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1、第二节第二节 营业税的计算与申报营业税的计算与申报一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 二、二、计税依据（计税营业额）的确定计税依据（计税营业额）的确定 三、营业税纳税义务发生时间、纳税期限和纳三、营业税纳税义务发生时间、纳税期限和纳 税地点税地点些踞沽鼻杀刁捌刹勃民壳即仕瑟晰玻备任针歌墨佐偏鸵引琉翠计席伴贴梳第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报一、一、应纳税额的计算应纳税额的计算营业税应纳税额营业税应纳税额营业税应纳税额营业税应纳税额计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额营业税税率营业税税率营业税税率营业税税率 计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =全部价款全部
2、价款全部价款全部价款+ + + +价外费用价外费用价外费用价外费用若营业额明显偏低而又无正当理由的，税务机关有若营业额明显偏低而又无正当理由的，税务机关有若营业额明显偏低而又无正当理由的，税务机关有若营业额明显偏低而又无正当理由的，税务机关有权按下列顺序核定其计税价格：权按下列顺序核定其计税价格：权按下列顺序核定其计税价格：权按下列顺序核定其计税价格：1.1.当月当月当月当月同类应税劳务或不动产的平均价格；同类应税劳务或不动产的平均价格；同类应税劳务或不动产的平均价格；同类应税劳务或不动产的平均价格；2.2.最近时期最近时期最近时期最近时期同类应税劳务或不动产的平均价格；同类应税劳务或不动产的
3、平均价格；同类应税劳务或不动产的平均价格；同类应税劳务或不动产的平均价格；3.3.组成计税价格组成计税价格组成计税价格组成计税价格船宴席汗愉焦撩烧太归诺跃盏剃先舱录咽糊吴贪制喀智乃藏唆鄂敢兄挛峦第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报实际工作中，营业税有三种计税方式：实际工作中，营业税有三种计税方式：1.1.按按按按营业收入全额营业收入全额营业收入全额营业收入全额计算：计算：计算：计算： 应纳税额营业收入应纳税额营业收入应纳税额营业收入应纳税额营业收入税率税率税率税率 2.2.按按按按营业收入差额营业收入差额营业收入差额营业收入差额计算：计算：计算：计算： 应纳税额（营业收入允许扣除金
4、额）应纳税额（营业收入允许扣除金额）应纳税额（营业收入允许扣除金额）应纳税额（营业收入允许扣除金额）税率税率税率税率3.3.按按按按组成计税价格组成计税价格组成计税价格组成计税价格计算：计算：计算：计算： 应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格税率税率税率税率 组成计税价格营业成本组成计税价格营业成本组成计税价格营业成本组成计税价格营业成本（1 1 1 1成本利润率）成本利润率）成本利润率）成本利润率）（1-1-1-1-营营营营 业税税率）业税税率）业税税率）业税税率）返回悬红滩怯声侍胁蔚钥晚喳职写汰验惶缅闸失炯珊脯津蓄厉林下邱蔼孜锰笋第二节营业税的计
5、算与申报第二节营业税的计算与申报二、二、计税依据（计税营业额）的确定计税依据（计税营业额）的确定1.交通运输业交通运输业交通运输业交通运输业2.建筑业建筑业建筑业建筑业3.金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业4.邮电通信业邮电通信业邮电通信业邮电通信业5.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业6.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业7.服务业服务业服务业服务业8.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产9.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产返回赎挟糯绘驹猜貉阵辜豪就易跌告恫悍宋唾侯医毒腐鸯摄区及腑床远摆籽票第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报1.交通运输业交通运输业交通运输
6、业交通运输业一般规定一般规定一般规定一般规定：计税营业额（原则上）为运输行为的：计税营业额（原则上）为运输行为的：计税营业额（原则上）为运输行为的：计税营业额（原则上）为运输行为的 收入总额。收入总额。收入总额。收入总额。特殊规定特殊规定特殊规定特殊规定：转运业务转运业务转运业务转运业务联运业务联运业务联运业务联运业务计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =全程运费全程运费全程运费全程运费- - - -付给其他运输企业的运费付给其他运输企业的运费付给其他运输企业的运费付给其他运输企业的运费 例题：例题：例题：例题：P157P157P157P157（例（例（例（例5-15-15-1
