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1、第六章第六章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算第三节第三节 结算方式结算的核算结算方式结算的核算第四节第四节 信用卡的核算信用卡的核算一、支付结算的概念一、支付结算的概念第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述 支付结算又称转账结算，是指单位、支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行
2、为。货币给付及资金清算的行为。二、支付结算的原则二、支付结算的原则第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则三、支付结算的纪律三、支付结算的纪律第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。务正常进行
3、的保证。客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括：支付结算的纪律包括： 第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类货货币币结结算算转账结算转账结算( (支付结算支付结算) )票据票据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票银行本票银行本票不定额本票不定额本票定额本票定额本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分
4、单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算票据是票据是出票人签发出票人签发由出票人自己或委托他人在由出票人自己或委托他人在见票见票时，或在票据到期日时，或在票据到期日无条件支付确定金额无条件支付确定金额给收给收款人或持票人的有价证券。款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国国票据法票据法规定的是狭义票据，主要是指支票、规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。银行本票、银行汇票和商业汇票。 一、支票的核
5、算一、支票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 支票是支票是出票人签出票人签发的，委托办理支发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。支票适用于单位和个人在支票适用于单位和个人在同一票据交同一票据交换区域换区域的各种款项的结算。的各种款项的结算。 第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 1. 1. 支票的出票人支票的出票人 2 2支票的金额、收款人名称支票的金额、收款人名称 3 3支票的签发支票的签发 4 4支票金额无起点限制，提示付款期
6、为支票金额无起点限制，提示付款期为1010天，天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。5 5出票人签发空头支票、签章与预留签章不符出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码错误支票的处理支票、支付密码错误支票的处理（一）支票的基本规定（一）支票的基本规定第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算6 6持票人可以委托开户银行收款或直接向付持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。款人提示付款。 7 7转账支票可以背书转让，已背书转让的支转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续。票，背书应当连续。 8 8支票可以挂失止付，失票人可以
7、到付款行支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。申请挂失。 （二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人与出票人在同一行处开户的处理第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存
8、款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）112 2持票人与出票人不在同一行处开户的处理持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1 1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算持票人开户行的处理持票人开户行的处理 持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：提出支票时，做会计分录：借：清算资金往来借：
9、清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：入账。其会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将对方银行退票通知，则将“其他应付款其他应付款”和和“清算清算资金往来资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款借：其他应付款贷：贷： 清算资金往来
10、清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：理转账。其会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后束后l l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种小时内用
11、电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销为记账凭证，冲销“其他应收款其他应收款”账户。其会计分账户。其会计分录为：录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：
12、其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚金收入结算罚金收入17（2 2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 第第二二节节 票票据据
