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1、企业会计制度设计实践与案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis罗其安 著教学课时安排教学课时安排章节名称课时章节名称课时1总论6会计核算组织程序的设计2会计组织机构和岗位职责设计7定期汇总和结账工作的设计3会计凭证的设计8财务会计报告的设计4会计科目的设计9主要业务处理程序和相关内控制度的设计5会计账簿的设计合计第三章 会计凭证的设计1，会计凭证设计的意义和要求；2，原始凭证的设计内容和要求；3，记账凭证的设计内容和要求；4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计；5，案例及其点评。1，会计凭证设计
2、的意义和要求一、会计凭证的意义：P541，会计凭证：记录经济业务 ，明确经济责任的书面证明，也是据以登记账簿的根据。凭证具有法律证明效能。2，按其填制程序和用途的不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类。1，会计凭证设计的意义和要求3，会计凭证设计的意义：P541有利于及时、完好和全面地反映各项经济业务的发生和完成情况，保证会计义务的顺利进展 发生经济业务的同时填制和获得凭证，地点、时间、 内容以及经办人员，任何一项财务收支都有相应的 证据予以证明1，会计凭证设计的意义和要求2使会计信息具有可验证性，为有效实施会计控制，提高审计效率和质量提供可靠的根据。经过会计凭证的设计，使会计凭证的填制、
3、审核、传送等符合不相容职务相分别的分工担任原那么。能相互监视、相互制约；及时发现和纠正有关错弊。1，会计凭证设计的意义和要求3有利于加权企业运营管理责任制，完善内部会计控制制度：P55业务经办人员需求在会计凭证上签名或盖章，以明确其责任，从而能促使其严峻按规章办事，保证业务处置的质量和义务效率 ，加强岗位责任制。1，会计凭证设计的意义和要求4可以加强企业内外和企业内部各部门之间的信息联络。确保在企业内外传送过程中，及时、有效地将经济业务的发生情况和完成情况传到达有关单位、部门和人员，从而可以加强企业内外和企业内部各部门之间的信息联络。1，会计凭证设计的意义和要求二、会计凭证设计的要求：P55会
4、计凭证设计必需从各企业单位的实际情况出发。但是，在设计会计凭证时，必需思索以下要求：1，可以及时、完好地反映经济业务的发生情况和完成情况。2，完好记录业务经办和凭证处置的轨迹，明确有关部门和人员职责的履行情况。3，原始凭证和记账凭证的格式和填制要求尽可以简单明了，具有可操作性。2，原始凭证的设计内容和要求一、原始凭证的种类：P561、原始凭证的概念：P56在经济业务发生时填制或获得的，用以证明经济业务的发生和完成情况，以作为记帐的原始根据。2、原始凭证的分类：P562，原始凭证的设计内容和要求1按照来源不同分类：P56外来原始凭证：是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位获得的凭证。如发票、
5、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、资料时，从供货单位获得的发货票等。 自制原始凭证：是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、本钱计算单、出库单等。 原始凭证按获得来源自制原始凭证外来原始凭证 如领料单、各种本钱分摊凭证，等等。 如销货发票、收款收据等。2，原始凭证的设计内容和要求2按照填制手续及内容不同分类：P56一次凭证：一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录假设干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。如各种外来原始凭证都是一次凭证；企业有关部门领用资料的“领料单、职工“借款单。购进资料“入库单以及根据
6、账簿记录和经济业务的需求而编制的记账凭证，如：“资料费用分配表等都是一次凭证。 累计凭证：累记凭证是指在一定时期内普通以一月为限延续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进展的。如“限额领料单是累计凭证。 原始凭证按凭证记录的次数和时限分累计凭证一次凭证 即在同一凭证上可延续记录同一业务的凭证。如限额领料单。 即只能运用一次的凭证。如领料单。2，原始凭证的设计内容和要求3按其用途的不同，可分为通知凭证、执行凭证、转账手续凭证和套写凭证：P56通知凭证：指提示某项经济业务将要发生的凭证。如调拨单、出库通知单、扣款通知单等。这种凭证由有关部门签字发出，通知有关部
7、门执行，它不能证明某项经济业务曾经完成。2，原始凭证的设计内容和要求执行凭证： 是据以办理某项经济业务的凭证。如固定资产调拨单、固定资产报废单、领料单、产品入库单、收据等。转账手续凭证：是指据以办理账项调整的凭证。如各项费用分配表、固定资产折旧费用计算分配表、预提费用计算分配表、待摊费用分配表、红字冲账单、本钱计算单等。结合凭证：是指同时具有以上两种或两种以上原始凭证功能的凭证，如收料单、限额收料单、工资结算单等。收料单既有通知凭证的用途，又有执行凭证的用途。套写凭证：是指兼具有原始凭证和记账凭证双重功能的会计凭证。如银行的各种票据，注明会计分录的各种费用分配表等。原始凭证按用途 如入库单、领
8、料单、销货发票、收款收据等。 如各种调拨单、出库通知单等。通知凭证执行凭证转账手续凭证结合凭证 如费用分配表、本钱计算单、赤字更正等。单 指同时具有上述两种以上功能的凭证。套写写凭证：是指兼具有原始凭证和记账凭证双重功能的会计套写写凭证：是指兼具有原始凭证和记账凭证双重功能的会计凭证。如银行的各种票据，注明会计分录的各种费用分配表等。凭证。如银行的各种票据，注明会计分录的各种费用分配表等。2，原始凭证的设计内容和要求4按其反映的业务量和法律效能的不同，可分为直接原始凭证、汇总原始凭证和分割原始凭证：P57直接原始凭证：是指在经办经济业务时直接获得或填制的原始凭证。如资料入库单、领料单等。汇总原
