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1、建设项目财务审计Mobil phone:13913875276E-mail：内容安排一、建设单位会计制度二、基本建设财务管理规定解读三、建设项目资金筹措审计四、建设项目资金使用审计五、建设项目竣工决算审计建设单位会计制度n一、建设单位会计制度的沿革一、建设单位会计制度的沿革n1、1987年1月1日实施国营建设单位会计制度会计科目和会计报表 ；n2、1996年1月1日实施国有建设单位会计制度 ；n3、1998年1月1日实施国有建设单位会计制度补充规定，适用于独立核算的国有建设单位；建设单位会计制度n4、1998年1月1日实施企业基建业务有关会计处理办法，适用于企业未实行独立核算的经营性建设项目。
2、n5、1998年2月23日财政部颁布基本建设财务管理若干规定；n6、2002年财政部颁布了基本建设财务管理规定，同时废止1998年颁布的基本建设财务管理若干规定； n7、2003年财政部发布了“财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知”；建设单位会计制度n8、2008年财政部制定了2008年度财政性资金投资基本建设项目决算报表 和2008年财政性资金投资企业基本建设项目财务报表 ；n9、2008年财政部发布了关于进一步加强中央基本建设竣工财务决算的通知；n10、2010年财政部发布关于印发 2010年度财政性资金投资基本建设项目决算报表的通知。建设单位会计制度n二、什么是建设单位
3、？二、什么是建设单位？n建设单位是执行基本建设投资计划并负责施工建设的项目法人单位。n三、什么是建设单位会计？三、什么是建设单位会计？n指以货币作为计量单位，以会计凭证为依据，按照规定的会计科目，运用复式计账原理，采用专门的会计核算方法，对建设单位的经济活动进行连续、系统、全面地核算和监督的一种管理活动。建设单位会计制度n四、建设单位会计的对象四、建设单位会计的对象n建设单位的资金来源、资金占用和资金运动。n五、资金来源五、资金来源n1、无偿性资金来源n2、有偿性资金来源n3、结算中形成的资金来源n4、建设单位内部形成的资金来源建设单位会计制度n1、无偿性的资金来源、无偿性的资金来源无偿性资金
4、来源，是指建设单位使用后不需要归还原拨款单位的资金来源。F 基本建设预算拨款、基本建设基金拨款、自筹资金拨款、项目资本、项目资本公积、上级拨入资金、基本建设其他拨款。F 基本建设其他拨款：进口设备转账拨款、器材转账拨款、煤代油专用基金拨款、财政贴息资金拨款、维护费拨款、其他拨款。建设单位会计制度n2、有偿性的资金来源、有偿性的资金来源有偿性资金来源，是指建设单位按照国家规定的条件和程序向银行或其他方面借入，使用后需要按期还本付息的基本建设资金来源。E 基本建设投资借款& “拨改贷”投资借款、国家开发银行投资借款、国家专业投资公司委托借款、部门统借基建基金借款、部门基建基金借款、特种“拨改贷”投
5、资借款、建设银行投资借款、煤代油投资借款、国外借款、其他投资借款。E基本建设其他借款：国内储备借款、周转借款E企业债券资金建设单位会计制度n3、结算中形成的资金来源结算中形成的资金来源，是指建设单位在基本建设结算过程中所获得的临时性资金来源。? 应付器材款、应付工程款、应付工资、应付福利费、应付有偿调入器材及工程款、其他应付款、应付票据、应交税金、应交基建包干节余、应交基建收入、其他应交款。建设单位会计制度n4、建设单位内部形成的资金来源建设单位按照规定从实现的基本建设收入和基本建设投资包干节余中提取形成的，留归建设单位使用的各种留成收入。F 留成收入建设单位资金占用1、货币资金 银行存款、现
6、金；2、储备资金 库存设备、库存材料、委托加工器材、器 材采购；3、结算资金 预付备料款、预付工程款、预付大型设备款、应收有偿调出器材及工程款、其他应收款、应收票据。建设单位资金占用4、在建资金 建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出、非经营性项目转出投资。5、建成资金 交付使用的固定资产，为生产准备的第一套工具、器具等流动资产，单独移交生产或使用单位的无形资产和递延资产等。6、 应收生产单位资金 占用在应向生产单位收回的用基本建设投资借款购置或建造完成并交付使用的各种资产上的资金，即应收生产单位投资借款建设单位资金占用7、固定资金 建设单位占用在基本建设过程中自用的各
7、种固定资产上的资金。8、有价证券 建设单位在基本建设过程中购入的国库券、企业债券、基金等有价证券的资金。 建设单位资金运动过程1、资取得阶段，此阶段是建设单位资金运动的起点。2、 投资使用阶段，是基本建设过程的中心环节，也是完成基本建设任务的关键阶段。3、投资转销阶段，此阶段是建设单位资金运动的最后阶段，在该阶段基本建设资金退出建设单位，从而完成资金运动过程。建设单位资金运动无偿性的无偿性的基建资金基建资金有偿性的有偿性的基建资金基建资金货币货币资金资金储备储备资金资金在建在建资金资金建成建成资金资金投资取投资取得阶段得阶段结算结算资金资金投资使投资使用阶段用阶段投资转投资转销阶段销阶段143
8、7895106211应收生产应收生产单位资金单位资金121314建设单位资金运动特点n建设单位资金运动的特点建设单位资金运动的特点1、基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单位的；2、建设单位的资金运动没有销售过程；3、建设单位的资金在运动过程中不发生增值；4、建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。建设单位会计核算流程银行存款银行存款器材采购器材采购库存设备库存设备 设备投资设备投资交付使交付使用资产用资产基建拨款基建拨款-以以前年度拨款前年度拨款基建拨款基建拨款-本本年预算拨款年预算拨款应付工程款应付工程款 建安工程投资建安工程投资待摊投资待摊投资建设单位会计核算流程银行存款银行存款器材采购器
9、材采购库存设备库存设备 设备投资设备投资交付使交付使用资产用资产待冲待冲基建基建支出支出基建投基建投资借款资借款应付工程款应付工程款 建安工程投资建安工程投资待摊投资待摊投资应收生产应收生产单位投资单位投资借款借款基本建设财务管理规定解读n一、一个建设单位同时承建多个建设一个建设单位同时承建多个建设项目如何核算？项目如何核算？&根据基本建设有关规定，每个基本建设根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账、单位核算；同一项目都必须单独建账、单位核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。原则上必须在同一账户核算和管理