13、结结算算的的核核算算出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭证入账。其会计分录为：证入账。其会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算收款人开户行的处理收款人开户行的处理 收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办账
14、单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：理转账。其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户）如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过不符，应通过“其他应付款其他应付款”科目核算，然后将第二、科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。例例 2005年2月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位中大五金电料厂交来的转账支票及三联进账单，出票人为中国银行哈尔滨平安支行开
15、户的北安商场，支票金额120 000元。工商银行哈尔滨顺通支行审核无误后，办理转账，会计分录为：例例5 5222005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行开户的松江木材厂。审核后，将支票于送交票据交换中心提出票据交换，所作会计分录3月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场交换时提出退票，当日会计分录3月21日，建行哈尔滨分行将退票及退票理由书于早场票据交换时提出，会计分录为.二、银行本票的核算二、
16、银行本票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算银行本票是银行本票是银行银行签发的，承诺自己在见签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。付各种款项，均可以使用银行本票。 第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 1 1银行本票的出票人银行本票的出票人 2 2银行本票可分为定额本票和不定额本票银行本票可分为定额本票和不定额本票 3 3银行本票的提示付款期限自出票日起最长不银行本票的提示付款期限自出票日起最长不
17、得超过得超过2 2个月。个月。 4 4银行本票见票即付，但注明银行本票见票即付，但注明“现金现金”字样的字样的银行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注银行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明明“转账转账”字样的银行本票可以背书转让。字样的银行本票可以背书转让。（一）银行本票的基本规定（一）银行本票的基本规定二、银行本票的核算二、银行本票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 5 5在银行开立账户的收款人或持票人向开户银在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与行提示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留银行印鉴相符。预留银行印鉴相符。
18、 6 6银行本票丧失，失票人可以在提示付款期满银行本票丧失，失票人可以在提示付款期满后后1 1个月确未被冒领时，凭法院出具的其享有票据权个月确未被冒领时，凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。利的证明，向出票银行请求付款或退款。二、银行本票的核算二、银行本票的核算27第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 1 1出票行签发银行本票的处理出票行签发银行本票的处理 （二）银行本票的核算（二）银行本票的核算申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。“银行本票申请书”一式三联，会计分录为： 借：现金（或吸收存款活期存款）申请人户 贷：吸收存款本票 同时登记“开出
19、本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，另填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账： 付出：重要空白凭证在用本票户 2 2银行本票付款的处理银行本票付款的处理 （1 1）代理付款行兑付银行本票的核算）代理付款行兑付银行本票的核算 代理付款行代理出票行付款进账单第一联加盖转讫章作收账通知交给持票人，进账单第二联作贷方记账凭证，银行本票加盖转讫章通过票据交换向出票行提出交换。会计分录为：借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户（2）出票行兑付由本行签发的银行本票出票行受理本行签发的本票，应抽出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。会计分录
20、为： 借：吸收存款本票 贷：吸收存款期存款持票人户第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算3 3银行本票结清的处理银行本票结清的处理出票行收到同城票据交换提入的银行本票后，应抽出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。会计分录： 借：吸收存款本票 贷：清算资金往来4 4银行本票退款和超过提示付款期付款的处银行本票退款和超过提示付款期付款的处理理（1 1）银行本票退款的处理）银行本票退款的处理 （2 2）超过提示付款期付款的处理）超过提示付款期付款的处理 持票人在本行开户持票人在本行开户 持票人未在本行开户持票人未在本行开户三、银行汇票的核
21、算三、银行汇票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算银行汇票是出票银行签发的，由其在银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。 银行汇票适用范围广泛，单位和个人银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。需要在异地支付的各种款项均可使用。 第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 1 1银行汇票的出票和付款，仅限于人行和各商银行汇票的出票和付款，仅限于人行和各商业银行参加业银行参加“全国联行往来全国联行往来”的银行机构办理。的银行机构办理。 2 2银行
