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1、第十一讲第十一讲第十一讲第十一讲内部控制与职业道德内部控制与职业道德内部控制与职业道德内部控制与职业道德中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组开篇小案例开篇小案例 中航油事件 2004 2004年年1212月，中国航油集团月，中国航油集团 唯一的海外公司唯一的海外公司中国航油中国航油 （新加波）股份有限公司发布（新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息：了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易，因石油衍生产品交易，因石油衍生产品交易，因石油衍生产品交易， 总计亏损总计亏损总计亏损总
2、计亏损5.55.55.55.5亿美金。亿美金。亿美金。亿美金。为什么需要内部控制？22中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部控制与职业道德内部控制与职业道德Ranked29thmostRanked29thmosttransparenttransparentcompanycompany33中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组为什么需要为什么需要为什么需要为什么需要内部控制？内部控制
3、？内部控制？内部控制？p20022002年诺贝尔经济学奖得主年诺贝尔经济学奖得主丹尼尔丹尼尔卡曼尼说：卡曼尼说：t t“在美国的统计显示，一家公司创立后在美国的统计显示，一家公司创立后在美国的统计显示，一家公司创立后在美国的统计显示，一家公司创立后5 5 5 5年，仍然存活的年，仍然存活的年，仍然存活的年，仍然存活的机会率是机会率是机会率是机会率是30%30%30%30%至至至至35%35%35%35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们，我们做了个问卷调查，问创业者他们，我们做了个问卷调查，问创业者他们，我们做了个问卷调查，问创业者他们估计自己在估计自己在估计自己在估计自己在5 5 5 5年后
4、的成功率有多少，平均答案是年后的成功率有多少，平均答案是年后的成功率有多少，平均答案是年后的成功率有多少，平均答案是80%80%80%80%至至至至90%90%90%90%，有的甚至回答，有的甚至回答，有的甚至回答，有的甚至回答100%100%100%100%”。t t“他们当中很可能知道平均成功率只是他们当中很可能知道平均成功率只是他们当中很可能知道平均成功率只是他们当中很可能知道平均成功率只是30%30%30%30%至至至至35%35%35%35%，但人们，但人们，但人们，但人们总是以为自己就是那总是以为自己就是那总是以为自己就是那总是以为自己就是那30%30%30%30%至至至至35%3
5、5%35%35%，不少人看自身的事情都比，不少人看自身的事情都比，不少人看自身的事情都比，不少人看自身的事情都比现实来得乐观现实来得乐观现实来得乐观现实来得乐观”。 21212121世纪经济报道世纪经济报道世纪经济报道世纪经济报道 2004.11.22 2004.11.22 2004.11.22 2004.11.22 第第第第3 3 3 3版版版版 44中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部控制的基本原理内部控制的基本原理pp内部牵制内部牵制内部牵制内部牵制pp内部控制内部控制内部控制
6、内部控制pp内部控制结构内部控制结构内部控制结构内部控制结构pp内部控制的完整框架（旧内部控制的完整框架（旧内部控制的完整框架（旧内部控制的完整框架（旧COSOCOSO报告）报告）报告）报告）pp企业风险管理（新企业风险管理（新企业风险管理（新企业风险管理（新COSOCOSO报告）报告）报告）报告）55中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部牵制内部牵制pp19051905年，年，年，年，L.R.DickseeL.R.Dicksee最早提出内部牵制（最早提出内部牵制（最早提出内部牵制（最
7、早提出内部牵制（Internal Internal CheckCheck），），），），他认为，内部牵制由三个要素构成：他认为，内部牵制由三个要素构成：他认为，内部牵制由三个要素构成：他认为，内部牵制由三个要素构成：职责职责职责职责职责职责分工；会计记录；人员轮换分工；会计记录；人员轮换分工；会计记录；人员轮换分工；会计记录；人员轮换分工；会计记录；人员轮换分工；会计记录；人员轮换。pp19301930年，年，年，年，George E.BennettGeorge E.Bennett发展了内部牵制的概念，发展了内部牵制的概念，发展了内部牵制的概念，发展了内部牵制的概念，他于他于他于他于19301
