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1、20122012年企业所得税汇算清缴年企业所得税汇算清缴 园区地税所园区地税所二二一三年一月一三年一月第一部分第一部分 2012年企业所得税政策一览表年企业所得税政策一览表明确税收业务政策明确税收业务政策P关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20122012年第年第1515号）号）P关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告问题的公告（国家税务总局公告20122012年第年第1818号）号）P关于企业所得税核定征收
2、有关问题的公告（国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局公告公告20122012年第年第2727号）号）调整税收业务政策调整税收业务政策P企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告20122012年第年第4040号号) ) P跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税务跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税务总局公告总局公告20122012年第年第5757号）号） P广告费和业务宣传费支出税前扣除政策（财税广告费和业务宣传费支出税前扣除政策（财税201248201248号）号） 税收优惠政策税收优惠政策 P
3、关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20122012年第年第1212号）号） P关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家税关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告务总局公告20122012年第年第1414号）号） P关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税策的通知（财税201227201227号）号） P关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得关于公共基础设施项目和环境保护、
4、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（京财税税优惠政策问题的通知（京财税20121602012160号）号） 接受公益性捐赠的社会团体名单接受公益性捐赠的社会团体名单 P关于公布关于公布20112011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税益性社会团体名单的通知（财税201226201226号）号） P关于公布北京市关于公布北京市20112011年度获得公益性捐赠税前扣除资格的公年度获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（京财税益性社会团体名单的通知（京财税20128402012840号）号） 延续执行金融
5、企业准备金税前扣除政策延续执行金融企业准备金税前扣除政策P关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税的通知（财税2012520125号）号） P关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税问题的通知（财税201211201211号）号） P关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税扣除政策的通知（财税201225201225号）号） P关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策关于保
6、险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税问题的通知（财税201245201245号）号） 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20122012年第年第年第年第1515号）号）号）号）%主要明确了企业雇佣季节工等费用扣除问题、融主要明确了企业雇佣季节工等费用扣除问题、融资费用、手续费及佣金支出税前扣除问题、筹办资费用、手续费及佣金支出税前扣除问题、筹办期
7、业务招待费等费用税前扣除问题、以前年度发期业务招待费等费用税前扣除问题、以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题、不征税收入管生应扣未扣支出的税务处理问题、不征税收入管理问题以及税前扣除规定与企业实际会计处理之理问题以及税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题。间的协调问题。 企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除？企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除？企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除？企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除？企业雇佣季节工、临时工、实习生、企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，属于企业