22、汇票的提示付款期限自出票日起银行汇票的提示付款期限自出票日起1 1个月。个月。 3 3银行汇票的实际结算金额不得更改，否则银银行汇票的实际结算金额不得更改，否则银行汇票无效。行汇票无效。4 4现金汇票的签发，申请人和收款人必须均为现金汇票的签发，申请人和收款人必须均为个人，银行不得为单位签发现金汇票。个人，银行不得为单位签发现金汇票。（一）银行汇票的基本规定（一）银行汇票的基本规定三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算5 5银行汇票允许背书转让，但仅限于转账银行银行汇票允许背书转让，但仅限于转账银行汇票。汇票。 6 6银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具
23、的银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。款。 7 7银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票银行退回申请人。余金额由出票银行退回申请人。三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算1 1出票行签发银行汇票的处理出票行签发银行汇票的处理2 2代理付款行兑付银行汇票款的处理代理付款行兑付银行汇票款的处理（1 1）持票人在代理付款行开有账户的核算）持票人在代理付款行开有账户的核算 （2 2）持票人未在代理付款行开立账户的核算）持
24、票人未在代理付款行开立账户的核算 3 3出票行结清银行汇票的处理出票行结清银行汇票的处理三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算（二）（二） 银行汇票的核算银行汇票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算4 4银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理（1 1）退款的处理）退款的处理（2 2）超过提示付款期付款的处理）超过提示付款期付款的处理 汇票全额付款的处理汇票全额付款的处理 汇票有余款的付款的处理汇票有余款的付款的处理 四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算商业汇票是出票人签
25、发的，委托付款商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票同城异款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地均可使用。地均可使用。按承兑人的不同，商业汇票可分为商按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。业承兑汇票和银行承兑汇票。 第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算1 1在银行开立存款账户的法人以及其他组织之在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。禁止
26、签发无商品交易的商业汇票。能使用商业汇票。禁止签发无商品交易的商业汇票。2 2商业汇票的付款期限，最长不得超过商业汇票的付款期限，最长不得超过6 6个月。个月。3 3商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日。日。（一）商业汇票的基本规定（一）商业汇票的基本规定第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算4 4银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。额向出票人收取万分之五的手续费。 5 5银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票
27、向持票人无条件足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。期贷款规定利率计收利息。 6 6商业汇票允许贴现，并允许背书转让。商业汇票允许贴现，并允许背书转让。 四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算1 1持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理 2 2付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行收到汇票的处理（1 1）付款人账户有足够款项支付的处理）付款人账户有足够款项支付的处理 （2 2）付款人账户无款支付或不足支付的处理）付款人账户无
28、款支付或不足支付的处理 （3 3）付款人拒绝支付票款的处理）付款人拒绝支付票款的处理 3 3持票人开户行收到划款或退回凭证的处理持票人开户行收到划款或退回凭证的处理 四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算1 1承兑银行办理汇票承兑的处理承兑银行办理汇票承兑的处理 2 2持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理 3 3汇票到期，承兑银行收取票款的处理汇票到期，承兑银行收取票款的处理（1 1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理）承兑申请人账户有足够款项支付的处理 （2 2）承兑申请人账户不足支付的处
29、理）承兑申请人账户不足支付的处理 4 4承兑银行支付票款的处理承兑银行支付票款的处理 5 5持票人开户行收到划回款项的处理持票人开户行收到划回款项的处理（三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算结算方式是指单位或个人填写结算凭证，结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。直接提交银行委托收款或付款的结算手段。支付结算办法支付结算办法所称的结算方式是指汇兑、所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。托收承付和委托收款。一、汇兑的核算一、汇兑的核算第第三三节节 结结算算方方
30、式式结结算算的的核核算算汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。收款人的结算方式。汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向异地收款人主动付款，适用于单位、个体经异地收款人主动付款，适用于单位、个体经济户和个人汇拨各种款项。济户和个人汇拨各种款项。汇兑按凭证传递方式的不同，分为信汇汇兑按凭证传递方式的不同，分为信汇和电汇。和电汇。 第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算1 1汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证的取现金的，应在汇兑凭证的“汇款金额汇款
