财政部行政事业单位资产清查

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1、中华人民共和国财政部中华人民共和国财政部财政部行政事业单位资产清查财政部行政事业单位资产清查工作培训工作培训主要内容主要内容n资产清查主要依据资产清查主要依据n资产清查工作步骤资产清查工作步骤n资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法n清查损溢证据的总体要求及索引号编码规清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则则 一、一、资产清查主要依据资产清查主要依据 行政单位财务规则、行政单位会计制度行政单位财务规则、行政单位会计制度 事业单位财务规则、事业单位会计制度事业单位财务规则、事业单位会计制度 行政单位国有资产管理暂行办法行政单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法事业

2、单位国有资产管理暂行办法行政事业单位资产清查暂行办法行政事业单位资产清查暂行办法 行政事业单位资产清查有关制度、规定行政事业单位资产清查有关制度、规定中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则 二、二、资产清查工作步骤资产清查工作步骤 资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。其中：账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。其中：n准备阶段准备阶段 1.1.设设立立或或明明确确资资产产清清查查工工作作小小组组及及其其办办公公室室，明明确确职责。职责。2.2.对参加资产清查工作的单位进行户数清理。对参加资产清查

3、工作的单位进行户数清理。3.3.研究制定资产清查工作方案。研究制定资产清查工作方案。4.4.进行业务培训。进行业务培训。 二、二、资产清查工作步骤资产清查工作步骤n实施阶段实施阶段 1 1、单位自查、单位自查（1 1）账务清理；）账务清理；（2 2）财产清查；）财产清查；（3 3）对对资资产产清清查查工工作作中中发发现现的的问问题题，依依据据国国家家资资产产清清查查政政策策和和有有关关财财务务、会会计计制制度度，进进行行分分类类整整理理并并收收集集合合法法证证据据，以备中介机构进行鉴证；以备中介机构进行鉴证；（4 4）填填制制行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查工工作作基基础础表表，编编制

4、制行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查报报表表，撰撰写写行行政政事事业业单单位位资资产清查工作报告；产清查工作报告； 二、二、资产清查工作步骤资产清查工作步骤2 2、组织会计师事务所开展审计、组织会计师事务所开展审计（1 1）会会计计师师事事务务所所要要对对各各单单位位清清理理出出来来的的各各项项损损溢溢及及提提供供证证据的真实性、可靠性进行核实确认；据的真实性、可靠性进行核实确认；（2 2）会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；主要有）会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；主要有: : 单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额

5、无法根据证据确定的；额无法根据证据确定的； 单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良投资损失；项和不良投资损失； 单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建工程（如适用）的报废、损毁；工程（如适用）的报废、损毁； 单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项盘盈和盘亏资产； 单位各项资金挂帐损失。单位各项资金挂帐损失。 二、二、资产清查工作步骤资产清查工作步骤（3 3）会会计计师师事事务务所所出出具具资资产产清清查查专专项项审审计计报报告告初稿；初稿；3 3、材料上报、材料上报 单位对单位

6、对“初稿初稿”进行确认后，编制行政事业单进行确认后，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告及准备有关备查资料，连同会计师查工作报告及准备有关备查资料，连同会计师事务所出具的正式资产清查专项审计报告事务所出具的正式资产清查专项审计报告, ,由由单位负责人签字并加盖单位公章后单位负责人签字并加盖单位公章后, ,报同级资产清报同级资产清查办公室。查办公室。 二、二、资产清查工作步骤资产清查工作步骤n总结阶段总结阶段1 1、资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产、资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产 清查工作进行总结。清查工作进行

7、总结。2 2、财政部对全国资产清查工作进行总结、表彰。、财政部对全国资产清查工作进行总结、表彰。3 3、根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制、根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制 度。度。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 n单位自查中基本情况清理要点单位自查中基本情况清理要点n单位自查中账务清理要点及清理方法和程序单位自查中账务清理要点及清理方法和程序n单位自查中财产清查要点及清查方法和程序单位自查中财产清查要点及清查方法和程序n上报资产清查资料上报资产清查资料三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 n单位自查中基本情况清理要

8、点单位自查中基本情况清理要点 1 1、户数清理、户数清理 各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。位性质进行汇总。 2、编制及人员状况的清理编制及人员状况的清理 对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况状况 、在职状况职务、级别等情况的清理。在职状况职务、级别等情况的清理。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清

9、查工作重点事项操作方法 v学校、科研院所的人员清理还包括对学校、科研院所的人员清理还包括对全日制全日制在校学生在校学生情况的清理情况的清理 3 3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对。定单位编制的批文相核对。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 n单位自查中账务清理要点及清理方法和程序单位自查中账务清理要点及清理方法和程序1 1、单位自查中账务清理要点、单位自查中账务清理要点（1 1）工作目标）工作目标 账账相符、账证相符、账表相

10、符、账实相符。账账相符、账证相符、账表相符、账实相符。（2 2）工作内容）工作内容 核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （3）工作方法）工作方法 以资产清查基准日为时点，倒轧。以资产清查基准日为时点，倒轧。 单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。行进行账务调整。 会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信

11、息，会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报而对前期财务报表造成遗漏或误报 前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息虑的可靠信息 前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息 会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等曲解事实以及舞弊产生的影响等 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （4）单位可能存在的会计差错单位可能存在的会计差错 账账不符，

12、账表不符；账账不符，账表不符； 会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；会计技术性错误，如输错凭证、记错账等； 截止基准日前的经济业务入账不及时；截止基准日前的经济业务入账不及时； 收支挂账现象等收支挂账现象等。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 2 2、单位自查中账务清理方法和程序、单位自查中账务清理方法和程序 （1 1）认真做好账务清理工作以保证账账相符、）认真做好账务清理工作以保证账账相符、 账证相符账证相符 。 （2 2）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户的方式对各项账务进