10、。 基本建设财务管理规定解读第二条：本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位,包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。 实行基本建设财务和企业财务并轨的单位,不执行本规定。 问题1：财政性资金包括哪些范围？ 问题2：并轨单位能不能执行基本建设财务管理规定？基本建设财务管理规定解读n问题问题1：F基本建设项目使用的财政性资金是指财政预算内和财政预算外资金，主要包括： 1、财政预算内基本建设资金；2、财政预算内其他各项支出中用于基本建设项目投资的资金；3、纳入财政预算管理的专项建设基
11、金中用于基本建设项目投资的资金； 4、财政预算外资金中用于基本建设项目投资的资金； 5、其他财政性基本建设资金。基本建设财务管理规定解读n问题问题2：n目前，对基建财务和企业财务并轨的试点，只批准在个别行业进行，具体基本建设项目，按并轨要求一时还难以做到的，经主管部门同意，仍可比照基本建设财务制度进行管理和核算。基本建设财务管理规定解读第七条：经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资(以经批准的动态投资计算)中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。n本规定中有关经营性项目和非经营性项目划分，由财政部门根据国家有关规定确认。n问题：经营性项目和非经营性项目是否有统一的划分标
12、准？基本建设财务管理规定解读n问题解答：n目前，单从项目所属行业和性质难以划分清楚并做出明确规定。同类项目在不同地区、不同时期，可以分别划分为经营性项目和非经营性项目。因此，只能在项目完工后，由同级财政部门根据项目的具体情况和主管部门意见判断确定。基本建设财务管理规定解读第三十四：条建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。问题：财政
13、部门是否可以预留尾款？基本建设财务管理规定解读n问题解答：&基建财务制度规定建设单位必须按工程价款结算总额的预留工程质量保证金，但没有明确财政性资金是留在建设单位账上还是财政国库上，各地可根据实际情况掌握；同时是最低比例，资金的具体预留比例和时间，有关各方可根据规定或合同（协议）确定。基本建设财务管理规定解读第十二条：建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。问题：存款包括哪些？n项目存款是指建设项目的所有建设资金，包括财政拨款、银行贷款等，其产生的利息收入一律冲减项目建设工程成本。基本建设财务管理规定解读n第十三条：经营性项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程成本处理。n
14、问题：非经营性项目如何处理？n非经营性项目建设期间的财政贴息资金比照经营性项目建设期间的财政贴息资金处理办法进行处理，即冲减工程成本。基本建设财务管理规定解读第十四条：建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理，清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理：1、经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。2、非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，30作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70按投资来源比例归还投资方。 基本建设财务管理规定解读n
15、问题：非经营性项目留成的收入使用时是否需要同级财政部门审批？n问题解答： 建设单位按规定留成的非经营性项目的结余资金，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，使用时，是否需报同级财政部门审批。基建财务制度已明确建设单位留成资金的使用范围，财政部门可对其使用情况进行监督，但不必再进行审批。基本建设财务管理规定解读第二十一条：建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图
16、书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。n业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10。n施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。n问题：建设项目筹建期间的管理性的费用从哪儿支出？建设单位管理的计算基数如何确定？基本建设财务管理规定解读n问题解答：问题解答：F 建设单位管理费开支的起止时间和计算基数。基本建设财务制度明确建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支。考虑到不少建设项目前期筹建期间管理性开支没有渠道，建设单位管理费修改为：建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支。F 建
17、设单位管理费以项目投资总概算为计算基数。基本建设财务管理规定解读第二十三条：建设单位发生单项工程报废，必须经有关部门鉴定。报废单项工程的净损失经财政部门批准后，作增加建设成本处理，计入待摊投资。n问题：施工单位施工造成的报废损失如何处理？报废净损失入账是否需要审批？n建设单位单项工程报废处理。建设单位单项工程报废是指建设单位原因造成的报废，施工单位施工造成的单项工程报废由施工单位承担责任。单项工程报废净损失按项目财务隶属关系由同级财政部门批准后，计入待摊投资。基本建设财务管理规定解读第二十五条：非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单
18、位的，计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资金。n 经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等，建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单位负责投资但产权不归属本单位的，作无形资产处理；产权归属本单位的，计入交付使用资产价值。n问题：经营性项目作无形资产处理是否出现重复入账？基本建设财务管理规定解读n问题解答：n根据基本建设制度规定，经营性项目为项目配套的专用设施投资，产权不归属本单位的作无形资产处理。考虑到资产重复计算等因素，本次修改明确为： 产权不归属本单位的，经项目主管部门及同级