8、任职或者受雇员工遣用工，属于企业任职或者受雇员工范畴，范畴，应区分应区分工资薪金支出和职工福工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的，利费支出。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依作为计算其他各项相关费用扣除的依据。据。 注释：注释：v1 1、季节工、临时工基本沿用以前的执行口径；、季节工、临时工基本沿用以前的执行口径；v2 2、实习生以前未作过明确；、实习生以前未作过明确；v3 3、返聘人员：总局以前的解释，根据劳动合同法的相关、返聘人员：总局以前的解释，根据劳动合同法的相关规定，离退休人员再次被
9、聘用，不能与用人单位订立劳规定，离退休人员再次被聘用，不能与用人单位订立劳动合同，因此返聘已退休人员的费用不能作为工资、薪动合同，因此返聘已退休人员的费用不能作为工资、薪金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票据在税前列支。据在税前列支。v4 4、接受外部劳务派遣用工：按照、接受外部劳务派遣用工：按照国家税务总局关于企国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函（国税函200920093 3号）规定，要同时满足五个条件才能作为工资号）规定，要同时满足五个条件才能作为工资薪金支出，其
10、中第四款企业对受雇的工作人员应依法履薪金支出，其中第四款企业对受雇的工作人员应依法履行代扣代缴个人所得税义务，而劳务派遣接收企业支付行代扣代缴个人所得税义务，而劳务派遣接收企业支付劳务派遣人员薪酬给劳务派遣公司，对劳务派遣人员没劳务派遣人员薪酬给劳务派遣公司，对劳务派遣人员没有个人所得税的代扣代缴义务，相应产生的工资费用不有个人所得税的代扣代缴义务，相应产生的工资费用不能作为工资薪金项目在税前扣除，也不能作为计算三项能作为工资薪金项目在税前扣除，也不能作为计算三项经费税前扣除数的基数。经费税前扣除数的基数。企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传
11、企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费如何在税前扣除？费如何在税前扣除？费如何在税前扣除？费如何在税前扣除？ 企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的的60%60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费入筹办费 。在开始经营之日的当年一次性扣除，。在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。处理，但一经选定，不得改变。 注释：税法以前只对正常生产经营活动期间
12、发生注释：税法以前只对正常生产经营活动期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费进行了规定，的业务招待费、广告费和业务宣传费进行了规定，对筹备期间未作明确，通常的处理方法：企业在对筹备期间未作明确，通常的处理方法：企业在筹建期未取得收入的，所发生的广告和业务宣传筹建期未取得收入的，所发生的广告和业务宣传费应归集，待企业生产经营后，按规定扣除。业费应归集，待企业生产经营后，按规定扣除。业务招待费则不能在企业所得税税前扣除。务招待费则不能在企业所得税税前扣除。 企业以前年度发生的应扣未扣支出如何进行企业以前年度发生的应扣未扣支出如何进行税务处理？税务处理？对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应
13、在企业所对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过补确认期限不得超过5 5年。年。注释：原财税字注释：原财税字199619967979号、国税发号、国税发19971997191191号号 规定，规定，在汇算清缴申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣在汇算清缴申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目视同放弃，不能进行补扣。随着除项目视同放弃，不能进行补扣。随着企业
14、资产损失税企业资产损失税前扣除管理办法前扣除管理办法（税务总局公告（税务总局公告201125201125号）的出台，号）的出台，该公告第六条规定，企业以前年度未扣除的资产损失也可该公告第六条规定，企业以前年度未扣除的资产损失也可以追补确认，其追补确认期限也不得超过以追补确认，其追补确认期限也不得超过5 5年。未扣除的税年。未扣除的税费与未扣除的资产损失性质相同。费与未扣除的资产损失性质相同。需要强调的是：一是根据权责发生制原则，不得改变税费扣需要强调的是：一是根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除；二是除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除；二是资
15、产损失实行审批期间，由于不符合规定不能扣除的费用，资产损失实行审批期间，由于不符合规定不能扣除的费用，不能进行追补。不能进行追补。关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告税处理问题的公告税处理问题的公告税处理问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20122012年第年第年第年第1818号）号）号）号） 公告解决了三个问题：公告解决了三个问题：B1、准予在企业所得税税前扣除；、准予在企业所得税税前扣除；