9、始凭证：是指根据一定时期假设干份记录同类业务的原始凭证，汇总编制的凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、现金收入汇总表等。2，原始凭证的设计内容和要求分割原始凭证：是指由主办企业或单位将多企业或多单位共同负担的费用，按协议分配规范或方法进展分配时所填制的费用分割通知书。如本地两个企业分别从同一外地采购一批物质，但共同租用一节货运火车车厢时，由主办企业将共同负担的运杂费按协议规范进展分配所填制的运费分割单。2，原始凭证的设计内容和要求5按其格式的适用性不同，可分为通用凭证和公用凭证：P57通用凭证：是指由有关部门一致印制、在一定范围内运用的具有一致格式和运用方法的原始凭证。可以在某一地域、某一
10、行业，乃至全国通用，如某省市、自治区印制的发货票、收据等等；由中国人民银行制造的转账结算凭证全国通用。公用凭证：是指由单位自行印制、仅在本单位内部运用的原始凭证。如领料单、收料凭证汇总表、产品入库单、工资计算单等等。原始凭证按凭证格式的适用性分公用凭证通用凭证 只适用于本企业特殊格式的凭证。 适用各不同行业、不同企业的普通格式的凭证。如销货发票、收款收据等。2，原始凭证的设计内容和要求二、原始凭证的设计要求和要点：P571，设计原始凭证的要求：1原始凭证的根本要素： 填制原始凭证的单位称号； 原始凭证的称号； 接受凭证的单位或个人称号； 原始凭证的编号及填制日期； 经济业务内容摘要； 经济业务
11、的实物数量、单价和金额； 填制凭证单位和经办人员的签名或盖章凭凭凭凭证证称号与称号与称号与称号与编编号号号号填制日期填制日期填制日期填制日期买卖买卖双方双方双方双方单单位称号位称号位称号位称号买卖买卖内容或事内容或事内容或事内容或事项项买卖买卖数量与金数量与金数量与金数量与金额额经办经办人人人人签签名名名名2，原始凭证的设计内容和要求2不同的经济业务，经办手续往往有所不同，因此可以影响原始凭证的设计：P58如对于汇总原始凭证，需求在其上面注明“所附凭证张数。3原始凭证既是填制记账凭证的直接根据，也是登记大多数明细账的直接根据。所以原始凭证的格式需求满足这方面的要求。4不同的经济业务获得的原始凭
12、证，提供的信息不同。因此，设计原始凭证时，必需思索由谁来审核，或审核原始凭证需求提供哪些审核规范或根据。例如剧毒资料的领料单，通常还需求专门设置“捍卫部门的审核意见和赞同人员的签章等。2，原始凭证的设计内容和要求2，原始凭证格式的设计要点：P58原始凭证设计的内容，主要包括确定原始凭证的种类、格式、流转程序和要求。原始凭证格式的设计要点，主要包括：1反映经济业务的全貌，并将重要工程放在显著位置；如“领料单需求设置“请领数量和“实领数量等工程。2凭证工程的陈列顺序应便于书写、计算、核对和阅读；如设置销货发票时，应将“数量、“单价、“金额三个工程按此序延续陈列。2，原始凭证的设计内容和要求3凭证栏
13、目包括留空的大小要适当，不宜过大或过小。过大的凭证会呵斥浪费并不便保管，过小的凭证，不便书写或因字体大小辨识不清；4凭证的外形、纸张和尺寸，应尽可以一致并规范化；其优点是：简化设计义务、便于汇总和审计、便于及其或电脑处置、节约设计和印制本钱；5应尽可以设计和运用套写凭证。其优点是：减少核算义务量，降低过失的可以性。2，原始凭证的设计内容和要求6设计一式多联的凭证时，应注明各联的用途；7重要的原始凭证应事先印好其延续的编号，次要的原始凭证只需设置编号栏目即可；所谓重要的原始凭证，是指假设不事先延续编号，容易产生错弊，且一旦产生了错弊还不容易发现和纠正的凭证。如销货发票，收款收据等。8凭证的联次应
14、以不同颜色、质地的纸张加以区别；9凭证上的划线等应尽可以柔和，但工程之间的间隔线等应醒目。10凭证上留空行线较多时，可在行线两边每隔几行事先加印行号如3，6，9，。并改用粗线条。2，原始凭证的设计内容和要求三、主要原始凭证的根本格式：P59由于各企业的规模、组织和运营特点、管理要求等不同，其原始凭证的种类、内容和格式都会有所不同。主要原始凭证的设计 1、货币资金业务原始凭证的设计 2、资料采购及入库原始凭证的设计： 1资料采购：订货单、发货单 2入库：收货单三联：收货人、收货仓库、财务核算、商品入库单、商品验收报告单四联：仓库、业务、财务或结算、供货单位 3、产品消费、本钱计算及产品入库凭证的
15、设计：领料单、职工薪酬及有关费用分配表、固定资产折旧计算表等 4、库存商品或商品销售原始凭证的设计：销售公用发票或增值税公用发票、发货单 5、固定资产业务原始凭证设计 6、往来结算业务的原始凭证设计 7、转账、结账业务的原始凭证设计1，增值税公用发票：P591增值发票简介：实行增值税公用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税公用发票将一个产品的最初消费到最终的消费之间各环节联络起来，坚持了税赋的完好，表达了增值税的作用。1，增值税公用发票：P592增值发票构成：增
16、值税公用发票每联的颜色和名字。四联：第一联 蓝色 存根联,销货方留存备查。 第二联 棕色 发票联，购货单位作付款的记账凭证。 第三联 绿色 税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 第四联 黑色 记账联，销货方作销售的记账凭证。1，增值税公用发票：P60，表3-12，普通发票：P601普通发票可设置一式三联： 存根联； 发票联购货方记账； 记账联销货方记账。2款式如表3-2：P60部门：组别：年月日编号：部门：组别：年月日编号：商品编号商品编号品名规格品名规格单位单位单价单价数量数量金额金额备注备注金额（大写）金额（大写）记账审核制单记账审核制单销货发票票 3，收款收据：P61可设置一式三联： 存根联；
