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1、设计单位：会计教研室设计单位：会计教研室设计人：袁设计人：袁 善善 祥祥电子邮箱：电子邮箱：设计时间：设计时间：20082008年年1010月月制造企业主要经济业务核算程序图制造企业主要经济业务核算程序图制造企业主要经济业务制造企业主要经济业务核算程序图重要作用核算程序图重要作用基础会计是会计专业必修的专业基础课程，是学好财基础会计是会计专业必修的专业基础课程，是学好财务会计课程的前源知识；这一点主要体现在基础会计务会计课程的前源知识；这一点主要体现在基础会计课程中的会计账户设置与运用、借贷记账法的理解掌课程中的会计账户设置与运用、借贷记账法的理解掌握与运用，而这些知识点的结合运用，主要是在基
2、础握与运用，而这些知识点的结合运用，主要是在基础会计第四章，即制造企业主要经济业务内容的核算。会计第四章，即制造企业主要经济业务内容的核算。制造企业核算的主要经济业务包括：筹资业务、供应制造企业核算的主要经济业务包括：筹资业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务以及财务成过程业务、生产过程业务、销售过程业务以及财务成果业务的核算。要学好如此多的经济业务内容的会计果业务的核算。要学好如此多的经济业务内容的会计核算，我认为给学生先提供核算业务内容程序图和账核算，我认为给学生先提供核算业务内容程序图和账务处理程序图是很有必要的，也是很有帮助的。务处理程序图是很有必要的，也是很有帮助的。制造企业
3、经济业务核算主要程序图例一、制造企业主要经济业一、制造企业主要经济业务内容总程序图务内容总程序图二、投入资本业务核二、投入资本业务核算程序图算程序图三、负债（债权人权益）三、负债（债权人权益）业务核算程序图业务核算程序图四、供应过程业务核算四、供应过程业务核算程序图程序图五、生产过程业务核算五、生产过程业务核算程序图程序图六、销售过程业务核算六、销售过程业务核算程序图程序图七、财务成果业务核算程序图资金筹资金筹资金筹资金筹集业务集业务集业务集业务资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 分配利润、分
4、配利润、缴纳税金缴纳税金等等财务成果计算财务成果计算财务成果计算财务成果计算与分配业务与分配业务与分配业务与分配业务材料采材料采材料采材料采购业务购业务购业务购业务资金退资金退资金退资金退出业务出业务出业务出业务投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产品生产品生产业务产业务产业务产业务固定固定固定固定资金资金资金资金 设备购设备购置业务置业务产品销产品销产品销产品销售业务售业务售业务售业务储备储备储备储备资金资金资金资金 货币货币货币货币资金资金资金资金 生产生产生产生产资金资金资金资金 成品成品成品成品资金资金资金资金 货币货币货币货币资金资金资金资金 一、制造企业主要经济业务内一、制造
5、企业主要经济业务内容容通过此图设置的演示路径，主要让学生了解制造企业生产经营活动的全过程通过此图设置的演示路径，主要让学生了解制造企业生产经营活动的全过程通过此图设置的演示路径，主要让学生了解制造企业生产经营活动的全过程通过此图设置的演示路径，主要让学生了解制造企业生产经营活动的全过程以及会计核算的主要业务内容以及会计核算的主要业务内容以及会计核算的主要业务内容以及会计核算的主要业务内容 银行存款银行存款银行存款银行存款 银行存款银行存款银行存款银行存款 固定资产固定资产固定资产固定资产 原材料原材料原材料原材料 无形资产无形资产无形资产无形资产 盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 转增实转增实
6、转增实转增实收资本收资本收资本收资本 资本公积资本公积资本公积资本公积 收到投资收到投资收到投资收到投资超过注册超过注册超过注册超过注册资本部分资本部分资本部分资本部分转增实转增实转增实转增实收资本收资本收资本收资本 实收资本实收资本实收资本实收资本 收到货收到货收到货收到货币投资币投资币投资币投资收到实收到实收到实收到实物投资物投资物投资物投资收到无收到无收到无收到无形资产形资产形资产形资产归还投资归还投资归还投资归还投资转增资本转增资本转增资本转增资本帐户设置帐户设置性质、结构、对应关系性质、结构、对应关系二、投入资本业务核二、投入资本业务核算算通过此图演示的路径，主要让学生明确企业接受投