16、B2、属于职工工资薪金范畴；、属于职工工资薪金范畴；B3、在激励对象行权时给予扣除。、在激励对象行权时给予扣除。 公告明确了两个问题：公告明确了两个问题：1、专门从事股权（股票）投资业务的企业，、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。不得核定征收企业所得税。2、实行定率征收的企业，其取得的股票转、实行定率征收的企业，其取得的股票转让收入按全额计入应税收入，而不是按收让收入按全额计入应税收入，而不是按收入差额。入差额。关于企业所得税核定征收有关问题的公告关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2012年第年第27号）号） 公告重新明确了以下方
17、面的内容：公告重新明确了以下方面的内容： 1、政策性搬迁范围（、政策性搬迁范围（提供相关证明资料文件提供相关证明资料文件）；）； 2、政政策策性性搬搬迁迁收收入入包包括括的的内内容容（拆拆迁迁补补偿偿收收入入和和资资产产处处置收入置收入）；）； 3、政政策策行行搬搬迁迁支支出出包包括括的的内内容容（搬搬迁迁费费用用支支出出和和资资产产处处置支出置支出）；）； 4、政政策策性性搬搬迁迁涉涉及及资资产产的的税税务务处处理理（两两种种情情况况：简简单单安安装装或或不不安安装装仍仍继继续续使使用用的的，继继续续提提折折旧旧摊摊销销；需需大大修修理理后后才使用的，进行资本化，不得从搬迁收入中扣除才使用的
18、，进行资本化，不得从搬迁收入中扣除）；）； 5、政政策策性性搬搬迁迁新新购购置置资资产产的的税税务务处处理理（新新购购置置的的资资产产支支出不得从拆迁收入中扣除出不得从拆迁收入中扣除） ； 6、政政策策性性搬搬迁迁所所得得与与损损失失的的计计算算及及税税务务处处理理等等（搬搬迁迁完完成年度进行清算，计入当年应纳税所得额成年度进行清算，计入当年应纳税所得额）企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20122012年第年第年第年第4040号）号）号）号）跨
19、地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20122012年第年第年第年第5757号）号）号）号）Y调整不适用总分机构的范围：由调整不适用总分机构的范围：由1414家调整为家调整为1515家（主要家（主要是企业所得税全额归属中央收入的企业）。是企业所得税全额归属中央收入的企业）。 Y分支机构分配的分支机构分配的“三因素三因素”采用会计准则的表述和口径，采用会计准则的表述和口径，即：即：“经营收入经营收入”改为
20、改为“营业收入营业收入”，“职工工资职工工资”调调整为整为“职工薪酬职工薪酬”，对，对“资产总额资产总额”的解释不再排除无的解释不再排除无形资产。形资产。 Y分支机构分支机构“三因素三因素”所属区间的调整，统一确定为上年所属区间的调整，统一确定为上年度，不再区分上上年度和上年度。度，不再区分上上年度和上年度。Y明确总、分机构都参与汇算清缴税款分配，改变了汇缴明确总、分机构都参与汇算清缴税款分配，改变了汇缴补退税均在总机构办理、分机构不参与的做法。补退税均在总机构办理、分机构不参与的做法。Y明确了总分机构查补税款就地入库问题明确了总分机构查补税款就地入库问题 Y明确当年撤销的分支机构自办理注销税
21、务登记之日起不明确当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊，不再从第二年起才不参与分摊。参与分摊，不再从第二年起才不参与分摊。 广告费和业务宣传费支出税前扣除政策广告费和业务宣传费支出税前扣除政策（财税（财税201248号）号）变化点变化点1 1：扣除比例：扣除比例 化妆品销售化妆品销售企业可以扣除企业可以扣除30% 30% 变化点变化点2 2：分摊分摊扣除规定扣除规定1 1、分摊扣除推广到签订分摊协议的、分摊扣除推广到签订分摊协议的所有关联企业所有关联企业 原政策仅限于特许经营模式的饮料制造企业。原政策仅限于特许经营模式的饮料制造企业。 文件名称因此取消了文件名称因此取消了“部分
22、行业部分行业”的词语的词语2 2、取消了分摊方向的限制、取消了分摊方向的限制 原政策规定：饮料品牌使用方将其扣除限额内的全部或部分原政策规定：饮料品牌使用方将其扣除限额内的全部或部分广告费和业务宣传费归集至饮料品牌持有方或管理方扣除。广告费和业务宣传费归集至饮料品牌持有方或管理方扣除。 新政策规定，签订了广告费和业务宣传费分摊协议的关联企新政策规定，签订了广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，业，任何一方任何一方在限额内的广告费和业务宣传费，都可以根据协议在限额内的广告费和业务宣传费，都可以根据协议全部或部分归集至另一方扣除，没有分摊方向限制全部或部分归集至另一方扣除，没有分摊方向限制3 3、
23、取消了分摊扣除的具体要求、取消了分摊扣除的具体要求 新政策没有对分摊扣除的相关证明材料再做规定。新政策没有对分摊扣除的相关证明材料再做规定。 原政策规定饮料品牌持有方或管理方应当将归集广告费和业原政策规定饮料品牌持有方或管理方应当将归集广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售( (营业营业) )收入数据资收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告关于小型微利企业预缴企业所得税有关
24、问题的公告关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20122012年第年第年第年第1414号）号）号）号）J调整小型微利企业再优惠政策：自调整小型微利企业再优惠政策：自20122012年年1 1月月1 1日日至至20152015年年1212月月3131日，年应纳税所得额低于日，年应纳税所得额低于6 6万元万元（含（含6 6万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%50%计计入应纳税所得额，按入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。J申报表填写方法：申报表填写
