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1、4 4、20062006年年的的中中央央财财政政支支出出压压缩缩一一般般性性开开支支，力力保保“三三个个倾倾斜斜，”即即向向农农业业、教教育育、就就业业和和社社会会保保障障、公公共共卫卫生生等等经经济济社社会会发发展展薄薄弱弱环环节节倾倾斜斜；向向困困难难地地区区和和群群体体倾倾斜斜；向向科科技技创创新新和和转转变变经经济济增增长长方方式倾斜。中央财政力保式倾斜。中央财政力保“三个倾斜三个倾斜”告诉我们：告诉我们：财财政政可可以以促促进进国国民民经经济济平平衡衡发发展展 市市场场的的调调节节作作用用不不是是万万能能的的 财政是国家实现其职能的重要手段财政是国家实现其职能的重要手段 财政能够实现
2、财政能够实现市场监管市场监管A A B B C C D DD关于个人消费的关于个人消费的“个性化个性化”：指消费安排要符合个人及家庭实际，指消费安排要符合个人及家庭实际，包括个人及家庭收入情况、消费必要性等。包括个人及家庭收入情况、消费必要性等。这里的这里的“个性化个性化”并不等于消费心理中的并不等于消费心理中的“求异心理求异心理”（指人（指人无我有、标新立异），所以如果说无我有、标新立异），所以如果说“消费要有个性消费要有个性”（）是可以的，是可以的，但不能表述为但不能表述为“消费要与众不同消费要与众不同”（ ）。第九课第九课 征税和纳税征税和纳税 一、考点整合一、考点整合（一）税收及其种类
3、（一）税收及其种类1 1、税收的基本特征、税收的基本特征（1 1）税收的含义）税收的含义（从本质上看）（从本质上看）税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得的税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得的财政收入的基本形式。财政收入的基本形式。 税税收收是是国国家家按按照照法法律律规规定定向向纳纳税税单单位位和和个个人人无无偿偿地地征征收收实实物物或或货货币币所所形形成成的的特特殊殊分分配配关关系系。集集中中反反映映了了国国家家和和各各个个阶阶级级和和阶阶层层的经济利益关系。的经济利益关系。辨析题：国家征收税收就是为了满足统治阶级的利益需要。辨析题：国家征收税收就是为了满足统治
4、阶级的利益需要。B B、国国家家征征税税的的依依据据是是法法律律、凭凭借借的的是是政政治治权权力力。税税法法是是税税收收的的法法律依据和法律保障。律依据和法律保障。 国国家家征征税税有有专专门门的的机机关关，我我国国的的税税收收机机关关是是（国国家家税税务务总总局和各地的国家税务局和地方税务局，专门征收关税的海关）局和各地的国家税务局和地方税务局，专门征收关税的海关）C C、征税的过程实质是物质财富从单位和个人无偿地转给国家。、征税的过程实质是物质财富从单位和个人无偿地转给国家。D D、税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的基本形式，是财政、税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的基本形式，是财
5、政收入最重要的源泉，国家的绝大部分财政来源于税收。收入最重要的源泉，国家的绝大部分财政来源于税收。注意以下几点：注意以下几点： A A、税税收收征征收收的的主主体体是是国国家家、征征收收的的客客体体是是单单位位和和个个人人。国国家家是是为为满满足足公公共共需需要要而而组组织织税税收收，税税收收是是国国家家得得以以存存在在和和发发挥挥作作用用的的前前提提和基础。和基础。（2 2）税收的基本特征）税收的基本特征强制性强制性 A A、含义：国家凭借政治权力依法强制征税。、含义：国家凭借政治权力依法强制征税。B B、表现：税收是国家通过法律形式确定的，征税必须有法律依据，、表现：税收是国家通过法律形式
6、确定的，征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，拒不纳税要受法律制裁。纳税人必须依法纳税，拒不纳税要受法律制裁。辨析：税收具有强制性特征，所以我国的任何国家机关有向纳税人辨析：税收具有强制性特征，所以我国的任何国家机关有向纳税人征税的权力。征税的权力。C C、税税收收强强制制性性的的意意义义我我国国宪宪法法明明确确规规定定：依依法法纳纳税税是是公公民民的的义义务务。因因为为税税收收有有强强制制性性特特点点，所所以以它它是是国国家家取取得得财财政政收收入入的的最最可可靠形式。靠形式。无偿性无偿性 A A、含含义义：国国家家征征税税是是无无条条件件的的。征征税税为为国国家家所所有有，既既不不需需要
