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1、适用班级：商学院适用班级：商学院20112011会计会计1717班班 商学院商学院20112011会计会计1818班班关于电影新闻出版业的最新新闻由原新闻出版总署、原广电总局整合而成的国家新闻出版广电总局由原新闻出版总署、原广电总局整合而成的国家新闻出版广电总局3 3月月2222日挂牌亮相。日挂牌亮相。 根据根据国务院机构改革和职能转变方案国务院机构改革和职能转变方案，国家新闻出版，国家新闻出版广电总局主要职责是：统筹规划新闻出版广播电影电视事业广电总局主要职责是：统筹规划新闻出版广播电影电视事业产业发展，监督管理新闻出版广播影视机构和业务以及出版产业发展，监督管理新闻出版广播影视机构和业务以
2、及出版物、广播影视节目的内容和质量，负责著作权管理等。国家物、广播影视节目的内容和质量，负责著作权管理等。国家新闻出版广电总局加挂国家版权局牌子。新闻出版广电总局加挂国家版权局牌子。 业内专家表示：业内专家表示： 机构合并后长期形成的行业分割机构合并后长期形成的行业分割问题将逐步得到解决，行业融合会加问题将逐步得到解决，行业融合会加快，一批具有国际竞争力和影响力的快，一批具有国际竞争力和影响力的文化航母也将产生。文化航母也将产生。 数据显示：数据显示： 中国目前已组建中国目前已组建120120多家新闻出版企多家新闻出版企业集团，其中业集团，其中4949家出版传媒企业在境内家出版传媒企业在境内外
3、成功上市。全国电影票房从外成功上市。全国电影票房从20032003年的年的不足不足1010亿元上升到亿元上升到20122012年的亿元，电视年的亿元，电视剧产量连续多年居世界第一。剧产量连续多年居世界第一。 20132013年年3 3月月2222日日关于电影新闻出版企业会计核算办法关于电影新闻出版企业会计核算办法我们仍可参照我们仍可参照新闻出版业会计核算办法新闻出版业会计核算办法进行核算进行核算财政部财会财政部财会2004120041号号20042004年年1 1月月1414日发布执行日发布执行有新财务制度或新办法，即按照新规新法核算企业会计核算基本原理相同，企业会计核算基本原理相同，遵循的会
4、计准则一样！遵循的会计准则一样！核核算算内内容容电影新闻出版企业特殊业务核算电影新闻出版企业特殊业务核算营业收入的核算营业收入的核算书刊出版成本的核算书刊出版成本的核算书刊呆滞损失的核算书刊呆滞损失的核算主营业务收入知识导学知识导学电影制片企业的发行权费收入电影制片企业的发行权费收入电影发行企业的分成收入电影发行企业的分成收入电影放映企业收入电影放映企业收入电台、电视台的广告收入电台、电视台的广告收入出片企业销售书刊和其他产品的收入出片企业销售书刊和其他产品的收入报社按定价计算的发行报纸收入、广告和销售其他产品收入报社按定价计算的发行报纸收入、广告和销售其他产品收入音像出版企业销售库存商品、自
5、制半成品及提供工业性劳务等取得的收入音像出版企业销售库存商品、自制半成品及提供工业性劳务等取得的收入主营业务收入电影制片、发行放映企业的电影制片、发行放映企业的电影器材销售、修配、场地出租、提供运输和劳电影器材销售、修配、场地出租、提供运输和劳务及经营电影刊物等。务及经营电影刊物等。出版企业的出版企业的刊登广告、创汇等收入以及企业材料销售、固定刊登广告、创汇等收入以及企业材料销售、固定资产出租、周转材料出租、代储代运、多种经营资产出租、周转材料出租、代储代运、多种经营等收入。等收入。报刊的广告收入所占比重大，列入报刊的广告收入所占比重大，列入“主营业务收入主营业务收入”其他业务收入归纳分析归纳
6、分析取得收入取得收入销售售产品收入、刊登品收入、刊登广告收入广告收入借：借：银行存款（或行存款（或应收收账款）款） 贷：主：主营业务收入收入取得其他各取得其他各项收入收入借：借：银行存款（或行存款（或应收收账款）款） 贷：其他：其他业务收入收入根据黄冈报根据黄冈报社社20102010年发年发生的经济业生的经济业务编制记账务编制记账凭证。凭证。任务任务1 1P117P117任务任务1 1系发行收入系发行收入和广告收入和广告收入业务业务知识导学知识导学营业成本成本费用分类成本费用分类书刊出版企业的成本费用书刊出版企业的成本费用直接人工直接人工直接费用直接费用间接费用间接费用管理费用管理费用财务费用
7、财务费用销售费用销售费用直接材料直接材料知识导学知识导学书刊成本核算刊成本核算核算科目核算科目核算核算对象象核算核算单位位生生产成本成本制造制造费用用图书：品种、品种、类别、 印次印次期刊：期刊：品种、期数品种、期数标准印准印张某种某种规格格纸张的面的面积（78710927871092）知识导学知识导学成本费用的核算成本费用的核算发生直接费用发生直接费用借：生产成本借：生产成本- -书刊生产成本书刊生产成本-书刊书刊 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目发生间接费用发生间接费用借：制造费用借：制造费用 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目制造费用分配制造费用分配借：生产成本借：生产成本- -书
