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1、纳税实务纳税实务考试考试/考查：考试考查：考试考核方式：期末闭卷考试考核方式：期末闭卷考试60%平时成绩（出勤、课堂讨论、作平时成绩（出勤、课堂讨论、作业等）业等）40%推荐网站推荐网站国家税务总局：国家税务总局：http:/ 6万亿元万亿元 2012年中国税收总收入完成年中国税收总收入完成10.06万亿元万亿元 项目一项目一 走近税收走近税收 项目一项目一 走近税收走近税收 学习目标学习目标项目引入项目引入相关知识相关知识项目实施项目实施项目小结项目小结 学习目标学习目标【知识目标知识目标】 掌握税收的概念和特征掌握税收的概念和特征 掌握税法的基本要素掌握税法的基本要素 掌握税务管理、税款征
2、收的法律规定掌握税务管理、税款征收的法律规定 了解税法的分类了解税法的分类 了解税务检查了解税务检查【能力目标能力目标】 会办理税务登记业务会办理税务登记业务 会办理税种认定登记业务会办理税种认定登记业务 20092009年年1 1月月2 2日，山东红雨太阳能销售公司经淄博市工日，山东红雨太阳能销售公司经淄博市工商局批准注册成立，在中国工商银行淄博市分行开户，商局批准注册成立，在中国工商银行淄博市分行开户，账号账号200989800001200989800001（纳税账户）；在中国建设银行淄博（纳税账户）；在中国建设银行淄博分行开户，账号分行开户，账号109898000011098980000
3、1；在中国银行淄博分行开户，；在中国银行淄博分行开户，账号账号878000000001878000000001。经营太阳能热水器销售、安装和维。经营太阳能热水器销售、安装和维修。公司注册地址和经营地址位于淄博市张店区北京路修。公司注册地址和经营地址位于淄博市张店区北京路2222号，营业执照号号，营业执照号37030312312313703031231231。公司注册资本。公司注册资本500500万万元，其中自然人张红雨投资元，其中自然人张红雨投资200200万元，占万元，占40%40%；淄博宝泰；淄博宝泰集团公司投资集团公司投资200200万元，占万元，占40%40%；自然人刘方投资；自然人刘
4、方投资100100万元，万元，占占20%20%。低值易耗品摊销方法采用五五摊销法，固定资产。低值易耗品摊销方法采用五五摊销法，固定资产折旧方式采用平均年限法。法人代表张红雨，身份证号折旧方式采用平均年限法。法人代表张红雨，身份证号370303196611280522370303196611280522。公司安排财务部办税员李丽去办。公司安排财务部办税员李丽去办理以下涉税事宜。理以下涉税事宜。任务任务任务：任务： 办理税务登记证。办理税务登记证。 办理税种认定登记。办理税种认定登记。 领购发票。领购发票。一、认知税收二、税的征收与管理 相关知识相关知识 一、认知税收一、认知税收1税收的实质税收的
5、实质税收是国家为满足社会公共需要，凭借税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。财政收入的一种方式。 （一）国家提供社会公共物品以满足社会公共需要，决定了税收必然存在 （1）私人需要与私人物品。 私人需要是指人们（包括家庭和厂商）为满足自身的生存和发展而对日常消费的一般性商品需要。为满足私人需要所提供的物品称私人物品。私人物品具有两个主要特征：一是消费上的竞争性， 二是排他性。 私人物品的供给以及私人需要的满足可以通过市场法则来实现。税
6、收为什么会存在？（2）社会公共需要与社会公共物品 社会公共需要是指家庭或厂商都在公共需要，对社会安全、秩序、基本权利和经济发展的社会条件等方面的共同需要，即整体需要。满足社会公共需要物品称社会公共物品。公共物品也有两个主要特征：一是消费上的非竞争性，归全体社会成员共同消费，二是具有非排他性. 公共物品生产是有成本费用的，通过市场法则私人不愿意提供公共物品。只能运作非市场方式，由掌握社会公共权力的国家（现实中的政府）来提供这些物品，并主要通过征税来筹集所需的资金。1 1调节收入分配需要税收调节收入分配需要税收 一方面，国家运用累进税制等缓解收入分配不公，另一方面，国家需用税收筹集资金进行转移支付
7、，以解决收入分配不公问题。 2促进经济稳定发展需要税收促进经济稳定发展需要税收国家把税收作为“自动稳定器”和“人为稳定器”，减税以刺激投资、扩大就业，促进经济增长，增税以缓解通货膨胀，实现经济稳定发展的目的。 （二）国家执行社会经济政策也需要税收 2. 2.税收的特征税收的特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性（一）强制性 税收的强制性是指单位和个人都必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。但具有强制性并不等于说税收具有惩罚性。 税收的强制性是税收同公债收入、规费收入、国有资产收入等显著的区别。（二）无偿性 税收的无偿性是指国家征税，既不需要偿还，也不需对纳税人支付任何代价。 税收的无偿性，使
