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1、创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬银行结算业务处理银行结算业务处理n3.1银行账户开设与管理n3.2支票结算n3.3银行本票结算n3.4汇兑结算n3.5托收承付结算n3.6银行汇票结算2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬银行结算业务处理银行结算业务处理n3.7委托收款结算n3.8商业汇票结算n3.9出纳报告单编制2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬按照资金的不同性质和用途分类按照资金的不同性质和用途分类基本存款帐户基本存款帐户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用账户专用账户2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬银行账户开设与管理银行账户开设
2、与管理n3.1.1基本存款账户 是指由存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金、备用金等现金支出，只能通过基本存款账户办理。一般情况下，存款人只能开立一个基本存款账户，它是独立核算单位在银行开立的主要账户。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬1）xx银行开立单位银行结算账户申请书银行开立单位银行结算账户申请书2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2）中国银行）中国银行xx分行印鉴卡分行印鉴卡2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3）银行开户许可证）银行开户许可证2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬杜海新身份证：4419001
3、97905232519税务登记证号码：44190005686971x机构代码证号：05676961-x2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3）基本存款账户的变更和撤销n 各单位变更账户名称或撤销基本存款账户，必须按规定办理相关手续。n 存款单位申请账户名称的，应撤销原账户，按规定再开立账户；n 存款单位撤销账户，必须与开户银行核对账户余额并结算利息，全部核对无误后开出支取凭证结算余额，同时将未用完的各种重要空白凭证（未用的银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡卡片）交回银行，经开户银行审查同意后，由办理销户的存款单位填制好一式四联的单位申请撤销（转）银行账户审批表，开户银行据
4、以办理销户。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3）中国人民银行xx市分行 单位申请撤销（转）银行账户审批表2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.1银行账户开设与管理n3.1.2一般存款账户 是指存款单位在基本存款账户业务的银行借款转存以及与基本存款账户的存款单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。 可办理现金缴存，但不能办理现金支取。 2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬银行账户开设与管理n3.1.3临时存款账户 是指存款单位临时经营活动需要开立的账户。存款单位可以通过临时存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 注册验资
5、的临时存款账户在验资期间只收不付。 临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬银行账户开设与管理n3.1.4专用存款账户 是指存款单位因特定用途需要开立的账户。一般是各单位为特定用途的各项专项基金、专用拨款向银行申请开立的专用存款账户。 如基本建设基金、更新改造资金、特定用途需要转户管理的资金等。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬个体工商户凭营业执照以字号或经个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。位银行结算账户管理。存款人凭个人身份证以自然人名义存款人凭个
6、人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算开立的银行结算账户为个人银行结算账户。账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。纳入个人银行结算账户管理。 *小 提 示*2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n【例题单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过（ ）办理。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户 n【例题判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（ ） A 错错
7、 2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n【例题判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。（ ） n【例题多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（ ）。A. 一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B. 一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C. 现金缴存可以通过一般存款账户办理D. 现金支付不能通过一般存款账户办理 错错 ACDACD 2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.2支票结算n支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付的金额给收款人或者持票人的票据。支票实际上是存款人开出的付款通知。 2024/7/24创新学