7、资、归还投资以及注增资本业务内容通过此图演示的路径，主要让学生明确企业接受投资、归还投资以及注增资本业务内容通过此图演示的路径，主要让学生明确企业接受投资、归还投资以及注增资本业务内容通过此图演示的路径，主要让学生明确企业接受投资、归还投资以及注增资本业务内容和所涉及帐户之间的对应关系，能使已学过的借贷记账法得到较好的运用，为今后的会和所涉及帐户之间的对应关系，能使已学过的借贷记账法得到较好的运用，为今后的会和所涉及帐户之间的对应关系，能使已学过的借贷记账法得到较好的运用，为今后的会和所涉及帐户之间的对应关系，能使已学过的借贷记账法得到较好的运用，为今后的会计知识学习打下良好的基础。计知识学习
8、打下良好的基础。计知识学习打下良好的基础。计知识学习打下良好的基础。 银行存款银行存款银行存款银行存款 归还借归还借归还借归还借款或债款或债款或债款或债券本息券本息券本息券本息银行存款银行存款银行存款银行存款 财务费用财务费用财务费用财务费用 短期借款短期借款短期借款短期借款 归还借款归还借款归还借款归还借款 借入本金借入本金借入本金借入本金应付利息应付利息应付利息应付利息 归还利息归还利息归还利息归还利息 计提利息计提利息计提利息计提利息长期借款长期借款长期借款长期借款 归还本息归还本息归还本息归还本息借入本金借入本金借入本金借入本金计提利息计提利息计提利息计提利息应付债券应付债券应付债券应
9、付债券 归还本息归还本息归还本息归还本息发行债券发行债券发行债券发行债券计提利息计提利息计提利息计提利息 在建工程在建工程在建工程在建工程 帐户设置帐户设置性质、结构、对应关系性质、结构、对应关系三、负债（债权人权益）业务核三、负债（债权人权益）业务核算算通过此图演示的路径，主要让学生明确企业举债筹资业务内容和所涉及帐户之间的对应通过此图演示的路径，主要让学生明确企业举债筹资业务内容和所涉及帐户之间的对应通过此图演示的路径，主要让学生明确企业举债筹资业务内容和所涉及帐户之间的对应通过此图演示的路径，主要让学生明确企业举债筹资业务内容和所涉及帐户之间的对应关系，能使已学过的借贷记账法得到较好的运
10、用，为今后的会计知识学习打下良好的基关系，能使已学过的借贷记账法得到较好的运用，为今后的会计知识学习打下良好的基关系，能使已学过的借贷记账法得到较好的运用，为今后的会计知识学习打下良好的基关系，能使已学过的借贷记账法得到较好的运用，为今后的会计知识学习打下良好的基础。础。础。础。货币资金货币资金储备资金储备资金 材料采购材料采购（原材料）（原材料）1.1.确定采购成本确定采购成本2.2.支付价款支付价款3.3.发生结算往来发生结算往来主要主要核算核算内容内容四、供应过程业务核算四、供应过程业务核算（一）企业资金周转形（一）企业资金周转形态及核算内容态及核算内容通过此图演示的路径，主要让学生明确
11、企业供应过程业务核算的主要内容。通过此图演示的路径，主要让学生明确企业供应过程业务核算的主要内容。通过此图演示的路径，主要让学生明确企业供应过程业务核算的主要内容。通过此图演示的路径，主要让学生明确企业供应过程业务核算的主要内容。预付账款已到货数期末余额预付款数未到货数应付账款应偿付数期末余额已偿付数未偿付数银行存款应交税费应交税费应交增值应交增值税税应交数（按销售货物期末余额：欠交数已交数（包括已抵期末余额：多交数在途物资期末余额采购在途材料1、材料买价实际成本入库实际成本实际成本原材料期末余额入库库存材料材料的采购成本实际成本发出实际成本实际成本材料采购业务按实际成本材料采购业务按实际成本
12、四、供应过程业务核算四、供应过程业务核算（二）帐户设置（二）帐户设置性质、结构、对应关系性质、结构、对应关系通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在材料采购过程中主要结算形式、材料的采通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在材料采购过程中主要结算形式、材料的采通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在材料采购过程中主要结算形式、材料的采通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在材料采购过程中主要结算形式、材料的采购成本的构成。购成本的构成。购成本的构成。购成本的构成。领用领用完工入库完工入库（原材料）（原材料）（原材料）（原材料） （生产成本）（生产成本）（生产成本）（生产成本） （库存商品）（库
