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1、德隆集团财务分析、控制系统德隆集团财务分析、控制系统- 2 -This document was created for the exclusive use of our clients. It is not complete unless supported by the underlying detailed analyses and oral presentation. It must not be passed on to third parties except with the explicit prior consent of Roland Berger & Partners.内
2、容内容页码页码A. 财务分析及控制系统财务分析及控制系统 3 1.简介简介82.预算系统预算系统143.汇报系统汇报系统194.控制系统控制系统27B. 关键流程关键流程 1.制定年度财务预算制定年度财务预算1.1 集团年度预算编制1.2 各子公司年度预算编制2.财务汇报及控制财务汇报及控制C. 附录：参考表格附录：参考表格 1.战略经营单位战略经营单位(工业企业工业企业) 各子公司月度汇报表格各子公司月度汇报表格2.战略经营单位战略经营单位(金融企业金融企业) 各子公司月度汇报表格各子公司月度汇报表格3.投资管理部投资管理部(投资项目投资项目) 各子公司月度汇报表格各子公司月度汇报表格- 3
3、 - 4 - 5 - 6 - 7 - 8 - 9 -财务分析及控制系统得以正常运作的基础是可行性、准确性和及时性财务分析及控制系统得以正常运作的基础是可行性、准确性和及时性可行性可行性在公司各管理层明确划分责任中心在财务会计系统中引入责任中心结构，将费用、成本和收入都归结到相应的责任中心责任中心划分的细致程度，可以考虑业务的大小、实施的难易、实施时间等方面，选择最适当 的方案建立财务分析及控制系统与财务会计系统在数据归集上的可靠联系财务财务分析分析及及控制控制系统系统准确性准确性确保财务会计系统数据的正确整理，可以通过不定期的内部审计确保以此为数据基础的财务分析及控制系统的数据正确整理，可以通
4、过制定明确的财务分析及控制系统指导原则，确定数据归集的标准方法，报告的标准格式及涵盖内容及时性及时性根据不同管理层的要求，确定报告的频度制定提交公司各管理层的财务分析及控制报告的确切提交期限制定对突发事件的分析及汇报机制- 10 -财务分析及控制系统的质量可以从以下三点来评价财务分析及控制系统的质量可以从以下三点来评价设计设计能力能力应针对不同管理层提供不同详细程度和不同及时性的报告详细程度应以该管理层履行职责所必需的要求为界，及时性应以公司对经营状况变化作出的反应速度能跟上市场变化的速度为界分析分析能力能力协调协调能力能力系统分析各项主要指标的能力对公司年度战略计划、年度财务计划和公司实际运
5、作情况正确和深入的理解根据以上的理解和分析，及时提交控制方案的能力协调各有关部门及时提交准确有效的财务分析及控制报告的能力协调公司财务分析及控制整体系统，避免重复的多余的汇报机制- 11 -成功运用财务分析及控制系统可以给公司经营带来多方面的收益成功运用财务分析及控制系统可以给公司经营带来多方面的收益公司经营状况公司经营状况的的透透明明化化直接直接产生产生经济效经济效应应公司公司内部氛内部氛围围的的改变改变及时及时发发现需要现需要改进改进的的方面方面通过制定年度财务预算把公司经营的责任分解到各有关部门通过汇报体系，明确各有关部门的运作情况通过汇报体系，明确各主要财务分析及控制指标的变动情况及时
