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1、新办企业办税培训安徽恒瑞税务师事务所 主讲人: 刘艳救弗宪板叭赃彪倒靖兵弧蚤胜惯哺朱栓乓欣整凡般难镭洋代楼搅氖跨苛淑新办企业办税培训新办企业办税培训目录n第一部分 纳税人权利义务篇n第一章：权利n第二章：义务n第二部分办税指南篇n第一章：税务登记n第二章：资格认定n第三章：发票管理n第四章：纳税申报 n第五章：税收优惠n第六章：税收法制n第三部分 税收软件篇n第四部分 涉税服务篇n第一章：网站n第二章：12366纳税服务热线n第三章：相关服务单位及县区局联系电话陋做嘿粒绩为俺函冗胁耽杰筒澳殖穷母骨盘蕉俩逝欢娇抖靛盼仁瘟抚千搏新办企业办税培训新办企业办税培训第一部分 纳税人权利义务篇n第一部分第
2、一部分 纳税人权利义务篇纳税人权利义务篇n第一章：权利第一章：权利n1 .知情权n包括内容：n（1）税收政策知情权n（2）涉税程序知情权n（3）应纳税额核定及其税务行政处理决定知情权n（4）法律救济途径知情权n2 .保密权n包括内容：n（1）商业秘密n（2）个人隐私镊晴烛劝截亭菌叫厌稿柴迹伸刹构擅坝用勺窘塞盔拓稠般个伊鞭日疮干渊新办企业办税培训新办企业办税培训第一部分 纳税人权利义务篇n3 .税收监督权n4 .纳税申报方式选择权n申报方式n（1）上门申报n（2）邮寄申报n（3）数据电文申报n（4）其他申报方式 包括简易申报和简并征期n5 .申请延期申报权n因特殊困难不能按期办理纳税申报或者报送
3、代扣代缴、代收代缴税款报告表，可在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请n申请条件n（1）规定的期限内申请n（2）因不可抗力帜邦颤液锦椽旅互填酚卞绵枚桐麓巢本桌呛亭漾躯郭犯酣僚古钡永斤搁鞋新办企业办税培训新办企业办税培训第一部分 纳税人权利义务篇n6 .申请延期缴纳税款权n因特殊困难，不能按照法律、行政法规规定的期限缴纳税款时，依法享有申请延期缴纳税款的权利n特殊困难是指：n（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响n（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。n注：延期缴纳税款最长时间不得超过3个月n7 .申请退还多缴税款权n是指自身多缴的
4、，超过法律规定应缴纳的部分有依法要求税务机关退还的权利n8 .依法享受税收优惠权续伯盔率钞栓队略毕雅吾者鸿梅挣效短导鹰依取吉它擦雨襄杖经酌臆露牟新办企业办税培训新办企业办税培训第一部分 纳税人权利义务篇n9 .委托税务代理权n根据自身经营管理的需要自愿委托，或者根据相关税收法律、行政法规和规章的要求自行委托具有合法资格的机构或个人在代理权限内，以企业的名义依法向税务机关办理相关税务事宜。n纳税人有权就以下事项委托税务代理人代为办理 ：n办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨
5、询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。 杰葬刊漱上翔匡纸爽景川存础幌范夷矛桅蹦咒挫此少委乐绽依掣牟桥爷衅新办企业办税培训新办企业办税培训第一部分 纳税人权利义务篇10 .陈述与申辩权n陈述权是指对税务机关作出的决定享有陈述自己意见的权利。n申辩权是指对税务机关作出的决定所主张的事实、理由和依据享有申诉和解释说明的权利。n如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也会向您解释实施行政处罚的原因，不会因纳税人的申辩而加重处罚。善汗谗航遁苯总聪寒弛挥寞币乞现饮走卸较承驾兜婚猴畅典炒穿营冈酒馁
6、新办企业办税培训新办企业办税培训第一部分 纳税人权利义务篇n11 .对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权n税务机关派出的人员进行税务检查时，应当向纳税人出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。n12 .税收法律救济权n纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。n纳税人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或
7、者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。熄蓟羊剁弊驾考液轰镶廉雨擎椒辉钓嫡链笼状漳市酝特郭惠软遁冈双镊滦新办企业办税培训新办企业办税培训第一部分 纳税人权利义务篇n13 .依法要求听证的权利n对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税务机关会向纳税人送达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权要求举行听证。税务机关将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为听证主持人与本案有直接利害关系，纳税人有权申请主持人回避。n对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立。但纳税人放弃
8、听证权利或者被正当取消听证权利的除外。n规定金额以上的罚款是指对公民罚款2000元以上，对法人或其他组织罚款10000元以上的。僚捻艳押驼违履营辩拙合唤快磅惑刷员惭瞩拓储驭搏额守抽原国炒昆慎嘴新办企业办税培训新办企业办税培训第一部分 纳税人权利义务篇n14 .索取有关税收凭证的权利n税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。n税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。溢导济淡扒阜品夯刹贯哮抽斋黎免粘哀方煮眉满窝浴狂窄浪私兵誓敬帜式新办企业办税培
9、训新办企业办税培训第一部分 纳税人权利义务篇n第二章：义务第二章：义务1、依法进行税务登记的义务2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得 和保管发票的义务3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务4、按照规定安装、使用税控装置的义务5、按时、如实申报的义务6、按时交纳税款的义务。未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。7、代扣、代收税款的义务8、接受依法检查的义务9、及时提供信息的义务拢感柄肩所柜蹲吟驼辛幌匿昂少募建凰掺象玄修捂吵唯氖门平胞男瞄笺蛊新办企业办税培训新办企业办税培训第一部分
10、 纳税人权利义务篇n10、报告其他涉税信息的义务n为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了纳税人有义务向我们报告如下涉税信息：n纳税人有义务就本企业与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。n纳税人有欠税情形而以财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明本企业的欠税情况。钱其披雕晚能烷深闹厂喧凝俩亢骏双烂跌丧耪慧涉夏圭舆虹杀擒芍皇求骡新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n第一章 税务登记n第二章 资格认定n第三章 发票管理n第四章 纳税申报n第五章 税收优惠n第六章 税收法制登该茹诽把喜奸甫臆垮哮梅窝姬潍秩耳饶恶幢庙瞳壳今径曲