13、存商品）（库存商品）（库存商品）1 1、生生产产消消耗耗材材2 2、结结算算支支付付职职工工工工3 3、提提取取职职工工福福利利费费4 4、发发生生各各种种制制造造费费结结转转制制造造费费用用，将将分配计入各种分配计入各种产品成本产品成本5 5结转完工入库产结转完工入库产成品的生产成本成品的生产成本6 6主主主主 要要要要 核核核核 算算算算 内内内内 容容容容（一）企业生产过程资金运动形态和核算内（一）企业生产过程资金运动形态和核算内容容五、生产过程业务核算五、生产过程业务核算通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品生产的基本过程，以及在产品生产过程通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产
14、品生产的基本过程，以及在产品生产过程通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品生产的基本过程，以及在产品生产过程通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品生产的基本过程，以及在产品生产过程中企业会计核算的主要业务内容，使学生对学习生产过程业务核算有一个较全盘的认识中企业会计核算的主要业务内容，使学生对学习生产过程业务核算有一个较全盘的认识中企业会计核算的主要业务内容，使学生对学习生产过程业务核算有一个较全盘的认识中企业会计核算的主要业务内容，使学生对学习生产过程业务核算有一个较全盘的认识原材原材料料入入 库库 数数领领 用用 数数库库 存存 数数银行存银行存款款支支 付付 数数累计折累计折旧旧
15、提提 取取 数数结结 转转 数数应付职工应付职工薪酬薪酬支支 付付 数数分分 配配 数数应付未应付未付数付数职工工职工工资资应付职工应付职工薪酬薪酬支支 付付 数数分分 配配 数数应付未应付未付数付数职工福职工福利等利等验收入库验收入库完工完工产品实际产品实际成本成本生产成生产成本本（1 1）直接）直接材料材料（2 2）直接）直接工资工资（3 3）其他）其他直接费用直接费用（4 4）制造）制造费用费用月末余额月末余额月末在产月末在产品成本品成本制造费用制造费用月末结转月末结转数数本月发生本月发生数数库存库存商品商品完工入完工入库成本库成本销售成销售成本本库库 存存 数数（二）账户设置（二）账户
16、设置性质、性质、结构、对应关系结构、对应关系五、生产过程业务核算五、生产过程业务核算通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品生产业务核算所涉及的会计账户及其对通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品生产业务核算所涉及的会计账户及其对通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品生产业务核算所涉及的会计账户及其对通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品生产业务核算所涉及的会计账户及其对应关系，特别是通过图中的演示路径，能让学生更好的联想和运用借贷记账法。应关系，特别是通过图中的演示路径，能让学生更好的联想和运用借贷记账法。应关系，特别是通过图中的演示路径，能让学生更好的联想和运用借贷记账法。应
17、关系，特别是通过图中的演示路径，能让学生更好的联想和运用借贷记账法。产品销售方产品销售方产品销售方产品销售方产品购买方产品购买方产品购买方产品购买方向购货方提供商品向购货方提供商品向购货方提供商品向购货方提供商品向销货方支付货款向销货方支付货款向销货方支付货款向销货方支付货款主主主主 要要要要 核核核核 算算算算 内内内内 容容容容销售商品确销售商品确销售商品确销售商品确认销售收入认销售收入认销售收入认销售收入同时代收销同时代收销同时代收销同时代收销项增值税款项增值税款项增值税款项增值税款销售货款（销售货款（销售货款（销售货款（含销项增值含销项增值含销项增值含销项增值税款和代垫税款和代垫税款和