31、金额”大写栏，大写栏，先填写先填写“现金现金”字样，后填写汇款金额。字样，后填写汇款金额。 2 2汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留行待取、分次支取、转汇。行待取、分次支取、转汇。 3 3汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销，对已经汇出的款项可以申请退汇。汇入行对收销，对已经汇出的款项可以申请退汇。汇入行对收款人拒收的汇款，以及自发出取款通知后两个月无款人拒收的汇款，以及自发出取款通知后两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。法交付的汇款，应主动办理退汇。 一、汇兑的核算一、汇兑的核算（一）汇兑的基本规定（一）汇
32、兑的基本规定第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式，通信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。知汇入行解付汇款的一种结算方式。 （二）信汇的核算（二）信汇的核算一、汇兑的核算一、汇兑的核算1 1汇出行汇出汇款的处理汇出行汇出汇款的处理2 2汇入行解付汇款的处理汇入行解付汇款的处理（1 1）汇款直接入账）汇款直接入账 （2 2）汇款不直接入账）汇款不直接入账 第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算电汇是汇款人委托银行以发送电子汇划信息的电汇是汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式，通知汇入行解付汇款的一种
33、结算方式。方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。1 1汇出行汇出汇款的处理汇出行汇出汇款的处理 2 2汇入行解付汇款的处理汇入行解付汇款的处理（三）电汇的核算（三）电汇的核算一、汇兑的核算一、汇兑的核算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算一、汇兑的核算一、汇兑的核算（四）退汇的处理（四）退汇的处理退汇的原因主要有：汇款人因故退汇，收款人退汇的原因主要有：汇款人因故退汇，收款人拒收汇款以及超过规定的期限无法支付的汇款。拒收汇款以及超过规定的期限无法支付的汇款。 1 1汇款人要求退汇的处理汇款人要求退汇的处理2 2汇入行主动退汇的处理汇入行主动退汇的处理二、托收承付的核算二、托收承
34、付的核算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算托收承付是收款人根据购销合同发货后，托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人验委托银行向异地付款人收取款项，付款人验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。单或验货后，向银行承认付款的结算方式。托收承付按款项划回方式的不同，分为托收承付按款项划回方式的不同，分为邮划和电划；按承付货款的方式不同，分为邮划和电划；按承付货款的方式不同，分为验单付款和验货付款。验单付款和验货付款。第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算1 1使用托收承付结算方式的收付款单位，必须使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是
35、国有企业、供销合作社，以及经营管理较好并经是国有企业、供销合作社，以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 2 2办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（一）托收承付的基本规定（一）托收承付的基本规定二、托收承付的核算二、托收承付的核算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算3 3收付双方使用托收承付结算必
36、须签有符合收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。承付结算方式。 4 4托收承付结算每笔金额起点为托收承付结算每笔金额起点为1 1万元。新华万元。新华书店系统每笔金额起点为书店系统每笔金额起点为10001000元。元。 5 5收款人办理托收，必须具有商品确已发运的收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件，没有发运证件的，应按规定凭其他有关证件证件，没有发运证件的，应按规定凭其他有关证件办理托收。办理托收。二、托收承付的核算二、托收承付的核算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算l l收款人开
37、户行受理托收承付的处理收款人开户行受理托收承付的处理 2 2付款人开户行通知付款及划款的处理付款人开户行通知付款及划款的处理 （1 1）全额付款的处理）全额付款的处理 （2 2）提前承付的处理）提前承付的处理 （3 3）多承付的处理）多承付的处理 （4 4）逾期付款的处理）逾期付款的处理 （5 5）部分付款的处理）部分付款的处理 （二）托收承付的核算（二）托收承付的核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算（6 6）全部拒绝付款的处理）全部拒绝付款的处理（7 7）部分拒绝付款的处理）部分拒绝付款的处理3 3收款
38、人开户行收款结账的处理收款人开户行收款结账的处理 （1 1）全额划回的处理）全额划回的处理 （2 2）多承付款划回的处理）多承付款划回的处理 （3 3）部分划回的处理）部分划回的处理 （4 4）逾期划回、单独划回赔偿金及无款支付）逾期划回、单独划回赔偿金及无款支付退回凭证的处理退回凭证的处理 （5 5）拒绝付款的处理）拒绝付款的处理 三、委托收款的核算三、委托收款的核算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算委托收款是收款人委托银行向付款人收委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。取款项的结算方式。委托收款结算方式主要是便利收款人主委托收款结算方式主要是便利收款人主动收取
39、款项，不受金额起点限制，同城、异动收取款项，不受金额起点限制，同城、异地均可使用。地均可使用。异地委托收款结算的款项划回方式有邮异地委托收款结算的款项划回方式有邮划和电划两种，由收款人选用。划和电划两种，由收款人选用。第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算1 1委托收款适用于单位和个人凭已承兑的商业委托收款适用于单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的债务证明而委托银行汇票、债券、存单等付款人的债务证明而委托银行收取款项，以及同城公用事业费的收取。收取款项，以及同城公用事业费的收取。 2 2在同城范围内，公用事业费采用委托收款结在同城范围内，公用事业费采用委托收款结算的，