8、院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编3.2.1 支票支票票据样式（正面）票据样式（正面）2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬票据样式（反面）票据样式（反面） 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票结算3.2.2 知识要点。（1）支票的种类 按付款方式不同分为按付款方式不同分为现金支票、转账支票和普通支票现金支票、转账支票和普通支票（2）支票的适用范围 仅适用于同城或指定票据交换地点内使用，可用于商仅适用于同城或指定票据交换地点内使用，可用于商品交易、劳务供应、资金调拨以及其他款项结算品
9、交易、劳务供应、资金调拨以及其他款项结算。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票结算3.2.1 知识要点知识要点。（3）支票的出票人和付款人）支票的出票人和付款人 出票人出票人是签发票据并将票据交付给他人的人。出票人是票是签发票据并将票据交付给他人的人。出票人是票据的主债务人。据的主债务人。付款人付款人是指支付给持票人或收款人票面金额是指支付给持票人或收款人票面金额的人，付款人并不一定是出票人，的人，付款人并不一定是出票人，他只是出票人的债务人他只是出票人的债务人。 （4）支票的提示付款期限）支票的提示付款期限 支票的持票人应当自出票日起支票的持票人应当自出票日起10日内日内向
10、付款人提示付向付款人提示付 款；款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。定。 2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票的填制要求n1.支票一律记名n2.支票的有效期为10天n3.支票的金额起点为100元n4.签发支票使用规定墨水填写n5.支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废n6.签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯书写。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票的填制要求n7.在签发人签章处加盖预留银行印鉴，签章不能缺漏n8.对约定使用支付
11、密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金额栏下方的空格中记载支付支付密码。n9.签发人必须在银行账户余额内签发支票，不准签发空头支票或者印章与预留银行印鉴不符的支票。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票的填制要求n处罚：除退票外还要按票面金额除以5%但不低于1000元的罚款，另收2%的赔偿金给收款人。n10.已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票结算的处理程序n3.2.2现金支票的结算程序填写支票传递凭证登记日记账例题：填写支票丽百商厦有限责任公司出一张20万的转账支票给丽水宏达服装有限责任公司（相关银行、账号在p42
12、页）2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 出纳岗位实务出纳岗位实务 例题：付款业务一：2008年，北京市中环电器公司从工行长安里支行账号8145105867081002支付材料款【业务资料业务资料】 2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 出纳岗位实务出纳岗位实务【相关岗位相关岗位】出纳、总账报表会计、财产物资会计、财务负责人【业务办理业务办理】（1）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬北京华大科技有限公司北京华大科技有限公司北京市中环电器公司北京市中环电器公司200864814510586708100242045276
13、341工行长安里支行工行长安里支行工行朝阳支行工行朝阳支行叁佰壹拾五万玖仟元整叁佰壹拾五万玖仟元整￥3 1 5 9 0 0 0 0 0XII415137支票支票2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬4.3 典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编（3）出纳员根据财务负责人审核无
14、误后的记账凭证，登记银行存款日记账。2024/7/24n实训资料实训资料p692024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬什么是背书？n背书是指票据持有人将票据权利转让给他人的背书是指票据持有人将票据权利转让给他人的一种票据行为。通过背书转让其权利的人称为一种票据行为。通过背书转让其权利的人称为背书人，接受经过背书汇票的人就被称为被背背书人，接受经过背书汇票的人就被称为被背书人。由于这种票据权利的转让，一般都在票书人。由于这种票据权利的转让，一般都在票据的背面（如果记在正面就容易和承兑、保证据的背面（如果记在正面就容易和承兑、保证等其他票据行为混淆）进行的，所以叫做背书。等其他票据行为混
15、淆）进行的，所以叫做背书。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬票据正面票据正面票据反面票据反面2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.3.1银行本票概述银行本票概述n银行本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2024/7/242024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.3.1银行本票概述 知识要点知识要点n1、银行本票的使用人和出票人、银行本票的使用人和出票人n2、银行本票的特点、银行本票的特点（1）使用方便：收款单位和个人持银行本票可以办理转账结算，也）使用方便：收款单位和个人持银行本票可以办理转账结算，也可
16、以支取现金，同样也可以背书；见票即付，结算迅速。可以支取现金，同样也可以背书；见票即付，结算迅速。（2）信誉度高，支付能力强：）信誉度高，支付能力强：n3、银行本票的适用范围、银行本票的适用范围 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可以使用。项均可以使用。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.3.1银行本票概述n4、银行本票的种类、银行本票的种类 按照金额是否预先固定分为不定额银行本票按照金额是否预先固定分为不定额银行本票（由（由经办银行签发和银行兑付）经办银行签发和银行兑付）和定额银行本票（和定额银行本票（由人民由人民银