18、代垫税款和代垫运杂费）运杂费）运杂费）运杂费）等的结算等的结算等的结算等的结算为推销商品为推销商品为推销商品为推销商品发生的销售发生的销售发生的销售发生的销售费用的核算费用的核算费用的核算费用的核算销售税金的销售税金的销售税金的销售税金的正确计算正确计算正确计算正确计算产品销售成产品销售成产品销售成产品销售成本的结转本的结转本的结转本的结转六、销售过程业务核算六、销售过程业务核算（一）企业销售过程资金运动形态和核算内（一）企业销售过程资金运动形态和核算内容容通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品销售的基本过程，以及在产品销售过程通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品销售的基本过程，以及
19、在产品销售过程通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品销售的基本过程，以及在产品销售过程通过此图演示的路径，主要让学生明确企业产品销售的基本过程，以及在产品销售过程中企业会计核算的主要业务内容，使学生对学习销售过程业务核算有一个较全盘的认识中企业会计核算的主要业务内容，使学生对学习销售过程业务核算有一个较全盘的认识中企业会计核算的主要业务内容，使学生对学习销售过程业务核算有一个较全盘的认识中企业会计核算的主要业务内容，使学生对学习销售过程业务核算有一个较全盘的认识（二）账户设置（二）账户设置性质、结构、性质、结构、对应关系对应关系主营业务收主营业务收入入实现数1实现数2月末转出数应交税费（销
20、应交税费（销项税额）项税额）应交数1应交数2交纳数未交数多交数尚未收回数应收账款（应应收账款（应收票据）收票据）收回数期末余额应收数尚未抵扣数预收账预收账款款预收数期末余额提供产品抵扣数银行存银行存款款库存商品实际成本库存商库存商品品出库销售产品期末余额入库完工产品实际成本实际成本主营业主营业务成本务成本月末结转数已出售商品的生产成本主主主主营营营营业业业业务务务务收收收收入入入入核核核核算算算算帐帐帐帐户户户户设设设设置置置置六、销售过程业务核算六、销售过程业务核算通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在产品销售过程中主要结算形式、涉及的主通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在产品销售过程
21、中主要结算形式、涉及的主通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在产品销售过程中主要结算形式、涉及的主通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在产品销售过程中主要结算形式、涉及的主要帐户及其对应关系、借贷记账法的具体运用。要帐户及其对应关系、借贷记账法的具体运用。要帐户及其对应关系、借贷记账法的具体运用。要帐户及其对应关系、借贷记账法的具体运用。其他业务收其他业务收入入实现数1实现数2月末转出数应交税费（销应交税费（销项税额）项税额）应交数1应交数2交纳数未交数多交数尚未收回数其他应收款其他应收款收回数期末余额应收数银行存银行存款款库存包装物实际成本周转材料（包装周转材料（包装物）物）出租包装物摊
22、销价值期末余额入库包装物成本其其其其他他他他业业业业务务务务收收收收入入入入核核核核算算算算帐帐帐帐户户户户设设设设置置置置库存材料实际成本原材料原材料多余材料出售期末余额入库材料成本其他业其他业务成本务成本月末结转数已出售材料原采购成本出租包装物等应摊销的价值六、销售过程业务核算六、销售过程业务核算通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在除产品销售以外的其他经营业务核算的内通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在除产品销售以外的其他经营业务核算的内通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在除产品销售以外的其他经营业务核算的内通过此图演示的路径，主要让学生明确企业在除产品销售以外的其他经营业务核
23、算的内容、涉及的主要帐户及其对应关系、借贷记账法的具体运用。容、涉及的主要帐户及其对应关系、借贷记账法的具体运用。容、涉及的主要帐户及其对应关系、借贷记账法的具体运用。容、涉及的主要帐户及其对应关系、借贷记账法的具体运用。七、财务成果业务核算七、财务成果业务核算利润形1 1）期间费用期末转）期间费用期末转入数入数2 2）营业成本期末转）营业成本期末转入数入数3 3）资产减值损失期）资产减值损失期末转入数末转入数4 4）销售税金期末转）销售税金期末转入数入数5 5）营业外支出期末）营业外支出期末转入数转入数营业收入期末转入营业收入期末转入数（数（1 1投资收益期末转入投资收益期末转入数（数（2
