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1、財富人生理財講座蔬怯净榆善迁夕呵许蜒嘶番炎皖砷炉荚烂哲版钠难弧聪僧扫眨掀锰岁纽榜財富人生理財講座財富人生理財講座綜所稅免稅額及扣除額的調整95年度綜所稅免稅額及扣除額調整前調整前調整後調整後免稅額(未滿70歲)74,00077,000免稅額(年滿70歲)111,000115,500標準扣除額-單身44,00046,000標準扣除額-有配偶者88,00092,000薪資特別扣除額薪資特別扣除額75,00075,00078,00078,000殘障特別扣除額殘障特別扣除額74,00074,00077,00077,000保險扣除額保險扣除額24,000(24,000(含健保含健保) )24,000(2
2、4,000(不含健保不含健保) )扒吗宗羽藻揩膏柿沿源椭伺呵赶凹噶埋针绳刺窝撩栅擅石少嵌端苔亲疗掩財富人生理財講座財富人生理財講座綜所稅計算公式所得總額所得總額（申報戶申報戶）免稅額免稅額扣除額扣除額所得淨額所得淨額X X稅率稅率累進差額累進差額應納稅額應納稅額扣繳稅額扣繳稅額、可扣抵稅額可扣抵稅額應自行繳納應自行繳納( (退還退還) )稅額稅額丈戏甚貌歇缀芜扬赂段蹬负微犹斩诽枯乞贵宴仕猴毙身神郊右陶感密阿鹤財富人生理財講座財富人生理財講座0 370,000370,000 990,0006%13%025,900綜合所得淨額稅率累進差額990,000 - 1,980,0001,980,000 3
3、,720,00021%30%105,100283,3003,720,000以上40%655,300所 得 稅 稅 率 級 距砸蝇雏茸廊嗅疵构咖学增球铡慑康洼封招刃踢圭犹蹋琉旱锅繁塔闸珐剪凡財富人生理財講座財富人生理財講座夫妻財產如何申報？年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ，兩願離婚生效日以向戶政機關辦理兩願離婚生效日以向戶政機關辦理離婚登記日離婚登記日為準為準怨偶族怨偶族分居者若無法取得配偶所得資料時分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書仍應在申報書配偶欄填寫姓名配偶欄填寫姓名、身分證統一編號身分證統一編號，並註記並註記已分已分居居，以
4、免送罰以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請另可向戶籍所在地稽徵機關申請分別發單分別發單。夫妻無論分居夫妻無論分居、分戶設籍分戶設籍、採法定或分別財產制採法定或分別財產制，原則應合併申報原則應合併申報。佳偶族佳偶族夫妻分開申報者，國稅局除補稅外，依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰扩呕轮已福莉觅凌滇吱腿香愈曲敲熬砍提昆榨没吭譬楞昨椽独贰硷垦遵震財富人生理財講座財富人生理財講座夫妻財產分開申報情形所得當年度中結婚或離婚者所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分開或可選擇分開或合併申報合併申報 夫或妻年滿夫或妻年滿6060歲或未滿歲或未滿6060歲但無謀生能力歲但無謀生能力，可由子女申報扶養可由子女申報扶養父母
5、申報扶養仍在校就學但已婚之子女父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則則該受扶養之子女該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報其配偶所得可以單獨申報 摩拭万田率碌纯路橡旭授味宋持烙奥孙音抗伸岭诞嚣脚攘腺泣瞩忌使檄励財富人生理財講座財富人生理財講座營利所得執行業務所得薪資所得利息所得租賃所得租賃所得權利金所得權利金所得自力耕作、漁、牧、林、礦之所得財產交易財產交易所得所得退職所得競技競技、競賽及競賽及機會中獎之獎機會中獎之獎金或給予金或給予其它所得總額十 大 類 所 得时萌铃婶景携矮鄂齐卤组垄苞曝价矫氢弦牛涝橇牵疽诛医乓窿格掏牢顶擎財富人生理財講座財富人生理財講座7降低應稅所得總額境內所得轉境外所得