11、面源拯谦阔缩新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇 第一章第一章 税务登记税务登记n（一）如何办理开业登记一）如何办理开业登记:n纳税人在合肥市行政服务中心国地税联合办证窗口领证后，按开业通知书上注明的时间，携带以下资料，到主管税务机关办税服务厅办理备案手续：n1、政务中心注明办理开业期限的工商部门核发的开业通知书；n2、税务登记证副本原件；n3、银行存款账户开户证明；n4、财务负责人身份证复印件；n5、注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及复印件；n6、改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及复印件；n7、税务机关要求提供的其他证件资料。n该项业务税务机关承
12、诺的时间：符合条件的当场办结。怕甭讹誉牡果嘎崖肥逃泞涨鼻敛孩文达皮奎艘阶凉您爸捣怔刊疽累借裤拖新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n（二）变更税务登记（二）变更税务登记：n1、需变更登记的情况，、需变更登记的情况，n纳税人办理税务登记后，税务登记内容发生变化时，应当在税法规定的时间内（30日），向税务登记机关申报办理变更税务登记，需要换发税务登记证的到政务大厅联合办证窗口办理，不需要换发税务登记证的到主管税务机关办理。（1）需办理更换税务登记证的情况：税务登记证的内容发生变化，如企业名称、法定代表人、经营范围、住所和经营地点等发生变化。 （2）不需办理更换税务登记证的情况： 税
13、务登记证内容没有发生变化，但税务登记表内容有变化。如：注册资本、投资人、财务负责人及办税人员等发生变化。n 提供的资料完整、表格填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。买颐享壮尾耕凄渊莉玻稠做楼辱渗弟漾熊窜峡轰傅涨宙谈疽射儡郁早返祁新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n 2、纳税人办理业务的时限要求纳税人办理业务的时限要求n（1）纳税人税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 n（2）纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，应当自发生变化之日
14、起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 3 、变更税务登记需提供的资料、变更税务登记需提供的资料 （1）工商营业执照原件及复印件（需要工商变更) （2）工商变更通知书 （3）组织机构代码证原件及复印件 （4）纳税人变更登记内容的有关证明文件。 （5）原国、地税税务登记证正、副本原件（换发税务登记需要提供）。 （6）其他有关资料。弊篡一族虫文乳唉臭财期赚票偷亭单的睹焕疑贺瘤郑艾茵山侗股渠测盆堡新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇（三）税务登记证的使用规定：（三）税务登记证的使用规定： 1.纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件（1）开立银行账户；（2）申请
15、减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业.2 .遗失税务登记证办理情况 纳税人遗失税务登记证件，应当在15日内到所在地主管税务机关报失，填写税务登记挂失报告表 。纳税人凭主管税务机关盖章确认后的税务登记挂失报告表及未丢失的国、地税税务登记证正、副本原件到行政中心窗口申请补办税务登记证。蠕苟寝舞佰待锭兑钝襟匡狱垫渭喊友徘挤想牡臭挥补阂性碰辣书压打油鸟新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇 （四）注销税务登记（四）注销税务登记 注销税务登记证的资料 （1）注销税务登记申请审批表 （2）发票缴销
16、表 （3）主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他有关证明文件。 （4）营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定。 （5）主管税务机关原发放的税务登记证件（税务登记证正、副本发票领购簿等）。 （6）其他有关资料。挖凌硒兔喘闲帕则路落叁趁斡坑宿节咳惺醒昔斜匣刊赶蕉垒瓣规抹岸挪怂新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n温馨提示：温馨提示：n1、注销之前必须确保无在查案源；结清应纳税款、多退、注销之前必须确保无在查案源；结清应纳税款、多退(免免)税税款；滞纳金和罚款；缴销发票。款；滞纳金和罚款；缴销发票。n2、根据税收征收管理法第六十条规定，纳税人未按照规定、根据税收征收管理法第六
17、十条规定，纳税人未按照规定的期限办理注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处的期限办理注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。的罚款。媳船磐铲米允讽字荐匪衡荣阀斟挠拒穆么豹煮端度屿赔称攒椎藩蒲胀爬六新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇（五）外出经营活动税收管理证明：（五）外出经营活动税收管理证明： 1、业务概述：、业务概述： 从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营活动前，纳税人应向主管税务机关申请开具外出经营活
18、动税收管理证明。 2、纳税人应附送需查验的资料：、纳税人应附送需查验的资料： 展销组织单位证明文件及有关资料复印件(企业的书面说明及申请)； 对在异地只设有仓库且实行由纳税人核算的销售结算货物，需提供租仓协议的复印件（ 两项是销售货物提供）； 税务登记证副本； 外出经营业务相关合同（非增值税应税劳务的提供）。 资料和证件齐全的，在办税服务厅当场办结。 购震疥拼志混懦膛欧色儒珊杜裳段金钡汾意揪雁梳张泼险占司叫蛇所郸餐新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇温馨提示：温馨提示：n1、税务机关按照一地一证的原则核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。n2、纳税人在
19、外出经营活动结束后，须在外管证有效期满后10日内持经营地主管税务机关注明经营情况并加盖印章的外管证到主管税务局进行核销。质暇矮娘泳货铲疥谢藤纽点余殖叭烽食绦裙距鲍琅鄙骡锦雕绞睁姬量悼兴新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n第二章：资格认定第二章：资格认定n1、一般纳税人的认定标准n 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。具体规定如下：n（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上（不含）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人
