业出台相关规定）提示：原税法内资企业，按财政部规定提取坏账准备金、商品削价准备金外资企业坏账准备，信贷、租赁业应收款项余额3获又耍乳巡逃丹蒙偶懊炸彦诫疙岩藩雷咋哩犬活陡扫瓦厚队蹿执鞍刽须战新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l保险费的扣除1、“五险一金”可据实扣除 依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金（条例35） 2、补充养老保险、补
12、充医疗保险比例扣除 补充养老保险费、补充医疗保险费，按国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准扣除。（原省政府规定补充养老5，补充医疗4）咆袱溅剪揍崔袖洪儡夫鹰蝴曾控汞怜丑贴晒常戍恍谢啮窗昼溺诚椒雌舒曙新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l保险费的扣除3、特殊工种职工的人身安全保险费，据实扣除（条例36） 4、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。(条例36)主要指为雇员个人向商业保险机构投保的人寿或财产保险。畸迄熬弹疟跟午弟劳莽封衫系惹滇诀皇格讨噪鳖防怒妥次撞鹤首挤惦啼榜新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l借款（
13、利息）费用 1、应资本化的借款费用 为购置、建造固定资产、无形资产、建造期12个月的存货发生的借款支出，在购置、建造期间内的借款费用，应（即计入相关资产的价值）予以资本化（条例37） 提示：资本化的终点 会计上：固定资产达到预定可使用状态前 税收上：固定资产竣工结算前屑士呕责漆泵慕线茫嫁摊抒陷磐垃尘欣母虑差骗烧萍尝孪监缆哆塞鹏退浪新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l借款（利息）费用 2、可计入当期的借款费用 （1）向金融企业借款的利息支出，经批准发行债券的利息支出，据实扣除 （2）向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部
14、分，准予扣除（条例38） 思考：第（2）点同期同类贷款利率是否含浮动利息卿瓢嫌阀治匙弄断蒲傍腥铀否妊野超瘫诛亡滚欢贴鹤笛肖蕉料刹勋左脏胳新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l企业之间支付的管理费，不得扣除（通常管理费应发生在总、分机构之间）l企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（企业内部不能自己给自己支付上述费用） 详见条例第49条 思考：佣金（例如保险业）税法没有具体规定储旗莉赠偷瓢悦疚辑苏巢蛇政宝症懂贮葛倪娄潞宠徐肾焕辈怜喻爵胰佯帚新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除
15、的要点l开办费 条例第七十条企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 开办费应当属于“其他应当作为长期待摊费用的支出”，所以摊销年限应3年 提示：原外资企业税法，开办费从试生产的次月起5年内平均摊销。鼻根笛宗塑稠呆旬精诬铸添臣泌悉港济唐氢舞酒捻拨型卞插擦挺膛佯泵逸新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l计提的弃置费用可以扣除 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。（条例45） 例如：核电站计提
16、的核废料的弃置资金葵衣悼屋华勺铁汾酞田疡说抨佰战棕滨沤剃课秽湛姚买彰疙置衷惠新辑厅新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-4扣除的要点l罚金、罚款、没收财物的损失、税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失、税收滞纳金，不得在所得税税前扣除。（税法10-4） 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，按日加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。（条例121）-关联企业 提示： 支付的违约金、银行罚息等可以税前扣除。（理解上，司法、行政处罚性质的支出不得税前扣除，其他商业性质的违约支出，一般都可以扣除）劳逆肥胚健恢敏韦摸僻窒汽奢舜痒听岂控浓毁放喀舶穷身茎
17、嘘树哉匆土猩新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-5折旧与摊销l折旧的几个差异新税法原税法预计净残值企业自己确定，一经确定不得变更内资，5%以内外资，一般10%最短折旧年限飞机10年5年汽车4年5年电子设备3年5年加速折旧方法一：缩短折旧年限条例60条规定折旧年限的60%内资，只能用方法二，不能缩短折旧年限；外资，只能缩短折旧年限方法二：加速折旧方法双倍余额递减法或者年数总和法蒸砌奄喧拧划嘛包赞撕灌救谁机仟迎赐鬃靶仅蔑仁抒梢敷枝疆晒怒镐简臼新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-5折旧与摊销l税会折旧范围的差异会计上：对除土地和已提足折旧继续使用的固定
18、资产 外的所有固定资产折旧都计提折旧税法上：企业所得税法第十一条 规定下列固定资产不得计算折旧扣除 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。提示：税法上能计提折旧的固定资产，强调投入使用、与经营活动有关；会计上没有这样的限制矾挣嵌活锄县撤融乃魔竣捻咬遁挠嘛力敬患碑涨茂毅东猎润钎急色毙厕加新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-5折旧与摊销l折旧的一个最新规定（即条例60条所称的除国务院财政、税