7、要返返还还纳税人，也不需要对纳税人付出任何纳税人，也不需要对纳税人付出任何直接代价直接代价。B B、税税收收的的无无偿偿性性是是相相对对的的。对对纳纳税税人人来来说说，纳纳税税后后不不能能取取得得任任何何报报酬酬。从从这这个个意意义义看看，税税收收不不具具有有偿偿还还性性。但但从从财财政政整整体体看看，税税收收是取之于民，用之于民，具有为人民谋福利的性质。是取之于民，用之于民，具有为人民谋福利的性质。辨析：在我国，公民纳税，国家受益。辨析：在我国，公民纳税，国家受益。固定性固定性 A A、含含义义：征征税税前前以以法法律律形形式式，预预先先规规定定征征税税对对象象和和税税率率。不不经经国国家批
8、准不得随意改变。家批准不得随意改变。辨析：税收具有固定性特征，所以税法一经制定实施就不得更改。辨析：税收具有固定性特征，所以税法一经制定实施就不得更改。B B、税收固定性的意义：、税收固定性的意义：税税收收固固定定性性是是对对国国家家的的约约束束，也也是是对对纳纳税税人人的的约约束束。对对国国家家约约束束表表现现在在国国家家只只能能按按照照法法律律规规定定征征税税，不不能能无无限限度度地地征征税税。对对纳纳税税人人约约束束，表表现现在在纳纳税税人人只只要要取取得得应应税税收收入入、应应税税财财产产或或发发生生应应税税行行为为都都得得按按照照标标准准纳纳税税，不不得得自自行行降降低低标标准准或或
9、存存在在任任何何违违反反税税法法行行为。为。（注意多选题和简答题）（注意多选题和简答题）C C、税收的固定性是相对的。、税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化和国家职能随着社会经济条件的变化和国家职能的需要，具体的征税标准是可以改变的。的需要，具体的征税标准是可以改变的。（3 3）税收三个基本特征的关系）税收三个基本特征的关系紧密联系不可分割，税收的无偿性需要强制性保障。税收的强紧密联系不可分割，税收的无偿性需要强制性保障。税收的强制性和无偿性又决定必须具有固定性。制性和无偿性又决定必须具有固定性。例例（多多选选）：某某人人开开了了一一家家商商店店，当当税税务务人人员员来来收收税税时时，
10、某某人人与与税务人员就税额问题讨价还价。就税额问题讨价还价的行为：税务人员就税额问题讨价还价。就税额问题讨价还价的行为： A.A.会使税收行为丧失严肃性，有损税法尊严会使税收行为丧失严肃性，有损税法尊严B.B.会造成国家财政收入的流失会造成国家财政收入的流失C.C.有利于根据实际情况征收税款有利于根据实际情况征收税款D.D.否定了税收的固定性否定了税收的固定性ABD2 2、我国税收的种类、我国税收的种类 （1 1）我国税收的划分）我国税收的划分税种结构税种结构特定纳税人特定纳税人征税对象征税对象计税标准计税标准我国税收种类：我国税收种类：流转税、所得税流转税、所得税、资源税、财产税和行为税等五
11、资源税、财产税和行为税等五大类大类。流转税：是以商品交换中的流转税：是以商品交换中的交易额交易额和和劳务收入额劳务收入额为征税对象的税为征税对象的税种。包括种。包括（增值税、营业税、消费税和关税）（增值税、营业税、消费税和关税）等。等。所得税：是以各种所得额为征税对象的税种，如所得税：是以各种所得额为征税对象的税种，如（企业所得税和（企业所得税和个人所得税）个人所得税）。资源税：以开发和利用特定自然资源为征税对象的税种，如资源税：以开发和利用特定自然资源为征税对象的税种，如（矿（矿产税、城镇土地使用税）产税、城镇土地使用税）等。等。财产税：是以纳税人拥有或支配的财产为征税的对象的税种，如财产税
12、：是以纳税人拥有或支配的财产为征税的对象的税种，如（契税）（契税）等。等。行为税：是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如行为税：是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如（屠（屠宰税、车船使用税）宰税、车船使用税）等。等。（2 2）注意两大主要税种）注意两大主要税种增值税与个人所得税增值税与个人所得税增值税：是以生产经营中的增值税：是以生产经营中的增值额增值额（不是全部过程或全部所得）（不是全部过程或全部所得）为征税对象的一种税。为征税对象的一种税。 A A、纳纳税税人人：是是在在我我国国境境内内销销售售货货物物或或提提供供加加工工、修修理理、修修配配业业务务及进口货物的单位或个人。增
