第五章项目成本管理

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1、第五章项目成本管理第五章项目成本管理成本管理目标：成本管理目标：1.理解良好项目成本管理的重要性2.解释项目成本管理的基本原理、概念和术语3.描述资源计划、成本估算、成本预算和成本控制过程4.理解项目成本估算所包括的内容5.理解进行挣值分析进行成本控制项目成本管理内容提纲项目成本管理内容提纲1.项目成本管理概述2.成本管理的基本概念3.资源计划4.成本估算5.成本预算6.成本控制成本:为了达到某一特定的目标而放弃或牺牲的资源。项目的成本管理贯穿于项目实施的始终，项目的开发成本是指其开发过程中所花费的工作量及相应的代价。项目的成本管理包括，为确保批准的预算内完成项目，在项目管理过程中所需的方法和

2、过程。项目成本管理概述概述IT项目开发成本管理在项目立项时就开始了，成本管理的过程如下图所示。资源计划初步确定了完成项目需要什么物质资源以及资源的数量；成本估算用项目的成本结构大致计算项目的总成本，成本预算则将成本合理地分滩到各个子工作项中。在项目实施过程中，用挣值法对阶段的成本进行控制，并采取相应有控制措施。项目成本管理过程包括：项目成本管理过程包括： 1. 资源计划，包括决定为实施项目活动需要使用什资源计划，包括决定为实施项目活动需要使用什么资源（人员、设备和物质）以及每种资源的用么资源（人员、设备和物质）以及每种资源的用量，资源计划过程的输出是一个量，资源计划过程的输出是一个资源需求清单

3、资源需求清单。 2. 成本估算，包括估计完成项目所需资源成本的成本估算，包括估计完成项目所需资源成本的近近似值。似值。3. 成本预算，包括将整个成本估算分配到各单项工作，成本预算，包括将整个成本估算分配到各单项工作，以建立衡量绩效的基准。成本预算的主要输出是成以建立衡量绩效的基准。成本预算的主要输出是成本基准计划。本基准计划。(一个一个ERP项目预算的例子项目预算的例子) 4. 成本控制，包括控制项目预算的变化成本控制，包括控制项目预算的变化,成本控制过成本控制过程的主要结果是程的主要结果是修正的成本估算、更新预算、纠正修正的成本估算、更新预算、纠正行动、完工估算和取得的教训行动、完工估算和取

4、得的教训。项目成本管理的重要性项目成本管理的重要性在国内，许多项目管理者都不重视软件项目的成本管理，他们认为，这是会计的事情，经常低估了开发的成本，或超出预算后只是“淡处理”。其实，项目是否控制在预先制定的范围内，是衡量项目成败的因素之一，成本的大小，直接关系到项目的利润，也就是单位(公司)的利润。现在许多项目组成员的奖金都与项目的成本直接挂钩，按纯利润的多少进行提成，这是一种必要的管理方法和措施。IT成本管理的重要性成本管理的重要性1.它是整个项目管理八大知识领域的重要的组成部分。2.它是保证按预算完成项目、优化和合理使用分配资源、发挥资源的效用的基础。3.它直接影响到项目目标的达成。软件项

5、目的成本管理软件项目的成本管理软件项目的开发成本主要是指软件开发过程中所花费的工作量及相应的代价。1.它不同于其它物理产品的成本，它基本上不包括原材料和能源的消耗，主要是人的劳动的消耗。人的劳动消耗所需代价就是软件产品的开发成本。2.软件产品开发成本的计算方法不同于其它物理产品成本的计算。软件项目不存在重复制造过程，它的开发成本是以一次性开发过程所花费的代价来计算的。软件项目的开发成本的估算，应是从项目计划、需求分析、设计、编码、单元测试、集成（组装）测试到确认测试，整个软件开发全过程所花费的代价作为依据的，当然，软件开发的全过程可以按不同的方法来划分，定义软件开发的里程碑。软件项目的成本管理