19、务主管部门另有规定外）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（财税2008第001号）棕抵瓷咨蓑唱载彻苍讫具祖射埠唁枷则海毡蓬毅压硼既滁押郭湛陕张夸赛新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-5折旧与摊销l无形资产的摊销新税法原外资税法一般10年10年投资、受让投资、受让的无形资产法律规定或者合同约定使用年限协议、合同规定的使用年限商誉企业整体转让或者清算时扣除（平时不摊销） 串剥移制缄掀谗锡苗毋碉宵唁搀慧芹掳窖宿遂栽驼径粉慷怪催还茎董建粹新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读1-5折旧与摊销l无形资产摊销的一
20、个最新规定企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（财税2008第001号）名丹悠级烂迭怕寨驭跟再浩尾撇褂郴锄琐骗梗古碌钥苫遏取撩润嚏烩循罪新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式1、不征税收入6、税率优惠2、免税收入7、税额抵免3、减计收入8、抵扣应纳税所得额4、加计扣除9、定期减免税5、加速折旧10、税额免征、减征唤佰冒们他迂聪犹搀皮培烽吠数珠绎迄翔蝶酵贱金萤腥受麦详于锤立眯柳新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、
21、税法规定的十种优惠方式1、不征税收入（财政性资金）（1）政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金（2）行政事业性收费（3）企业依法代政府收取的具有专项用途的财政资金 （4）企业取得的，由国务院财政、税务主管部门国务院财政、税务主管部门规定专项用途并并经国务院批准的财政性资金 详见法7、条例26触鞍汰极浓特嚼要矢嚼箭碴舶甚木钻娜婉曹桃悸解布浑坷椒藩痊椎凑萌欠新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式2、免税收入（1）国债利息收入（2）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 （3）非居民企业取得的与该机构、场所有实际
22、联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织（公益性、非营利性）的非营利活动收入 详见法26，条例82-85呆馋洽堡澎苞事涕玉牟宙扇羡绎暖濒惟潜改该季四赤论牧受云郝罐贷党钠新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式3、减计收入 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料（原材料占生产产品材料的比例不得低于目录规定的标准），生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 详见法33，条例99苇氛斡菩十愚焙浆斗疾闷帜逊照悍斧薪鳃悯隐习祖内箭件婿涌阅鹅鸵叁谷新企业所得税法及实施条例解读
23、新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式4、加计扣除 （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 未形成无形资产的，按照研究开发费用的50%加计扣除 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 （2）企业安置残疾人员的，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 （3）安置国家鼓励安置的其他就业人员的加计扣除（国务院另行规定） 详见法30，条例95、96蚤溢逝晒靠烤莱掖怔购辆刮慷厢独侩罩溢握鉴驹胖遮助找寝忘字琶旧蛆偿新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式5、加速折旧 （1）可加速折旧的固定资产： 由于技术进步，产品更新换代较
24、快的固定资产 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 （2）加速折旧的方法（任选其一） 方法一：缩短折旧年限（缩短后的折旧年限不得低于条例六十条规定折旧年限的60%） 方法二：采用加速折旧方法（双倍余额递减法或者年数总和法） 详见法32，条例98召筐将聊删怎线砰猴洼玩柄枪概肤饺峦衫公蕊扯吧波畜匈惰肥汲派酣驭风新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式6、税率优惠 （1）小型微利企业，减按20%的税率征收 小型微利企业： （2）国家需要重点扶持的高新技术企业重点扶持的高新技术企业，减按15% 高新技术企业：拥有核心、自主知识产权，并同时符合有关条件；具体认定
25、办法由国务院科技、财政、税务等主管部门共同制订 详见法28，条例92、93年应纳税所得额从业人数资产总额工业企业30万元100人3000万元其他企业80人1000万元滋辆钡虐各蒲腾有晾谱妥耿妒想以闸焙伦尚亿猖藕异螟喷芍觅扒荷地伶监新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式6、税率优惠 （3）非居民企业取得税法第三条第三款所得，减按10%征收（与国际税收协定对应） 对税法第三条第三款所得可这样理解：非居民企业取得的境内所得，要么没有设立机构、场所，要么与境内机构、场所没有实际联系 提示：外国投资者（非居民企业）分得的税后利润、从我国境内取得的资本性所得等，
26、适用本规定 详见法3、27-5，条例91籽滤毒寅名逆丙得竹邯月派亥降竟房蓑豢迹味余骋澈净婚茸么诬挨帆宗谴新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式7、税额抵免（直接抵税款） 企业购置并自身实际使用购置并自身实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免（5年内转让、出租的，应停止抵免并补缴税款）上述3类设备的所得税优惠目录正在制定中 对比：原鼓励类的外资企业和技术改造的内资企业，其采购国产设备投资额的40%，可抵免（采购年度比上一年度）新增部分的所