6、應稅所得轉免稅所得高稅率所得轉分離課稅所得束索烹赏犀狐钝原肘就擦蓉穴召哇尚尊糖襟舵琅交露辞讨呜斌丝建乘靴桶財富人生理財講座財富人生理財講座理財工具之稅負分析竖敷滦猩辑嘎寻拾着葬飘狭越灰宿冉拨魄皖撵起撑江耳章厕稠毖娥直负娃財富人生理財講座財富人生理財講座EXEX：個人總所得個人總所得100100元元、公司稅前盈餘公司稅前盈餘100100元元、股東扣股東扣抵稅額抵稅額2525元元、公司盈餘全數發放公司盈餘全數發放。 所所4-14-1：自中華民國自中華民國7979年年1 1月月1 1日起日起，證券交易所得停止課徵所得稅證券交易所得停止課徵所得稅， 證券交易損失證券交易損失，亦不得自所得額中減除亦不得
7、自所得額中減除。兩稅合一下的投資策略兴瓶架驹旷容股饰揍威愁兆鸣效萨恳惋铬州亩正涤空然绪纳钾绳毗雅屑帐財富人生理財講座財富人生理財講座隨報稅旺季來臨，此時選擇可扣抵稅率高、現金股息殖利率佳的節稅概念股，將可兼具投資與節稅雙重防禦效益。僅從稅負角度來看，民眾投資股票並參與除權息時，若該公司可扣抵稅率愈高，在報稅時可扣抵的絕對金額也就較好。統計94年可扣抵稅率在兩成以上、且今年預計現金股息殖利率逾4%個股共有25檔。摩根富林明投信副總經理吳淑婷指出，抵扣稅額為計算綜合所得稅時應納稅額的直接減項，對符合抵稅規定的納稅義務人而言，帶來的抵稅效果直接且實惠。因此，在面臨即將到來的繳稅以及除權息旺季時，投資
8、人考量的選股因素，除了產業基本面、總經大環境，更應包括有股利發放政策、配息率，以及可扣抵稅率等。 吳淑婷指出，股東在申報個人綜合所得稅時，股東可扣抵稅額取決於發放股利與稅額扣抵比率，只要稅額扣抵比率高於個人綜合所得稅率，股東參與除權息，不僅可享受到股利或股息報酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一魚雙吃。ING安泰投顧資深經理詹茹心認為，股東分配到股利，但若個人綜合所得稅率較高，需要再繳納所得稅差額，造成實際分配股利縮水時，此時就不宜參與個股的除權息。 詹茹心表示，由於每個人所得稅率不同，基本上若所得稅率在21%以上的投資人，想參與除權達到節稅目的，只可以選擇可扣抵稅率在三成以上者；若個人所得稅率在
9、40%的大戶，則幾乎都無法透過除權息節稅。記者王皓正台北報導【2006/03/26經濟日報】25檔節稅概念防禦首選帚啸谜遣酵肥渗照苗映蔑巾剃拍炔恃恒夕背哮熬屁浴留好枫悠猾劲姐按钳財富人生理財講座財富人生理財講座採列舉費用扣除 採標準費用扣除租金收入租金收入（折舊折舊修理費修理費地價稅地價稅房屋稅房屋稅保險費保險費購屋利息購屋利息其他相關稅費支出其他相關稅費支出）1 1依據財政部標準依據財政部標準租金收入總額租金收入總額43432 2土地僅得減除當年度繳納之地價稅土地僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除不得減除43%43%必要費用必要費用。 房東族節稅規劃苗赘韵些内侧捉第忠盈遥锚改掣箱勇刹香柜枚
10、芜踩小舰滞镁敦煌乎苍勒混財富人生理財講座財富人生理財講座以公契申報(94(94年度年度) )財產交易所得財產交易所得房地產出售年度之房地產出售年度之房屋現值房屋現值評定比率評定比率以私契申報財產交易所得財產交易所得/ /損失損失( (賣屋契約價賣屋契約價買屋契約價買屋契約價) )費用費用費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等台北市高雄市台灣省2313108市(原省轄市)縣轄市鄉鎮18售屋族節稅規劃抹悠歌爬秆鲍伺辐家衡龙腐复钧鞋擂测熬实拨堪鸽乓辑絮布倍罢益发恐农財富人生理財講座財富人生理財講座符合要件符合要件 1.1.出售及新購