8、930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性
9、。行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。66中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部控制内部控制p19491949年，年，年，年， AICPAAICPA的审计程序委员会发布了一分特别的审计程序委员会发布了一分特别的审计程序委员会发布了一分特别的审计程序委员会发布了一分特别报告报告报告报告“ “内部控制内部控制内部控制内部控制一种协调制度要素及其对管理当一种协调制度要素及其对管理当一种协调制度要素及其对管理当一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员
10、的重要性局和独立审计人员的重要性局和独立审计人员的重要性局和独立审计人员的重要性” ”。该报告第一次给。该报告第一次给。该报告第一次给。该报告第一次给内部内部内部内部控制控制控制控制制度下了如下权威定义：制度下了如下权威定义：制度下了如下权威定义：制度下了如下权威定义：t t内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既查其会计资料的准确性和可
11、靠性，提高经营效率，保证既查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。77中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部控制结构内部控制结构控制环境控制环境会计系统会计系统控制程序控制程序88中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组
12、课程开发组课程开发组内部控制整体框架内部控制整体框架pp19851985年，由年，由年，由年，由AICPAAICPA、IIAIIA、FEIFEI、AAAAAA、IMAIMA等共同发等共同发等共同发等共同发起成立了起成立了起成立了起成立了“ “全国舞弊性财务报告委员会全国舞弊性财务报告委员会全国舞弊性财务报告委员会全国舞弊性财务报告委员会” ”（即即即即TreadwayTreadway委员会委员会委员会委员会）。两年后，根据该会的建议，其）。两年后，根据该会的建议，其）。两年后，根据该会的建议，其）。两年后，根据该会的建议，其赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即赞助机构又成立了专门研究
13、内部控制问题的组织，即赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即COSOCOSO委员会。委员会。委员会。委员会。- 1992- 1992年美国国会的年美国国会的年美国国会的年美国国会的“ “反对虚反对虚反对虚反对虚假财务报告委员会假财务报告委员会假财务报告委员会假财务报告委员会” ”（NCFRNCFR）下属的由下属的由下属的由下属的由AAAAAA、AICPAAICPA、IIAIIA、FEIFEI和和和和IMAIMA等专业团体组织参与的等专业团体组织参与的等专业团体组织参与的等专业团体组织参与的“ “发发发发起组织委员会（起组织委员会（起组织委员
14、会（起组织委员会（COSOCOSO）” ”99中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部控制整体框架内部控制整体框架pp19921992年，年，年，年， COSOCOSO提出了著名的提出了著名的提出了著名的提出了著名的“ “内部控制内部控制内部控制内部控制的整体框架的整体框架的整体框架的整体框架” ”的研究报告，的研究报告，的研究报告，的研究报告，19941994年进行了年进行了年进行了年进行了增补。增补。增补。增补。 COSOCOSO报告提出内部控制的目标有报告提出内部控制的目标有报告提
15、出内部控制的目标有报告提出内部控制的目标有三个：三个：三个：三个：tt提高经营效率，取得好的经营效果；提高经营效率，取得好的经营效果；提高经营效率，取得好的经营效果；提高经营效率，取得好的经营效果；tt合理保证财务报告的可靠性；合理保证财务报告的可靠性；合理保证财务报告的可靠性；合理保证财务报告的可靠性；tt遵循有关的法规制度。遵循有关的法规制度。遵循有关的法规制度。遵循有关的法规制度。1010中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部控制整体框架内部控制整体框架p内部控制内部控制的要素的
16、要素p内部环境内部环境p风险评估风险评估p控制活动控制活动p信息与沟通信息与沟通p监督监督1111中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组1212中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组企业风险管理企业风险管理pp200320032003年年年年年年7 7 7月美国月美国月美国月美国月美国月美国COSOCOSOCOSO颁布了颁布了颁布了颁布了颁布了颁布了企业风险管理框企业风险管理框企业风险