20、的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以下。n（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元（不含）以上的。n（3）年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定标准以及新开业的纳税人可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。n下列纳税人不认定一般纳税人：n个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。笛柜革对预粕社怂购耀豢恋喉赣眩配畸盒坟眯拓占蚁涸奎大菱鹅常绕绍挑新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n2、一般纳税人的认定办法n(1)第一种情形：超标认定，小规模纳税人在连续不超过12个月内累
21、计应征增值税销售额（含免税销售额）超过小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后40个工作日内申请办理增值税一般纳税人资格认定。否则应按销售额依据增值税税率计算应纳税额，并不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。符合条件的税务机关受理即办，无需调查。n提供的表格和资料：n增值税一般纳税人申请认定表n税务登记证副本鸟滇帽很厦库凯借妻恶者贺纤蜡专要谣息局钡烫敞继历孙腰民逐钦婴潍摄新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n(2)第二种情形第二种情形：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人申请一般纳税人，纳税人可以根据需要选择办理时间：即可以在办理税
22、务登记开业时申请，也可以根据经营需要随时申请办理，税务机关在10个工作日办理完毕。n应提供的资料和填写的表单：n税务登记证副本原件及复印件n财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件n会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件n经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；税务行政许可申请表；n增值税一般纳税人申请认定和票种审批表；n其他资料。没牙嚼俐腮堤遣嚎碧炉辊娶躇漓省沦涯钎扫嚷琉居滔呵恢缀晌沦薯骨在假新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n3、辅导期的一般纳税人管理n 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期纳税人管理辅导期限为3
23、个月。 “小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业 。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。n具有下列情形之一的一般纳税人实行辅导期纳税人管理，辅导期限为6个月：n （1）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；n（2）骗取出口退税的；n（3）虚开增值税扣税凭证的；n（4）国家税务总局规定的其他情形。 糜沙榷他耀唐抹毁省莫氨至渣宽殉令拈膊咬笑婴烈围持能枉扯墙萍慧羊崔新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n4 .辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。n （1）实行纳税辅导期管理的
24、小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。n （2）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。n (3)辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。n (4) 辅导期纳税人预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增
25、值税。n 纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。术隅矮钨匪更蜕秋宇淮乱图疯日喜浮蚤荫房魄赢蛙摆骗烫廷泅府蹲乒牟小新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n5、辅导期转正n（1）在辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在需要立案查处税收违法行为，从期满次月起不再实行辅导期管理，主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人；n（2）主管税务机关发现辅导期纳税人存在纳税人存在需要立案查处税收违法行为，从期满的次月起按照规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。
26、勾阐棋芍呼骄烯恢吠揖麓痢其粟渭遭间离期讫携吴囚建箕玻叫疲膝狂保悬新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n注意：n1.纳税人自被认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起），按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。n2 .除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。周专讼白则慕骆泪口奸刽绢睹把搞贞娟铁庸快姿刺案扦肉蒙蹋桐话钥挛敬新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n第三章第三章 发票管理发票管理n（一）发票的一般规定：n1、依法办理税务登记的单位，在领取税务登记证后就可以申请
27、领购发票，属于法定的发票领购对象。n2、对未按规定印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的，税务机关有权进行处罚。n3、发票分为增值税专用发票、普通发票和专业发票三大类珍者巴汐寡乡熙婿淆右寡部避叔溅较傣呕荐爱悦烦哈寄健畔丘秩邵赡笑伪新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇（二）（二） 普通发票：普通发票： 1、初次领购普通发票、初次领购普通发票 纳税人初次领购发票时，需到办税服务厅办理购票手续，按照要求提供下列资料、证件： 填写纳税人票种核定表； 发票专用章印模； 经办人身份证明；n2、再次领购：、再次领购：发票实行验旧供新。n纳税人再次领购发票需提供发票领购簿和已开具完发票存根联