13、行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。结算和资金核对工作。 （3 3）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。等要进行全面清理。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （4 4）认真清理单位的各种违规账户或者账外账。认真清理单位的各种违规账户或者账外账。（5 5）认真清查单位的各项账外现金，认真清查单位的各项账外现金，即小金库。即小金库。（6 6）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。情况进行全面清理，并采取有效措施防

14、范风险。（7 7）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。差错调整的规定自行进行账务调整。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 n单位自查中财产清查要点及清查方法和程序单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 1 1、单位自查中财产清查要点、单位自查中财产清查要点（1 1）工作目标：完成取证）工作目标：完成取证 （2 2）工作内容：）工作内容： 各项资产和收支情况，重点：固定资产、对外投资等。各项资产和收

15、支情况，重点：固定资产、对外投资等。 对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、取得鉴证。对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、取得鉴证。（3 3）工作方法：）工作方法： 实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资 产结合，突出重点项目。产结合，突出重点项目。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 2 2、单位自查中财产清查方法和程序单位自查中财产清查方法和程序下面以行政单位为例下面以行政单位为例，进行阐述。，进行阐述。（1 1）现金的清查）现金的清查 清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3

16、131日填报单位的库存现金。日填报单位的库存现金。 清查工作的责任分工清查工作的责任分工 现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。纳人员和会计人员共同进行。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“现金清查明细表现金清查明细表”，并与账表核对一致。，并与账表核对一致。B.B.盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金并将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并额与现金日记账余额

17、进行核对，如有差异，应查明原因并说明。说明。C.C.对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。确。D. D. 根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“现金清查明细表现金清查明细表”的编制。的编制。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 现金清查损溢应提供证据现金清查损溢应提供证据A.A.经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准日的记录）；日的记录）；B.B.出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；C.C.涉及索赔

18、的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （2 2）银行存款的清查）银行存款的清查清查内容清查内容 截截止止20062006年年1212月月3131日日填填报报单单位位设设在在金金融融机机构构的的结结算算基基本本账账户、一般账户、房改资金专户等。户、一般账户、房改资金专户等。 清查工作的责任分工清查工作的责任分工 以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和

19、程序 A. A.填写填写“银行存款清查明细表银行存款清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 B.取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项。C.所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准日存在的所有账户。D.对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查明细表中的备注说明。E.根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表”的编制。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 银行存款清查损溢应提供证据银行存款清查损溢应提供证据A.A.清清查查基基准准日

20、日的的银银行行对对账账单单、相相应应的的银银行行存存款款余余额额调节表、银行询证函；调节表、银行询证函；B.B.银银行行已已收收、单单位位未未收收款款项项经经清清查查拟拟作作为为收收益益的的，应提供对方不再追索的证明；应提供对方不再追索的证明；C.C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （3 3）有价证券的清查有价证券的清查 清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日行政单位持有的全部有价证券。日行政单

21、位持有的全部有价证券。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“有价证券清查明细表有价证券清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“有价证券清查明细表有价证券清查明细表”的编制。的编制。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 有价证券清查损溢应提供证据有价证券清查损溢应提

22、供证据A.A.基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单；基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单； B.B.经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）；经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）；C.C.有有价价证证券券保保管管人人对对于于盘盘盈盈、盘盘亏亏的的说说明明及及审审批批；如如为为盘盘盈盈，还应提供有价证券的复印件；还应提供有价证券的复印件；D.D.如如果果被被投投资资单单位位或或投投资资款款项项管管理理单单位位已已经经宣宣告告破破产产、或或进进入入破破产产、清清算算程程序序、进进行行清清理理整整顿顿而而导导致致停停业业的的，在在取取得得相相关关政府批文、正式公告等依据的情况

23、下，确认投资损失；政府批文、正式公告等依据的情况下，确认投资损失；E.E.涉及索赔的应有理赔情况说明。涉及索赔的应有理赔情况说明。F.F.因因管管理理责责任任造造成成损损失失的的，还还需需赔赔偿偿金金额额说说明明，涉涉及及刑刑事事犯犯罪罪的提供有关司法涉案材料。的提供有关司法涉案材料。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （4)4)暂付款的清查暂付款的清查清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的暂付款。日填报单位的暂付款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂暂付款的清查由财务部

24、门牵头，相关部门和人员配合，根据暂付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“暂付款清查明细表暂付款清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确。划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 C.C.暂付款外部单位款项暂付款外部单位款项发函发函关注回函不符并记录关注回函不符并记录 暂付内部单位款项暂付内部单位款项对账对账双方结果不一致的进

25、行调整双方结果不一致的进行调整 对于通过账务清理和资产清查后仍有差错的款项，应由对于通过账务清理和资产清查后仍有差错的款项，应由 中介机构出具经济鉴证确认损溢。中介机构出具经济鉴证确认损溢。D.D.查明暂付各明细项目的挂账原因。查明暂付各明细项目的挂账原因。E.E.对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点。对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点。F.F.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“暂付款清查明细表暂付款清查明细表”的编制。的编制。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 暂付款清查损溢应提供证据暂付款清查损溢应提供证据A.A. 破产、注销

26、（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件破产、注销（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件B.B.逾期不能收回的逾期不能收回的 判决、裁定或终（中）止执行法律文书。判决、裁定或终（中）止执行法律文书。C.C.战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。D.D.单笔数额较小或特殊事项，清收成本高，情况说明。单笔数额较小或特殊事项，清收成本高，情况说明。E.E.逾逾期期三三年年的的款款项项 催催收收记记录录，且且能能够够确确认认三三年年内内没没有有任任何何业业务往来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。务往来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。F.F.逾逾期期

27、三三年年的的涉涉及及境境外外、港港澳澳台台的的款款项项，催催收收记记录录、境境外外社社会会中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。G.G.逾逾期期三三年年以以上上的的应应收收款款项项，与与债债务务人人协协商商折折扣扣后后收收回回（含含实实物）的，单位决定和双方协议、收款证明。物）的，单位决定和双方协议、收款证明。H.H.涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （5)5)库存材料的清查库存材料的清查清查内