19、财政部门核准作转出投资处理。基本建设财务管理规定解读n问题：项目试运行期和验收条件标准如何确定？ 因各行业基本建设项目差别较大，不可能制订统一的项目试运期、竣工验收标准。有关主管部门应尽快制订分行业、分规模的项目试运期、竣工验收条件等规范标准，报财政部备案，以利项目竣工财务决算的编报和批复。建设项目财务审计n建设项目财务审计讲解的内容n一、建设项目资金筹措的审计n二、建设项目资金使用情况审计n三、建设项目竣工财务决算审计建设项目资金筹措审计检查筹资备选方案论证的充分性，决策方案选择的可靠性、合理性及审批程序的合法性、合规性；检查筹资方式的合法性、合理性、效益性；检查筹资数额的合理性，分析所筹资
20、金的偿还能力；评价筹资环节的内部控制。建设项目资金使用情况审计n 建设资金使用情况就是指建设资金由来源形态转化为占用形态：货币资金储备资金、结算资金在建资金建成资金交付使用资产。n 建设项目资金使用情况审计的内容：设备和材料采购审计；设备投资审计；建筑安装工程投资审计；待摊投资审计；其他投资审计；待核销基建支出审计；基建收入审计；交付使用资产和资金冲转的审计。 设备和材料采购审计一、概念 设备和材料采购审计是指对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。二、审计目标 审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购
21、环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。设备和材料采购审计三、设备和材料采购审计需要收集的资料 采购计划； 采购计划批准书； 采购招投标文件； 中标通知书； 专项合同书； 采购、收发和保管等的内部控制制度； 相关会计凭证和会计账簿等。设备和材料采购审计四、审计方法 设备、材料采购审计主要采用审阅法、网上比价审计法、跟踪审计法、分析性复核法、现场观察法、实地清查法等方法。设备和材料采购审计五、设备和材料采购审计的内容（一）设备和材料采购环节的审计1、设备和材料采购计划的审计2、设备和材料采购合同的审计3、设备和材料验收、入库、保管及维护制度的审计4、各项采购费用及会计核算的审计1、设备和
22、材料采购计划的审计（1）检查建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划；（2）检查所拟定的采购地点是否合理；（3）检查采购程序是否规范；（4）检查采购的批准权与采购权等不相容职务分离及相关内部控制是否健全、有效。2、设备和材料采购合同的审计（1）检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方；（2）检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全；（3）检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查；（4）检查采购合同与财务结算、计划
23、、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。3、设备和材料验收、入库、保管及维护制度的审计（1）检查购进设备和材料是否按合同签订的质量进行验收，是否有健全的验收、入库和保管制度，检查验收记录的真实性、完整性和有效性；（2）检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题；（3）检查设备和材料的存放、保管工作是否规范，安全保卫工作是否得力，保管措施是否有效；4、各项采购费用及会计核算的审计（1）检查货款的支付是否按照合同的有关条款执行；（2）检查代理采购中代理费用的计算和提取方法是否合理；（3）检查有无任意提高采购费用和开支
24、标准的问题；（4）检查会计核算资料是否真实可靠；（5）检查会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要；（6）检查采购成本计算是否准确、合理。（二）设备和材料领用的审计1、检查设备和材料领用的内部控制是否健全，领用手续是否完备；2、检查设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好等问题。（三）其他相关业务的审计1、设备和材料出售的审计。 检查建设项目剩余或不适用的设备和材料以及废料的销售情况。2、盘盈盘亏的审计。 检查盘点制度及其执行情况、盈亏状况以及对盘点结果的处理措施。设备投资审计 设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安
25、装设备、为生产准备的不够固定资产标准的工器具的实际成本。设备投资审计重点 ：1、设备投资的发生是否真实。2、设备投资科目发生额计算是否正确。3、审计不需要安装设备和工器具，购入后无论是否验收入库还是直接交付使用，都已直接计入设备投资支出。设备投资审计设备投资审计重点 ：3、审计需要安装设备购入后，是否满足设备的基础和支架已完成、安装所需要的图纸已收到、设备已运到安装现场并经验收三个条件，才确认计量设备投资额的完成。4、审计是否将需要安装设备的基础、支架等所发生建筑安装费用计入了设备投资科目中。建筑安装工程投资支出审计 建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内发生的建筑工程和安装工程的实际成
26、本。F建筑安装工程投资支出审计重点：1、审计建筑安装工程投资发生的真实性。2、审计建筑安装工程投资的金额计算是否正确。3、审计是否存在设计概算外其他工程项目的支出。建筑安装工程投资支出审计F建筑安装工程投资支出审计重点：4、审计是否是否将生产领用的备件、材料列入建设成本。5、据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全。6、审计是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款。建筑安装工程投资审计F建筑安装工程投资支出审计重点：7、审计支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证期间的保证金。8、审计是否将设计概算外的其他工程或生产领用的仪器、仪表等列入本科目。9、