17、行分行，各银行代办签发和兑付银行分行，各银行代办签发和兑付）。）。n5、签发银行本票注意事项、签发银行本票注意事项1）银行本票一律记名）银行本票一律记名2）银行本票允许背书转让）银行本票允许背书转让3）银行本票的付款期为两个月。）银行本票的付款期为两个月。2024/7/244）银行本票见票即付，不予挂失）银行本票见票即付，不予挂失5）不定额本票的金额起点为）不定额本票的金额起点为100元，定额本票有元，定额本票有1000元，元，5000元、元、10000元和元和50000元。元。6）银行本票可支付现金）银行本票可支付现金7）不允许签发远期本票）不允许签发远期本票2024/7/24银行本票分录银
18、行本票分录其他货币资金其他货币资金 是指是指企业企业除除现金现金和银行存款以外的其他各种货币资金，和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括包括外埠存款外埠存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用证、信用证存款和在途货币资金等存款和在途货币资金等 1.付款单位收到银行本票和银行退回的付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书银行本票申请书”存根联后，财务部门根据存根联后，财务部门根据“银行本票申请书银行本票申请书”存根联存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：编制银行存
19、款付款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款2024/7/242.对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：计分录为：n借：财务费用借：财务费用手续费手续费n 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金3. 持票购货持票购货n借：材料采购借：材料采购(或商品采购或商品采购)n贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬例题：银行本票业务例题：银行本票业务
20、业务资料 2008年年6月月25日，北京市中环电器公司日，北京市中环电器公司(工行工行长安里支行账号长安里支行账号8145105867081002)向开户行申向开户行申请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司（开户银行：建行北京中山路分行，账号：（开户银行：建行北京中山路分行，账号：42014125769）广告费）广告费2000000元。元。 【相关岗位】 出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 【业务办理业务办理】（1 1）出纳员填写银行本票申请书出纳员填写银行本票
21、申请书2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（2）将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬银行本票结算业务付款方处理程序：银行本票结算业务付款方处理程序：（1）正确填写银行结算业务申请书；）正确填写银行结算业务申请书；（2）申请办理银行本票；）申请办理银行本票；（3）传递凭证；）传递凭证；（4）登记银行存款日记账）登记银行存款日记账（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.3.4银行本票的背书转让n本票一律记名，允许背书转让；本票一律记名，允许背书转让
22、；n本票背书必须连续；本票背书必须连续；n若本票签发人在本票正面注有若本票签发人在本票正面注有“不准转让不准转让”字字样的，则该本票不得背书转让；背书人也可以样的，则该本票不得背书转让；背书人也可以在背书时注明在背书时注明“不准转让不准转让”字样，禁止该本票字样，禁止该本票以后再转让；以后再转让；n已经拒绝付款的本票和已逾付款期的本票，不已经拒绝付款的本票和已逾付款期的本票，不得再背书转让；得再背书转让；2024/7/24nP81实训资料实训资料2009122丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司丽水金鑫纺织厂丽水金鑫纺织厂725436181234567897970980农行丽水灯塔
23、支行农行丽水灯塔支行工行丽水丽阳支行工行丽水丽阳支行材料款材料款贰拾万元整贰拾万元整￥2 0 0 0 0 0 0 0 C34-362024/7/242009122丽百商厦有限责任公司丽百商厦有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司654227837254361812345工行丽水中山支行工行丽水中山支行农行灯塔支行农行灯塔支行壹拾壹万柒仟元整壹拾壹万柒仟元整￥1 1 7 0 0 0 0 0本票本票109878901C40-422024/7/242009122记记开立银行本票开立银行本票2 00 0 00 00开立银行本票开立银行本票其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票2
24、 00 0 00 00￥20 0 0 0000￥2 00 0 00 001银行存款银行存款农行农行2024/7/242009122记记50支付前欠货款支付前欠货款应付账款应付账款金鑫纺织金鑫纺织2 00 0 00 00支付前欠货款支付前欠货款其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票2 00 0 00 00￥20 0 0 0000￥2 00 0 00 0012024/7/242009122记记51收到销售款收到销售款银行存款银行存款收到销售款收到销售款主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）11 7 00 00 010 0 0 0 00017 0 0 0
25、002农行农行2024/7/242009121记记13提现提现40000001期初余额期初余额借借326100 0001记记21收回前欠货款收回前欠货款885500 001记记36购材料款购材料款702000 001记记45预借李林差旅费预借李林差旅费4500 002记记50支付前欠货款支付前欠货款200000 002记记51收到童装销售款收到童装销售款117000 0013221000 004106500 003404500 003400000 003200000 003317000 002024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.4汇兑结算n3.4.1汇兑概述汇兑概述 汇兑是汇款
