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1、第十三章商业银行的业绩评价l银行的资产负债表l银行的损益表l银行的现金流量表l银行财务分析的几种主要方法第一节银行的资产负债表w资产负债表的涵义w总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表w时点报表w反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系w考核各项资金计划的执行结果w为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息资产负债表的结构w资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的w资产按其流动性程度的高低顺序排列w负债按其偿还期的长短排列w所有者权益则按其永久性递减的顺序排列商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式
2、分类和排列。资产负债_1.流动资产1.流动负债2.长期资产2.长期负债3.无形、递延及其他资产所有者权益_1.股本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润w资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表w账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目w资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计银行资产负债表的内容w资产负债表主要包括：w银行所拥有的各种经济资源w银行负担的债务w投资者在银行所拥有的权益两方面的内容w资产资金运用w现金资产这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：库存现金；在中央银行的存款；存放同业、联行款项；在途资金w准备金每一个
3、银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金记忆为应付临时性需要而持有的第二准备金w资产资金运用w证券投资有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利w贷款这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金w资产资金运用w固定资产w银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产w其他资产w
4、这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等w负债与股东权益资金来源银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债w存款银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等w非存款负债除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等w负债与股东权益资金来源w其他负债主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等w股东权益（净值）银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等目前国
5、有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润第二节银行的损益表w损益表的涵义w用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。w通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据w主要包括收入、支出和收益三大部分损益表的结构w损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式w多步式利润表主要分为四部分：第一部分反映主要经营业务的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况；第三部分是利润总额；第四部分是净利润w净利润=营业收入-营业支出-营业税金+附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税损益表的
6、内容w收入w利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素的影响w手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等w其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入w支出w利息支出银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这些代价可以从银行税前收入中予以扣除w人工和其他费用工资与福利使用费开支其他营业费用w利润我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润w营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值w利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的
7、值w净利润等于利润总额减去所得税额第三节银行的现金流量表w现金流量表的涵义w反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表w动态报表w现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因w对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产现金流量的分类w来自经营活动的现金流量w经营活动中现金流入的项目有：1.从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入2.从证券投资活动中获得的收入3.从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、等业务中获得的费用收入4.出售交易证券而产生的现金流入5.其他非投资和筹资活
8、动发生的现金流入w在经营活动中发生的现金流出有：1.各种利息支付2.薪金和工资等各类营业费用的支付3.交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付4.为买入交易证券而发生的现金支出5.其他非投资和融资活动而发生的现金支出w投资活动的现金流量：1.银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入2.银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取得的现金收入3.银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入4.银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出5.银行买入投资证券所发生的现金流出6.银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出w筹资活动的现金流量：1.银行广泛接受各类存款所取得的现金收入2.银
9、行发行其权益证书（股票）所取得的现金收入3.银行发行各类债务证券所获得的现金收入4.向股票持有者发放现金股利所支付的现金5.偿还各种债务证券的支出现金流量表的结构w对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报w直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量w间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示来自利润增加债务增发资本出售非现金资产现金流入现金存量
10、净现金现金流出利润分配偿还债务减少资本购买非现金资产第四节银行财务分析的几种主要方法w比率分析法w趋势分析法w结构分析法w同业比较分析w综合比较分析法比率分析法l在用财务比率对银行财务状况进行分析时，比率指标的分析内容主要涉及到：资金实力分析表明银行的资信能力，预示银行的发展潜力主要指标是存款资产比率l风险分析指标有：流动性风险比率、利率风险比率、信用风险比率、资本风险比率l银行清偿力的分析观察银行的资信能力和银行经营的风险指标有：备付金比率、短期可销售证券与总资产的比率、流动比率、预计中的资金流入流出比率l经营效率分析经营效率的高低标志着银行的经营管理水平考核指标主要有：资产使用率、财务杠杆
11、比率l经营成果分析指标有：资产收益率、资本收益率、银行利润率、银行利差率结构分析w将某一项目，划分为若干组成部分，分析部分与整体的比例关系，揭示整个事物的内在结构及局部对全局的影响w计算公式为：结构百分比部分/总体100%w通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的总体为总资产w可以与趋势分析结合起来同业比较分析w需要行业经营业绩的平均指标w通过本银行的数据与同业值相比得知自己的竞争地位w在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、趋势分析、结构分析和同业比较分析几种方法，才能得到较为准确的答案第五节银行的盈利能力分析盈利的多少和能否盈利对银行的意义重大：w使银行的投资者获得较高的收益；w使银行
12、积累增加，从而增强银行的实力；w使银行能够承担更大的风险改善银行盈利能力的途径：w改善负债结构；w改善资产结构；w提高其他业务收入盈利指标及其分解w衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收益率w资本收益率是主要测量指标w资本收益率没有考虑杠杆因素的作用w银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险，结合资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价w采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析，找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域资本乘数资本收益率资产收益率i净利息收益率净非利息经营收益率净非经营收益率所得税率净利息差额来自净利息头寸损益有息资产收益率有息负债利息支付率净利息头寸占收息资产比率有息负债利息支付率有息资产净利息收益率有息资产占总资产比率复习思考题l1.银行资产负债表的主要内容是什么？对银行的财务分析它们起什么样的作用？2.银行的损益表能告诉我们银行经营的哪些信息？3.怎样理解银行的现金流量表？它是怎样构成的？