27、是否在本科目中列入了不需要安装的设备、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及其他不属于本科目工程支出的费用。待摊投资支出审计 待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。待摊投资虽然在建设项目投资总额中所占比重不大，但其支出项目较多，费用内容复杂，是比较容易发生舞弊的地方。待摊投资支出审计v待摊投资支出明细具体包括： 建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、(贷款)项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计(查)
28、费、招投标费待摊投资支出审计v待摊投资支出明细具体包括： 经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。待摊投资支出审计二、待摊投资分摊的原则：不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产成本、单独移交生产单位的无形资产和递延资产的成本，一般不分摊待摊投资。能够确定由某项交付使用资产成本负担的待摊费用，可以直接计入该项交付使用资产价值。不能够确定负担对象的，按一定的分摊方法将待摊费用分
29、摊计入交付使用资产价值。主要有概算比例法和实际比例法。待摊投资支出审计三、待摊投资审计的内容!1、审查建设单位待摊投资的费用内容列支是否正确，有无把与项目无关的支出纳入待摊投资，增加建设成本。!2、审查核对建设单位的“待摊投资”明细账户所反映的内容和数额是否与年度建设计划和设计概算相符，对于实际支出超过控制指标的情况，应查明原因，及时进行处理。!3、审计待摊投资的分摊方法是否正确。分摊方法不正确会影响交付使用资产价值的确定。待摊投资支出审计v建设单位管理费审计F审查建设单位管理费的各项支出是否符合规定的内容和标准，有无乱增费用内容，擅自提高费用开支标准、超过批准概算，增加建设成本的情况发生。F
30、审计业务招待费时，注意业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10% 。F审计建设单位管理的计算是否正确。待摊投资支出审计工程工程总概算概算费率（率（% %）算例算例工程工程总概算概算建建设单位管理位管理费10001000以下以下1.51.51000100010001.5%=1510001.5%=151001-50001001-50001.21.25000500015+15+（5000-10005000-1000）1.2%=631.2%=635001-100005001-100001 1100001000063+63+（10000-500010000-5000）1%=1131%=113100
31、01-5000010001-500000.80.85000050000113+113+（50000-1000050000-10000）0.8%=4330.8%=43350001-10000050001-1000000.50.5100000100000433+433+（100000-100000-5000050000）0.5%=6830.5%=683100001-200000100001-2000000.20.2200000200000683+683+（200000-200000-100000100000）0.2%=8830.2%=883200000200000以上以上0.10.12800002
32、80000883+883+（280000-280000-200000200000）0.1%=9630.1%=963例 题 例一： 震惊全国的粤海铁路审计案中，审计人员发现粤海公司（建设单位）为了实现滥发奖金之目的，设置了名目繁多奖项内容，如海口站房设计招标奖、钢板桩单项奖、单项技术咨询奖、协会委员补贴、工效挂钩工资以及公司成立周年奖、年大庆奖、澳门回归奖，甚至还有房改人员奖励。从1998年月至2000年底，粤海公司正式职工的人均月收入由2358元猛增至8210元，而领导班子人均月收入由6626元增至14515元。这就是典型的乱增费用内容，擅自提高费用标准，套取建设资金的案例。例 题l例二：某审
33、计人员在审计某项目（项目建设期为5年）时，发现该建设单位把购买的用于工程管理用的一辆价值30万元，预计使用寿命为10年的小轿车购车款全部计入建设单位管理费。很显然，建设单位多计了建设单位管理费，应按小轿车在建设期（5年）的折旧额计入建设单位管理费。该案例就是计算方面出现了错误，当然也有可能是建设单位故意为之。例 题 例三：在对某改扩建工程跟踪审计中发现该项目在管理费用中列支了75000元印刷费。经审计核对，该费用属于主管单位的费用支出，与工程建设无关。 例四：在对某工程项目跟踪审计中发现管理费中列支购买办公桌、会议桌的费用11910元，列支联网工程费43000元。经审计核对，以上费用属于某事业
34、单位自身的费用支出。待摊投资支出审计n待摊投资负荷联合试车费1、要注意单机试运或系统联动无负荷试运所发生的费用，不得计入该项目内，应在“建筑安装工程投资安装工程投资” 科目核算。2、要注意负荷联合试车费指的是负荷联合试车运转所发生的试车亏损（全部试车费用减去试车产品销售收入和其他收入后的差额），如果试车各项收入超过试车费用，则作为基建收入入账。3、审查负荷联合试车产品的价格确定是否合理。4、如果是竣工验收后的试车，则试车费和试产费由生产企业承担，不得计入建设成本。待摊投资支出审计n待摊投资待摊投资借款利息审计借款利息审计1、审查借款利息是否发生在合同规定的建设期内，投产或经营后发生的利息不得在
35、“待摊投资借款利息”中列支。2、审查有无将生产经营性借款利息和其他项目借款利息计入建设成本。3、审查借款利息的计算是否正确。待摊投资支出审计n待摊投资土地征用及迁移补偿费 土地征用及迁移补偿费是通过划拨方式取得土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费、迁移费等。其审计要点包括：1、审查土地征用及迁移补偿费的协议所规定的征地及迁移补偿费的支付是否符合规定的标准，有无多付和少付问题。2、审查协议所规定的征地面积和地点是否与初步设计的规定相符，有无擅自扩大征地面积，更改用地地点等违规问题。待摊投资支出审计v待摊投资土地征用及迁移补偿费3、注意审查建设单位有无将征地上的原有建筑物和