17、 收据联交付款人； 记账联收款方记账。3，收款收据：P61，表3-44，备用金报销清单：P62可以设置一式二联： 会计部门记账联； 备用金运用部门存根联。4，备用金报销清单：P625，借款单：P62可以设置一式四联： 借款单位或人员留存联； 报销联会计部门用于反映实际报销金额和报账时收回多余现金额； 核销联报账后退还借款人，交回多余现金时代还款收据； 借款记账联即借款收据，作借支时会计部门的记账根据第一联：付款依据第一联：付款依据借款单位：借款借款单位：借款日期：年月日日期：年月日第第一一联联付付款款依依据据借款事由借款人借款事由借款人借款金额（大写）小写借款金额（大写）小写领导批示领导批示借
18、据借据借款结账联借款结账联第二联：借款结账联第二联：借款结账联借款单位：借款单位：借款日期：年月日借款日期：年月日借款事由借款人借款事由借款人借款金额（大写）小写借款金额（大写）小写领导批示领导批示第第二二联联借借款款结结账账联联结结账账记记录录报销金额退（补）金额报销金额退（补）金额上列借款已于年月日结清上列借款已于年月日结清报销人会计报销人会计出纳出纳6，请购单：P63可以设置一式二联： 送采购部留存； 请购部门留存。6，请购单：P63请购单公司材料（商品）请购单公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号请购部门：年月日字第号材料种类材料种类品名品名规格规格用途用途请购数量请购数量最低储
19、量最低储量现存数量现存数量前次购价前次购价可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称需用日期需用日期预计到货日期预计到货日期备注备注批准审核请购部门制单批准审核请购部门制单7，订货单：P63可以设置一式四联： 交供应单位与合同一同送供货单位； 采购部门留存； 交请购部门； 交收货部门。订货单订货单订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：新单新单修改修改取消页次：取消页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：需货方需货方编码：编码：单位名称：单
20、位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合同同号：号：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：货款结算方式：货款结算方式：运费承担方式：运费承担方式：收货日期：收货日期：收货地址：收货地址：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包数包数单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额备注：备注：主管订货人主管订货人8，收料单或收货单：P65可以设置一式三联： 仓库留存作为登记资料吊卡等的根据； 交采购部门作为登记供应合同备查簿的根据； 交会
21、计部门记账根据。收货单收货单年月日编号：年月日编号：起运站起运站车（船）号车（船）号进货进货单号单号供应单位供应单位发票号发票号提货提货单号单号仓库号数仓库号数检验凭证号检验凭证号技术技术证明证明号号付款方式付款方式材料类别材料类别材料材料编号编号材料名材料名称及规称及规格格单位单位数量数量计划成本计划成本实际成本实际成本应收应收实收实收单价单价金额金额单价单价金额金额备注备注仓库主管检验收货核算制单仓库主管检验收货核算制单资料或商品验收报告单资料或商品验收报告单收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：原发件数：重量：实收
22、件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单验收审核制单供货单位：供货单位：发票或送货号：制单日期：第号发票或送货号：制单日期：第号9，资料交库单：P65假设是自制资料或在消费过程中回收的废料入库，应由交料部门填制“资料交库单。月末，对于本月已领未用而下月继续需用的资料，可以同时办理本月退料和下月领料的凭证手续，资料仍留存车间，这种处置方法称为“假退料。“假退料可以采用“资料交库单，也可以填写红字“领料单。9，资料交库单：P
23、65资料交库单也可以设置一式三联： 交料部门留存作为登记资料吊卡等根据； 交会计部门记账根据； 交仓库作为登记库存资料明细账的根据。10，委托加工资料收料单：P66可以设置一式三联： 供应部门存查； 交仓库据以发料和记账； 交会计部门据以记账。11，收料凭证汇总表在实际义务中，为了简化核算尤其是手工核算，会计部门通常于月末根据各种资料入库凭证，填制“收料凭证汇总表。可以设置为一式一联。12，退货单：P67可以设置一式五联：1采购部门留存；2交供应单位由会计部门按合同计算赔偿金后，与“代垫运费清单一同寄供应单位；3交会计部门记账联4交仓库作退货凭证5交运输部门据以发运货物12，退货单：P6713
24、，资料卡片：P67资料卡片是为了仓库部门设置的核算资料收发数量的悬挂与货架上的卡片。应按资料种类，规格设置，并根据收发凭证逐笔登记。13，资料卡片：P6714，产品入库单：P67可以设置为一式三联：1消费部门留存；2交仓库；3交会计部门记账联15，产品交库汇总表在实际义务中，为了简化核算尤其是手工核算，会计部门通常于月末根据各种产品入库凭证，填制“产品交库汇总表。可以设置为一式一联。16，领料单：P69领料单是一种一次性运用的发料凭证，适用于没有耗费定额和不经常领用的资料。它普通采用一单一料式，即每次领用一次资料，就要填写一份。可以设置一式四联：1领料部门留查；2交仓库3交会计部门记账联4交供
25、应部门假设供应部门也设置了外购资料明细账。领用部门：仓库：编号：领用部门：仓库：编号：用途：年月日用途：年月日材料编号材料编号材料名称及规格材料名称及规格单位单位数量数量计划单价计划单价金额金额请领请领实发实发审核仓库保管员领用人制单人审核仓库保管员领用人制单人领料料单 17，限额领料单：P69“限额领料单是多次运用的累计领发料凭证。在有效期间内(普通为一个月)，只需领用数量不超越限额就可以延续运用。 “限额领料单包括一单一料式和一单多料式两种。可以设置为一式四联：1领料部门留查；2交仓库；3交会计部门记账联4交供应部门假设供应部门也设置了外购资料明细账。17，限额领料单：P6918，领料登记