13、值税的基本税率为及进口货物的单位或个人。增值税的基本税率为17%17%。B B、作作用用：只只对对增增值值额额征征税税，可可以以避避免免对对一一个个经经营营额额重重复复征征税税，也也可可以以防防止止前前一一企企业业生生产产环环节节的的偷偷漏漏税税行行为为。有有利利于于促促进进生生产产专专业业化化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。C、计税方法计税方法（教材）（教材）个人所得税：是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税：是国家对个人所得征收的一种税。 A A、纳税人：在我国境内、纳税人：在我国境内居住满一年居住满一年，从，从我国境内外我国境内外取得
14、所得的个取得所得的个人、以及人、以及不在我国境内居住或居住不满一年不在我国境内居住或居住不满一年而从而从我国境内我国境内取得的个取得的个人收入。人收入。（注意理解两类纳税人）（注意理解两类纳税人） B B、应税项目、应税项目（教材）（教材） C C、税率：实行超额累进税率和比例税率、税率：实行超额累进税率和比例税率纳税人所得越高，税纳税人所得越高，税率（课税）越高；所得越低，税率（课税）越低。率（课税）越高；所得越低，税率（课税）越低。显著特点：高收入者多纳税，少收入者少纳税显著特点：高收入者多纳税，少收入者少纳税D D、作作用用：个个人人所所得得税税是是国国家家财财政政收收入入的的重重要要来
15、来源源，也也是是调调节节个个人人收入分配、实现社会公平的有效手段。收入分配、实现社会公平的有效手段。E E、个人工资薪金税收起征点、个人工资薪金税收起征点（16001600元）元）与税率层级与税率层级（5%5%45%45%）（注意教材税率表及计算题应用）（注意教材税率表及计算题应用）例例：我我国国个个人人所所得得税税法法规规定定了了有有1111项项收收入入须须计计入入征征税税范范围围。下下列列属属于征税范围的是：于征税范围的是：小明出版著作所获的小明出版著作所获的800800元稿酬元稿酬 孙孙某某获获得得的的利利息息、股股息息、红红利利收收入入 蔡蔡某某购购买买彩彩票票获获得得的的5050万万
16、元元奖奖金金 王王某某购购买买国国债债和金融债券的利息和金融债券的利息A A B B C C D DC例例：财财政政部部、国国家家税税务务总总局局决决定定从从20062006年年4 4月月1 1日日起起对对消消费费税税税税目目、税税率率及及相相关关政政策策进进行行调调整整。其其中中，新新增增税税目目有有高高尔尔夫夫球球及及球球具具（税税率率10%10%），高高档档手手表表（税税率率20%20%），木木制制一一次次性性筷筷子子、实实木木地地板板（税税率率5%5%）等等，1 1升升至至1.51.5升升小小排排量量汽汽车车税税率率下下降降（3%3%），4 4升升大大排排量量汽汽车税率提高到车税率提高
17、到20%20%。这一调整：。这一调整：有有利利于于抑抑制制人人们们对对汽汽车车的的消消费费需需求求有有利利于于促促进进环环境境保保护护和和节节约约资源资源能能引引导导消消费费方方向向，调调节节市市场场供供求求，缓缓解解社社会会分分配配不不均均目目的是增加国家财政收入的是增加国家财政收入A A B B C C D DC例（多选）在我国，个人所得税：例（多选）在我国，个人所得税：A、按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率、按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率B、采用固定税率、采用固定税率C、是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段、是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段D、
18、具有高收入者纳税，低收入者不纳税的特点、具有高收入者纳税，低收入者不纳税的特点AC例例：我我国国现现行行税税法法规规定定，工工资资薪薪金金收收入入的的个个人人收收入入所所得得税税“起起征征点点”为为1600元元；全全月月应应纳纳税税所所得得额额不不超超过过500元元（含含）的的部部分分，税税率率为为5%；超超过过500元元至至2000元元（含含）的的部部分分，税税率率为为10%；超超过过2000元至元至5000元（含）的部分，税率为元（含）的部分，税率为15%。小明的爸爸月工资为小明的爸爸月工资为3500元，则每月应纳的个人收入所得税为：元，则每月应纳的个人收入所得税为：A.165元元B.19