25、方法：J季度申报将所得与季度申报将所得与15%15%计算的乘积，填报第计算的乘积，填报第1212行行“减免所得税额减免所得税额”J年度申报将所得与年度申报将所得与15%15%计算的乘积，填报附表五计算的乘积，填报附表五“税收优惠明细表税收优惠明细表”第第3434行行“（一）符合条件的（一）符合条件的小型微利企业小型微利企业”。%软件产品按软件产品按17%17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%3%的部的部分实行即征即退政策。即征即退增值税款，可以作为不征税收入。分实行即征即退政策。即征即退增值税款，可以作为不征税收入。 %以前财税以前财税200
26、8120081号文件的提法号文件的提法“不作为企业所得税应税收入，不予不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税征收企业所得税 ” ”；新政策的表述；新政策的表述“可以作为不征税收入可以作为不征税收入”，给企，给企业选择权。业选择权。%企业所得税新法引人企业所得税新法引人“不征税收入不征税收入”概念，不征税收入与免税收入概念，不征税收入与免税收入的区别：免税收入是应税收入的组成部分，只是在特定时期或对特的区别：免税收入是应税收入的组成部分，只是在特定时期或对特定项目给予的优惠。从收入的角度来看，二者是一致的，都是减计定项目给予的优惠。从收入的角度来看，二者是一致的，都是减计收入；而区别在于支
27、出的税务处理，免税收入形成的支出可以在税收入；而区别在于支出的税务处理，免税收入形成的支出可以在税前扣除，不征税收入形成的支出不得在税前扣除，不征税收入形成前扣除，不征税收入形成的支出不得在税前扣除，不征税收入形成的资产提取的折旧、摊销不得在税前扣除。的资产提取的折旧、摊销不得在税前扣除。%专项用途财政性资金参见财税专项用途财政性资金参见财税201170201170号号 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知所得税政策的通知所得税政策的通知所
28、得税政策的通知（财税（财税（财税（财税201227201227号）号）号）号）%在本市范围内开展公益性捐赠活动税前扣除时，需在本市范围内开展公益性捐赠活动税前扣除时，需留存北京市财政局统一印制的加盖接受捐赠单位印留存北京市财政局统一印制的加盖接受捐赠单位印章的章的北京市公益事业捐赠统一票据北京市公益事业捐赠统一票据或或非税收非税收入一般缴款书入一般缴款书收据联备查。收据联备查。 %在我市以外地区开展公益性捐赠活动税前扣除时，在我市以外地区开展公益性捐赠活动税前扣除时，需留存下列资料备查：需留存下列资料备查： 1 1、财政部或省、自治区、直辖市财政部门印、财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的
29、公益性捐赠票据或制的公益性捐赠票据或非税收入一般缴款书非税收入一般缴款书收收据联；据联； 2 2、省、自治区、直辖市和计划单列市以上财、省、自治区、直辖市和计划单列市以上财政、税务、民政部门联合确认、公布的公益性捐赠政、税务、民政部门联合确认、公布的公益性捐赠税前扣除资格的文件复印件。税前扣除资格的文件复印件。 公益性捐赠税前扣除的票据问题公益性捐赠税前扣除的票据问题公益性捐赠税前扣除的票据问题公益性捐赠税前扣除的票据问题第二部分第二部分第二部分第二部分 企业所得税申报企业所得税申报企业所得税申报企业所得税申报J企业所得税不管有无税款，都必须按规定期限进企业所得税不管有无税款，都必须按规定期限
30、进行季度与年度申报（行季度与年度申报（申报与交税是两个不同的概申报与交税是两个不同的概念，交税不能代替申报念，交税不能代替申报）。季度申报期：每年的）。季度申报期：每年的1 1、4 4、7 7、1010月份；年度汇算清缴期：月份；年度汇算清缴期：1 1至至5 5月份。月份。J季度申报为在线填写，保存即可。申报期内可以季度申报为在线填写，保存即可。申报期内可以随时对报表进行修改及重新填报，点击随时对报表进行修改及重新填报，点击“保存保存”按钮后会覆盖已申报的数据。按钮后会覆盖已申报的数据。J年度申报采用客户端软件，离线填写数据，审核年度申报采用客户端软件，离线填写数据，审核合格后，向税务机关提交
31、。合格后，向税务机关提交。季度申报表分别位于季度申报表分别位于进行有税申报进行有税申报“选择选择税目税目”网页和无税申网页和无税申报保存界面左下角的报保存界面左下角的“申报明细资料录入申报明细资料录入”处处 凡有跨省、市分支机构的选凡有跨省、市分支机构的选择择“汇总纳税汇总纳税”以及对应的以及对应的“总机构总机构”或或“分支机构分支机构”；没有跨省、市分支机构，仅没有跨省、市分支机构，仅在北京市范围内有分支机构在北京市范围内有分支机构的，视同的，视同“独立纳税独立纳税” 季度申报在线填季度申报在线填写保存成功后，写保存成功后，会出现提示信息。会出现提示信息。 年度申报年度申报年度申报年度申报必
32、须必须必须必须按下列顺序进行按下列顺序进行按下列顺序进行按下列顺序进行F一、凡是有减免税备案事项的，必须先进行备案。一、凡是有减免税备案事项的，必须先进行备案。（备案程序：企业网上提交申请后，携带资料到（备案程序：企业网上提交申请后，携带资料到税务所找管理员进行审核，审核通过后，由管理税务所找管理员进行审核，审核通过后，由管理员在系统内确认）员在系统内确认）F二、在综合申报系统内保存二、在综合申报系统内保存“基本信息登记基本信息登记”F三、进入客户端软件进行三、进入客户端软件进行“更新审核公式更新审核公式”基本信息登记表的基本信息登记表的“注册资本注册资本”、“资产总额资产总额”的单位为的单位
33、为“万元万元”。如果未进行基本信息。如果未进行基本信息登记保存的，在进入客户端软登记保存的，在进入客户端软件后，会出现如下的提示信息件后，会出现如下的提示信息 年度申报表注意事项年度申报表注意事项年度申报表注意事项年度申报表注意事项所有事先备案项目，在未经备案并批准的前提下，企业所有事先备案项目，在未经备案并批准的前提下，企业所得税申报表对应项为灰色（无法录入数据），所得税申报表对应项为灰色（无法录入数据），禁止擅禁止擅自将减免税项录入自将减免税项录入“其他其他”选项选项。 所有事后备案项目，虽然不经过网上系统操作，但也必所有事后备案项目，虽然不经过网上系统操作，但也必须向税务所报送资料，否则