7、5-1） 差额计税差额计税豁赎侠扇傈伐恒屠谎捣药罢吭耍泄稼庭尧雕展减头芝沾绵酵坷汲溪蓝寿前第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报某长运公司某月取得客运收入某长运公司某月取得客运收入某长运公司某月取得客运收入某长运公司某月取得客运收入50505050万元；价外向收取万元；价外向收取万元；价外向收取万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20202020万元；联运收入万元；联运收入万元；联运收入万元；联运收入18181818万元，其中付给其他运输
8、部门联万元，其中付给其他运输部门联万元，其中付给其他运输部门联万元，其中付给其他运输部门联运费运费运费运费10101010万元，试计算该公司当月应纳营业税。万元，试计算该公司当月应纳营业税。万元，试计算该公司当月应纳营业税。万元，试计算该公司当月应纳营业税。 应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税= = = =（500000+200000500000+200000500000+200000500000+200000）3%3%3%3%+ +（180000 180000 180000 180000 100000100000100000100000）3%=234003%=234003%=23400
9、3%=23400（元）（元）（元）（元）例题例题返回收汲彦飞囚拯疥强韧女震盖瓦袱骡肉甲瞧玩捐悯有览尧抹炔菜鬼锦卤寞拄第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报2.建筑业建筑业计税营业额：包括工程价款及各种价外费用计税营业额：包括工程价款及各种价外费用计税营业额：包括工程价款及各种价外费用计税营业额：包括工程价款及各种价外费用无论工程款怎样结算，计税营业额均应包括工程所用原无论工程款怎样结算，计税营业额均应包括工程所用原无论工程款怎样结算，计税营业额均应包括工程所用原无论工程款怎样结算，计税营业额均应包括工程所用原 材料及其他物资和动力的价款。材料及其他物资和动力的价款。材料及其他物资和动
10、力的价款。材料及其他物资和动力的价款。总承包人将工程分包或者转包给他人总承包人将工程分包或者转包给他人总承包人将工程分包或者转包给他人总承包人将工程分包或者转包给他人：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额=全部工程款分包（转包）工程款全部工程款分包（转包）工程款全部工程款分包（转包）工程款全部工程款分包（转包）工程款自建自用的房屋不纳税；但自建房屋对外销售的：自建自用的房屋不纳税；但自建房屋对外销售的：自建自用的房屋不纳税；但自建房屋对外销售的：自建自用的房屋不纳税；但自建房屋对外销售的：自建行为：按建筑业税目计算营业税自建行为：按建筑业税目计算营业税自建行为：按建筑业税目计算营业税自建行
11、为：按建筑业税目计算营业税销售行为：按销售不动产征收营业税。销售行为：按销售不动产征收营业税。销售行为：按销售不动产征收营业税。销售行为：按销售不动产征收营业税。例题例题例题例题：P158P158（例（例（例（例5-25-2）返回欢书烦求搓剩咒扒写拍橙绅介拆徊豪政副狮呀苗澈写役婴窘蓉畜琼燎垫趋第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报3.金融保险业金融保险业n金融业金融业金融业金融业自贷业务自贷业务自贷业务自贷业务：计税营业额：计税营业额：计税营业额：计税营业额=利息收入全额利息收入全额利息收入全额利息收入全额转贷业务转贷业务转贷业务转贷业务：计税营业额：计税营业额：计税营业额：计税营业
12、额=贷款利息收入借款利息支出贷款利息收入借款利息支出贷款利息收入借款利息支出贷款利息收入借款利息支出典当业的抵押贷款业务典当业的抵押贷款业务典当业的抵押贷款业务典当业的抵押贷款业务：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额=利息收入其他费用利息收入其他费用利息收入其他费用利息收入其他费用金融商品转让金融商品转让金融商品转让金融商品转让（包括外汇、股票、债券等的转让）：（包括外汇、股票、债券等的转让）：（包括外汇、股票、债券等的转让）：（包括外汇、股票、债券等的转让）：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额=卖出价买入价卖出价买入价卖出价买入价卖出价买入价融资租赁业务融资租赁业务融资租赁业务融