8、税收收入的使用不会像公债等收入那样给国家带来“额外负担”。 税收的特征（三）固定性 税收的固定性是指国家征税，是以法律形式预先规定的方法和标准，连续规范地定量课征。税收的特征 3 3税收与税法的关系税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。内容。有税必有法，无法不成税。 4 4税法的分类税法的分类税法体系中按各税法的立法目的、征税税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类
9、型的税法。不同，可分为不同类型的税法。（1）按照税法的基本内容和效力不同）按照税法的基本内容和效力不同。税收基本法 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。我国目前还没有制定统一的税收基本法。税收普通法 税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。如个人所得税法、税收征收管理法等。（2）按照税法的职能作用不同。）按照税法的职能作用不同。税收实体法 规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。 税收程序法 规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管理法、税务
10、处罚法和税务争议处理法等。 （3）按照税法征收对象的不同。）按照税法征收对象的不同。流转税法主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。所得税法主要包括企业所得税、个人所得税等税法。财产、行为税法包括房产税、印花税等税法。资源税法我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴 （4）按照主权国家行使税收管辖权不同。）按照主权国家行使税收管辖权不同。分为国内税法、国际税法、外国税法。分为国内税法、国际税法、外国税法。（5）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同。中央税中央税 中央税属于中央政府的财政收入，由国家中央税属于中央政府的财政收入，由国家税
11、务局征收管理，如消费税、关税等为中税务局征收管理，如消费税、关税等为中央税。央税。地方税地方税 方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，如城市维护建设税、方税务局征收管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税等为地方税。城镇土地使用税等为地方税。中央与地方中央与地方共享税共享税 中央与地方共享税属于中央政府和地方政中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，由国家税务局征收管理，府的共同收入，由国家税务局征收管理，如增值税。如增值税。1、营业税营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司
12、集中交纳的营业税），税），2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），得税），3、个人所得税，、个人所得税，4、城镇土地使用税，、城镇土地使用税，5、固定资产投资方向调节税，、固定资产投资方向调节税，6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），纳的部分），7、房产税，、房产税， 8、车船使用税，、车船使用税， 9、印花税，、印花税，10、屠宰税，、屠宰税， 11、农牧业税，、农牧业税，12、对农业特产收入征收的农
13、业税（简称农业特产税），、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），13、耕地占用税，、耕地占用税， 14、契税，、契税，15、遗产或赠予税，、遗产或赠予税，16、土地、土地增值税增值税。 地地税税1增值税；增值税；2消费税消费税；3燃油税燃油税；4车辆购置税；车辆购置税；5出口产品退税；出口产品退税；6进口产品增值税、消费税；进口产品增值税、消费税；7储蓄存款利息所得储蓄存款利息所得个人所得税个人所得税；8地方和外资银行及非银行金融地方和外资银行及非银行金融企业所得税企业所得税；9个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；10中央税、共享税的滞纳
14、金、补税、罚款。中央税、共享税的滞纳金、补税、罚款。11证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税印花税）；）；12铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税营业税、所得税和城市维护、所得税和城市维护建设税；建设税；13境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；和外国企业所得税；14中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份