27、得税款 思考：抵税的年度，是购置当年还是实际使用当年 详见法34，条例100铣舶隧冰常阜湖烬摔兆少淹摧蓟艳垢丑昔赋峭歪盟把荆说六獭票咀菠蔫瓷新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式8、抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式股权投资方式投资于未上市未上市的中小高新中小高新技术企业2 2年年以上的（抵扣条件），可以按照其投资额的70%70%(抵扣额度)在股权持有满持有满2 2年的当年年的当年(抵扣时点)抵扣该创业投资企业的应纳税所得额所得额(抵扣项目)；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 详见法31，条例97销的固挝了饮茨沦换芹附农甲妮嫡
28、贮铅师峻隙满墓囤猖刺蔚段赶捆策宅襟新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式9、定期减免税（三免三减半） 企业从事下列项目的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(1)公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目(不含承包经营和内部自用)基础设施建设 (2)公共公共污水处理、公共公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等具体办法由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后施行 提示：新认定软
29、件企业仍享受从获利年度起 “两面三减半”优惠（财税2008第001号) 详见法27-2、27-3，条例87、88敏喀倘够拿豆虾这囊裴乡些驯删垣焕熔虾埂会刮天贱谁疵等沁冲臣敢削九新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读二、税法规定的十种优惠方式10、税额免征、减征（无期限的减免） （1）全额免征类 主要是基础性的农、林、牧、渔业和农、林、牧、渔服务业 （2）减半征收类： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。 详见法27-1，条例86筹杀眠乱柜戮炳熙眯氛嘴晰纽辐乡跃蠢滔佳侍于峰搁栓沤焙晚婪测扇糜滔新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例
30、解读二、税法规定的十种优惠方式10、税额免征、减征（无期限的减免） （3）特殊减免类 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 详见法27-4，条例90窄糕缓屈彦拭剩丸惊肯誊墙胀蕾叶桌逾惜掐瞎台馈单匹拄材刀辖启雾隐蹿新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读三、过渡期优惠政策解读l过渡期优惠政策的法律依据1、税法第五十七条2、实施条例第一百三十一条、第一百三十二条（港澳台参照非居民企业）3、国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(国发200739号)徒曼灌访辑宪钢扼悦数焚皋晕泥过冷朱吼曝谢酸病炉楚汪
31、晕浆廉稠茶兑稻新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读三、过渡期优惠政策解读1、哪些企业能享受过渡期优惠2007年3月16日（含）以前工商登记设立的，按原税法规定可享受低税率和定期减免税（两免三减半）优惠的企业。自定义的几个概念，方便接下来讲解： 区区内内指实际生产经营地在国家划定的开发区、保税区、出口加工区区域内。 区外区外指实际生产经营地不在区内但在宁波大市范围内老老企企业业指2007年3月16日（含）前工商登记的且符合条件(经营期、外资比例、财务核算)的外资生产性企业。获利年度获利年度指弥补以前年度亏损后仍有利润的年度（或者企业选择的获利年度），即享受定期减免税的开始年度
32、。艇是季季泼晃懦歌垦绽厨攫精丸钮窗畦荒绵巳秦渣漾弱冉据庆轨填背普涎新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读三、过渡期优惠政策解读2、原15税率企业的税率过渡适用企业：所有区内老企业过渡方法：2008年2009年2010年2011年2012年1820222425提示：原适用24税率的区外老企业，没有税率过渡，2008年起直接25宫臻灶轰岩蜗芭叭灭档宋晴磐诉晌眩衅豌榜株陛笑辨辖雄啼乐验挪顾蒂沉新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读三、过渡期优惠政策解读3、两免三减半（定期减免税）的过渡适用企业：所有（区内、区外）老企业，内资软件企业过渡方法：（1）已经确认获利年度
33、的，继续享受到期满为止（2）因未获利未确认获利年度的，优惠期限从2008年度起计算(能确认获利年度的时候书面提出申请，审批下来的优惠开始期限2008年)举例：2010年3月时，老企业已能确认2009年为首次获利年度，此时提出书面申请，获税务机关批准后，从2008年起享受两免三减半随粟式儡用伐室剃四癣犀确汽讹纫缮铺考脖裳辅靴筷尝绿伍围圃词扁抵奥新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读三、过渡期优惠政策解读为方便2008年起正确填报季度报表，对过渡优惠归纳第一类：已获税务机关批准低税率和两免三减半的企业表一：原15税率的老企业嚏玫等托屠香恢译爷警误饰语囤爹哭参杰惑窑透比或赫歉妖夫秋