6、软件项目的成本管理项目成本管理内容提纲项目成本管理内容提纲1.项目成本管理概述2.成本管理的基本概念3.资源计划4.成本估算5.成本预算6.成本控制项目范围管理中提到的与成本相关的术语:现金流分析,现值分析,投资回报率分析,投资回收期分析领导层更懂得和财务术语更感兴趣领导层更懂得和财务术语更感兴趣项目经理,要了解成本管理的原理,概念和术语.1.利润(收入一成本)2.全寿命周期成本计算(开发成本加上维护成本)软件缺陷成本表举例3.有形成本有形收益4.无形成本无形收益（审计和稽查）不同阶段的软件缺陷的成本表（举例）几个成本的概念1直接成本，它是项目中容易追踪的相关成本。你能够将成本直接归于某一项目

7、。例如，项目中全职工作人员的薪金、为项目专门购买的硬件和软件等等都是直接成本。2间接成本，它是项目中不能以经济的方式（或直接方式）加以追踪的相关成本。例如，在一个大的办公楼里，工作于许多项目的成千员工所使用的电力和水等等是间接成本。（交通车的例子）3.沉没成本，它是那些过去已经花费的成本，应该像永远不能收回的沉船一样考虑它。当决定应该或继续投资哪个项目时，应该不包括沉没成本。沉没成本的例子1)胡安的办公室为开发GIS（地理信息系统）项目，在过去3年已经花费了100万元，但没有产生有任何价值的东西。如果政府正在评估下一年资助哪些项目，有人建议继续资助地理信息系统，因为他们已经在该项目上已经花费了

8、100万元；在选择项目决策时，可能会错误地将沉没成本作为一个关键因素考虑。当考虑一个失败项目花费多少钱时，许多人陷入陷阱，因而不愿停止花钱。这个陷阱与赌徒因为已经输了钱而不想停止赌博相似，沉没成本应该被忘记。2)同样，计算成本时，沉没是已经的投入，不可作为将来的成本。如ERP的例子。 4.机会成本：（也叫择一成本）是指利用某种资源生机会成本：（也叫择一成本）是指利用某种资源生产某种商品（或做某事）时所放弃的可以利用同一资产某种商品（或做某事）时所放弃的可以利用同一资源生产的其他商品（或做某事）源生产的其他商品（或做某事） 的价值。的价值。 例1：我们来分析一下上大学的机会成本。如果进入公立大学

9、，你可能算出在2009年用在学费、书本费和旅行费合计约为每年14,000元。这14,000元是否就是你入校的机会成本？当然不是。它必须包括花费在学习和上课时间的机会成本。假设2009年19岁高中毕业生的全日制工作年平均工资为16,000元。如果我们加上实际的花销和放弃的收入，我们发现大学的机会成本为至少每年30,000元，而不是每年14,000元。例2：企业和政府进行决策的机会成本。企业和政府进行决策也存在机会成本问题。例如：美国政府想在加利福尼亚海岸开采石油。暴风雨般的抱怨随之而来。该方案的辩护者宣称：“有什么可争吵的呢？这里有高价值的石油，而且附近有丰富的海水。这是我国最低成本的石油。”然

10、而，实际的机会成本却可能非常高。如果石油开采导致了石油流出，从而损害了海滩，旅游和娱乐活动就会遭到破坏。这种机会成本可能是难以估量的，在生活中，机会成本是衡量我们作出决策时所放弃的东西。思考题：1.怎么看厦门的PX项目?2.读研的机会成本是什么？5.边际成本：缩短单位时间和提高单位质量的花费成本值。 6.固定成本：指厂商在短期内无法改变的那些固定投入带来的成本。(主要包括购置机器设备和厂房的费用、资金的利息、企业的各种保险费用等。)7.可变成本：指厂商在短期内可以改变的那些可变投入带来的成本,通常包括工人工资、原材料成本、日常运营费用(运输、销售)等。盈亏平衡图示及公式盈亏平衡图示及公式收入或