28、容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的库存材料。日填报单位的库存材料。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.分别填写分别填写“库存材料清查明细表库存材料清查明细表”，并与账表核对一致。，并与账表核对一致。B.B.财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材料财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。 三、资产清查工作重点事项操

29、作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 C.C.实物盘点（重点）实物盘点（重点）1 1）盘点总体要求）盘点总体要求单位主管领导、存货管理部门、财务部门等组成盘点小组，单位主管领导、存货管理部门、财务部门等组成盘点小组，盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准备工作财务财务 账务清理，库管账务清理，库管 存货清理、核查台帐。存货清理、核查台帐。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3 3）盘点基准日：）盘点基准日：2006

30、2006年年1212月月3131日日4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘点范围及实地盘点工作见流程图盘点范围及实地盘点工作见流程图存在仓库第三方存货存在第三方单位属本单位存货存在仓库属本单位存货发函实地盘点形成盘点表财务账及仓库台账确定盘盈盘亏、毁损、报废存货清查明细表是否能现场盘点是否根据盘点计划观察存货状态不重不漏签字核对倒轧不盘点单独存放文字说明技术鉴定资料实地盘点流程图三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 库存材料清查损溢应提供证据库存材料清查损溢应提供证据1 1、盘盈、盘亏应提供：、盘盈、盘亏应提供： 库存材料盘点汇总表（包括盘盈

31、盘亏的数量、金额等）；社库存材料盘点汇总表（包括盘盈盘亏的数量、金额等）；社会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。 其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。材料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。2 2、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据下列、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据下列证据，确认损失：证据，确认损失： 单项金额较小的单项金额较小的 内部技术鉴证证明；单项金额较大重要的内部技术鉴证证明；单项金

32、额较大重要的 外部技术鉴证证明（举例）；涉及索赔的，应有理赔情况说外部技术鉴证证明（举例）；涉及索赔的，应有理赔情况说明；其他应附报材料。明；其他应附报材料。 其他包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批文件。其他包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批文件。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 3 3、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面价值，扣除、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面价值，扣除赔偿后的差额部分，依据如下证据，确认为损失：赔偿后的差额部分，依据如下证据，确认为损失：（1 1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案）向公安机关的报案记录，

33、公安机关立案、破案和结案 的证明材料；的证明材料；（2 2）涉及索赔的，应有理赔情况说明；）涉及索赔的，应有理赔情况说明；（3 3）单位保卫部门、上级部门的审批资料等。）单位保卫部门、上级部门的审批资料等。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （6)6)固定资产的清查（固定资产的清查（重点重点） 清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的固定资产。日填报单位的固定资产。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.财

34、财务务部部门门填填写写各各“固固定定资资产产清清查查明明细细表表”，检检查查固固定定资资产产的分类是否正确，并与账表核对一致。的分类是否正确，并与账表核对一致。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 B.B.实地盘点（实地盘点（重点，共七小点重点，共七小点）1 1）盘点总体要求）盘点总体要求单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应部门、财务部门单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应部门、财务部门等组成盘点小组等组成盘点小组盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准

35、备工作准备清查明细表，清理相关权属文件；准备清查明细表，清理相关权属文件；根据要求单独编固定资产资产清查计划；制订清查程序，明确根据要求单独编固定资产资产清查计划；制订清查程序，明确重点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。重点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3 3）盘点基准日：）盘点基准日：20062006年年1212月月3131日日三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘盘点点范范围围：所所有有权权属属于于单单位位的的所所有有固固定定资资产产（存存放放在在本本单单位位的的第第三三方方资

36、资产产，不不盘盘点点，贴贴标标签签明明示示并并单单独存放）独存放）6)6)实地盘点：实地盘点：a.a.已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有资产均被清点。已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有资产均被清点。b.b.以以账账对对物物、以以物物对对账账，固固定定资资产产卡卡片片中中信信息息不不全全或或存存在在错错误误的进行修改。的进行修改。c.c.关注固定资产的状态。关注固定资产的状态。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 7 7）盘点结果的确认）盘点结果的确认 a.a.对对实实物物盘盘点点情情况况进进行行整整理理，考考虑虑清清查查日日至至基基准准日日间间变变化化。

37、b.b.将将清清查查明明细细表表与与财财务务账账、资资产产卡卡片片核对，确定盘盈、盘亏数额。核对，确定盘盈、盘亏数额。 c.c.查查明明各各项项资资产产盘盘盈盈盘盘亏亏及及毁毁损损报报废废的的原原因因，提提供供技术鉴定资料及文字说明。技术鉴定资料及文字说明。 d.d.在在此此基基础础上上完完成成基基准准日日“固固定定资资产产清清查查明明细细表表”的编制。的编制。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 C.C.相相关关部部门门配配合合财财务务部部门门检检查查房房屋屋产产权权证证、车车辆辆运运营营证证等等权权属属证证明明文文件件，明明确确固固定定资资产产的的产产权权归归属

38、属，对对于于权权属属不不清清的的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。D.D.对对于于在在第第三三方方单单位位存存放放的的所所有有权权属属于于各各单单位位的的资资产产须须编编制制资资产产项项目目清清单单，具具备备实实地地清清点点条条件件的的进进行行现现场场清清点点，无无法法进进行行现现场场清清点点的的，应应通通过过发发函函等等方方式式由由第第三三方方单单位位对对资资产产项目及数量予以确认。项目及数量予以确认。E.E.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“固定资产清查汇总表固定资产清查汇总表”和和“固固定资产清查明细表定资产清查明细表