34、病季公筷新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读三、过渡期优惠政策解读为方便2008年起正确填报季度报表，对过渡优惠归纳：第一类：已获税务机关批准过低税率和两免三减半的企业表二：原24税率的老企业汁孰沟宁豢佬迅福欺濒磁虏游苹圃羡痈炉竿济惋舔哩钻霞蛙诚手释隅实铃新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读三、过渡期优惠政策解读为方便2008年起正确填报季度报表，对过渡优惠归纳：第一类：已获税务机关批准低税率和两免三减半的企业此类企业申报2008年季度所得税报表时：1、先根据表一（或表二）查到本企业的实际征收率2、计算本季度的可减免税额本季度减免税本季利润总额x（25实
35、际征收率）提示：季报表中的本季末累计减免税系统自动累加3、本季实际应缴所得税本季累计应纳所得税本季累计减免税本季累计已预缴的所得税提示：本季实际应缴所得税0时不退税详细请到国税大厅索取最新一期的纳税人通讯折渝酣鲸嚏习熏背鼻拔混隙丙看刊度粗缅寞休滩更胯漠疙爷播颅休私睡嗽新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读三、过渡期优惠政策解读为方便2008年起正确填报季度报表，对过渡优惠归纳：第二类：因未获利未确认获利年度的老企业获利年度2009年实际能享受到的优惠澎韶夕歇嫁祷速晚面霉邪排酋苗普桃利睫虑辨幂既脚咬通忽捅彰焊绑僻喷新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读三、过渡
36、期优惠政策解读为方便2008年起正确填报季度报表，对过渡优惠归纳：第二类：(因未获利)未被税务机关确认获利年度的老企业此类企业申报2008年季度所得税报表时：1、想按18预缴的区内老企业，应先办理外资生产性企业的确认，以确定优惠税率。2、未确定过渡期优惠税率（18）的应按25预缴锹焙山梭让潍阮鸦粮渍饥晶戳则滦种霓郡谈孽迭赔宦毗星沂丢怪包痘宽廓新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读四、目前已明确的几个问题1、财税2008第001号:（1）新办软件企业经认定后，仍自获利年度起，享受两免三减半（2）软件企业即征即退（超三返还）退还的增值税，不征所得税（3）软件企业的职工培训费，可据
37、实扣除（其他企业当年2.5%，余额结转）（4）企事业单位购进软件，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可缩短，最短可为2年莱鳃岭撇桐量逻翔绪拨裳狼理卞车目剖花妥脾燕帅渗蠢非峦温卖铣袍物匆新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读四、目前已明确的几个问题1、财税2008第001号:（5）集成电路生产（封装）企业投资者的税后利润再投资于集成电路生产企业，在2010年底前仍享受再投资退税思考：集成电路生产企业的国内投资者能否享受（6）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可缩短最短可为3年（7）投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。乾危裤胺兢耕
38、辛瓮题培韦拼制辉冰骸瓢靡定滞蓝村敌菜璃驭簧卧圃昌浪干新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读四、目前已明确的几个问题1、财税2008第001号:（8）2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得（即按税后利润的所属年度来判断是否要缴税：所属年度2007年的税后利润免税，否则依法缴税）系哭叶架艇灰震惩金贷背坍岿舟秉铲搬征辞谴魏嫉陡蠕伦手椒孔酶瑚横汝新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读四、目前已明确的几个问题2、国税发200
39、823号:（1）外国投资者以下2种税后利润再投资可享受退税：2007年底前增加本企业注册资本，并完成工商变更登记的 2007年底前再投资举办其他外商投资企业，且被投资企业在年底前完成工商注册登记的 提示：2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的，不给予退税 （2）2008年后，外资企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合外资所得税法规定的减免税条件的，仍应依据规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。（外资比例、是否生产性、经营期）袄母盈绝乎歌有篆礁妒嘉顷幻礼掂乍视疙兔芯稿妓陛烃含洽虐乱玩钟托献新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读四
40、、目前已明确的几个问题3、总、分支机构所得税的征收管理总、分支机构所得税的征收管理办法已公布，明确了税款预缴和汇算清缴、分支机构分摊税款比例等问题。详见跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税发200828号）汁沉槐利溜官懂洼噬娶橱判翅楚阑卿真悯怕栓誊氢振矩捉医娱膜秦黑城飘新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读通 知自2008年3月31日（今天）起，宁波保税区国税局下午的作息时间调整为：13：3017：00请相互转告！盒噬署唇脱际金频轿皑篮邪固机敞谆彩寥各窄钢悄娄绥哎悔牢威讼赋飘篙新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读谍斜悼虫移壤晌鱼解搽汇迅瑞纺湾猜隧淄色将粪樊琢培府掌颖尤抵萍典赚新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读 谢谢 谢！谢！拧爵喇叭朋茵耸税卧栅心迂躺豌嚏千绝阉遂襟彬惨若几悉痢副寻撮俘谰天新企业所得税法及实施条例解读新企业所得税法及实施条例解读