34、，须向税务所报送资料，否则，一律不得享受税收优惠一律不得享受税收优惠。附表三（纳税调整项目明细表）不论有无调增、调减项附表三（纳税调整项目明细表）不论有无调增、调减项目都必须填写。目都必须填写。附表四（弥补亏损明细表）凡本年度不涉及弥补亏损的附表四（弥补亏损明细表）凡本年度不涉及弥补亏损的企业不需要填写此表。企业不需要填写此表。汇算清缴期截止期为汇算清缴期截止期为5 5月月3131日，凡企业所得税汇算清缴需日，凡企业所得税汇算清缴需要补交税款的，必须在生成电子缴款书的当月入库税款。要补交税款的，必须在生成电子缴款书的当月入库税款。（上传申报表与生成电子缴款书可以不同步，但一定要（上传申报表与生
35、成电子缴款书可以不同步，但一定要在生成缴款书的当月入库税款）在生成缴款书的当月入库税款）凡涉及到资产损失（凡涉及到资产损失（包括正常损失和非正常损失包括正常损失和非正常损失）的必）的必须在汇算清缴期内进行备案，备案资料随同企业所得税须在汇算清缴期内进行备案，备案资料随同企业所得税年度申报表一并于年度申报表一并于5 5月月3131前送税务所。前送税务所。 涉及到交纳税款的，在涉及到交纳税款的，在选择税种税目时，注意选择税种税目时，注意区分：季度预缴与汇算区分：季度预缴与汇算清缴；独立纳税与总机清缴；独立纳税与总机构和分支机构。构和分支机构。 企业所得税汇算清缴退税提交资料企业所得税汇算清缴退税提
36、交资料T 企业所得税四个季度、年度申报表各一份；企业所得税四个季度、年度申报表各一份；T 企业所得税季度、年度税收缴款书复印件一式两份；企业所得税季度、年度税收缴款书复印件一式两份；T 享受税收优惠政策的，属于备案项目的必须提供享受税收优惠政策的，属于备案项目的必须提供减减免税备案表免税备案表、减免税备案资料清单减免税备案资料清单复印件一式一复印件一式一份（同时享受几个优惠政策的，比如：高新、加计扣除、份（同时享受几个优惠政策的，比如：高新、加计扣除、小型微利，每个项目各一份）；属于审批项目的必须提小型微利，每个项目各一份）；属于审批项目的必须提供批复文件一式两份；供批复文件一式两份；T 中介
37、机构关于汇算清缴的鉴证报告（不是必须提供的）中介机构关于汇算清缴的鉴证报告（不是必须提供的）；T 财务报表一份；财务报表一份；T 携带单位公章填写携带单位公章填写退税申报表退税申报表（一式三份）（一式三份） 第三部分第三部分第三部分第三部分 资产损失备案申报事项资产损失备案申报事项资产损失备案申报事项资产损失备案申报事项根据国家税务总局根据国家税务总局20112011年第年第2525号公告的规定，自号公告的规定，自20112011年年1 1月月1 1日起，企业发生的正常与非正常资产日起，企业发生的正常与非正常资产损失都必须进行备案申报，否则，企业所得税税损失都必须进行备案申报，否则，企业所得税
38、税前不得扣除。前不得扣除。正常损失进行清单申报；非正常损失进行专项申正常损失进行清单申报；非正常损失进行专项申报。专项申报提交资料参见：北京市国、地税共报。专项申报提交资料参见：北京市国、地税共同发布的同发布的资产损失申报扣除操作指引资产损失申报扣除操作指引。简单介绍日常经常遇到的：被投资企业清算损失简单介绍日常经常遇到的：被投资企业清算损失和逾期三年以上的坏账损失提交资料。和逾期三年以上的坏账损失提交资料。被投资方停止生产经营活动形成的股权投资损失被投资方停止生产经营活动形成的股权投资损失被投资方停止生产经营活动形成的股权投资损失被投资方停止生产经营活动形成的股权投资损失 * 申请报告；申请
39、报告；* 股权投资计税基础证明材料（包括企业进行股权投资计税基础证明材料（包括企业进行股权（权益）性投资的合同、协议或章程和会计股权（权益）性投资的合同、协议或章程和会计核算资料等证据材料）；核算资料等证据材料）；* 被投资方出具的停止生产经营活动的证明被投资方出具的停止生产经营活动的证明（国、地税、工商的注销证明）；（国、地税、工商的注销证明）；* 被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；* 资产清偿证明，即资产清偿证明，即被投资方的清算报告被投资方的清算报告；被；被投资企业投资企业企业所得税清算申报表企业所得税清算申报表；* 企业法定代表人、主要负责
40、人和财务负责人企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；* 会计核算资料等其他相关证据材料。会计核算资料等其他相关证据材料。逾期三年以上应收款项形成的坏账损失逾期三年以上应收款项形成的坏账损失 * 申请报告；申请报告；* 相关事项合同、协议或说明；相关事项合同、协议或说明；* 企业对逾期三年以上未收回应收款项做坏账企业对逾期三年以上未收回应收款项做坏账损失处理的说明；损失处理的说明；* 会计做损失处理的凭证；会计做损失处理的凭证；* 会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后会计核算账务处理凭证（包括初始入账及后续证明
41、应收账款余额变化的相关核算凭证）；续证明应收账款余额变化的相关核算凭证）；* 法定资质法定资质中介机构出具的专项报告中介机构出具的专项报告（专项报（专项报告应包括证明债务人已无力清偿债务的内容）；告应包括证明债务人已无力清偿债务的内容）；*单位的催款记录。单位的催款记录。第四部分第四部分第四部分第四部分 需要中介机构出具鉴证报告的涉税事项需要中介机构出具鉴证报告的涉税事项需要中介机构出具鉴证报告的涉税事项需要中介机构出具鉴证报告的涉税事项 下列资产损失备案必须出具鉴证报告下列资产损失备案必须出具鉴证报告因债务人停止营业（包括被注销和吊销）形成的坏账损失因债务人停止营业（包括被注销和吊销）形成的