36、障碍物的拆除费、土地平整费列入待摊投资，该项费用按规定在“建筑安装工程投资”中列支。4、审查建设单位是否将土地出让费计入“待摊投资土地征用及迁移补偿费”。该项费用应计入其他投资中。待摊投资支出审计n待摊投资报废工程损失n报废工程损失是指由于设计变更、管理不善、自然灾害等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。审计要点：1、注意工程报废的原因，是否经有关部分鉴定和批准，手续是否齐全，若未经批准则不能计入项目的建设成本，若是由施工单位原因造成的工程报废损失，则亦不能计入建设成本；2、审计报废工程的残值价值计量是否合理。（附案例1）例 题n在对某建设项目跟踪审计中，发现在“待摊投资报废工程损失”
37、账户中记有80000元。查原始附件记录反映为有关灯具残缺不能使用合计额80000元，经审计调查发现，原来该批材料是由于保管不善而被偷盗了。该80000元能否列入建设成本？显然，将此作为“报废工程损失”是不当的，而应改由当事人承担。其他投资审计其他投资是建设单位发生的构成基建投资完成额、单独形成交付使用资产的其他各种投资支出。其特点是该项支出不需要通过建筑安装工作即可交付使用。包括：房屋购置基本畜禽支出林木支出办公生活用家具、器具购置费用购买或自行开发无形资产的费用可行性研究固定资产购置费用递延资产其他投资审计v其他投资审计要点：1、审计其他投资明细账，检查科目设置是否恰当，投资支出是否按会计制
38、度规定正确分类并进行明细核算。2、检查其他投资是否真实发生，计价是否正确，账务处理是否正确。3、审计所发生的其他投资是否属于概算范围，与概算确定的内容、数量和标准是否相符，如有不符，需进一步查明原因。4、审计所购置的房屋是否需要，价款是否合理。5、审计购置的家具、器具范围和数量是否符合规定和实际需要。有无超标准、超范围进行配置。待核销基建支出审计 待核销基建支出是指基本建设非经营性项目发生的不能形成交付使用资产而等待核销的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废等。 待核销基建支出审计 首先
39、，审计待核销基建支出的范围是否符合规定，有无把不该计入待核销基建支出的内容计入待核销基建支出，有无经过同级财政部门批准，手续是否齐全，若没有经过批准则不能冲销相应的资金来源。其次，审计待核销基建支出的内容是否真实，计价是否准确、正确，会计处理是否正确。最后，审计待核销基建支出中是否有部分支出能够形成资产，若能形成部分资产则仍要计入交付使用资产，在项目完工后移交有关单位，防止不法人员利用待核销基建支出的名义转移隐匿资产。转出投资支出审计 经营性项目和非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资金。转出投资
40、审计要点：1、检查转出投资的资产的产权归属。2、转出投资的成本计算是否正确。基建收入审计基建收入是指建设单位在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入及其他收入。工程建设副产品变价净收入包括：煤炭建设中的工程煤收入，矿山建设中的矿产品收入，油（汽）田建设中的原油（汽）收入。经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入。其他收入包括：1、各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而发生的营业性的收入等；2、工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。基建收入审计1.审计建设单位所取得的基建收入是否合法。主要
41、审查建设单位所取得的基建收入是否符合国家规定的基建收入范围。2.审计建设单位的基建收入是否全部入账，账务处理是否正确。A、审查基建收入的原始凭证、记账凭证和“应交基建收入”账户反映的内容是否一致、数字是否相符，有无不入账或少入账，私设“小金库”的情况。B、是否存在符合验收投产条件，在规定期内不办理竣工验收和移交固定资产手续而承担生产任务，并将其收入作为基建收入进行分成的情况。C、审查建设单位对基建收入计算和账务处理是否正确。基建收入审计3.审计基建收入是否按规定比例进行分配，该上交的基建收入是否按规定上交有关部门。&基建收入处理：基建收入应依法缴纳所得税，税后收入按以下规定处理：A.非经营项目
42、基建收入的税后收入，相应转入行政事业单位的其他收入。B.经营性项目基建收入的税后收入，相应转入生产经营单位的盈余公积。 注：各项索赔、违约金等收入首先用于弥补工程损失，结余部分依法缴纳所得税，税后收入按形成本收入的项目性质分别按上述A和B处理。例 题 例题一：在对某项目的审计中，发现该建设单位位于绿化带的待拆迁房屋有人居住，审计人员对此进行了走访调查，据住户反映，他们均向项目建设单位交了房租。但审计中没有发现有房租收入。后经深入查证发现所收房租已被存进“小金库”，总计收入10多万元已被项目负责人挥霍一空。如何处理。税金审计n1、审计印花税n（1）审计工程施工、物资采购、借款等合同是否缴纳了印花
43、税；n（2）审计印花税的计算基数，即合同金额的计算是否正确，是否存在漏计合同金额的现象；n（3）审计各种合同缴纳的印花税税率的计算是否正确，是否存在低计或高计印花税税率的现象；n（4）审计是否按时缴纳印花税，是否存在迟缴印花税的现象。2、审计耕地占用税n（1）审计工程占用的耕地是否缴纳了耕地占用税。n（2）审计耕地占用税的计算基数，即占用耕地的面积是否正确，是否存在少计耕地面积的现象。n（3）审计耕地占用税的计算单价是否正确，是否存在低计或高估单价的现象。n（4）审计是否按时缴纳耕地占用税，是否存在迟缴耕地占用税的现象。3、审计营业税n（1）审计施工单位是否按规定计列了甲方供应材料的营业税。n
44、（2）审计施工单位是否全额缴纳了甲方供应材料的营业税。n（3）审计应纳税甲方供应材料金额的计算是否正确，是否存在少计甲方供应材料金额的现象。n（4）审计营业税的税率计算是否正确，是否存在低计营业税税率的现象。n（5）审计是否按时缴纳营业税，是否存在迟缴营业税的现象。交付使用资产审计交付使用资产是指建设单位已经完成购置与建造过程，并已办理了验收交接手续、交付生产使用单位的各项资产。包括房屋、建筑物、机器设备等固定资产；为使用单位购置的达不到固定资产标准的工器具、家具等流动资产；土地使用权、专利权等无形资产；递延资产。交付使用资产审计交付使用资产审计要点：1.审计交付的固定资产是否真实、是否办理了