15、制企业所得税；制企业所得税；2002年年1月月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税； 国国税税 1、增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享、增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%，地，地方政府分享方政府分享25%。2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。央政府，其余部分归地方政府。3、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企
16、业缴纳的部分归中、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按央政府，其余部分中央与地方政府按60%与与40%的比例分享。的比例分享。4、个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分、个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。享比例与企业所得税相同。5、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。府。6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳
17、的部分归中央政府，其余部分归地方政府。部分归中央政府，其余部分归地方政府。7、印花税：证券交易印花税收入的、印花税：证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余归中央政府，其余3%和其他印和其他印花税收入归地方政府。花税收入归地方政府。 中中央央地地方方共共享享税税 5 5税法构成要素税法构成要素税法的构成要素是指实体法构成要素，税法的构成要素是指实体法构成要素，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。地点、减税免税、罚则、附则等项目。（1）总则。总则主要包括
18、立法依据、立法）总则。总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。目的、适用原则等。（2）纳税义务人。纳税义务人即纳税主体，）纳税义务人。纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。人及其他组织。 纳税人又称纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是纳税的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 相关概念有： 1.负税人 是指最终负担税款的单位和个人。纳税人缴纳税款，但并不一定就是负税人。 2.代扣代缴义务人 也称扣缴义务人，是指义务从所持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 3.代收代缴义务
19、人 是指受税务机关委托代征税款的单位和人员。 （3）征税对象。征税对象即纳税客体，主）征税对象。征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。这是区分不同税种务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如，增值税的有自己特定的征税对象。比如，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。程中的增值额。（4）税目。税目是各个税种所规定的具体）税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象
20、的具体化。征税项目。它是征税对象的具体化。 如现行消费税具体规如现行消费税具体规定了烟、酒等定了烟、酒等1414个税目。个税目。课税对象又称征税对象，是征税的客体，表明对什么征税，是征税的标的物。与课税对象有关的概念主要有： 1.税目 是课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。设置税目的方法有列举法和概括法两种。 2.计税依据 又称课税依据，是税收制度中规定的计算应纳税额的根据，在理论上也称为税基。表现形态一般有两种：一种是价值形态，另一种是实物形态。（5）税率。税率是对征税对象的征收比例）税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也或征收额度。税率是计
21、算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行使用的税率主要有比例税率、超额累进行使用的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。适用超税率、定额税率、超率累进税率。适用超额累进税率的税种主要是个人所得税，适额累进税率的税种主要是个人所得税，适用超率累进税率的税种是土地增值税。用超率累进税率的税种是土地增值税。 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。是税收制度的核心要素 1.按税率的表现形式分类 比例税率比例税率 如增值税税率17%、消费税、营业税税率累进税率累进税率 全额累进税率 如所得税税率 超额累进税率