19、0元元C.400元元D.525元元A例例：根根据据税税法法规规定定，我我国国个个人人所所得得税税实实行行超超额额累累进进税税率率（如如下下表表）。小王小王20072007年年6 6月份的工资是月份的工资是68006800元，那么他的纳税额应为：元，那么他的纳税额应为：个人所得税税率表（工资、薪金所得使用）个人所得税税率表（工资、薪金所得使用）级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（税率（% %）1 1不超过不超过500500元的部分元的部分5 52 2超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分10103 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分
20、15154 4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分2020A A450450元元 B B785785元元 C C665665元元 D D720720元元C二、依法纳税二、依法纳税1 1、纳税人与负税人、纳税人与负税人（二者的区别与联系）（二者的区别与联系）（1）含含义义：纳纳税税人人是是指指税税法法规规定定的的直直接接负负有有纳纳税税义义务务的的单单位位和和个个人。负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。人。负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。区别区别（2 2）纳税人不一定就是负税人：）纳税人不一定就是负税人：联系联系 A A、当纳税人所缴的税款是由自己负担
21、时，纳税人与负税人是一致、当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的（纳税人也是负税人）的（纳税人也是负税人）。B B、当纳税人通过一定的途径将税款实际或最终转嫁给他人负担时，、当纳税人通过一定的途径将税款实际或最终转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。纳税人就不是负税人。C C、每个公民不一定都是直接的纳税人，但人人都是实际的负税人。、每个公民不一定都是直接的纳税人，但人人都是实际的负税人。2 2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（增强公民的纳税人意识（增强公民的纳税人意识注意注意简答题、多选题）简答题、多选题）（1 1）税收同国家富强、人民幸福联系在一起，要
22、自觉诚信纳税；）税收同国家富强、人民幸福联系在一起，要自觉诚信纳税；（2 2）违反税法的表现和处理违反税法的表现和处理（遵纪守法、依法纳税，避免任何违（遵纪守法、依法纳税，避免任何违反税法行为）反税法行为）A A、偷偷税税：纳纳税税人人有有意意违违反反税税法法规规定定，用用欺欺骗骗、隐隐瞒瞒等等方方式式不不缴缴或或少缴应纳税款的行为。（如伪造记账凭证，进行虚假的纳税申报）少缴应纳税款的行为。（如伪造记账凭证，进行虚假的纳税申报）B B、欠税：纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时交纳而、欠税：纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时交纳而拖欠税款的行为。拖欠税款的行为。C C、骗骗税税：
23、纳纳税税人人用用欺欺骗骗方方法法获获得得国国家家税税收收优优惠惠的的行行为为。（注注意意与与偷税行为比较）偷税行为比较）D D、抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不交纳税款的行为。、抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不交纳税款的行为。（3 3）增增强强公公民民意意识识，积积极极行行使使纳纳税税人人的的权权利利。公公民民要要增增强强对对国国家家公公职职人人员员及及公公共共的的监监督督意意识识，以以主主人人翁翁的的态态度度积积极极关关注注国国家家对对税税收收的的征征管管和和使使用用，对对贪贪污污和和浪浪费费国国家家资资财财的的行行为为进进行行批批评评和和检检举举，以以维护人民和国家的利益。维护人民和国