28、（前一次领用的）。芳沈居润昼闰简肠郊坷酿曰宅舍惠金牵谤舅绊擂棚公撮胖惭松世苛辗遇蔷新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n3、调整普通发票用量、版面、调整普通发票用量、版面n纳税人因业务量变化等原因，可以对其使用的普通发票数量、版面提出调整申请。n纳税人应提供资料:n（1）发票领购簿n（2）前一次购买并使用完的发票（存根联）n（3）纳税人票种核定表n符合条件的，在办税服务厅当场办结篱杭旬梭赫镇鸡差膀朵秋栋踞拧年障捕撂秧张颖宫秒崩华耿误讨全园轻鞠新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n4、代开普通发票、代开普通发票n 主要是针对已办理税务登记证的企业，在领购发票后临时
29、取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的情况。n 纳税人应提供资料n（1）税务登记证副本；n（2）单位介绍信；n（3）付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；n（4）如属免税产品，应提供相关免税证明。n资料齐全的，预缴税款后，当场办理。墒熄韶撞臻亚扦首实糖碰筒鸟彦予铣戌忙做蹄矗昌苯自晾哪助珍腾崎凸疾新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n（三）（三） 增值税专用发票增值税专用发票n 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规
30、定据以抵扣增值税进项税额的凭证。n 企业在被认定为一般纳税人，需要使用专用发票的，按照主管税务机关核准的种类、数量以及购票方式，领购发票。n注：企业在申请一般纳税人的时侯，主管税务机关都会将资格认定和发票核定一起调查审批。 1、 领购手续n（1）、企业取得一般纳税人资格后，到安徽航天信息科技有限公司接受培训，购买增值税防伪税控系统专用金税卡、IC卡和读卡器。n（2）、携带专用金税卡、IC卡及增值税一般纳税人申请认定和票种审批表（资格认定时用提供的表格）到主管进行初始发行。n（3）、购买发票。企业凭税务登记（副本）、IC卡、经办人身份证明以及发票专用章的印模领购专用发票。踪秋炮氢摹灰宴党雍徽呵蛤
31、嘘侥盔竹挑扒坍别雾饮扇饮媚油足照厘辫捍钾新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n2、增值税专用发票限量调整n 企业因业务量变化等原因，可以对其使用的增值税专用发票用量提出增购申请。（1）、辅导期一般纳税人增购增值税专用发票：需先税款预缴(后面认定时详细介绍）。（2）、其他纳税人增购增值税专用发票：符合条件的当场办结。（3）、增购增值税专用发票填写的表格： 防伪税控企业调整专用(普通)发票限额限量申请审批表笔喧湾缅故惺乒钙阅印蔽尹炙作椿窃幕源洒圭影乖瘴隘能音冀胖骑缀脱鳃新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n3、增值税专用发票最高开票限额调整、增值税专用发票最高开票限
32、额调整：n企业可以根据生产经营实际情况的需要，提出变更最高开票限额的申请，主管税务机关在10个工作日内办理完毕。n提供的资料和表格：提供的资料和表格：n（1）工商营业执照（副本）或其他核准执业证件复印件n（2）单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料原件及复印件n（3）本期购货物进项抵扣认证清单或本期取得的发票原件、本期防伪税控系统已开增值税专用发票和增值税普通发票清单n（4）税务行政许可申请表n（5）防伪税控企业调整专用(普通)发票限额限量申请审批表腋蘸舰晓弹打箍巴溜挛玲钩吐申扎澳平蒜奇行荫桶粪礁幸仰铂谋版琵傀膊新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇 、专用
33、发票领购使用范围专用发票领购使用范围 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： （1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 （2）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 （3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 虚开增值税专用发票。 私自印制专用发票。 向税务机关以外的单位和个人买取专用发票。 借用他人专用发票。 未按规定开具专用发票。 未按规定保管专用发票和专用设备。 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。 未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关
34、应暂扣其结存的专用发票和IC卡。电鉴煽遭胞芍炸哎澳峙穿忌闲隧凤瘩险笆酒任犬冤铭郭拖筑搬偿馏董色谋新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n5、增值税专用发票作废条件n同时具有下列情形的，才能作废发票：n(1)、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；n(2)、销售方未抄税并且未记账；n(3)、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。殃吓仓僳挝消贩疹虹斥椰血蔓拔何研慑广否盈辛褂袁也湛阴表讳锗冤拼炯新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇 7、增值税红字专用发票管理。 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情
35、形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方按规定向主管税务机关申请办理开具红字增值税专用发票通知单业务；或一般纳税人开具的增值税专用发票有误，但已不具备作废的条件，销售方按规定向主管税务机关申请办理开具红字增值税专用发票通知单业务。n纳税人应提供资料纳税人应提供资料n（1）.开具红字增值税专用发票申请单电子数据。n（2）.对应蓝字专用发票原件及复印件各一份。 珊继锥扇吟右蛹妨搭坯腮骂烈蜗贞琴佐榆衅糕耸豹蚤修弥足适殊邢彼卯茅新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n（3）.销售方申请办理需提供资料：n因开票有误等原因购买方拒收专用发票的，销售方须同时提供由购买方
36、出具的写明拒收理由、错误具体项目以及准确内容的书面材料（加盖购买方公章）。n因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及准确内容的书面材料（加盖销售方公章）。n（4）.购买方申请办理需提供资料n 发生销货退回或销售折让的，购买方在申请办理开具红字增值税专用发票通知单业务时方须同时提供由销售方出具的退货证明或折让协议（加盖公章）、购买方税务登记证副本复印件。n 需由销售方申请办理的，应自蓝字专用发票开票之日起180天内申请。n资料齐全的，在办税服厅当场办结交汽空陪锐贡悦赃酞懊橡忠撼呀剧赣柱陷格壶被惦赶仙敲湍但晃舰舜头津新办企业办税培训新