26、簿：P70适用于经常领用的耗费性资料。平常由仓库保管，并在领料时填写，月末汇总后再分送有关部门。可以设置一式四联：1交领料部门备查；2仓库留存据以登记资料吊卡3交会计部门记账联4交供应部门假设供应部门也设置了外购资料明细账。19，委托外单位加工资料发料单：P71可以设置一式三联：1供应部门存查2交仓库据以发料和记账3交会计部门据以记账20，发料凭证汇总表：P71在实际义务中，为了简化核算尤其是手工核算，会计部门通常于月末根据各种资料出库凭证，填制“发料凭证汇总表。可以设置为一式一联。21，存货清查清点单表： P72可以设置一式一联，由清查人员在清查过程中根据清查结果填写实存数量，并由有关人员签
27、章。22，存货盘盈盘亏报告单表：P72可以设置一式三联：1清查小组存查；2交运用保管部门3交会计部门记账联实现存货按方案价核算时，应设置“资料本钱差别一栏。22，存货盘盈盘亏报告单表：P7223，清点报告表实地盘存制可以设置一式二联：1运用保管部门留存2交会计部门记账联24，分期付款发票可以设置一式三联：1收款收据未交款的，此联作为购货人分期交款的凭证，每期交款和出纳员盖“收讫章后，那么作为收据2交销售部门留存3交会计部门记账联25，交货单：P74可以设置一式五联：1交仓库2销售部门留存3交运输部门据以办理送货4交门卫5交会计部门发货单发货单发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：发
28、货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合同同号：号：订货单执行情况：订货单执行情况：全部全部部分部分交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：运费承担方式：运费承担方式：发货地址：发货地址：预计收货日期：预计收货日期：收货地址：收货地址：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期
29、质期包包装装单单位位计量计量单位单位数数量量无无税税单单价价无无税税金金额额税税率率税税额额含税含税总金额总金额销售方式：销售方式：付款方式：付款方式：合计合计销售折扣：销售折扣：付款折扣：付款折扣：总金额大写总金额大写备注：备注：记账审核发货仓库发货人记账审核发货仓库发货人26，提货单：P75采用提货制商品交接方式对外销售，可以设置一式四联：1交仓库2销售部门留存3交门卫放行4交会计部门26，提货单：P7527，固定资产清查清点表：P76可以设置一式一联由清查人员在清查过程中，根据清查结果填写实存数量，并由有关人员签章。固定资产清点表固定资产清点表年月日年月日固定资固定资产编号产编号名称名称
30、单位单位保管保管单位单位存放存放地点地点盘点盘点数量数量备注备注主管盘点人主管盘点人保管人保管人28，固定资产盘盈盘亏报告单：P76可以设置一式三联：1清查小组存查2交运用保管部门3交会计部门记账联固定资产盘盈、盘亏报告单固定资产盘盈、盘亏报告单年月日年月日固定固定资产资产编号编号名名称称单单位位数数量量盘盈盘盈盘亏盘亏毁损毁损原因原因重置重置价值价值估计估计折旧折旧原价原价已提已提折旧折旧原价原价已提已提折旧折旧财务负责人盘点负责人制表人财务负责人盘点负责人制表人29，固定资产报废申报单：P76可以设置一式三联：1运用部门留存2交固定资产管理部门3交会计部门记账联29，固定资产报废申报单：P
31、7630，固定资产内部转移单：P76可以设置一式四联：1交调入部门2交调出部门3固定资产管理部门留存4交会计部门记账联30，固定资产内部转移单：P7631，固定资产设备登记卡：P77可以设置一式三联：1交设备管理部门2交设备运用部门3会计部门自存32，固定资产房屋登记卡：P7833，土地登记卡：P8034，财富保管卡：P8035，差旅费报销单：P8136，医疗费报销单：P813，记账凭证的设计内容和要求一、记账凭证的种类及其优缺陷：P821、记帐凭证的概念：记帐凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，确定会计分录并填制的，是进展帐簿登记的直接根据。2、记帐凭证的分类：按填制记帐
32、凭证的根据不同：直接记帐凭证、汇总记帐凭证。1直接记帐凭证直接根据审核后的原始凭证填制的记账凭证。按作用和格式分为：复式记帐凭证、单式记帐凭证。3，记账凭证的设计内容和要求1复式凭证：又叫多科目凭证，将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约纸张等。缺陷：不便于汇总计算每一个会计科目的发生额。 3，记账凭证的设计内容和要求P82复式记账凭证按期适用范围，又可分为通用记账凭证和公用记账凭证两种。1)通用记账凭证：用来记录各种经济业务的记账凭证。 2公用记账凭证：用来
33、专门记录某一类经济业务的记账凭证。公用凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的根据，也是出纳人员收讫款项的根据。 b.付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的根据，也是出纳人员付讫款项的根据。 c.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的
34、会计凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的根据。 3，记账凭证的设计内容和要求2单式凭证：又叫单科目记账凭证。每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。 记账凭证优点：内容单一，便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账。 缺陷：制证义务量大，且不能再一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账，还易出过失。单式记账凭证按其格式的不同，可分为借项凭证和贷项凭证两种。借项凭证是用以填写借方科目的凭证；贷项凭证是用以填写贷方科目的凭证3，记账凭证的设计内容和要求2汇总记账凭证：P83汇总记账凭证：是根据同类记账凭