26、人委托银行将其款项支付给收款人的结算汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。方式。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n3.4.2知识要点知识要点1、汇兑的种类：信汇和电汇、汇兑的种类：信汇和电汇2、汇兑的适用范围：使用范围广、汇兑的适用范围：使用范围广3、签发汇兑凭证必须记载下列事项、签发汇兑凭证必须记载下列事项4、汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行、汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号。开立存款账户的，必须记载其账号。5、汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，、汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无
27、误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。6、汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款、汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬例题：汇兑业务例题：汇兑业务【业务资料业务资料】 2008年年6月月20日，北京市中环电器公司开日，北京市中环电器公司开户行户行(工行长安里支行账号工行长安里支行账号8145105867081002)转来河北东方转来河北东方有限责任公司（开户银行：交行河北十堰支
28、有限责任公司（开户银行：交行河北十堰支行，账号：行，账号：46015945132）银行信汇单据一）银行信汇单据一张，金额为张，金额为100000元，支付之前所欠货款元，支付之前所欠货款 。【相关岗位相关岗位】出纳、往来核算会计、财务负责人出纳、往来核算会计、财务负责人2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 【业务办理业务办理】（1）出纳员从银行取回）出纳员从银行取回“信汇凭证（收款通知）信汇凭证（收款通知）” 。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（2）将）将“信汇凭证（收款通知）信汇凭证（收款通知）”总账报表会计填制总账报表会计填制记账凭证。记账凭证。2024/7/
29、24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（3）出纳员根据财务负责人审核无误后）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。的记账凭证，登记银行存款日记账。汇兑结算业务的付款方处理程序：汇兑结算业务的付款方处理程序：（1）填写银行结算业务申请书；）填写银行结算业务申请书；（2）填写现金管理收费凭证；）填写现金管理收费凭证；（2）申请办理汇款；）申请办理汇款；（3）传递凭证；）传递凭证；（4）登记银行存款日记账；）登记银行存款日记账；2024/7/24nP89实训资料实训资料2009124丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司丽水金鑫纺织厂丽水金鑫纺织厂7254361812
30、34567897970980农行丽水灯塔支行农行丽水灯塔支行工行丽水丽阳支行工行丽水丽阳支行材料款材料款壹万壹仟柒佰元整壹万壹仟柒佰元整 ￥11 700 00 02024/7/242009124记记98支付前欠购料款支付前欠购料款支付前欠购料款支付前欠购料款应付账款应付账款金鑫纺织金鑫纺织11 7 0 00011 7 0 000银行存款银行存款农行农行￥11 7 0 000 ￥11 7 0 00012024/7/242009121记记13提现提现40000001期初余额期初余额借借326100 0001 记记21收回前欠货款收回前欠货款885500 001记记36购材料款购材料款702000
31、001记记45预借李林差旅费预借李林差旅费4500 002记记50支付前欠货款支付前欠货款200000 002记记51收到童装销售款收到童装销售款117000 0013221000 004106500 003404500 003400000 003200000 003317000 004记记98支付前欠货款支付前欠货款11700 003305300 002024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.5托收承付结算n3.5.1托收承付概述托收承付概述 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银
32、行承认付款的结算方式。款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 3.5.2知识要点知识要点 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、代销、寄销、赊销商品的款项，不得办
33、理托收承付结算寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 适用于适用于异地结算异地结算，收、付双方签有符合，收、付双方签有符合经经济合同法济合同法的购销合同，并说明使用该结算方式。的购销合同，并说明使用该结算方式。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬1.托收承付结算的特点n托收承付结算分为托收承付结算分为托收和承付托收和承付两个阶段。托收两个阶段。托收是指收款人根据购销合同发货后（是指收款人根据购销合同发货后（同时出具发同时出具发票票），委托银行向付款人收取款项的行为；承），委托银行向付款人收取款项的行为；承付是指付款人根据经济合同核对单证或验货后，付是指付款人根据经济合同核对
34、单证或验货后，向银行承认付款的行为。向银行承认付款的行为。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.5.3托收承付结算业务的处理程序n收款方出纳业务处理程序收款方出纳业务处理程序（1）正确填写托收凭证，并由印鉴管理人员在）正确填写托收凭证，并由印鉴管理人员在第二联收款人签章处家长单位预留印鉴；第二联收款人签章处家长单位预留印鉴；（2）办理托收；）办理托收；（3）传递凭证；）传递凭证；（4）再传递凭证；）再传递凭证；（5）登记银行存款日记账；）登记银行存款日记账；2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.5.3托收承付结算业务的处理程序n付款方出纳业务处理程序付款方出纳业