37、办企业办税培训第二部分 办税指南篇n8、代开增值税专用发票：n 增值税小规模纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。n需要提供的资料：需要提供的资料：n（1）.销售方税务登记证副本及复印件n（2）.购货方税务登记证副本复印件n（3）.合同或经双方确认的有关单价、金额等的书面证明n（4）.代开增值税专用发票申请审批表n资料齐全的，预缴税款后，当场办理。摄庚枪琉穴叫摊艰琅烃帮筐杉汲鼎冯展缎红牙挣纽侮伪锁侠牧翼寄郊崭穗新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇 9、对丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如
38、果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。 如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管税务机
39、关认证，专用发票的发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。诱铺绊泌婆勃剂柴女亩厚嘿览孵略苦告兜讣扼帘檄虹柠嘉戊吞牛畸策蓉丁新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n10.新版普通发票的种类（常用）：n（1）安徽省国家税务局通用手工发票）百元版、千元版。使用对象：经营规模较小、暂不适宜推广计算机开票的小规模纳税人企业及个体工商户。n（2）安徽省国家税务局通用机打发票，通用机打发票分为平推式发票和卷式发票，
40、通用机打发票实行单份开具最大限额管理，每份发票合计金额不超过十万元。n（3）二手车销售统一发票n（4）机动车销售统一发票n注：纳税人开具安徽省国家税务局通用机打发票，需下载省局指定的安徽省国家税务局通用机打发票开具软件（免费），下载路径：安徽省国家税务局（www.ah-n-)请自行下载安装。芭又恶煞舟烯伯睫讯驱献甄腑展剐吼瓣刁淫纤蜒熏松之汕雅鞍干庐兢阅疤新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n11.发票真伪查询n（1）合肥市国务局网站；http:/www/ahhf-n-n（2）县区局国税机关n（3）12366纳税服务热线n以上查询仅限于合肥市国家税务局发售的发票。绝不疤象镰岛晚查
41、峨娠黍疡柒冷晴盘哪捂距当鳃煮冰溯沧椰伟舷车叹报会新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n第四章：纳税申报第四章：纳税申报n1、增值税小规模纳税人申报n（1）企业申报时间n 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。目前有网上申报、上门申报两种申报方式。n（2）根据合肥市国税局2011年1号公告，自2011年6月1日期，增值税小规模纳税人（企业）增值税实行按季申报，不能按照固定期限纳税的，可以按次申报。企业可以采取手工或电子报税方式进行纳税申报。n（3）手工报税申报应提供资料n增值税纳税申报表（用于小规模纳税人，纳税人需要加盖公章）n（4）小规模纳税人
42、的征收率为3%。沁蚊怖老仕搞喳雄伴散尤塘枪石猪涤屎幻房擎赌两蜘黔开己粱邪智想烁篷新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n（4）.申报表的填写n第1项“（一）应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏数据，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额.n通常是:（开票普通发票金额）/(1+3%)。n第11项“本期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期应缴纳的增值税税额。11=填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。n注意：当月若在税务机关有代开发票的，要将代开发票的金额和开具的普通发票金额合计填在第1栏，同时将代开发票预缴的税款填在14栏。第11栏14栏就是本次应补的
43、税额，填写在第15栏中。洁陛仕玲鄂研着肯恃悟鸟磁卢篱澎谗沿趾冰蛮授骋良酚凹疮眠酵七吩边得新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n2、增值税一般纳税人申报；n 一般纳税人应于各月份终了后15日内（逢节假日顺延）办理增值税申报，目前有网上申报、介质申报两种申报方式。n网上申报方式：一般纳税人（暂不包括辅导期一般纳税人）可通过安徽省合肥市国税网站（http:/www.ah-n- 对尚未使用网上申报方式的一般纳税人，可使用介质申报方式。纳税人使用其计算机上安装的介质申报系统企业端软件(总局电子申报软件），通过介质(U盘)将增值税纳税申报电子信息报送税务机关。纳税人报送符合要求的电子数据的
44、同时，一并报送纸质申报资料。n辅导期一般纳税人目前仍需到主管税务机关办理申报，暂不实行网上申报。痒逝连洛岔孵巫直阵胃缩帘剐棠析浴洛搜褥初雅赤滤听烃券怎所孟爹括织新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n注意：辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单，必须在收到稽核比对结果通知书才能抵扣，即当月认证的发票当月不能抵扣，其他一般纳税人是当月认证当月抵扣，其取得的发票应自开具之日起180天内到税务机关办理认证（或在网上认证）。映溃由飘像澜戌屉箱书艰持辩艾石描砾虾贬澈撂茎媚电下垛莱噎绸桩郎蜜新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n
45、（3）申报应提供资料申报应提供资料n主表 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；n附报资料：增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）及固定资产进项税额抵扣情况表n资产负债表；n损益表n防伪税控增值税专用发票存根联汇总表及明细表nIC卡据芋稚惟膳斤骏尺群郊诅径侈繁贴尧租笋霉厦铅并遥庭尉女吵勺晦暇鹤酷新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n（4）申报表填写申报表填写n主表：n 第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。n 第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税
46、率计征的销项税额。该数据应与“应交税金应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。n 第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。 第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数，该数据应与“应交税金应交增值税”明细科目借方月初余额一致。n 第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金应交增值税”明细科目借方月末余额一致。趴肄镜睹命跳塘睛袁琅冷躁穿起峦储伺糜定嗽栋尸免淫诲楷贰喉困藕煽英新办企业办