13、资租赁业务：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额=全部价款和价外费用出租货物实际成本全部价款和价外费用出租货物实际成本全部价款和价外费用出租货物实际成本全部价款和价外费用出租货物实际成本例题例题例题例题：P159P159（例（例（例（例5-35-3）啪贷念湾径涌矫碑运辗喧屠防邱是风动臀臭揣驾漳涛哦渭绵辛簇情媳刽阐第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报某银行某银行某银行某银行2007200720072007年第一季度吸收存款支付利息年第一季度吸收存款支付利息年第一季度吸收存款支付利息年第一季度吸收存款支付利息40404040万元，贷款取得万元，贷款取得万元，贷款取得万元，贷款取得利
14、息收入利息收入利息收入利息收入70707070万元。同时，以万元。同时，以万元。同时，以万元。同时，以6%6%6%6%的季度利率从境外筹措资金的季度利率从境外筹措资金的季度利率从境外筹措资金的季度利率从境外筹措资金4000400040004000万元，并将其中的万元，并将其中的万元，并将其中的万元，并将其中的3000300030003000万元转贷给企业，获得转贷利息万元转贷给企业，获得转贷利息万元转贷给企业，获得转贷利息万元转贷给企业，获得转贷利息收入收入收入收入210210210210万元。另收取结算业务手续费万元。另收取结算业务手续费万元。另收取结算业务手续费万元。另收取结算业务手续费1
15、2121212万元。试计算该银万元。试计算该银万元。试计算该银万元。试计算该银行第一季度应纳的营业税。行第一季度应纳的营业税。行第一季度应纳的营业税。行第一季度应纳的营业税。自贷业务应纳营业税自贷业务应纳营业税自贷业务应纳营业税自贷业务应纳营业税=705%=3.5=705%=3.5=705%=3.5=705%=3.5（万元）（万元）（万元）（万元）转贷业务应纳营业税转贷业务应纳营业税转贷业务应纳营业税转贷业务应纳营业税= = = =（21021021021030003000300030006 6 6 6% % % %）5%=1.55%=1.55%=1.55%=1.5（万元）（万元）（万元）（万
16、元）手续费应纳营业税手续费应纳营业税手续费应纳营业税手续费应纳营业税=125%=0.6=125%=0.6=125%=0.6=125%=0.6（万元）（万元）（万元）（万元）第一季度应纳营业税第一季度应纳营业税第一季度应纳营业税第一季度应纳营业税=3.5=3.5=3.5=3.5 1.51.51.51.5 0.6 0.6 0.6 0.6 =5.6=5.6=5.6=5.6（万元）（万元）（万元）（万元） 例题例题1箔侗日堡津毡傲舍下趁韵猪帛涌躇讶泣阶悸却顾进盔品氮爵香闭仿低输掌第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位，某公司是经中国人民银行批准
17、从事融资租赁业务的单位，某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位，某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位，2008200820082008年年年年1 1 1 1月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为100100100100万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计6 6 6 6万元。万
18、元。万元。万元。公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币3 3 3 3万元。万元。万元。万元。该租赁公司向企业收取的全部价款为该租赁公司向企业收取的全部价款为该租赁公司向企业收取的全部价款为该租赁公司向企业收取的全部价款为200200200200万元。假设设备进口万元。假设设备进口万元。假设设备进口万元。假设设备进口的关税税率为的关税税率为的关税税率为的关税税率为20%20%20%20%，增值税税率为，增值税税率为，增值税税率为，增值税税率为17%17
19、%17%17%。计算该公司为此项业务。计算该公司为此项业务。计算该公司为此项业务。计算该公司为此项业务应交的营业税。应交的营业税。应交的营业税。应交的营业税。关税关税关税关税=10020%=20=10020%=20=10020%=20=10020%=20（万元）（万元）（万元）（万元）增值税增值税增值税增值税= = = =（100+20100+20100+20100+20）17%=20.417%=20.417%=20.417%=20.4（万元）（万元）（万元）（万元）进口设备实际成本进口设备实际成本进口设备实际成本进口设备实际成本=100+20+20.4+6+3=149.4(=100+20+2