42、坏账损失 （其中：债务人被吊销营业执照超过三年以上且未能完成清（其中：债务人被吊销营业执照超过三年以上且未能完成清算的算的 ）逾期三年以上应收款项形成的坏账损失逾期三年以上应收款项形成的坏账损失 逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项入总额万分之一的应收款项存货毁损、报废或变质损失存货毁损、报废或变质损失 固定资产盘亏、丢失损失，金额较大的（占企业该类资产计固定资产盘亏、丢失损失，金额较大的（占企业该类资产计税成本税成本10%10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损1
43、0%10%以上）以上） 固定资产毁损、报废损失固定资产毁损、报废损失因关联交易而形成的股权或债权损失因关联交易而形成的股权或债权损失股权投资损失被投资方超过三年以上未能完成清算的股权投资损失被投资方超过三年以上未能完成清算的 出具涉税鉴证报告的中介机构的资格出具涉税鉴证报告的中介机构的资格(根据国家税务总局根据国家税务总局20112011年第年第6767号公告的要号公告的要求，凡办理涉税事项需要提供求，凡办理涉税事项需要提供“涉税业务涉税业务鉴证报告鉴证报告”的，一律为在总局备案的的，一律为在总局备案的“税税务师事务所务师事务所”。查询中介机构是否在总局。查询中介机构是否在总局备案的方法：登录
44、国家税务总局网站：备案的方法：登录国家税务总局网站： ，选择主页右侧中，选择主页右侧中部部“税务师事务所公告栏税务师事务所公告栏”，可按，可按“事务事务所名称所名称”等选项进行查询。等选项进行查询。第五部分第五部分第五部分第五部分 日常注意的问题日常注意的问题日常注意的问题日常注意的问题v使用财务会计软件调查（使用财务会计软件调查（截止日期截止日期2月月28日日）v个人所得税明细申报与个人所得税完税证个人所得税明细申报与个人所得税完税证明问题明问题v自然人平价或低价转让股权的行为自然人平价或低价转让股权的行为v印花税的缴税期限与申报印花税的缴税期限与申报v2012年所得年所得12万元以上的个人
45、自行申报万元以上的个人自行申报登登 录录 昌昌 平平 地地 税税 局局 网网 站站 （ ），点点击右侧击右侧“财务会计软件调查财务会计软件调查” 选择选择“园区税园区税务所务所”，依次，依次填写各项内容填写各项内容后，点击后，点击“提提交交”按钮即可按钮即可个人所得税明细申报问题个人所得税明细申报问题个人所得税明细申报问题个人所得税明细申报问题 目前，个人在办理购房、置车、工作居住证、目前，个人在办理购房、置车、工作居住证、子女出国留学、保险理赔等项事宜时，相关部门子女出国留学、保险理赔等项事宜时，相关部门都要求出具个人所得税完税证明。最近，经常出都要求出具个人所得税完税证明。最近，经常出
46、现由于操作人员信息录入错误等原因导致个人不现由于操作人员信息录入错误等原因导致个人不能开具证明的现象。因此，请提醒本单位具体负能开具证明的现象。因此，请提醒本单位具体负责个人所得税明细申报的操作人员：一是发现有责个人所得税明细申报的操作人员：一是发现有申报不成功的月份要及时处理，超过申报不成功的月份要及时处理，超过2424个月的纪个月的纪录将无法修改；二是一定要保证给每位员工申报录将无法修改；二是一定要保证给每位员工申报的证件号码和姓名的拼写与实际相符，同时在身的证件号码和姓名的拼写与实际相符，同时在身份证件号码和姓名中不允许添加任何注释，比如：份证件号码和姓名中不允许添加任何注释，比如：单位
47、有重名的，不允许在姓名中加注单位有重名的，不允许在姓名中加注1 1、2 2之类标之类标识来区分；三是凡本单位员工不论是否达到征税识来区分；三是凡本单位员工不论是否达到征税标准都必须进行全员全额申报，因为交税记录为标准都必须进行全员全额申报，因为交税记录为“0”0”与没有记录的含义是不一样的。与没有记录的含义是不一样的。提醒本单位具体负责个提醒本单位具体负责个人所得税明细申报人员，人所得税明细申报人员，每月进行个税明细申报每月进行个税明细申报最后提交环节弹出最后提交环节弹出“往往期申报不成功的月份期申报不成功的月份”提示窗口，凡窗口内提提示窗口，凡窗口内提示有不成功月份的，及示有不成功月份的，及
48、时与管理员联系进行处时与管理员联系进行处理，超过理，超过24个月将无个月将无法修改，会影响整个单法修改，会影响整个单位个人所得税完税证明位个人所得税完税证明的开具。的开具。提醒操作人员切实负起提醒操作人员切实负起责任来，不要因企业人责任来，不要因企业人员工作的失职而引发的员工作的失职而引发的矛盾转向税务所。矛盾转向税务所。自然人平价或低价转让股权自然人平价或低价转让股权自然人平价或低价转让股权自然人平价或低价转让股权v国税函国税函20092852009285号：对申报的计税依据明显偏号：对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且低（如平价和低价转让等）且无正当理由无正当理由的，主的，主管
49、税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。股权比例所对应的净资产份额核定。 v国家税务总局公告国家税务总局公告20102010年第年第2727号号 正当理由正当理由主要包括：主要包括：1.1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2. 2. 将股权转让给直系亲属、抚养人或者赡养人；将股权转让给直系亲属、抚养人或者赡养人；v 变更流程及提供资料参见：北京市地税局变更流程及提供资料参见：北京市地税局20122012年第年第5 5号和第号和第6 6号公告。号公告。印花税的交税与申报印花税的交
50、税与申报印花税的交税与申报印花税的交税与申报v印花税与其他税种的申报不一样，其他税种申报印花税与其他税种的申报不一样，其他税种申报与交款是同步的，即：申报后当期即交款。而印与交款是同步的，即：申报后当期即交款。而印花税申报滞后于完税，即：印花税花税申报滞后于完税，即：印花税随时发生即行随时发生即行完税完税，对于贴花频繁、数额较大的，可以进行汇，对于贴花频繁、数额较大的，可以进行汇总纳税，但总纳税，但汇总最长期限不能超过一月汇总最长期限不能超过一月。待到次。待到次年年1 1月月1010日前集中申报。申报的数据为印花税实日前集中申报。申报的数据为印花税实际完税的金额，而不是购买的金额。它包括两部际