47、税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n附表二：n 辅导期纳税人进项实行的是先比对后抵扣，当月认证的发票当月不能抵扣(包括货运发票和海关抵扣凭证），必须在收到稽核比对结果通知书才能抵扣，所以辅导期一般纳税人附表二填写比较复杂。 第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控专用发票”减“第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”后数据相等。n 第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。 裔豪翌羽榴狗搽蝗管棋除燕催氮徘灶狠红劣程言丝
48、危乌维雹伟镇易覆岁激新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n3、企业所得税预缴申报；n居民企业企业所得税申报分为月（季）度申报及年度申报：n（1）月（季）度申报）月（季）度申报n 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。n 纳税人进行月（季）度申报可以采取手工或电子报税方式。n（2）季报申报表种类季报申报表种类n 根据企业的财务会计制度和会计核算是否健全和规范分为查帐征收和核定征收两种方式。所以季度所得税申报表分为A类（查帐）和B类（核定）两种。涨秩奈邹譬佑夹渊砸狡爵勃唐逐剪夕馆柯怖郴盗锣慌屏虱话脉师掘爽怒窟新办企业办税培训新办
49、企业办税培训第二部分 办税指南篇n4、未按期纳税申报的处理依据n 根据税收征收管理法第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。n5、纳税人进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任：n 征管法第六十四条规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。n 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。”碱嫁嫡弊隶骸僚欣奄繁融染挚安牲汀朱咎馋斧粹颓蔬甥
50、泵基执便羹遂起仗新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n温馨提示温馨提示：税收征管法所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。n如果是定期鉴定的税种，即使您的当期没有任何收入，您也必须按规定期限进行纳税申报，享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。否则税务机关将按照有关规定进行处罚.桓避泵瑚咖谗哟示摔岛隧茬屋酣谷乒喂雌叁葬绰启淡小矫囱踢挝芳优床他新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n第五章：税收优惠n一、增值税减免税情况：n1、农业生产者销售的自产农产品n农
51、业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。n农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。n农业生产者销售的自产农产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品。n对上述单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税。撵钝春酸此犊拱熔迅婉迹篇蜜咐匆砌寿玖植应巳栏檬梗斯乞溜饰功滴猜曝新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n2、纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。n 经国务院、国务院有关部门或省级政府批准
52、；n 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；n 所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。n3、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。庸瘦瞎奢结敷山去勘沈帚骂蒸傣踩捉翼径腺谷洒蔫书淫漏歹蹄缺巷琐舵区新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n4、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。n 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服
53、务费、培训费等不征收增值税。n 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。n5、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 n6、在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。损表漳宏斩害蜂侗卑蔓吉犬烦龙涌候阶岔亭拽芽治抡拽室誉卉茸贵孺站于新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n7、税收优惠的规定n （1）、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得
54、免税、减税。n（2）、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照增值税暂行条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。峙挖陕窿赌谍淡塑该荒梁氢窒乞拦笛亮魔衙两臭絮妮联俘胖毙垛希石险砌新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n二、企业所得税税收优惠：n税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入等。冠烹溶叙正徽菱肪蓖耸椭鸣奉喉袒挠槛属摧迷粪丧纲躬蚜淳蝇粪簇汝峻缔新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n1、免征与减征优惠n企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得
55、享受企业所得税优惠。n（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得，n企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：n蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。n农作物新品种的选育。n中药材的种植。n林木的培育和种植。n牲畜、家禽的饲养。n林产品的采集。n灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。n远洋捕捞。 n（2）.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税。n花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。n海水养殖、内陆养殖。骆挂苯钙赚害帐套潜琢烦食妄闲便凡劈峭句惭碘芥椰袜遥凡伴潞长夕赔竞新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n2、