24、家的利益。例（多选）：下列有关税收的说法中正确的是：例（多选）：下列有关税收的说法中正确的是： A A、生活中每个人都直接或间接地与纳税发生着联系、生活中每个人都直接或间接地与纳税发生着联系B B、生活中每个公民都是实际的负税人、生活中每个公民都是实际的负税人C C、在在实实际际生生活活中中，有有的的纳纳税税人人并并不不就就是是负负税税人人，有有的的负负税税人人也也不不是纳税人是纳税人D D、所所谓谓逃逃税税，就就是是纳纳税税人人用用欺欺骗骗手手段段获获得得国国家家税税收收优优惠惠的的行行为为，既可耻又违法既可耻又违法ABC二、课堂练习二、课堂练习例例：为为了了提提高高我我国国高高收收入入群群
25、体体自自觉觉纳纳税税的的意意识识，2006年年11月月8日日国国家家税税务务总总局局发发布布了了个个人人所所得得税税自自行行纳纳税税申申报报办办法法（试试行行）。首首次次明明确确提提出出个个人人年年收收入入所所得得12万万元元以以上上的的纳纳税税人人须须向向税税务务机机关关自自行申报纳税。行申报纳税。11该文件的发布体现的税收特征是：该文件的发布体现的税收特征是：A、无偿性、无偿性B、固定性、固定性C、强制性、强制性D、自觉性、自觉性12从权利和义务的角度看，上述材料说明我国公民：从权利和义务的角度看，上述材料说明我国公民：A、收入越高，义务越大、收入越高，义务越大B、权利和义务都不容推卸、权
26、利和义务都不容推卸C、基本义务是不断变化的、基本义务是不断变化的D、必须自觉履行义务、必须自觉履行义务BD例例：税税收收是是调调节节经经济济的的重重要要杠杠杆杆，通通过过对对纳纳税税人人、征征税税对对象象、税税率率等等的的确确定定，税税收收可可以以：决决定定分分配配方方式式消消除除地地方方保保护护调调节消费行为节消费行为优化投资结构优化投资结构AB B C C D DD例例（多多选选）：2007年年3月月新新通通过过的的中中华华人人民民共共和和国国企企业业所所得得税税法法规规定定，在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内外外资资企企业业与与内内资资企企业业的的所所得得税税税税率率均均为为25%
27、。这这改改变变了了以以前前内内资资企企业业税税负负高高于于外外资资企企业业的的状状况况。该该法法的通过有利于：的通过有利于：A内、外资企业的公平竟争内、外资企业的公平竟争B更大规模地吸引外资更大规模地吸引外资C提高引进外资的质量提高引进外资的质量D进一步强化税收的固定性进一步强化税收的固定性AC例例（多多选选）：20062006年年1111月月8 8日日，国国家家税税务务总总局局发发布布的的个个人人所所得得税税自自行行纳纳税税申申报报办办法法（试试行行）明明确确了了年年所所得得1212万万元元以以上上的的纳纳税税人人有有向税务机关自行申报纳税的义务。此举：向税务机关自行申报纳税的义务。此举：A
28、 A有利于培养纳税人依法诚信纳税意识有利于培养纳税人依法诚信纳税意识B B强化了对高收入者的税收调节力度强化了对高收入者的税收调节力度C C有利于缓解收入差距过大的矛盾有利于缓解收入差距过大的矛盾 D D提高了低收入者的收入水平提高了低收入者的收入水平ABCABC辨析题：在我国，公民纳税越多，享有的公共服务也越多。辨析题：在我国，公民纳税越多，享有的公共服务也越多。在我国，国家、集体和公民的利益在根本上是一致的，税收取之在我国，国家、集体和公民的利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。因而就整体而言公民纳税越多，享有的公共服务于民，用之于民。因而就整体而言公民纳税越多，享有的公共服务也越
29、多。也越多。税收具有强制性、无偿性、固定性，公民依据其收入和规定税率税收具有强制性、无偿性、固定性，公民依据其收入和规定税率依法履行纳税义务，平等地享有公共服务。因而就每个公民来说，依法履行纳税义务，平等地享有公共服务。因而就每个公民来说，他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系。他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系。例例（多多选选）：我我国国财财政政收收入入的的9090以以上上为为税税收收收收入入，而而我我国国的的财财政政支支出出主主要要用用于于经经济济建建设设、改改善善人人民民生生活活和和教教科科文文卫卫等等方方面面。这这表表明：明：A A我国的税收取之于民，用之于民我国的税收取之于民，用之于民 B B税收是我国财政收人的主要来源税收是我国财政收人的主要来源C C我国的税收收入不断增加我国的税收收入不断增加 D D增加税收就能够增强国家的宏观调控能力增加税收就能够增强国家的宏观调控能力ABAB