39、”的填制。的填制。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 固定资产清查损溢应提供证据固定资产清查损溢应提供证据1 1、盘盈的固定资产应提供：、盘盈的固定资产应提供： 固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；保管人对于固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；保管人对于盘盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据（市场价等）；盘盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据（市场价等）；单项或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。单项或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。2 2、盘亏的固定资产应提供：、盘亏的固定资产应提供： 固定资产清查盘点表；盘亏情况说明（单项金额较大或重要固定

40、资产清查盘点表；盘亏情况说明（单项金额较大或重要的要逐项做出专项说明的要逐项做出专项说明) )；中介机构出具经济鉴证证明）；中介机构出具经济鉴证证明）；单位内部有关审批文件等。单位内部有关审批文件等。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 3 3、毁损报废的固定资产应提供：、毁损报废的固定资产应提供： 单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出具说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出具鉴定材料；不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定鉴定材料

41、；不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告（举资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告（举例说明）；单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文例说明）；单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；涉及索赔的，应有理赔情况说明。件；涉及索赔的，应有理赔情况说明。4 4、被盗的应提供：、被盗的应提供： 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；单位内部核批文件；涉及索赔的，需理赔情况说明。材料；单位内部核批文件；涉及索赔的，需理赔情况说明。三、资产清查工作重点事项操作方法

42、三、资产清查工作重点事项操作方法 （7 7）应缴预算款的清查）应缴预算款的清查清查内容清查内容截至截至20062006年年7 7月月2121日填报单位的应缴预算款。日填报单位的应缴预算款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“应缴预算款清查明细表应缴预算款清查明细表”，并与账表核对相符。，并与账表核对相符。B.B.检检查查各各款款项项的的行行政政事事业业单单位位收收款款收收据据及及上上缴缴财财政政的的一一般般缴缴款书，并根据相关文件判断应缴预算款的真实与完整款书，并根据相关文件判

43、断应缴预算款的真实与完整. .C.C.根据清查情况根据清查情况, ,完成完成“应缴预算款清查明细表应缴预算款清查明细表”的编制。的编制。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （8 8）应缴财政专户款的清查）应缴财政专户款的清查 清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的应缴财政专户款。日填报单位的应缴财政专户款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“应缴财政专户款清查明细表应缴财政专户款清查明细表”，并与应账表核对

44、相符。，并与应账表核对相符。B.B.检检查查各各款款项项的的收收款款收收据据及及上上缴缴财财政政的的一一般般缴缴款款书书，根根据据上上级级机机关关下下达达的的收收费费标标准准及及相相关关文文件件，判判断断应应缴缴财财政政专专户户款款的的真真实与完整。实与完整。C.C.根据上述情况，完成根据上述情况，完成“应缴财政专户款清查明细表应缴财政专户款清查明细表”的编制。的编制。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （9 9）暂存款的清查）暂存款的清查清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的暂存款。日填报单位的暂存款。清查工作的责任分工

45、清查工作的责任分工 由由财财务务部部门门牵牵头头，相相关关部部门门和和人人员员配配合合，根根据据暂暂存存款款的的性性质质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“暂存款清查明细表暂存款清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.暂暂存存款款项项应应该该采采取取发发函函询询证证的的方方法法进进行行对对账账，并并关关注注回回函函不不符的情况，作出相应记录。符的情况，作出相应记录。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 C.C.查查明明暂暂存存各各明

46、明细细项项目目的的挂挂账账原原因因，是是否否存存在在因因会会计计差差错错需需要要自行调整的情况，并作相应记录。自行调整的情况，并作相应记录。D.D.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“暂存款清查明细表暂存款清查明细表”的编制。的编制。对主要负债项目清查损溢应提供以下证据：对主要负债项目清查损溢应提供以下证据：1 1、债权人已经宣告破产、注销工商登记、吊销执照或者政府责、债权人已经宣告破产、注销工商登记、吊销执照或者政府责令关闭的，不需支付的款项，应当取得有关法律文件证明资令关闭的，不需支付的款项，应当取得有关法律文件证明资料，作为财产收益申报；料，作为财产收益申报；2 2、债权人已经

47、宣告失踪、死亡，不需支付的款项，应当取得相、债权人已经宣告失踪、死亡，不需支付的款项，应当取得相关法律文件后，作为财产收益申报；关法律文件后，作为财产收益申报；3 3、未入账的负债，单位应提供相关合同、协议及会计凭证，并、未入账的负债，单位应提供相关合同、协议及会计凭证，并提供情况说明及内部核批文件。提供情况说明及内部核批文件。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （1010）固定基金的清查）固定基金的清查清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位固定基金的各项明细内容。日填报单位固定基金的各项明细内容。清查工作的责任分工清查工作的

48、责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“固定基金清查明细表固定基金清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.结结合合固固定定资资产产的的检检查查，判判断断固固定定基基金金形形成成的的合合理理性性以以及及真真实性完整性。实性完整性。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“固定基金清查明细表固定基金清查明细表”。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （1111）结余的清查）结余的清查清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月

49、月3131日填报单位结余的各项明细内容。日填报单位结余的各项明细内容。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“收入、支出及结余清查明细表收入、支出及结余清查明细表”，并与账表核对一致。，并与账表核对一致。B.B.检查本年各项收支相抵后的余额，确定结余的数额。检查本年各项收支相抵后的余额，确定结余的数额。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“收入、支出及结余清查明细表收入、支出及结余清查明细表”。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方

50、法 （1212）收入、支出清查）收入、支出清查清查内容清查内容20062006年年1 11212月填报单位各种收入及支出情况。月填报单位各种收入及支出情况。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“收入、支出及结余清查明细表收入、支出及结余清查明细表”，并与账表核对相符。，并与账表核对相符。B.B.检检查查本本年年度度各各项项收收入入、支支出出项项目目核核算算范范围围是是否否正正确确，确确定定相相关收支项目数据的真实与完整。关收支项目数据的真实与完整。C.C.根据上述清查情况