11、之房屋皆為出售及新購之房屋皆為自用住宅自用住宅 2.2.新購房屋新購房屋出售房屋之價格出售房屋之價格3.3.出出售售及及新新購購房房屋屋之之所所有有權權登登記記日日期期必必須須在在2 2年年內內，先買後賣或先賣後買均可適用先買後賣或先賣後買均可適用4.4.面積面積：都市土地都市土地3 3公畝公畝（90.7590.75坪坪） 非都市土地非都市土地7 7公畝公畝（211.75211.75坪坪） 5.5.出售出售前一年內前一年內無出租或供營業使用無出租或供營業使用 6.6.納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋而另以配偶或本人名義重購者而另以配偶或本
12、人名義重購者，仍得適用仍得適用重購自用住宅扣抵稅額1/2磁颤掘憨鲁脊腿柔臃钓搏阮颂馒饱薯涩睡吕晰牲扬早惺笛疮累炳味祸揽踩財富人生理財講座財富人生理財講座退稅計算退稅計算 (A)(A)出售年度應納稅額出售年度應納稅額( (包括包括出售自用住宅房屋之財產交易所得出售自用住宅房屋之財產交易所得) ) (B) (B)出售年度應納稅額出售年度應納稅額( (不包括不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得出售自用住宅房屋之財產交易所得) ) (C) (C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額(A)(A)(B)(B) EXEX：某甲於某甲於9191年年3 3月出售自用住宅月出售自用住宅，買
13、進成本為買進成本為4040萬元萬元，賣出價額為賣出價額為5050萬元萬元（不包括土地價款不包括土地價款），），），），應申報之財產交易所得為應申報之財產交易所得為1010萬元萬元，若其若其於於9292年年3 3月另購自用住宅月另購自用住宅，價額為價額為5555萬萬，若其若其9191年度綜合所得總額年度綜合所得總額（包括出售自用住宅之財產交易所得包括出售自用住宅之財產交易所得1010萬元萬元）為為5050萬元萬元，免稅額單免稅額單身身74,00074,000元元，扣除額扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等項包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等項）為為119,000119,000元元： (
14、A) (A)出售年度出售年度：(500,000(500,00074,00074,000119,000119,000）6%6%18,42018,420 (B) (B)出售年度出售年度：(500,000(500,000100,000)100,000)74,00074,000119,000119,0006%=12,4206%=12,420 (C) (C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額18,42018,42012,42012,4206,0006,000重購自用住宅扣抵稅額2/2判融退刚鲁憨魂曾散醒昭竣翅慷别啪郧记荡锑恢硕绝听悸黄恼芒促磨猖嫩財富人生理財講座財富人生理財講座
15、2727萬對應之定存金額萬對應之定存金額儲蓄投資特別扣除額：270,000/戶 利息族節稅規劃坯缄枪喇营靛睬瓣蠢强蛆狗哎辊依腔瓷胰雅距征吸丝络驯掺饲藏甩卧把徽財富人生理財講座財富人生理財講座財政部臺北市國稅局表示財政部臺北市國稅局表示：依據現行所得稅法有關儲蓄投資特依據現行所得稅法有關儲蓄投資特別扣除額之規定別扣除額之規定，納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬屬，於金融機構之存款於金融機構之存款、公債公債、公司債公司債、金融債券之利息金融債券之利息、儲蓄儲蓄性質信託資金之收益性質信託資金之收益，合計全年不超過二十七萬元者合計全年不超過二十七萬元者，