35、务处理程序1传递凭证；传递凭证；2办理付款或拒付；办理付款或拒付；p105-106（1）没有签订购销合同或未注明托收承付）没有签订购销合同或未注明托收承付（2）销货企业提前交货或因逾期交货购货企业不再需要该项）销货企业提前交货或因逾期交货购货企业不再需要该项货款的款项货款的款项（3）未按合同规定的到货地点发货的款项）未按合同规定的到货地点发货的款项（4）验单）验单/验货付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价验货付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，严查验货物与合同规定或格与合同规定不符，或货物已到，严查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。发货清单不符的款项。
36、（5）货款已经支付或计算有错误的款项）货款已经支付或计算有错误的款项3传递凭证；传递凭证；4登记银行存款日记账；登记银行存款日记账；2024/7/24托收承付实训p108 C46-C482009916长江设备经销公司长江设备经销公司黄河设备制造厂黄河设备制造厂6709113950700104058581580021010浙江浙江杭州市杭州市农行滨河支行农行滨河支行浙江浙江丽水市丽水市建行处州支行建行处州支行壹万肆仟零肆拾元整壹万肆仟零肆拾元整￥ 1 4 0 4 0 0 0货款货款发票发票2已发货已发货200910082024/7/24n收到托收凭证受理回单时，黄河制造厂的分录收到托收凭证受理回
37、单时，黄河制造厂的分录n借：应收账款借：应收账款-长江设备长江设备 14040n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 12000n 应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）2040n收到建行处州支行转来的人行电子联行电划单收到建行处州支行转来的人行电子联行电划单后，黄河制造厂的分录是：后，黄河制造厂的分录是：n借：银行存款借：银行存款 14040n 贷：应收账款贷：应收账款-长江设备长江设备 140402024/7/24n付款方全部付款时，长江设备公司的分录：付款方全部付款时，长江设备公司的分录：n借：库存商品借：库存商品 12000n 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）
38、应交增值税（进项税额）2040n 贷：银行存款贷：银行存款 140402024/7/242024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.6银行汇票结算银行汇票结算n3.6.1银行汇票概述银行汇票概述 银行汇票时汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人银行汇票时汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。持往异地办理转账结算或支取现金的票据。2024/7/24银行汇票分录银行汇票分录其他货币资金其他货币资金 是指是指企业企业除除现金现金和银行存款以外的其他各种货币资金，和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资
39、金。即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括包括外埠存款外埠存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用证、信用证存款和在途货币资金等存款和在途货币资金等 1.付款单位收到银行本票和银行退回的付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书银行本票申请书”存根联后，财务部门根据存根联后，财务部门根据“银行本票申请书银行本票申请书”存根联存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款2024/7/242.对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付对于银行按规
40、定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：计分录为：n借：财务费用借：财务费用手续费手续费n 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金3. 持票购货持票购货n借：材料采购借：材料采购(或商品采购或商品采购)n 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n3.6.2知识点知识点n1、银行汇票的使用人和付款人、银行汇票的使用人和付款人n2、银行汇票的特点、银行汇票的特点 票随人到，用款及时；付款有保证；使用灵活；兑现性强；票随人到，用款及时；付款有保证；使用灵活；兑
41、现性强；n3、银行汇票的适用范围。、银行汇票的适用范围。 异地单位、个体工商户、个人之见需要支付的各种款项异地单位、个体工商户、个人之见需要支付的各种款项n4、签发银行汇票必须记载下列事项、签发银行汇票必须记载下列事项n5、银行汇票的提示付款期限、银行汇票的提示付款期限 一个月一个月2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬例题：例题： 银行汇票业务银行汇票业务 收款处理收款处理【业务资料业务资料】【相关岗位相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬【业务办理业务办理】2024/7/24创新学
42、院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（3）出纳员根据财务负责人审核无误）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。后的记账凭证，登记银行存款日记账。银行汇票收款方出纳处理业务程序银行汇票收款方出纳处理业务程序（1）审核收到的银行汇票；）审核收到的银行汇票；（2）填写结算金额及银行汇票背面信息；）填写结算金额及银行汇票背面信息；（3）填写进账单办理进账；）填写进账单办理进账；（4）传递凭证
43、；）传递凭证；（5）登记银行存款日记账）登记银行存款日记账2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.6.3银行汇票的背书银行汇票的背书n 银行汇票银行汇票被拒绝付款或超过提示付款期限的被拒绝付款或超过提示付款期限的，不得再背书转让，背书转让的，背书人应当承担不得再背书转让，背书转让的，背书人应当承担票据责任。票据责任。n 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让。金额超过出票金额的银行汇票不得转让。n 填明填明“现金现金”字样
44、的银行汇票不得背书转让。字样的银行汇票不得背书转让。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.6.4银行汇票的退款银行汇票的退款 申请人因银行汇票超过付款提示期限或其申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。同时提交到出票银行。 银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，具的其享有票据权利的证明，向出票银行向出票银行请求请求付款或退款。付款或退款。 2024/7/242009125丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司杭州市