17、管理框企业风险管理框企业风险管理框企业风险管理框架架架架架架的讨论稿，并于的讨论稿，并于的讨论稿，并于的讨论稿，并于的讨论稿，并于的讨论稿，并于200420042004年年年年年年4 4 4月颁布正文。同月颁布正文。同月颁布正文。同月颁布正文。同月颁布正文。同月颁布正文。同199219921992年的年的年的年的年的年的COSOCOSOCOSO报告相报告相报告相报告相报告相报告相比，新的比，新的比，新的比，新的比，新的比，新的COSOCOSOCOSO报告增报告增报告增报告增报告增报告增加了一个观念、一个目加了一个观念、一个目加了一个观念、一个目加了一个观念、一个目加了一个观念、一个目加了一个观
18、念、一个目标、两个概念和三个要标、两个概念和三个要标、两个概念和三个要标、两个概念和三个要标、两个概念和三个要标、两个概念和三个要素。素。素。素。素。素。1313中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组企业风险管理企业风险管理pp根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的内容主要包括控制目标和要素。内容主要包括控制目标和要素。内容主要包括控制目标和要素。内容主要包括控制目标和
19、要素。 pp风险管理的定义风险管理的定义风险管理的定义风险管理的定义tt一个由企业的董事会、管理层一个由企业的董事会、管理层一个由企业的董事会、管理层一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用和其他员工共同参与的，应用和其他员工共同参与的，应用和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各于企业战略制定和企业内部各于企业战略制定和企业内部各于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可个层次和部门的，用于识别可个层次和部门的，用于识别可个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项能对企业造成潜在影响的事项能对企业造成潜在影响的事项能对企业造成潜在影响的事项并在其风
20、险偏好范围内管理风并在其风险偏好范围内管理风并在其风险偏好范围内管理风并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供险的，为企业目标的实现提供险的，为企业目标的实现提供险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。合理保证的过程。合理保证的过程。合理保证的过程。1414中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部控制的主要内容内部控制的主要内容pp内部控制的基本目标内部控制的基本目标内部控制的基本目标内部控制的基本目标tt经营管理合法合规经营管理合法合规经营管理合法合规经营管理合法合规tt
21、资产安全资产安全资产安全资产安全tt财务报告及相关信息真实财务报告及相关信息真实财务报告及相关信息真实财务报告及相关信息真实完整完整完整完整tt提高经营效率及效果提高经营效率及效果提高经营效率及效果提高经营效率及效果tt促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略1515中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部控制的主要内容内部控制的主要内容p内部控制的构成要素内部控制的构成要素内部控制的构成要素内部控制的构成要素t内部环境内部环境内部环境内部环境t风
22、险评估风险评估风险评估风险评估t控制活动控制活动控制活动控制活动t信息和沟通信息和沟通信息和沟通信息和沟通t内部监督内部监督内部监督内部监督1616中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组会计系统中的内部控制会计系统中的内部控制pp会计制度与内部控制会计制度与内部控制会计制度与内部控制会计制度与内部控制pp内部控制在现金业务中的应用内部控制在现金业务中的应用内部控制在现金业务中的应用内部控制在现金业务中的应用pp内部控制在银行存款业务中的应用内部控制在银行存款业务中的应用内部控制在银行存款业
23、务中的应用内部控制在银行存款业务中的应用pp存货的内部控制存货的内部控制存货的内部控制存货的内部控制pp信息化环境下的内部控制信息化环境下的内部控制信息化环境下的内部控制信息化环境下的内部控制1717中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组会计制度与内部控制会计制度与内部控制pp会计人员及机构是否独立会计人员及机构是否独立会计人员及机构是否独立会计人员及机构是否独立pp制定严格、详细的业务处理程序制定严格、详细的业务处理程序制定严格、详细的业务处理程序制定严格、详细的业务处理程序pp配备适当