6、向公司管理层提供综合反映公司运作的财务分析及控制报告提高公司管理层作出决策的准确性和灵敏性及时分析公司运作上出现的问题，并针对价格定位、成本及费用控制提出相应的方案根据年度财务预算及公司实际运作情况对公司的重大投资计划及时提出建议及决策依据为公司业绩在财务会计系统中的适当反映提供依据通过对公司经营状况的分析，支持公司的融资活动各职能部门目标明确，业绩考核与目标紧密挂钩，有利于提高公司各层面职能部门的积极性通过与设置合理的考核指标挂钩使子公司管理层的个人目标最大程度地与德隆公司的集团发展目标相一致，避免追求短期效应的管理方式发现公司管理职能设置与流程设计中的问题发现公司计算机信息系统满足公司日益
7、成熟的经营管理中的问题增强公司对突发事件的应付能力为公司发展业务中，税务及法律方面应采取的适当措施提供建议及依据为公司管理层发现管理中存在的其它问题提供建议及依据- 12 -德隆集团财务分析及控制系统运作日程的设计德隆集团财务分析及控制系统运作日程的设计制定集团年度财务预算1)各战略经营单位下属各子公司向总部财务部递交经营状况汇报2)总部财务部向总部投资管理部提交投资项目经营状况分析报告5)投资管理部下属各子公司向总部财务部递交经营状况汇报3)总部财务部向总部战略控制部提交集团战略控制报告4)项目项目一月一月二月二月三月三月四月四月五月五月六月六月七月七月八月八月九月九月十月十月十一月十一月十
8、二月十二月XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX1) 具体流程参见B1.11)，2)，3)，4)，5) 具体流程参见B2总部财务部向财务管理执行董事递交集团整体经营状况汇报6)XXXXXXXXXXXX- 13 -2. 预算系统预算系统- 14 -财务预算制定的目的是确立集团及各子公司的财务目标，保证集团战略积极稳妥地财务预算制定的目的是确立集团及各子公司的财务目标，保证集团战略积极稳妥地得以贯彻实施得以贯彻实施通过通过制定制定严谨严谨的的财务财务预算，预算，可可以以规范规范各各子子公司公司财务财务管理，管理，使使集团集团公司公司的的财务财务管理管理整体
9、整体水平水平不不断断提高提高以以集团集团年年度度战略战略计划计划为为依据，依据，各各子子公司公司制定制定年年度度财务财务预算，预算，并并落实落实到到各各责任责任中中心，心，使使集团集团年年度度战略战略计划计划具体具体落实落实到到各各职能职能部门部门使使集团集团总总部部各各管理管理层层都都有有考核考核下下属业绩属业绩的的明确明确指标，指标，充分充分调调动动集团集团各各层层工工作作人人员员的的积极积极性，性，提提高高集团集团公司公司的运的运作作效率效率通通过过各各子子公司公司对对实际实际运运作作与与预算预算之之间间差距差距的的汇报汇报及及分析，分析，及及时时了了解解集团集团整体整体运运作作状况状况
10、及及产产生生问题问题的的原因原因1234- 15 -财务预算的制定过程是集团总部与下属各子公司之间谋求战略实施具体途径、相互财务预算的制定过程是集团总部与下属各子公司之间谋求战略实施具体途径、相互沟通的互动过程沟通的互动过程1)财务预算财务预算审查预算草案，在与各子公司充分沟通的基础上，将其中“宽打窄用”的方面剔除评估预算提案的可行性及运作风险下达年度财务预算方案按时将总部的财务预算框架量化为预算草案提供各项预算的依据根据总部的意见修改预算草案根据总体战略目标及各子公司的目前经营状况，确立具体的战略实施途径根据总体战略目标及各子公司的目前经营状况，确立具体的战略实施途径集团总部财务部集团总部财
11、务部各子公司各子公司1) 具体流程参见B1.1和B1.2- 16 -德隆集团预算系统的组成德隆集团预算系统的组成德德隆隆集集团团年年度度财财务务预预算算SBU年度财务预算年度财务预算新疆屯河沈阳合金湘火炬金新信托投资管理部年度财务预算投资管理部年度财务预算各试验期项目年度财务预算汇总娱乐业航空高科技旅游.德隆总部年度费用预算德隆总部年度费用预算总部各职能部门战略控制部人事部投资管理部财务部 德隆集团各地办事处德隆集团各地办事处费用预算费用预算北京 - 17 -德隆集团年度财务预算方案的制定，将在集团和各子公司两个层面展开，并细化为德隆集团年度财务预算方案的制定，将在集团和各子公司两个层面展开，