8、刊生产成本书刊生产成本-书刊书刊 贷：制造费用贷：制造费用制造费用分配制造费用分配3 3种方法（种方法（P123P123）归纳分析归纳分析根据清源出根据清源出版社图书印版社图书印制业务编制制业务编制记账凭证记账凭证任务任务2 2P118-119P118-119任务任务2 2系书刊印制成系书刊印制成本费用的归集本费用的归集分配分配知识导学知识导学电影新闻出版企业书刊电影新闻出版企业书刊呆滞损失的核算呆滞损失的核算 书刊商品的书刊商品的特点特点“书刊呆书刊呆滞损失滞损失”核算办法核算办法书刊商品的时间性较强，其使用书刊商品的时间性较强，其使用价值会逐渐降低。价值会逐渐降低。“呆滞损失呆滞损失”实行
9、实行分年核价，提分年核价，提取提成差价取提成差价（存货跌价准备）。（存货跌价准备）。知识导学知识导学知识导学知识导学提成差价的计提标准：提成差价的计提标准：p（一）纸质图书，分三年提取，当年出版的不提；前一年出版（一）纸质图书，分三年提取，当年出版的不提；前一年出版的，按年末库存图书总定价提取的，按年末库存图书总定价提取10102020；前二年出版的，；前二年出版的，按年末库存图书总定价提取按年末库存图书总定价提取20203030；前三年及三年以上的，；前三年及三年以上的，按年末库存图书总定价提取按年末库存图书总定价提取30304040。p（二）纸质期刊（包括年鉴）和挂历、年画，当年出版的，按
10、（二）纸质期刊（包括年鉴）和挂历、年画，当年出版的，按年末库存实际成本提取。年末库存实际成本提取。p（三）音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品），按年（三）音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品），按年末库存实际成本的末库存实际成本的10103030提取，如遇上述出版物升级，升提取，如遇上述出版物升级，升级后的原有出版物仍有市场的，保留该出版物库存实际成本级后的原有出版物仍有市场的，保留该出版物库存实际成本1010；升级后的原有出版物已无市场的，全部报废。；升级后的原有出版物已无市场的，全部报废。p（四）所有各类提成差价的累计提取额不得超过实际成本。（四）所有各类提成差价的累计提取额不得
11、超过实际成本。摘自摘自新闻出版业会计核算办法财政部财会财政部财会2004120041号号2004年1月14日知识导学知识导学图书价值计量的两种称谓。一本书的定价或一批书图书价值计量的两种称谓。一本书的定价或一批书的总定价，其货币额俗称的总定价，其货币额俗称码洋码洋。旧称银币为洋钱，又。旧称银币为洋钱，又简称洋、大洋，故名简称洋、大洋，故名 。发行部门向出版社进货时发行部门向出版社进货时 ，有一定比例的折扣，按，有一定比例的折扣，按码洋打了折扣以后的金额码洋打了折扣以后的金额 ，俗称，俗称实洋实洋。实洋是发行。实洋是发行部门计算损益的前提和基础。以零售书店来说，销售部门计算损益的前提和基础。以零
12、售书店来说，销售码洋码洋 ( (销售收入销售收入) )减去销售折扣，等于销售实洋减去销售折扣，等于销售实洋 ( (销销售净收入售净收入) )，再减去销售成本、销售税金、销售费用，再减去销售成本、销售税金、销售费用，等于销售利润或亏损。等于销售利润或亏损。发行部门内部的业务活动和财务会计，均采用码洋发行部门内部的业务活动和财务会计，均采用码洋核算和记帐。核算和记帐。 码洋和实洋码洋和实洋 知识导学知识导学码洋和实洋码洋和实洋(举例）举例） 3 3、出版单位应于每年年度终了，对库、出版单位应于每年年度终了，对库存出版物存货进行全面清查并实行分存出版物存货进行全面清查并实行分年核价，按规定的比例提取
13、提成差价。年核价，按规定的比例提取提成差价。 出版单位首次提取提成差价时，借出版单位首次提取提成差价时，借记记“存货减值损失存货减值损失”科目，贷记本科科目，贷记本科目，以后年度末应计提的金额大于本目，以后年度末应计提的金额大于本科目的期末余额时，应按差额，借记科目的期末余额时，应按差额，借记“存货减值损失存货减值损失”科目，贷记本科目；科目，贷记本科目；应提取的金额小于本科目的期末余额应提取的金额小于本科目的期末余额时，应冲回差额，借记本科目，贷记时，应冲回差额，借记本科目，贷记“存货减值损失存货减值损失”科目。科目。 2 2、出版物包括库存图书、期、出版物包括库存图书、期刊（杂志）、音像制
14、品、电刊（杂志）、音像制品、电子出版物、投影片（含缩微子出版物、投影片（含缩微制品）。制品）。 知识导学知识导学存货跌价准备存货跌价准备 1、出版单位应在本科目设置“出版物提成差价”明细科目，核算对库存出版物提取的呆滞损失准备。归纳分析归纳分析书刊呆滞损失书刊呆滞损失计提提存差价计提提存差价借：存货减值损失借：存货减值损失 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备冲销提存差价冲销提存差价借：存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：存货减值损失贷：存货减值损失发生呆滞损失发生呆滞损失借：存货跌价准备借：存货跌价准备（净损失）（净损失） 银行存款银行存款（处理收入）（处理收入） 贷：库存商品贷：库存商品（商品价值）（商品价值）书刊呆滞损失计提比例（书刊呆滞损失计提比例（P122P122）根据春风根据春风出版社发出版社发生的经济生的经济业务编制业务编制记账凭证记账凭证任务任务3 3P119P119任务任务3 3系书刊呆滞系书刊呆滞损失的计提损失的计提与处理与处理The endThe endThe endThe endThe endThe end