35、证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，目的是为了简化登记总分类账的手续。汇总的记账凭证根据汇总方法的不同，可分为分类汇总和集中汇总两种。 分类汇总凭证。分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。 集中汇总凭证。全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。 3，记账凭证的设计内容和要求从设计的角度，主要是结合业务特点，对现有凭证的选择。3，记账凭证的设计内容和要求二、记账凭证的设计要求和要点：P831，记账凭证的根本内容：P83记账凭证种类甚多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进展分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此，记账凭
36、证必需具备以下根本内容： 1、记账凭证的称号 记账凭证2、填制记账凭证的日期 3、记账凭证的编号 4、经济业务事项的内容摘要 5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 6、经济业务事项的金额 7、记账标志 8、所附原始凭证张数 9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。日期日期日期日期凭凭凭凭证编证编号号号号经济业务经济业务摘要摘要摘要摘要会会会会计计科目称号科目称号科目称号科目称号所附原始所附原始所附原始所附原始凭凭凭凭证张证张数数数数金金金金额额填制人填制人填制人填制人签签名名名名会会会会计计主管与主管与主管与主管与审审核人核人核人核人签签名名名名记账凭证的根本要素：3，记
37、账凭证的设计内容和要求2，设计记账凭证格式的根本要求：P841应明晰反映应借、应贷的会计科目和金额2应符合会计审核和会计内部控制的要求3应有利于控制和查阅相关原始凭证4应尽可以减少填制凭证和记账的义务量，提高核算义务效率。3，记账凭证的设计内容和要求3，设计记账凭证的根本步骤：P851确定记账方法：采用复式记账法，其格式具有以下特征： 可以将借贷记账符号固定 经过设置“合计金额，可以利用借贷相等原理，及时检查凭证编制能否正确。 凭证栏目较少。可设置一个或两个金额栏。2确定记账凭证的单、复式方式。3确定每种记账凭证的设计工程，并合理设计其格式3，记账凭证的设计内容和要求三、记账凭证的主要格式：P
38、87复式记账凭证按其设置的详细方式不同分为通用记账凭证和公用记账凭证。复式记账凭证按其设置的详细方式不同通用记账凭证公用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证三种制凭证五种制凭证现金收款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款付款凭证转账凭证1，通用记账凭证：P87复式记帐凭证的优缺陷及适用范围：优点： 明晰反映经济业务的全貌，资金运动的来龙去脉； 便于检查、审核； 减少核算义务量和凭证数量。缺陷： 不便于人工记帐的分工和科目汇总。适用：中小企业3，记账凭证的设计内容和要求公司公司通用记账凭证通用记账凭证年月日年月日第号第号摘要摘要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记账记账符符号号一级科一级科
39、目目明细科目明细科目一级科一级科目目明细科目明细科目合计合计会计主管记账复核制单会计主管记账复核制单3，记账凭证的设计内容和要求2，公用记账凭证：P87借方科目：借方科目：年月日年月日第号第号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账符记账符号号一级科目一级科目明细科目明细科目合计合计会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：收款凭收款凭证付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目：年月日年月日第号第号摘要摘要借方科目借方科目金额金额记账符记账符号号一级科目一级科目明细科目明细科目合计合计会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账记账凭证转账记账凭证年月日年月日第号第号摘要摘
40、要会计科会计科目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账符符号号一级科目一级科目明细科目明细科目一级科目一级科目明细科目明细科目合计合计会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：3，记账凭证的设计内容和要求3，分类汇总记账凭证简称“汇总记账凭证：P91 根据分类记账凭证或累计记账凭证汇总编制成记账凭证汇总表，然后据以登记总账。汇总记账凭证不设经济业务的摘要阐明和每一笔经济业务的金额，而只设有在一定期间内经济业务所涉及的汇总金额。汇总凭证可按业务量大小每月汇总一次或多次如一天、五天、十天、半月编制一次。现单位所用的汇总凭证普通有“科目汇总表、“汇总收款凭证、“汇总付款凭证、“汇总