22、 如工资薪金所得个人所得税税率 超率累进税率 如土地增值税税率 定额税率定额税率（6）纳税环节。纳税环节主要指税法规定）纳税环节。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。（7）纳税期限。指纳税人按照税法规定缴）纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。例如，增值税的纳税期限纳税款的期限。例如，增值税的纳税期限分别为分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个个月或者月或者
23、1个季度。具体规定有三种：个季度。具体规定有三种： 按期纳税按期纳税 1 1 按次纳税按次纳税 2 2 按年计征，分期预缴按年计征，分期预缴3 3（8）纳税地点。纳税地点主要是指根据各）纳税地点。纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（9）减税免税。减税免税主要是指对某些）减税免税。减税免税主要是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。它可分
24、为征税的特殊规定。它可分为3种基本形式：种基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免。税基式减免、税率式减免、税额式减免。税基式减免税基式减免起征点与免征额起征点与免征额 起征点。起征点。是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其对象的数额没有达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数额征税。全部数额征税。 免征额。免征额。是指对征税对象总额中免予征税的数额，即将纳税对象是指对征税对象总额中免予征税的数额，即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。中的一部分
25、给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。 项目扣除项目扣除跨期结转跨期结转税收加征税收加征是国家对某些纳税人和课税对象予以加重税是国家对某些纳税人和课税对象予以加重税收负担的制度。它在体现财政收入原则和量能收负担的制度。它在体现财政收入原则和量能负担原则的同时，往往还有负担原则的同时，往往还有“寓禁于征寓禁于征”或限或限制某些过高收入的目的。主要包括地方附加和制某些过高收入的目的。主要包括地方附加和加成征收两种形式。加成征收两种形式。（10）罚则。罚则主要是指对纳税人违反）罚则。罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。税法的行为采取的处罚措施。（11）附则。附则一般都规定与该法紧密）
26、附则。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权、生效时相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。间等。二、税的征收与管理二、税的征收与管理税收征管税务登记 账簿和凭证管理 发票管理 税务检查 税款征收 纳税申报 1. 1.税务登记税务登记（1）税务登记办理要求及适用范围。）税务登记办理要求及适用范围。开业登记开业登记在领取营业执照之后的在领取营业执照之后的30天内，持相关证件和资天内，持相关证件和资料，向税务机关申报办理设立登记料，向税务机关申报办理设立登记变更登记变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，在工商行政管纳税人税务登记内容发生变化的，在工商行政管理机关办理变更登记后的理机
27、关办理变更登记后的30天内，持有关证件向天内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记税务机关申报办理变更税务登记停（复）业登记停（复）业登记定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业或复业的，向税务机关提出申营期限内需要停业或复业的，向税务机关提出申请，经税务机关审核后进行停业或复业税务登记。请，经税务机关审核后进行停业或复业税务登记。注销登记注销登记纳税人需要依法终止纳税义务的，应当在向工商纳税人需要依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关申请办理注销之前，向税务机关申行政管理机关申请办理注销之前，向税务机关申报办理注销登记。报
28、办理注销登记。报验登记报验登记纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应当向营业地税务机关申请报验登记应当向营业地税务机关申请报验登记（2）税务登记证管理。）税务登记证管理。定期换证制度定期换证制度税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次。一次。年检制度年检制度税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。国、地税局联合办理税务国、地税局联合办理税务登记制度登记制度税务机关积极推行国税局、地税局联合办理税务登税务机关积极推行国税局、地税局联合办理税务