24、会计工作人员，并对配备适当会计工作人员，并对配备适当会计工作人员，并对配备适当会计工作人员，并对 每个会计人员的职责做出明确规定。每个会计人员的职责做出明确规定。每个会计人员的职责做出明确规定。每个会计人员的职责做出明确规定。会计会计会计会计制度制度制度制度1818中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部会计在现金业务中的应用内部会计在现金业务中的应用pp保证现金的安全、完整保证现金的安全、完整保证现金的安全、完整保证现金的安全、完整目标目标目标目标pp措施措施措施措施tt现金收支业务中
25、相关职务必须分离现金收支业务中相关职务必须分离现金收支业务中相关职务必须分离现金收支业务中相关职务必须分离tt现金收付必须严格遵守国家相关规定现金收付必须严格遵守国家相关规定现金收付必须严格遵守国家相关规定现金收付必须严格遵守国家相关规定tt建立灵活的稽核制度建立灵活的稽核制度建立灵活的稽核制度建立灵活的稽核制度1919中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组内部控制在银行存款业务中应用内部控制在银行存款业务中应用pp目标目标目标目标 保证银行存款的安全、完整保证银行存款的安全、完整保证银行
26、存款的安全、完整保证银行存款的安全、完整 确保银行存款账户有足够的数额确保银行存款账户有足够的数额确保银行存款账户有足够的数额确保银行存款账户有足够的数额pp措施措施措施措施 银行存款收付业务的相关人员职责分离银行存款收付业务的相关人员职责分离银行存款收付业务的相关人员职责分离银行存款收付业务的相关人员职责分离 严格支票管理严格支票管理严格支票管理严格支票管理 定期将企业银行存款日记账定期将企业银行存款日记账定期将企业银行存款日记账定期将企业银行存款日记账 与银行对账单核对相符与银行对账单核对相符与银行对账单核对相符与银行对账单核对相符2020中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中
27、山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组存货的内部控制存货的内部控制p目标目标目标目标t保护存货的账存数与实存数相符保护存货的账存数与实存数相符保护存货的账存数与实存数相符保护存货的账存数与实存数相符t存货的计价正确合理，以确保列入利润表的存货的计价正确合理，以确保列入利润表的存货的计价正确合理，以确保列入利润表的存货的计价正确合理，以确保列入利润表的成本恰当成本恰当成本恰当成本恰当t合理、经济地购入材料及制造商品合理、经济地购入材料及制造商品合理、经济地购入材料及制造商品合理、经济地购入材料及制造商品p措施措施措施措施t相关职务分离相关职
28、务分离相关职务分离相关职务分离t建立存货盘存控制制度建立存货盘存控制制度建立存货盘存控制制度建立存货盘存控制制度t建立合理的存货计价及管理制度建立合理的存货计价及管理制度建立合理的存货计价及管理制度建立合理的存货计价及管理制度 2121中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组财产清查财产清查pp财产清查概述财产清查概述财产清查概述财产清查概述pp财产清查的目的财产清查的目的财产清查的目的财产清查的目的pp财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法pp财产清查结果的处理财产清查结
29、果的处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理2222中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组存货的内部控制存货的内部控制p财产清查概念财产清查概念t是指对各项财产、物资进行实地盘点和核对，是指对各项财产、物资进行实地盘点和核对，是指对各项财产、物资进行实地盘点和核对，是指对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的是有查明财产物资、货币资金和结算款项的是有查明财产物资、货币资金和结算款项的是有查明财产物资、货币资金和结算款项的是有数额，确定其账面结存数额和实际结存数
30、额数额，确定其账面结存数额和实际结存数额数额，确定其账面结存数额和实际结存数额数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门是否一致，以保证账实相符的一种会计专门是否一致，以保证账实相符的一种会计专门是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。方法。方法。方法。 2323中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组财产清查概述财产清查概述pp全面清查与局部清查全面清查与局部清查全面清查与局部清查全面清查与局部清查tt全面清查：年终决算以前、单位合并或撤销、单全面清查