11、成本收入曲线 总成本曲线M0Q* 产量在盈亏平衡点，收入=总成本，即：PQ=F+VQ,变形得：式中Q*盈亏平衡点产量；F固定成本；P产品单价；V产品单位变动成本。当QQ*时，项目盈利，可行；当QQ*时，亏损，不可行。1、盈亏平衡分析盈盈亏亏平平衡衡分分析析是是通通过过盈盈亏亏平平衡衡点点分分析析成成本本与与收收益益的的平衡关系的一种方法。平衡关系的一种方法。盈盈亏亏平平衡衡点点又又称称盈盈亏亏分分界界点点或或保保本本点点，它它是是指指当当项项目目的的年年收收入入与与年年支支出出平平衡衡时时所所必必需需的的生生产产水水平平，在在盈盈亏亏平平衡衡图图上上就就表表现现为为总总销销售售收收入入曲曲线线

12、与与总总销销售售成成本曲线的交点本曲线的交点。 盈盈亏亏平平衡衡点点通通常常根根据据正正常常生生产产年年份份的的产产量量或或销销售售量量、可可变变成成本本、固固定定成成本本、产产品品价价格格等等数数据据计计算算，用用产产量量表表示示。盈盈亏亏平平衡衡点点越越底底，表表明明项项目目适适应应市市场场变变化化的能力越大，抗风险能力越强。的能力越大，抗风险能力越强。 示例例例：假假设设某某企企业业新新建建的的网网络络产产品品生生产产线线投投产产后后，正正常常年年分分固固定定成成本本总总额额为为20000元元，产产品品售售价价为为每每件件10元元，单单位位产产品品变变动动成成本本为为6元元，请请计计算该

13、生产线的盈亏平衡点或保本销售量。算该生产线的盈亏平衡点或保本销售量。 解：=（件）保本销售额为500010=50000（元）如何将如何将盈亏平衡的思想应用到IT项目中项目中?项目成本管理内容提纲项目成本管理内容提纲1.项目成本管理的重要性重要性2.成本管理的基本概念3.资源计划4.成本估算5.成本预算6.成本控制资源计划概念资源计划概念为了估计、预算和控制成本，项目经理首要的工作是通过项目计划书确定完成项目需要什么物质资源以及资源的数量。资源计划涉及到决定什么样的资源（人、设备、材料）以及多少资源将用于项目的每一工作的执行过程之中，因此它必然是与费用估计相对应起来的。项目的资源计划IPO图。资

14、源计划的主要依据资源计划的主要依据1.工作分解结构WBS2.历史信息：历史信息记录了先前类似工作使用资源的需求情况，这些资料一般是可以获得的。3.范围陈述：范围陈述包括了项目工作的说明和项目目标，这些应该在项目资源计划的编制过程中应特别考虑。4.资源库描述：什么资源是可能获得的，资源水平和数量描述，对于资源安排是特别重要的。5.组织策略：在资源计划的过程中还必须考虑人事组织（全职或兼职）、所提供设备的租赁和购买策略。项目资源计划输出项目资源计划输出资源计划过程的输出；要明确WBS结构下的每一工作需要什么资源以及资源的数量。这些资源可以通过人员引进或采购予以解决。项目资源计划过程的主要输出是资源

15、需求清单，在IT项目中，资源主要是人力资源（即充当各类角色的项目组成员）、系统软件和机器设备，下表是资源计划矩阵图例子。某人事信息平台的资源计划矩阵图与WBS下每一项任务的资源安排时间项目成本管理内容提纲项目成本管理内容提纲1.项目成本管理概述2.成本管理的基本概念3.资源计划4.成本估算5.成本预算6.成本控制成本估算成本估计涉及计算完成项目所需各资源成本的近似值。成本估计应该与工作质量（IT项目中的功能和性能）的结果相联系。成本估计的IPO图成本估计的输入说明1.资源需求即上面得到的资源清单。2.资源单价 成本估计者要知道每种资源单价（例如：每小时人员费用，单台电脑价格）以计算项目成本。如