29、登记制度，方便纳税人，加强管户配合。记制度，方便纳税人，加强管户配合。部门配合制度部门配合制度工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照情况，定期向税务部门通报；银行或其他金融执照情况，定期向税务部门通报；银行或其他金融机构应在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税机构应在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并为税务部门依法查询纳税人开务登记证件号码，并为税务部门依法查询纳税人开户情况予以协助。户情况予以协助。遗证补办制度遗证补办制度遗失税务登记证件的，应在规定期限内按程序向主遗失税务登记证件的，应在规定期限内按程序向主管税务机关
30、申请补办税务登记证件。管税务机关申请补办税务登记证件。（3）违法处理。）违法处理。纳税人未按规定办理、使用登记证；纳纳税人未按规定办理、使用登记证；纳税人的开户银行和其他金融机构未按税收税人的开户银行和其他金融机构未按税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人征管法的规定在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证号码，或者未按规账户中登录税务登记证号码，或者未按规定在税务登记证中登录纳税人账号的，由定在税务登记证中登录纳税人账号的，由税务机关责令限期改正，并视情节给予相税务机关责令限期改正，并视情节给予相应罚款等行政处罚。应罚款等行政处罚。 2 2账簿和凭证管理账簿和凭证管理账簿和凭证管理纳税
31、人财务、会计制度备案制度 会计制度与税法不一致的处理办法 账簿设置要求 记账凭证使用要求 账簿及凭证保管要求 税控装置使用要求 违法处理 3 3发票管理发票管理（1）发票印制。发票一般由税务机关统一）发票印制。发票一般由税务机关统一设计式样，设专人负责办理印制和管理，设计式样，设专人负责办理印制和管理，并套印全国统一发票印制章。其中，增值并套印全国统一发票印制章。其中，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印税专用发票由国家税务总局指定的企业印制；普通发票，分别由各省、自治区、直制；普通发票，分别由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制，对某
32、些特殊经营行业，可由各主管部制，对某些特殊经营行业，可由各主管部门统一设计发票格式、内容，报请主管税门统一设计发票格式、内容，报请主管税务机关审核同意，发给务机关审核同意，发给“发票印制通知书发票印制通知书”（2）发票领购。）发票领购。依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可提交有关材料，向主管税务机关申请领购发票。 纳税人可以根据自己的需要，履行必要的手续后，申请领购普通发票。申请领购增值税专用发票的单位和个人必须是增值税一般纳税人。 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，除了具备领购发票的一般条件外，应当凭所在地税务机关开具的外出经营证明，并按规定提供保证
33、人或者缴纳不超过1万元的保证金，向经营地主管税务机关申请领购经营地发票，并限期缴销。 税务部门对纳税人领购发票实行交旧领新、验旧领新、批量供应方式。 （3）发票开具。销货方应按规定填开发票；购买方应按规定索取发票；纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；发票要全联一次填写，严禁开具“大头小尾”发票；发票不得跨省、直辖市、自治区使用，开具发票要加盖财务印章或发票专用章；开具发票后，如发生销货退回需要开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销货折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。（4）取得发票的管理。单位和个人在购买）取得发票的管理。单位和个人在购买商品
34、、接受经营服务或从事其他经营活动商品、接受经营服务或从事其他经营活动支付款项时，要按规定索取合法发票。对支付款项时，要按规定索取合法发票。对不符合规定的发票，包括发票本身不符合不符合规定的发票，包括发票本身不符合规定（白条或伪造的假发票、作废的发票规定（白条或伪造的假发票、作废的发票等）、发票开具不符合规定、发票来源不等）、发票开具不符合规定、发票来源不符合规定的，任何单位和个人有权拒收。符合规定的，任何单位和个人有权拒收。（5）发票的保管和缴销。税务机关内部或）发票的保管和缴销。税务机关内部或者用票单位和个人必须建立严格的发票专者用票单位和个人必须建立严格的发票专人保管制度、专库保管制度、专