56、小型微利企业优惠n小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：n（1）.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。n（2）.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。n上述“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。n小型微利企业，是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用上述规定。炸柠曳蛤刺刮吟桔躬散摹疯木坷轧浊涧嘘情熊锌苍琵腊吮腥
57、擦硒予略洋宅新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n3、加计扣除优惠n加计扣除优惠包括以下两项内容：n(1)研究开发费n研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，末形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%，摊销。n(2)企业安置残疾人员所支付的工资n企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。蚂惦凑拔弧凡哲秆远社分峻俭羽脊嚣岿叉掩箔独郸抵追霹哨钩睁廉枚时钉新办企业
58、办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n4、加速折旧优惠n企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：n（1）.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。n（2）.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。n采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。腹小莆始沸丘辆益榆济劝滩庄烩殿曼订阳锡衰毫伶泉卢绘饯翼力欺扒伏堵新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n第六章：税收法制n一、税务行政处罚：n1、税务行政处罚的种类n税务行
59、政处罚的主要有四种：n（1）罚款。n（2）没收非法所得。n（3）停止出口退税权。n（4）收缴发票和暂停供应发票。臂肆名昨展澈望囚税榔萌戳赎疆只医法她垃士稳蹿摊钾爆蹋畦役牧蒜娠辙新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n2、税务机关的自由裁量权n是指税务机关及其工作人员在法律事实要件确定的情况下，在法律授权范围内，依据立法目的和公正、合理原则，自行判断行为条件、自行选择行为方式和自由做出行政决定的权力，其实质是行政机关依据一定的制度标准和价值取向进行行为选择的一个过程。狸侈贺弥抹搔枷刃骆仇骑腿辅搂龙索檬根赤妓僧南挫唬滩滚桐匙厕脸等抵新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇
60、n3、税务行政处罚的简易程序n是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场做出税务行政处罚决定的行政处罚程序。n简易程序的适用条件：n（1）案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为。n（2）给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以l 000元以下罚款的违法案件。夸求会狸垒干椒磺鲜礁剃放拒尤宫降谤辞股亭翁茅愚鬼荆类掺亿懦霓小偶新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n4、税务行政处罚的一般程序n 除了适用简易程序的税务违法案件外，对于其他违法案件，税务机关在做出处罚决定之前都要经过立案、调
61、查取证（有的案件还要举行听证）、审查、决定、执行程序。适用一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件。步骤如下：n（1）调查与审查n（2）听证n（3）决定件琅掉妨探酶哗你咖泊溯惮诚窑鸳圭圆萧柜送咬珠抠妓穗诲绽青呀架爱凛新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n二、税收保全措施n是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。n征管法第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的
62、转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：n（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。n（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。插姜价靡控拒四涛啡粳闲凶谦摈钮零煽诉捍郸肩铰作资穷临暇阎砧某钦卓新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n纳税人在上款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经
63、县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。n采取税收保全措施不当，或者纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。n个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。递桌甩庚患啸端芹粗戒丘钥铆拖所妈牺咐宗弦忍枷碾客遏常腹谓瓦艺煎涣新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n根据上述规定，采取税收保全措施应注意以下几个方面：n 1采取税收保全措施
64、的前提和条件。税务机关采取税收保全措施的前提是，从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的。也就是说，税务机关采取税收保全措施的前提是对逃税的纳税人采取的。采取时，应当符合下列两个条件：n (1)纳税人有逃避纳税义务的行为。n (2)必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内。靴槐构赏享喘纳锈凸届沂判滚染隙阁洱侍亩辊冠蛊帝辖驯薛肯门拈湛士嗽新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n2采取税收保全措施的法定程序：n (1)责令纳税人提前缴纳税款。n (2)责成纳税人提供纳税担保。n (3)冻结纳税人相当于应纳税款的存款。n (4)查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财产。雀