51、，完成根据上述清查情况，完成“收入、和支出及结余清查明细表收入、和支出及结余清查明细表”。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （1313）已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单）已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况等有关数据填报位基本情况、未脱钩经济实体基本情况等有关数据填报清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况。物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体

52、基本情况。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况，由行政单位进行填报。基本情况，由行政单位进行填报。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 事业单位资产清查指引事业单位资产清查指引（1 1）现金的清查）现金的清查 与行政单位相同，此处略。与行政单位相

53、同，此处略。（2 2）银行存款的清查）银行存款的清查 与行政单位相同，此处略。与行政单位相同，此处略。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （3 3）应收款项和应收票据的清查）应收款项和应收票据的清查清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日的应收款项和应收票据核算的全部内容。日的应收款项和应收票据核算的全部内容。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门为主，其他相关专业部门及相关人员配合。由财务部门为主，其他相关专业部门及相关人员配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“相关清查明细表相关清查明细表”，并与账表核

54、对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.分析帐龄，原则：先欠款，先偿还。分析帐龄，原则：先欠款，先偿还。C.C.函证应收款项、关注回函不符的。函证应收款项、关注回函不符的。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 D.D.盘点应收票据，并注意抵押及退回票据。盘点应收票据，并注意抵押及退回票据。E.E.对对长长期期挂挂账账的的应应收收款款项项应应查查明明原原因因，并并在在清清查查明明细细表表中中进进行行说明。说明。F.F.核核实实应应收收款款项项的的可可回回收收性性，有有无无债债务务人人破破产产或或死死亡亡的的、破破产产财财产产或或者者遗遗产产清清偿偿后后仍仍无无法法

55、收收回回的的、以以及及债债务务人人长长期期未未履履行行偿偿债债义义务务等等情情况况；检检查查有有无无逾逾期期应应收收票票据据、未未到到期期但但有有确确凿凿证证据据表表明明不不能能够够收收回回或或收收回回可可能能性性不不大大的的应应收收票票据据，如存在此情况应在清查明细表中说明。如存在此情况应在清查明细表中说明。 G.G.根据上述清查情况，完成相关清查明细表的编制。根据上述清查情况，完成相关清查明细表的编制。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 应收款项及应收票据相关清查损溢应提供的证据：应收款项及应收票据相关清查损溢应提供的证据：1 1、债债务务人人已已经经宣宣告

56、告破破产产、注注销销工工商商登登记记或或吊吊销销执执照照或或者者政政府府责令关闭的，应当取得有关文件资料。责令关闭的，应当取得有关文件资料。2 2、债债务务人人已已经经宣宣告告失失踪踪、死死亡亡，其其遗遗产产不不足足清清偿偿且且没没有有继继承承人的，应当取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明。人的，应当取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明。3 3、逾逾期期不不能能收收回回的的，取取得得法法院院判判决决书书、裁裁定定书书，终终（中中）止止执行书。执行书。4 4、在在逾逾期期不不能能收收回回的的应应收收款款项项中中，金金额额较较小小或或特特殊殊的的，不不足足弥补清收成本的，需单位情况说明

57、及中介机构经济鉴证证明。弥补清收成本的，需单位情况说明及中介机构经济鉴证证明。5 5、债债务务人人遭遭受受不不可可抗抗力力因因素素影影响响，对对确确实实无无法法收收回回的的应应收收款款项，由单位提出专项说明。项，由单位提出专项说明。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 6 6、逾逾期期三三年年的的款款项项，具具有有单单位位依依法法催催收收磋磋商商记记录录，并并且且能能够够确确认认三三年年内内没没有有任任何何业业务务往往来来的的，要要有有由由社社会会中中介介机机构构进进行行职职业业推推断断和和客客观观判判断断，出出具具债债务务人人已已资资不不抵抵债债的的鉴鉴证证证证明

58、明和和连续三年亏损的经济鉴证证明。连续三年亏损的经济鉴证证明。7 7、逾逾期期三三年年的的款款项项，债债务务人人在在境境外外及及港港澳澳的的，经经依依法法催催收收仍仍未未收收回回的的，应应取取得得境境外外社社会会中中介介机机构构出出具具的的终终止止收收款款意意见见书书，或者取得我国驻外使领馆商务机构出具的有关证明。或者取得我国驻外使领馆商务机构出具的有关证明。8 8、对对逾逾期期三三年年以以上上的的应应收收款款项项，单单位位为为了了减减少少坏坏账账损损失失而而与与债债务务人人协协商商，对对其其按按一一定定比比例例折折扣扣后后收收回回（含含收收回回的的实实物物资资产产）的的，应应有有根根据据单单

59、位位管管理理权权限限决决定定和和债债权权债债务务双双方方签签订订的的有效协议，以及已收回的收款证明。有效协议，以及已收回的收款证明。9 9、涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。、涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （4 4）材料、产成品及固定资产的清查）材料、产成品及固定资产的清查 与行政单位库存材料相似，此处略。与行政单位库存材料相似，此处略。（5 5）对外投资的清查）对外投资的清查（重点）（重点） 清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位债券投资及其他投资。

60、日填报单位债券投资及其他投资。 清查工作的责任分工清查工作的责任分工 对外投资的清查由财务部门负责，其他相关部门配合对外投资的清查由财务部门负责，其他相关部门配合。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写对外投资清查明细表，并与账表核对是否相符。填写对外投资清查明细表，并与账表核对是否相符。B.B.核实投资的真实性，必要时进行函证。核实投资的真实性，必要时进行函证。C.C.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。D.D.检查是否存在库存债券提供质押等情况并进

61、行说明。检查是否存在库存债券提供质押等情况并进行说明。E.E.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“对外投资清查明细表对外投资清查明细表”的编制。的编制。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 对外投资清查损溢应提供以下证据对外投资清查损溢应提供以下证据 有价证券清查损溢应提供的证据有价证券清查损溢应提供的证据（1 1）基准日证券经纪机构的对账单；权属证明。）基准日证券经纪机构的对账单；权属证明。（2 2）经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）。）经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）。（3 3）有价证券保管人对盘盈盘亏的说明及审批；盘盈需复印件