35、账登记制人保管制度、专库保管制度、专账登记制度、保管交接、定期盘点制度，保证发票度、保管交接、定期盘点制度，保证发票安全。用票单位和个人应按规定向税务机安全。用票单位和个人应按规定向税务机关上缴已经使用或未使用的发票，税务机关上缴已经使用或未使用的发票，税务机关应按规定统一将已经使用或者未使用的关应按规定统一将已经使用或者未使用的发票进行销毁。发票进行销毁。（6）违法处理。违反发票管理规定，未按）违法处理。违反发票管理规定，未按规定印制发票或者生产防伪专用品，未按规定印制发票或者生产防伪专用品，未按规定领购、开具、取得、保管发票，非法规定领购、开具、取得、保管发票，非法携带、邮寄、运输或者存放
36、空白发票，私携带、邮寄、运输或者存放空白发票，私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票等行为，自印制、伪造变造、倒买倒卖发票等行为，税务机关可以查封、扣押或者销毁，没收税务机关可以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处以相应罚款等非法所得和作案工具，并处以相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，移送司行政处罚，情节严重构成犯罪的，移送司法机关处理。法机关处理。 4 4纳税申报纳税申报（1）申报对象。纳税人或者扣缴义务人无）申报对象。纳税人或者扣缴义务人无论本期有无应缴纳或者解缴的税款，都必论本期有无应缴纳或者解缴的税款，都必须按税法规定的申报期限、申报内容，如须按税法规定的申报期限、申报内容
37、，如实向主管税务机关办理纳税申报。实向主管税务机关办理纳税申报。（2）申报内容。纳税申报的内容主要体现）申报内容。纳税申报的内容主要体现在纳税申报表或代扣缴税款报告表中，主在纳税申报表或代扣缴税款报告表中，主要项目包括：税种、税目，应纳税项目或要项目包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴
38、纳税收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。款、欠税、滞纳金等。（3）申报期限。纳税人、扣缴义务人要依）申报期限。纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规或者税务机关依法确定照法律、行政法规或者税务机关依法确定的申报期限如实办理纳税申报，报送纳税的申报期限如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表或者代扣代缴、代申报表、财务会计报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关要求报送收代缴税款报告表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。的其他纳税资料。（4）申报方式。）申报方式。申报方式直接申报邮寄申报电子申报其他方式简易申报银行网点申报邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
39、（5）延期申报。纳税人、扣缴义务人不能）延期申报。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。算。（6）违法处理。纳税人、扣缴义务人不按）违法处理。纳税人、扣缴义务人不按规定期限办理纳税申报的，税务机关可责规定期限办理纳税申报的，税务机关可责令限期改正，并视
40、情节处以相应罚款。令限期改正，并视情节处以相应罚款。 5 5税款征收税款征收（1）税款征收主要方式和适用对象。）税款征收主要方式和适用对象。查账征收 核定征收 定期定额征收 代收、代扣代缴委托代征 查验征收 适用于财务制度健全、核算严格规范、纳税意识较强的纳税人。适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。适用于经营规模小、不能准确计算营业额和所得额的小规模纳税人或个体工商户。适用于有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人。适用于零星、分散、流动性大的税款征收，如集贸市场税收、车船税等。适用于在市场、车站、码头等场外临时经营的零星、流动性税源。（2）纳税期限与延期缴纳。纳税人、扣
41、缴）纳税期限与延期缴纳。纳税人、扣缴义务人必须依法按照规定的期限，缴纳或义务人必须依法按照规定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳或解缴者解缴税款。未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。之五的滞纳金。（3）税款减免。税款减免是税务机关依据）税款减免。税款减免是税务机关依据税收法律、行政法规和国家有关税收的规税收法律、行政法规和国家有关税收的规定，给予纳税人的减税或免税。定，给予纳税人的减税或免税。（4）税款退还和追征。对计算错误、税率）税款退还