45、验收手续。?审查建设单位是否根据批准的设计文件所规定的内容，会同有关部门及时组织验收工作，将各项资产移交生产使用单位；?审查已竣工的单项工程是否均为计划内工程，有无计划外工程；?审查建筑项目是否符合设计文件的规定，有无擅自扩大建筑面积、提高建筑标准、盲目采购等情况；交付使用资产审计2.审计建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产成本的核算是否正确。审计建设单位确定的交付使用资产成本的组成内容是否合规、合法；有无将转出投资支出、待核销基建支出的内容计入交付使用资产的情况。审计建设单位是否按照会计制度的规定、正确的计算、真实地反映交付使用资产的实际成本。审计建设单位是否按规定合理确定交付使用资
46、产成本的计算对象。交付使用资产审计3.审计移交流动资产的种类、金额是否真实，移交事项是否齐备，账务处理及其反映是否正确。4.审计交付无形资产和递延资产情况审计由建设单位购置并单独交付生产单位的土地使用权、专利权和专有技术等无形资产的成本是否真实，交付手续是否齐备，账务处理是否正确。审计在建设工程中发生的、并单独交付生产单位的各种递延费用。如生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费等递延资产的成本是否正确，交付手续是否齐备，账务处理是否正确。竣工财务决算审计 竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件
47、，是竣工验收报告的重要组成部分。 竣工决算是核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。竣工财务决算由“竣工财务决算报表”和“竣工财务决算说明书”两部分组成。 竣工财务决算审计 建设项目竣工决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计机关依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。竣工财务决算审计(一)基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报表(表式见附2)：1.封面2.基本建设项目概况表3.基本建设项目竣工财务决算表4.基本建设
48、项目交付使用资产总表5.基本建设项目交付使用资产明细表竣工财务决算审计(二)竣工财务决算说明书主要包括以下内容：1.基本建设项目概况2.会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况。3.基建结余资金等分配情况4.主要技术经济指标的分析、计算情况5.基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议6.决算与概算的差异和原因分析7.需说明的其他事项竣工财务决算审计一、建设项目竣工财务决算审计开展的资一、建设项目竣工财务决算审计开展的资料准备料准备 1、 项目建议书、可行性研究报告及其投资估算 2、 初步设计和扩大初步设计及其概算批复资料 3、 历年基建计划、历年财务决算及其批复文件 4、 施工图纸、设
49、计变更记录、施工签证等 5、 有关财务账簿、凭证、报表及工程结算资料 6、 建设项目竣工决算报表 7、 建设项目竣工情况说明书竣工财务决算审计v竣工财务决算报表的审计要点1、审计竣工财务决算报表是否按规定的期限编制。 按照基本建设财务管理规定的要求，凡已竣工建成的项目原则上应于竣工后一个月内编制出竣工财务决算，如一个月内编制出确有困难，报经负责审批该竣工财务决算的财政部门或主管部门同意后，可适当延长期限，但最迟不得超过三个月。2、审计尾工工程的投资额是否超过项目投资总额概算的5%，若超过，则不能编制项目竣工财务决算。竣工财务决算审计3、竣工财务决算各张报表是否填列齐全，有无漏报缺报，已报的决算
50、各表中项目的填列是否正确完整，各表之间具有勾稽关系，应一致的数额是否相符。 如“交付使用资产总表”的合计数是否与“竣工财务决算表”中的“交付使用资产”数额相符；“交付使用资产明细表”中的合计数应与“交付使用资产总表”的数字相符。4、核实报表中有关概算数和计划数是否与批准的概算数和计划数相一致。竣工财务决算审计5、审查竣工财务决算表中的主要项目金额是否与其历年批准的财务决算报表中的主要项目金额相符。如有不符应查明原因，并督促建设单位予以调整。6、审查竣工财务决算中基本建设结余资金是否正确。其计算公式为：基本建设结余资金=基建拨款+项目资本+项目资本公积+基建投资借款+企业债券资金+待冲基建支出-
51、基本建设支出-应收生产单位投资借款竣工财务决算审计 竣工决算报表必须附有必要的文字说明，主要从概（预）算的执行，计划和财务管理等方面，以年度财务决算资料为依据，分析基本建设过程中的经验教训。主要内容包括：1.基本建设项目概况；2.会计账务处理、财产物资清理及债务债权的清偿情况；3.竣工结余资金的分配情况；4.主要技术经济指标的分析、计算情况；5.基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；6.决算与概算的差异和原因分析；7.需要说明的其他事项。竣工财务决算审计v审计的要点包括：第一，审计竣工财务决算说明书的内容是否完整，规范；第二，审计竣工财务决算说明书编制的深度是否足够，有无掩盖问题，避重就轻
52、等现象发生；第三，审计竣工财务决算说明书中有关指标的计算，数据来源是否真实准确，分析是否得当。竣工财务决算审计结余资金审计审计要点：1.审计银行存款、现金和其他货币资金的结余是否真实。E要求被审单位提供全部银行账户资料，包括开户银行及所有账号。E抽查核对银行对账单的有关记录。E对现金进行盘点。E审查其他货币资金结余。竣工财务决算审计2.审计库存物资的结余是否真实，计量是否准确。审查材料、设备等物资期末实存数量、单价、金额是否正确，并将其与财务账面的数量、单价、金额进行核对，检查是否相符。对已出库但尚不具备投资完成条件的现场设备、材料等物资要督促办理假退库手续。审查处理物资的作价是否合理，需要报
53、废的物资损失是否经过有关部门批准。竣工财务决算审计3.审计各项往来款项是否真实、准确。重点审查预付备料款、预付工程款是否按照合同或协议的规定进行拨付和扣回。有无多付和少付现象。审查各项应付款是否真实、合法，有无用于职工借用或挪作他用的情况。审查坏账损失是否经过有关部门批准。审计各项应付款是否真实、必要。主要审查有无将收入性款项挂账以及通过应付款转移收入等情况。竣工财务决算审计4.审计结余资金是否在交清各项税费及其他款项后按资金来源渠道分别进行处理。&结余资金的处理：（1）经营性项目的结余资金，相应转入生产经营单位的有关资产。（2）非经营项目的结余资金，首先用于归还项目贷款，如有结余，30%作为