62、。）有价证券保管人对盘盈盘亏的说明及审批；盘盈需复印件。（4 4）如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进）如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，应取得相入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，应取得相关政府批文、正式公告等依据。关政府批文、正式公告等依据。（5 5）涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。）涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 对外其他投资清查损溢应提供的证据对外其他投资清查损溢应提供的证据（1 1）投资损失是指各单

63、位发生的不良股权和债权投资造成的损）投资损失是指各单位发生的不良股权和债权投资造成的损失。对清理出的不良投资，应逐项进行原因分析，并有确凿失。对清理出的不良投资，应逐项进行原因分析，并有确凿的合法证据。的合法证据。 （2 2）被投资单位已被宣告破产、清算、被撤销、关闭或被注销、）被投资单位已被宣告破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等，造成难以收回的不良投资，应取得下列证吊销工商登记等，造成难以收回的不良投资，应取得下列证据（如法院的破产公告和破产清算的清偿文件、清算报告；据（如法院的破产公告和破产清算的清偿文件、清算报告；工商部门的注销、吊销证明；政府部门的行政决定或文件。）工商部

64、门的注销、吊销证明；政府部门的行政决定或文件。）（3 3）对按重要性原则参股投资项目金额较小，被投资单位资不）对按重要性原则参股投资项目金额较小，被投资单位资不抵债并连续经营亏损抵债并连续经营亏损3 3年以上的，应由社会中介机构出具相关年以上的，应由社会中介机构出具相关经济鉴证证明。经济鉴证证明。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 （6 6）无形资产的清查）无形资产的清查 清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位实质上的各项无形资产。日填报单位实质上的各项无形资产。 清查工作的责任分工：清查工作的责任分工： 由财务部门负责，相关

65、部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。 清查工作的方法和程序：清查工作的方法和程序： A.A.填填写写“无无形形资资产产清清查查明明细细表表”，并并与与账账表表核核对对是是否否相相符。符。 B. B.核实无形资产的相关权属证明资料。核实无形资产的相关权属证明资料。 C. C.根据上述情况，完成根据上述情况，完成“无形资产清查明细表无形资产清查明细表”的编制。的编制。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 无形资产清查损溢应提供的证据无形资产清查损溢应提供的证据 事业单位清查出的无形资产损失，依据有关技术事业单位清查出的无形资产损失，依据有关技术部门提供的鉴定材料，

66、或者已经超过了法律保护部门提供的鉴定材料，或者已经超过了法律保护的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，认定为损失。额，认定为损失。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 除应交税金外的负债科目略除应交税金外的负债科目略（7)7)应交税金的清查应交税金的清查清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的应交税金。日填报单位的应交税金。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 三、资产清查工作重

67、点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法 A.A.填填写写“应应交交税税金金清清查查明明细细表表”，并并与与应应交交税税金金的的明明细细账账合合计计数、总账数及会计报表数核对是否相符。数、总账数及会计报表数核对是否相符。B.B.核对期初应交税金与税务机关的认定数是否一致。核对期初应交税金与税务机关的认定数是否一致。C.C.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件（若有）、有关政府取得税务部门汇算清缴或其他确认文件（若有）、有关政府部门的专项检查报告（若有）、税务代理机构专业报告（若部门的专项检查报告（若有）、税务代理机构专业报告（若有）、纳税申报有关资料等，并与上述明细表及账面情况进有）、纳税

68、申报有关资料等，并与上述明细表及账面情况进行核对。行核对。D.D.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“应交税金清查明细表应交税金清查明细表”的编制。的编制。 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法下面以事业基金为例阐述事业单位净资产的清查下面以事业基金为例阐述事业单位净资产的清查（8 8）事业基金的检查）事业基金的检查清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的事业基金。日填报单位的事业基金。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程

69、序三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法A.A.填写填写“事业基金清查明细表事业基金清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.对对于于已已完完项项目目拨拨入入专专款款结结余余形形成成的的事事业业基基金金，检检查查该该项项目目相相关关文文件件及及对对于于项项目目结结余余处处置置的的相相关关批批准准文文件件、相相关关规规定定，判断该项事业基金形成的合理性及真实性。判断该项事业基金形成的合理性及真实性。C.C.对对于于对对外外投投资资中中形形成成的的事事业业基基金金，结结合合对对外外投投资资的的审审查查，检检查查相相关关合合同同、协协议议，判判断断

70、该该项项事事业业基基金金形形成成的的合合理理性性及及真实性。真实性。D.D.根根据据当当期期期期末末未未分分配配结结余余数数额额，确确定定应应转转入入事事业业基基金金的的数数额。额。E.E.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“事业基金清查明细表事业基金清查明细表”。三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法n上报资产清查资料上报资产清查资料( (一一) )各级行政事业单位应上报的资产清查材料各级行政事业单位应上报的资产清查材料 上上报报资资料料包包括括行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查报报表表、行行政政事事业业单位资产清查工作报告、资产清查专项审计报告。单

71、位资产清查工作报告、资产清查专项审计报告。1 1、各主管部门向财政部上报资料、各主管部门向财政部上报资料 所属单位清查汇总报表电子数据及纸质材料、工作报告所属单位清查汇总报表电子数据及纸质材料、工作报告 所属行政事业单位资产清查报表电子数据所属行政事业单位资产清查报表电子数据 （树型）（树型） 2 2、省财政部门向财政部上报、省财政部门向财政部上报 本本地地区区各各级级各各类类行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查汇汇总总报报表表电电子子数数据据及纸质材料、工作报告及纸质材料、工作报告三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法n上报资产清查资料上报资产清查资料3 3、基