42、和追征。对计算错误、税率适用不当等原因造成纳税人超过应纳税额适用不当等原因造成纳税人超过应纳税额多缴的税款，税务机关应及时退还。纳税多缴的税款，税务机关应及时退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后立即退还；纳税人自结算缴纳税款之现后立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起日起3年内发现的，可以向税务机关要求退年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后要立即退还。税务机关及时查实后要立即退还。（5）税收保全和强制执行。）税收保全和强制执行。税收保全措施书面通知纳税人开户银行
43、或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产两方面内容。税收强制执行措施书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 （6）违法处理。纳税人偷税、骗税、欠税、）违法处理。纳税人偷税、骗税、欠税、逃避追缴欠税，纳税人、扣缴义务人不缴逃避追缴欠税，纳税人、扣缴义务人不缴或者少缴税款、编造虚假计税依据，有关或者少缴税款、编造虚假计税依据，有关单位和个人因违法行为导致他人未缴少缴单位和个人因违法行为导致他人未缴少缴或者骗取税款等行为，妨害税款征收的，或者骗
44、取税款等行为，妨害税款征收的，由税务机关责令限期改正，给予相应罚款由税务机关责令限期改正，给予相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，追究等行政处罚，情节严重构成犯罪的，追究相应的刑事责任。相应的刑事责任。 6 6税务检查税务检查（1）税务机关在税务检查中的权力。）税务机关在税务检查中的权力。查账权、场地检查权、责成提供资料权、查账权、场地检查权、责成提供资料权、调查取证权、查证权、检查存款账户权，调查取证权、查证权、检查存款账户权，并对各项权力的行使规定了明确的条件和并对各项权力的行使规定了明确的条件和程序。程序。（2）税务检查形式。按实施主体分类，税）税务检查形式。按实施主体分类，税务检查
45、可分为税务稽查和征管部门的日常务检查可分为税务稽查和征管部门的日常检查。检查。（3）税务检查的规范。）税务检查的规范。税务检查的规范纳税人和有关部门税务机关控制检查次数实行检查回避制度税务检查有两人以上参加出示相关证件检查存款账户保守被检查人的秘密 如实反映情况，提供有关资料调账检查有严格的审批和时间限制（4）税务检查的程序。）税务检查的程序。选案选案执行执行审理审理检查检查 一、办理开业税务登记一、办理开业税务登记开业税务登记流程如图下图所示。开业税务登记流程如图下图所示。（1 1）申请）申请（1）申请。在法定期限内提出申请报告。法定）申请。在法定期限内提出申请报告。法定期限是指领取营业执照
46、之日起期限是指领取营业执照之日起30日内申报登记，日内申报登记，时间不能滞后。时间不能滞后。申请税务登记报告书申请税务登记报告书（见课（见课本表本表1-1）应详细填写申请税务登记的原因和要求，）应详细填写申请税务登记的原因和要求，加盖企业印章。到主管税务机关申报，出示办理加盖企业印章。到主管税务机关申报，出示办理税务登记证所必备的原件和复印件：工商营业执税务登记证所必备的原件和复印件：工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；有关合同、照或其他核准执业证件原件及复印件；有关合同、章程、协议书复印件；组织机构统一代码证书副章程、协议书复印件；组织机构统一代码证书副本原件及复印件；法定代表人（负
47、责人）居民身本原件及复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；其他需要提供的有关证件、资料。印件；其他需要提供的有关证件、资料。（2 2）填报税务登记表。）填报税务登记表。（2）填报税务登记表。山东红雨太阳能销）填报税务登记表。山东红雨太阳能销售公司属于单位纳税人，办税员李丽应领售公司属于单位纳税人，办税员李丽应领取相应的表，填写完毕后将税务登记表及取相应的表，填写完毕后将税务登记表及有关资料报送淄博市国税局审核，（见课有关资料报送淄博市国税局审核，（见课本表本表1-2）。）。（3 3）领取税务登记证件。）领取税
48、务登记证件。（3）领取税务登记证件。李丽去税务机关）领取税务登记证件。李丽去税务机关登记窗口领取税务登记证（正、副本），登记窗口领取税务登记证（正、副本），同时缴纳税务登记工本费，领取税务登记同时缴纳税务登记工本费，领取税务登记表。山东红雨太阳能销售公司税务登记证表。山东红雨太阳能销售公司税务登记证号：号：370303252556231。 二、办理税种认定登记二、办理税种认定登记李丽在领取李丽在领取税务登记证税务登记证副本之后和副本之后和申报办税之前，到税务机关的征收管理科申报办税之前，到税务机关的征收管理科申请税种认定登记，填写申请税种认定登记，填写纳税人税种登纳税人税种登记表记表（见课本表
49、（见课本表1-3）。增值税一般纳税）。增值税一般纳税人认定登记略。人认定登记略。 三、领购发票三、领购发票山东红雨太阳能销售公司办理完税务登记后，需要山东红雨太阳能销售公司办理完税务登记后，需要使用增值税专用发票和普通发票，办税员李丽到主使用增值税专用发票和普通发票，办税员李丽到主管税务机关办理。管税务机关办理。（1）发票领购资格认定。李丽需要向有行政许可证）发票领购资格认定。李丽需要向有行政许可证的税务机关提出自己的申请，同时向主管税务机关的税务机关提出自己的申请，同时向主管税务机关提交：纳税人申请书及提交：纳税人申请书及税务行政许可申请表税务行政许可申请表（见课本表（见课本表1-4）；普通