45、永发拉链厂杭州市永发拉链厂7254361812345农业银行灯塔支行农业银行灯塔支行67897970986工行杭州市西湖支行工行杭州市西湖支行壹拾壹万柒仟元整壹拾壹万柒仟元整￥11 7 0 0 0 0 0材料款材料款C57-592024/7/242009125记记办理银行汇票办理银行汇票办理银行汇票办理银行汇票其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票1 1 7 0 00 011 7 0 0000银行存款银行存款农行农行￥11 7 0 0000￥11 7 0 000012024/7/242009124记记108支付前欠购料款支付前欠购料款支付前欠购料款支付前欠购料款应付账款应付账款永发拉链永发拉
46、链11 7 0 0000117 00 00 0其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票￥11 7 0 0000￥11 7 0 000012024/7/24C64-6620091128杭州市华联商厦杭州市华联商厦465412783丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司7254361812345工商银行杭州支行工商银行杭州支行农业银行丽水市灯塔支行农业银行丽水市灯塔支行伍万捌仟伍佰元整伍万捌仟伍佰元整￥5 8 5 0 0 0 0银行汇票银行汇票1058762024/7/24贰零零玖贰零零玖壹拾壹壹拾壹 贰拾捌贰拾捌农业银行丽水市灯塔支行农业银行丽水市灯塔支行丽水宏达服装有限责任公司丽水宏
47、达服装有限责任公司7254361812345陆万元整陆万元整伍万捌仟伍佰元整伍万捌仟伍佰元整￥5 8 5 0 0 0 0杭州市华联商厦杭州市华联商厦工行杭州西湖支行工行杭州西湖支行675465412783￥150000c63购货款购货款2024/7/242009125记记112收到销售衬衣款收到销售衬衣款收到销售衬衣款收到销售衬衣款银行存款银行存款农行农行5850 0 00500 00 00主营业务收入主营业务收入￥5 850 0 001￥5 850 0 00应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）85 00 002024/7/242009121记记13提现提现40000001
48、期初余额期初余额借借326100 0001 记记21收回前欠货款收回前欠货款885500 001记记36购材料款购材料款702000 001记记45预借李林差旅费预借李林差旅费4500 002记记50支付前欠货款支付前欠货款200000 002记记51收到童装销售款收到童装销售款117000 0013221000 004106500 003404500 003400000 003200000 003317000 004记记98支付前欠货款支付前欠货款11700 003305300 005记记108支付前欠购料款支付前欠购料款1 1700000318830 000过此页过此页2024/7/24承
49、上页承上页125记记112 收到销售衬衣款收到销售衬衣款58500 00 3246 80000200922024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.7委托收款结算委托收款结算3.7.1委托收款的概述委托收款的概述 委托收款是委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款是委托银行向付款人收取款项的结算方式。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n3.7.2知识要点知识要点 1、委托收款的种类：、委托收款的种类：邮寄和电报邮寄和电报 2、委托收款的特点：、委托收款的特点： 方便灵活，便于收款人主动收款，没有金额起点和方便灵活，便于收款人主动收款，没有金额起点和最高限额。最高限
50、额。 3、委托收款的使用范围、委托收款的使用范围 同城或异地均可使用同城或异地均可使用 4、签发委托收款凭证必须记载下列事项、签发委托收款凭证必须记载下列事项 5、委托收款的程序、委托收款的程序2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬例题：委托收款的业务处理例题：委托收款的业务处理【业务资料业务资料】 2008年年6月月19日，北京市中环电器公司收到银行付款日，北京市中环电器公司收到银行付款通知，委托支付通知，委托支付5月份月份1000元和水费元和水费1995元。元。【相关岗位相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2024/7/24【业
51、务办理业务办理】（1）出纳员从银行取回）出纳员从银行取回“委托收款（付款通知）委托收款（付款通知）” 。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（2）收入费用利润核算会计根据相关原始凭证填制记）收入费用利润核算会计根据相关原始凭证填制记账凭证。账凭证。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。凭证，登记银行存款日记账。2024/7/244.3 典型业务处理 【业务指导业务指导】（1）供电、供水、电信等公用事业单位与企业收取
52、水电费、通信费等通常采用）供电、供水、电信等公用事业单位与企业收取水电费、通信费等通常采用委托银行收款方式，到期自动划款。委托银行收款方式，到期自动划款。（2）委托收款业务（收款）处理流程图。）委托收款业务（收款）处理流程图。2024/7/244.3 典型业务处理 （3）委托付款业务处理流程图）委托付款业务处理流程图2024/7/24托收承付与委托收款的区别托收承付与委托收款的区别 n托收承付托收承付是一种结算方式，是指根据购销合同由收款是一种结算方式，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，
53、向银行承认付款的一位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。种结算方式。n委托收款委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。算方式。n委托收款和托收承付的委托收款和托收承付的区别区别包括但是不限于：包括但是不限于：n1、托收承付是异地，但是委托收款可以是同城也可、托收承付是异地，但是委托收款可以是同城也可以是异地；以是异地；n2、托收承付有金额起点（、托收承付有金额起点（10万），但是委托收款没万），但是委托收款没有。有。2024/7/24n3、托收承付仅限于购销合同，而委托收款则、托收承付仅限于购销合同，而委托收款则不然。不然