12、并细化为月度财务预算月度财务预算集集团团各各子子公公司司集团年度战略计划集团年度财务预算框架制定现有财务的损益预算根据现有业务的损益预算与总部要求之间的差距确定投资扩张预算形成集团年度预算方案对汇总预算草案进行初审核、修改并审批形成各子公司的年度财务预算草案根据总体的损益预算及投资预算对资金的要求制定融资预算下达各子公司的年度预算方案比较下达的年度预算方案与提交的预算草案将年度预算方案按月进行分解最终确定月度财务预算方案，并确定资源调配及预算执行、报告及控制的指标形成各子公司的月度财务预算草案制定月度的损益预算、投资预算及融资预算汇总预算草案并与下属各子公司进行充分的沟通汇总月度预算草案并与各
13、子公司进行充分的沟通，并进行审核与调整年度预算年度预算1)月度预算月度预算集团的年度发展目标，财务要求及实现途径是什么？集团的年度发展目标，财务要求及实现途径是什么？如何分阶段地实施年度财务预算？如何分阶段地实施年度财务预算？1) 具体流程参见B1.1- 18 -3. 汇报系统汇报系统- 19 -财务报告的目的是及时准确地反映集团下属企业的经营状况，使集团公司决策层及财务报告的目的是及时准确地反映集团下属企业的经营状况，使集团公司决策层及时准确地了解各子公司的运作状况时准确地了解各子公司的运作状况通过通过汇汇集集重要重要财务财务数据，数据，反映反映各各子子公司公司企业在特企业在特定定会计会计期
14、间期间内内的的经经营营与与管理管理绩绩效效通过通过汇汇集集财务财务数据数据与与财务财务预算预算的的偏偏差，差，了了解各解各子子公司业务公司业务的的进进展展及及目标目标的的完成完成情况情况通通过汇集财务分析报告，了解过汇集财务分析报告，了解企业企业未来未来的的发发展展方向，方向，及及时时发发现现潜潜在在的的机机遇遇及及挑战挑战通通过汇集过汇集经经营信息营信息，了了解解企业企业的的核心核心经经营营能能力，力，作作为为总总部部调整调整产产业业结构结构的的依据依据1234- 20 -财务报告的过程是下属各子公司统计已有的经营业绩及财务状况数据，进行分析并财务报告的过程是下属各子公司统计已有的经营业绩及
15、财务状况数据，进行分析并汇报给集团总部的过程汇报给集团总部的过程1)财务报告财务报告提出决策所需的重要财务数据提出经营分析报告的分析侧重点及要求提出需要补充提交的其它财务信息收集重要财务数据制作量化表格拟定经营分析报告 为集团总部的决策提供依据为集团总部的决策提供依据集团总部财务部集团总部财务部各子公司各子公司1) 具体流程参见B2- 21 -完善的汇报系统可以从以下四个不同方面进行设计，在充分考虑各管理层相应要求完善的汇报系统可以从以下四个不同方面进行设计，在充分考虑各管理层相应要求的基础上，选取合适的报告涵盖内容及方式，使汇报系统得以高效地运作，根据集的基础上，选取合适的报告涵盖内容及方式
16、，使汇报系统得以高效地运作，根据集团的实际情况，各汇报表格见附录团的实际情况，各汇报表格见附录1)汇报系统汇报系统1243内容内容利润表资产负债表现金流量表结构结构费用中心赢利中心收入中心投资中心业务业务产品客户结构销售渠道地域形式形式月报季报年报1) 具体参见C1、C2、C3- 22 -德隆集团财务报告设计德隆集团财务报告设计(工业企业工业企业)重要财务数据的设置原因重要财务数据的设置原因重要财务数据重要财务数据定义定义设置原因设置原因产品销售净收入产品销售收入减去销售退回、折让及折扣了解该企业获取收入的能力，并与年度财务预算对比，发现产生差距的程度及原因销售贡献产品销售净收入减去材料成本了