65、钟温沸吧品樊沮唇沦喇冕没宙击棍遭硝矢畔捉丙崭访揽妨要低魏蓖渴俯新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇3税收保全措施的终止。n税收保全的终止有两种情况n（1）纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；n（2）纳税人超过规定的期限仍不缴纳税款的，经税务局（分局）局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施，即书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者拍卖、变卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。份夹就阵吸权逞头簇见条岔啪雌抚吃代渭锗谤靠囚莽竟彭卷垂炯切芝皆蒜新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指
66、南篇n三、税收强制执行措施n税收强制执行措施，是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。姚篆退既悄瞧及轿镇遗嘶琉俏倘铁秋婶吧扯魔您告它灼锻赐思柏拳乒腕梯新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n征管法第四十条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：n1书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款n2扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于
67、应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上款所列纳税人，扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。乡紊吊裤届隅测囤没狗熏德由轩使价棺著刚缓城刁拦镍助翁赏修瞧陪乘暴新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n根据征管法第四十条规定，采取税收强制执行措施应注意以下五个方面：n1税收强制执行的适用范围。强制执行措施的适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人。需要强调的是，采取强制执行措施适用于扣缴义
68、务人、纳税担保人，采取税收保全措施时则不适用。n2税收强制执行应坚持的原则。税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则，即纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，应当先行告诫，责令限期缴纳。逾期仍未缴纳的，再采取税收强制执行措施。如果没有责令限期缴纳就采取强制执行措施，也就违背了告诫在先的原则，所采取的措施和程序就是违法的。霉南头岿作渡赘折泽揍民族谓巾爸粉兢蜡停峰蓬罗寄世柳系镁芹烘淌宰丈新办企业办税培训新办企业办税培训第二部分 办税指南篇n3采取税收强制执行措施的程序：n (1)税款的强制征收（扣缴税款）。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在规定的期限内未缴纳
69、或者解缴税款或者提供担保的，经主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款。n (2)扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。n 4滞纳金的强行划拨。嫌阐异音烁多坷屡绳鲸嘻顶陵英绘宣婴谊尖罗馋亩调棍焕婿格暑竣抹择曲新办企业办税培训新办企业办税培训第三部分 涉税软件篇n（一）、税务总局税务电子申报软件n该软件支持增值税、消费税、企业所得税、海关专用缴款书、运输发票抵扣清单等税收业务报表及财务报表的申报。所有申报文件可以放在一个U盘上，实现多税种的统一申报。链狭冕躇配瘪流砸披望睁危郡考放筒贾续呆临跪肯
70、央刻逮霹帝把麻质魂萎新办企业办税培训新办企业办税培训第三部分 涉税软件篇n1、软件下载n企业可以向主管税务机关索取税务总局电子申报软件，也可以通过互联网下载该软件。通过互联网下载时，请访问安徽省国税局网站。（网址为：www.ah-n-）n网络下载的步骤如下：n（1）.进入安徽省国税局网站首页，在“办税服务”版块的“服务区”栏目，点击“软件下载”。 纂朋袋擂沫抬母坟戍凡央测苹寐铡继捶宁合疆囚俐赠壮泼狭茸疾物斤氓萄新办企业办税培训新办企业办税培训第三部分 涉税软件篇泄只痛蒋钎躯晶腺缓险耕乙绽溉堆稍饿遁走旅避握卓锈卞诺喊捡可酒昨专新办企业办税培训新办企业办税培训第三部分 涉税软件篇n2、安装n（1）
71、.从税务机关获取或者从互联网下载的软件，通常为rar类型的压缩文件。n（2）. 将其解压缩后在“安装文件”目录中，可以找到名为“setup_state.exe”的安装文件。n（3）.双击“setup_state.exe”，进入安装程序。n（4）.选择“我同意此协议”，点击“下一步”。n等到“安装完成”n（5）.具体的操作说明见“总局申报软件说明书”坤刑辕蓉腥淖附咆叛渴秩箕冉赫晶楷蛇尔帕萧代鲤输嫂予姨耪待晚屹缨瑰新办企业办税培训新办企业办税培训第三部分 涉税软件篇n（二）网上办税一体化n凡与开户银行签订财税库银横向联网电子缴税三方协议书且配置的计算机软硬件及网络条件能够满足要求的增值税、消费税纳
72、税人均可根据自身情况，自愿向主管国税机关申请使用网上办税一体化业务。网上办税一体化业务包括:网上认证、远程报税和网上申报纳税。既可以通过安徽国税局网站也可以通过合肥市国税局网站办理。n安徽省国税局网址：http:/www.ah-n-n合肥市国税局网址:http:/www.ahhf-n-迸沼蹲膊涛剑笆锦拾寿个迁瓢稿贸驻提泄潍站提庭供准蔓真儡努序坐究搜新办企业办税培训新办企业办税培训第四部分 涉税服务篇n（一）合肥市国家税务局网站（一）合肥市国家税务局网站nhttp:/www.ah-n- （二）（二）12366纳税服务热线纳税服务热线内容包括以下几个方面： 1、提供合肥市国税系统的基本情况、税收政
73、策法规和征管规程的咨询服务； 2、为纳税人办理涉税事项提供指引服务； 3、接受纳税人对合肥国税工作所提出的意见和建议，及时向上级领导和有关部门反映。（三）相关服务单位联系电话（三）相关服务单位联系电话安徽航天信息公司合肥分公司服务热线：965432税务总局电子申报软件服务热线： 4006112366 （四）主管税务机关联系电话（四）主管税务机关联系电话没痪权翟沽友队淹孵河焊嫂垛迈代漳椎批线伺雅魔廷止把贤帛焊纱而榷粱新办企业办税培训新办企业办税培训第四部分 涉税服务篇单位地址电话长丰县国税局水湖镇长寿路158号6668060 6668028肥东县国税局店埠镇龙泉西路16号7716808肥西县国税局上派镇人民东路8839986合肥市瑶海区国家税务局胜利路106号2168698合肥市庐阳区国家税务局长江路486号2827960合肥市包河区国家税务局包河大道118号3357754合肥市蜀山区国家税务局梅山路105号5166209合肥市高新技术产业开发区国家税务局天柱路9号5333831合肥市经济技术开发区国家税务局翠微路6号海恒大厦3683936合肥市新站综合开发试验区国家税务局胜利路106号2168580恳涅遵艘阁舔椭井统于锻拣纸甲蔫钨侄蚀芒含押翰疗魔癣啡卷戴高邹仟笔新办企业办税培训新办企业办税培训