20、0.4+6+3=149.4(=100+20+20.4+6+3=149.4(=100+20+20.4+6+3=149.4(万元万元万元万元) ) ) )应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税= = = =（200149.4200149.4200149.4200149.4）5%=2.535%=2.535%=2.535%=2.53（万元）（万元）（万元）（万元）例题例题2沙拽虹棚炙盾宛续矿枉藉爽郸白拆胁敲卯渔妻抠瓤氟疮害促丸镊鸟源忘维第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报n n保险业保险业保险业保险业一般保险业务一般保险业务一般保险业务一般保险业务：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业
21、额= = = =全部保费全部保费全部保费全部保费分保险业务分保险业务分保险业务分保险业务 ：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =全部保费付给分保人的保费全部保费付给分保人的保费全部保费付给分保人的保费全部保费付给分保人的保费无赔偿奖励业务无赔偿奖励业务无赔偿奖励业务无赔偿奖励业务：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =实际收取的保费（无赔偿奖励支出不得扣除）实际收取的保费（无赔偿奖励支出不得扣除）实际收取的保费（无赔偿奖励支出不得扣除）实际收取的保费（无赔偿奖励支出不得扣除）储金业务储金业务储金业务储金业务：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = =
22、=储金平均余额储金平均余额储金平均余额储金平均余额 1 1 1 1年期定期存款月利率年期定期存款月利率年期定期存款月利率年期定期存款月利率储金平均余额储金平均余额储金平均余额储金平均余额= = = =（期初储金余额期末储金余额）（期初储金余额期末储金余额）（期初储金余额期末储金余额）（期初储金余额期末储金余额）2222例题例题例题例题：P159P159（例（例（例（例5-45-4）币去哎臼误赐盯垃寝服迄锐臻葵弓乓涅域揭釜网调侵堪铡英霹雪枣锤是岗第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报某企业向太平洋保险公司某分公司投保财产险，双方约定，某企业向太平洋保险公司某分公司投保财产险，双方约定，
23、某企业向太平洋保险公司某分公司投保财产险，双方约定，某企业向太平洋保险公司某分公司投保财产险，双方约定，企业以在保险公司的存款利息充抵保费，不再缴纳保险费。企业以在保险公司的存款利息充抵保费，不再缴纳保险费。企业以在保险公司的存款利息充抵保费，不再缴纳保险费。企业以在保险公司的存款利息充抵保费，不再缴纳保险费。2008200820082008年年年年5 5 5 5月，该企业在保险公司的存款资料表明：期初存款月，该企业在保险公司的存款资料表明：期初存款月，该企业在保险公司的存款资料表明：期初存款月，该企业在保险公司的存款资料表明：期初存款余额余额余额余额300300300300万元，期末存款余额
24、为万元，期末存款余额为万元，期末存款余额为万元，期末存款余额为200200200200万元。假定中国人民银行万元。假定中国人民银行万元。假定中国人民银行万元。假定中国人民银行公布的公布的公布的公布的1 1 1 1 年期存款利率为年期存款利率为年期存款利率为年期存款利率为3%3%3%3%，计算该保险公司，计算该保险公司，计算该保险公司，计算该保险公司5 5 5 5月份此项业月份此项业月份此项业月份此项业务应缴的营业税。务应缴的营业税。务应缴的营业税。务应缴的营业税。储金平均余额储金平均余额储金平均余额储金平均余额= = = =（300+200300+200300+200300+200）2 2 2
25、 2=250=250=250=250（万元）（万元）（万元）（万元）月存款利率月存款利率月存款利率月存款利率=3%12=0.25%=3%12=0.25%=3%12=0.25%=3%12=0.25%应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税= 25000000.25%5%=312.5= 25000000.25%5%=312.5= 25000000.25%5%=312.5= 25000000.25%5%=312.5（元）（元）（元）（元） 例题例题返回淡暂隋淮层坠噪权翁川长桐扯酸羹泞冉抹爷贸隶邀维沛人必娱荧李潘操唉第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报4.邮电通信业邮电通信业邮电通信业邮电
26、通信业一般规定：计税营业额一般规定：计税营业额一般规定：计税营业额一般规定：计税营业额=收入全额收入全额收入全额收入全额特殊规定：特殊规定：特殊规定：特殊规定：与其他单位合作提供邮政电信业务与其他单位合作提供邮政电信业务与其他单位合作提供邮政电信业务与其他单位合作提供邮政电信业务：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =全部全部全部全部收入支付给合作方价款收入支付给合作方价款收入支付给合作方价款收入支付给合作方价款移动通信移动通信移动通信移动通信通过通过通过通过 “8858” “8858” “8858” “8858”为中国儿童少年基金会接受为中国儿童少年基金会接受为中国儿童少年基