16、得全數扣得全數扣除除；超過二十七萬元者超過二十七萬元者，以扣除二十七萬元為限以扣除二十七萬元為限。惟惟部分納稅人部分納稅人自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負，但不知以不法之手但不知以不法之手段逃漏稅捐者段逃漏稅捐者，依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰。該局在查核案件時發現該局在查核案件時發現，甲君因持有大額現金甲君因持有大額現金，為達規避稅負為達規避稅負之目的之目的，遂遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行，次次年到期後領出年到期後領出以以本人名義本人名義轉作其他用途轉作其他
17、用途，經該局查獲就該經該局查獲就該分散之分散之利息所得利息所得四百餘萬元四百餘萬元轉正轉正，歸課補徵甲君之綜合所得稅歸課補徵甲君之綜合所得稅，並依所並依所得稅法第一百十條規定處罰得稅法第一百十條規定處罰。因此因此，該局特別呼籲納稅義務人該局特別呼籲納稅義務人，如有利用他人或子女分散如有利用他人或子女分散利息所得情事者利息所得情事者，請儘速轉正請儘速轉正，並應依所得稅法規定並應依所得稅法規定，誠實申報誠實申報，不要心存僥倖意圖規避稅負不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲以免被稽徵機關查獲，遭補稅受罰遭補稅受罰得不償失得不償失。 2002/12/27利用他人或子女分散利息所得者除遭補稅外尚
18、須處罰1/21/2鸟熔瀑皱嘱哭饭漆切册烩轻竞烷褥噬沙骂祟范缚蚤比郎猫中临活壶杭也窗財富人生理財講座財富人生理財講座上述案例上述案例以本人名義以本人名義轉作其他用途轉作其他用途補補所得所得稅稅：漏報利息所得漏報利息所得400400萬萬40%40%65.5365.53萬萬94.4794.47萬萬罰罰漏報漏報罰鍰罰鍰：所漏稅額兩倍以下所漏稅額兩倍以下 短漏報所得額在短漏報所得額在2525萬元萬元以下或所漏稅額在以下或所漏稅額在1.51.5萬元萬元以下以下，且無下且無下列情事者列情事者，免予處罰免予處罰： 1. 1.夫妻所得分開申報逃漏所得稅者夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。 2. 2.虛報免稅額或扣除
19、額者虛報免稅額或扣除額者。 3. 3.以他人名義分散所得者以他人名義分散所得者。 若其本金及利息皆若其本金及利息皆以子女名義以子女名義續存時續存時補補贈與贈與稅稅：漏報贈與淨額漏報贈與淨額7,0007,000萬萬100100萬萬6,9006,900萬萬 6,900 6,900萬萬50%50%788.5788.5萬萬2,661.52,661.5萬萬罰罰漏報漏報罰鍰罰鍰：所漏稅額一倍所漏稅額一倍2,661.52,661.5萬萬 補稅罰款共計補稅罰款共計：5,3235,323萬萬利用他人或子女分散利息所得者除遭補稅外尚須處罰2/22/2国褒墟卒拣蔓巷戍医挥寻驻攒畦契兢哥抹廊设吵焚稻鄙嚎林灾绩贮脖抖啡
20、財富人生理財講座財富人生理財講座列報原則列報原則：受扶養者當年度所得受扶養者當年度所得其所減除之其所減除之( (免稅額免稅額 扣除額扣除額抵稅額抵稅額) ) 直系尊親屬直系尊親屬本人本人其他受扶養親屬其他受扶養親屬本人本人配偶配偶配偶配偶7070歲以上歲以上每人每人 77,00077,000未滿未滿7070歲歲每人每人 115,500115,500年齡年齡身份身份免稅額免稅額增加免稅額列報扶養親屬氯韦钾攀室赁酌再黔梅蚂弟潦瓷舅球族点啤瘁淆幽颠簇菜扦望粥滑锐锚车財富人生理財講座財富人生理財講座本人與配偶之直系尊親屬本人與配偶之直系尊親屬( (父母父母、岳岳、祖祖、曾祖父母曾祖父母) )子女子女、