40、收付双方须事先签订经济合同，由付款人向算的，收付双方须事先签订经济合同，由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报当地人民银行开户银行授权，经开户银行同意，报当地人民银行批准才能办理，因此，称为同城特约委托收款。批准才能办理，因此，称为同城特约委托收款。（一）委托收款的基本规定（一）委托收款的基本规定三、委托收款的核算三、委托收款的核算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算1 1收款人开户行受理委托收款的处理收款人开户行受理委托收款的处理 2 2付款人开户行收到委托收款凭证的处理付款人开户行收到委托收款凭证的处理（1 1）付款人为银行的处理）付款人为银行的处理 （2 2）付款人为单
41、位的处理）付款人为单位的处理 3 3收款人开户行收到划回款项或退回凭证的收款人开户行收到划回款项或退回凭证的处理处理三、委托收款的核算三、委托收款的核算（二）委托收款的核算（二）委托收款的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算信用卡是指商业银行向个人和单位发行信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的支付工具。取现金，且具有消费信用的支付工具。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。一、信用卡的概念和有关规定一、
42、信用卡的概念和有关规定（一）信用卡的概念（一）信用卡的概念1 1商业银行（包括外资银行、合资银行）、非商业银行（包括外资银行、合资银行）、非银行金融机构未经中央银行批准不得发行信用卡。银行金融机构未经中央银行批准不得发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。行信用卡和代理收单结算业务。 2 2凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。民可申领个人卡。 第第四四节节 信信用用
43、卡卡的的核核算算一、信用卡的概念和有关规定一、信用卡的概念和有关规定（二）信用卡的有关规定（二）信用卡的有关规定第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算3 3单位卡账户的资金一律从其基本存款账户单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于1010万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。4 4个人卡账户的资金以其持有的现金存入或个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬
44、收入转账存以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。5 5信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。人不得出租或转借信用卡。一、信用卡的概念和有关规定一、信用卡的概念和有关规定第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算6 6信用卡的透支额，金卡最高不得超过信用卡的透支额，金卡最高不得超过1 1万元，万元，普通卡最高不得超过普通卡最高不得超过50005000元。透支期限最长为元。透支期限最长为6060天。天。7 7持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意持卡人使用信用卡不得发
45、生恶意透支。恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。发卡银行催收无效的透支行为。8 8信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。银行或代办银行申请挂失。一、信用卡的概念和有关规定一、信用卡的概念和有关规定二、发行信用卡的核算二、发行信用卡的核算（一）发行单位卡的核算（一）发行单位卡的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算1 1申请人在发卡行开户的申请人在发卡行开户的
46、发卡行会计分录为：发卡行会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（单位户）单位户） 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（单位户）单位户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入二、发行信用卡的核算二、发行信用卡的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算2 2申请人未在发卡行开户的申请人未在发卡行开户的 发卡行会计分录为：发卡行会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来信用卡清算信用卡清算 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（单位户）单位户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入二、发行信用卡的核算二、发行信用卡的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算（二）发
47、行个人卡的核算（二）发行个人卡的核算 个人申领信用卡，申领手续同单位卡。申请人个人申领信用卡，申领手续同单位卡。申请人交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡。其会计交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡。其会计分录为：分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 申请人转账存入的，银行审核无误后，比照单位申请人转账存入的，银行审核无误后，比照单位卡的有关手续处理。卡的有关手续处理。三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算（一）同城存取现金的核算（一）同城存取现金的核