51、完税的金额，而不是购买的金额。它包括两部分：一是用现金到地税所购买的印花税票并实际分：一是用现金到地税所购买的印花税票并实际完税的金额；二是数额较大用缴款书到银行交纳完税的金额；二是数额较大用缴款书到银行交纳的金额。的金额。 2012年所得超过年所得超过12万元个人自行申报事项万元个人自行申报事项S请通知本单位请通知本单位20122012年所得（年所得（扣除三险一金扣除三险一金后后）1212万元的个人在万元的个人在3 3月月3131日前进行自行申日前进行自行申报；报；S申报方式：可以自行申报，也可以委托单申报方式：可以自行申报，也可以委托单位集中代理申报。位集中代理申报。第五部分第五部分 企业
52、所得税减免税备案企业所得税减免税备案研发费加计扣除研发费加计扣除高新技术企业高新技术企业残疾人工资加计扣除残疾人工资加计扣除研发费加计扣除范围财税差异研发费加计扣除范围财税差异 政策依据政策依据财务依据：财政部财务依据：财政部关于企业加强研发费关于企业加强研发费用财务管理的若干意见用财务管理的若干意见（财企（财企20071942007194号）第一条号）第一条税收依据：国家税务总局关于印发税收依据：国家税务总局关于印发企业企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发的通知（国税发20081162008116号）第四条号）第四条中关村示范区试点政策中
53、关村示范区试点政策（原政策已到期，（原政策已到期，新政策已获国务院批准但未对外公布）新政策已获国务院批准但未对外公布）第一项第一项v财务：与研发活动直接相关的其他费用，财务：与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、包括技术图书资料费、资料翻译费、会议会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等研发保险费用等。v税收：新产品设计费、新工艺规程制定费税收：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、
54、资料翻译费。费、资料翻译费。v财务比税收的范围要大财务比税收的范围要大第二项第二项v财务：研发活动直接消耗的材料、燃料和财务：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。动力费用。v税收：从事研发活动直接消耗的材料、燃税收：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。料和动力费用。v财务与税收范围一致财务与税收范围一致第三项第三项v财务：企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、财务：企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用外聘研发人员的劳务费用。v税收：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、税收：在职
55、直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。奖金、津贴、补贴。v财务比税收的范围大财务比税收的范围大v同一研发人员同时从事多个研发项目，则该人员同一研发人员同时从事多个研发项目，则该人员的工资应在各个研发项目之间进行分摊，按项目的工资应在各个研发项目之间进行分摊，按项目归集研发费用的加计扣除范围，不得重复扣除。归集研发费用的加计扣除范围，不得重复扣除。第四项第四项v财务：用于研发活动的仪器、设备、财务：用于研发活动的仪器、设备、房屋房屋等固定资产的折旧费或租赁费等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固以及相关固定资产的运行维护、维修等费用定资产的运行维护、维修等费用。v税收：专门用于研发活
56、动的仪器、设备的税收：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。折旧费或租赁费。v财务比税收的范围大财务比税收的范围大第五项第五项v财务：用于研发活动的软件、专利权、非财务：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。专利技术等无形资产的摊销费用。v税收：专门用于研发活动的软件、专利权、税收：专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。非专利技术等无形资产的摊销费用。v财务与税收范围一致财务与税收范围一致第六项第六项v财务：用于中间试验和产品试制的模具、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，工艺装备开发及制造费，设备调整及检验设备调整及检验
57、费，样品、样机及一般测试手段购置费，费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等试制产品的检验费等。v税收：专门用于中间试验和产品试制的模专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。具、工艺装备开发及制造费。v财务比税收的范围大财务比税收的范围大第七项第七项v财务：研发成果的论证、评审、验收、财务：研发成果的论证、评审、验收、评评估以及知识产权的申请费、注册费、代理估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用费等费用。v税收：研发成果的论证、评审、验收费用。税收：研发成果的论证、评审、验收费用。v财务比税收的范围大财务比税收的范围大第八项第八项v财务：财务：v税收：勘探开