31、：年终决算以前、单位合并或撤销、单全面清查：年终决算以前、单位合并或撤销、单位改变隶属关系以及清产核资时进行。位改变隶属关系以及清产核资时进行。位改变隶属关系以及清产核资时进行。tt局部清查：日常主要针对流动性较大、变现能力局部清查：日常主要针对流动性较大、变现能力局部清查：日常主要针对流动性较大、变现能力较强的财产、贵重物品，当遭受非正常损失和更较强的财产、贵重物品，当遭受非正常损失和更较强的财产、贵重物品，当遭受非正常损失和更换有关管理人员时也要进行局部清查。换有关管理人员时也要进行局部清查。换有关管理人员时也要进行局部清查。pp定期清查与不定期清查定期清查与不定期清查定期清查与不定期清查
32、定期清查与不定期清查tt定期清查：年终决算前全面清查，月末、季末局定期清查：年终决算前全面清查，月末、季末局定期清查：年终决算前全面清查，月末、季末局部清查。部清查。部清查。tt不定期清查：可以是全面也可以是局部。不定期清查：可以是全面也可以是局部。不定期清查：可以是全面也可以是局部。2424中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组财产清查的目的财产清查的目的pp保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报保证会计资
33、料的真实性，为可靠地编制会计报表提供保证表提供保证表提供保证表提供保证pp反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业加强管理、提高效率加强管理、提高效率加强管理、提高效率加强管理、提高效率2525中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组财产清查的方法财产清查的方法pp现金的清查现金的清查现金的清查现金的清查实地盘点法实地盘点法实地盘点法实地盘点法 “ “ “库存现金盘点报告表
34、库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表” ” ”由清查人员和出纳共同签由清查人员和出纳共同签由清查人员和出纳共同签章认可。是明确经济责任的依据，也是调整账实不符章认可。是明确经济责任的依据，也是调整账实不符章认可。是明确经济责任的依据，也是调整账实不符的原始凭证。的原始凭证。的原始凭证。pp银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查核对法核对法核对法核对法tt“ “ “银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表” ” ”tt未达账项未达账项未达账项2626中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课
35、程开发组课程开发组课程开发组财产清查的方法财产清查的方法pp未达账项：未达账项：未达账项：未达账项：（1 1 1）银行已收，企业未收）银行已收，企业未收）银行已收，企业未收（2 2 2）企业已付，银行未付）企业已付，银行未付）企业已付，银行未付 日记账余额小于对账单余额日记账余额小于对账单余额日记账余额小于对账单余额（3 3 3）银行已付，企业未付）银行已付，企业未付）银行已付，企业未付（4 4 4）企业已收，银行未收）企业已收，银行未收）企业已收，银行未收 日记账余额大于对账单余额日记账余额大于对账单余额日记账余额大于对账单余额2727中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学
36、管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组银行存款余额调节表练习银行存款余额调节表练习pp某企业某企业某企业某企业20082008年年年年9 9月月月月3030日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额为为为为29 00029 000元，银行转来的对账单的余额为元，银行转来的对账单的余额为元，银行转来的对账单的余额为元，银行转来的对账单的余额为78 78 000000元。经核对发现有以下几笔未达账项：元。经核对发现有以下几笔未达账项：元。经核对发现有以下几笔未达账项：元。经核对发现有以下几笔未达账项：t