48、算 1 1持卡人凭信用卡存入现金的核算持卡人凭信用卡存入现金的核算持卡人凭信用卡存入现金时，银行经审查无误后，持卡人凭信用卡存入现金时，银行经审查无误后，压制一式四联存款单，第一联回单，第二联贷方凭证，压制一式四联存款单，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联贷方凭证附件，第四联存根。第三联贷方凭证附件，第四联存根。（1 1）持卡人在发卡行直接存入现金的，由持卡人在）持卡人在发卡行直接存入现金的，由持卡人在存款单上签名，审核无误后办理收款手续。会计分存款单上签名，审核无误后办理收款手续。会计分录为：录为： 第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款应解
49、汇款（应解汇款（人户）人户） 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（应解汇款（人户）人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户）（2 2）持卡人如在非发卡行存入现金，则收存行收）持卡人如在非发卡行存入现金，则收存行收存现金后，会计分录为：存现金后，会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（应解汇款（人户）人户）三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算记账后，将第二联存款单通过票据交换交给发记账后，将第二联存款单通过票据交换交给发卡行。会计分录为：卡行。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款应解汇
50、款（应解汇款（人户）人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来信用卡清算信用卡清算发卡行收到划来款项，其会计分录为：发卡行收到划来款项，其会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来信用卡清算信用卡清算 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户）三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算2 2持卡人凭信用卡支取现金的核算持卡人凭信用卡支取现金的核算持卡人凭信用卡支取现金，需填制取现单并提持卡人凭信用卡支取现金，需填制取现单并提交身份证件，银行审查无误后办理取现手续。其会交身份证件，银行审查无误后办理取现手续。其会计分录与存入现金
51、时相反。计分录与存入现金时相反。 （二）异地存取现金的核算（二）异地存取现金的核算持卡人持异地发卡行发行的信用卡存入和支取持卡人持异地发卡行发行的信用卡存入和支取现金时，经办行应按规定标准收取手续费。现金时，经办行应按规定标准收取手续费。三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算经办行对持卡人持异地发卡行发行的信用卡支取经办行对持卡人持异地发卡行发行的信用卡支取现金的，以取现单代传票，并另行填制传票收取手续现金的，以取现单代传票，并另行填制传票收取手续费。在支付现金并收取手续费后，会计分录为：费。在支付现金并收取手续费后，会计分录为：借：联行往账
52、借：联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（应解汇款（人户）人户） 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（应解汇款（人户）人户） 贷：库存现金贷：库存现金 手续费及佣金收入手续费及佣金收入三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算取现单的有关联随划款报单寄发卡行。发卡行取现单的有关联随划款报单寄发卡行。发卡行收到划款报单后，转账的会计分录为：收到划款报单后，转账的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户） 贷：联行来账贷：联行来账 如为异地存入现金，各行的会计分录相反。如为异地存入现金，各行的会计分录相反。 三、凭信
53、用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算四、凭信用卡直接消费的核算四、凭信用卡直接消费的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算持卡人凭信用卡在同城或异地直接消费持卡人凭信用卡在同城或异地直接消费时，需填制签购单，由特约单位填制进账单时，需填制签购单，由特约单位填制进账单及汇计单与签购单一并送存银行，经办行应及汇计单与签购单一并送存银行，经办行应向特约单位收取手续费。向特约单位收取手续费。银行对特约单位提交的凭证审查无误后银行对特约单位提交的凭证审查无误后处理账务。处理账务。 四、凭信用卡直接消费的核算四、凭信用卡直接消费的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算（一）收、付款人在同一
54、行处开户的核算（一）收、付款人在同一行处开户的核算会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（特约单位户）存款（特约单位户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入四、凭信用卡直接消费的核算四、凭信用卡直接消费的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算（二）收、付款人在同一城市不同行处开户（二）收、付款人在同一城市不同行处开户的核算的核算 经办行需通过票据交换将款项划发卡行，特约经办行需通过票据交换将款项划发卡行，特约单位开户行将第三联签购单连同第三联汇计单通过单位开户行将第三联签购单连同第三联汇计单通过票据交换提交给发卡行
55、，款项收妥抵用。票据交换提交给发卡行，款项收妥抵用。 经办行的会计分录为：经办行的会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来信用卡清算信用卡清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（特约单位户）存款（特约单位户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 四、凭信用卡直接消费的核算四、凭信用卡直接消费的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算 发卡行的会计分录为：发卡行的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来信用卡清算信用卡清算（三）收、付款人在异地行处开户的核算（三）收、付款人在异地行处开户的核算 经办行需通过联行往来将款项划往发卡行，其具经办行需通过联行往来将款项划往发卡行，其具体处理方法不再详述。体处理方法不再详述。