16、果实际单价不知道，那么必须要估计单价本身。 3.活动时间估计 影响项目成本估计，项目预算中包括财务费用（例如由利息引起的财务费用）。 2、费用估计的工具和方法（一）、费用估计的工具和方法（一）类类比比估估计计法法：通常是与原有的类似已执行项目进行类比以估计当期项目的费用。参参数数模模型型法法：将项目的特征参数作为预测项目费用数学模型的基本参数。如果模型是依赖于历史信息、模型参数容易数量化，则它通常是可靠的。软件项目中的IBMPutnamCocomo模型用用“类比法与自顶向下法类比法与自顶向下法”进行成本估计的案例进行成本估计的案例项目“某人事信息管理平台”是厦门市某网络科技公司承接的工程项目，

17、在进行成本估算时，固定成本类和管理类的费用（如广告费用、管理费用、固定资产折旧、场地租金等等）以去年财务账目的发生额为基数，按该项目金额（以合同签订的金额为准）在公司与去年项目的总金额比例（已知该比例为20%）进行分滩。资源占用费与资源的价格和工作的延续时间（或占用资源的数量）成正比。对于因该项目发生或将发生的费用，直接记入该项目的成本中（这里不考虑到可能发生的通货膨胀、人员工资调整等因素的影响）成本成本项数量数量计算算说明与假明与假设条件条件人工人工费用用150000一共7人直接参加该项目，项目经理兼系统分析员、高级程序员1人、程序员3人、资料员、测试工程师各1人。员工工资90000按直接参

18、与项目的各类人员工资的合计，假定每人工资都是3000元/月，共消耗30个人月，则人员工资=月工资*参与项目的时间补贴、奖金45000指项目期间发放的补贴之和、预计项目的奖金额，假定每人补贴都是300元/月，项目经理奖金6000元，其他的每人都是5000元员工福利15000假定每人福利费用是500元/人月成本成本项数量数量计算算说明与假明与假设条件条件销售售费用用20000佣金支付给介绍人或经纪人的费用，这里假定为0广告费用10000以财务中广告总费用为基数，乘以本项目金额与公司去年内项目的总金额比例（假定为20%），假定为去年广告总费用50000元公关费用10000承接项目所花费的接待费用，以

19、发生的红白票为准。开开发费用用60000 这里不含上述的人工费用材料费30000主要指采购系统软件费用总和，软盘和纸张等低值易耗品不记入在办公费用里，这里假定为30000元设备费5000按使用时间计算电脑和外设折旧费用，这里假定为5000元咨询和培训费在开发过程中为该项目所花费的咨询费和员工培训费，这里假定为0技术引进或外包费用20000因本项目引进技术或技术外包的费用，这里假定为20000元差旅费用5000因实施该项目在外出差的费用，这里假定为5000管理管理费用用40000管理费用包括日常办公费用、财务费用、管理人员工资与福利、工会费用等等。它以财务去年管理总费用为基数，乘以本项目金额与公

20、司去年内项目的总金额比例（假定为20%），假定为去年管理总费用200000元其他其他费用用30000交通费用5000因实施该项目所花费的市内或可核算的派车费用场地租金10000按本项目金额与公司去年项目的总金额比例分滩，假定去年的场地费用为50000元税费5000本项目所涉及到的税金总额固定资产折旧10000按本项目金额与公司去年项目的总金额比例分滩，假定去年的非电脑类固定资产折旧50000元其他其他无法归类的费用，假定为0费用用总计300，000该项目的总成本估算费用成本估计的输出说明1.成本估计值：是项目各活动所需资源的成本的定量估算。 2.详细的说明：费用估计的详细说明应该包括：工作估计

21、范围描述，通常是依赖于WBS作为参考对于估计的基本说明和各种所作假设（如需求不变、用户数多少、电脑多少等等）3.成本管理计划（方法）。 项目成本管理内容提纲项目成本管理内容提纲1.项目成本管理概述2.成本管理的基本概念3.资源计划4.成本估算5.成本预算6.成本控制成本预算成本预算n成本预算包括给每一独立工作分配全部费用，以获得度量项目执行的费用（成本）基线（时间费用计划图中的计划支出线），如图所示。n成本预算主要可以分为以下三部分：直接人工费用预算辅助服务费用预算采购设备及物品费用预算XLP之SAP的例子成本预算成本预算IPO图图1 1、成本预算的主要依据、成本预算的主要依据成本估计工作分解