58、发技术的现场试验费。税收：勘探开发技术的现场试验费。v税收比财务范围大税收比财务范围大加计扣除研发活动的范围加计扣除研发活动的范围8国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域（八大八大技术领域技术领域3939项项） 8当前优先发展的高技术产业化重点领域当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（指南（20072007年度）年度） （十大产业十大产业130130项领项领域域）研发费加计扣除项目需科委认定事项研发费加计扣除项目需科委认定事项8根据市科委根据市科委关于组织开展关于组织开展20122012年度北京年度北京市企业研究开发项目鉴定工作的通知市企业研究开发项目鉴定工作的通知，20122
59、012年度企业研究开发项目鉴定采取集中年度企业研究开发项目鉴定采取集中办理方式，办理方式，20122012年年0202月月2727日至日至20122012年年0303月月1616日日进行第一批北京市企业研究开发项目进行第一批北京市企业研究开发项目鉴定申报受理工作；鉴定申报受理工作；20122012年年0303月月1919日至日至20122012年年0404月月1313日日进行第二批北京市企业研进行第二批北京市企业研究开发项目鉴定申报受理工作。请按照上究开发项目鉴定申报受理工作。请按照上述时间安排，就上一年度研究开发项目提述时间安排，就上一年度研究开发项目提交鉴定申请材料，逾期不予受理。交鉴定申
60、请材料，逾期不予受理。 委托开发项目事项委托开发项目事项8对委托开发的项目，受托方应向委托对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目符合方提供该研发项目符合当年研究开当年研究开发费用发生情况归集表发费用发生情况归集表的费用支出的费用支出明细情况表。明细情况表。8委托方按照规定计算加计扣除，受托委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。方不得再进行加计扣除。 8备案提交资料还需：委托开发合同复备案提交资料还需：委托开发合同复印件和发票。印件和发票。费用归集表的使用说明费用归集表的使用说明8研发项目可加计扣除研究开发费用情况研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表归集表必须必须使
61、用国税发使用国税发20081162008116号文件号文件附件中的表格；附件中的表格；8禁止禁止对表格内的项目进行添加、删减或修对表格内的项目进行添加、删减或修改；改；8注意注意区分区分高新技术企业备案中高新技术企业备案中企业年度企业年度研究开发费用结构明细表研究开发费用结构明细表；8研发费加计扣除按研发项目研发费加计扣除按研发项目逐个项目进行逐个项目进行备案。备案。 “减免税额减免税额”与与“减减免比例免比例”为二选一，为二选一，一律填写一律填写“减免税减免税额额” 如如果果没没有有委委托托、合合作作研研发发项项目目，点点击击“删删除除”按钮，将此行删掉按钮，将此行删掉高新技术企业备案事项高
62、新技术企业备案事项 高新技术企业须同时满足下列条件高新技术企业须同时满足下列条件X1 1、主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；、主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； X2 2、产品（服务）属于、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；X3 3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%30%以以上，其中研发人员占企业当年职工总数的上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%10%以上；以上；X4 4、研究开发费用总额（、研究开发费用总额（会计口径会计口径）占销售收
63、入总额的比例符合如下）占销售收入总额的比例符合如下要求：要求： 销售收入小于销售收入小于5,0005,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于6%6%； 销售收入在销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4%4%； 销售收入在销售收入在20,00020,000万元以上的企业，比例不低于万元以上的企业，比例不低于3%3%。X5 5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%60%以上。以上。残疾人员工资加计扣除事项残疾人员工资加计扣除事项 享受安置残疾职工工资加计扣除
64、应同时具备如下条件：享受安置残疾职工工资加计扣除应同时具备如下条件：61 1、依法与安置的每位残疾人、依法与安置的每位残疾人签订了签订了1 1年以上（含年以上（含1 1年）的年）的劳动合同或服务协议劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。际上岗工作。62 2、为安置的每位残疾人按月、为安置的每位残疾人按月足额缴纳足额缴纳了企业所在区县人了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。险、失业保险和工伤保险等社会保险。63 3、定期、定期通过银行通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了付了不低于不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准最低工资标准的工资。（的工资。（根据北京市人民政府令第根据北京市人民政府令第142142号号以及京人社劳发以及京人社劳发20113752011375号文件的规定：北京市号文件的规定：北京市20122012年最低工资标准为每月不低于年最低工资标准为每月不低于12601260元元）64 4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 A 谢谢！谢谢！