50、发票领购簿申请审批表（见）；普通发票领购簿申请审批表（见课本表课本表1-5）或增值税专用发票领购簿申请书；）或增值税专用发票领购簿申请书；税税务登记证务登记证副本（申请领购增值税专用发票应提供副本（申请领购增值税专用发票应提供一般纳税人资格证书）；经办人身份证；申请人财一般纳税人资格证书）；经办人身份证；申请人财务专用章或发票专用章的务专用章或发票专用章的印模。印模。（2）申请领取发票领购簿。经主管税务机）申请领取发票领购簿。经主管税务机关审核后，领取关审核后，领取发票领购簿发票领购簿和发票和发票IC卡。然后，凭卡。然后，凭发票领购簿发票领购簿核准的种类、核准的种类、数量以及领购方式，向主管税
51、务机关领购数量以及领购方式，向主管税务机关领购发票。领购簿需经主管税务机关和纳税人发票。领购簿需经主管税务机关和纳税人双方签字并加盖公章后才有效。纳入增值双方签字并加盖公章后才有效。纳入增值税防伪税控系统的企业一律凭税防伪税控系统的企业一律凭“税控税控IC”卡卡向税务机关领购电脑专用发票。向税务机关领购电脑专用发票。（3）领购发票。缴纳发票工本费、按核准）领购发票。缴纳发票工本费、按核准的领购方式领购发票。的领购方式领购发票。本项目由本项目由3大部分组成，在明确了知识目标和能力目标大部分组成，在明确了知识目标和能力目标的基础上，采取任务驱动法进行。第一部分项目引入的基础上，采取任务驱动法进行。
52、第一部分项目引入（提出任务）；第二部分相关知识（完成任务需要掌握（提出任务）；第二部分相关知识（完成任务需要掌握的理论知识）；第三部分项目实施（完成任务）。的理论知识）；第三部分项目实施（完成任务）。在项目引入部分，以山东红雨太阳能销售公司开业税在项目引入部分，以山东红雨太阳能销售公司开业税务资料作为项目引入，提出了务资料作为项目引入，提出了3个任务：个任务：办理税务登记办理税务登记证；证；办理税种认定登记；办理税种认定登记；领购发票。领购发票。在相关知识部分，介绍了完成上述任务需要掌握的理在相关知识部分，介绍了完成上述任务需要掌握的理论知识。第一，认识税收，包括税收的实质、税收与税论知识。第
53、一，认识税收，包括税收的实质、税收与税法的关系、税法构成要素、税法的分类等。第二，税的法的关系、税法构成要素、税法的分类等。第二，税的征收与管理，包括税务登记、账证管理、发票管理、纳征收与管理，包括税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等内容。税申报、税款征收、税务检查等内容。在项目实施部分，在掌握了理论知识的在项目实施部分，在掌握了理论知识的基础上，很好地完成了第一部分提出的基础上，很好地完成了第一部分提出的3个个任务。任务。案例分析案例分析2003年年9月月19日的日的焦点访谈焦点访谈又报道了一件社会不良现象。这又报道了一件社会不良现象。这次曝光的对象是陕西省咸阳市秦都
54、区和渭城区国税局。事情起因次曝光的对象是陕西省咸阳市秦都区和渭城区国税局。事情起因于国税局的于国税局的“推荐推荐”订报，说是订报，说是“推荐推荐”，其实是变相强行摊派，其实是变相强行摊派，因为如果纳税人不订报，就报不了税。因为如果纳税人不订报，就报不了税。2003年国务院出台整理行年国务院出台整理行业报纸，严禁摊派征订的通知后，有纳税人将情况反映到业报纸，严禁摊派征订的通知后，有纳税人将情况反映到华商华商报报，华商报华商报9月月10日对此进行了报道。秦都区国税局对报日对此进行了报道。秦都区国税局对报道非常不满，坚持说他们的订报工作是遵循道非常不满，坚持说他们的订报工作是遵循“自愿自愿”原则，该
55、局原则，该局管理三科魏科长甚至根据报纸上的线索，找到了提供消息的纳税管理三科魏科长甚至根据报纸上的线索，找到了提供消息的纳税人，并从该纳税人处获得了一份声明人，并从该纳税人处获得了一份声明“自愿订报自愿订报”的书面材料。的书面材料。可后来当央视记者通过电话采访该纳税人时，该纳税人称是国税可后来当央视记者通过电话采访该纳税人时，该纳税人称是国税局的人要他写的，并要记者理解他的处境不容许他不写。局的人要他写的，并要记者理解他的处境不容许他不写。华商华商报报报道后，咸阳市国税局要求下属各局加以改正，并将不愿订报道后，咸阳市国税局要求下属各局加以改正，并将不愿订报的纳税人退订；可纳税人不仅无法退订，去
56、报税时仍然被要求报的纳税人退订；可纳税人不仅无法退订，去报税时仍然被要求订报。订报。在采访中，纳税人都非常谨慎，要不面目被马赛克，要不背光，在采访中，纳税人都非常谨慎，要不面目被马赛克，要不背光，提供给记者发票时，刻意用手挡住发票上的印章才允许记者拍摄，提供给记者发票时，刻意用手挡住发票上的印章才允许记者拍摄，随后提供给记者发票的复印件上，印章处也被盖掉了。随后提供给记者发票的复印件上，印章处也被盖掉了。请问：纳税人为何如此请问：纳税人为何如此“害怕害怕”税务机关？纳税人与税务机关税务机关？纳税人与税务机关之间的关系究竟是怎样的？之间的关系究竟是怎样的？依法诚信纳税依法诚信纳税 共建和谐社会共建和谐社会