17、解该企业销售收入中除了材料成本以外，能用于支付制造费用、销售费用、管理费用及财务费用的能力，设计此项财务数据的原因是基于材料成本占整个成本费用的比例较大，同时制约因素又相对较少且易于控制净利润产品销售净收入扣除各种成本、费用及税收发现净利润与年度财务预算的差距，并找出产生差距的原因是因为制定预算的前提条件发生了变化，是预算成本及费用计算模型有误，还是企业本身运作中确实出现了问题净现金流量经营活动、投资活动及筹资活动产生的净现金流量之和发现净现金流量与年度财务预算的差距，并找出产生差距的原因是因为制定预算的前提条件发生了变化，是预算净现金流计算模型有误，还是企业本身运作中确实出现了问题货币资金包
18、括库存现金、预支借款、银行存款、外币存款、银行汇票存款、在途资金等了解企业的付现能力，结合净现金流量，预计企业运作的财务风险产成品库存金额产成品库存成本金额从产成品库存结构、库存时间上来分析企业的产品结构是否合理应收帐款企业应收到而未收到的销售货款从应收帐款对应的不同产品销售渠道、地域及时间结构中分析产生应收帐款的根本原因- 23 -德隆集团财务报告设计德隆集团财务报告设计(金融企业金融企业)重要财务数据的设置原因重要财务数据的设置原因重要财务数据重要财务数据定义定义设置原因设置原因融资量当月从各种渠道融通而来，可用于公司操作的资金总量通过分析可看出资金来源的机构数量、地域分散程度和各自的资金
19、量收入当月来自手续费、债券买卖价差、持有收益等的收入总和通过分析实际收入的组成，可看出公司的核心收入来源，并找出其与预算数的偏差缘由融资贡献收入减去融资成本融资成本占公司总费用的比例较大，是公司的收入之源，较易控制。对融资贡献的实际数与预算数的分析，可找出变动的主要原因是融资成本较高还是业务收入不佳等净利润收入减去各种成本、费用及税收反映公司的盈利能力，是股东求得回报及公司发展的根本投资额当月投资于债券、股票等方向的总投资额反映公司的投资方向、风险及资金变现能力逾期未收回贷款本月内超过归还期但有望收回的贷款总额反映公司潜在的贷款收回风险，通过比较可确定贷款回收的重点并加强监督坏帐水平本月内超过
20、归还期且无望收回的贷款总额通过对坏帐情况的剖析，找出其缘自前期审核不严、抵押物贬值或受款企业周转不灵等- 24 -德隆集团财务报告设计德隆集团财务报告设计(投资项目投资项目)重要财务数据的设置原因重要财务数据的设置原因重要财务数据重要财务数据定义定义设置原因设置原因投资额投入该项目的累计投资总额及时了解该项目的投资进度及投资规模产品销售净收入产品销售净收入减去销售退回、折让及折扣净利润产品销售收入减去各项成本、费用及税金净现金流量由经营活动、投资活动及筹资活动产生的净现金流量之和货币资金包括库存现金、银行存款、外币存款、银行汇票存款、在途资金等产成品库存金额产成品库存成本金额应收帐款企业在销售
21、过程中产生的应收而未收到的销售货款了解该项目获取收入的潜力，并与可行性报告比对，发现产生差距的原因了解该项目的赢利能力，发现产生赢利能力差距的根本原因是项目本身内外环境与做可行性报告时有偏差，还是项目操作过程中产生了偏差反映项目企业的付现能力，结合净现金流量，预计项目企业运作的财务风险了解该项目获取现金的能力，发现产生获取现金能力差距的根本原因是项目本身的内外环境与做可行性报告时有偏差，还是项目操作过程中产生了偏差从产成品库存结构、库存时间上来分析企业的产品结构是否合理，产生的原因是可行性报告有误还是企业操作有误从应收帐款对应的不同产品销售渠道、地域及时间结构中分析产生应收帐款的根本原因- 2
22、5 -德隆集团财务汇报递交机制德隆集团财务汇报递交机制德隆集团董事会德隆集团董事会战略控制委员会战略控制委员会财务管理执行董事财务管理执行董事投资管理委员会投资管理委员会集团战略实施进展及集团整体经营状况的综合分析和建议集团整体财务状况综合分析及建议投资项目各行业整体经营状况综合分析战略控制部战略控制部战略控制部战略控制部财务部财务部财务部财务部投资管理部投资管理部投资管理部投资管理部分析及建议分析及建议分析及建议分析及建议内外部经营环境分析预测及进一步发展的建议内外部经营环境分析预测及进一步发展的建议战略经营单位下属各子公司战略经营单位下属各子公司战略经营单位下属各子公司战略经营单位下属各子