37、t企业销售商品款企业销售商品款企业销售商品款企业销售商品款8 0008 000元，已收款增记银行存款，元，已收款增记银行存款，元，已收款增记银行存款，元，已收款增记银行存款，银行未收款入账；银行未收款入账；银行未收款入账；银行未收款入账；tt企业外购材料款企业外购材料款企业外购材料款企业外购材料款29 00029 000元，已付款减记银行存款，元，已付款减记银行存款，元，已付款减记银行存款，元，已付款减记银行存款，银行未付款入账；银行未付款入账；银行未付款入账；银行未付款入账；tt某单位汇给企业货款某单位汇给企业货款某单位汇给企业货款某单位汇给企业货款35 00035 000元，银行已收款入账
38、，元，银行已收款入账，元，银行已收款入账，元，银行已收款入账，企业未收款入账；企业未收款入账；企业未收款入账；企业未收款入账；tt银行代企业支付电费银行代企业支付电费银行代企业支付电费银行代企业支付电费7 0007 000元，银行已付款入账，元，银行已付款入账，元，银行已付款入账，元，银行已付款入账，企业未付款入账。企业未付款入账。企业未付款入账。企业未付款入账。 2828中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组财产清查的方法财产清查的方法pp债权、债务的清查债权、债务的清查债权、债务的清查
39、债权、债务的清查查询法或者核对法查询法或者核对法查询法或者核对法查询法或者核对法pp存货的清查存货的清查存货的清查存货的清查盘点法盘点法盘点法盘点法pp固定资产的清查固定资产的清查固定资产的清查固定资产的清查盘点法盘点法盘点法盘点法2929中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组财产清查结果的处理财产清查结果的处理pp财产清查结果的处理程序财产清查结果的处理程序财产清查结果的处理程序财产清查结果的处理程序tt情况：实存数等于账存数，账实相符情况：实存数等于账存数，账实相符情况：实存数等于账存
40、数，账实相符 实存数大于账存数，盘盈实存数大于账存数，盘盈实存数大于账存数，盘盈 实存数小于账存数，盘亏实存数小于账存数，盘亏实存数小于账存数，盘亏 对后两种情况进行处理对后两种情况进行处理对后两种情况进行处理tt程序：查明盘盈、盘亏的原因程序：查明盘盈、盘亏的原因 进行账务处理：审批进行账务处理：审批 转销转销3030中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组财产清查结果的处理财产清查结果的处理pp转销转销转销转销tt盘盈盘盈盘盈 流动资产盘盈，冲减流动资产盘盈，冲减流动资产盘盈，冲减“ “
41、 “管理费用管理费用管理费用” ” ” 固定资产盘盈，记入固定资产盘盈，记入固定资产盘盈，记入“ “ “营业外收入营业外收入营业外收入” ” ”tt盘亏：盘亏：盘亏： 流动资产盘亏，扣除残料价值、可收回的报险赔偿、流动资产盘亏，扣除残料价值、可收回的报险赔偿、流动资产盘亏，扣除残料价值、可收回的报险赔偿、 过失人赔偿后，过失人赔偿后，过失人赔偿后， 如非常损失，记入如非常损失，记入如非常损失，记入“ “ “营业外支出营业外支出营业外支出” ” ” 如一般经营损失，记入如一般经营损失，记入如一般经营损失，记入“ “ “管理费用管理费用管理费用” ” ” 固定资产盘亏，记入固定资产盘亏，记入固定资
42、产盘亏，记入“ “ “营业外支出营业外支出营业外支出” ” ”3131中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组会计人员的职业道德会计人员的职业道德pp公司内部会计人员的公司内部会计人员的公司内部会计人员的公司内部会计人员的职业道德职业道德职业道德职业道德pp注册会计师的职业道注册会计师的职业道注册会计师的职业道注册会计师的职业道德要求德要求德要求德要求3232中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组
43、课程开发组内部会计人员的职业道德内部会计人员的职业道德pp要求要求要求要求tt业务素质业务素质业务素质业务素质tt能力素质能力素质能力素质能力素质tt道德品质道德品质道德品质道德品质诚实、正直诚实、正直诚实、正直诚实、正直3333中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组注册会计师的职业道德注册会计师的职业道德pp要求要求要求要求tt业务素质业务素质业务素质业务素质tt能力素质能力素质能力素质能力素质tt道德品质道德品质道德品质道德品质3434中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中
44、山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组会计职业道德会计职业道德pp会计职业道德的主要内容会计职业道德的主要内容会计职业道德的主要内容会计职业道德的主要内容tt爱岗敬业爱岗敬业爱岗敬业爱岗敬业tt诚实守信诚实守信诚实守信诚实守信tt廉洁自律廉洁自律廉洁自律廉洁自律tt客观公正客观公正客观公正客观公正tt坚持准则坚持准则坚持准则坚持准则tt提高技能提高技能提高技能提高技能tt参与管理参与管理参与管理参与管理tt强化服务强化服务强化服务强化服务3535中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学