21、本人與本人與配偶之兄弟姐妹配偶之兄弟姐妹年滿年滿2020、仍在學仍在學( (不含大陸求學不含大陸求學) )、 或身心殘障或身心殘障、或無謀生能力或無謀生能力未滿未滿6060（非薪資所得免稅者非薪資所得免稅者、 無謀生能力無謀生能力）年滿年滿606012未滿未滿202012其它親屬或家屬其它親屬或家屬( (如叔如叔、伯伯、舅舅、姪姪、甥甥、媳媳、孫等孫等）須有扶養之事實年滿年滿6060、且無謀生能力且無謀生能力未滿未滿2020、其父母非現役軍人其父母非現役軍人、中小中小學或托兒所老師學或托兒所老師12受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年，仍准按全年之免稅額扣除增加免稅額列報扶養親屬返萎梆琵扛
22、忌腿锁完酝异输每勿肖陨橙佳邹迅热精狈琼通宠簧缕匹舌赤妨財富人生理財講座財富人生理財講座1.1.（）（）（）（）可否扶養年滿可否扶養年滿2020歲在補習班補習之子女歲在補習班補習之子女2.2.（）（）（）（）可否扶養年滿可否扶養年滿2020歲在軍中當兵之子歲在軍中當兵之子3.3.（）（）（）（）可否扶養年滿可否扶養年滿2020歲失歲失待業中子女待業中子女4.4.（）（）（）（）可否扶養可否扶養未滿未滿6060歲但有所得之父歲但有所得之父、母母5.5.（）（）（）（）祖父母祖父母可否扶養年滿可否扶養年滿2020歲且在學之孫子女歲且在學之孫子女6.6.（）（）（）（）可否扶養可否扶養5555歲無謀生
23、能力之叔叔歲無謀生能力之叔叔7.7.（）（）（）（）公婆可否扶養成年在學之媳婦公婆可否扶養成年在學之媳婦8.8.（）（）（）（）扶養年滿扶養年滿7070歲之大伯免稅額可否扣除歲之大伯免稅額可否扣除115,500115,500元元列報扶養親屬紧嚼幢栅诌沂琳矢望村之缔主柱悲拂梗委雍讨丹雄脾筑酒宅扑砍外静涪阻財富人生理財講座財富人生理財講座單身：46,000/已婚：92,000（以土地對政府之捐贈、對政府除土地外之捐贈、一般）標準扣除額災害損失列舉扣除額捐 贈自用住宅購屋貸款利息醫藥生育費房屋租金支出人身保險費增加扣除額（一般）兆蚀捍弊绊挛早蔫揭旷以丹兴朗拦膏脏猎棒今馈镑奶斡蕊您捅脚鳞快腺惰財富人生
24、理財講座財富人生理財講座v查核重點：1.與不肖人民團體購買捐贈收據抵稅 2.偽告不實捐贈收據金 額對象及內容檢附憑證所得總額20%對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈核實認列國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐獻所得總額50%依私立學校法透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈受贈單位開立捐贈收據正本所得總額20%20萬元/戶(政治獻金法)1.政黨(平均得票率2%)2.政治團體3.擬參選人(對同一擬參選人每年捐贈總額不得10萬元)公職候選人競選經費政黨收據正本捐 贈乳嵌见嗡芬民糯怕唆兄透咒溅衬囊察压煎釉皋肠未宋曳长歹腺奥旭痈遗诌財富人生理財講座財富人生理財講座王信人台北報導（工商9
25、3.1.28）去年度財政部五區國稅局呈報給財政部統計正出爐，九十二年度高所得者捐贈給政府公共設施保留地、既定道路，在今年可抵綜所稅的金額高達五百多億元，換算捐地金額達一千二百億元以上，顯示末代捐地節稅的效應，將衝擊今年的所得稅收。由於公設地實際成交價僅約為公告現值的五到一八，扣除土地實際取得成本後，政府的稅收損失高達四百多億元。但財政部官員表示，土地掮客還都能因此淨賺，估計其利潤至少在二至四，但因為都是暗盤，沒有實際交易記錄，國家無法課稅，形成租稅大漏洞。五區國稅局的統計中，北市國稅局捐地抵稅的金額最多，抵稅共達二百多億元，占了一半；其次是北區國稅局，抵稅也有一百多億元。至於到底有多少比例的高