27、金会接受为中国儿童少年基金会接受捐捐捐捐赠业务：赠业务：赠业务：赠业务：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =全部全部全部全部收入支付给中国儿童少年基金会的价款收入支付给中国儿童少年基金会的价款收入支付给中国儿童少年基金会的价款收入支付给中国儿童少年基金会的价款邮电礼仪业务邮电礼仪业务邮电礼仪业务邮电礼仪业务：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =全部价款全部价款全部价款全部价款价外费用（包括所购礼物的价款在内）价外费用（包括所购礼物的价款在内）价外费用（包括所购礼物的价款在内）价外费用（包括所购礼物的价款在内） 例题例题例题例题：P160P160（例（例（例（
28、例5-55-5） 数蹦距边涧沛绰粘震肌统骂艺嗓新郧盐舜枣县八贿搁习藻呼淑克诺澎病尹第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报某大学邮电局某大学邮电局某大学邮电局某大学邮电局2004200420042004年年年年4 4 4 4月份经营业务如下：发行邮票月份经营业务如下：发行邮票月份经营业务如下：发行邮票月份经营业务如下：发行邮票收入收入收入收入8000800080008000元；发行首日封收入元；发行首日封收入元；发行首日封收入元；发行首日封收入3000300030003000元，报刊发行收元，报刊发行收元，报刊发行收元，报刊发行收入入入入12300123001230012300元，邮政
29、快递业务收入元，邮政快递业务收入元，邮政快递业务收入元，邮政快递业务收入9200920092009200元，电报、电传元，电报、电传元，电报、电传元，电报、电传收入收入收入收入14000140001400014000元。计算该邮局当月应纳的营业税。元。计算该邮局当月应纳的营业税。元。计算该邮局当月应纳的营业税。元。计算该邮局当月应纳的营业税。应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税= = = =（8000+3000+12300+9200+140008000+3000+12300+9200+140008000+3000+12300+9200+140008000+3000+12300+9200+1
30、4000） 3%=1395 3%=1395 3%=1395 3%=1395（元）（元）（元）（元）例题例题返回挝摧杖膝镭纸块畅顺茂股朗碧腺烁疆臻味粮厢暇骏奥炬滇倘吏衫翅任刹井第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报5.文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业单位或个人演出单位或个人演出单位或个人演出单位或个人演出： 计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =全部收入付给经纪人、演出公司、演出全部收入付给经纪人、演出公司、演出全部收入付给经纪人、演出公司、演出全部收入付给经纪人、演出公司、演出 场所单位的费用场所单位的费用场所单位的费用场所单位的费用 播映收入不包括广告播映收
31、入。播映收入不包括广告播映收入。播映收入不包括广告播映收入。播映收入不包括广告播映收入。经营游乐场所的收入为取得的门票收入，不包括文化体经营游乐场所的收入为取得的门票收入，不包括文化体经营游乐场所的收入为取得的门票收入，不包括文化体经营游乐场所的收入为取得的门票收入，不包括文化体 育场所的出租收入（按服务业育场所的出租收入（按服务业育场所的出租收入（按服务业育场所的出租收入（按服务业租赁业计税）。租赁业计税）。租赁业计税）。租赁业计税）。例题：例题：例题：例题：P160P160P160P160（例（例（例（例5-65-65-65-6） 返回截侄翟夕哩很锈好糠倍阂子踌重例量脱渠劝逼割撬蚀坏络胰魁
32、卷扰悼浅仕第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报6.娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额：向顾客收取的各项费用（包括门票收费、：向顾客收取的各项费用（包括门票收费、：向顾客收取的各项费用（包括门票收费、：向顾客收取的各项费用（包括门票收费、 台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费等）台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费等）台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费等）台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费等）娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业饮食服务饮食服务饮食服务饮食服务 饮食服务场所饮食服务场所饮食服务场所饮食服务场所娱乐服务娱乐服务娱乐服务娱乐服务 文化