54、单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖；70%按投资来源比例归还投资方。例 题 2005年6月某审计小组对某建设项目财务活动进行跟踪审计，建设单位提供2005年6月份的财务资料如下：建安投资1560万元，设备投资支出135万元，待摊投资支出80万元，其他投资支出45万元。审计组对以上资料进行审计发现以下问题：（1）在建安投资中，因变更施工方案多报工程量5万元；（2）在设备投资中购置汽车2辆，价值45万元。经审查，项目概算中无此计划，该车属本单位公务用车；（3）在待摊投资中列支银行贷款利息42万元，经查系主管部门抽调资金用于其他项目的利息；（4）在待摊投资中支付有关单位赞助
55、费1万元。 问题：如果你是审计人员，试问如何处理？例 题 在对某市政建设项目进行竣工决算审计时，发现存在以下问题：（1）“应付账款”科目反映有5万元未转账，经查为项目临时闲置房屋出租收入。（2）按照规定的标准，建设单位管理费应提168万元，多提3万元。（3）按照规定标准监理费应提135万元，实际提取138万元，多提3万元。（）待摊投资中多计提利息万元。（）购置空调台，计万元，用于行政办公，列入设备投资中。（）尾工工程中列入没有概算计划的项目投资计万元。如何处理？建设项目财务审计注意事项一、每个审计项目必须现场勘察二、审核过程紧扣项目概算不放松 三、项目资金往来的审核不能轻视四、审计交付使用资产
56、的真实性和完整性 一、每个审计项目必须现场勘察F 审计人员要结合送审资料到工程项目的现场进行勘察，详细了解工程项目的建设过程，在现场对工程建设成果有一个感官的认识，这是一个必不可少的程序。 F 因为每个项目都是依据现场的施工条件和特有环境进行的，通过现场勘察，我们可以了解是否存在多个项目同时建设，可以观察到被审项目是否真实存在、真正完工。这样可以让审计人员分析出可能影响建设成本的因素，以便在审核过程中找到可疑的突破点，如各个项目的建设成本是否清晰单列，共同的成本是否已经合理分摊。二、审计中紧扣项目概算不放松 F 在基本建设项目建设过程中，概算是控制建设内容和建设 成本的重要文件，是评价建设项目
57、成败最主要的依据。一个完整的概算文件，一般包含了关于项目成本的组成以及工程量和建设的用地面积等技术指标信息。F 审计人员要严格按概算的内容与实际建设成果进行比较，从而看出是否符合建设计划内容和是否存在超概现象，是否存在将不是该工程项目的建设内容挤占建设成本。特别是在概算执行有结余的情况下，某些建设单位会借道实施其他非概算内的建设内容。二、审计中紧扣项目概算不放松F 在概算执行情况进行比较时，会发现较多地出现单项超概情况，一些建设单位没有根据实际情况就直接就动用预备费列支该超概部分。 F 预备费是指在初步设计阶段难以预料，而在施工过程中可能发生的规定范围内的工程和费用，包含在总概算中。预备费的使
58、用有严格的界限，必须是用在工程投资实施时不可预见的事项，且必须经过上级主管部门批准才能动用。 三、资金往来的审核不能轻视 ! 一般认为资金往来账对工程的支出影响不大，所以放松了对这些科目的审核，其实不然。应收应付款在竣工决算报表中是一个重要的数据信息，应收款的发生和转销可能隐含挪用建设资金和涉及处理损失，要注意应收款的转销是否直接计入成本费用，因为基本建设涉及的损失大多需经财政部门批准方能列支；! 应付款的余额除了应付未付的工程款外，此外还可能预示着建设单位隐藏了收入、预留了支出。在我们的审核项目中，有建设单位将收到的存款利息以及收到的保险公司的赔款计入应付款，而不是冲减建设成本，形成增大建设
59、成本，同时可能造成建设资金流失。 四、审计交付使用资产的真实性和完整性 交付使用资产价值是作为接收单位的资产入账价值的依据，所以资产价值的真实性十分重要。建设单位应按科学实用的方法对资产进行分类，待摊投资的分摊要按原则进行，不能图方便只是平均分摊到各项资产。 应对移交资产进行盘点确认。在审计过程中发现，有些建设单位陆续购置了较大量的零星固定资产，直接计入建设单位管理费。对于这些达到固定资产核算标准的资产购置，要求其单列资产，直接移交，应由接收单位对其进行资产管理，不能简单地把这些资产分摊进入各单项工程移交，否则极易造成建设资产流失。 案 例一n某建设单位拟编制某工业生产项目的竣工决算。该建设项
60、目包括A、B两个主要生产车间和C、D、E四个辅助生产车间及若干附属办公、生活建筑物。在建设期内，各单项工程竣工结算数据见表6-9所示。工程建设其他投资完成情况如下：支付行政划拨土地的土地征用及迁移费500万元，支付土地使用权出让金700万元；建设单位管理费400万元（其中300万元构成固定资产）；案 例一n地质勘察费80万元；建筑工程设计费260万元；生产工艺流程系统设计费120万元；专利费70万元；非专利技术费30万元；获得商标权90万元；生产职工培训费50万元；报废工程损失20万元；生产线试运转支出20万元；试生产产品销售款5万元。项目名称建筑工程安装工程需安装设备不需安装设备生产工器具总
61、额达到固定资产标准A生产车间1800380160030013080B生产车间1500350120024010060辅助生产车间20002308001609050附属建筑7004020合计600010003600720320190问题: n1、什么是建设项目竣工决算？竣工决算包括哪些内容?n2、编制竣工决算的依据有哪些？n3、如何进行竣工决算的编制？n4、试确定A生产车间的新增固定资产价值。n5、试确定该建设项目的固定资产、流动资产、无形资产和其他资产价值。答 案问题1： 建设项目竣工决算是由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分。建设项目竣工决算应包括
62、从项目筹划到竣工投产全过程的实际费用。包括建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费和工程建设其他费用以及预备费和投资方向调节税支出费用等。答 案n竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分。答 案问题2：制竣工决算的主要依据资料：（1）经批准的可行性研究报告和投资估算书；（2）经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；（3）经批准的施工图设计及其施工图预算书；（4）设计交底或图纸会审会议纪要；（5）标底、承包合同、工程结算资料；答 案（6）施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录，如索赔报告与记录等停（交）工报告；（7）竣工图