24、2营业外收入期末转营业外收入期末转入数（入数（3 3实现净利实现净利润数润数本年利润年末结转年末结转年末结转年末结转 发生亏损发生亏损数额数额年末结转年末结转年末结转年末结转弥补以前年度亏损（超过弥补以前年度亏损（超过弥补以前年度亏损（超过弥补以前年度亏损（超过5 5年）年）年）年）提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金向投资者分配利润向投资者分配利润向投资者分配利润向投资者分配利润利润分利润分配利润分配利润分配利润分配未分配利未分配利润数额润数额未弥补亏未弥补亏损数额损数额6 6）所得税
25、费用期末）所得税费用期末转入数转入数（一）财务成果业务核算内容（一）财务成果业务核算内容通过此图演示的路径，主要让学生明确企业财务成果形成的完整直观的过程以及企业利通过此图演示的路径，主要让学生明确企业财务成果形成的完整直观的过程以及企业利通过此图演示的路径，主要让学生明确企业财务成果形成的完整直观的过程以及企业利通过此图演示的路径，主要让学生明确企业财务成果形成的完整直观的过程以及企业利润分配的全过程，使学生对企业财务成果的形成和分配有一个全盘的认识。润分配的全过程，使学生对企业财务成果的形成和分配有一个全盘的认识。润分配的全过程，使学生对企业财务成果的形成和分配有一个全盘的认识。润分配的全
26、过程，使学生对企业财务成果的形成和分配有一个全盘的认识。公允价值变动收益公允价值变动收益期末转入数（期末转入数（4 4（1 1）“利润形成利润形成”账户设置账户设置性质、结构、对应关系性质、结构、对应关系主营业务成本发生数结转数其他业务成本发生数结转数管理费用发生数结转数销售费用发生数结转数营业税金及附加发生数结转数财务费用发生数结转数资产减值损失发生数结转数所得税费用发生数结转数主营业务收入结转数发生数其他业务收入结转数发生数投资收益结转数发生数营业外收入结转数发生数营业外支出发生数结转数公允价值变动收益结转数发生数本年利本年利润润实现营业实现营业利润利润发生营业发生营业亏损亏损实现利润实现
27、利润总额总额发生亏损发生亏损总额总额实现净利实现净利润数额润数额发生净亏发生净亏损数额损数额（二）财务成果业务核算的帐户设置（二）财务成果业务核算的帐户设置（2 2）利润分配）利润分配的顺序的顺序（分配顺序不能颠倒，前一项未进行分配，后（分配顺序不能颠倒，前一项未进行分配，后一项不能进行）一项不能进行）可供可供分分经营亏经营亏损损经营亏经营亏损损提取提取法法定盈定盈余余 提提取取 法法定定提取提取任任意盈意盈余余 分分配配 投投资资连续连续连续连续5 5 5 5年以外年以外年以外年以外的经营亏损的经营亏损的经营亏损的经营亏损连续连续连续连续5 5 5 5年以内年以内年以内年以内的经营亏损的经营
28、亏损的经营亏损的经营亏损2 2 2 23 3 3 34 4 4 45 5 5 56 6 6 6（3 3）“利润分配利润分配”账户设置账户设置性性质、结构、对应关系质、结构、对应关系本年利本年利润润转入转入费用费用转入转入收入收入（实现利润）年末结转年末结转已分配数利润分配利润分配未分配未分配利润利润年末转年末转入利润入利润期初余额：期末期末余额：余额：未分未分配数配数盈余公积盈余公积任任意盈余公积意盈余公积提取数使用数期末余额：未使用数盈余公积盈余公积法法定盈余公积定盈余公积提取数使用数期末余额：未使用数盈余公积盈余公积任任意盈余公积意盈余公积提取数使用数期末余额：未使用数应付股利应付股利应分配数已支付数期末余额：未支付数利润分配利润分配提取提取法定盈余公积法定盈余公积已分配已分配数数年末结年末结转数转数利润分配利润分配提取提取法定公益金法定公益金已分配已分配数数年末结年末结转数转数利润分配利润分配提取提取任意盈余公积任意盈余公积已分配已分配数数年末结年末结转数转数利润分配利润分配应付股应付股利利已分配已分配数数年末结年末结转数转数银行存银行存款款根据利润实现情况根据利润实现情况根据利润实现情况根据利润实现情况决定分配方案决定分配方案决定分配方案决定分配方案根据分配方案进行具体分配根据分配方案进行具体分配根据分配方案进行具体分配根据分配方案进行具体分配