23、公司投资管理部下属各子公司投资管理部下属各子公司投资管理部下属各子公司投资管理部下属各子公司财财务务分分析析及及控控制制报报告告- 26 -4. 控制系统控制系统- 27 -财务控制的目的是分析各子公司的经营业绩与预算的差异，提出改进建议给集团决财务控制的目的是分析各子公司的经营业绩与预算的差异，提出改进建议给集团决策层，以确保将财务风险控制在一定范围内策层，以确保将财务风险控制在一定范围内促促使使各各子子公司公司对对其其经经营营状况做状况做细细致、深致、深入入的的分析，分析，便便于于及及时时发发现现经经营营偏偏差，并差，并作作相应相应的的修正修正使使集团集团公司公司财务财务部部从从总总体体上
24、上把握把握各各子子公司公司的的经经营营状况，状况，并并以以此此为为依据，依据，向向集团集团决策决策层层提提出出建议建议通通过过对对融融资、资、股股权权交交易易及及重大重大项目项目的的财务财务监监控，控，统一统一调调度度集团集团公司的公司的财务财务资源，资源，从从而而将将财务财务风险风险控制控制在在一一定定范围范围内内集团集团总总部部决策决策层层可可准确准确把握把握各各子子公司公司的的经经营营方向，方向，针对针对产产生生的的问题问题及及原因，原因，提提出出经营经营对对策策的的指导指导意见，意见，从而从而保证保证集团集团战略战略目标得目标得以以实现实现1234- 28 -财务控制的过程是集团总部决
25、策层及时察觉各子公司已存在的问题或潜在的问题根财务控制的过程是集团总部决策层及时察觉各子公司已存在的问题或潜在的问题根源，提出指导意见，并根据管理层的决策，及时提供相应财务资源支持的过程源，提出指导意见，并根据管理层的决策，及时提供相应财务资源支持的过程1)将子公司的经营业绩与同行业、同类型企业平均业绩比较将子公司的经营业绩与预算执行情况进行比较发现重大偏差，分析各子公司提交的财务报告的分析是否合理，并提出综合调整方案分析实际经营业绩与预算产生偏差的原因提出改进建议或调整方案提升集团总部决策的灵敏度及准确性提升集团总部决策的灵敏度及准确性集团总部财务部集团总部财务部各子公司各子公司1) 具体流
26、程参见B2财务控制财务控制- 29 -德隆集团的控制系统应从以下三个层面针对由汇报系统提供的财务报告进行分析，德隆集团的控制系统应从以下三个层面针对由汇报系统提供的财务报告进行分析，并采取相应的措施并采取相应的措施不同层面的原因不同层面的原因控制措施控制措施制定年度财务预算的制定年度财务预算的基本前提发生变化基本前提发生变化制定年度财务预算的计制定年度财务预算的计算模型发生局部偏差算模型发生局部偏差企业的经营运作确实企业的经营运作确实出现了问题出现了问题分析该变化对各子公司经营的财务指标影响，在控制报告中，提醒公司集团管理层对重大变化引起注意，必要时对年度战略计划作必要的修正调整该项目计算模型
27、，制定经过调整的预算方案可以从以下两方面来分析企业经营运作中出现的问题并指出相应的控制方案：企业运作的方向性比较预算与实际运作，发现企业在贯彻战略目标的方向上有无出现偏差企业运作的高效性比较企业的投入与产出，发现企业在贯彻战略目标时效率上有无出现问题- 30 -财务控制是一个循环过程，德隆集团应加快财务控制系统的建立，积累历史数据及财务控制是一个循环过程，德隆集团应加快财务控制系统的建立，积累历史数据及经验，以使集团的财务控制水准得以迅速提升经验，以使集团的财务控制水准得以迅速提升根据财务预算及上期经营状况财务目标采取措施建议纠正偏差改变标准保持现状评估实际经营绩效及财务风险差异分析财务控制财务控制
