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1、麦克森麦克森罗宾斯斯药材公司材公司审计案例案例一、案件当事人一、案件当事人1、朱利安汤普森公司发放长期贷款的公司2、麦克森罗宾斯McKesson&Robbins药材公司纽交所上市公司3、普赖斯沃特豪斯会计师事务所1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问：其一，罗宾斯药材公司中的制药原料部门，原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累。而且流动资金亦未见添加，相反，该部门还不得不依托公司管理者重新调集资金来进展再投资，以维持消费。其二，公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额，但到1938年底，公司存货反而添加100万美
2、圆。二、事发二、事发汤普森公司立刻表示，在没有查明这两个疑问之前，不再予以贷款，并恳求官方协调控制证券市场的权威机构纽约证券买卖委员会调查此事。1938年，美国纽约州的麦克森罗宾斯药材公司忽然宣布倒闭，纽约证券买卖委员会相继组织有关人员进展调查发现，罗宾斯药材公司在运营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进展审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务情况及运营成果发表了“正确、适当等无保管的审计意见。三、案件现实三、案件现实1、虚拟资产、销售收入、虚拟资产、销售收入调查人员对该公司调查人员对该公司1937年的财务情况与运年的
3、财务情况与运营成果进展了重新审核，营成果进展了重新审核，1937年年12月月31日的日的合并资产负债表有总资产合并资产负债表有总资产8700万美圆，但其万美圆，但其中的中的1907.5万美圆的资产是虚拟的，占总资产万美圆的资产是虚拟的，占总资产的的21.93%，包括存货虚拟，包括存货虚拟1000万美圆，应收万美圆，应收账款和销售收入各虚拟账款和销售收入各虚拟900万，银行存款虚拟万，银行存款虚拟7.5万美圆；在万美圆；在1937年年度合并损益表中，虚年年度合并损益表中，虚伪的销售收入和毛利分别到达伪的销售收入和毛利分别到达1820万美圆和万美圆和180万美圆。万美圆。2、管理层舞弊同时调查人员
4、对该公司经理的背景作了进一步伐查，公司经理菲利普.科斯特及其同伙穆西卡等人，都是犯有前科的诈骗犯，他们都运用假名混入公司并爬上公司管理岗位，并将亲信安插在掌管公司钱财的重要岗位上，相互勾结，使他们的诈骗活动继续很久没能被人发现。四、案件开展四、案件开展根据调查结果，罗宾斯药材公司的实践财务情况早已“资不抵债，而首当其冲的受损失者是汤普森公司，因它是罗宾斯药材公司的最大债务人。1、原告控诉汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，汤普森公司以为其所以给罗宾斯公司贷款，是由于依赖了会计师事务所出具的审计报告。因此，他们要求沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的全部损失。2、被告竭力、被告竭力为本人开脱本人开脱在
5、听在听证台上，沃特豪斯会台上，沃特豪斯会计师事事务所回所回绝了了汤普森公司的普森公司的赔偿要求，会要求，会计师事事务所以所以为，他他们执行的行的审计，遵照了美国注册会，遵照了美国注册会计师协会会在在1936年公布的年公布的(财务报表表检查)(ExaminationofFinancialStatements)中所中所规定各定各项规那么。当那么。当时审计就是就是验证财务报表数据与会表数据与会计记录和文件的一致性。和文件的一致性。药材公材公司的欺司的欺骗是由于是由于经理部理部门共同串通合共同串通合谋所致，所致，审计人人员对此不此不负任何任何责任。任。五、结案五、结案最后，在证券买卖委员会的调解下，沃
6、特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美圆，作为对汤普森公司债务损失的赔偿。六、案件影响六、案件影响罗宾斯药材公司案件，使审计人员再一次认识到，审计是存在风险的。对这个风险，如是属于企业内部人为呵斥，那么审计人员不应对此担任。其次，审计人员还进一步认识到，建立科学、严厉的公认审计程序，使审计任务规范化，可以有效地维护尽责的审计人员，免受不用要的法律指摘。在罗宾斯破产案件听证会上，12位专家提供的证词中列举了两个当时审计程序的缺乏：即只注重账册凭证而轻视实物的审核；只注重企业内部的证据而忽视了外部审计证据的获得。该案例直接导致证券买卖委员会公布了新的审计程序规那么，在规那么中，证券买卖委员会要求审计人员：在审核应收账款时，如应收账款在流动资产中占有较大比例，除了在企业内部要核对有关证据外，还需进一步发函讯问以从外部获得可靠合理的证据。在评价存货时，除了验看有关账单外，还要进展实物盘查，除此之外还要求审计人员对企业的内部控制制度进展评价，并强调了审计人员对公共利益人员担任。与此同时，美国的注册会计师协会所属的审计程序特别委员会，于1939年5月公布了，对审计程序作了修正，使它成为公认的审计准那么。