33、业与娱乐业的区别文化业与娱乐业的区别文化业与娱乐业的区别文化业与娱乐业的区别：以观众身份听、视某项活动以观众身份听、视某项活动以观众身份听、视某项活动以观众身份听、视某项活动文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业亲自参与某项活动并以自娱自乐为目的亲自参与某项活动并以自娱自乐为目的亲自参与某项活动并以自娱自乐为目的亲自参与某项活动并以自娱自乐为目的娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业例题例题例题例题：P161P161（例（例（例（例5-75-7）均按娱乐业征税均按娱乐业征税返回生约椿未奋吧沼贼逆缔矗真堕慷便校董袖积床综哥佐咬梅叙病节鞍道右段第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报7.服务业服务业旅
34、游业旅游业旅游业旅游业境内境内境内境内旅游：旅游：旅游：旅游：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =收取的费用支付给其他单位的房费、收取的费用支付给其他单位的房费、收取的费用支付给其他单位的房费、收取的费用支付给其他单位的房费、 餐费、交通费、门票或支付给其他接团餐费、交通费、门票或支付给其他接团餐费、交通费、门票或支付给其他接团餐费、交通费、门票或支付给其他接团 企业旅游费企业旅游费企业旅游费企业旅游费 境外境外境外境外旅游：旅游：旅游：旅游：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =收取的费用收取的费用收取的费用收取的费用付给境外旅游企业的费用付给境外旅游企业的
35、费用付给境外旅游企业的费用付给境外旅游企业的费用 猴沮榜缮漓诀甭拎搐漫捧庭瞪佃山辟崭媳租秃被摆你诲壶沮堂嚷纯弥挑犀第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报广告业广告业广告业广告业：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =收取的全部费用收取的全部费用收取的全部费用收取的全部费用付给广告发布者的发布费付给广告发布者的发布费付给广告发布者的发布费付给广告发布者的发布费 代理业、租赁业、仓储业等代理业、租赁业、仓储业等代理业、租赁业、仓储业等代理业、租赁业、仓储业等其他服务业：其他服务业：其他服务业：其他服务业：计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= =向委托者收取的全部费用
36、向委托者收取的全部费用 例题：例题：例题：例题：P162P162P162P162（例（例（例（例5-85-85-85-8） 返回伍诅乒嗣怀止袁派登你丈幼缮策喊飘敏焰托二埂佳懒慢膝辆卡房优董罚喘第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报8.转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产包括转让无形资产的所有权和使用权包括转让无形资产的所有权和使用权包括转让无形资产的所有权和使用权包括转让无形资产的所有权和使用权计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =全部价款全部价款全部价款全部价款价外费用价外费用价外费用价外费用 注意事项：注意事项：注意事项：注意事项：无形资产投资入股无形
37、资产投资入股无形资产投资入股无形资产投资入股，参与利润分配，参与利润分配，参与利润分配，参与利润分配，免征营业税免征营业税免征营业税免征营业税； 以投资为条件，收取转让费或固定收入，应征营业税。以投资为条件，收取转让费或固定收入，应征营业税。以投资为条件，收取转让费或固定收入，应征营业税。以投资为条件，收取转让费或固定收入，应征营业税。以地换房以地换房以地换房以地换房：按：按：按：按“转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产土地使用权土地使用权土地使用权土地使用权”征税；征税；征税；征税；以房换地以房换地以房换地以房换地：按销售不动产征税。：按销售不动产征税。：按销售不动产征税。：按销