41、转账凭证等。借方科目：年月日月日第号借方科目：年月日月日第号贷方科目贷方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方附注：收款凭证自号至号共张附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总收款凭收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：年月日月日第号贷方科目：年月日月日第号借方科目借方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方附注：付款凭证自号至号共张附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单至 号至 号至 号汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：年月日月日贷方科目：年月日月日第号第号借方科借方科目目金额金额总账页数总账页数
42、借方借方贷方贷方附注：转账凭证自号至号共张附注：转账凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：会计主管：记账：复核：制单制单3，记账凭证的设计内容和要求4，集中汇总记账凭证即科目汇总表：P92科目汇总表的设计科目汇总表的设计科目汇总表科目汇总表年月日月日第号年月日月日第号会计科目会计科目总账页数总账页数本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方合计合计付款凭证付款凭证第号至第号共张第号至第号共张收款凭证收款凭证第号至第号共张第号至第号共张转账凭证转账凭证第号至第号共张第号至第号共张会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：3，记账凭证的设计内容和要求5，单式记账凭证：P93 单式记帐凭证：
43、按每项经济业务所涉及的会计科目分别填写凭证，从而一张凭证只登记一个总帐科目的记帐凭证。 单式记账凭证主要是借项记账凭证和贷项记账凭证。假设要求分别收、付款业务和转账业务填制记账凭证，那么收、付款业务的记账凭证应采用复式记账凭证中的收款凭证和付款凭证，仅转账凭证采用单式记账凭证，将“借项记账凭证更名为“转账借项记账凭证、“贷项记账凭证更名为“转账贷项记账凭证即可。借项记账凭证、贷项记账凭证的普通格式： 借项记账凭证 编号： 借方科目： 年 月 日 附件： 张 财会主管： 记账： 复核： 制单： 出纳： 贷项记账凭证 编号： 贷方科目： 年 月 日 附件： 张 摘要二级或明细科目过账金额对应科目合
44、 计财会主管： 记账： 复核： 制单： 出纳：摘要二级或明细科目过账金额对应科目合 计年月日年月日借方科目：对方科目：第号借方科目：对方科目：第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额合计合计会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭借方凭证转账贷方凭证转账贷方凭证年月日年月日贷方科目：对方科目：贷方科目：对方科目：第号第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额合计合计会计主管：记账：复核：会计主管：记账：复核：制单：制单：单式记帐凭证的优缺陷及适用范围：优点 便于科目汇总； 有利于记帐分工。缺陷： 人工记帐时，编制记帐凭证的义务量较大； 出现过失时，不易查找。适用：业务较复杂、凭
45、证较多、分工较细的企业3，记账凭证的设计内容和要求6，套写凭证：P94 以某些原始凭证作为代用记账凭证时，在复写原始凭证时，单独套写一联作为记账凭证运用，这种凭证即为套写凭证。如银行结算凭证中的银行收入、支出传票银行记账联通常设计成套写格式，如支票正联、银行汇票的第二联兑付行作联行往账付出传票和第三联签发银行作多余款收入传票、银行承兑汇票的第二联收款人开户银行作联行往账付出传票、银行本票联签发银行付出的传票、贴现第一联银行代恳求书，银行作贴现付出传票等。3，记账凭证的设计内容和要求 在设计时，只需在作为记账凭证的那一联上注明是记账凭证和哪一类记账凭证即可。套写凭证的优点是能节约填制凭证的时间，
46、提高义务效率，在银行会计中普遍运用。 4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计一、原始凭证处置规那么的设计：P951，凡是可以证明本公司会计事项(主要是可以用货币计量的经济业务)的发生和完成情况，并可作为编制记账凭证的文书单据。2，原始凭证必需内容完好，缺一不可生效即无效，其内容包括：凭证称号，填制凭证日期和凭证的编号，填制凭证单位称号或填制人称号，经办人员的签名或盖章，接受凭证单位称号，经济业务内容、数量、单价和金额，其他要求。从外单位获得的原始凭证，并须盖有填制单位的公章；从个人获得的原始凭证，必需有填制人员的签章；自制凭证必需有经办部门担任人或其指定人员的签章；对外开出的凭证，必需加盖
47、本公司的公章。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计3，填制的字迹明晰，填有大写和小写金额的原始凭证，其大写与小写金额必需相符。4，购买实物的原始凭证，必需有实物验收证明。5，支付款项的原始凭证，必需有收款单位和收款人的收款证明。6，一式几联的原始凭证，该当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必需用双面复写纸发票和收据本身具备复写纸功能的除外套写，并延续编号。作废时该当加盖“作废戳记，连同存根一同保管，不得撕毁。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计7，一式几联的发票和收款收据，必需用双面复写纸发票和收据本身具备复写纸功能的除外套写，并延续编号。作废时该当加盖“作废戳记，连同存根一