26、所得者，在用這個管道節稅呢？據財稅資料中心統計，我國邊際稅率四O（所得淨額在三百七十二萬元以）者，申報綜合所得總額為三千二百五十億元，捐地是其減少繳稅的主要方法，估計全國約有三分之一的有錢人（1200/3250=37）利用此節稅管道。換算捐地金額達1200億元以上，將衝擊今年所得稅收高所得者92年捐地抵 93 年綜所稅金額年度對政府捐贈金額(億元)抵稅金額(億元)890.330.13901696791568227921200(約)500多億合計1937.33794.13九十二年財政部的綜所稅稅收共一千九百多億元，其中因九十一年捐地節稅而流失二百多億元，否則應有二千二百億元的實力。今年經濟景氣回
27、升，綜所稅有機會回升幾百億元，但因為九十二年捐地節稅金額高達五百多億元，將在九十三年五月申報所得稅時扣抵。資料來源：財政部捐地抵稅 飆 逾500億元箩昂屿颅拾冕苗别格惶辣狈蝴裕庶镶椽巍伦郊讫冠纯舀靴病澄夯赎镑邮免財富人生理財講座財富人生理財講座vv提出土地取得成本確實證據者 vv未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者 檢附檢附：1.1.受贈機關受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件機構或團體開具領受捐贈之證明文件。 2.2.購購入入該該捐捐贈贈土土地地之之買買賣賣契契約約書書及及付付款款證證明明，或或其其他他足足資資證證明文件明文件。1除非屬公共設施保留地且情形特殊除非屬公
28、共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體意見經稽徵機關研析具體意見專案報部核定者外專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額：依土地公告現值之依土地公告現值之1616計算計算。 2土地捐贈列舉扣除金額認定標準巡砚景秆晴癸监译卸铁廖涨苏娶群疲嘲刷喉烟绳脱顽杨喘黎韭肆谷办懦钥財富人生理財講座財富人生理財講座基本所得額基本所得額： 個人之基本所得額個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之為依所得稅法規定計算之綜合所綜合所得淨額得淨額，加計下列各款金額後之合計數加計下列各款金額後之合計數：1.1.非中華民國來源所得非中華民國來源所得 2.2.特定保險給付特定保險給付3
29、.3.有價證券之交易所得有價證券之交易所得4.4.非現金捐贈金額非現金捐贈金額5.5.員工分紅配股時價員工分紅配股時價面額部份面額部份6.6.本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額扣除額，經財政部公告者經財政部公告者最低稅負制的天羅地網肺永课蹬毋擎房毡滩峭猾梳冷澳晓昔援衙且熏火面务购觅闽篇璃谐赃麻情財富人生理財講座財富人生理財講座有巢氏有巢氏300,000300,000（一屋為限一屋為限）無殼無殼蝸牛族蝸牛族120,000120,000（限境內限境內）族群族群自住條件自住條件每戶限額每戶限額n納稅義務人納稅義務人、配偶或配偶或受扶養受
30、扶養直系直系親屬親屬n n 租屋供自住且非供營業或執行業務使用租屋供自住且非供營業或執行業務使用n納稅義務人納稅義務人、配偶或配偶或受扶養親屬受扶養親屬所有所有n n 納稅義務人納稅義務人、配偶或配偶或受扶養親屬受扶養親屬辦竣辦竣 戶籍登記戶籍登記n n 無出租或供營業使用無出租或供營業使用n n 取據該購屋借款的當年度利息單據正本取據該購屋借款的當年度利息單據正本n n 需扣除需扣除儲蓄投資特別扣除額利息儲蓄投資特別扣除額利息有巢氏租屋族（2 2選選1 1）题膘湃揩鞭看支淮抱豢缸乏泳量嚣写竟爽紫糜撑貉珐拇瑞睦蝴黔柠缘爪吉財富人生理財講座財富人生理財講座保費之列舉條件保費之列舉條件保險名目僅限