22、结构项目进度计划2 2、成本预算的技术和方法、成本预算的技术和方法类同于成本的估计。3 3、成本预算的结果、成本预算的结果成本预算的主要结果是获得成本费用线，费用线将作为度量和监控项目实施过程中费用支出的依据，通常的费用曲线和时间的关系是一个S型曲线。累积费用曲线总的计划支出总的计划支出当日实际支出与计划当日实际支出与计划支出之间的差异支出之间的差异费用支出费用支出时间时间(今天今天)实际支出实际支出计划支出计划支出费用需求曲线费用需求曲线成本预算例子成本预算例子项目成本预算涉及将项目成本估算分配给单个工作项，这些单个工作项是以WBS为基础的。为了简便，将工作单元分为需求调研、可行性分析，需求

23、分析、系统设计，环境构建、组件和代码编写、单元测试与集成测试、系统安装、试用与验收，系统维护六个部分，假设各工作单元不再进行下一级分解。按“某人事信息管理平台”项目的例子，每单位工作单元人工成本为150000元/30人月=5000元/人月，按项目开发计划书，假定各工作单元所花费的工作量和费用如下表所示。工作工作单元元工作量工作量( (人月人月) )人工成本人工成本( (元元) )需求调研、可行性分析315000需求分析、系统设计735000环境构建、组件和代码编写420000单元测试与集成测试630000系统安装、试用与验收525000系统维护525000合合计30150000成本预算例子成本

24、预算例子在本例中，成本预算步骤为：（1）统计该工作单元发生的人工费用，将值记入该工作单元成本预算中。（如果项目组成员的工资差异比较大，则先算每个工作单元的各个工作成员的月人工费用（工资+补贴+奖金分滩）乘以工作时间（以月为单位），再算出各项目组成员人工费用和，作为该工作单元的人工费用。成本预算例子成本预算例子（2）材料费用记入发生该费用的工作单元预算中，所以，系统软件在“系统安装、试用与验收”工作单元中使用，采购系统软件费用30000元记入该工作单元中。其他开发费用也按实际发生时间记入（本例假设按工作量进行分滩）。（3）余费用（包括财务进行分滩的销售费用、管理费用和其他费用）按工作量进行分滩。

25、成本预算例子成本预算例子工作工作单元元工作量工作量(人月人月)预算成本算成本(元元)需求调研、可行性分析327000需求分析、系统设计763000环境构建、代码编写436000单元测试与集成测试654000系统安装、试用与验收575000系统维护545000合合计30300000备注：工作单元“系统安装、试用与验收”预算成本为25000+30000+20000成本预算例子成本预算例子项目成材管理内容提纲项目成材管理内容提纲1.项目成本管理的重要性2.成本管理的基本概念3.资源计划4.成本估算5.成本预算6.成本控制成本控制成本控制 成成本本控控制制就是要保证各项工作要在它们各自的预预算算范范围

26、围内进行。成本控制的基础是事先就对项目进行的成本预算。成本控制的基本方法是定期通报其费用报告，再由控制人员对其进行费用审核，以保证各种支出的合法性，然后再将将已已经经发发生生的的费费用用与与预预算算相相比比较较，分析其是否超支，并采取相应的措施加以弥补。成本控制成本控制1. 成本控制的主要依据成本控制的主要依据(1)预算成本基准线(2)实施执行费用报告2. 费用控制的主要方法费用控制的主要方法(1)实施的度量：用挣值法分析。(2)项目管理软件、电子表格等。3. 成本控制的输出成本控制的输出(1)原原成成本本估估计计的的修修正正修改原有成本数据并通知涉及方，修改成本估计可能要求对整个项目计划进行