48、同保管，不得撕毁。8，已事先印好编号的原始凭证作废时应作“作废标识，连同存根一同保管，不得撕毁。9，经上级有关部门赞同的艰苦经济业务，该当将赞同文件作为原始凭证附件。假设赞同文件需求单独归档的，该当在凭证上注明赞同机关称号、日期和文件字号。 4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计10，应具备原始凭证而实际无原始凭证，或原始凭证无法获得的会计事项，应由经办人员及主管指点编制无单据证明并经总经理审批后方可进展会计处置；此证明必需内容完好，注明经济业务内容人物、事项、时间、地点、数量、单价和金额或其他要求，经办人员须签名或盖章。11，职工因公借款的借据，必需附在记账凭证之后。收回借款时，该当另开
49、收据或者退还借据副本，不得退复原借款收据。 4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计12，原始凭证发现错误或无法识别的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处该当加盖开出单位的公章；发现有违反财经纪律和财会制度的，应回绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应拘留凭证，报告指点处置。曾经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进展更正。13，原始凭证不得外借。其他单位如因特殊缘由需求运用原始凭证时，经本单位指点赞同，可以复制，复制时，须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖
50、章。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计14，有关责任人审批人、审核人、核准人、经办人应严峻审核原始凭证，对记载不正确、不完好、不符合规定的凭证，应退回补填或更正；对于伪造、涂改的凭证，应回绝受理，并及时报告指点。15，一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张原始凭证所列支出需求几个单位共同负担的，该当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进展结算。原始凭证分割单必需具备原始凭证的根本内容：凭证称号、填制凭证日期、填制凭证单位称号或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接
51、受凭证单位称号、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计16，发生销货退回的，1如退货时购货方尚未付款，并且未作购货账务处置，应要求购货方退还发票联和抵扣联；2假设购货方已付款，那么除填制退货发票外，还必需有退货验收证明；退款时，必需获得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单，不得以退货发票替代收据。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计17，销售货物并向购买方开具公用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：1购买方在未付货款并且未作账务处置的情况下，须将原发票联和税款抵扣
52、联自动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的公用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开公用发票。2在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处置，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必需获得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单以下简称证明单送交销售方，作为销售方开具红字公用发票的合法根据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字公用发票；收到证明单以后，根据退回货物的数量，价款或折让金额向购买方开具红字公用发票。红字公用发票的存根联、记账联作为销售方
53、扣减当期销项税款的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。3购头方收到红字公用发票后，应将红字公用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，呵斥不纳税或少纳税的，属于偷税行为。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计18，发生销货退回时，除按上述第16条规定进展处置外，还应有退货验收证明；退货时，必需获得对方的收款收据或银行转来的汇款凭证，不得以退货发票替代收据。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计二、记账凭证处置规那么的设计：P991，应根据审核无误的原始凭证编制；除结帐和错账更正等事项外，记帐凭证必需附有原始凭证。2，记账凭证必需具备的根本内容有：1填制单
54、位的称号；2记账凭证的称号；3填制凭证的日期；4凭证的编号；5经济业务内容的摘要；6应借、应贷的会计科目包括一级科目、二级科目或明细科目和金额；7所附原始凭证的张数；8会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计3，应由专人严峻审核记账凭证。记账凭证审核的主要内容包括： 1记账凭证能否附有经审核无误的原始凭证，原始凭证记录的经济内容与数额能否同记账凭证相符。 2记账凭证上编制的会计分录能否正确，即应借、应贷的会计科目称号及业务内容能否符合会计制度的规定，科目对应关系能否明晰，金额能否正确等。 3记账凭证中的有关工程能否按要求正确地填写齐全，有关人