72、层行政事业单位向省财政部门（主管部门）上报、基层行政事业单位向省财政部门（主管部门）上报 所属单位资产清查汇总报表电子数据及纸质材料；所属单位资产清查汇总报表电子数据及纸质材料； 资产清查报表电子数据及纸质材料；资产清查报表电子数据及纸质材料； 工作报告、专项审计报告；工作报告、专项审计报告； 省财政部门根据其管理需求要求上报的其他材料。省财政部门根据其管理需求要求上报的其他材料。 正正式式上上报报的的行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查的的汇汇总总报报表表及及相相关关资资料料统统一用一用A3A3纸打印并装订纸打印并装订 、单位负责人签字并加盖公章。、单位负责人签字并加盖公章。 三、资产清

73、查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法( (二二) )行政事业单位资产清查工作报告参考格式行政事业单位资产清查工作报告参考格式 ： 根据财政部资产清查工作的相关制度、政策，我单位已按时根据财政部资产清查工作的相关制度、政策，我单位已按时完成资产清查的主体工作，并经主审所完成资产清查的主体工作，并经主审所_会计师事务所会计师事务所的资产清查专项审计，现将有关资产清查的工作情况报告如下：的资产清查专项审计，现将有关资产清查的工作情况报告如下： 一、资产清查工作总体状况分析；一、资产清查工作总体状况分析；（一）资产清查工作基准日（一）资产清查工作基准日（二）资产清查范围（二）资产清查

74、范围（三）资产清查工作具体实施情况（三）资产清查工作具体实施情况（四）资产清查工作取得的成效及存在的问题（四）资产清查工作取得的成效及存在的问题 三、资产清查工作重点事项操作方法三、资产清查工作重点事项操作方法二、资产清查工作结果；二、资产清查工作结果；（一）单位清查出的资产损失情况（一）单位清查出的资产损失情况（二）经（二）经_会计师事务所审核后的资产损失情况会计师事务所审核后的资产损失情况（三）单位申报核销损失的处理预案（三）单位申报核销损失的处理预案 三三、对对资资产产清清查查暴暴露露出出来来的的单单位位资资产产、财财务务管管理理中中存存在在的的问问题题、原因进行分析并提出改进措施等。原

75、因进行分析并提出改进措施等。（一）存在的实际问题（一）存在的实际问题（二）原因分析（二）原因分析（三）改进措施（三）改进措施 四、其他需说明的事项四、其他需说明的事项 四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则 n清查损溢证据总体要求清查损溢证据总体要求 1 1、在在进进行行账账务务清清理理、财财产产清清查查的的基基础础上上，对对行行政政事事业业单单位位各各项项清清理理出出来来的的资资产产盘盘盈盈、盘盘亏亏或或者者实实物物资资产产报报废废、毁毁损损及及其其他他相相关关损损溢溢等等情情况况，依依据据国国家家资资产产清清查查政政策策和和有有关关财财务务会会

76、计计制制度规定，认真、细致地做好资产损溢的认定工作。度规定，认真、细致地做好资产损溢的认定工作。2 2、行政事业单位在资产清查中对各项资产盘盈、盘亏或者实物行政事业单位在资产清查中对各项资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的核实和认定都必须资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的核实和认定都必须取得合法证据。取得合法证据。 合法证据包括：合法证据包括：具有法律效力的外部证据具有法律效力的外部证据 、社会中介机构的社会中介机构的经济鉴证证明、特定经济行为的单位内部证据等。经济鉴证证明、特定经济行为的单位内部证据等。 四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号

77、编码规则引号编码规则3 3、行政事业单位在资产清查中，要认真组织做好资产盘盈、行政事业单位在资产清查中，要认真组织做好资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的有盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的有关证明的取证与证据甄别。在取得各项相关证据和资料后，关证明的取证与证据甄别。在取得各项相关证据和资料后，行政事业单位应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理行政事业单位应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性；承担资产清查专项财务审计业务的社会中介机构要对性；承担资产清查专项财务审计业务的社会中介机构要对单位提供的各项证据真实性、可靠性进行核实和确认。单位提供的各项证据真

78、实性、可靠性进行核实和确认。4、行政事业单位在资产清查中对清理出的各种账外资产以行政事业单位在资产清查中对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况在进行认真分析的基础上，作及账外的债权、债务等情况在进行认真分析的基础上，作出详细说明，报财政部门审核批准后及时调整入账。出详细说明，报财政部门审核批准后及时调整入账。 四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则n申报财产清查损溢需取得以下证据申报财产清查损溢需取得以下证据 1 1、特特定定经经济济行行为为的的单单位位内内部部证证据据，是是指指单单位位在在资资产产清清查查过过程程中中，对对涉涉及及申申报

79、报资资产产盘盘盈盈、盘盘亏亏或或者者实实物物资资产产报报废废、毁毁损损及及其其他他相相关关损损溢溢等等情情况况的的内内部部证证明明和和内内部部鉴鉴定定意意见见书书等等，主要包括：主要包括： （1 1）会计核算有关资料和原始凭证；）会计核算有关资料和原始凭证； （2 2）有关资产清查盘点表；）有关资产清查盘点表； （3 3）有关资产原始价值的证明；）有关资产原始价值的证明； （4 4）相关经济行为的业务合同及协议；）相关经济行为的业务合同及协议； 四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则 （5 5）报报废废、毁毁损损资资产产由由单单位位内内部部技技术术

80、鉴鉴定定小小组组或或内内部部专专业业技技术术部部门门出出具具的的鉴鉴定定文文件件或或资资料料（数数额额较较大大、影影响响较较大大的的资资产产损损失失项项目目，应应当当聘聘请请行行业业内内专专家家参参加加技技术术鉴鉴定定和和论论证证）； （6 6）单位的内部核批文件及有关情况说明；）单位的内部核批文件及有关情况说明； （7 7）内部专项审计报告及相关的请示、批复；）内部专项审计报告及相关的请示、批复； （8 8）其他内部报告。）其他内部报告。四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则2 2、具具有有法法律律效效力力的的外外部部证证据据：指指单单位位收收集