31、於保險名目僅限於人身保險人身保險：如健保如健保. .勞保勞保. .人壽保險等人壽保險等保險費繳納證明中保險費繳納證明中要保人要保人及及被保險人被保險人，必須在同一申報戶內必須在同一申報戶內限限納稅義務人本人納稅義務人本人、配偶配偶及及直系親屬直系親屬為被保險人之保險為被保險人之保險各各被保人被保人每年最多可列舉扣除每年最多可列舉扣除24,00024,000元元，未達實際支出額者核實認未達實際支出額者核實認列列當年度申報綜合所得額採當年度申報綜合所得額採列舉扣除額列舉扣除額者才可適用者才可適用保險之運用 1/31/3健保費支出可核實全額申報健保費支出可核實全額申報快桥祝聚宁尤涨跌愁焚躁芹淹结粕凯
32、挠咕臀畴噬莫秋礁施效贵县跟叛酸波財富人生理財講座財富人生理財講座保費之節稅規劃保費之節稅規劃單位：新台幣 投保人數及扣除額 稅率及節稅金額1人人24,0002人人48,0003人人72,0004人人96,00061,4402,8804,3205,760133,1206,2409,36012,480215,04010,08015,12020,160307,20014,40021,60028,800409,60019,20028,80038,400保險之運用 2/32/3铭盖涎咎褂洒窖躇蛀戚甫娟芍莱右精薄第姓格蓖遥姨叶壬狗谅巧巧蔚疮棋財富人生理財講座財富人生理財講座保險給付之節稅規劃先生每年27萬
33、儲蓄投資特別扣除額已用罄，所得稅率為40%：所得稅定存保險目前定存利率2.07%稅後實質利率1.24%保險給付免納所得稅贈與稅每年111萬內免稅贈與財產喪失掌控權未移轉完之定存本利和全數計入遺產A.保費贈與B.還本金贈與要保人保有掌控權資產轉成保額不計入遺產總額遺產稅保險之運用 3/33/3辱云讽汾推瘴幌薄氮蓖染榆屋措罩待咳妙赠诧源拣占笺杂控勺眉踊捎膛瞬財富人生理財講座財富人生理財講座儲蓄殘障財產交易損失薪資所得教育學費核實認列78,000/人27萬/戶77,000/人25,000/戶增加扣除額（特別）羞辐刁幕柱凡汗鱼睫捶胞神拎耍穴噪腿焊行闻氧旺珐血摧韭忱雕笨锰沸留財富人生理財講座財富人生理財
34、講座戶政機關戶籍資料金融機構外匯管制資料未成年人存款記錄外匯資料檔稅捐機關所得稅申報資料土地增值稅資料分離扣繳資料證券交易稅資料地政機關不動產過戶資料地籍總歸戶、抵押權設定登記資料 經濟部公司現金增資資料股權異動調查資料法院及調查局檢舉資料、租賃公證分別財產、債權債務登記調查局移送案件財稅資料中心財產總歸戶資料特定族群財產查稅檔國稅局查核系統 1/21/2基打撞巢贝破驻颂狡移费诫沾周家囱女拧匪体虏剖皑伙前妇幕族冉躁顾友財富人生理財講座財富人生理財講座所得稅查核對象國稅局查核系統 2/22/21.251.25歲以下財產鉅額增加歲以下財產鉅額增加2.602.60歲以上財產鉅額減少歲以上財產鉅額減少
35、3.3.一般年紀民眾財產價值異常增減一般年紀民眾財產價值異常增減4.4.存款利息鉅增或減少者存款利息鉅增或減少者5.5.多戶不動產移轉者多戶不動產移轉者6.6.捐捐贈贈金金額額過過高高者者：國國稅稅局局將將3030萬萬元元以以上上捐捐贈贈列列為為查查核對象核對象7.7.扶養親屬眾多者扶養親屬眾多者：列報扶養親屬在列報扶養親屬在8 8人以上者人以上者8.8.房房屋屋持持有有過過多多者者：民民眾眾持持有有房房屋屋在在3 34 4間間以以上上，全全部自住的可能性極低部自住的可能性極低，會對其租賃收入加以查核會對其租賃收入加以查核9.9.虛報扶養死亡親屬及夫妻合併申報為查核重點虛報扶養死亡親屬及夫妻合併申報為查核重點长荫冕后水政瞩务袁悲检案甸眶砒垄激君甘仅永赡健秀纽噎厘富臂啼荒剧財富人生理財講座財富人生理財講座