55、员能否签名盖章等。 审核中假设发现有过失，应查明缘由，并按规定的方法及时更正。只需经过审核无误后的记账凭证，才干据以登记账簿。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计4，可以根据每一张原始凭证、假设干张同类经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证。5，假设一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。6，一张原始凭证所列支出需求几个单位共同负担的，该当将其他单位负担的部分，给对方开具原始凭证分割单，进展结算。原始凭证分割单必需具备原始凭证的根本内容：凭证称号、填制凭证日期、填制凭证单位
56、称号或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位称号、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计7，记账凭证在一个月内该当延续编号，以便查核。在运用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法，即按凭证类别顺序编号，例如：收字第号、付字第号，转字第号等。也可采用“双重编号法，即按总字顺序编号与按类别顺序编号相结合，例如：某收款凭证为“总字第号，收字第号。一笔经济业务，需求编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法，前面的整数表示业务顺序，分母表示总张数，分子表示第几张。在运用单式记账凭证时，
57、也可采用“分数编号法。 4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计8，正确填写记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原那么上应按收到原始凭证的日期填写。当一份转账凭证根据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写。在月终时，假设有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证，也可按月末的日期填写。 4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计9，在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等公用记账凭证的情况下，凡涉及到库存现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及库存现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但是涉及库存现金和银行存款之间的相互划
58、转业务，按规定只填制付款凭证，以免反复记账。假设一笔经济业务既涉及库存现金或银行存款收入或付出，又有转账业务时，应相应地填制库存现金或银行存款收款凭证或付款凭证和转账凭证。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计10，假设在填制记账凭证时发现错误，可将错误凭证撕毁并重新填制正确的记账凭证；假设在记账凭证登记入账后发现填制错误，应按更正错账的方法及时予以更正。并由更正人员在更正处签章，不得将已入账的记账凭证撕毁。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计11，记账凭证填制终了后,应对其进展复核与检查，并进展凭证分录试算平衡。以下记账凭证为不合规、不合法，应及时予以更正：1记账凭证根据不合法的原
59、始凭证填制者。 2未依规定程序编制者。 3记载内容与原始凭证不符者。 4会计法规定应行记载事项未记明者。 5按照规定，应经各级人员签章，但未经其签名盖章者。 6有记载、誊写、计算错误而未遵照规定更正者。 7其他与法令、公司规章不合者。 4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计12，记账凭证上应注明所附原始凭证的张数，张数的数字要用汉字大写，要顶着“附件写，不要留空白。13，一张记账凭证填写完经济事项后，假设还有空白，应在记账凭证的空行中采用“/斜线注销。14，对于机制记账凭证，应进展仔细的审核，做到借贷方向和会计科目正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证，应由制单人员、审核人员、记账人员
60、、会计主管签字或盖章。对于收付款凭证，还需由出纳员签字或盖章。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计三、会计凭证管理规那么的设计：P1011，各种会计凭证必需按要求及时传送，不得积压。记账凭证登记终了后，应按分类和编号顺序妥善保管，防止散乱丧失。2，根据本公司会计部门分工情况和会计内部控制的要求，各义务岗位在规定的时间内、按传送顺序办理有关手续。3，期末终了，应将各种输出的机制记账凭证连同所附原始凭证，按编号顺序装订成册并加具封面，注明本公司称号、年度、月份、起日期、凭证种类和号码。由装订人员在装订线封签处签章。4，会计凭证的处置规那么和管理规那么的设计4，重要的原始凭证及其附件如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件等应另编目录，单独保管，并在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。5，会计凭证包括原始凭证和记账凭证至少坚持15年以上，其中涉及重要凭证应该永久保管。经单位指点赞同后，保主管部门审核赞同后，方可办理凭证注销手续。6，会计凭证应由指定的专人保管。非保管人员不得擅自接触曾经归档的会计凭证。5，案例及其点评案例1，现行1997年5月财政部公布实施的“附件一中设计的转账凭证格式：P103案例2，现行1997年6月财政部发布实施的“附件一中设计的记账凭证格式：