27、调整。(2)预预算算修修改改预算修改是对原基准成本的更改，这些数字通常在范围改变时作修改的。有时成本偏差是如此之大以至于重新制订基准成本显得必要，以便给后续执行提供现实的基准成本。(3)纠纠正正措措施施指采取措施使项目执行情况回到项目计划。(4)完工估算和取得的经验教训完工估算和取得的经验教训成本控制输出成本控制输出挣值分析挣值分析挣值分析（挣值分析（赢得值法分析）是用于成本控制的主要方法，与它相关的几个基本概念有：（1）计划工作预算成本(BCWS,BudgetedCostforWorkSchedule,拟完成项目的计划值),也叫预算，它是计划在一定时期内用于某项活动的成本估算。其计算公式为：

28、BCWS=计划工作量预算定额（2）已完成工作实际成本(ACWP,ActualCostforWorkPerformed),也叫实际成本,它是在给定时间内，完成一项活动所发生的直接成本和间接成本的总和。（3）已完成工作预算成本（已完成工作预算成本（BCWP, BudgetedCostforWorkPerformed)，称为挣值挣值，它是实际完成工作的百分比乘以计划成本。其计算公式为：BCWP=已完成工作量预算定额（4）按照完成情况估计EAC（EstimatedActualatCompletion），按照完成情况，估计在目前实施情况下完成项目所需的总费用。其计算公式为：EAC=实际费用+(总预算成本

29、-BCWP)(ACWP/BCWP)“某人事信息管理平台”项目目前执行到6周末。各工作在其工期内每周计划费用、实际费用及计划量完成百分比见下页图6.5.1，计算ACWP、BCWP及EAC。成本执行情况图（1）ACWP计算。ACWP为所有工作实际已支付费用之和，即：ACWP=20+25+60+50+50+0=205（2）BCWP的计算。BCWP为各工作已完成工作量的预算成本之和，即BCWP=20100%+20100%+60100%+6075%+10040%+800%=185（3）EAC的计算。假设项目先前的变化可以反映未来项目的进展情况，则：EAC=实际费用+(总预算成本-BCWP)(ACWP/B

30、CWP)=205+(340-185)205/185=378从上述值可以很清楚地得出，如果按照此进度进行，项目的总成本必然会增加38个单元。该项目的开发的进度稍慢。IT项目中控制成本的几点措施项目中控制成本的几点措施（1）通过估算和预算项目的总成本，采用项目经理负责制方式来实施项目，各功能模块的工作量的估计，由系统工程师和资深软件工程师根据历史数据和项目的实际情况及人员的平均能力作出。（2）根据项目的工作计划，并由此导出项目的人员使用计划（资源计划）。根据人员的使用计划以及相应其他的开销做出项目成本的预算。（3）定期的工作进度和工作内容检查与评审，使用挣值分析来核算成本控制情况，在项目执行过程中

31、，监测实际支出和计划的差异。如果有很大的偏差应该作出及时的调整，涉及到总费用预期超支还要得到项目主要干系人的认可。（4）通过合理的激励方法来提高员工的积极性。项目经理关键在于创造一个融洽的团队氛围，这种团队努力达到目标的感觉往往比简单金钱激励更有效果，再有，如果培训费用太高，可以用租赁技术录像带、订阅杂志的方式、员工技术交流的方式进行。（5）外包某一技术难点或引进第三方技术，通过发挥他人优势和弥补自身某种技术的不足，而不是什么都自己投入开发。签定各种外包合同时，一定要货比三家，并在价格方面进行控制。（6）通过远程沟通降低差旅费用，某些时候，并不是什么事情“面对面”沟通的。其他小窍门1替换成本高的资源替换成本高的资源 有效提高对资源的利用效率，包括减少任务中资源分配量，让其承担更大的工作量；或代之以较为廉价的资源，以节约资金。2删除不必要的任务删除不必要的任务对于项目中的所有任务进行客观评估，有些任务费用大但却不是必须的，应将其删除。在删除一项任务的时候，要考虑到它对其他任务造成的影响，特别是要关注到项目的全生命周期成本。3缩小项目范围缩小项目范围 如果花费大的任务是完成项目的充分条件，则考虑是否可以减少其范围，从而减少用于任务的成本。例如，一项软件有10个功能模块，如果其中有2个模块不是必须的基本功能，在项目成本预算有限的情况下就可以将它们删除。案例分析案例分析案例结果案例结果