45、基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组思考思考pp一个流行的小故事一个流行的小故事一个流行的小故事一个流行的小故事tt一个公司的老板在面试财务总监时问：一个公司的老板在面试财务总监时问：一个公司的老板在面试财务总监时问：一个公司的老板在面试财务总监时问：“300“300百万百万百万百万加加加加300300百万等于多少？百万等于多少？百万等于多少？百万等于多少？” ”前二位说前二位说前二位说前二位说“600“600百万百万百万百万” ”，结果没有得到这份工作。当问到第三位时，应聘者结果没有得到这份工作。当问到第三位时，应聘者结果没有得到这份工作。当问到第三位时，应聘者结果没有得到这份
46、工作。当问到第三位时，应聘者回答：回答：回答：回答：“ “你想要多么它就等于多少你想要多么它就等于多少你想要多么它就等于多少你想要多么它就等于多少” ”，结果他被录，结果他被录，结果他被录，结果他被录用了。用了。用了。用了。tt思考并回答：思考并回答：思考并回答：思考并回答： 如何看待职业道德和饭碗？你怎么回答老板的问题？如何看待职业道德和饭碗？你怎么回答老板的问题？如何看待职业道德和饭碗？你怎么回答老板的问题？如何看待职业道德和饭碗？你怎么回答老板的问题？ 会计是不是会计是不是会计是不是会计是不是“1“1加加加加1 1等于等于等于等于2”2”（讨论如实反映与经济后果、（讨论如实反映与经济后果
47、、（讨论如实反映与经济后果、（讨论如实反映与经济后果、盈余管理问题）盈余管理问题）盈余管理问题）盈余管理问题） 3636中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组3737中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组案例讨论案例讨论pp海峡都市报海峡都市报海峡都市报海峡都市报1999199919991999年年年年10101010月月月月11111111日报道日报道日报道日报道: : : :一个刚
48、走出校门的一个刚走出校门的一个刚走出校门的一个刚走出校门的“高高高高材生材生材生材生”王某当了王某当了王某当了王某当了21212121天的代理会计天的代理会计天的代理会计天的代理会计, , , ,挪用资金挪用资金挪用资金挪用资金64646464万多元万多元万多元万多元, , , ,日前被郑日前被郑日前被郑日前被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来, , , ,被告王某今被告王某今被告王某今被告王某今年年年年4 4 4 4月应聘于郑州某公司财务部工作月应聘于郑州某
49、公司财务部工作月应聘于郑州某公司财务部工作月应聘于郑州某公司财务部工作, , , ,领导出于对这位某重点财领导出于对这位某重点财领导出于对这位某重点财领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任经院校的毕业生的信任经院校的毕业生的信任经院校的毕业生的信任, , , ,让尚在实习阶段的被告暂时代理会计。让尚在实习阶段的被告暂时代理会计。让尚在实习阶段的被告暂时代理会计。让尚在实习阶段的被告暂时代理会计。4 4 4 4月月月月19191919日日日日, , , ,王某王某王某王某( ( ( (代理会计的第七天代理会计的第七天代理会计的第七天代理会计的第七天) ) ) )窃取空白支票两张窃取空白支票两
50、张窃取空白支票两张窃取空白支票两张, , , ,通过关通过关通过关通过关系先后用支票将公司资金系先后用支票将公司资金系先后用支票将公司资金系先后用支票将公司资金64646464万多元从建设银行开发区支行转账万多元从建设银行开发区支行转账万多元从建设银行开发区支行转账万多元从建设银行开发区支行转账到郑州某汽车销售有限公司到郑州某汽车销售有限公司到郑州某汽车销售有限公司到郑州某汽车销售有限公司, , , ,用假财务证明骗取汽车公司的信用假财务证明骗取汽车公司的信用假财务证明骗取汽车公司的信用假财务证明骗取汽车公司的信任任任任, , , ,然后分三次提现。然后分三次提现。然后分三次提现。然后分三次提
51、现。 pp问题问题问题问题tt该企业的内部控制存在什么问题？该企业的内部控制存在什么问题？该企业的内部控制存在什么问题？该企业的内部控制存在什么问题？tt如何评价该大学生的职业道德？如何评价该大学生的职业道德？如何评价该大学生的职业道德？如何评价该大学生的职业道德？tt要避免此类现象重演，应采取什么措施（请分别从微观企要避免此类现象重演，应采取什么措施（请分别从微观企要避免此类现象重演，应采取什么措施（请分别从微观企要避免此类现象重演，应采取什么措施（请分别从微观企业、宏观国家和社会的角度来回答业、宏观国家和社会的角度来回答业、宏观国家和社会的角度来回答业、宏观国家和社会的角度来回答）？）？）？）？3838本讲结束本讲结束