54、。n4、 在两种结算方式中，银行的作用也不一样。在两种结算方式中，银行的作用也不一样。采用委托收款方式，银行只起结算中介作用，采用委托收款方式，银行只起结算中介作用，付款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，付款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。而采用托收承付，银行还行银行不审查理由。而采用托收承付，银行还行使行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。使行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。2024/7/24无足够资金支付全部款项时，银行对委托收无足够资金支付全部款项时，银行对委托收款与托收承付的处理的不同款与托收承付的处理的不同n1.委托收款，付款人应将有关单证退回银行，委托收款
55、，付款人应将有关单证退回银行，其开户行将有关单证退回收款人开户银行转交其开户行将有关单证退回收款人开户银行转交收款人。收款人。n2.托收承付，付款人开户行应根据逾期付款金托收承付，付款人开户行应根据逾期付款金额和逾期天数按额和逾期天数按每天万分之五每天万分之五计算逾期未付赔计算逾期未付赔偿金。偿金。2024/7/24P138实训资料实训资料 C70-742009915杭州市设备工贸公司杭州市设备工贸公司荣发设备制造有限公司荣发设备制造有限公司395070010406709115800210108581浙江浙江杭州杭州农行长河支行农行长河支行浙江浙江丽水丽水建行处州支行建行处州支行壹拾壹万叁仟陆
56、佰元整壹拾壹万叁仟陆佰元整￥ 1 1 3 6 0 0 0 0货款、运费货款、运费发票发票2已发货已发货2024/7/24n如果付款方全部付款，荣发公司的会计分录如果付款方全部付款，荣发公司的会计分录n借：应收账款借：应收账款-杭州工贸杭州工贸 113600n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-A设备设备 80000n 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）13600n 银行存款银行存款 20000 2024/7/2420099 20杭州市设备工贸公司杭州市设备工贸公司荣发设备制造有限公司荣发设备制造有限公司580021010858139507001040670911建行
57、处州支行建行处州支行农行长河支行农行长河支行￥113600.00￥9360.00￥1 0 4 2 4 0 0 0壹拾万零肆仟贰佰肆拾元整壹拾万零肆仟贰佰肆拾元整质量不符要求质量不符要求C75-78330009010122024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.8商业汇票结算商业汇票结算 3.8.1商业汇票概述商业汇票概述 商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学
58、院：陈艳芬n3.8.2 知识要点知识要点n1、商业汇票的种类、商业汇票的种类 （1）按是否带息分为带息票据和不带息票据两种；）按是否带息分为带息票据和不带息票据两种； （2）按承兑人不同分为商业承兑汇票和以后承兑汇票；）按承兑人不同分为商业承兑汇票和以后承兑汇票； （3）按是否带有追索权分为带追索权与不带追索权汇票；）按是否带有追索权分为带追索权与不带追索权汇票；n2、商业汇票的适用范围。、商业汇票的适用范围。 适用于同城或异地在银行开立账户的法人以及其他组织之适用于同城或异地在银行开立账户的法人以及其他组织之间，按照购销合同间，按照购销合同先发货后付款或延期付款先发货后付款或延期付款的商品交
59、易的款的商品交易的款项结算。项结算。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n3、商业汇票的出票人、承兑人、付款人、商业汇票的出票人、承兑人、付款人 出票人为出票人为银行以外的企业和其他组织；银行以外的企业和其他组织；承兑人为付款人；承兑人为付款人； 4、商业汇票的期限和提示付款期、商业汇票的期限和提示付款期 商业汇票付款期限，最长不得超过六个月；商业汇票的提示付款商业汇票付款期限，最长不得超过六个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起十日。期限，自汇票到期日起十日。n5、 签发商业汇票必须记载有关事项签发商业汇票必须记载有关事项2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬
60、例题：商业汇票业务例题：商业汇票业务【业务资料】 20082008年年 6月月14日，北京市中环电器公司向武汉九头日，北京市中环电器公司向武汉九头鸟科技公司销售洁静牌吸尘器一批，货款鸟科技公司销售洁静牌吸尘器一批，货款100000元，元，增值税增值税17000元。收到该公司交来的为期元。收到该公司交来的为期30天的商业承天的商业承兑汇票。兑汇票。【相关岗位相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬【业务办理业务办理】（1）收入费用利润核算收入费用利润核算会计根据相关原始凭证编制记账凭证。会计根据相关原
61、始凭证编制记账凭证。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（2）出纳员登记应收票据备查簿。）出纳员登记应收票据备查簿。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬商业承兑汇票结算业务处理程序商业承兑汇票结算业务处理程序付款方出纳处理业务程序付款方出纳处理业务程序1.签发商业承兑汇票签发商业承兑汇票2.承兑承兑3.传递凭证传递凭证4.到期付款到期付款5.再传递凭证再传递凭证6.登记银行存款日记账登记银行存款日记账收款方出纳处理业务程序收款方出纳处理业务程序1.审核商业承兑汇票审核商业承兑汇票2.传递凭证传递凭证3.委托银行收款委
62、托银行收款4.传递凭证传递凭证5.登记银行存款日记账登记银行存款日记账承兑承兑(Acceptance)即承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承即承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为。承兑行为只发诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为。承兑行为只发生在生在远期汇票远期汇票的有关活动中。承兑行为是针对汇票而言的，并的有关活动中。承兑行为是针对汇票而言的，并且只是且只是远期汇票远期汇票才可能承兑。本票，支票和即期汇票都不可能才可能承兑。本票，支票和即期汇票都不可能发生承兑。发生承兑。 2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬知识链接：应收票据的贴现知