81、集到到的的司司法法机机关关、公公安安机机关关、行行政政管管理理部部门门、上上级级主主管管单单位位、专专业业鉴鉴定定等等部部门门依依法法出出具具的的与与本本单单位位资资产产所所有有权权及及损损失失相相关关的的具具有有法法律律效效力力的的书书面文件，主要包括：面文件，主要包括： (1 (1）行政管理部门的有关批复、立项文件；）行政管理部门的有关批复、立项文件； (2 (2）有关部门资产划转调拨文件；）有关部门资产划转调拨文件； (3 (3）有关部门颁发的资产产权证明文件；）有关部门颁发的资产产权证明文件；（4 4）司法机关的裁决或裁定；）司法机关的裁决或裁定；（5 5）公安机关的立案结案证明、回复

82、；）公安机关的立案结案证明、回复；（6 6）工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；）工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；（7 7）单位的破产清算公告及清偿文件；）单位的破产清算公告及清偿文件；四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则（8 8）政府部门的公文及明令禁止的文件；）政府部门的公文及明令禁止的文件；（9 9）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；（1010）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；（1111）符合法律条件的其他证据。）符

83、合法律条件的其他证据。 3 3、社会中介机构的经济鉴证证明：是指社会中介机构按照独、社会中介机构的经济鉴证证明：是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算的立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算的基础上，进行职业判断和客观评判，对单位的某项经济事项发基础上，进行职业判断和客观评判，对单位的某项经济事项发表专业经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资表专业经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。明或鉴证意见书。

84、四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则n证据的收集上报证据的收集上报 各各单单位位在在填填列列资资产产清清查查基基础础表表时时，结结合合单单位位实实际际情情况况，取取得得并并复复印印以以上上证证据据，并并按按照照行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查工工作作的的统统一一布布置置进进行行上上报报。财财政政部部将将核核定定主主管管部部门门和和行行政政事事业业单单位位对于资产损溢的审批权限。对于资产损溢的审批权限。 单单项项资资产产损损溢溢金金额额在在主主管管部部门门审审批批权权限限以以内内的的，由由主主管管部门审批，损溢证据需上报主管部门。部门审批，

85、损溢证据需上报主管部门。 单单项项资资产产损损溢溢金金额额超超过过主主管管部部门门审审批批权权限限的的，由由财财政政部部审批，损溢证据需上报财政部。审批，损溢证据需上报财政部。 各单位应逐项申报资产清查损溢，并逐项填写申报表。各单位应逐项申报资产清查损溢，并逐项填写申报表。 四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则n证据的收集上报证据的收集上报 证证据据材材料料应应准准备备三三份份: 一一份份上上报报上上级级部部门门审审核核; 一一份份留留给给出出具具专专项项审审计计报报告告的的会会计计师师事事务务所所; 一一份份单单位位存档。存档。 单单位位存存档

86、档的的资资料料除除了了证证据据材材料料外外，还还包包括括资资产产清清查查各各类类报报表表（基基础础表表、报报表表、汇汇总总表表）、工工作作报报告告、专专项项审审计计报报告告等等材材料料。要要分分类类整整理理形形成成档档案案，按按照照会会计计档档案案管管理理办办法法进进行行管管理理，并并接接受受国国家家有有关关部部门的监督。门的监督。 四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则n历史遗留问题处理历史遗留问题处理 处理原则处理原则:实事求是。实事求是。 单独事项，逐级上报单独事项，逐级上报, 根据资产清查办公室统一要求进行处理。根据资产清查办公室统一要求进

87、行处理。 四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则n资产清查损溢证据索引号编码规则资产清查损溢证据索引号编码规则 按照索引号编码规则有关要求进行排序，并统一装订成册。按照索引号编码规则有关要求进行排序，并统一装订成册。 资产清查损溢证据索引号编码由单位性质、财政预算编码、资产清查损溢证据索引号编码由单位性质、财政预算编码、会计科目编码、证据序列号编码四部分组成。会计科目编码、证据序列号编码四部分组成。 1 1、单位性质、单位性质 分别以数字分别以数字1、2，代表行政单位和事业单位。，代表行政单位和事业单位。 2 2、财政预算编码、财政预算编码 中央一

88、级预算单位：三位中央一级预算单位：三位 二级单位为六位，前三位填列一级预算单位代码，后三位二级单位为六位，前三位填列一级预算单位代码，后三位由主管部门自行编列。（地方参照执行）由主管部门自行编列。（地方参照执行） 已实行部门预算的地方和部门，与部门预算代码一致。已实行部门预算的地方和部门，与部门预算代码一致。 四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则3 3、会计科目编码、会计科目编码 会计科目编码按会计科目统一制定，主要依据会计科目的会计科目编码按会计科目统一制定，主要依据会计科目的拼音首位字母拼音首位字母 。4 4、证据序列号编码、证据序列号编码

89、自行制定，统一由自行制定，统一由XXXX四位数字构成，对于每项损溢从四位数字构成，对于每项损溢从0001开始排列。开始排列。5 5、注意事项、注意事项 申报证据与它的证据索引号是一一对应的，并且索引号是申报证据与它的证据索引号是一一对应的，并且索引号是唯一的，不允许出项重复索引号现象。唯一的，不允许出项重复索引号现象。 四、四、清查损溢证据的总体要求及索清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则引号编码规则6、举例、举例 1 001106 - KCCL - 0005 行政单位行政单位 预算编码预算编码 科目科目 证据序列号证据序列号 2 014212 - GDZC - 0011 事业单位事业单位 预算编码预算编码 科目科目 证据序列号证据序列号 谢谢大家！谢谢大家！