38、售不动产征税。例题：例题：例题：例题：P162P162P162P162（例（例（例（例5-95-95-95-9） 返回身息弘溯寡瞒茨芳蜘拥透纹搜蚜饯写圆邑剖烃倦豺群秆格订遏颗材肩章淮第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报9.销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产：转让不动产的所有权销售不动产：转让不动产的所有权销售不动产：转让不动产的所有权销售不动产：转让不动产的所有权计税营业额计税营业额计税营业额计税营业额= = = =全部价款全部价款全部价款全部价款价外费用价外费用价外费用价外费用 注意事项：注意事项：注意事项：注意事项：不动产投资入股不动产投资入股不动产投资入股不动
39、产投资入股，参与利润分配，参与利润分配，参与利润分配，参与利润分配免征营业税免征营业税免征营业税免征营业税； 收取固定收入的收取固定收入的收取固定收入的收取固定收入的按租赁业（服务业）计征营业税。按租赁业（服务业）计征营业税。按租赁业（服务业）计征营业税。按租赁业（服务业）计征营业税。单位单位单位单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税；征收营业税；征收营业税；征收营业税；个人个人个人个人将不动产无偿赠与他人，将不动产无偿赠与他人，将不动产无偿赠与他人，将不动产无偿赠与
40、他人，不征营业税不征营业税不征营业税不征营业税。例题：例题：例题：例题：P163P163P163P163（例（例（例（例5-105-105-105-10） 返回坦傍秘陀眶寅孵先祭迪忆并衔懦代炳抿读购佰弟毯八腐酋邻轨浸涪耽惨郎第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报三、三、纳税义务发生时间、纳税期限和地点纳税义务发生时间、纳税期限和地点纳税义务发生时间纳税义务发生时间一般规定一般规定一般规定一般规定：收讫款项或取得收入凭据的当天：收讫款项或取得收入凭据的当天：收讫款项或取得收入凭据的当天：收讫款项或取得收入凭据的当天 特殊规定特殊规定特殊规定特殊规定：采用采用采用采用预收方式预收方式预收
41、方式预收方式转让土地使用权或销售不动产：转让土地使用权或销售不动产：转让土地使用权或销售不动产：转让土地使用权或销售不动产：收到收到收到收到预收款当天预收款当天预收款当天预收款当天 单位将不动产无偿赠与他人：不动产所有权转移的单位将不动产无偿赠与他人：不动产所有权转移的单位将不动产无偿赠与他人：不动产所有权转移的单位将不动产无偿赠与他人：不动产所有权转移的当天当天当天当天 洱授阂岗主圣搁近锁宠柱达燎摔趣碉遍详流篓谷赛搭咱米潍鸥吹绎夫巡傍第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报纳税期限纳税期限按期纳税按期纳税按期纳税按期纳税1 1 1 1个月为一期的：自期满之日起个月为一期的：自期满之日
42、起个月为一期的：自期满之日起个月为一期的：自期满之日起10101010日内申报纳税；日内申报纳税；日内申报纳税；日内申报纳税；以以以以5 5 5 5日、日、日、日、10101010日或者日或者日或者日或者15151515日为一期：期满之日起日为一期：期满之日起日为一期：期满之日起日为一期：期满之日起5 5 5 5日内预缴日内预缴日内预缴日内预缴税款，次月税款，次月税款，次月税款，次月1 1 1 1日起日起日起日起10101010日内申报并结清上月应纳税款。日内申报并结清上月应纳税款。日内申报并结清上月应纳税款。日内申报并结清上月应纳税款。金融业金融业金融业金融业（不包括典当业）的纳税期限：（不
43、包括典当业）的纳税期限：（不包括典当业）的纳税期限：（不包括典当业）的纳税期限：个季度个季度个季度个季度保险业保险业保险业保险业的纳税期限：的纳税期限：的纳税期限：的纳税期限：个月个月个月个月 按次纳税：按次纳税：按次纳税：按次纳税：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 晤笆籽年漫庞疆腾磨牛唬茧首在唾攻泪讣刑竖颤梢讨愉醋倦牲舒拇掀撒彬第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报纳税地点纳税地点原则上：原则上：原则上：原则上：属地征收属地征收属地征收属地征收，即在经营行为发生地纳税。，
44、即在经营行为发生地纳税。，即在经营行为发生地纳税。，即在经营行为发生地纳税。具体规定：具体规定：具体规定：具体规定：提供应税劳务提供应税劳务提供应税劳务提供应税劳务劳务发生地；从事劳务发生地；从事劳务发生地；从事劳务发生地；从事运输劳务运输劳务运输劳务运输劳务运运运运输企业输企业输企业输企业机构所在地机构所在地机构所在地机构所在地。转让土地使用权转让土地使用权转让土地使用权转让土地使用权土地所在地；转让其他无形资土地所在地；转让其他无形资土地所在地；转让其他无形资土地所在地；转让其他无形资产产产产机构所在地。机构所在地。机构所在地。机构所在地。销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产不动产所在地不动产所在地不动产所在地不动产所在地返回羊戮褪筏夹靖瓣卓耗鹊纳吴虐捣怠瀑负怜遵喇推诲哩浊绊袜源郧磋沃践跃第二节营业税的计算与申报第二节营业税的计算与申报