63、识链接：应收票据的贴现 “贴现贴现”是指企业将持有的是指企业将持有的未到期未到期的票据转让给的票据转让给银行，银行受理后从票据到期值中扣除贴现日至银行，银行受理后从票据到期值中扣除贴现日至到期日的贴现利息及其他相关手续费后，将余额到期日的贴现利息及其他相关手续费后，将余额付给企业的一种融资行为。付给企业的一种融资行为。 票据贴现实质上是票据贴现实质上是企业融通资金企业融通资金的一种形式。的一种形式。 我国对商业汇票进行贴现的范围限于我国对商业汇票进行贴现的范围限于“银行承银行承兑汇票兑汇票”，因而不存在到期无法收回票款的问题，因而不存在到期无法收回票款的问题，也就不存在追索的情况。也就不存在追
64、索的情况。2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.8.3银行承兑汇票银行承兑汇票n银行承兑汇票是银行承兑汇票是商业汇票商业汇票的一种。银行承兑汇票由的一种。银行承兑汇票由银银行承兑行承兑，由在承兑银行开立存款帐户得存款人签发。，由在承兑银行开立存款帐户得存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取一定的承兑银行按票面金额向出票人收取一定的手续费用手续费用。购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后汇票到期日或到期日后的见票当日的见票当日支付票款。销货企业应在汇票到期时将汇票连同
65、进账支付票款。销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送交开户银行以便转账收款。承兑银行凭汇票将承单送交开户银行以便转账收款。承兑银行凭汇票将承兑款项兑款项无条件无条件转给销货企业，如果购货企业于汇票到转给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行凭票向持票人无期日未能足额交存票款时，承兑银行凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.05%的比例计收利息。的比例计收利息。2024/7/24银行承兑汇票结算业务的处理程序银行承兑汇票结算业务的处理程序n付款方出纳业务处理程序付款方出纳业务处理程序n1.签发银行承
66、兑汇票签发银行承兑汇票n2.承兑。收取承兑。收取0.05承兑手续费，承兑手续费，签订签订“银行承兑协议银行承兑协议”p155n3.传递凭证传递凭证n4.到期付款。存款不足付款时，到期付款。存款不足付款时，承兑银行无条件付款，同时对承兑银行无条件付款，同时对付款人扣款，按每日付款人扣款，按每日0.05计计收罚息。收罚息。n5.再传递凭证再传递凭证n6.登记银行存款日记账和应付票登记银行存款日记账和应付票据备查账。据备查账。n收款方出纳业务处理程序收款方出纳业务处理程序n1.审核收到承兑汇票审核收到承兑汇票n2.传递凭证传递凭证n3.委托银行收款委托银行收款n4.传递凭证传递凭证n5.登记银行存款
67、日记账和应收票登记银行存款日记账和应收票据备查簿。据备查簿。2024/7/24贰零零玖贰零零玖零陆零陆 零陆零陆丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司华山有限责任有限公司华山有限责任有限公司7254361812345农行丽水灯塔支行农行丽水灯塔支行678979788888888工行西安华山支行工行西安华山支行壹万壹仟柒佰元整壹万壹仟柒佰元整￥ 1 1 7 0 0 0 0贰零零玖年壹拾贰月零陆日贰零零玖年壹拾贰月零陆日2009123丽水宏达服装丽水宏达服装有限责任公司有限责任公司财务专用章财务专用章阳阳印印郭郭朝朝丽水宏达服装丽水宏达服装有限责任公司有限责任公司财务专用章财务专用章阳阳
68、印印郭郭朝朝2024/7/2420090606记记98购购A材料一批材料一批购购A材料一批材料一批原材料原材料A材料材料1 00 00 00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）17 0 000购购A材料一批材料一批应付票据应付票据华山公司华山公司1 170 0 00￥1170 00 0￥1170 00 0出票时出票时22024/7/2420091206记记124付到期商业汇票款付到期商业汇票款付到期商业汇票款付到期商业汇票款应付票据应付票据华山公司华山公司银行存款银行存款农行农行1 170 0 001 170 0 00￥117 0 00 0 ￥117 0 00 0到期付款时到期付款
69、时22024/7/24承上页承上页125记记112 收到销售衬衣款收到销售衬衣款58500 00 3246 8000020092126记记 124付到期商业汇票付到期商业汇票1 17000032351000 02024/7/24贰零零玖贰零零玖零陆零陆零陆零陆丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司华山有限责任有限公司华山有限责任有限公司7254361812345农行丽水灯塔支行农行丽水灯塔支行678979788888888工行西安华山支行工行西安华山支行壹万壹仟柒佰元整壹万壹仟柒佰元整￥ 1 1 7 0 0 0 0贰零零玖年壹拾贰月零陆日贰零零玖年壹拾贰月零陆日2009123丽水宏达
70、服装丽水宏达服装有限责任公司有限责任公司财务专用章财务专用章阳阳印印郭郭朝朝中国农业银行中国农业银行丽水灯塔支行丽水灯塔支行2024/7/24n承兑时付手续费分录承兑时付手续费分录n 借：财务费用借：财务费用-手续费手续费 5.85n 贷：银行存款贷：银行存款 5.852024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.9出纳报告单编制出纳报告单编制n3.9.1出纳报告单的编制要求出纳报告单的编制要求1.出纳报告单的报告单可与本单位总账会计汇总记账的周出纳报告单的报告单可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致；期相一致；2.帐表内容必须一致：出纳报告单上的项目内容应当与出帐表内容必须一致：出纳报告单上的项目内容应当与出纳日记账、有关明细账和备查簿内容相符，保证出纳信纳日记账、有关明细账和备查簿内容相符，保证出纳信息的真实、完整、准确息的真实、完整、准确3.项目填写要求（见下表）项目填写要求（见下表）4.报送范围和程序要确定：未经有关领导批准，不得随意报送范围和程序要确定：未经有关领导批准，不得随意泄露出纳报告的内容。在接受工商、税务、审计等部门泄露出纳报告的内容。在接受工商、税务、审计等部门的检查时，出纳人员不得隐瞒、篡改出纳报告单的内容的检查时，出纳人员不得隐瞒、篡改出纳报告单的内容2024/7/24创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬出纳报告单出纳报告单2024/7/24