63、及各种竣工验收资料；（8）历年基建资料、财务决算及批复文件；（9）设备、材料调价文件和调价记录；（10）经上级指派或委托社会专业中介机构审核各方认可的施工结算书；（11）有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。答 案问题3：竣工决算的编制应按下列步骤进行：（1）搜集、整理、分析原始资料；（2）对照、核实工程及变更情况，核实各单位工程、单项工程造价；（3）审定各有关投资情况；（4）编制竣工财务决算说明书；（5）编制竣工财务决算报表；（6）认真做好工程造价对比分析；（7）清理、装订好竣工图；（）按国家规定上报审批、存档。答 案问题：生产车间的新增固定资产价值（1800+380+1600+30
64、0+80）+（500+80+260+20+20-5）1800/6000+120380/1000+300(1800+380+1600)/(6000+1000+3600)=4575.08万元 答 案问题：（）固定资产价值（6000+1000+3600+720+190）+(500+300+80+260+120+20+20-5)=11510+1295=12805万元（2）流动资产价值320-190=130万元（3）无形资产价值=700+70+30+90=890万元（4）其他资产价值（400-300）+50=150万元 案例二 为贯彻落实国家西部大开发的伟大战略，某建设单位决定在西部某地建设一项大型特色
65、经济生产基地项目。该项目从2006年开始实施，到2008年底财务核算资料如下：1、已经完成部分单项工程，经验收合格后，交付的资产有：（1）固定资产74739万元。 （2）为生产准备的使用期限在一年以内的随机备件、工具、器具29361万元。期限在1年以上，单件价值2000元以上的工具61万元。（3）建造期内购置的专利权、非专利技术1700万元。摊销期为5年。 （4）筹建期间发生的开办费 79万元。案例二2、在建项目支出有：（1）建筑工程和安装工程 15800万元。（2）设备工器具43800万元。（3）建设单位管理费、勘察设计费等待摊投资2392万元。（4）通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投
66、资108万元。案例二3、非经营项目发生待核销基建支出40万元。4、应收生产单位投资借款1500万元。5、购置需要安装的器材49万元，其中待处理器材损失15万元。6、货币资金480万元。7、工程预付款及应收有偿调出器材款20万元。8、建设单位自用的固定资产原价60220万元。累计折旧10066万元。案例二反映在资金平衡表上的各类资金来源的期末余额是：1、预算拨款48000万元。2、自筹资金拨款60508万元。3、其他拨款300万元。4、建设单位向商业银行借入的借款109287万元。案例二5、建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，有160万元属于利用投资借款形成的待冲基建支出。6、应付器材
67、销售商37万元货款和应付工程款1963万元尚未支付。7、未交税金28万元。问题：1、计算交付使用资产与在建工程有关数据，并将其填入表1中资金项目金额资金项目金额（一 ）交付使用资产 （二）在建工程1、固定资产1、建筑安装工程投资2、流动资产2、设备投资3、无形资产3、待摊投资4、其他资产4、其他投资表1 交付使用资产与在建工程数据表 单位：万元2、编制大、中型基本建设项目竣工财务决算表，见表2 资金来源金额资金占用金额一、基建拨款一、基本建设支出1、预算拨款1、交付使用资产2、基建基金拨款2、在建工程3、进口设备转账拨款3、待核销基建支出4、器材转账拨款4、非经营项目转出投资表2 大、中型基本
68、建设项目竣工财务决算表 单位： 元 资金来源金额资金占用金额5、煤代油专用基金拨款二、应收生产单位投资借款6、自筹资金拨款三、拨付所属投资借款7、其他拨款四、器材二、项目资本其中：待处理器材损失1、国家资本五、货币资金2、法人资本六、预付及应收款3、个人资本七、有价证券三、项目资本公积金八、固定资产四、基建借款固定资产原价资金来源金额资金占用金额五、上级拨入投资借款减：累计折旧六、企业债券资金固定资产净值七、待冲基建支出固定资产清理八、应付款待处理固定资产损失九、未交款1、未交税金2、未交基建收入3、未交基建包干结余4、其他未交款资金来源金额 资金占用金额十、上级拨入资金十一、留成收入合计合计
69、3、计算基建结余资金。答 案问题1： 资金平衡表有关数据的填写见表1。其中：固定资产=74739+61=74800万元 。无形资产摊销期5年为干扰项，在建设期仅反映实际成本。表1 交付使用资产与在建工程数据表 单位：万元资金项目金额资金项目金额（一 ）交付使用资产 105940（二）在建工程621001、固定资产748001、建筑安装工程投资158002、流动资产293612、设备投资438003、无形资产17003、待摊投资23924、其他资产794、其他投资108表2 大、中型基本建设项目竣工财务决算表 单位：元资金来源金额资金占用金额一、基建拨款1088080000一、基本建设支出168
70、08000001、预算拨款4800000001、交付使用资产10594000002、基建基金拨款2、在建工程6210000003、进口设备转账拨款3、待核销基建支出4000004、器材转账拨款4、非经营项目转出投资资金来源金额资金占用金额5、煤代油专用基金拨款二、应收生产单位投资借款150000006、自筹资金拨款605080000三、拨付所属投资借款7、其他拨款3000000四、器材490000二、项目资本其中：待处理器材损失1500001、国家资本五、货币资金48000002、法人资本六、预付及应收款2000003、个人资本七、有价证券三、项目资本公积金八、固定资产501540000四、基
71、建借款1092870000固定资产原价602200000资金来源金额资金占用金额五、上级拨入投资借款减：累计折旧100660000六、企业债券资金固定资产净值501540000七、待冲基建支出1600000固定资产清理八、应付款20000000待处理固定资产损失九、未交款2800001、未交税金2800002、未交基建收入3、未交基建包干结余4、其他未交款资金来源金额 资金占用金额十、上级拨入资金十一、留成收入合计2202830000合计2202830000问题3： n基建结余资金=基建拨款+项目资本+项目资本公积金+基建借款+企业债券资金+待冲基建支出-基本建设支出-应收生产单位投资借款=108808+109287+160-168080-1500=48675万元THE END THANKS!
